Бизнес-план Финансовое планирование на предприятии 7
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра финансового менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
на тему «ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ»
(тема 2, вариант 2.2)
Исполнитель:
Курс 4
Специальность ФиК
Группа
№ зачётной книжки
Руководитель:
Солодов Александр Константинович
Москва-2009
Содержание:
Введение…………………………………………………………………………3
Глава 1.Финансовый план как составная часть бизнес-плана……………….5
1.1.Бизнес-план и его элементы………………………………………………..5
1.2.Состав финансового плана…………………………………………………9
1.3.Организация выполнения финансового плана…………………………...12
Глава 2.Методы финансового планирования………………………………...15
Глава 3.Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием..20
3.1.Переспективное финансовое планирование……………………………...20
3.2.Текущее финансовое планирование………………………………………28
3.3.Оперативное финансовое планирование………………………………….31
Расчётная часть…………………………………………………………………35
Заключение……………………………………………………………………...60
Список литературы……………………………………………………………..62
Введение
В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие коммерческой организации. Бизнес не может процветать без разработанных финансовых планов и без контроля над их выполнением. В развитых странах планирование выступает одним из важнейших инструментов регулирования хозяйства.
Российские коммерческие организации имеют большой опыт прогнозной и плановой работы, разработки различных технико-экономических обоснований, оценок экономической эффективности проектов, который не следует игнорировать. Однако использование в современных условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису менеджмента многих отечественных предприятий. При этом особое внимание следует уделить организационному и методологическому аспектам финансового планирования.
К сожалению, в настоящее время в большинстве коммерческих организаций отсутствует финансовое планирование, а принимаемые руководством решения по организации финансово-хозяйственной деятельности не обосновываются соответствующими расчетами и носят интуитивный характер. В известной степени внимание к составлению финансовых планов на предприятиях нашей страны было ослаблено из-за подавляющего влияния внешних сил и обстоятельств: высокой инфляции, финансового кризиса, частых изменений и корректировок нормативно-правовой базы организаций.
Во многих коммерческих организациях плановая работа осуществляется только на короткий промежуток времени (3 месяца) и сводится к определению более или менее точного размера авансовых взносов налоговых платежей. Однако слишком короткий горизонт планирования со временем превращается в барьер развития бизнеса и ведет к акцентированию на текущих проблемах. Поэтому еще большее значение следует придавать стратегическому и перспективному планированию.
Несмотря на назревшую необходимость в коммерческих организациях практически отсутствует планирование и контроль по центрам финансовой ответственности. Вместе с тем этот способ позволяет осуществить эффективный контроль путем делегирования ответственности на уровень отдельных структурных подразделений, проводить оперативный анализ производственных результатов и определять слабые места производства. Кроме того, этот способ дает возможность держать руководство коммерческой организации в курсе того, на каких участках производства не удается достигнуть плановых показателей.
Очевидно, что только самые современные технические достижения и использование имеющегося мирового опыта позволяет превратить финансовый план в научно обоснованный документ, разработанный по всем правилам индикативного реагирования на многочисленные изменения среды. К решению поставленных задач следует подходить комплексно с учетом улучшения системы управления коммерческих организаций, активизации действенности финансовых рычагов для более полного и эффективного использования ресурсного потенциала предприятия.
Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются: неопределенность внешней (рыночной) среды; возможность слияния или поглощения другой фирмой; возможность монопольного установления цены реализации продукции; контрактные отношения.
В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
Глава 1.Финансовый план как составная часть бизнес-плана
1.1.Бизнес-план и его элементы
В мировой практике практически все инвестиционные проекты описываются с помощью бизнес-планов. В венчурные фирмы поступают тысячи бизнес-планов в год. Их также запрашивают коммерческие банки, промышленные компании, индивидуальные инвесторы. Бизнес-план - это общепринятое средство деловой информации.
Российские предприниматели иногда недооценивают смысл и назначение бизнес-плана и не уделяют ему достаточного внимания. В основном такое отношение вызвано представлением о бизнес-плане как о некотором "отчетном", никому не нужном документе. Считается, что при разработке бизнес-планов перерабатывается огромное количество информации, а далее разработанный документ кладется в ящик и о нем забывают. Это неверно. Усилия, затраченные на планирование, никогда не бывают напрасными, так как наработанный опыт позволяет избежать крупных ошибок и рационально использовать имеющиеся ресурсы. Бизнес-планы составляют сотрудники или руководство компании, а иногда это поручают консалтинговым компаниям.
Основная цель разработки бизнес-плана - спланировать хозяйственную деятельность компании на ближайшие и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов [8, c.135].
Исследования, проведенные компанией INTERFINANCE показали, что правильно разработанный бизнес-план позволяет определить основные вопросы по проекту, просчитать финансы компании и предсказать различные варианты развития ситуации:
ü каким образом будет развиваться производство;
ü как будут реализовываться товар, выполняться работа или оказываться услуга;
ü что принесет данная идея;
ü какие шаги необходимо предпринять при благоприятной обстановке (экономической, политической, конкурентной) и при непредвиденных обстоятельствах.
Бизнес-план необходим, если компания намерена привлечь инвестиции или профинансировать интересный проект. В связи с этим его структура должна включать следующие разделы:
Ø Резюме;
Ø Описание предприятия и отрасли;
Ø Описание продукции (услуг);
Ø Маркетинг и сбыт продукции (услуг);
Ø Производственный план;
Ø Организационный план;
Ø Финансовый план;
Ø Направленность и эффективность проекта;
Ø Риски и гарантии;
Ø Приложения.
Резюме - это самостоятельный рекламный документ, содержащий основные положения бизнес-плана. Его читают потенциальные инвесторы, по нему судят обо всем проекте, поэтому в резюме важно поместить краткую и точную информацию о проекте. В резюме должны содержаться ответы на основные вопросы инвестора: размер кредита, его цели, сроки погашения, гарантии, соинвесторы, собственные средства проекта. Все последующие пункты бизнес-плана расшифровывают информацию из резюме и доказывают правильность расчетов [4, c.68].
В разделе описание предприятия и отрасли описываются: общие сведения о компании; финансово-экономические показатели ее деятельности; структура управления и кадровый состав; направления деятельности, продукция, достижения и перспективы; отрасль экономики и ее перспективы; партнерские связи и социальная активность.
Описание продукции (услуг). Для любого предпринимательского проекта необходимо наглядное представление товара или изделия, произведенных с помощью технологии компании. Лучше всего, если это будут натуральный образец, его фотография или рисунок. В бизнес-плане дается описание отдельно по каждому виду продукции.
Информация в разделе маркетинг и сбыт продукции (услуг) призвана убедить инвестора в существовании рынка сбыта для продукции (услуги) компании. Покупатели подразделяются на оптовых покупателей, розничных продавцов, конечных потребителей. Потребители характеризуются отраслью, месторасположением (если это предприятия) либо возрастом, полом и др. (если это население). Среди потребительских характеристик товара выделяются такие, как внешний вид, назначение, цена, прочность, срок службы, безопасность использования и др.
В разделе производственный план приводятся общие сведения о предприятии, расчет производственных издержек на планируемый объем сбыта, прямые (переменные) и общие (постоянные) затраты на производство продукции, калькуляция ее себестоимости, смета текущих затрат на производство.
Организационный план. В данном разделе объясняется, каким образом организована руководящая группа, и описывается основная роль ее каждого члена: команда управления проектом и ведущие специалисты, правовое обеспечение, имеющиеся или возможные поддержка и льготы, организационная структура и график реализации проекта, механизм поддержки и мотивации ведущих руководителей.
Финансовый план. Цель раздела - показать основные пункты из финансовых данных. Здесь приводятся нормативы для финансово-экономических расчетов, переменные и постоянные затраты на производство продукции, калькуляция себестоимости продукции, смета расходов на реализацию проекта, потребность и источники финансирования, рассчитываются таблица расходов и доходов, поток реальных денег (поток наличных денежных средств), прогнозный баланс.
В разделе направленность и эффективность проектауказываются направленность и значимость проекта, показатели эффективности его реализации, проводится анализ чувствительности проекта.
Риски и гарантии. В данном разделе показываются предпринимательские риски и возможные форс-мажорные обстоятельства, приводятся гарантии возврата средств партнерам и инвесторам [3, c.203].
Приложения способствуют разгрузке основного текста от подробностей и предоставляют потенциальным партнерам и инвесторам дополнительные наглядные материалы:
Ø подтверждающие и раскрывающие сведения о предприятии (копии регистрационного свидетельства, устава и учредительного договора, имеющиеся лицензии и сертификаты, почетные дипломы и отзывы и т.д.);
Ø характеризующие продукцию (фото, рисунок, чертеж, патент, отзывы, результаты испытаний и сертификации продукции и др.);
Ø подтверждающие востребованность продукции (материалы маркетингового исследования, сравнительные данные о конкурентах, договоры, протоколы о намерениях и заявки на поставку продукции);
Ø раскрывающие организационно-правовую готовность проекта (схемы организационной структуры, механизма реализации проекта, выписки из нормативных документов и др.);
Ø обосновывающие финансово-экономические расчеты (калькуляции, таблицы и т.д.);
Ø свидетельствующие о реальности мер предупреждения риска, нейтрализации форс-мажорных обстоятельств и гарантиях возврата займа (гарантийные письма, договоры, состав и стоимость залога, выписка из законодательных и нормативных документов, другие материалы);
Следует отметить, что точное содержание бизнес-плана зависит от отрасли и вида деятельности предприятия [9, c.75].
1.2.Состав финансового плана
Финансовый план представляет собой завершающую часть бизнес-плана, где концентрируются итоги по всем разделам: по объему продаж и прибыли, использованию собственных и заемных средств, объему инвестиций, срокам их окупаемости, объему затрат на производство и реализацию, маркетингу, выплате дивидендов и т.д.
Финансовый план включает три документа:
· отчет о прибылях и убытках (отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период);
· план-баланс;
· отчет о движении денежных средств.
Отчет о прибылях и убытках.
С его помощью определяют размер получаемой прибыли за конкретный период времени. Цель составления отчетов о прибыли — в обобщенной форме представить результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Эта часть состоит обычно из следующих разделов: реализация, себестоимость реализованной продукции или услуг, операционные затраты, получение (до уплаты налогов) прибыли (или убытки). Во многих случаях в плане показывают, что получается после вычета налогов. Отчет о прибыли выступает наиболее распространенным показателем финансовых резервов предприятия .
План-баланс
демонстрирует финансовое состояние фирмы на конец рассчитываемого периода времени. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения фирмы в конкретный период времени.
Отчет о движении денежных средств
характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике [12, c.6].
Проектировка потоков денежных средств наиболее важный финансовый прогноз в бизнес-плане. Отчет о денежном потоке отражает фактические поступления денежных средств и их перечисление. Итоговая цифра отчета о потоке денежных средств отражает сальдо оборота денежных средств компании, а не ее прибыль. В отличие от отчета о прибыли, отчет о денежных потоках отражает фактическое поступление всех денег из всех источников, включая выручку от реализации продукции, от продажи акций или полученных в долг, а также средств от продажи или ликвидации некоторых активов. Что касается затрат, то в отчет о денежных потоках включается фактическая оплата всех затрат. Некоторые затраты могут быть покрыты немедленно, в то время как другие — через некоторое время.
В отчет о денежных средствах не включается амортизация. Хотя это и расход, но она не представляет собой денежное обязательство. В то же время погашение основной суммы долга, хотя и не является расходом, включается в отчет о денежных потоках, так как является денежным обязательством.
В завершающей части финансового плана обычно присутствует анализ безубыточности, демонстрирующий, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнять своевременные свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков.
На основе первых трех документов проводится анализ финансовых ресурсов фирмы и выбирается схема финансирования инвестиционных проектов, среди которых могут быть использованы:
· получение финансовых ресурсов путем акционирования;
· долговое финансирование (долгосрочные кредиты в коммерческих банках, частное размещение долговых обязательств и др.);
· лизинговое финансирование [4, c.152].
Необходимо иметь в виду, что сумма собственного и заемного капитала фирмы должна быть достаточной для покрытия отрицательной величины денежных средств в любой период времени, рассматриваемого в плане.
Каждая из альтернативных схем финансирования тщательно просчитывается и оценивается по последствиям ее использования. В плане учитываются как показатели финансового состояния фирмы, так и показатели эффективности инвестиций.
Показатели финансового состояния фирмы
характеризуют эффективность оперативной деятельности фирмы в ходе реализации намеченного: прибыльность, рентабельность капитала, показатели финансовой деятельности (ликвидности и финансовой устойчивости).
Показатели эффективности инвестиций
свидетельствуют об эффективности инвестиций в конкретные проекты:
· сроки окупаемости, показывающие время возврата вложенных средств и характеризующие риск проекта;
· чистая величина дохода, отражающая масштабы намеченного и размеры прибыльности нового производства или новой услуги;
· индекс прибыльности фирмы вообще и норму прибыльности инвестиций.
Последний показатель является главным оценочным показателем эффективности инвестиционных проектов [11, c.33].
Совет директоров утвердил инвестиционную программу и бюджет (финансовый план) ОАО «Газпром» на 2008 год в новой редакции.
В соответствии с утвержденными изменениями инвестиционной программы, общий объем освоения инвестиций составит 779,36 млрд. руб., что на 249,98 млрд. руб. больше по сравнению с инвестпрограммой, утвержденной в декабре 2007 года. При этом объем капитальных вложений составит 335,5 млрд. руб. (на 25,06 млрд. руб. меньше по сравнению с инвестпрограммой, утвержденной в декабре 2007 года), долгосрочных финансовых вложений – 443,86 млрд. руб. (на 275,04 млрд. руб. больше по сравнению с инвестпрограммой, утвержденной в декабре 2007 года).
Согласно уточненным изменениям в бюджет, общий объем доходов и поступлений денежными средствами составит 2,311 трлн. руб., что на 255 млрд. руб. меньше чем в бюджете, утвержденном в декабре 2007 года. Общая сумма обязательств, расходов и инвестиций денежными средствами увеличится на 126 млрд. руб. и составит 2,782 трлн. руб. Общий объем финансовых заимствований составит 420 млрд. руб. Рост объема заимствований вызван необходимостью финансирования приобретения нефтегазоэнергетических активов. Объем заимствований на текущую производственную и операционную деятельность ОАО «Газпром» останется без изменений и составит 90 млрд. руб. Профицит средств составит 312 млн. руб.
Необходимость внесения уточнений в инвестпрограмму и бюджет вызвана, в основном, приобретением акций компаний «Сахалин Энерджи», ОАО «Белтрансгаз», ОАО «Мосэнерго». Кроме того, внесение изменений в инвестпрограмму обусловлено, в частности, уточнением перечня инвестиционных проектов и объема инвестиций. Уточнение параметров бюджета объясняется также уменьшением объемов реализации газа вследствие аномально теплой зимы 2007-2008 годов, изменением макроэкономических показателей.
Приоритетами инвестиционной программы на 2008–2009 гг. определены:
Ø обустройство Бованенковского месторождения (полуостров Ямал) и газопровода Бованенково – Ухта;
Ø освоение месторождений арктического шельфа (Приразломное, Штокмановское);
Ø реконструкция объектов транспорта и хранения газа в связи со старением основных фондов;
Ø развитие сети подземного хранения [11, c.22].
1.3.Организация выполнения финансового плана
Важнейший этап организации выполнения финансового плана - контроль за соблюдением бюджетов. Его действенность во многом определяется соблюдением существенного требования - оперативности. Все показатели бюджетов в зависимости от экономических и технических возможностей их мониторинга группируются по срокам осуществления контроля - ежедневного, недельного или декадного и месячного. Чем выше степень оперативности контроля, тем он действеннее. Учет и контроль затрат должны быть максимально приближены к месту и времени их возникновения.
Другая проблема - корректировка утвержденных бюджетов. Тщательная разработка и обоснование бюджетов не гарантируют от необходимости корректировки отдельных показателей, а иногда и в целом отдельных бюджетов. Если по каким-то причинам, как правило, не зависящим от предприятия, меняются условия производства, снабжения, реализации продукции, оплаты труда и др., то целесообразно вслед за происшедшими изменениями скорректировать показатели соответствующих бюджетов. Если бюджеты не скорректировать, то они приобретают формальный характер и полностью утрачивают мобилизующее значение [4, c.101].
Формирование и утверждение финансового плана должны дополняться разработкой мероприятий по его выполнению. В первую очередь это касается реализации главной функции финансового планирования - обеспечения всех сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия денежными средствами: финансирование закупок материальных ресурсов, своевременных расчетов с кредиторами, оплаты труда персонала, осуществления инвестиционных проектов и др. Это достигается в первую очередь за счет установления партнерских отношений с постоянными покупателями, заказчиками, при которых правилом является строгое соблюдение обеими сторонами условий хозяйственных договоров: предприятие-поставщик неукоснительно соблюдает сроки поставок, предприятие-заказчик строго соблюдает сроки оплаты счетов поставщика.
Но от срывов и заминок в системе платежей никто не застрахован, поэтому помимо наличия резервов целесообразно поддерживать партнерские отношения с обслуживающим коммерческим банком. Наиболее эффективна система овердрафта, при которой в соответствии с условиями кредитного договора банк оплачивает счета предприятия даже при отсутствии средств на его расчетном счете. Таким образом, на основе договора с банком, заключенным на полгода, год или даже более длительный срок, последний осуществляет краткосрочное кредитование предприятия каждый раз, когда в этом возникает необходимость, погашая выданные ссуды за счет очередных поступлений средств на расчетный счет предприятия. Удобство для предприятия такой формы взаимоотношений с банком не вызывает сомнений, но для этого оно должно зарекомендовать себя надежным заемщиком.
Постоянного внимания требуют взыскание, рационализация дебиторской задолженности, в определенных условиях продажа дебиторской задолженности - уступки прав требования (цессия). Последняя связана с неизбежными финансовыми потерями, но если предприятие испытывает острый недостаток денежных средств для осуществления объективно необходимых расчетов, то приходится смириться с потерями, особенно если их размер (в процентном отношении) не превышает ставок коммерческих банков по кредитам. Наиболее цивилизованной формой уступки прав требования является факторинг, т.е. операция покупки банком или специализированной факторинговой организацией денежных требований предприятия-поставщика к предприятию или предприятиям-покупателям.
На выполнение финансового плана решающее влияние оказывают достижение предусмотренных планом объемов продаж и соблюдение предельных размеров затрат на производство и реализацию продукции, а по возможности и снижение последних без ущерба для качественных характеристик товаров и соблюдения условий договоров. Поэтому система бюджетирования должна быть увязана с системой материального стимулирования, в соответствии с которой достижение определенных объемных, количественных показателей может служить основанием для премирования только при условии, что не допущено превышения установленных бюджетами размеров затрат [12, c.98].
Глава 2.Методы финансового планирования
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов.
Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.
Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:
· федеральные нормативы;
· республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы;
· отраслевые нормативы;
· нормативы хозяйствующего субъекта.
Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.
Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.
Нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель (6,с.103).
Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис.1).
Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.(5,с.85).
| | | Экспертная оценка динамики отчётных данных | | Экспертная оценка перспектив развития | | Расчёт планового показателя |
Рис.1 Схема расчётно-аналитического метода планирования
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др.(3,с.178).
Например, балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид (1):
Он + П = Р + Ок,
где Он – остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;
П – поступление средств в фонд, руб.;
Р – расходование средств фонда, руб.;
Ок – остаток средств на конец планового периода, руб.
Сущность метода оптимизации плановых решений (многовариантности) заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:
· минимум приведённых затрат;
· максимум приведённой прибыли;
· минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
· минимум текущих затрат;
· минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;
· максимум дохода на рубль вложенного капитала;
· максимум прибыли на рубль вложенного капитала;
· максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
Например, в качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности, в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле (2):
И + Ен * К = min,
где И – текущие затраты, руб.;
К – единовременные затраты (капиталовложения), руб.;
Ен – нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.
В настоящее время нормативный коэффициент капиталовложений установлен в размере 0,15, что соответствует нормативному сроку окупаемости 6,6 года (13,с.75).
Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.
Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:
Y = f(x), формула (3)
где Y – показатель;
х – факторы.
Алгоритм разработки планового показателя может быть представлен в виде следующей схемы (рис.2)
| | | Построение экономико-математи-ческих моделей планового показателя | | | | | | Принятие планового решения, выбор одного варианта планового показателя |
Рис.2 Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели.
В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами (10,с.22).
Глава 3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
3.1.Переспективное финансовое планирование
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Как правило, охватывается период от одного года до трех лет. Этот период носит условный характер, так как зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования.
Здесь же разрабатывается финансовая стратегия предприятия, которая оказывается влияние на общую стратегию предприятия. Вывод: в рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели предприятия, долгосрочный курс действий по достижению цели и распределению ресурсов. Ведется поиск альтернативных вариантов, осуществляется выбор лучшего и на его основе стоится стратегия предприятия.
Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:
Ø прогноза отчета о прибылях и убытках;
Ø прогноза движения денежных средств;
Ø прогноза бухгалтерского баланса.
Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода.
Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Прогноз объемов продаж дает представление о той доле рынка, которую предприятие предполагает завоевать своей продукцией. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года. Годовые прогнозы объемов продаж разбиты по кварталам и месяцам. Чем короче прогнозы продаж, тем точнее и конкретнее должна быть в них информация. Это связано с тем, что в первый год производства уже известны покупатели продукции. Расчеты на второй и третий год носят характер прогнозов, которые составлены на основе маркетинговых исследований [10, c.98].
2007 2008П 2009П 2010П 2011П
Рис. 3. Продажа газа Группы Газпром потребителям России, млрд. м в кубе
На рис.3 представлен прогноз продажи газа Группы Газпром потребителям России. Газ, добываемый организациями Группы Газпром, реализуется российским потребителям главным образом по регулируемым государством ценам. Только в сентябре
Параметры изменения регулируемых оптовых цен на газ определяются Правительством Российской Федерации. Конкретные регулируемые оптовые цены на газ, дифференцированные по ценовым поясам, учитывающим удаленность потребителей от регионов добычи газа, и по категориям потребителей, утверждаются Федеральной службой по тарифам Российской Федерации. Розничные цены на газ для населения устанавливаются администрациями субъектов Российской Федерации.
Рис. 4. Структура продаж газа по группам потребителей России в 2008-2011 гг.
До 1 января
Таблица 1
Средние оптовые цены на газ, реализуемый населению РФ, руб/тыс.куб. м (без НДС)
| Ценовой пояс | С 01.01.2007 | С 01.01. 2008 П | С 01.01.2009 П | С 01.01. 2010 П | С 01.01.2011 П |
| 0 | 464 | | | | |
| 1 | 492 | 579 | 619 | 677 | 779 |
| 2 | 536 | 616 | 660 | 726 | 835 |
| 3 | 576 | 671 | 720 | 794 | 913 |
| 4 | 588 | 720 | 773 | 857 | 986 |
| 4а | | 678 | 730 | 833 | 958 |
| 5 | 600 | 725 | 778 | 863 | 992 |
| 6 | 610 | 730 | 783 | 870 | 1001 |
| 7 | | 736 | 792 | 883 | 1015 |
| 8 | | 744 | 802 | 898 | 1030 |
| 9 | | 752 | 810 | 907 | 1043 |
| 10 | | 764 | 822 | 920 | 1058 |
| 10а | | | | 920 | 1196 |
| 11 | | 728,5 | 789,1 | 920 | 1058 |
Конечная регулируемая оптовая цена на газ включает регулируемые составляющие: оптовую цену на газ, тариф на услуги по транспортировке газа по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги.
Газпром получает выручку от продажи газа по регулируемой оптовой цене. Выручка газораспределительных организаций, которые обеспечивают транспортировку газа по распределительным сетям до потребителей, формируется за счет регулируемых транспортных тарифов. Региональные компании по реализации газа получают плату за оказываемые ими снабженческо-сбытовые услуги. При этом оптовые цены на газ для нужд населения на 24 % ниже уровня оптовых цен на газ для других категорий потребителей.
В отдельных случаях розничные цены на газ для населения могут включать надбавку коммунально-бытовых или муниципальных организаций на содержание и ремонт газовых сетей. Ценообразование для населения имеет особенности – в частности наличие льготных категорий потребителей; при отсутствии приборов учета газа в квартирах исчисление платежей осуществляется исходя из установленных норм [12, c.36].
Прогнозы продаж выражаются, как в денежных, так и в финансовых единицах, и в любом случае помогают определить влияние цены, объема производства и инфляции на потоки наличных денежных средств предприятия.
Экономические модели позволяют определить корреляцию размера продаж от изменений внешней среды предприятия, в том числе макроэкономических переменных (темпы роста ВВП, изменение учетной ставки ЦБ РФ, темпа инфляции и т.п.), а так же от отраслевых показателей (состояния отрасли, уровня конкуренции в ней, емкости отраслевого рынка).
Сочетание результатов, полученных с помощью исследования этих методов, позволяет учесть факторы внешней и внутренней среды в их динамике [4, c.65].
Прогноз отчета о прибылях и убытках. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде.
При проведении прогнозного анализа прибыли на практике широко используется метод "издержки – объем – прибыль". Он представляет следующие возможности: определить объемы производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности; установить размер желаемой прибыли; увеличить гибкость финансовых планов путем учета различных вариантов изменения ситуации (ценовых факторов, динамики объемов продаж). Этот метод также называют методом "безубыточности".
Для коммерческих компаний очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль [4, c.36].
Таблица 2
Прогнозный отчет о прибылях и убытках по МСФО, млн. руб.
2007 2008П
Из таблицы 2 видно, что за
· увеличение чистой выручки от продажи газа в страны Европы на 26 768 млн. руб., или на 37%, что объясняется увеличением средней цены продажи газа и ростом объемов продаж в физическом выражении;
· увеличение чистой выручки от продажи газа в страны бывшего СССР на 10 328 млн. руб., или на 93%. Рост продаж по данному сегменту объясняется существенным ростом средних расчетных цен, а также объемов проданного газа;
· увеличение чистой выручки от продажи газа на территории России на 6 048 млн. руб., или на 15%, которое произошло за счет изменения оптовой цены на газ, устанавливаемой Федеральной службой по тарифам, и небольшого прироста объемов проданного газа;
· консолидация показателей Группы Газпром нефть, прирост выручки в результате которой составил 33 572 млн. руб. [11, c.12].
Прогноз баланса. Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового планирования. В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия. В качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату. При планируемом росте объема продаж (объема реализации) активы предприятия должны быть соответственно увеличены, так как для наращивания производства и сбыта требуются дополнительные денежные средства на приобретение оборудования, сырья, материалов и т.п. Рост объема реализации продукции, как правило, приводит к увеличению дебиторской задолженности, так как предприятия предоставляют покупателям более длительные отсрочки платежей, расширяют практику продажи товаров на условиях консигнации.
Рост активов предприятия должен сопровождаться соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская задолженность (обязательства по оплате поставок сырья, энергии, различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных средствах [7, c.301].
Прогноз движения денежных средств. Прогноз движения денежных средств – финансовый документ, получающий в российской практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.
Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников. В дополнение к изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки, а следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие финансовые потребности.
Финансирование инвестиций включается в прогноз после тщательного технико-экономического обоснования и анализа производственных и финансовых инвестиций. При планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.
С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, а значит проверить будущую ликвидность предприятия.
Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса, где представлены следующие статьи:
В разделе "Источники денежных средств" – это доход от основной деятельности, включая амортизацию; другие расходы; эмиссию ценных бумаг; банковские займы; прочие поступления.
В разделе "Использование денежных средств" – это увеличение товарно-материальных запасов; увеличение основного капитала (инвестиции); заработная плата; другие издержки; прочие платежи, включая налоги, проценты, ссуды.
После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Ее суть заключается в следующем: определение источников долгосрочного финансирования; формирование структуры и затрат капитала; выбор способов наращивания долгосрочного капитала [4, c.69].
План долгосрочных финансовых вложений на 2008 год предусматривает финансирование проектов по освоению и разработке месторождений за рубежом (в республиках Таджикистан и Кыргызстан, на блоке 112 Республики Вьетнам, в Бенгальском заливе Индии, в Устюртском регионе Республики Узбекистан).
В инвестиционной программе ОАО «Газпром» на 2007 год учтены наиболее приоритетные инвестиционные проекты. В добыче основными проектами являются: обустройство Харвутинской площади Ямбургского месторождения, Бованенковского и Харасавэйского месторождений, освоение Штокмановского и Приразломного месторождений. Будет продолжена работа по обустройству Ен-Яхинского, Уренгойского, Заполярного и других месторождений.
В транспорте газа основными проектами являются: строительство газопровода «СРТО-Торжок», расширение Уренгойского газотранспортного узла, расширение газотранспортной системы на северо-западе России, в том числе для обеспечения подачи газа по газопроводу «Северный поток», а также строительство газопроводов-отводов и ГРС, реконструкция объектов транспорта газа [9, c.121].
3.2.Текущее финансовое планирование
Текущее финансовое планирование является планированием "осуществления", оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия также состоит в разработке трех документов: плана движения денежных средств, плана отчета о прибылях и убытках и плана бухгалтерского баланса.
Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду. Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может меняться и в каком-то квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.
Процесс текущего финансового планирования можно рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг), от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и/или облигаций. В расходной части – затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата процентов за банковский кредит (в части, причитающейся соответственно с действующим порядком за счет прибыли), направления использования чистой прибыли (накопления, потребление, резервный фонд).
Налог на добавочную стоимость и акцизы в плане движения средств не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли. Как в доходной, так и в расходной частях плана отражаются поступления (притоки) и расходы (оттоки) денежных средств по трем видам деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой. Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин разделов доходной и расходной частей.
С помощью такой формы плана предприятие может проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах.
Благодаря плану движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств. В плане должны быть представлены источники покрытия дефицита, в этом случае план считается окончательно составленным.
Разработка плана движения денежных средств происходит в несколько этапов. На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли. Плановая сумма амортизационных отчислений определяется на основе данных о среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам) и норм амортизуемых отчислений.
На втором этапе на основе нормативов составляется система затрат, которая включает основные расходы на сырье и материалы ( в соответствии с техническими требованиями), прямые издержки на оплату рабочей силы (научно обоснованные основные ставки заработной платы) и накладные расходы. Стандартные нормы затрат разрабатываются на основе определенной методики. Уровень принятых стандартов позволяет выявить те участки предприятия, которые мешают его эффективному функционированию и препятствуют выпуску конкурентоспособной продукции.
На следующем этапе определяется выручка от реализации продукции. В качестве исходной точки берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем году в результате изменения: себестоимости сравниваемой продукции; цен на реализуемую продукцию предприятия; цен на покупные материалы и комплектующие; оценки основных средств и капиталовложений предприятия; оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).
Необходимым условием разработки плана является сбалансированность объема производства с прогнозом объема реализации продукции. Для предприятия целесообразно задействовать все производственные мощности и оптимизировать величину материальных запасов. Это является неотъемлемой частью составления годового производственного плана.
Следующим документом является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.
Так как в России небольшой опыт разработок финансовых планов большой интерес вызывают зарубежные методики планирования. Например, "метод разработки финансового плана на нулевой основе". Каждый вид деятельности в начале текущего года должен доказать свое право на дальнейшее существование. Для этого менеджеры должны подготовить план затрат для их сферы деятельности при минимальном уровне производства, а затем прибыли от дополнительного прироста деятельности, за которую они отвечают. Если окажется, что у какой-то сферы деятельности низкий рейтинг, то может оказаться целесообразно перевести ресурсы в более эффективную сферу.
Заключительным документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах в активах и пассивах в результате планированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия.
В результате сравнения фактических показателей с плановыми осуществляется финансовый контроль. Особое внимание при этом уделяется следующему:
Ø выполнению статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют от улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства на это;
Ø определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;
Ø наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию производственных фондов на начало очередного планового года [6, c.45]
3.3.Оперативное финансовое планирование
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Оперативный план необходим для эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.
Платежный календарь позволяет решать следующие задачи:
Ø организация учета временной "стыковки" денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
Ø формирование информационной базы о движении денежных потоков и оттоков;
Ø ежедневный учет изменений в информационной базе;
Ø анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;
Ø расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной "нестыковки" денежных поступлений и обязательств и оперативное приобретение заемных средств;
Ø расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;
Ø анализ финансового рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.
Платежный календарь составляют на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Необходимо учитывать объемы производства и реализации, состояние запасов, дебиторскую задолженность в целях контроля за финансовым планом. Притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Информационной базой платежного календаря служат планы, составленные на предприятии: план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений; а также выписки по счетам предприятия и приложения к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработной платы; внутренние приказы.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на 6 этапов:
1. Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц; декада.
2. Планирование объема реализации продукции (работ, услуг) осуществляется с учетом объема производства в рассматриваемом периоде и изменений остатков за период планирования.
3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.
5. Определение денежного сальдо. Оно представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования;
6. Подведение итогов показывает недостаток или излишек средств у предприятия.
Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств на расчетном счете, которые являются страховым запасом. Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями с учетом остатка средств на счетах означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этом случае необходимо перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период, ускорить по возможности отгрузку и реализации продукции, принять меры по изысканию дополнительных источников. Излишек говорит о стабильности и платежеспособности предприятия.
На многих предприятиях составляется налоговый календарь, в котором указывается порядок и суммы налогов, что позволяет избежать пени.
Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план. Это – план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.
Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так же необходим его кассовый план для, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.
Исходные данные для составления кассового плана: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда, информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные расходы и другие), сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.
Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования [8, c.69].
Расчётная часть
Таблица 1
Смета ΙΙ затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.
| № стр. | Статья затрат | Вариант сметы 2.2 | ||
| всего на год | в т.ч. на IV квартал | |||
| 1 | 1 | 2 | 3 | |
| 1. | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 9 650 | 2 413 | |
| 2. | Затраты на оплату труда | 16 800 | 4 200 | |
| 3. | Амортизация основных фондов | 3 673 | 918 | |
| 4. | Прочие расходы - всего,* в том числе: | 5 519 | 1 370 | |
| 4.1. | а) уплата процентов за краткосрочный кредит | 87 | 22 | |
| 4.2. | б) налоги, включаемые в себестоимость,* в том числе: | 5 128 | 1 272 | |
| 4.2.1. | Единый социальный налог (26%) | 4 368 | 1 092 | |
| 4.2.2. | прочие налоги | 760 | 180 | |
| 4.3. | в) арендные платежи и другие расходы | 304 | 76 | |
| 5. | Итог затрат на производство* | 35 642 | 8 901 | |
| 6. | Списано на непроизводственные счета | 425 | 106 | |
| 7. | Затраты на валовую продукцию* | 35 217 | 8 795 | |
| 8. | Изменение остатков незавершенного производства* | -338 | -85 | |
| 9. | Изменение остатков по расходам будущих периодов | -27 | -7 | |
| 10. | Производственная себестоимость товарной продукции* | 35 582 | 8 887 | |
| 11. | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 1 215 | 308 | |
| 12. | Полная себестоимость товарной продукции* | 36 797 | 9 195 | |
| 13. | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 81 250 | 20 310 | |
| 14. | Прибыль на выпуск товарной продукции* | 44 453 | 11 115 | |
| 15. | Затраты на 1 рубль товарной продукции | 0,45 | 0,45 | |
3. Амортизацию основных фондов берем из Таблицы 3 - 3 673 тыс. руб.
4.2.1. Единый социальный налог:
всего за год: 16 800
в т.ч. на
IV
квартал: 4 200
4.2. Налоги, включаемые в себестоимость: 4.2.1+4.2.2.
4. Прочие расходы всего: 4.1+4.2+4.3
5. Итого затрат на производство = Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) (1)+ Затраты на оплату труда (2) + Амортизация основных фондов (3)+ Прочие расходы (4):
всего за год: 9 650 + 16 800 + 3 673 + 5 519 = 35 642
в т.ч. на
IV
квартал:2 413 + 4 200 + 918 + 1 370 = 8 901
7. Затраты на валовую продукцию: 5. – 6.
всего за год: 35 642 – 425 = 35 217
в т.ч. на
IV
квартал: 8 901 – 76 = 8 795
8. Изменение остатков незавершенного производства берём из Таблицы 10
всего за год: -338
в т.ч. на
IV
квартал: -338 / 4 = -85
10. Производственную себестоимость товарной продукции находим следующим образом: Затраты на валовую продукцию (7) - Изменение остатков по расходам будущих периодов (8) - Изменение остатков незавершенного производства (9)
всего за год:35 217 + 338 + 27 = 35 582
в т.ч. на
IV
квартал:8 795 + 85 + 7 = 8 887
12. Полная себестоимость товарной продукции = производственная себестоимость (10)+ внепроизводственне расходы (11)
всего за год:35 582 + 1 215 = 36 797
в т.ч. на
IV
квартал:8 887 + 308 = 9 195
14. Прибыль на выпуск товарной продукции = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (13) - полная себестоимость товарной продукции (12)
всего за год:81 250 - 36 797 = 44 453
в т.ч. на
IV
квартал:20 310 – 9 195 = 11 115
15. Затраты на 1 рубль товарной продукции = полная себестоимость товарной продукции (12) / товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (13)
всего за год: 36 797 / 81 250 = 0,45 коп.
в т.ч. на
IV
квартал:9 195 / 20 310 = 0,45 коп.
Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений
на основные производственные фонды
К смете ΙΙ
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года – 22 420 тыс. руб.
| | I кв. (февраль) | II кв. (май) | III кв. (август) | IV кв. (ноябрь) |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. | | 5 200 | 10 450 | |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. | | | | 9 890 |
Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года | 22 420 |
| 2 | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов | 6 516 |
| 3 | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 824 |
| 4 | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования ( в действующих ценах) | 2 780 |
| 5 | Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего | 25 332 |
| 6 | Средняя норма амортизации | 14,5 |
| 7 | Сумма амортизационных отчислений | 3 673 |
| 8 | Использование амортизационных отчислений на кап. вложения | 3 673 |
1. Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года – 22 420 тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов =
Твв = время функционирования основных фондов введенных в течение года
(5 200
3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов =
Твыб = время прошедшее после выбытия основных фондов в течение года
(9 890
4. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) = 2 780 тыс. руб.
5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов = стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года + среднегодовая стоимость вводимых основных фондов – среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов – среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования = 22 420 + 6 516 – 824 – 2 780 = 25 332 тыс. руб.
6. Средняя норма амортизации = 14,5
7. Сумму амортизационных отчислений = среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов
8. Амортизационные отчисления полностью используются на капитальные вложения - 3 673 тыс. руб.
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
| № стр. | Показатель | Вариант сметы, тыс.руб. |
| 2. 2. | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| 1. 1. | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2 430 |
| 1. 2. | б) по производственной себестоимости | 1 460 |
| 2 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года | |
| 2. 1. | а) в днях запаса | 9 |
| 2. 2. | б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)* | 2 031 |
| 2. 3. | в) по производственной себестоимости* | 889 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Операционные доходы | ||
| 3 | Выручка от реализации бывшего имущества | 8 200 |
| 4 | Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 2 860 |
| 5 | Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий | 3 001 |
| Операционные расходы | ||
| 6 | Расходы от реализации бывшего имущества | 4 900 |
| 7 | Проценты к уплате* | 808 |
| 8 | Расходы на оплату услуг банков | 120 |
| Внереализационные доходы | ||
| 9 | Доходы от прочих операций | 18 321 |
| Внереализационные расходы | ||
| 10 | Расходы по прочим операциям | 12 460 |
| 11 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 2 279 |
| 12 | Содержание объектов социальной сферы - всего* в том числе: | 1 820 |
| 12. 1. | а) учреждения здравоохранения | 800 |
| 12. 2. | б) детские дошкольные учреждения | 730 |
| 12. 3. | в) содержание пансионата | 290 |
| 13 | Расходы на проведение научно-исследовательских работ и опытно-конструкторских работ | 1000 |
2.2. б) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах (без НДС и акцизов):
( товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) (Таблица 1 (13.) в т. ч. на IV
квартал ) / 90)
(20 310 / 90)
2.3. в) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости:
(производственная себестоимость товарной продукции (Таблица 1 (10.) в т. ч. на
IV
квартал) / 90)
(8 887 / 90)
7. Проценты к уплате – из Таблицы 8
12. Содержание объектов социальной сферы – всего = 12.1 + 12.2 + 12.3 = 800 + 730 + 290 = 1 820 тыс. руб.
Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| 1. 1. | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2 430 |
| 1. 2. | б) по производственной себестоимости | 1 460 |
| 1. 3. | в) прибыль | 970 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) | |
| 2. 1. | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81 250 |
| 2. 2. | б) по полной себестоимости | 36 797 |
| 2. 3. | в) прибыль | 44 453 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года | |
| 3. 1. | а) в днях запаса | 9 |
| 3. 2. | б) в действующих ценах без НДС и акцизов | 2 031 |
| 3. 3. | в) по производственной себестоимости | 889 |
| 3. 4. | г) прибыль | 1 142 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году | |
| 4. 1. | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81 649 |
| 4. 2. | б) по полной себестоимости | 37 368 |
| 4. 3. | в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг ) | 44 281 |
1.1. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов - из Таблицы 4 (1.1.) – 2 430 тыс. руб.
1.2. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости - из Таблицы 4 (1.2.) – 1 460 тыс. руб.
1.3. Прибыль = остатками в ценах базисного года - остатками по производственной себестоимости = 2 430 – 1 460 = 970 тыс. руб.
2.1. Выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов - из Таблицы 1 (13) - 81 250 тыс. руб.
2.2. Выпуск товарной продукции по полной себестоимости из Таблицы 1 (12) – 36 797 тыс. руб.
2.3. Прибыль = 81 250 – 36 797 = 44 453 тыс. руб.
3. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года берем из Таблицы 4:
3.1. – 9 дней
3.2. – 2 031 тыс. руб.;
3.3. – 889 тыс. руб.
3.4. Прибыль = остатки в действующих ценах (3.2.) - по производственной себестоимости (3.3.) = 2 031 – 889 = 1 142 тыс. руб.
4.1. Объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов = остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного периода (1.1) + выпуск товарной продукции в действующих ценах(2.1.) – планируемые остатки на конец года в действующих ценах(3.2.) = 2 430 + 81 250 – 2 031 = 81 649 тыс. руб.
4.2. Объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости = остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости (1.2.) + выпуск товарной продукции по полной себестоимости (2.2.) – планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости (3.3.) = 1 460 + 36 797 – 889 = 37 368 тыс. руб.
4.3. Прибыль от продажи товарной продукции = (4.1.) - (4.2.) = 81 649 – 37 368 = 44 281 тыс. руб.
Таблица 6
Показатели по капитальному строительству
| № стр. | Показатель | Вариант сметы, тыс.руб. |
| Смета II | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Капитальные затраты производственного назначения в том числе: | 16 725 |
| 1. 1. | Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 8 100 |
| 2 | Капитальные затраты непроизводственного назначения | 6 000 |
| 3 | Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % | 8,2 |
| 4 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 1 000 |
| 5 | Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % | 18 |
Таблица 7
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
| № стр. | Показатель | Вариант сметы, тыс.руб. |
| 2. 2. | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Изменение расходов будущих периодов | -27 |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 280 |
| 3 | Норматив на начало года: | |
| 3.1. | Производственные запасы | 1 416 |
| 3.2. | Незавершенное производство | 1 122 |
| 3.3. | Расходы будущих периодов | 70 |
| 3.4. | Готовая продукция | 1 567 |
| 4 | Нормы запаса в днях: | |
| 4.1. | Производственные запасы | 53 |
| 4.2. | Незавершенное производство | 8 |
| 4.3. | Готовые изделия | 16 |
Таблица 8
Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
| № стр. | Источник | Капитальные вложения производственного назначения | Капитальные вложения непроизводственного назначения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Ассигнования из бюджета | | |
| 2 | Прибыль, направляемая на кап. вложения | 8 900 | 4 000 |
| 3 | Амортизационные отчисления на основные производственные фонды | 3 673 | |
| 4 | Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом | 664 | |
| 5 | Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | | 1 000 |
| 6 | Прочие источники | | |
| 7 | Долгосрочный кредит банка | 3 488 | 1 000 |
| 8 | Итого вложений во внеоборотные активы | 16 725 | 6 000 |
| 9 | Проценты по кредиту к уплате ( по ставке 17% годовых) | 628 | 180 |
2. Прибыль, направляемая на кап. вложения производственного и непроизводственного назначения берем из Таблицы 9 - 8 900 тыс. руб. на реконструкцию цеха и 4 000 тыс. руб. на строительство жилого дома.
3. Сумма амортизационных отчислений, которая была рассчитана в Таблице 3 – 3 673 тыс. руб., направляется на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
4.Объём строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом и норма плановых накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом берем из Таблицы 6, отсюда:
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом = 8 100
5. Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия – 1 000 тыс. руб. – из Таблицы 6 (4).
8. Капитальные затраты производственного назначения и капитальные затраты непроизводственного назначения известны - 16 725 тыс. руб. и 6 000 тыс. руб. соответственно.
Для финансирования недостающей суммы нужно взять долгосрочный кредит.
Размер кредита = общая сумма вложений в необоротные активы - имеющиеся источники финансирования капитальных вложений:
7. Производственного назначения:16 725 – 8 900 – 3 673 – 664 = 3 488 тыс. руб.
7. Непроизводственного назначения: 6 000 – 4 000 – 1 000 = 1 000 тыс. руб.
9. Проценты по кредиту к уплате:
Производственного назначения: 3 488
Непроизводственного назначения: 1 000
Таблица 9
Данные к распределению прибыли
| № стр. | Показатель | Вариант сметы, тыс.руб. |
| 2. 2. | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 7 000 |
| 2 | Реконструкция цеха | 8 900 |
| 3 | Строительство жилого дома | 4 000 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления – всего*, в том числе: | 7 980 |
| 4. 1. | А) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4 980 |
| 4. 2. | Б) удешевление питания в столовой | 1 500 |
| 4. 3. | В) на выплату дополнительного вознаграждения | 1 500 |
| 5 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 1 200 |
| 6 | Погашение долгосрочных кредитов** | 2 200 |
4. Отчисления в фонд потребления – всего = 4.1 + 4.2. + 4.3. = 4 980 + 1 500 + 1 500 = 7 980 тыс. руб.
6. Погашение долгосрочных кредитов – 2 200 тыс. руб. – погашаем половину долгосрочного кредита в планируемом году.
Таблица 10
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах
| № стр. | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс. руб. | Затраты IV кв., тыс. руб., всего | Затраты IV кв., тыс. руб./ день | Нормы запасов, в днях | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Производственные запасы | 1 416 | 2 413 | 27 | 53 | 1 431 | +15 |
| 2 | Незавершенное производство | 1 122 | 8 795 | 98 | 8 | 784 | -338 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 70 | | | | 43 | -27 |
| 4 | Готовые изделия | 1 567 | 8 887 | 99 | 16 | 1 584 | +17 |
| 5 | Итого | 4 175 | | | | 3 842 | -333 |
| Источники прироста | |||||||
| 6 | Устойчивые пассивы | | | | | | 280 |
| 7 | Прибыль | | | | | | -613 |
Нормы запасов в днях и норматив на начало года даны в Таблице 7.
Затраты IV квартала, тыс. руб. берем из Таблицы 1.
материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) – производственные запасы - 2 413 тыс. руб.;
затраты на валовую продукцию - незавершенное производство – 8 795 тыс. руб.;
производственная себестоимость товарной продукции – готовые изделия – 8 887 тыс. руб.
Рассчитаем затраты IV квартала, тыс. руб./день:
- производственных запасов: 2 413 / 90 = 27 тыс. руб.
- незавершенного производства: 8 795 / 90 = 98 тыс. руб.
- готовых изделий: 8 887 / 90 = 99 тыс. руб.
Норматив на конец года = норма запасов
- производственных запасов: 27
- незавершенного производства: 98
- готовых изделий: 99
Норматив на конец года расходов будущих периодов рассчитываем следующим образом: в Таблице 7 дан норматив на начало года 70 тыс. руб. и изменение расходов будущих периодов -27 тыс. руб.
70 – 27 = 43 тыс. руб.
Определяем прирост или снижение оборотных средств:
- производственных запасов: 1 431 – 1 416 = 15 тыс. руб.
- незавершенного производства: 784 – 1 122 = - 338 тыс. руб.
- расходов будущих периодов: 43 – 70 = - 27 тыс. руб.
- готовых изделий: 1 584 – 1 567 = 17 тыс. руб.
Итого: 15 – 338 – 27 +17 = - 333 тыс. руб.
Из расчета видно, что происходит уменьшение оборотных средств..
Таблица 11
Данные к расчету источников финансирования социальной
сферы и НИОКР
| № стр. | Показатель | Вариант сметы, тыс. руб. |
| Смета II | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях | 60 |
| 2 | Средства целевого финансирования | 210 |
| 3 | Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений | 730 |
| 4 | Средства заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 5 | Общая сумма средств, направляемых на НИОКР | 1 000 |
Таблица 12
Проект отчета о прибылях и убытках
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| 1 | Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году | 81 649 |
| 2 | Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году | 37 368 |
| 3 | Прибыль (убыток) от продаж | 44 281 |
| 2. Операционные доходы и расходы | ||
| 4 | Проценты к получению | 2 860 |
| 5 | Проценты к уплате | 808 |
| 6 | Доходы от участия в других организациях | 3 001 |
| 7 | Прочие операционные доходы | 8 200 |
| 8 | Прочие операционные расходы | 5 020 |
| 3. Внереализационные доходы и расходы | ||
| 9 | Внереализационные доходы | 18 321 |
| 10 | Внереализационные расходы - всего, в том числе: | 17 559 |
| 10. 1. | а) содержание учреждений здравоохранения | 800 |
| 10. 2. | б) содержание детских дошкольных учреждений | 730 |
| 10. 3. | в) содержание пансионата | 290 |
| 10. 4. | г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ | 1 000 |
| 10. 5. | д) налоги, относимые на финансовый результат | 2 279 |
| 10. 6. | е) прочие внереализационные расходы | 12 460 |
| 11 | Прибыль (убыток) планируемого года | 53 276 |
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности: из Таблицы 5 строки 4.1., 4.2., 4.3.
2. Операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы: из Таблицы 4.
11. Прибыль (убыток планируемого года) = прибыль (убыток) от продажи (3) + проценты к получению(4) – проценты к уплате(5) + доходы от участия в других организациях(6) + прочие операционные доходы(7) – прочие операционные расходы(8) + внереализационные доходы(9) – внереализационные расходы(10) = 44 281 + 2 860 – 808 + 3 001 + 8 200 – 5 020 + 18 321 – 17 559 = 53 276 тыс. руб.
Таблица 13
Расчет налога на прибыль
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Прибыль - всего, в том числе | 53 276 |
| 1. 1. | прибыль, облагаемая по ставке 9% | 3 001 |
| 1. 2. | прибыль, облагаемая по ставке 24% | 50 275 |
| 2 | Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе: | 12 066 |
| 2. 1. | в федеральный бюджет | 3 268 |
| 2. 2. | в бюджет субъекта федерации | 8 798 |
| 2. 3. | в местный бюджет | |
| 3 | Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе: | 270 |
| 3. 1. | в федеральный бюджет | 270 |
| 3. 2. | в бюджет субъекта федерации | |
| 3. 3. | в местный бюджет | |
| 4 | Общая сумма налога в федеральный бюджет | 3 538 |
| 5 | Общая сумма налога в бюджет субъекта федерации | 8 798 |
| 6 | Общая сумма налога в местный бюджет | |
| 7 | Итого сумма налога на прибыль ( по ставкам 24% и 9% ) | 12 336 |
| 8 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль ( по ставкам 24% и 9% ) | 40 940 |
1. Прибыль – всего из Таблицы 12 (11)
1.1. Прибыль, облагаемая по ставке 9% - это доходы от участия в других организациях – 3 001 тыс. руб.(Таблица 12 (6))
1.2. Прибыль, облагаемая по ставке 24% = прибыль всего – прибыль, облагаемая по ставке 9% = 53 276 – 3 001 = 50 275 тыс. руб.
2. Сумма налога к уплате по ставке 24 % = прибыль, облагаемая по ставке 24%
2.1. в федеральный бюджет – 6,5 %: 50 275
2.2. в бюджет субъекта федерации – 17,5 %: 50 275
3. Сумма налога к уплате по ставке 9 % = прибыль, облагаемая по ставке 9%
7. Итого сумма налога на прибыль: 12 066 + 270 = 12 336 тыс. руб.
8. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль: 53 276 – 12 336 = 40 940 тыс. руб.
Таблица 14
Распределение прибыли планируемого года
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Всего прибыль | 53 276 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 7 000 |
| 3 | Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха) | 8 900 |
| 4 | Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) | 4 000 |
| 5 | Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе | 7 980 |
| 5. 1. | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4 980 |
| 5. 2. | б) удешевление питания в столовой | 1 500 |
| 5. 3. | в) на выплату вознаграждения по итогам года | 1 500 |
| 6 | Прирост оборотных средств | -613 |
| 7 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 1 200 |
| 8 | Налог на прибыль 24% | 12 066 |
| 9 | Налог на прочие доходы 9% | 270 |
| 10 | Погашение долгосрочного кредита | 2 200 |
| 11 | Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов | 10 273 |
| 12 | Выплата дивидендов* | 2 055 |
| 13 | Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов | 8 218 |
Для заполнения Таблицы 14 используем данные Таблицы 9 и Таблицы 13.
11. Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов = всего прибыль(1) – отчисления в резервный фонд(2) – реконструкция цеха(3) – строительство жилого дома(4) – отчисления в фонд потребления(5) – прирост оборотных средств(6) – налоги, выплачиваемые из прибыли(7) – налог на прибыль 24% (8) - налог на прочие доходы 9% (9) - погашение долгосрочного кредита (10) = 53 276 – 7 000 – 8 900 – 4 000 – 7 980 + 613 – 1 200 – 12 066 – 270 – 2 200 = 10 273 тыс. руб.
12. Размер дивидендов составляет около 20% от нераспределенной прибыли:
10 273
13. Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов = 10 273 – 2055 = 8 218 тыс. руб.
Таблица 15
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 001 | I. Поступления (приток денежных средств) | |
| 002 | А. От текущей деятельности | |
| 003 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 81 649 |
| 004 | Прочие поступления - всего, в том числе: | 270 |
| 005 | средства целевого финансирования | 210 |
| 006 | поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | 60 |
| 007 | Прирост устойчивых пассивов | 280 |
| 008 | Итого по разделу А | 82 199 |
| 009 | Б. От инвестиционной деятельности | |
| 010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 8 200 |
| 011 | Доходы от внереализационных операций | 18 321 |
| 012 | Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом | 664 |
| 013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 1 000 |
| 015 | Высвобождение средств из оборота | 333 |
| 016 | Итого по разделу Б | 28 718 |
| 017 | В. От финансовой деятельности | |
| 018 | Увеличение уставного капитала | |
| 019 | Доходы от финансовых вложений | 5 861 |
| 020 | Увеличение задолженности - всего, в том числе: | 4 488 |
| 021 | получение новых займов, кредитов | 4 488 |
| 022 | выпуск облигаций | |
| 023 | Итого по разделу В | 10 349 |
| 024 | Итого доходов | 121 266 |
| 025 | II. Расходы (отток денежных средств) | |
| 026 | А. По текущей деятельности | |
| 027 | Затраты на производство реализованной продукции ( без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 28 567 |
| 028 | Платежи в бюджет - всего, в том числе: | 20943 |
| 029 | налоги, включаемые в себестоимость продукции | 5 128 |
| 030 | налог на прибыль, всего | 12 336 |
| 031 | налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 1 200 |
| 032 | налоги, относимые на финансовые результаты | 2 279 |
| 033 | выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) | 7 980 |
| 034 | Прирост собственных оборотных средств | |
| 035 | Итого по разделу А | 57 490 |
| 036 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| 037 | Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них: | 22 725 |
| 038 | кап. вложения производственного назначения | 16 725 |
| 039 | кап. вложения непроизводственного назначения | 6 000 |
| 040 | затраты на проведение НИОКР | 1 000 |
| 041 | платежи по лизинговым операциям | |
| 042 | долгосрочные финансовые вложения | |
| 043 | расходы по прочей реализации | 4 900 |
| 044 | расходы по внереализационным операциям | 12 460 |
| 045 | содержание объектов социальной сферы | 1 820 |
| 046 | прочие расходы | 120 |
| 047 | Итого по разделу Б | 43 025 |
| 048 | В. От финансовой деятельности | |
| 049 | Погашение долгосрочных кредитов | 2 200 |
| 050 | Уплата процентов по долгосрочным кредитам | 808 |
| 051 | Краткосрочные финансовые вложения | |
| 052 | Выплата дивидендов | 2 055 |
| 053 | Отчисления в резервный фонд | 7 000 |
| 054 | Прочие расходы | |
| 055 | Итого по разделу В | 12063 |
| 056 | Итого расходов | 112 578 |
| 057 | Превышение доходов над расходами (+) | 8 688 |
| 058 | Превышение расходов над доходами (-) | |
| 059 | Сальдо по текущей деятельности | 24 709 |
| 060 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -14 307 |
| 061 | Сальдо по финансовой деятельности | -1 714 |
Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных расчетов:
003 – Из Таблицы 12 (1)
005 – Из Таблицы 11 (2)
006 - Из Таблицы 11 (1)
007 - Из Таблицы 10 (6)
010 - Из Таблицы 4 (3) – выручка от реализации бывшего имущества
011 - Из Таблицы 12 (9)
012 - Из Таблицы 8 (4)
013 - Из Таблицы 11 (4)
014 - Из Таблицы 8 (5)
015 - Из Таблицы 10 (5), с противоположным знаком
019 - Из Таблицы 4 (2 860 + 3 001)- доходы по ценным бумагам и прибыль от долевого участия в деятельности других организаций
021 - Из Таблицы 8 (3 488 + 1 000) - долгосрочный кредит банка (производственного назначения и непроизводственного назначения)
027 - Из Таблицы 5(4.2) (37 368 – 3 673 – 5 128)- (объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости – А - налоги, включаемые в себестоимость)
029 - Из Таблицы 1 (4.2.)
030 - Из Таблицы 13 (7)
031 - Из Таблицы 9 (5)
032 - Из Таблицы 12 (10.5)
033 - Из Таблицы 14 (5)
037 - Из Таблицы (сумма)
038 - Из Таблицы 8 (8/3)
039 - Из Таблицы 8 (8/4)
040 - Из Таблицы 11 (5)
043 - Из Таблицы 4 (6) - расходы от реализации бывшего имущества
044 - Из Таблицы 4 (10)
045 - Из Таблицы 4 (12)
046 - Из Таблицы 4 (8) – расходы на оплату услуг банка
049 - Из Таблицы 9 (6)
050 - Из Таблицы 4 (7)
052 - Из Таблицы 14 (12)
053 - Из Таблицы 14 (2)
057: Превышение доходов над расходами:
121 266 – 112 578 = 8 688 тыс. руб.
059: Сальдо по текущей деятельности:
82 199 – 57 490 = 24 709 тыс. руб.
060: Сальдо по инвестиционной деятельности:
28 718 – 43 025 = -14 307 тыс. руб.
061: Сальдо по финансовой деятельности:
10 349 – 12063 = - 1 714 тыс. руб.
Дадим характеристику величины и структуры доходов предприятия:
Доходов всего – 121 266 тыс. руб.
- доходы от текущей деятельности составляют 82 199 тыс. руб., это 67,8 % от всех доходов предприятия (82 199 / 121 266)
- доходы от инвестиционной деятельности составляют 28 718 тыс. руб., это 23,2 % от всех доходов предприятия (28 718 / 121 266)
- доходы от финансовой деятельности 10 349 тыс. руб., это 8,5 % от всех доходов предприятия (10 349 / 121 266)
Наибольшую сумму доходов предприятие получает от текущей деятельности. От текущей деятельности преобладает выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов, таможенных пошлин), она составляет 81 649 тыс. руб., это 99,3 % доходов от текущей деятельности предприятия (81 649 / 82 199)
От инвестиционной деятельности предприятие получает наибольший доход за счет внереализационных операций - 18 321 тыс. руб., это 63,8 % доходов от инвестиционной деятельности предприятия (18 321 / 28 718)
Доходы по финансовой деятельности предприятие получает за счет финансовых вложений 5 861 тыс. руб. и получения новых займов 4 488 тыс. руб.
Дадим характеристику величины и структуры расходов предприятия:
Расходов всего – 112 578 тыс. руб.
- расходы от текущей деятельности составляют 57 490 тыс. руб., это 51,1 % от всех расходов предприятия (57 490 / 112 578)
- расходы от инвестиционной деятельности составляют 43 025 тыс. руб., это 38,2 % от всех расходов предприятия (43 025 / 112 578)
- расходы от финансовой деятельности 12063 тыс. руб., это 10,7 % от всех расходов предприятия (12063 / 112 578)
Половина расходов предприятия приходится на расходы по текущей деятельности. Среди них значительное место занимают затраты на производство реализованной продукции 49,7 % (28567 / 57490
Значительную часть расходов по инвестиционной деятельности составляют инвестиции в основные фонды и нематериальные активы 52,8% (22 725 / 43 025)
Что касается расходов по финансовой деятельности, то большую часть расходов составляют отчисления в резервный фонд 58,0% (7000 / 12063
Что касается взаимоотношений с кредитной системой, то их можно назвать вполне нормальными, так как предприятие уплачивает проценты по долгосрочным ссудам.
Взаимоотношения предприятия с бюджетом также складываются нормально, так как предприятие уплачивает налоги.
В своем распоряжение предприятие имеет достаточно прибыли на плановые мероприятия, в том числе и на финансирование капитальных вложений, поэтому нет необходимости корректировать показатели распределения прибыли.
Удельный вес прибыли, направляемый на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения, составляет 24,2%: (12 900 / 53 276)
Также распределение прибыли предприятия идет на: отчисления в фонд потребления и составляет 15,0% ( (7 980 / 53 276)
Сделаем вывод об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.
Из полученных расчетов можно сделать вывод о том, что предприятие обеспечено финансовыми ресурсами.
К собственным источников формирования финансовых ресурсов относятся амортизационные отчисления, которые составляют 3 673 тыс. руб.; нераспределенная прибыль предприятия, которая составляет 8 218 тыс. руб.
К привлеченным источникам формирования финансовых ресурсов относятся средства целевого финансирования, которые составляют 210 тыс. руб.; долгосрочный кредит банка, который составляет 4 488 тыс. руб.
Заключение
Финансовое планирование является важной составляющей планирования деятельности предприятия. Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.
В результате рассмотрения принципов финансового планирования и его практического применения на различных предприятиях можно сделать вывод о том, что оно является незаменимым для оценки прогнозного денежного потока организации. Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных денежных средств и т.д. Аппарат финансового планирования позволяет заблаговременно и с достаточным уровнем достоверности оценить будущие расходы организации с целью их покрытия за счет тех или иных источников средств.
Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. В рамках данной курсовой работы были решены следующие задачи: были рассмотрены сущность, цели, виды финансового планирования. На основе рассмотренных вопросов можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.
Также выяснилось, что при планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математического моделирования, расчётно-аналитический, метод оптимизации плановых решений. Очень важно не просто использовать существующие методы финансового планирования, но и стараться все время усвоить новое, отслеживать новые методики финансового планирования.
В данной работе также были рассмотрены три подсистемы финансового планирования, каждой из которых присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и четкие границы периода, на который эти планы разрабатываются. С переходом от одного вида планирования к другому цели, задачи, этапы осуществления и показатели более конкретизируются, становятся более четкими. Все подсистемы финансового планирования осуществляются в определенной последовательности и находятся во взаимосвязи.
Финансовый план должен дать предпринимателю полную картину того, откуда и когда фирма должна получать деньги, на что эти деньги будут потрачены, как соотносится потребность в деньгах с денежной наличностью, каким будет финансовое положение фирмы к концу года. Финансовый план служит основой текущего финансового контроля в фирме и позволяет избежать типичных для всех новых предприятий проблемы - нехватки денег.
Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов. Подводя итоги данной курсовой работы, можно сделать следующий вывод: жизнедеятельность фирмы невозможна без финансового планирования.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3, - М.: Омега-Л, 2005. – 441 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. – М.: Омега –Л, 2005. – 649 с.
3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 242 с.
4. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий).- М.: ИНФРА –М, 2007. – 240 с.
5. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. –М.: Финансы и статистика, 2000. -112 с.
6. Финансовый менеджмент /Под ред. Самсонова Н.Ф.– М.: Финансы, ЮНИТИ,
7. Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 382 с.
8. Управление финансами (Финансы предприятия) / Под ред. А.А. Володина – М.: ИНФРА-М, 2004. – 292 с.
9. Адамов Н., Тилов А. Принципы и методы финансового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 9, 12 с.
10. Адамов Н., Тилов А. Сущность, функции и методы бюджетирования // Финансовая газета, 2007. №8, 10 с.
11. Давыденко Е.Н. Проблемы организации финансового планирования и контроля на отечественных предприятиях и пути их решения // финансовый менеджмент, 2005, №2, 33 с.
12. Киперман Г. Финансовый план акционерного общества // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002, № 2, 5 с.
13. Шевчук Д. Бизнес-план – методика составления // Финансовая газета, 2006, №29, 33 с.
14. http://www.gazprom.ru Официальный сайт ОАО «Газпром».
15. http://www.skrin.ru/issuers/aflt/ .
