Книга Применение упрощённой системы налогообложения
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНЕСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Расчетно-графическая работа по курсу «Организация предпринимательской деятельности»
ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Вариант №
Выполнил
Факультет
Преподаватель.
Содержание
1. Задание и исходные данные. 3
2. Обоснование выбора объекта налогообложения и ставки налога в соответствии со ст.346.14 НК.. 5
3. Заявление в ИФНС о переходе на УСНО.. 7
4. Книга доходов и расходов предприятия на 2009г. 8
5. Расчет расходов на приобретение основных средств. 12
6. Расчет налоговой базы по единому налогу. 13
7. Декларация по уплате единого налога. 15
8. Графики изменения доходов, расходов и базы налогообложения по единому налогу при применении УСНО.. 17
1. Задание и исходные данные
Действующее предприятие перешло в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2009г. На основании исходных данных о предшествующей деятельности предприятия и о плановых объемах производства в 2009г. оформить документы, в соответствии с нормами, регламентирующими применение упрощенной системы налогообложения.
Вариант 2
Таблица 1
Исходные данные для расчета
| Показатели | Величина тыс. руб. |
| Структура доходов и расходов до перехода на упрощенную систему | |
| 1. Доходы предприятия (без НДС): | |
| в том числе по реализации продукции | 11 287 |
| Реализация запасов | 124 |
| Сдача в аренду | 256 |
| 2. Расходы: | |
| Материалы и сырье | 3 386 |
| Энергоносители | 1 354 |
| Оплата труда | 2 289 |
| Арендные платежи | 0 |
| Командировочные расходы | 169 |
| Услуги связи | 113 |
| Прочие расходы | 102 |
| 3. Налоги к выплате | |
| Единый социальный налог | 595 |
| Налог на имущество | 189 |
| Налог на прибыль | 828 |
| Плановые доходы и расходы после перехода на УСНО | |
| Объем реализации продукции в 2009г: | 15 801 |
| в том числе в 1 квартале % | 18 |
| во 2 квартале % | 25 |
| в 3 квартале % | 27 |
| в 4 квартале % | 30 |
| Расходы на обновление основных средств в 2009г: | 1 243 |
| в том числе в 1 квартале % | 35 |
| во 2 квартале % | 14 |
| в 3 квартале % | 38 |
| в 4 квартале % | 13 |
В объем представляемой к защите работы должно входить:
· Обоснование выбора объекта налогообложения и ставки единого налога;
· Заявление в территориальную инспекцию ФНС о переходе на УСНО;
· Книга доходов и расходов на 2009 год;
· Расчет расходов на приобретение основных средств в 2009г.;
· Расчет налоговой базы и единого налога на 2009г.;
· Раздел 2 налоговой декларации по уплате единого налога в 2009г.
· Графики поквартального изменения доходов, расходов и базы налогообложения по единому налогу.
2. Обоснование выбора объекта налогообложения и ставки налога в соответствии со ст.346.14 НК
Таблица 2
| №п/п | Наименование статей расчета | Величина | |
| 1 | Доходы организации за 9 месяцев до перехода на УСНО.: | 11 667 | |
| 1а | В том числе от реализации продукции | 11 287 | |
| 1б | от реализации запасов | 124 | |
| 1в | от сдачи в аренду | 256 | |
| | Итого доходов | 11 667 | |
| 2 | Расходы организации за 9 месяцев до перехода на УСНО. | 7 413 | |
| 2а | В том числе на материалы и сырье | 3 386 | |
| 2б | на энергоносители | 1 354 | |
| 2в | на оплату труда | 2 289 | |
| 2г | на арендные платежи | 0 | |
| 2е | на командировочные расходы | 169 | |
| 2ж | на услуги связи | 113 | |
| 2и | прочие расходы | 102 | |
| 3 | Сумма начисленных налогов за 9 месяцев | 1 612 | |
| | Итого расходов | 9 025 | |
| 4 | База налогообложения по варианту «Доходы» | 11 667 | |
| 5 | Расчетная величина единого налога по варианту 1 «По доходам» | 700 | |
| 6 | База налогообложения по варианту «Доходы - Расходы» | | |
| 7 | Расчетная величина единого налога по варианту 2 «Доходы – Расходы» | 2 642 | |
| Вариант объекта налогообложения (подчеркнуть) | по доходам, по разнице между доходами и расходами | ||
Способ расчета налогооблагаемой базы и соответственно ставки единого налога предполагает определение налоговой базы на основе исходных данных о деятельности предприятия в период, предшествующий переходу на упрощенную систему, и сравнение налоговых платежей по обоим вариантам налогообложения, т.е. по ставкам 15% и 6%. Наиболее выгодным вариантом окажется тот, где размер этого налога будет меньшим.
Расчет таблицы 2.
1. Доходы организации за 9 месяцев до перехода на УСНО представляют собой сумму доходов от реализации продукции, запасов и от сдачи в аренду:
11287+124+256=11667 тыс. руб.
2. Расходы организации за 9 месяцев до перехода на УСНО:
3386+1354+2289+0+169+113+102=7413 тыс. руб.
3. Сумма начисленных налогов за 9 месяцев указана в исходных данных и составляет 1612 тыс. руб.
4. База налогообложения по варианту «Доходы» составляет 11 667 тыс. руб.
5. Расчетная величина единого налога по варианту 1 «По доходам»:
11 667*0,06=700 тыс. руб.
6. База налогообложения по варианту «Доходы - Расходы»:
11 667- 9 025=2 642 тыс. руб.
7. Расчетная величина единого налога по варианту 2 «Доходы – Расходы»:
2 642*0,15=396 тыс. руб.
Поскольку расчетная величина единого налога по варианту 2 «Доходы – расходы» меньше, чем величина единого налога по варианту 1 «По доходам», то объект налогообложения определяется по разнице между доходами и расходами.
3. Заявление в ИФНС о переходе на УСНО
Приложение № 4
Утверждено Приказом МНС России
от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495
ФОРМА № 26.2-1
В Инспекцию Федеральной налоговой службы
(наименование налогового органа)
от Открытого акционерного общества
(полное наименование, адрес и
«Евгения» г. Новосибирск, ул. Ленина 56.
местонахождение организации)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о переходе на упрощенную систему налогообложения
В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации Открытое Акционерное Общество «Евгения»
(полное наименование организации)
| Переходит на упрощенную систему налогообложения с« | 01 | » | января | 20 | 09 | года. |
В качестве объекта налогообложения выбраны
(наименование объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов
в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)
| Получено доходов за девять месяцев 20 | 08 | Года | Одиннадцать тысяч шестьсот |
шестьдесят семь рублей.1
(сумма прописью)
| Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период 20 | 08 | года | |||
| Составляет | шестьдесят восемь | человек. | |||
| | (прописью) | | |||
Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления, составляет рублей.
(сумма прописью)
| Участие в соглашениях о разделе продукции | |
| | |
Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового
| Кодекса Российской Федерации, применялась в | | Году. | ||||||||||
Руководитель организации | | | Карнаушенко Е.В. | |||||||||
| | (подпись) | | (фамилия, инициалы) | |||||||||
| « | 1 | » | января | 20 | 09 | Года | ||||||
М.П.
4. Книга доходов и расходов предприятия на 2009г.
КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения
на 2009 год
Вид осуществляемой предпринимательской деятельности__________торговля______
Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов_______
(наименование выбранного объекта налогообложения в соответствии со ст.346.14 НК)
Единица измерения___________________тысячи рублей________________________________
(рубли, тысячи рублей)
Таблица 3
Раздел 1 Доходы и расходы
| Регистрация | Содержание операции | Доходы | Расходы | |
| №п/п | Дата | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | | Реализация готовой продукции | 2 844 | X |
| 2 | | Оплачено арендатором за аренду 1 квартала | 85 | X |
| 3 | | Оплата материалов | X | 1 299 |
| 4 | | Оплачено за электроэнергию | X | 519 |
| 5 | | Зарплата сотрудникам за январь-март | X | 878 |
| 6 | | Уплата страховых взносов в ПФ за январь-март | X | 123 |
| 7 | | Оплачено арендодателю за 1 квартал | X | 0 |
| 8 | | Командировочные расходы сотрудников | X | 56 |
| 9 | | Оплачены услуги связи | X | 38 |
| 10 | | Оплата других расходов в соответствии со ст.346.16 | X | 34 |
| | | Итого за 1 квартал | 2 930 | 2 948 |
| 11 | | Реализация готовой продукции | 3 950 | X |
| 12 | | Оплачено арендатором за аренду 2 квартала | 85 | X |
| 13 | | Оплата материалов | X | 1 804 |
| 14 | | Оплачено за электроэнергию | X | 722 |
| 15 | | Зарплата сотрудникам за апрель-июнь | X | 1 220 |
| 16 | | Уплата страховых взносов в ПФ за апрель-июнь | X | 171 |
| 17 | | Оплачено арендодателю за 2 квартал | X | 0 |
| 18 | | Командировочные расходы сотрудников | X | 56 |
| 19 | | Оплачены услуги связи | X | 38 |
| 20 | | Оплата других расходов в соответствии со ст.346.16 | X | 34 |
| | | Итого за 2 квартал | 4 036 | 4 044 |
| | | Итого за 1 полугодие | 6 965 | 6 992 |
| 21 | | Реализация готовой продукции | 4 266 | X |
| 22 | | Оплачено арендатором за аренду 3 квартала | 85 | X |
| 23 | | Оплата материалов | X | 1 949 |
| 24 | | Оплачено за электроэнергию | X | 779 |
| 25 | | Зарплата сотрудникам за июль – сентябрь | X | 1 317 |
| 26 | | Уплата страховых взносов в ПФ за июль- сентябрь | X | 184 |
| 27 | | Оплачено арендодателю за 3 квартал | X | 0 |
| 28 | | Командировочные расходы сотрудников | X | 56 |
| 29 | | Оплачены услуги связи | X | 38 |
| 30 | | Оплата других расходов в соответствии со ст.346.16 | X | 34 |
| | | Итого за 3 квартал | 4 352 | 4 358 |
| | | Итого за 9 месяцев | 11 317 | 11 350 |
| 31 | | Реализация готовой продукции | 4 740 | X |
| 32 | | Оплачено арендатором за аренду 4 Квартала | 85 | X |
| 33 | | Оплата материалов | X | 2 165 |
| 34 | | Оплачено за электроэнергию | X | 866 |
| 35 | | Зарплата сотрудникам за октябрь-декабрь | X | 1 464 |
| 36 | | Уплата страховых взносов в ПФ за октябрь-декабрь | X | 205 |
| 37 | | Оплачено арендодателю за 4 квартал | X | 0 |
| 38 | | Командировочные расходы сотрудников | X | 56 |
| 39 | | Оплачены услуги связи | X | 38 |
| 40 | | Оплата других расходов в соответствии со ст.346.16 | X | 34 |
| | | Итого за 4 квартал | 4 826 | 4 828 |
| | | Итого за год | 16 142 | 16 178 |
Перед заполнением «Книги доходов и расходов необходимо рассчитать доходы и расходы на каждый квартал. При этом следует руководствоваться следующими соображениями.
· Доходы предприятия будут складываться из доходов от реализации своей продукции и доходов от сдачи в аренду (другие виды доходов единовременны и потому не учитываются);
· Доходы от реализации продукции на каждый квартал указываются с учетом планового объема производства, заданного в исходных данных;
· Доходы от сдачи в аренду пересчитываются по данным предыдущего года и распределяются поровну на каждый квартал;
· Расходы на производство делятся на переменные, которые пропорциональные величине продукции, и постоянные, не зависящие от этого. К первым в данной работе относятся расходы на материалы, энергоносители и оплату труда, ко вторым – все прочие;
· Для расчета переменных расходов необходимо сначала определить долю каждого вида в общих расходах, а затем на основании этого весового показателя пересчитать переменные расходы на заданный объем реализации;
· Постоянные расходы – арендные платежи, командировочные расходы, услуги связи и прочие расходы пересчитываются по данным таблицы 1 на год и распределяются равномерно (т.е. по 25%) на каждый квартал;
· Платежи в пенсионный фонд принимаются в размере 14% от оплаты труда каждого квартала.
Расчет таблицы 3.
1. Реализация готовой продукции:
15 801*18%/100%=2 844 тыс. руб.
2. Оплачено арендатором за аренду 1 квартала:
256/9*12/4=85 тыс. руб.
3. Оплата материалов:
3 386/(3 386+1 354+2 289+0+169+113+102)*2 844=1 299 тыс. руб.
4. Оплачено за электроэнергию:
1 354/(3 386+1 354+2 289+0+169+113+102)*2 844=519 тыс. руб.
5. Зарплата сотрудникам за октябрь-декабрь:
2 289/(3 386+1 354+2 289+0+169+113+102)*2 844=878 тыс. руб.
6. Уплата страховых взносов в ПФ за октябрь-декабрь составляет 14% от оплаты труда за 1 квартал:
878*14%/100%=123 тыс.руб.
7. Оплачено арендодателю за 1 квартал: 0/9*12/4=0 тыс. руб.
8. Командировочные расходы сотрудников: 169/9*12/4=56 тыс. руб.
9. Оплачены услуги связи: 113/9*12/4=38 тыс. руб.
10. Оплата других расходов в соответствии со ст.346.16: 102/9*12/4=34 тыс.руб.
Итого доходов за 1 квартал: 2 844+85=2 930 тыс. руб.
Итого расходов за 1 квартал:
1 299+519+878+123+0+56+38+34=2 948 тыс. руб.
Все расчеты доходов и расходов за 2, 3 и 4 квартал производятся аналогично.
5. Расчет расходов на приобретение основных средств
Таблица 4
Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за 2006г.
| | Объект основных средств | ||||||
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Дата ввода объекта в эксплуа- тацию | Первона- чальная стоимость объекта осн.средств | Сумма, принимаемая в расходах на приобретение основных средств в первый год эксплуатации, тыс.руб. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Расходы на приобретение ОС | 1.1.09 | 35% | 435 | Х | Х | Х |
| 2 | Расходы на приобретение ОС | 1.4.09 | 14% | Х | 174 | Х | Х |
| 3 | Расходы на приобретение ОС | 1.7.09 | 38% | Х | Х | 472 | Х |
| 4 | Расходы на приобретение ОС | 1.10.09 | 13% | Х | Х | Х | 162 |
| 5 | Всего за отчетный период (1 квартал,1 полугодие, 9 месяцев, год) | | | 435 | 609 | 1 081 | 1 243 |
Используя исходные данные на обновление основных средств из таблицы 1, необходимо разбить эти затраты поквартально, а данные расчета внести в таблицу 4. При этом в строке 5 этой таблицы «Всего за отчетный период» отражаются суммы накопления этих расходов в течение отчетного периода, которые нужны для определения налоговой базы каждого квартала.
6. Расчет налоговой базы по единому налогу
Таблица 5
Раздел III. Расчет налоговой базы по единому налогу за 2006г.
| Наименование показателя | Код строки | 2009 год | |||
| I квартал | Полугодие | 9 месяцев | Год | ||
| Доходы, учитываемые при расчете единого налога (из раздела I) | 010 | 2 930 | 6 965 | 11 317 | 16 142 |
| Расходы, учитываемые при расчете единого налога (из раздела I) | 011 | 2 948 | 6 992 | 11 350 | 16 178 |
| Расходы на приобретение основных средств (из раздела II) | 012 | 435 | 609 | 1 081 | 1 243 |
| Итого расходов (Стр.011 + стр.012) | 020 | 3 383 | 7 601 | 12 431 | 17 421 |
| Доходы, уменьшенные на величину расходов (Стр.010 – стр.020) | 030 | -453 | -636 | -1 115 | -1 278 |
| Сумма единого налога, рассчитанная по принятому варианту налогооблагаемой базы | 040 | 29 | 70 | 113 | 161 |
| Сумма единого налога, подлежащая доплате за очередной квартал налогового периода | 050 | 0 | 40 | 44 | 48 |
Таблица приложения 7 заполняется следующим образом:
· В строки 010 и 011 вносятся данные из раздела I «Книги доходов и расходов»;
· Для строки 012 используются данные раздела II «Книги доходов и расходов»;
· Построчные показатели по каждому кварталу рассчитываются нарастающим итогом;
· В строку 040 вносятся данные, соответствующие выбранному варианту определения налогооблагаемой базы, т.е. по 15% от разницы доходов и расходов либо по 6% от суммы дохода;
· В строке 050 указывается величина единого налога, которая подлежит доплате по окончании очередного квартала года;
· Данные строк 010, 020, 040 и 050 используются для построения линейных графиков изменения этих показателей по году.
В случае, если сумма начисленного налога по налоговой базе «Доходы минус произведенные расходы имеет отрицательную величину (предприятие закончило год с убытками) сумма налога определяется в размере 1% от доходов).
Расчет таблицы 5.
1. Строка 010: доходы, учитываемые при расчете единого налога, берутся из таблицы 3 для 1 квартала и составляют 2 930 тыс. руб.
2. Строка 011: расходы, учитываемые при расчете единого налога, берутся из таблицы 3 для 1 квартала и составляют 2 948 тыс. руб.
3. Строка 012: расходы на приобретение основных средств берутся из таблицы 4 за отчетный период – 1 квартал и составляют 435 тыс. руб.
4. Строка 020: итого расходов за 1 квартал 2 948+435=3 383 тыс. руб.
5. Строка 030: доходы, уменьшенные на величину расходов за 1 квартал
2 930-3 383 = -453 тыс. руб.
6. Строка 040: сумма единого налога, рассчитанная по принятому варианту налогооблагаемой базы за 1 квартал, определяется в размере 1% от доходов, поскольку сумма начисленного налога отрицательна
2 930*0,01=29 тыс. руб.
7. Строка 050: сумма единого налога, подлежащая доплате за очередной квартал налогового периода за 1 квартал, составляет 0 тыс. руб.
Расчеты за полугодие, 9 месяцев и год производятся по аналогии.
7. Декларация по уплате единого налога
Таблица 6
Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов
| Наименование показателей | Код строки | Объект налогообложения | |
| Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сумма полученных доходов | 010 | | 16 142 |
| Сумма произведенных расходов | 020 | Х | 17 421 |
| Итого получено: | | | |
| Доходов (код стр.010) | 040 | | 16 142 |
| Убытков (стр.020– стр.010) | 041 | Х | 1 278 |
| Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код стр. 040 - код стр. 020)) | 060 | | -1 278 |
| Ставка единого налога | 070 | | 1% |
| Сумма исчисленного единого налога (стр.060 Х стр.070/100) | 080 | | 161 |
| Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | 110 | | Х |
| Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающих сумму исчисленного единого налога (не более, чем на 50% по коду стр.080) | 120 | | Х |
| Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр.3 стр.080 -код стр.120; по гр.4 - код стр.080) | 150 | | 161 |
| Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (код стр.170 декларации за предыдущие периоды) | 160 | | 113 |
| Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного налогового периода (код стр.150 - код стр.160) | 170 | | 48 |
По упрощенной системе налогообложения налоговая декларация расчета единого налога предоставляется в налоговые органы один раз за год, но по результатам каждого квартала производится расчет промежуточных платежей, которые называются «авансовыми», что сделано в целях более равномерного взимания налога. По заданию РГР требуется заполнение только налоговой декларации, т.е. по данным единого налога за весь год.
Следует обратить внимание на порядок заполнения строк 150-170:
· В стр.150 вносится величина ЕН, рассчитанная нарастающим порядком за весь период с начала года (т.е. из стр. 040 Приложения 7);
· В стр.160 указывается величина ЕН, которая должна была быть оплачена по декларации в предыдущем квартале из стр. 040 Приложения 7);
· В стр.170 вписывается разница по колонкам стр. 040 между ранее уплаченным налогом и налогом, рассчитанным за этот квартал.
Расчет таблицы 6.
010. Сумма полученных доходов составляет 16 142 тыс. руб.
020. Сумма полученных расходов составляет 17 421 тыс. руб.
060. Налоговая база для исчисления единого налога составляет -1278 тыс. руб. т.к. значение отрицательное, то налоговая база берется 1% от доходов, т.е. от 16 142 тыс. руб.
070. Ставка единого налога составляет 1%.
080. 16 142*1%/100%= 161 тыс. руб.
