Показатели

Способ расчета

Нормальное ограничение

Пояснения

1

2

3

4

1. Общий показатель платежеспособности

Используется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициенты платежеспособности

На начало года

На конец года

Отклоне ние (+,-)

1. Общий показатель платежеспособности (L1)

1,107

0,952

-0,155

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)

0,094

0,074

-0,02

3. Коэффициент «критической оценки» (L3)

0,676

0,663

-0,013

4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)

1,811

1,813

0,002

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)

1,4

1,414

0,014

6. Доля оборотный средств в активах (L6)

0,598

0,599

0,001

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)

0,386

0,397

0,011

Показатели

Расчет

Ограничения

На конец периода

Отклонение от норматива

А

1

2

3

4

Коэффициент восстановления платежеспосо бности

L₈ = (L₄ к.г.

+6/t*∆ L₄)/2

He менее 1,0

L₈ = (1,813+6/12*[ 0,002])/2 = 0,907

0,093

Коэффициент утраты платежеспосо бности

L9 = (L4 к.г.

+3/t*∆ L₄)/2

He менее 1,0

9=

(0,183+3/12*[ 0,002])/2 = 0,9068

0,0932

Показатели

На начало периода

На конец периода

Отклонение

1. Коэффициент капитализации (U1)

0,579

0,565

-0,014

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2

0,386

0,397

0,011

3. Коэффициент финансовой независимости U3

0,633

0,639

0,006

4. Коэффициент финансированияU4

1,727

1,77

0,043

5. Коэффициент финансовой устойчивости U5

0,658

0,661

0,003

К»

п/п

Показатели финансового состояния

Условия снижения критерия

Границы классов согласно критериям

1-й класс

2-й класс

3-й класс

4-й класс

5-й класс

1

Коэффициент абсолютной ликвидности

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,70 и более присваиваем 14 баллов

0,69 + 0,50 присваиваем от 13,8 до 10 баллов

0,49 - 0,30 присваиваем от 9,8 до 6 баллов

0,29-0,10 присваиваем от 5,8 до 2 баллов

Менее 0,10 присваиваем от 1,8 до 0 баллов

2

Коэффициент «критической оценки»

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,2 балла

1 и более => 11 баллов

0,99 - 0,80 => от 10,8 до 7 баллов

0,79 - 0,70 => от 6,8 до 5 баллов

0,69-0,60 => от 4,8 до 3 баллов

0,59 и менее => от 2,8 до 0 баллов

3

Коэффициент текущей ликвидности

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла

2 и более => 20 баллов 1,70 -2,0=>19 баллов

1,69-1,50 => от 18,7 до 13 баллов

1,49-1,30 => от 12,7 до 7 баллов

1,29-1,00 => от 6,7 до 1 балла

0,99 и менее => от 0,7 до 0 баллов

4

Доля оборотных средств в активах

-

0,5 и более => 10 баллов

0,49 + 0,40 => от 9 до 7 баллов

0,39 + 0,30 => от 6,5 до 4 баллов

0,29-0,20 => от 3,5 до 1 балла

Менее 0,20 => от 0,5 до 0 баллов

5

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

За каждые 0,1 пункта снижения

0,5 и более => 12,5 балла

0,49 + 0,40 => от 12,2 до 9,5 баллов

0,39 + 0,20 => от 9,2 до 3,5 баллов

0,19-0,10 => от 3,2 до 0,5 балла

Менее 0,10 => 0,2 балла

6

Коэффициент капитализации

За каждые 0,01 пункта повышения снимается по 0,3 балла

От 0,70 до 1,0 =>от 17,5 до 17,1 балла

1,01 -1,22=> от 17,0 до 10,7 балла

1,23-1,44 => от 10,4 до 4,1 балла

1,45-1,56 => от 3,8 до 0,5 балла

1,57 и более => от 0,2 до 0 баллов

7

Коэффициент финансовой независимости

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла

0,50 - 0,60 и более=> от 9 до 10 баллов

0,49 + 0,45 => от 8 до 6,4 балла

0,44 - 0,40 => от 6 до 4,4 балла

0,39- 0,31 => от 4 до 0,8 балла

0,30 и менее => от 0,4 до 0 баллов

8

Коэффициент финансовой устойчивости

За каждые 0,01 пункта снижения снимается по 1 баллу

0,80 и более => 5 баллов

0,79 - 0,70 => 4 балла

0,69 - 0,60 => 3 балла

0,59 - 0,50 => 2 балла

0,49 и менее => от 1 до 0 баллов

9

Границы классов

-

100 - 97,6 балла

93,5 + 67,6 балла

64,4-37 баллов

33,8-10,8 балла

7,6 + 0 баллов

№ п/п

Наименование коэффициента

Способ расчета

Пояснения

А. Общие показатели обо

рачиваемости

1

Коэффициент общей оборачи ваемости капитала (ресурсо-отдача)

Выручка от продаж / Стоимость имущества

Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации)

(стр. 190+стр. 290)

2

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

Выручка от продаж

Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)

стр. 290.

3

Коэффициент отдачи собтвен-ного капитала

Выручка от продаж

Показывает скорость оборота собственного капитала: сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала

стр. 490

Б. Показатели управления активами

4

Оборачиваемость материальных средств (запасов)

d4 = стр.210+стр.220х1

Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде

Выручка от продаж

5

Оборачиваемость денежных средств

d5 = стр. 250 х t

Показывает срок оборота денежных средств.

Выручка от продаж

6

Срок оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности)

d6 = стр. 230 или стр. 250 хt

Показывает, за сколько, в среднем, дней погашается дебиторская задолженность организации

Выручка от продаж

7

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности

стр. 620 х t

Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам

Выручка от продаж

8

Период погашения задолженности поставщикам

стр. 621 хt

Показывает средник срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам

Сумма погашения обязательств поставщиков (оборот по дебету счета 60)

Показатели

Отчетный период

Аналогичный прошедший период

Отклонение

(+,-)

1. Ресурсоотдача (d1)

0,334

0,584

-0,25

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2)

0,558

0,337

+0,221

3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d3)

0,533

0,469

+0,064

4. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов)(d4)

406

433

Наименование показателя

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Отклонение (+,-)

Уровень в %к выручке в отчетном периоде

Уровень в %к выручке в базис-ном периоде

Отклонение уровня(+;-)

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

106969

99017

7952

100

100

0

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

69744

70203

-459

65,2002

70,89995

-5,69975

Валовая прибыль

37225

28814

8411

34,7998

29,10005

5,699748

Коммерческие расходы

5562

594

4968

5,199637

0,599897

4,59974

Управленческие расходы

3102

198

2904

2,899906

0,199966

2,69994

Прибыль (убыток) от продаж

28561

28022

539

26,70026

28,30019

-1,59993

II. Операционные доходы и расходы

0

0

Проценты к получению

1610

4654

-3044

1,505109

4,700203

-3,19509

Проценты к уплате

3102

4188

-1086

2,899906

4,229577

-1,32967

Доходы от участия в других организациях

4814

1064

3750

4,500369

1,074563

3,425806

Прочие доходы

2353

1095

1258

2,199703

1,105871

1,093832

Прочие расходы

11986

5299

6687

11,20512

5,351606

5,853509

Прибыль (убыток) до налогообложения

22250

25348

-3098

20,80042

25,59964

-4,79923

Налог на прибыль

6675

8872

-2197

6,240126

8,960078

-2,71995

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

15575

16476

-901

14,56029

16,63957

-2,07927

Показатели

Наименование статей и коды строк

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Фонды социальной сферы

Целевые финансирования и поступления

Резервы предстя-щих расходов и платежей

Оценочные резервы

А

10

20

30

50

60

70

80

90

Остаток на начало года

64286

23612

13869

16476

Поступило

718

1429

13712

Использовано

1099

13500

16476

Остаток на конец года

65004

13942

14081

Абсолютное изменение остатка

718

330

212

-16476

Темп роста, %

101,1

101,4

101,5

Коэффициент поступления

0,001

0,06

0,974

Коэффициент выбытия

0,047

0,973

1

Показатели

Код строки

На начало года

На конец года

Активы

1.1. Нематериальные активы^*

10

603

644

1.2. Основные средства

120

87731

97532

1.3. Незавершенное

130

28527

19830

1.4. Долгосрочные финансовые вложения^**

140

11399

11514

1.5. Прочие внеоборотные активы

150

-

-

1.6. Запасы

210

115134

121277

1.7. Дебиторская задолженность^***

230+240

61352

63174

1.8. Краткосрочные финансовые вложения^**

250

2516

1334

1.9. Денежные средства

260

7365

6525

1.10. Прочие оборотные активы

270

-

-

1.11. Итого активы (сумма пунктов 1.1. -1.10.)

-

314627

321830

Пассивы

2.1. Целевые финансирование и поступления

450

-

-

2.2. Заемные средства

590+610

87284

66352

2.3. Кредиторская задолженность

620

25664

47210

2.4. Задолженность участникам (учредителям) по выплате

630

-

-

2.5. Резервы предстоящих расходов и платежей

650

-

-

2.6. Прочие пассивы

660

-

-

2.7. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1. -2.6.)

112948

113562

Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов: п. 1.11. -п. 2.7.)

201679

208268

Показатели

Код

Сумма

В том числе

Относительные величины

строки

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

Всего

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

По текущей деятельности

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1. Остаток денежных средств на начало года

010

7365

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

2. Поступило денежных средств - всего

020

143067

109744

2149

6024

100

76,7

1,5

4,2

100

100

100

В том числе:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

030

106969

106969

X

X

74,8

X

X

X

97,4

X

X

Выручка от продажи основных средств и иного имущества

040

749

X

749

X

0,5

X

X

X

X

34,9

X

Авансы полученные от покупателей (заказчиков)

050

864

864

X

X

0,6

X

X

X

0,8

X

X

Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Безвозмездно

070

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Кредиты полученные

080

307

307

X

-

0,2

X

X

X

0,3

X

-

Займы полученные

085

1000

-

-

1000

0,7

-

6,6

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям

090

6424

X

1400

5024

4,5

X

X

X

X

65,1

83,4

Прочие поступления

010

16,4

16,4

X

X

1,

X

X

X

1,5

X

X

Справочно из стр. 020: поступило из банка в кассу организации

295

25150

X

X

X

17,6

X

X

X

X

X

X

3. Направление денежных

120

143907

133208

7426

3273

100

92,6

5,2

2,3

100

100

100

в том числе: На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

130

78408

37064

1344

X

54,5

X

X

X

27,8

18,1

X

На оплату труда

140

20942

20942

X

X

14,6

X

X

X

15,7

X

X

Отчисления на социальные

150

9339

9339

X

X

6,5

X

X

X

7,0

X

X

На выдачу подотчетных сумм

160

8351

8351

X

X

5,8

X

X

X

6,3

X

X

На выдачу авансов

170

5415

4415

1000

X

3,8

X

X

X

3,3

13,5

X

На оплату долевого участия в строительстве

180

115

X

115

X

0,1

X

X

X

X

1,5

X

На оплату машин и транспортных средств

190

4967

X

4967

X

3,5

X

X

X

X

66,9

X

На финансовые вложения

200

1182

X

X

1182

0,8

X

X

X

X

X

36,1

На выплату дивидендов, процентов

210

2091

X

X

2091

1,5

X

X

X

X

X

63,9

На расчеты с бюджетом

220

10444

10444

X

X

7,3

X

X

X

10,1

X

X

На оплату процентов по полученным кредитам, займам

230

2011

2011

X

X

1,4

X

X

X

2,0

X

X

Прочие выплаты, перечисления и т.п.

280

642

642

X

X

0,4

X

X

X

0,6

X

X

Счета

Сальдо на начало периода

Обороты

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

87731

-

18853

9052

97532

-

02

-

10905

-

6542

-

17447

10

17576

-

54615

68758

3433

-

13

-

1102

-

83

-

1185

62

49391

-

106969

105912

50448

-

61

7999

-

10155

11801

6353

-

И т.д.

Начисленный износ

+ 6542

Изменение объема незавершенного производства

+ 880

Изменение объема готовой продукции

+16820

Изменение расходов будущих периодов

+ 153

Изменение авансов выданных

-1646

Изменение дебиторской задолженности

-1057

Изменение задолженности поставщикам

+14939

Изменение по авансам полученным

-118

Уплата процентов за пользование кредитом

-2011

Краткосрочные финансовые вложения

- 1182

Использование фонда потребления

- 18420

Изменение производственных запасов (+ МБП + НДС)

- 14083

Изменение кредиторской задолженности

+ 6607

Долгосрочные финансовые вложения

+ 115

Изменение задолженности по кредитам и займам

-20185

Прибыль за вычетом налогов и обязательных платежей

+ 11806

Изменение в состоянии денежных средств

-840

Показатели

Движение средств

Остаток на начало года

Получено

Погашено

Остаток на конец года

Темп роста остатка

%

Изменение удельного веса остатка

А

1

2

3

4

5

6

1. Долгосрочные кредиты банков

7093

-

592

6501

91,6

-

- уд. вес в итоге, %

8,13

-

1.52

9,78

-

+1,65

1.1. В том числе непогашенные в срок

592

Данные таблицы 18 показывают, что к концу отчетного года сумма кредитов и займов организации снизилась на 23,9%. В конце отчетного периода, так же как и в начале, наибольшую долю занимали краткосрочные кредиты банков. По этой статье наблюдается и наибольшая просроченная задолженность. К концу отчетного года несколько увеличились доли долгосрочных кредитов и займов (+1,65 и +0,02 процентного пункта соответственно), а также доля краткосрочных кредитов (+0,68) в общей сумме заемных средств. Уменьшение же общей суммы задолженности к концу отчетного периода произошло за счет существенного сокращения суммы по статье «Прочие краткосрочные займы», а также за счет того, что в отчетном году было погашено кредитов и займов в 2,2 раза больше, чем получено. Положительным фактом для организации является также то, что доля не погашенных в срок долгов к концу отчетного года стала меньше в общей сложности на 40%, чем была в начале года

5.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо: 1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3. по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В форме № 5 раздел 2 (см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 19).

Данные таблицы 19 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев -на~20,3%.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969 : 62263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя дебиторская задолженность)

Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп) / 2

задолженность за период (ДЗсред)

ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) / (Выручка от продаж)) *t

или

ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),

где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;

ДЗср - средняя за год дебиторская задолженность;

t - отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:УДЗ = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%

2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

УДЗ = ((Сомнительная ДЗ) / (Общая ДЗ)) * 100 %

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 20).

Анализ состава и движения дебиторской задолженности.

Таблица 19

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Таблица 20.

1,84

1,72

-0,12

в том числе краткосрочной

1,68

1,73

+0,05

Период погашения дебиторской задолженности, в днях

196

209

+13

в том числе краткосрочной

214

208

-6

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

31,7

32,5

+0,8

в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %

25,8

26,0

+0,2

Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %

8,6

9,0

+0,4

Показатели

Всего на конец года

В том числе по срокам образования

до1 мес.

от 1 до 3мес.

от3 до 6 мес.

от 6 до 12 мес.

свыше 12 мес.

1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

50448

6753

26723

580,3

11169

2. Векселя к получению

-

-

-

-

-

-

3. Задолженность дочерних и зависимых обществ

568

568

4 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал

5 Авансы выданные

6353

5910

-

-

-

443

6. Прочие дебиторы

5805

1085

2720

2000

-

-

7. Всего дебиторская задолженность

63174

13748

30011

7803

11169

443

В % к общей сумме дебиторской задолженности

100

21,8

47,5

12,4

17,7

0,7

Показатели

Остаток на начало периода

Возникло

Погашено

Остаток на конец периода

Темп роста остатка,

%

сумма,

руб.

уд. вес, %

сумма,

руб.

уд. вес, %

сумма,

руб.

уд. вес, %

сумма,

руб.

уд. вес, %

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Кредиторская задолженность - всего

25664

100

216583

100

195037

100

47210

100

184,0

1.1. Краткосрочная

23361

91,0

211083

97,5

190534

97.7

43910

93,0

188,0

а) в том числе просроченная

5373

20,9

54076

25,0

27834

14.3

31615

67,0

588,4

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

5373

20,9

16333

7,5

3394

1,7

18312

38,8

340.8

1.2. Долгосрочная

2303

9.0

5500

2,5

4503

2,3

3300

7,0

143,3

а) в том числе просроченная

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- из нее длительностью свыше 3 месяцев

-

-

-

-

-

-

-

-

-

б) из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

2303

9,0

5500

2,5

4503

2.3

3300

7,0

143,3

Показатели

Остатки

В том числе по срокам образования на конец года

на начало периода

на конец периода

до 1 мес.

от 1 до 3 мес.

от 3 до 6 мес.

от 6 до 12 мес.

свыше 12 мес.

Поставщики и подрядчики

16574

31513

6448

7031

11774

6260

Векселя к уплате

-

-

-

-

-

-

-

По оплате труда

3526

5417

4712

705

-

-

-

По социальному страхованию и обеспечению

1677

3337

1650

1687

-

-

-

Задолженность перед дочерними обществами

-

-

-

-

-

-

-

Задолженность перед бюджетом

1188

3365

3365

-

Авансы полученные

396

278

На основании данных таблицы 23 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365) : 47210].

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 24

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 24) позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

5.4 Анализ амортизируемого имущества

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Источниками информации для анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 3) и бухгалтерские справки.

Нематериальные активы представляют собой права на получение прибыли в будущем. Отличительным признаком этих активов, который тем не менее характерен не только для них, является то, что они не имеют физической формы и зависят от ожидаемой прибыли.

Расширенный анализ нематериальных активов включает:

>анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов;

> анализ по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

> анализ эффективности использования нематериальных активов. Используя данные п. 1 раздела 3 формы № 5, можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода (таблица 25).

Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов (руб.)

Таблица 25.

В анализируемой организации нематериальные активы составляют всего 0,2% стоимости имущества. В отчетном периоде их сумма увеличилась на 6,8% за счет переоценки и покупки лицензии. Движения и изменения состояния нематериальных активов в отчетном году не было.

Тем не менее если организация располагает различными видами данных активов, то показатели таблицы 25 позволяют их проанализировать достаточно полно.

В структуре нематериальных активов организации основную долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 80%). Это, в основном, программы ЭВМ и лицензионные договоры. 17,5% приходится на право пользования землей.

При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления можно их сгруппировать следующим образом:

поступило — всего (гр. 4, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:

• приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;

• внесенные учредителями;

• полученные безвозмездно;

• субсидии государства.

При анализе структуры выбытия нематериальных активов их можно оценить по следующим признакам: выбыло - всего (гр. 5, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:

• списание после окончания срока службы,

• списание ранее установленного срока службы;

• продажа или обмен;

• безвозмездная передача.

В отдельных случаях представляет интерес анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования (таблица 26).

Структура нематериальных активов по срокам полезного использования

Таблица 26.

Из таблицы видно, что средний срок полезного использования результатов интеллектуальной собственности составляет 4-6 лет.

Приобретение нематериальных активов имеет своей целью получение экономического эффекта от их использования.

Расчет эффективности использования патентов, «ноу-хау», лицензий сопряжен с большими трудностями в механизме их оценки и требует комплексного подхода. Например, эффект от приобретения шпала или «ноу-хау» может быть определен только по результатам реализации продукции, произведенной по этому патенту. А объем продаж, в свою очередь, зависит от множества иных факторов (цены, спроса, качества, емкости рынка и т. п.). Бели для выполнения расчетов эффективности приобретенной лицензии нет информации, то для принятия какого-либо решения можно руководствоваться общими расчетами (таблица 27).

Основными принципами управления динамикой нематериальных активов являются: темп роста отдачи капитала (п. 4) должен опережать темп роста затрат капитала (п. 1); темп роста выручки или прибыли (п. 2, п. 3) должен опережать темп роста нематериальных активов (п. 1). В нашем примере все наоборот, следовательно, эффективность использования нематериальных активов в отчетном году была ниже, чем в прошлом году.

Анализ эффективности нематериальных активов (руб.)

Таблица 27

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженнос^ти систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком.

Задачами анализа основных средств являются:

• анализ структурной динамики основных средств;

• анализ воспроизводства и оборачиваемости;

• анализ эффективности использования;

• анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Исходя из данных таблицы 28. можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами возросла.

Существенной причиной изменений является переоценка основных средств. Тем не менее положительной тенденцией является опережающий прирост производственных фондов в сравнении с непроизводственными фондами. Активная часть основных средств высока (более 72%), однако темп ее прироста ниже, чем пассивной части фондов.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

Коэффициент износа основных средств:

Киз = (износ основных средств) / (первоначальная стоимость основных средств)

Коэффициент годности основных средств:

Кг=1-Киз Коэффициент обновления (по форме № 5):

Коб = (поступило основных средств) / (остаток основных средств на конец года)

Коэффициент выбытия (по форме № 5):

Кв = (выбыло основных средств) / (остаток основных средств на начало периода)

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе

организации:

Крс = (среднегодовая остаточная стоимость основных средств) / (среднегодовая стоимость имущества)

Коэффициент показывает, на сколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%

Анализ наличия и движения основных средств

Таблица 28.

Следует отметить, что все вышеперечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Проанализировать состояние и эффективность использования основных средств можно, составив таблицу (таблица 29.).

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Таблица 29

По данным таблицы 29. можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым годом на 5%.

5.5 Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений

Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются в основном за счет собственных средств организации.

В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций. В 4-м разделе формы № 5 рассматривается движение и состояние источников финансирования. Источниками собственных средств являются прежде всего прибыль, остающаяся в распоряжении организации, а также амортизация основных средств и нематериальных активов.

При проведении анализа этого раздела можно использовать методику, рассмотренную выше.

Таблицу (форма № 5, разделы 4 и 5) следует дополнить расчетными показателями: удельный вес каждого вида источника в их общей сумме, темпы роста или прироста показателей, отклонения.

Следует отметить, что относительный прирост остатков собственных источников долгосрочных инвестиций и финансовых вложений должен превышать относительный прирост привлеченных средств. Другие выводы зависят от конкретной финансовой стратегии организации, от ее планов на будущее.

Разделы 6, 7 приложения к бухгалтерскому балансу носят справочный характер, дополняя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2). Поэтому при проведении анализа показателей формы № 2 можно также использовать данные 6-го, 7-го разделов формы № 5.

Заключение

По итогам проведенной работы мы можем сделать следующее заключение.

За отчетный период имущество организации возросло на 3950 руб., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала - на 1260 руб., или на 0,98%, и прироста оборотного капитала - 2690 руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2022 руб. Данные колонки 10 таблицы 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость активов организации.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которая составила почти 70%, незначительно (0,1%) увеличившись в течение года.

Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства и понять, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%. Можно составить аналогичные таблицы, но только по каждому отдельному виду оборотных средств.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,6%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,7%, что также положительно характеризует деятельность организации.

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то увидим, что рост задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов.

Ликвидность баланса организации в большей степени отличается от абсолютной. Можно даже сказать, что организация неплатежеспособна. Составление 2-х первых неравенств свидетельствует, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удается поправить свою платежеспособность. Причем существенно возрос П1. В начале соотношение составляло 0,39 : 1 (9881 : 25664), хотя теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 : 1. Коэффициент срочности резко сократился (на 21 пункт) и составил лишь 17% (7859 : 47210), что свидетельствует о стеснении в финансовом положении. Причем, можно заключить, что краткосрочная задолженность увеличивалась более высокими темпами, чем денежные средства.

По данным расчетов получается, что анализируемая организация относится ко 2-му классу (нормального) финансового состояния и к концу года эти показатели у нее даже несколько лучше.

Как показывают данные у анализируемой организации этот коэффициент низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце периода лишь 39,7% оборотных активов.

Итак, чтобы быть безубыточной, анализируемой организации в отчетном периоде необходимо было реализовать продукции на сумму не меньшую, чем 60702 руб., что на 21% больше, чем в прошлом году. Следует также обратить внимание на тот факт, что в отчетном году объем выручки в критической точке составил 56,7% от общей величины полученной выручки (запас финансовой прочности), и это на 6,0 процентного пункта больше, чем в прошлом году. Следовательно, удельный вес «прибыльной зоны» в отчетном году сократился, так как чем меньше доля «критической выручки» у предприятия, тем больше прибыли, и наоборот.

В анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивался фонд социальной сферы (104,8%); следовательно, полученный доход в основном направлялся на социальную сферу, а не в резервный капитал. В результате анализа показано движение уставного, добавочного капитала, а также использование нераспределенной прибыли прошлых лет.

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значение коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

К концу отчетного года сумма кредитов и займов организации снизилась на 23,9%. В конце отчетного периода, так же как и в начале, наибольшую долю занимали краткосрочные кредиты банков. По этой статье наблюдается и наибольшая просроченная задолженность. К концу отчетного года несколько увеличились доли долгосрочных кредитов и займов (+1,65 и +0,02 процентного пункта соответственно), а также доля краткосрочных кредитов (+0,68) в общей сумме заемных средств. Уменьшение же общей суммы задолженности к концу отчетного периода произошло за счет существенного сокращения суммы по статье «Прочие краткосрочные займы», а также за счет того, что в отчетном году было погашено кредитов и займов в 2,2 раза больше, чем получено. Положительным фактом для организации является также то, что доля не погашенных в срок долгов к концу отчетного года стала меньше в общей сложности на 40%, чем была в начале года

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 24) позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

В анализируемой организации нематериальные активы составляют всего 0,2% стоимости имущества. В отчетном периоде их сумма увеличилась на 6,8% за счет переоценки и покупки лицензии. Движения и изменения состояния нематериальных активов в отчетном году не было.

Тем не менее если организация располагает различными видами данных активов, то показатели таблицы 25 позволяют их проанализировать достаточно полно.

В структуре нематериальных активов организации основную долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 80%). Это, в основном, программы ЭВМ и лицензионные договоры. 17,5% приходится на право пользования землей.

По данным таблицы 29. можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым годом на 5%.

Список литературы

1. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управления. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 192 с.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 144 с.

3. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Изд-во "КолосС", 2007. - 384 с.

4. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс, - 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА _М, 2006. – 320 с. – (Высшее образование)