Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия – объём реализации товаров и услуг, выручка от реализации – является фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов. [8.С.24]
В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы коммунального предприятия могут осуществлять планирование выручки реализации продукции на предстоящий год, квартал.
Годовое планирование выручки эффективно при стабильности экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.
Поэтому для определения прибыли, возможно, и необходимо квартальное планирование.
Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия.
Общая сумма выручки от основной деятельности включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного характера.
Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объём реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость.
Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объёма выполненных работ и соответствующих расценок и тарифов.
Образование тарифов на жилищно-коммунальные услуги, как правило, осуществляется пока ещё на базе издержек с начислением на них доли прибыли. Такая затратная ориентация не стимулирует предприятия к снижению себестоимости, в конечном счёте уменьшает прибыль, включаемую в тариф.
Задача планирования является достаточно сложной, поскольку учесть всё многообразие объективных и субъективных факторов, влияющих на результат, практически невозможно. Однако с достаточной степенью точности можно предсказать развитие событий, основываясь, например, на предположении о неизменности внешних условий и в будущем. В этом случае можно использовать популярное в недавнем прошлом так называемое планирование «от достигнутого».
В коммунальном хозяйстве применяется метод прямого счёта при определении плановой выручки. Он основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объём произведённой продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объём реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от реализации можно определить по следующей формуле:[9.С.326]
В = Р х Ц, (1)
где В – выручка реализации продукции;
Р – объём сопоставимой реализованной продукции;
Ц – цена единицы реализованной продукции.
На величину выручки от реализации продукции, услуг влияет следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:
- в сфере производства объём производства, его структура, асмсортимент выпускаемой продукции, качество и конкурентоспособность продукции, ритмичность производства; в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платёжных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчётов.
К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременную оплату продукции, вследствие неплатёжеспособности покупателя.
Также при планирование выручки должны учитываться платёжеспособность разных групп плательщиков, прежде всего населения, требования к качеству услуг, взаимозависимость хозяйствующих организаций.
Концепция ценообразования должна, наконец:
- реализовать намечаемую производственную и инвестиционную программу коммунальных предприятий и быть обоснованными со стороны потребителей услуг ЖКХ;
- стимулировать коммунальные предприятия к снижению издержек, повышению качества оказываемых услуг;
- способствовать привлечению инвестиций в сферу услуг и внедрению конкурентных начал в подотраслях ЖКХ;
- формировать достаточные объёмы финансовых ресурсов, необходимых для нормального уровня хозяйственной деятельности;
- сбалансировать интересы муниципалитета как собственника имущества, производителя услуг, потребителя и инвестора.
Попытки компенсировать низкие тарифные ставки, применяемые для населения, за счёт платежей коммерческих и промышленных предприятий для рыночной экономики, снижают возможности роста промышленности в целом.
Во всех регионах страны на самых разных уровнях, от органов местного самоуправления до субъектов РФ, разработаны программы реформирования ЖКХ. В большинстве случаев они служат для содержания технически грамотные и экономически эффективные мероприятия.
Основная цель Программы-повышение устойчивости и надёжности функционирования жилищно-коммунальных систем жизнеобеспечения населения, привлечение инвестиций жилищно-коммунальный комплекс, улучшения качества жилищно-коммунальных услуг с одновременным снижением нерациональных затрат, адресная социальная защита населения в оплате за жилищно-коммунальных услуг.
Основными задачами Программы являются:
- финансовое оздоровление жилищно-коммунальных предприятий путём реструктуризации их задолженности и доведение тарифов до экономически обоснованного уровня, жёсткого выдерживания установленных стандартов оплаты услуг населением, перехода от дотирования предприятий и предоставления категориальных льгот к субсидированию малообеспеченных семей, ликвидации перекрёстного субсидирования тарифов;
- формирование инвестиционной привлекательности городской коммунальной инфраструктуры путём создания эффективных и прозрачных процедур тарифного регулирования коммунальных предприятий – естественных локальных монополистов, экономически заинтересовывающих их в сокращении затрат и ресурсов; развитие деятельности по управлению муниципальными объектами коммунальной инфраструктуры с привлечением частного бизнеса на условиях концессионных соглашений;
- обеспечение государственной поддержки процесса модернизации жилищно-коммунального комплекса как путём предоставления бюджетных средств, в основном, на возвратной основе, так и формирование финансовых инструментов предоставления государственных и муниципальных гарантий по привлекаемым инвестициям.
Проблема ликвидации ветхого и аварийного жилищного фонда будет решаться в рамках подпрограммы «переселение граждан Российской Федерации из ветхого и аварийного фонда» Федеральной целевой программы «Жилище». В ряде случаев руководители предприятий ЖКХ уделяют внимание в первую очередь внедрению технических мероприятий: установке приборов учёта, перекладке ветхих участков сетей (главным образом в случае аварий или в период подготовке к зиме, когда эти участки не выдерживают требуемого давления), выборочно ремонтирует жилищный фонд. В условиях ограниченного финансирования такое «латание дыр» решает сиюминутные задачи. Эффективность капитальных вложений в этом случае, как правило, низкая, поскольку внедрение отдельных технических мероприятий не может обеспечить комплексного выполнения программы реформирования ЖКХ.
Создание новых организационно-правовых форм управления в сфере ЖКХ- трудный и длительный процесс, зачастую ломающей сложившиеся стереотипы. Отсутствие опыта и определённой психологический настрой руководителей, администрации и населения вызывает недоверие к любым новым предложениям в данной области. Считается, что они таят в себе элементы риска развала сложившийся системы обеспечения населения жилищно-коммунальными услугами. Между тем практика работы существующих многопрофильных муниципальных предприятий свидетельствует об их консервативной сущности. Несовершенная форма управления этими предприятиями и подразделениями, входящими в состав и не обладающими юридической самостоятельностью не обеспечивают надёжность работы предприятий, материальную заинтересованность специалистов и в целом высокую эффективность системы.
Орган местного самоуправления как собственник жилья муниципально-жилищного фонда в условиях ограниченности бюджетных средств и субсидий федеральных уровней не в состоянии обеспечить в должной мере развитие материально-технической базы ЖКХ проводить в необходимых объёмах и в регламентные сроки капитальный и текущий ремонт жилья, внедрять новые ресурсосберегающие технологии.
Постепенное уменьшение доли муниципального жилья в структуре жилищного фонда в результате приватизации, а также повышения уровня оплаты населением жилищно-коммунальных услуг в перспективе ещё больше обостряет проблему эффективного управления жилищно-коммунальным хозяйством.
В целях успешного решения задач реформирования жилищно-коммунального хозяйства необходим поиск новых форм управления предприятиями ЖКХ. Одной из возможных форм является управляющая компания (УК), действующая более эффективно, чем собственник в лице администрации и муниципальное многопрофильное предприятие. Данная форма управления позволяет обеспечить:
- привлечение инвесторов заинтересованных в получении прибыли за счёт коротких капитальных вложений, затраченных на реконструкцию, модернизацию и водоотведение.
Для успешного внедрения новой формы управление ЖКХ должны быть соблюдены два непременных условия. Первое понимание руководителями администрации необходимостью перестройки системы управления жилищно-коммунальным хозяйством в целях повышения эффективности работы предприятий ЖКХ. Второе привлечение организации которая готова отвечать за современность и качество поставляемых услуг, вкладывать инвестиции для технического перевооружения отрасли, снижения себестоимости услуг и повышение надежности работы всех инженерных систем.
В случаи организации УК администрация муниципального образования передаёт основные фонды ЖКХ в доверительное управление УК, оставаясь при этом муниципальном собственником основных фондов, т.е. при вкладывание инвесторов средств в объекты ЖКХ не происходит изменение формы собственности.
Программы организационно-технических и экономических мероприятий согласовывается с администрацией и утверждается городским законодательным органом. УК разрабатывает систему регулирования экономически обоснованных тарифов с учётом роста цен на энергоносители. По истечении срока окупаемости и возмещение затрат инвестора тарифы снижаются до уровня обеспечивающего нормальную эксплуатацию объектов ЖКХ.
Основными достоинствами новой системы управления является:
- инвестирование мероприятий по программе реформирования ЖКХ в целях снижения себестоимости ЖКХ при гарантиях администрации защиты коммерческих интересов УК;
- снижение потерь ресурсов за счёт модернизации оборудования, перекладки ветхих участков сетей;
- сокращение налогового бремени (НДС) при системе взаиморасчетов между цеховыми структурами по себестоимости;
- совершенствование систем учёта внутрипроизводственных затрат и обеспечение для всех субъектов правоотношений прозрачности финансовых потоков;
- заинтересованность работников в повышении доходов УК;
- сокращение численности работников аппарата управления за счёт более совершенной структуры УК.
Новая система управления ЖКХ в силу своей очевидной социальной направленности должна внедряться и функционировать с обязательным информированием и непосредственным участием жителей.
Взаимоотношения объединений собственников, управляющих и эксплуатирующих подрядных организаций представляет собой достаточно сложный процесс, который осуществляется поэтапно, что показано на Рис.1
 SHAPE  \* MERGEFORMAT

Собственник жилищного фонда

Расчётно-кассовые центры

Товарищества собственников жилья

Управляющие компании разных форм собственности

Жилищно-эксплуатационные организации разных форм собственности

 
Рисунок 1.- Трансформация муниципального управления ЖКХ

2. Анализ технико-экономических показателей предприятия
2.1. Характеристика и организационная структура предприятия
Егорьевское муниципальное унитарное предприятие «ЖКХ-Раменки» является унитарным муниципальным предприятием, которое утверждено Комитетом по управлению имуществом Егорьевского района в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, на основании Постановления Главы Егорьевского района от 29.12.2000г. «Об учреждении муниципального унитарного предприятия «ЖКХ-Раменки от 27.12. 2000г. № 3129.
Юридический адрес предприятия и место расположения: Московская область, Егорьевский район, с.Раменки д.30. Предприятие является юридическим лицом, от своего имени несёт обязанности, выступает в суде (арбитражном, третейском), отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несёт ответственности по обязательствам собственности его имущества. Собственник имущества предприятия не отвечает по обязательствам предприятия, за исключением случаев предусмотренных Гражданским Кодексом РФ и настоящим Уставом. МУП «ЖКХ-Раменки» имеет самостоятельный расчётный счёт и счета в финансово-кредитных учреждениях. Предприятие имеет круглую печать со своим фирменным наименованием, фирменные бланки, штампы и другие необходимые реквизиты. В своей деятельности предприятие руководствуется действующим законодательством РФ, Постановлением Главы Егорьевского района, настоящим Уставом .
Основной целью создания предприятия является обеспечение технической эксплуатации объектов жилищно-коммунального хозяйства на территории Раменского сельского округа, благоустройство территории и извлечение из этой деятельности прибыли.
Предприятие создано для осуществления следующих видов деятельности:
1)                Обеспечение правильной технической эксплуатации и обслуживания зданий, помещений и инженерных сооружений;
2)                Проведение работ по своевременному текущему ремонту зданий и сооружений за счёт средств, получаемых по договорам на техническое обслуживание зданий, помещений и инженерных сооружений, а также работ по их восстановительному и капительному ремонту, реконструкции и техническому перевооружению за счёт централизованного выделения средств;
3)                Обеспечение материально-технического снабжения зданий и сооружений;
4)                Обеспечение расположенных в обслуживаемых зданиях и помещениях организаций, учреждений и предприятий всеми видами коммунальных услуг;
5)                Организация охраны обслуживаемых зданий и сооружений, сохранности учёта и сменности инвентаря и оборудования общего пользования в зданиях и сооружениях;
6)                Производство строительных конструкций, изделий и материалов;
7)                Торгово-закупочная и посредническая деятельность;
8)                Строительные и ремонтные работы.
В соответствии с действующим законодательством РФ органом управления является Директор. Директор предприятия назначается на должность на контрактной основе Главой Егорьевского района по согласованию с Первым заместителем.
Директор или лицо, представляющее Предприятие по доверенности, должны действовать в интересах предприятия добросовестно и разумно.
В МУП «ЖКХ-Раменки» ведётся оперативный учёт результатов финансово-хозяйственной деятельности, а также бухгалтерская и статистическая отчётность в порядке, установленным действующим законодательством. Предприятие обязано проводить ревизию своей финансово-хозяйственной деятельности не реже одного раза в год. Ревизия производится ревизором или ревизионной комиссией, назначаемыми Учредителем. Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчётности МУП «ЖКХ-Раменки» вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Предприятием. Первый заместитель Главы Егорьевского района является органом, контролирующим деятельность МУП «ЖКХ-Раменки» и Директора:
- формирование и расходование средств, выделяемых из бюджета района;
- назначение Директора и его заместителя;
- использование прибыли;
- утверждение штатного расписания;
- утверждение цен и тарифов на услуги предприятия и других вопросов.
Имущество предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам, в т.ч. между работниками Предприятия. Предприятие не наделяется правом собственности на закреплённое за ним собственником имущество, передаваемое МУП «ЖКХ-Раменки, имущество находится в муниципальной собственности и принадлежит МУП «ЖКХ-Раменки» на праве хозяйственного ведения.
Уставной фонд МУП «ЖКХ-Раменки» определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов и составляет 176 тыс. руб. Если по окончании финансового года стоимость чистых активов МУП «ЖКХ-Раменки» окажется меньше размера уставного фонда, Учредитель обязан произвести в установленном порядке уменьшение уставного фонда. Если стоимость чистых активов становится меньше размера определённого законом, Предприятие может быть ликвидировано по решению суда. В случае уменьшения уставного фонда МУП «ЖКХ-Раменки» обязано письменно уведомить об этом своих кредиторов.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:
- имущество, переданное Предприятию в хозяйственное ведение;
- прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
- заёмные средства, в т.ч. кредиты банка;
- амортизационные отчисления;
- дотации из бюджета;
- целевое бюджетное финансирование;
- добровольные взносы организаций, граждан;
- иные источники, не противоречащие законодательству РФ.
 Учредитель не вправе принимать решения о перечислении части прибыли:
- если на момент выплаты части прибыли предприятие отвечает признакам несамостоятельности или указанные признаки появляются у предприятия в результате выплаты установленной части прибыли;
- если стоимость чистых активов меньше его уставного или резервного фондов, либо станет меньше их размера в результате выплаты установленной части прибыли.
Отношение работника и МУП «ЖКХ-Раменки» возникшие на основе трудового договора регулируются законодательством РФ о труде. Должностные оклады руководящих работников Предприятия, включая заместителя Директора, а также условия и размеры премирования и другие выплаты работникам МУП «ЖКХ-Раменки» устанавливаются Директорам предприятия. Социальное развитие, улучшение условий и охраны труда, обязательное медицинское страхование, вопросы гражданской обороны, соблюдение экологии и социальное развитие работников и членов их семей регулируется соответствующим законодательством РФ.
Реорганизация МУП «ЖКХ-Раменки», в том числе выделение из его состава или присоединение структурных подразделений, производится в соответствии с действующим законодательством по решению собственника имущества.
Прекращение деятельности МУП «ЖКХ-Раменки» может осуществляться в результате его ликвидации или реорганизации в форме присоединения или слияния.
МУП «ЖКХ-Раменки» может быть ликвидировано:
- по решению учредителя;
- вследствие признания судом недействительности регистрации, в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства;
- по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения, запрещённого законом;
Учредитель либо орган, принявший решение о ликвидации, обязаны незамедлительно письменно сообщить о ликвидации органу, осуществляющему государственную регистрацию Предприятия.
Учредитель либо орган, принявший решение о ликвидации, назначают по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию, ликвидационную комиссию и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с действующим законодательством.
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней приходят полномочия по управлению делами предприятия. Она от имени предприятия выступает в суде. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати в которых публикуется данные о государственной регистрации юридических лиц, информацию о ликвидации, порядке и сроке заявления требований его кредиторов. Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получения дебиторской задолженности, а также письмо уведомление кредиторов го ликвидации. После завершения расчётов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями или органом, принявший решение о ликвидации, по согласованию с органом осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. Оставшиеся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передаётся его учредителю.
Ликвидация Предприятия считается завершённой, а Предприятие прекратившее своё существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
МУП «ЖКХ-Раменки» использует два основных вида анализа – текущий и периодический. Значение текущего анализа определяется его оперативностью, возможностью быстро принимать решения, способствующие нормальному ходу производства и выполнению плановых заданий.
Периодический анализ, базируется на обширной информации об итогах работы за месяц, квартал, позволяет глубоко разобраться в положении дел на предприятии, сделать обоснованные выводы и предложить конструктивные мероприятия по повышению эффективности производства. В некоторых случаях в МУП «ЖКХ-Раменки» проводят тематический(целевой) анализ, который касается одного участка работы. Например, периодически возникает необходимость в углубленном анализе качества обслуживания потребителей, технического уровня предприятия, состояние внутреннего хозрасчёта.
В МУП «ЖКХ-Раменки» до тематического анализа, до начала его проведения, составляют специальный план с перечнем подлежащих изучению вопросов, сроками проведения анализа и распределением работы между привлекаемыми к анализу работников.
Основными источниками информации в МУП «ЖКХ-Раменки», используется при анализе хозяйственной деятельности, является плановые показатели, материалы по социальному развитию коллектива, данные бухгалтерской и статистической отчётности, акты обследований и ревизий, личные наблюдения работников МУП «ЖКХ-Раменки». Увеличения выпуска продукции МУП «ЖКХ-Раменки» позволяет улучшить обслуживание населения благодаря полному использованию имеющих мощностей. Основные задачи анализа выполнения производственной программы МУП «ЖКХ-Раменки»:
- проверка выполнения плана по объёму продукции и выявление причин отклонения фактических результатов от плана;
- выявление качества продукции и степени обслуживания населения;
- разработка конкретных мероприятий по дальнейшему росту производства, повышение уровня и качества коммунального обслуживания потребителей.
Объёме продукции в МУП «ЖКХ-Раменки» учитываются в натуральных и денежных измерителях. Натуральные измерители наиболее точно отражают фактический объём продукции, в связи с чем они отвечают требованиям сопоставимости отчётных и плановых показателей за различные периоды времени. При анализе важно установить успешность работы отдельных подразделений предприятия МУП «ЖКХ-Раменки».
Каждая подотрасль коммунального хозяйства имеет свои, характерные для неё показатели, отражающие выполнение производственной программы, различную методику их учёта и анализа.
Основными потребителями услуг являются:
- население;
- Администрация сельского округа;
- Егорьевское управление культуры;
- ФГУП «Почта России»;
- Сбербанк № 2692;
- магазин «Раменский»;
- ООО «Атамур»;
- СУ-2 сварочно – монтажный узел.
Водопроводное хозяйство
На водопроводном хозяйстве МУП «ЖКХ-Раменки» оперативный учёт ведется по количеству воды, поднятой насосами станциями первого подъёма и поданной в сеть. Для этой цели на насосной станции имеется технический журнал, в который ежедневно записывается количество поданной в сеть воды на основе показаний водомеров. Источником водоснабжения МУП «ЖКХ-Раменки» служат подземные воды.
Учёт отпущенной потребителям воды ведётся, как правило, за каждый месяц, а в дальнейшим с нарастающим итогом. Количество отпущенной фактически воды потребителям определяется по предъявленным счетам и по нормам расхода воды, установленным для различных категорий потребителей.
На основании данных об отпуске воды ведётся, неучтённый расход воды и утечка.
Показатели характеризующие качество работы водопровода МУП «ЖКХ-Раменки»:
а) соблюдение стандарта качества подаваемой сеть воды;
б) бесперебойность водоснабжения всех потребителей, особенно в периоды поливов огородных участков;
в) состояние водоразборных колонок и регулярность их работы, особенно зимой.
Таблица 1 - Показатели производственной программы водоснабжения

Наименование	Ед. изм.	2005 г.	2006 г.	План 2007 г.	Абс. отклон.	Относит. отклон.	Отклонение плана на 2007г. от данных 2006г.
Поднято воды	мі	114590	116890	108560	+2300	102	-8330
Подано в сеть	мі	114590	116890	108560	+2300	102	-8330
Реализовано воды	мі	105460	106430	106430	+970	101	-
Утечка и неучтённые расходы	мі	9130	10460	2130	+1330	115	-8330
% к воде поданной в сеть	%	92	91	98	-	-	-

Из таблицы видно, что абсолютное отклонение поднятой воды по сравнению с 2005 годом составило + 2300 мі или 2%. Утечка и неучтённые расходы увеличились на 15 % по сравнению с 2005 годом. Это отрицательный фактор. Аварийной бригаде надо принять меры по устранению аварий на водопроводе. Из показателей производственной программы видим, что 2007 г. планируется уменьшение поднятой воды на 8330 м3. Предприятие создаёт план –мероприятие по устранению утечек и неучтённого расхода в водопроводе.
Таблица 2 - Структура потребителей воды

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	2005г.	Уде ль ный вес, %	2006г.	Уде льный вес, %	План 2007г.	Уде ль ный вес, %	Относ. откло нение	Абс. откло нение	Отклонение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Реализация воды: - население - бюджетные организации - прочие потребители	мі мі мі мі	105460 85690 16960 2810	100 81 16 3	106430 85690 16960 3780	100 80 16 4	106430 85690 16960 3780	100 80 16 4	+ 970 - - + 970	101 - - 101	- - - -

Из структуры потребителей таблицы 2 видим, что основную часть занимает население, порядка 80 %. 1/5 часть состоит из бюджетных организаций. Движение по изменению объёмам за эти года по этим потребителям не было. А вот реализация прочим потребителям увеличилась на 970 мі, что составляет 1 %. Это положительный результат, так как увеличение удельного веса произошло высокорентабельной продукции, соответственно возрастает и размер прибыли.
 Что касается плана потребителей на 2007 г. то он остался на прежнем уровне. Расширение договорных отношений не планируется.
Проанализируем техническое состояние основных фондов по подразделению «Водоснабжение». Определим его внешние показатели на объём производства.
Техническое состояние предприятия и его влияние на объём производства.
Таблица 3 - Наличие и движение основных фондов за 2006 г.

№ п/п	Основ ные средства	Движение основных средств								Измене ние показате лей
		Балансовая стоимость на начало периода		Поступило		Выбыло		Балансовая стоимость на конец периода
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс.руб	%	тыс. руб	%	по сумме	%
1	Основные средства	548	100	-	-	-	-	548	100	-
	в т.ч.
2	производственные	548	100	-	-	-	-	548	100
3	непроиз водствен ные	-	-	-	-	-	-	-	-

Стоимость основных фондов в течение года не изменялась и составила 548,0 тыс. руб. Поступление и выбытие основных фондов в рассматриваемом периоде не было. Все основные средства по участку «Водоснабжения» состоят из производственных основных средств.
Таблица 4 - Состав основных средств в течении 2006 г. Водоснабжение

№ п/п	Основ ные средства	Первоначальная стоимо сть на конец периода, тыс. руб.	Уде льный вес, %	Сумма амортиза ционных отчисле ний на конец периода, тыс. руб.	Остаточная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.	Коэф фиент износа, %	Коэфи циент годности, %
1	Здание	-	-	-	-	-	-
2	Сооружеие	326,7	60	314,3	12,4	96	4
3	Машины и оборудо вание	115,4	21	34,3	81,1	30	70
4	Транс портные средства	-	-	-	-	-	-
5	Передвижные средства	105,9	19	105,9	-	100	-
6	Пр. основ ных средств	-	-	-	-	-	-
Итого		548,0	100	454,5	93,5	83,0	17,0

Как видно из таблицы основные средства почти полностью с амортизированы. Наиболее изношенными являются сооружения (скважины артезианские) – 96 %, передаточные устройства (водопровод) – 100 %. Меньше изношены машины и оборудование – 30 %.
МУП «ЖКХ – Раменки» следует принять меры по реконструкции и замене своих основных средств, так как высокий уровень износа ведёт к росту числа поломок и аварий, а следовательно, к снижению производственных показателей оборудования и росту уровня потерь.
Таблица 5 - Коэффициенты характеризующие использование основных средств водоснабжение

Показатели	Расчёт	2005 г.	2006 г.	Абсол. отклоне ния	Относит. отклоне ние
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.		548,0	548,0	-	-
Себестоимость , тыс. руб.		359,1	416,4	57,3	16,0
Прибыль, тыс. руб.		+ 90,9	115,1	24,2	26
Фондоотдача	себестоимость продукции / среднегодовая стоимость основных фондов	0,66	0,76	0,10	15
Фондорентабильность	прибыль / среднегодовая стоимость основных фондов	0,16	0,21	0,05	31,0
Фондоёмкость	среднегодовая стоимость основных фондов / себестоимость продукции	1,53	1,32	- 0,21	- 14,0

Из таблицы видно, что эффективность использования основных средств по участку «Водоснабжение» выросла фондоотдача на 0,10 пункта, фондорентабильность на 0,05 пункта, а фондоёмкость сократилась на 0,21 пункта. Так как балансовая стоимость основных средств осталась неизменной, рост себестоимости, прежде всего связан с ростом интенсивности использования основных средств. Это ведёт к повышенному износу, а в связи с их так высокой изношенностью следует срочно принять меры по реконструкции и обновлению основных средств.
Канализационное хозяйство
Канализационное хозяйство – сбор и отвод бытовых и промышленных сточных, дождевых и талых вод. Очистка сточных вод ведётся очистными станциями, что находится на балансе Предприятия. В состав канализационного хозяйства входят также насосные станции.
Сточные воды скапливаются в аэротенах, что находятся в очистных сооружениях. Там они подвергаются биологической очистки. Далее пропускают через поля фильтрации, что составляет более 1 га и через землю уходят в речку.
Основные показатели, характеризующие работу канализационного хозяйства:
- выполнение суточного графика сбора сточных вод;
- качество и экологическая безопасность систем очистки сточных вод;
- надёжность систем канализации.
Таблица 6 - Показатели производственной программы водоотведения

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	План 2007г.	Уде льный вес, %	Абс. откло нение	Относит. откло нение	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Одиночные проточные канализационные сети	Км.	4,9	-	4.9	-	4.9		-	-	-
2	Принято сточных вод в т.ч. - населения -бюджетные организации -прочие потребители	мі мі мі мі	89640 72844 14416 2380	100 81 16 3	90465 72844 14416 3205	100 80 16 4	90465 72844 14416 3205	100 80 16 4	+825 - - +825	109 - -	- - - -

Так как на Предприятие приборы учёта на принятие сточных вод не установлены. Организация ведёт учёт согласно методики расчёта производственных данных в жилищно-коммунальном хозяйстве (утверждено Приказом Госстроя РФ от 22.08.2000 г. № 191). Согласно выбранному методу объём сточных вод составляет 85 % от поднятой воды. Как видно из структуры потребителей изменения произошли в статье прочие потребители. Увеличение составило 825 мі. В 2007г. плановые показатели пропуска воды сточных вод остались на уровне 2006г.
Проведём анализ технического состояния основных фондов в подразделение «Водоотведение» и определим его влияние на объём производства.
Водоотведение
Таблица 7 - Наличие и движение основных фондов за 2006 г.

№ п/п	Основные средства	Движение основных средств								Измене ние показате лей
		Балансовая стоимость на начало периода		Поступило		Выбыло		Балансовая стоимость на конец периода
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	по сумме	%
1	Основные средства	2877	100	-	-	-	-	2877	100	-
	в т.ч.
2	производ ственные	2877	100	-	-	-	-	2877	100
3	непроиз водствен ные	-	-	-	-	-	-	-	-

Стоимость основных фондов в течение года не изменялась и составила 2877,0 тыс. руб. Поступление и выбытие основных фондов в рассматриваемом периоде не было. Все основные средства по участку «Водоотведение» состоят из производственных основных средств.
Таблица 8 - Состав основных средств в течении 2006 г.

№ п/п	Основные средства	Первоначальная стоимо сть на конец периода, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма амортиза ционных отчислений на конец периода, тыс. руб.	Остаточная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.	Коэффициент износа, %	Коэффи циент годности, %
1	Здание	-	-	-	-	-	-
2	Сооружение	2506,7	87	2097,1	409,6	84	16
3	Машины и оборудование	261,3	9	121,7	139,6	47	53
4	Транспортные средства	-	-	-	-	-	-
5	Передвиж ные средства	109,0	4	109,0	-	100	-
6	Пр. основных средств	-	-	-	-	-	-
Итого		2877	100	2327,8	549,2	81	19

Как видно из таблицы основные средства участка «Водоотделение» характеризуются большой степенью износа (в среднем на 81 %). Предприятию нужно принять меры по реконструкции и замене основных средств, так как высокий уровень износа ведёт к росту числа аварий, а следовательно, к росту уровня потерь.
Таблица 9 - Коэффициенты характеризующие использование основных средств

Показатели	Расчёт	2005 г.	2006 г.	Абсолют. отклонения	Относит. отклонения
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.		2877	2877	-	-
Себестоимость , тыс. руб.		456,0	508,0	52	11,0
Прибыль, тыс. руб.		92,8	103.7	10,9	11
Фондоотдача	себестоимость продукции / среднегодовая стоимость основных фондов	0,16	0,18	0,02	12,5
Фондорентабельность	прибыль / среднегодовая стоимость основных фондов	0,032	0,036	0,04	12,0
Фондоёмкость	среднегодовая стоимость основных фондов / себестоимость продукции /	6,3	5,67	- 0,63	- 10,0

 
В течение года эффективность использования основных фондов выросла , фондоотдача выросла на 0,02 пункта, фондорентабельность на 0,004 пункта, фондоёмкость сократилась на 0,63 пункта. Рост себестоимости оказанных услуг связан с ростом интенсивности использования основных средств. Влияние изменения фондоёмкости на себестоимость рассчитывается по формуле: ___ себестоимости за счёт фондоотдачи = (0,02 х 2877) / 2 = 43,16 тыс. руб.
 Рост интенсивности использования основных средств ведёт к их повышенному износу, а так как они и так изношены, предприятию надо заняться обновлением и реконструкцией.
Котельное хозяйство
Котельное хозяйство МУП «ЖКХ-Раменки» составляют 3 котельные: 2-е угольных и 1-а на жидком топливе, около 12 км. трубопроводов, подводящих тепло и горячую воду к жилым домам и сооружениям.
Основные показатели характеризующие работу котельного хозяйства:
- стабильность температуры воды в сетях;
- выполнение суточного графика подачи воды;
- бесперебойность теплоснабжения присоединённых потребителей; при перебоях в отпуске тепла устанавливают их причины, характер и продолжительность.
Таблица 10 - Показатели производственной программы

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	2005г.	% к итогу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откло нение	Отно сит. отклонение	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Выработано теплоэнергии	Гкал	10231	-	10903	-	9386	-	672	107	-1517
2	Отпущено теплоэнергии всего, в т.ч. -населения - бюджетным организациям -прочим потребителям	Гкал. Гкал. Гкал. Гкал.	8526 6078 1728 720	100 72,1 20,5 7,4	9086 6131 1728 1227	100 67,5 19,0 13,5	9086 6131 1728 1227	100 67,5 19,0 13,5	+560 +53 - +507	107 101 100 129	- - - -
3	Потери	Гкал.	1705	-	1817	-	200	-	112	109	-1517

Из структуры потребителей видим, что она несколько поменялась. Реализация прочим увеличилась на 6,1 пункта, что составляет 507 Гкал. Основными потребителями тепла остаётся, как и прежде население. Удельный вес которого составляет 70 %. Существенные потери тепла и ресурсов происходят в котельном хозяйстве, они составляют 20 % от всей выработанной теплоэнергии. Весьма неэффективным с точки зрения энергоиспользования является жилой фонд, значительную часть в котором (примерно 60 %) составляют дома из сборного железобетона, являющимся по проектным энергорасточительными сооружениями. Теплопотери в таких домах на 5-10 % выше из-за низкого качества строительства. Теплоизоляция трубопроводов также в удовлетворительном состоянии, из-за этого теряется 7-9 % тепла. Кроме того, потери тепла связано с утечками через свищи и трещины в трубопроводах. В 2007 г. плановые показатели программы котельного хозяйства немного поменялись. Теплоэнергии планируется выработать на 1517 Гкал. меньше. Предприятие планирует создать мероприятия по сокращению и устранению числа аварий на теплотрассе путём замены и реконструкции аварийных участков.
Таблица 11 - Наличие и движение основных фондов за 2006 г.

№ п/п	Основ ные средства	Движение основных средств								Измене ние показате лей
		Балансовая стоимость на начало периода		Поступило		Выбыло		Балансовая стоимость на конец периода
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	по сумме	%
1	Основные средства	3929	100	240	100	179	100	3990	100	179	5
	в т.ч.
2	производст венные	3929	100	240	100	179	100	3990	100	179	5
3	непроиз водственные	-	-	-	-	-	-	-	-		-

Из таблицы 11 видим, основные средства уменьшились на сумму 179 тыс. руб., что составляет 5 % балансовой стоимости основных средств на начало периода. Произошла замена старых котлов для горячеё воды, которые в дальнейшем списали с производства. Замена произошла на новые, более мощные котлы, которые быстро нагреваются, что способствует ресурсосбережению электроэнергии.
Таблица 12 - Состав основных средств в течении 2006 г.

№ п/п	Основные средства	Первоначальная стоимо сть на конец периода, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма амортизационных отчислений на конец периода, тыс. руб.	Остаточная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.	Коэффи циент износа, %	Коэфи циент годности, %
1	Здание	1839	46	1429	410	78	22
2	Сооружение	-	-	-	-	-	-
3	Машины и оборудование	1142	29	621	521	54	46
4	Транспортные средства	461	11	396	65	86	14
5	Передвижные средства	548	14	502	46	92	8
6	Пр. основных средств	-	-	-	-	-
Итого		3990	100	2948	1042	74	26

Основные средства по участку сильно изношены (средний износ – 74 %). Наиболее изношены передаточные устройства (теплосеть – 92 %). Здания (котельная, угольная и жидком топливом – 78 %). Транспортныесредства (трактора) – 86 %. Высокий уровень износа способствует к росту числа поломок, следовательно снижению производственных показателей и росту уровня потерь. Предприятию следует принять меры по полной или частичной замене теплотрассы. По возможности поменять оборудование на более мощные котлы, для улучшения показателей оказываемых услуг.
Таблица 13 - Коэффициенты, характеризующие использование основных средств

Показатели	Расчёт	2005 г.	2006 г.	Абсол. откло нения	Относит. отклоне ния
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.		3929	3990	61	1,5
Себестоимость , тыс. руб.		4967,1	5448	480,9	10,0
Прибыль, тыс. руб.		135,1	169.0	33,9	25,0
Фондоотдача	себестоимость продукции / среднегодовая стоимость основных фондов	1,26	1,36	0,10	8,0
Фондорентабельность	прибыль / среднегодовая стоимость основных фондов	0,034	0,042	0,008	24,0
Фондоёмкость	среднегодовая стоимость основных фондов / себестоимость продукции	0,79	0,73	- 0,06	- 8,0

 
В течение года эффективность использования основных средств Предприятием выросла: фондоотдача – 0,1 пункта, фондорентабельность – 0,008 пункта, фондоёмкость сократилась на 0,06 пункта.
Рассчитаем коэффициент обновления (Коб), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года: 240 / 3990 = 0,06.
Скорость обновления ОС (Тобн.) : = 3929 / 240 = 16,37.
Коэффициент выбытия (Кв) : 179 / 3929 = 0,05.
Эти данные показывают, что за 2006 г. техническое состояние на предприятии несколько улучшилось, за счёт небольшого их обновления.
Жилищный фонд
Жилищный фонд МУП «ЖКХ- Раменки» состоит из 28 домов.
В период с мая по сентябрь Предприятие занимается текущим ремонтом: герметизирует межпанельные швы, осуществляет ремонт подъездов, перекрывает кровлю домов.
Основные направления подготовки жилого фонда к сезонной эксплуатации:
- обеспечение сроков и качества работ по обслуживанию жилого фонда, обеспечивающих нормативные требования проживания жителей и режимов функционирования инженерного оборудования в зимний период.
Основным показателем, обусловливающим хозяйственную деятельность организации жилищного хозяйства, является:
- объём работ по содержанию и ремонту жилищного фонда.
Основные показатели производственной деятельности Предприятия взяты на основе данных производственной и статистической отчётности.
Таблица 14 Производственные показатели программы организации по содержанию и текущему ремонту жилищного фонда

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	2005г.	% к итогу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откло нение	Отно сит. отклонение	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Полезная площадь жилого фонда в т.ч. -муниципальных -приватизиро ванных - ЖСК по техническому обслуживанию	мІ мІ мІ мІ	22310 15050 6840 420	100 67,5 30,5 2	22310 13670 8220 420	100 61,2 36,8 2	22310 12710 9600 420	100 57 43 2	- -1380 +1380 -	91 109 -	-1380 +1380 -

 
Увеличение обслуживаемой площади не было. А вот перевод из муниципального в приватизированный вид жилья за год произошли - 1380 мІ полезной площади, что составляет 9 % отошли населению в собственность путём приватизации. В 2007г. предприятие не планирует увеличение обслуживаемой площади. Увеличение доли приватизируемого жилья в структуре общей площади присутствует планируемый прирост составит 6,2 п.п. или 1380 мІ
Муниципальное жильё составляет порядка 61 %.
Проанализируем техническое состояние основных фондов жилищного фонда
Таблица 15 - Наличие и движение основных фондов за 2006г.

№ п/п	Основные средства	Движение основных средств								Изменение показате лей
		Балансовая стоимость на начало периода		Поступило		Выбыло		Балансо вая стоимос ть на конец периода
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	по сум ме	%
1	Основные средства в т.ч.	28675	100	-	-	-	-	28675	100	-
2	производст венные	-	-	-	-	-	-	-	-
3	непроизводственные	28675	100	-	-	-	-	28675	100

Стоимость основных фондов в течение года не изменилась и составила 28675 тыс. руб. Поступления и выбытия за год не было. Основные средства состоят из непроизводственных основных средств.

Таблица 16 - Состав основных средств в течении 2006 г.

№ п/п	Основные средства	Первоначальная стоимос ть на конец периода, тыс. руб.	Удель ный вес, %	Сумма аморти зацион ных отчислений на конец периода, тыс. руб.	Остаточ ная стоимо сть основных средств на конец периода, тыс. руб.	Коэффициент износа, %	Коэффи циент год ности, %
1	Здание	28675,4	100	6754	21921,4	24	76
2	Сооружение	-	-	-	-	-	-
3	Машины и оборудование	-	-		-	-	-
4	Транспортные средства	-	-		-	-	-
5	Передвижные средства	-	-		-		-
6	Пр. основных средств	-	-		-	-	-
Итого		28675,4	100	6754	21921,4	24	76

Из таблицы видим, что в состав основных средств по участку «Жилищный фонд» входят жилые дома. Степень износа на 01.01.2007 г. составила 24 % .
Таблица 17 - Коэффициенты характеризующие использование основных средств

Показатели	Расчёт	2005 г.	2006 г.	Абсо лютные отклонения	Относи тельные отклонения
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.		28675,4	28675,4	-	-
Себестоимость , тыс. руб.		1202,1	1542,1	340	28
Прибыль, тыс. руб.		67,78	80,41	12,54	18
Фондоотдача	себестоимость продукции / среднегодовая стоимость основных фондов	0,04	0,05	0,01	25
Фондорентабельность	прибыль / среднегодовая стоимость основных фондов	0,0024	0,0028	0,0004	18
Фондоёмкость	среднегодовая стоимость основных фондов / себестоимость продукции	23,85	18,59	- 5,26	- 22

 
 Как видно из табл. 17 эффективность использования основных средств по данному участку выросла: фондоотдача выросла на 0,01 пункт, фондорентабельность – 0,0004 пункта, фондоёмкость снизилась на 5,26
пункта. Влияниен изменения фондоёмкости на себестоимость рассчитывается по формуле: ___ себестоимость за счёт фондоотдачи = (0,01 х 28675,4) / 2 = 143,37 тыс. руб.
Выводы и рекомендации
Из рассмотренного материала можно сделать следующие выводы:
1. Водопроводные, канализационное, тепловые сети находятся в удовлетворительном состояние. Износ составляет 100 %, Предприятию следует произвести реконструкцию и замену передаточных устройств. Что поможет существенно снизить утечки и неучтённые расходы по рассматриваемым видам деятельности, а также обеспечить бесперебойность подачи услуг потребителям.
2. Изучая данные о движение и техническом состояние основных средств на предприятие можно сказать: коэффициент технической годности производственных основных фондов порядка 20 %.Коэффициент обновления, характеризующий долю новых средств в общей их стоимости на конец года можно рассчитать в котельном хозяйстве, он составляет 0,06.
Для увеличения объёма производства и качества продукции предприятия требуется обеспечить свои подразделения отдельными видами машин, механизмов, оборудования.
Анализ затрат на производство
Себестоимость продукции важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции работ, и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Для анализа воспользуемся данными статистической отчётности, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учёта затрат по основным и вспомогательным производствам.
Расходы ЖКХ, независимо от форм собственности, состоят из двух основных компонентов:
- затраты на производство жилищно-коммунальных услуг;
- отчисления в местный бюджет.
Затраты на производство жилищно-коммунальных услуг включают в себя:
- материальные затраты, в том числе: сырьё и материалы, топливо, энергия;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных средств;
- прочие затраты.
Обязательные отчисления в бюджет состоят из следующих налогов и сборов:
- единый социальный налог;
- налог на имущество;
- налог на прибыль;
- НДС;
- транспортный налог;
- земельный налог.
\s
Рисунок 2.- Структура затрат на производство жилищно-коммунальных услуг, %

			19%
	20%

 

 - - сырьё и материалы - затраты на оплату труда

	20%
			15%

 

   - энергия - прочие затраты

7 %

13%

 
   - топливо - отчисления на социальные

6 %

 нужды
 - амортизация основных средств
Расходами организации признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Затраты коммунальных предприятий, связанные с производством и оказанием услуг населению, состоят из прямых и накладных расходов. Прямые затраты включают расход материалов, заработную плату производственных рабочих, стоимость электроэнергии, топлива, горючего, амортизацию основных фондов. Накладные расходы состоят из затрат на управление и обслуживание производства. У большинства коммунальных предприятий эксплуатационными затратами являются: заработная плата, амортизация и накладные расходы. В разных отраслях коммунального хозяйства структура эксплуатационных затрат не одинакова.
Внереализационными расходами, влияющие на уменьшение прибыли, являются:
-затраты по аннулированным заказам;
- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей;
- потери от простоев по внешним причинам;
- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;
- убытки по операциям с тарой;
судебные и арбитражные расходы;
- неуплаченные неустойки, пенни и штрафы;
- убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году;
- убытки от списания дебиторской задолженности;
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;
- убытки от стихийных бедствий.
Кроме указанных расходов МУП «ЖКХ-Раменки» несёт расходы, связанные с недополучением дотаций из местного бюджета.
Наряду с проводимыми инструкционными преобразованиями и мерами по техническому перевооружению отрасли, направленными на снижение издержек при производстве жилищно-коммунальных услуг, на местах вынуждены принимать решения о повышении уровня платежей населения за потребляемое жилищно-коммунальные услуги. Так как подобные решения в сложившийся экономической ситуации являются самыми непопулярными среди населения, они оказывают негативное влияние на ход дальнейших финансово-экономических и организационно-технических преобразований.
Следует отметить, что на ценообразование в ЖКХ в условиях рыночной экономики существует две точки зрения – радикальная и компромиссная. Первая – радикальная – состоит в том, что в сфере жилищно-коммунальных услуг возможно и даже необходимо рыночное ценообразование, то есть установление цен в интересах производителя, чтобы обеспечить последнему получение большей прибыли за счёт достижения выгодного для него соотношения «ценности услуги к затратам на её производство». Однако, в силу ряда причин, Центр нормирования и информационных систем (ЦНИС) является сторонником второй точки зрения – компромиссной, которая утверждает, что ценообразование на основные жилищно-коммунальные услуги должны быть исключительно регулируемым, поскольку здесь отсутствуют условия для свободного ценообразования, а жилищно-коммунальные услуги имеют свои отличительные от других свойства.
Незаменимость. Потребители не могут заменить, отказаться или значительно сократить потребление услуг при повышении на них цен.
Доступность. Потребителям нельзя ограничить доступ к потреблению услуги во времени, так как ограничение доступности при увеличении цены является социальной дискриминацией, входящей в противоречие с декларируемой Конституцией социальной направленностью экономической политики государств. Поэтому цены на жилищно-коммунальные услуги не могут быть инструментом регулирования спроса и предложения.
Можно выделить четыре основные фактора, способные оказывать наибольшее влияние на политику цен и конкретный уровень жилищно-коммунальных тарифов – уровень фактических затрат, государственное вмешательство, конкуренция и платёжеспособность населения. Рассмотрим характер влияния этих факторов на механизм формирования цен и тарифов в современной России.
Определение затрат на оказание жилищно-коммунальных услуг и правильное использование этих данных для обоснования тарифов – задача достаточно сложная и заслуживает особого рассмотрения.
Затраты организаций, работающих на рынке жилищно-коммунальных услуг, определяются на базе расчёта себестоимости. В связи с разделением форм собственности себестоимость жилищно-коммунальных услуг включает в себя:
1) затраты предприятия (производителя услуг) – затраты, словленные эксплуатацией имущества, переданного в полное хозяйственное ведение находящегося на балансе организации предприятия.
Учёт и анализ себестоимости осуществляется по статьям затрат в разрезе этапов технологического процесса. Например, в водопроводно-канализационном хозяйстве калькулирование и учёт ведётся по переделам: подъем воды (перекачка сточной жидкости), транспортирование питьевой воды потребителю ( транспортирование и утилизация сточной жидкости); на предприятиях тепло-(электро-) энергетически - производство тепло-( электро-) энергии, распределение тепло-(электро-) энергии и подача её потребителю (населению).
Объектами калькулирования себестоимости на предприятиях ЖКХ является продукция, работы, услуги по каждому виду деятельности, а калькуляционной единицей измерители, характерные для их вида:
- в жилищном хозяйстве – среднеэксплуатируемая (полезная) площадь в жилых и нежилых строениях; среднеэксплуатируемая нежилая площадь;
- в канализационном хозяйстве – 1 кубм. отведённый сточной воды;
- в теплоэнергетическом хозяйстве – 1 Гкал полезно отпущенной тепловой энергии.
При планирование расходов на 2007 г., применим метод индексации, в соответствие скоторым цены и тарифы, установленные с использованием метода экономической обоснованности, меняются с учётом индексов дефляторов, установленных Министерством экономики Московской области.
Проанализируем затраты МУП «ЖКХ-Раменки», для этого составим аналитическую таблицу расходов подразделений предприятия.
Таблица 18 - Затраты в разрезе отдельных подразделений

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	План 2007г.	%	Абс. отклоне ние	Относит. отклоне ние	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Водопроводное хозяйство	тыс. руб.	359,1	6	416,4	5	482	5	57,3	116	+65,6
2	Канализационное хозяйство	тыс. руб.	456	7	508	6	579,2	6	52	111	+71,2
3	Котельное хозяйство	тыс. руб.	4967,1	71	5448	69	6586,2	70	480,9	110	+1138,2
4	Жилищный Фонд	тыс. руб.	1202,1	16	1542.1	20	1786	19	340	128	+243,9
Итого		тыс. руб.	6984,3	100	7914,5	100	9433,2	100		12	+1518,9

 
 Из структуры затрат видим, затраты увеличились на 12 % ,что составляет 930,2 тыс.руб. Наибольший удельный вес приходится на котельное хозяйство – он составляет порядка 70 %. По сравнению с 2005 годом расход по этому виду деятельности выросли на 10 % или 480,9 тыс.руб. 1/5 часть всех затрат приходится на содержание жилищного фонда – на 340 тыс.руб. или 28 % произошло увеличение расходов. Плановая себестоимость по предприятию составит 9433,4 тыс.руб., что на 1518,9 тыс.руб. больше 2006 г.. Структура затрат по подразделениям изменилась незначительно. Рост себестоимости по этому виду услуг составил 1138,2 тыс.руб.. Второе место принадлежит жилищному фонду. На 243,9 тыс.руб. больше по сравнению с 2006 г. запланированы расходы на содержание и техническое обслуживание данной отрасли.
\s
 Рис 2 Структура затрат по предприятию, тыс.руб.
 

                 - жилищное хозяйство - водопроводное хозяйство
 - котельное хозяйство - канализационное хозяйство
 SHAPE  \* MERGEFORMAT
Рассмотрим подробнее структуру затрат по каждому из подразделений и выявим причины изменения.
 На сумму затрат на производство могут повлиять следующие факторы:
- объём производства продукции;
- структура продукции;
- уровень переменных затрат на единицу продукции;
- суммы постоянных расходов.
Водопроводное хозяйство
Таблица 19 - Экономические показатели водоснабжения

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	индексдефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откло не ние	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Электроэнергии -в натуральном выражение - стоимостном выражение	тыс. кВт.ч. тыс. руб.	96 82,3	23	112 106,3	26	0,16	112 123,4	26	+ 24	129	+ 17
2	Амортизация	тыс. руб.	19,4	5	19,4	5	-	29,4	6	-	-	+ 10
3	Расходы на оплату труда	тыс. руб.	144,0	40	165,6	40	0,15	190,4	40	+21,6	115	+24,8
4	Отчисления на оплату труда -численность производственных рабочих - среднемесяч ный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	37,9 2 6000	11	43,6 2 6900	10	0,15	50,1 2 7900	10	+5,7	109	+6,5
5	Накладные расходы (цеховые и общеэксплуатационные)	тыс. руб.	24,5	7	26,2	6	0,10	28,8	5	+ 1,7	107	+ 2,6
6	Прочие прямые расходы - экспертиза - лицензия	тыс .руб. тыс. руб. тыс. руб.	26 14 12	7	28 16 12	7	0,08	30,2 18,2 12	7	+ 2 +2 -	108 - -	+ 2,2
7	Сборы и отчисления (налоги) -земельный налог - водный налог -платежи за загрязнение окружающий среды - транспортный налог	тыс. руб.	25 1,4 18,5 - 5,1	7	27,3 2,1 20,1 - 5,1	6	0,09	29,8 2,3 21,9 5,6	6	+ 2,3 + 0,7 + 1,6 - -	109	+ 2,5
Всего по полной себестоимости		тыс. руб.	359,1	100	416,4	100	5,6	482	100	+57,3	116	+ 65,6
Себестоимость 1мі		руб.	3,41		3,91			4,53

Из таблицы 19 видим, что по сравнению с 2005 г. затраты по себестоимости выросли на 57,3 тыс. руб., что составляет 16 %. Рассмотрим структуру расходов
40 %. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимает заработная плата производственных рабочих. По сравнению с 2005г. она выросла на 15%, но среднемесячная заработная плата рабочих по-прежнему осталась не высокой и составила 6900. 1/4 часть затрат занимает электроэнергия. На увеличение повлияло повышение тарифа за кВт и использование дополнительной мощности для обслуживания нового потребителя.
Отчисления от расходов на оплату труда 5,7 тыс. руб. Здесь происходит прямая зависимость от расходов на оплату труда. Отчисления начисляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и составляет 26,3 % от затрат.
Сборы и отчисления (налоги) входящие в себестоимость составляют 6 %. Изменения произошли из-за увеличения ставок по вышеперечисленным налогам.
В себестоимость услуг по статье «Прочие прямые расходы» включены затраты на услуги аудиторской организации по проведению независимой экспертизы на услуги водоснабжения, что выросли на 2 тыс. руб. по сравнению с 2005г. Оформление лицензии. Фактически средний срок выданной лицензий составляет 10 лет. Включение расходов на приобретение списывается пропорционально сроку её действия. В 2007 г. планируется рост расходов от реализации на 65,6 тыс.руб.. Причины увеличения затрат в 2007 г. станет запланированный рост себестоимости, за исключением статьи «Амортизация», её рост запланирован в связи с планом мероприятий по обновлению водопроводных сетей.
Таблица 20 - Экономические показатели канализационного хозяйства

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	индекс дефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Электроэнергии -в натуральном выражение - стоимостном выражение	тыс. кВт.ч. тыс. руб.	56 48,2	11	69 65,5	13	0,16	69 76	13	+ 17,3	136	+ 10,5
2	Амортизация	тыс. руб.	15,2	3	13,8	3	-	13,8	2	-1,4	91	-
3	Расходы на оплату труда	тыс. руб.	226,4	50	253	50	0,15	291	50	+26,6	112	+ 38
4	Отчисления на оплату труда -численность производствен ных рабочих - среднемесячный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	59,5 3 6300	13	66,5 3 7000	13	0,15	76,5 3 8100	13	+ 7	112	+ 10
5	Накладные расходы (цеховые и общеэксплуатационные)	тыс. руб.	38,7	8	31,4	6	0,1	34,5	6	- 7,3	81	+ 3,1
6	Прочие прямые расходы - экспертиза - лицензия	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	35,4 22 13,4	8	39,4 26 13,4	8	0,1	43 29,6 13,4	8	+ 4 + 4 -	111 118 -	+ 3,6
7	Сборы и отчисления (налоги) в т.ч.: -земельный налог -платежи за загрязнение окружающий среды - транспортный налог	тыс. руб.	13,6	3	15,7	3	0,09	17,2	3	+ 2,1	115	+ 1,5
		тыс. руб.	3,2 7,4 3,0		4,5 8,2 3,0			4,9 9,0 3,3	5	+1,3 +0,8 -	141 111 -
8	Ремонт и техническое обслуживание	тыс. руб.	19,0	4	22,7	4	0,2	27,2	5	+ 3,7	119	+ 4,5
Всего по полной себестоимости		тыс. руб.	456,0	100	508,0	100		579,2	100	+ 52	111	+71,2
Себестоимость 1 мі сточных вод		руб.	5,09		5,61			6,4

Как видно из таблицы себестоимость увеличилась по сравнению с 2005 г. на 11 %, что составляет 52 тыс. руб. Рассмотрим более подробно структуру расходов и выявим причины отклонения. 50 % от всех затрат приходится на оплату производственных рабочих. Увеличение составило 26,6 тыс. руб.. Средняя заработная плата производственных рабочих в 2006г. равна 7000 рублей. Относительное отклонение по статье электроэнергия – 36 %, что составило 17,3 тыс. руб. На увеличение повлиял рост тарифа электроэнергии и использование дополнительной мощности для обслуживания нового потребителя.
Амортизация основных фондов уменьшилась на 9 % или на 1,4 тыс. рубля, это говорит о том, что некоторые основные фонды с амортизировались и надо провести реконструкцию и обновление производственных мощностей, для повышения качества производства продукции.
8 % составляет расходы по статье «Прочие прямые расходы». Они состоят из экспертизы тарифа по водоотведению и оформление лицензии. Удорожание стоимости работ аудиторов на 4 тысячи рублей составило увеличение по этой статье. Цеховые и общехозяйственные расходы уменьшились на 7,3 тыс. руб. или на 2 п.п. На основе их факторного анализа можно сказать, что сокращение средств произошло из-за экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы. Увеличение статьи «Сборы и отчисления» на 15 %, что составляет 2,1 тыс. руб. повлияли рост ставок по данным видам налогов. Рост расходов на 2007г. составляет 71,2 тыс.руб. Причины роста расходов станет запланированное увеличение себестоимости.
Таблица 21 - Экономические показатели котельного хозяйства

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	Индекс дефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откло не ние	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Электроэнергии -в натуральном выражение - стоимостном выражение	тыс. кВт.ч. тыс. руб.	128 110,1	2	159 151,0	3	0,16	159 287,8	4	31 +40,9	124 137	+ 136,8
2	Амортизация	тыс. руб.	103,7	2	113,9	2	-	159,6	2	+10,2	110	+ 15,7
3	Расходы на оплату труда	тыс. руб.	691,2	14	768	14	0,15	883,2	13	+76,8	111	+ 115,2
4	Отчисления от заработной платы -численность производствен ных рабочих - среднемесяч ный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	181,4 8 7200	4	202 8 8000	4	0,15	232,3 8 9200	4	+20,2	111	+ 30,3
5	Накладные расходы (цеховые и общеэксплуатационные)	тыс. руб.	109,5	2	105,9	2	0,1	116,5	2	-3,6	97	10,6
6	Прочие прямые расходы - экспертиза - лицензия	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	45,4 16 19,4	1	49,4 30 19,4	1	0,1	54,3 34,9 19,4	1	+ 4 + 4 -	109 115 -	+4,9
7	Сборы и отчисления (налоги) в т.ч.: -земельный налог -платежи за загрязнение окружающий среды - транспортный налог	тыс. руб.	109,6	2	153.4	2	0,09	167,2	3	+43,8	140	+13,8
		тыс. руб.	10,5 92,6 6,5		14,8 132,1 6,5			16,1 144 7,1		+ 4,3 +39,5 -	141 143 -
8	Сырьё и основные материалы	тыс. руб.	3615,8	73	3904,4	72	0,2	4685,3	72	+387,6	108	+780,9
Всего по полной себестоимости		тыс. руб.	4967,1	100	5448	100		6586,2	100	480,9	116	+ 1138,2
Себестоимость 1 гКал.		руб.	582,6		599,6			724,9

Как видно из таблицы 21 расходы по подразделению увеличились на 480,9 тыс.руб. или на 10 %. Рост себестоимости произошёл по всем статьям калькуляции, кроме статьи «Накладные расходы». Уменьшение составило 36 тыс.руб., причиной этого отклонения стала экономия на приобретение почтово-канцелярских принадлежностей и оплаты командировочных расходов. Основные затраты в котельном хозяйстве это сырьё и основные материалы. Удельный вес которых составляет 72 %. Отклонение по этой статье составляет 387,6 тыс.руб. или 108 %. Увеличение произошло из-за роста цен на закупаемое сырьё. 14 % всех затрат занимает заработная плата производственных рабочих. По сравнению с базовым периодом фонд заработной платы увеличился на 11 %. Средняя з/пл. составила 8 тыс.руб.. В связи с внедрением новых основных фондов, сумма амортизационных отчислений увеличилась на 10,2 тыс.руб., что составляет 10 %. Порядка 40 % составляет рост налогов входящие в себестоимость, на их увеличение повлияли повышение налоговых ставок по данным отчислениям.
В статье «Прочие прямые расходы» произошло увеличение на 9 % или на 4 тыс.руб.. Отклонение произошло из-за повышения тарифов на услуги аудиторов, проводившие экспертизу тарифа по теплоснабжению и горячей воде. В 2007 г. планируется себестоимость 6586,2 тыс.руб., что на 1138,2 тыс.руб. больше 2006году. Так как предприятие планирует мероприятие по реконструкции и замены теплотрассы, стоимость основных фондов увеличится. Можно предположить и увеличение статьи «Амортизация». Остальные элементы затрат имеют рост от запланированной себестоимости.

Таблица 22 - Экономические показатели жилищного фонда

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	Индекс дефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откло нение	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Материалы на техническое обслуживание и санитарное содержание жилищного фонда	тыс. руб.	56,8	5	83,9	5	0,2	100,7	5	+ 27,1	147	+ 16,8
2	Амортизация	тыс. руб.	16,8	1	16,8	1	-	16,8	1	-	100	-
3	Материалы на текущий ремонт	тыс. руб.	287,1	24	452,5	29	0,2	543	33	+165,4	158	+ 90,5
4	Оплата труда	тыс. руб.	460,8	38	516,1	33	0,15	593,5	33	+ 55,3	112	+ 77,4
5	Отчисления от заработной платы -численность производственных рабочих - среднемесячный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	121,2 8 4800	10	135,7 8 5400	9	0,15	156,1	9	+14,5	112	+ 20,4
6	Электроэнергия на освещение мест общего пользования в жилых домах	кВт. ч. тыс. руб.	27,1 23	2	28,2 27,1	2	0,16	28,2 31,4	2	+ 1,1 + 4,1	104 118	- + 4,3
7	Услуги сторонних организаций	тыс. руб.	12,0	1	39,0	3	0,2	46,8	3	+ 27	325	+ 7,8
8	Общехозяйственные расходы	тыс. руб.	152,8	13	184,7	12	0,1	203,2	12	+ 31,9	121	+ 18,5
9	Прочие прямые расходы - экспертиза - страхование автотранспорты	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	34 11 23	3	43 15 28	3	0,1	47,3	3	+ 9 + 4 + 5	126 136 122	+ 4,3
10	Сборы и отчисления (налоги) в т.ч.: -земельный налог - транспортный налог	тыс. руб.	37,6	3	43,3	3	0,09	47,2	3	+ 5,7	115	+ 3,9
			34,1 3,5		39,8 3,5					+ 5,7 -	117 -
Всего по полной себестоимости		тыс. руб.	1202,1	100	1542,1	100	340	1786	100	340	128	+ 243,9

 
Из таблицы видим, что структура расходов изменилась незначительно. Рассмотрим её по элементам затрат и выявим причины увеличения себестоимости по сравнению с 2005 г. на 340 тыс. руб. или 28 %. Наибольший удельный вес более 30 % занимает оплата труда. На 12 % вырос фонд заработной платы за 2006г.. Среднемесячная заработная плата рабочих остаётся по-прежнему не высокой и составляет 5400 тыс. руб.. Вторая по значимости статья – «Материалы на текущий ремонт» затраты выросли на 165,4 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. Предприятием был увеличен объём работ в 2006 году по ремонту жилого фонда. 5 % всех затрат составляет материалы на техническое и санитарное содержании жилищного фонда. На абсолютный рост 27,1 тыс. руб. повлияло удорожание закупающих материалов (соль, песок), для посыпки тротуаров в зимнее время года. Электроэнергия выросла на 18 %, что составляет 4,1 тыс.руб.. На её рост повлияло увеличение тарифа и использование дополнительной мощности (замена перегоревших лампочек, более мощными). Большое относительное отклонение 325 принадлежит статье «Услуги сторонних организаций» фактором Предприятие воспользовалось услугами БТИ, оплатив за работу по технической инвентаризации (регистрация текущих изменений и составление поэтажных планов). 184,7 тыс.руб. или 12 % всех затрат состоят общехозяйственные расходы. Повышение з/пл. АУП и рост тарифов за проезд и почтово-канцелярские принадлежности, повлияли на увеличение расходов по данной статье на 21 %. По 3 % а итогу занимают статьи «Прочие расходы» и « Налоги». По статье «Налоги» отражаются суммы земельного и транспортного налогов, но увеличение затрат 5,7 тыс.руб. повлияли рост налоговых ставок по вышеперечисленным налогам. В «Прочие прямые расходы» включаются расходы, не вошедшие в перечисленные статьи калькуляции. Относительное отклонение составило 26 %, повлекло повышение оплаты услуг аудиторов и страховых компаний. Планируемый рост расходов по содержанию и текущему ремонту жилищного фонда на 2007 г. составляет 243,9 тыс.руб. На увеличение затрат повлияли планируемый рост себестоимости.
2.3. Анализ доходов предприятия
Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходы МУП «ЖКХ-Раменки» складываются из платежей за коммунальные услуги, бюджетных дотаций в виде возмещения разницы в тарифах и прочих доходов.
Средства, выделяемые из бюджета, включают в себя:
- на убытки;
- на благоустройство;
- на капитальный ремонт;
- на тепло;
Следует отметить, что вышеперечисленные виды доходов имеют строго целевой характер и должны направляться соответственно на возмещение затрат по тем видам деятельности, за которые они уплачены. Таким образом, переплату за коммунальные услуги нельзя направлять на погашение убытка от содержания и ремонта жилищного фонда. Более того, при современном состоянии нормативной базы, регулирующей установление ставок и тарифов, а также порядок их взимания, расчёты по меньшей мере, не убыточными, а расходы на содержание и ремонт жилья всегда будут превышать суммы квартплаты, направленной на их погашение.
Доходы (в частности выручка от реализации услуг) предприятий поставщиков коммунальных услуг являются основным источником возмещения эксплуатационных расходов. Расчёт плановой выручки от реализации работ и услуг производится методом прямого счёта путём умножения тарифной ставки на объём реализуемой продукции и оказываемых услуг. В отношении тех видов продукции и услуг, по которым применяется дифференцированные тарифы по потребителям, целевому использованию и качеству услуг, расчёт выручки может осуществляться в разрезе отдельных категорий (населения, бюджетных организаций, коммунальных, промышленных и других предприятий), по целевому использованию, качеству обслуживания или на основе средневзвешенной тарифной ставки, сложившиеся в предшествующем отчётном периоде, с необходимыми корректировками её в планируемом периоде на предстоящие изменения в распределении продукции и услуг по категориям потребителей, целевому использованию и качеству.
Все стороны хозяйственно-финансовой деятельности МУП«ЖКХ – Раменки» отражаются на финансовых результатах и свою очередь, зависят от них. В соответствии с действующим положением, все доходы МУП « ЖКХ – Раменки» направляются на его нужды.
С ростом доходов хозяйства возрастают и его расходы, в первую очередь на текущий ремонт, то есть на выполнение главной задачи обеспечение сохранности жилищного фонда.
В соответствии с Приказом Минфина РФ* установлен следующий порядок определения суммы доходов от реализации, являющийся одним из показателей, утверждённых вышестоящей организацией.
В плане общая сумма доходов от реализации определяется исходя из выручки, которая должна поступить в планируемом периоде (а для отчёта поступившая) на расчётный счёт МУП « ЖКХ – Раменки» за предоставленную продукцию (услуги) по действующим тарифам (ценам). В неё включается реализованные готовые изделия (полуфабрикаты), услуги и работы промышленного характера, выполняемые находящимися на балансе МУП «ЖКХ – Раменки» ремонтными и другими подразделениями для сторонних организаций.
* Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организаций»» ПБУ 9/99 (с изм. И доп. 30.12.99г.,30.03.2000г.
Кроме общей суммы доходов от реализации предприятию утверждаются также доходы от реализации продукции (услуг) для населения. Основную часть доходов МУП « ЖКХ – Раменки» получает от основного вида деятельности, который рассчитывается по следующей методики:
а) при едином тарифе намеченное к реализации качество продукции (услуг) умножается на действующую ставку тарифа; установленную за единицу данной продукции (услуг);
б) при дифференцированным тарифе расчёт ведётся следующим образом: намеченное к реализации количество продукции (услуг) распределяется по группам потребителей, видам или качеству продукции (услуг) в соответствии с отдельными тарифными ставками. Затем для каждой группы определяется доход от реализации путём перемножения каждой доли продукции (услуг) на соответствующую тарифную ставку. Итог по всем группам составляет валовой доход предприятия от реализации продукции (услуг) на плановый период.
МУП « ЖКХ – Раменки» доставляет продукцию потребителям по специальным сетям или трубопроводам, с последующей оплатой потребителем.
Предприятие учитывает реализованную продукцию по показаниям измерительных приборов, либо исходя из нормы потребления.
Проанализируем доходы МУП «ЖКХ-Раменки», для этого составим аналитическую таблицу.
Таблица 23 - Доходы в разрезе отдельных подразделений

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к итогу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откл.	Откл. от плана
1	Водопроводное хозяйство	тыс. руб	374,3	6	447,9	6	493,4	5	+ 73,6	120	+45,5
2	Канализационное хозяйство	тыс. руб	476,3	7	548,5	7	592,6	6	+ 72,2	115	+44,1
3	Котельное хозяйство	тыс. руб	5001,8	74	5862,4	74	6843,4	70	+ 860,6	117	+981
4	Жилищный фонд	тыс. руб	869	13	1048,8	13	1786,0	19	+ 179,8	121	+737,2
Итого доходов		тыс. руб	6721,4	100	7907,6	100	9715,4	100	+1186,2	118	+1807,8

Структура доходов по сравнению с 2005г. не изменилась. Сумма дохода по предприятию увеличилась на 18 %, что составляет 1186,2 тыс.руб. Наибольшую долю 74 % занимает котельное хозяйство. Доход по данному виду деятельности вырос на 17 % и составил 860,9 тыс.руб. Второе место в структуре доходов занимает жилищный фонд, удельный вес которого составляет 13 %. В водопроводном и канализационном хозяйстве увеличение доходов составляет порядка 70 тыс.руб.. Для лучшей наглядности составим диаграмму.
\s Рисунок 3.- Структура доходов МУП «ЖКХ-Раменки»
        
        - котельное хозяйство                          - жилищный фонд
 

          - водопроводное хозяйство - канализационное хозяйство
Для планирования выручки от населения на 2007г. воспользуемся Решением Совета Депутатов Московской области * и данными паспортного стола на предприятии. Для большей наглядности и удобства расчёта составим таблицу.
Таблица Расчёт планируемой выручки на 2007г.

№ п/п	Наименование	ко-во пользова телей услугами, чел.	Норма потреб ления в сутки, мі	кол-во дней пользова ния в расчет ном периоде	Тарифы за услуги, руб. за мі	Метод расчёта выруч ки	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.
1	Водоснабжение	1281	0,18	365	3-85	3Ч4Ч5Ч6=8	324,0
2	Водоотведение	1231	0,272	365	3-45	3Ч4Ч5Ч6=8	421,6
3	Горячее водоснабжение	835	0,14	344	43-27	3Ч4Ч5Ч6=8	1740,1

№ п/п	Наименование	Обслуживаемая площа дь, мІ	кол-во месяцев обслуживания	Тариф за пред.услу ги, руб. за мІ	Метод расчёта выруч ки	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.
1	Отопление	21904	7	15,17	3Ч4Ч5=7	2326,0
2	Жилищный фонд - с износом менее 57 % 1эт. - 2 эт. и выше - с износом более 57 % 1эт.	22310 5740,2 16463,7 106,1	12 12 12	4,22 5,38 2,48	3Ч4Ч5=7 3Ч4Ч5=7 3Ч4Ч5=7	1356,8 290,7 1062,9 3,2

Определим выручку на 2007г. бюджетных организаций и прочих потребителей.
Согласно Постановления Правительства Московской области *:
«п.1.4. Прибыль (рентабельность) принимается одинаково для всех муниципальных образований Московской области в размере до 12 % при расчёте тарифов на коммунальные услуги.
В связи с большой изношенностью основных фондов целесообразно установить уровень рентабельности при расчёте выручки в размере 12 %. Для наглядности составим таблицу.
Таблица Расчёт планируемой выручки сторонним организациям

№ п/п	Наименование	Объём планированных услуг, мі	Себестои мость планируе мая за единицу продукции	Цена рентаби льности – 12 %	Метод расчёта	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.	Себестоимость планируемого объёма, тыс.руб.
1	Водоснабжение	20740 мі	4,53	5,07		105,2	93,9
2	Водоотведение	17621 мі	6,40	7,17		126,4	112,8
3	Горячее водоснабжение	2955 гКал.	724,9	811,89		2399,1	2142,1

Тарифы для населения устанавливаются в доли от экономически обоснованных тарифов, при определении их реальной величины наряду с платёжеспособным спросом потребителей должны оцениваться возможности бюджета. Для удобства исчисления данного показателя составим таблицу и рассчитаем сумму дотации.

№ п/п	Наименование	Объём планированных услуг, мі	Себестои мость планируе мая за единицу продукции	Планируемая себестоимость, тыс.руб.	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.	Планируемые дотации из бюджета, тыс.руб.
1	Водоснабжение	85690 мі	4,53	388,2	324,0	64,2
2	Водоотведение	72844 гКал.	6,40	466,2	421,6	44,6
3	Теплоснабжение	6131 гКал.	724,9	4444,3	4066,1	378,2
4	Жилищный фонд	22310 мІ	6,67	1786	1356,8	429,2
Итого

*Постановление от 16.06.06г. № 355/21 «О применении нормативов бюджетной обеспеченности при составлении прогноза консолидированного бюджета Московской области на соответсвующий финансовый год в системе ЖКХ Моск.обл.»
Рассмотрим доходы по подразделениям. Для этого составим и проанализируем аналитическую таблицу.
Таблица 24 - Экономические показатели дохода по услуги водоснабжение

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуг водоснабжение	тыс. руб	309,3	83	376,9	84	429,2	87			+52,3
	- население	тыс. руб	248,5		299,9		324	-	+ 67,6	122	+24,1
	- бюджетные организации	тыс. руб	51,7		62,2		86,0	-	+ 51,4	121	+23,8
	- прочие расходы	тыс. руб	9,1		14,8		19,2	-	+ 10,5	120	+4,4
2.	Дотации из бюджета	тыс. руб	50.0	13	160,0	13	64,2	13	+ 5,7	163	-95,8
3	Прочие доходы	тыс. руб	15,0	4	11,0	3	-	3	+ 10	120	-11,0
Всего доходов		тыс. руб	374,3	100	447,9	100	493,4	100	+ 73,6	120	+45,3

Из таблицы мы видим, рост доходов по сравнению с 2005 г. составляет 20 %, что составляет 73,6 тыс.руб.. Увеличению дохода способствовали изменения в структуре потребителей, так как в общем объёме реализации увеличился удельный вес прочих покупателей. Основным источником формирования доходов служат платежи населения, которое в 2006 году составили 299,9 тыс.руб.. Сумма выручки от бюджетных организаций увеличилась на 20 % или 10,5 тыс. руб.. Рост цен на продукцию повлияли на это увеличение. 1/10 часть всех расходов занимает бюджетные дотации в виде возмещения разницы в тарифах. На 10 тыс.руб. возросло финансирование в 2006 году. В состав прочих доходов входят пени за просрочку платежей на услуги. Как видно по этой статье идёт уменьшение на 4 тыс.руб.. Можно предположить, что предприятие провело работу с неплательщиками, тем самым увеличив сбор своевременных ежемесячных платежей.
По сравнению с 2006г. По подразделению планируется увеличение дохода на 45,5 тыс.руб.. Основным ростом дохода планируется увеличение тарифа на услуги.
Таблица 25 - Экономические показатели дохода по услуги водоотведения

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуг водоотведения	тыс. руб	408	85	457,8	83	548	92	+ 49,8	112	+90,2
	- население	тыс. руб	327,8		364,2		421,6	-	+ 36,4	111	+57,5
	- бюджетные организации	тыс. руб	68,2		75,7		103,4	-	+ 7,5	111	+27,0
	- прочие расходы	тыс. руб	12,0		17,9		23	-	+ 5,9	149	+51,0
2.	Дотации из бюджета	тыс. руб	60,0	13	85,0	15	44,6	8	+ 25	142	+40,4
3	Прочие доходы	тыс. руб	8,3	2	5,7	2	-	-	- 2,6	69	-5,7
Всего доходов		тыс. руб	476,3	100	548,5	100	592,6	100	+ 72,2	115	+44,1

Просмотрев таблицу 25 видим, сумма дохода увеличилась на 15 % или на 72,2 тыс.руб. по сравнению с базовым периодом. Наибольшая доля 83% занимает выручка от оплаты услуг водопотребления. Рассмотрев структуру этой статьи обнаружили, что основной источник формирования является население. За исследуемый период отклонение по ним составило 11 % или 36,4 тыс.руб.. Второе место по доли формирования оплата услуг водоотведения занимают бюджетные организации. В связи с ростом цен на услуги увеличение дохода составило 7,5 тыс.руб.. Удельный вес бюджетных дотаций составляет всего 15 %, что на 2 п.п. больше, чем в прошлом периоде.
 Планируемый доход на 2007г. Составляет 592,6 тыс.руб., что на 44,1 тыс.руб. больше 2006г. Рассмотрев плановую структуру дохода обнаружим, что основной фонд формируется за счёт увеличения цен населению и сторонним организациям. Их рост планируется на 90,2 тыс.руб. выше 2006г.. Дотации из бюджета уменьшелись на 404тыс.руб. в связи с плановыми рассчитаем потребителей в ассигнованиях.

Таблица 26 Экономические показатели дохода котельного хозяйства

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуг теплоснабжения и горячей воды	тыс. руб	4522,0	86	5125,8	87	6465,2	94	+603,8	113	+1339,0
	- население	тыс. руб	3160,5		3372,1		4066,1		+211,6	107	+694,0
	- бюджетные организации	тыс. руб	943,5		997,9		1402,9		+54,4	106	+408,0
	- прочие расходы	тыс. руб	419,0		755,8		996,2		+336,8	180	+240,0
2.	Дотации из бюджета	тыс. руб	420	12	650	11	378,2		+230	154	-27,0
3	Прочие доходы	тыс. руб	59,8	2	86,6	2	-	-	+ 26,8	145	-
Всего доходов		тыс. руб	5001,8	100	5862,4	100	6843,4	100	+ 860,6	117	+98,0

Как показывают данные таблицы 26 общая сумма доходов за исследуемый период увеличилась на 17 %, что составляет 860,6 тыс.руб.. Наибольший удельный вес 87 % занимает выручка от оплаты услуг теплоснабжения и горячей воды. Рост дохода по этой статье составил 603,8 тыс.руб.. выявим причины такого роста. Наибольшее отклонение 80 % или 336,8 тыс.руб. относится к прочим потребителям. На 54 % произошло увеличение дотаций из бюджета, в суммарном выражении это составляет 230 тыс.руб.. В целом структура предприятия изменилась незначительно.
Плановыми показателями характеризуются положительными величинами. Доходы планируются с увеличением на 98 тыс.руб. больше 2006г., при этом 271,8 тыс.руб. запланировано уменьшение ассигнований из бюджета. Основной источник формирования рамера дохода порядка 94 % является оплата услуг потребителей. Планируемое увеличение выручки сторонних организаций составляет 645,4 тыс.руб., почти 50 % от оплаты услуг по подразделению. Непосредственное влияние на этот рост оказало увеличение планируемого тарифа на услуги.
Таблица 27 - Экономические показатели дохода жилищного фонда

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуги содержание и ремонт жилья	тыс. руб	700,2	81	825,6	79	1354,1	75	+ 38,4	113	+52,0
2	Ассигнование из бюджета	тыс. руб	385,0	10	459,2	9	429,2	24	+ 102	126	+332,0
3	Прочие доходы	тыс. руб	83,8	9	126,2	12	2,7	1	+ 39,4	121	-12,0
Всего доходов		тыс. руб	869,0	100	1048,8	100	1786	100	+179,8	121	+737,0

Из таблицы 27 видим, что уровень дохода в исследуемом периоде увеличился на 21 % или 179,8 тыс.руб.. Наибольшую долю порядка 46 % в структуре доходов занимает ассигнования из бюджета. Рост финансирования составил 102 тыс.руб. или 26 %. 1/3 часть дохода состоит из оплаты услуги. Содержание и ремонт жилья, оплаченные населением. В связи с повышением тарифа на эту услугу, выручка увеличилась в 2006 году на 38,4 тыс.руб.. В статью «Прочие доходы» включаются поступления от ЖСК за принятые на эксплуатацию дома, доходы от сдачи имущества в аренду, стоимость материалов, повторно использующих при текущем ремонте и от разборки сносимых строений, пени за просрочку платежей. Увеличение по этой статье составило 21 % или 39.4 тыс. руб.. По этому подразделению также планируется увеличение дохода. Рассмотрев структуру формирования дохода увидим, что 45 % или 332,2 тыс.руб. занимает увеличение по статье «Дотации из бюджета». По статье «Прочие доходы» уменьшение на 123,56 тыс.руб., так как запланированы в 2007г. только поступления от ЖКХ.
2.4. Анализ финансовых результатов
Проанализируем работу МУП «ЖКХ-Раменки», для этого сведём в таблицу данные о доходах и расходах по всем подразделениям предприятия. И выявим результат деятельности предприятия.
Таблица 28 - Данные для анализа финансового результата по предприятию

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.		2006г.		2007г.		Результат
			Доход	Расход	Доход	Доход	Доход	Расход	2005г.	2006г.	План
1	Водопро водное хозяйство	тыс. руб	374,3	359,1	447,9	416,4	493,4	482,0	+ 15,2	+31,5	+ 11,0
2	Канализационное хозяйство	тыс. руб	476,3	456,0	548,5	508,0	592,6	579,2	+ 20,3	+ 40,5	+13,0
3	Котель ное хозяйство	тыс. руб	5001,8	4967,1	5862,4	5448,0	6843,4	6586,2	+34,7	+414,4	+257,0
4	Жилищ ный фонд	тыс. руб	869	1202,1	1048,8	1542,1	1786,0	1786,0	- 333,1	- 493,3	-
Итого доходов		тыс. руб	6721,4	6984,3	7907,6	7914,5	9715,4	9433,4	-6,9	-262,9	+282,0

В результате проведённых расчётов и анализа полученных результатов выявлено:
- по итогам деятельности за 2006 год образовался убыток (-6,9 тыс.руб.), в сравнение с прошлым периодом сократился в абсолютном выражении на 256 тыс.руб.. Убыточным подразделением является жилищный фонд. Убыток составил 493,3 тыс.руб., что на 160,2 тыс.руб.больше базового периода. Котельное хозяйство получило прибыль в размере 414,4 тыс.руб.. Положительный результат образовался за счёт перефинансирования из местного бюджете по данному подразделению. Водопроводное и канализационное хозяйство свою прибыль в исследуемом периоде увеличили в 2 раза. В водопроводном хозяйстве она составила 31,5 тыс.руб., а в канализационном на 20,2 тыс.руб.. Больше по сравнению с 2005 г.. В целом по итогам 2006 года финансово-хозяйственная деятельность МУП «ЖКХ-Раменки» можно охарактеризовать как финансово неустойчивое.
Планируемая прибыль на 2007г. составляет 282 тыс.руб., что на 288,9 тыс.руб. больше 2006г.. Доминирующее место в структуре занимает котельное хозяйство, так как оно является самым затрарелым, то и доля рентабельности на продукцию будет наибольшая, что соответствует получению высокой прибыли в размере 257,2 тыс.ру.. Уменьшение прибыли на 2007г. по сравнению с 2006г. идёт по всем подразделениям, кроме жилищного фонда. Связано с тем, что предприятие планирует формировать финансовый результат деятельности, за счёт самофинансирования, путём поднятия тарифа на услуги, самым образовать увеличение выручки от потребителей, что в конечном итоге приведёт к уменьшению перекрёстного субсидирования из бюджета.
Приращение прибыли может быть связано с интенсивным, так и с экспенсивным использованием производственых ресурсов. Поэтому показатели истинной эффективности может быть только рентабельность от производства, т.е. отношение прибыли к себестоимости:
Крs = Рр / Sр, *                                                                       (2)
Где Sр – себестоимость реализованной продукции.
Произведём расчёт рентабильности от рассматриваемые периоды пролизводства, сравним динамику изменения этих показателей и предложим меры для устранения негативных тенденций.
1. 2005г.
(6721,4 – 6984,3) / 6984,3 = - 0,04
2.                2006г.
(7907,6 – 7914,5) / 7914,5 = - 0,0009
3.                План 2007г.
(9715,4 – 9433,4) / 9433,4 = 0,03
*Шермет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : Учебное пособие.-М.: РИОР, 2007г., 102с.
Из данных расчёта видим, предприятие имеет отрицательные показатели рентабельности. За исключением планируемого периода. Предприятие убыточно, не покрывает своих затрат. Незначительное изменение показателей рентабильности в ту или иную сторону не даёт положительного результата- в 2005г. и в 2006г. показатели остались отрицательными. Охарактеризовать финансовую деятельность предприятия можно как малоэффективную. По результатам исчиления рентабельности на 2007г. видим, что предприятием планирует не большую долю прибыли с каждого рубля. Затраченного на производство и реализацию продукции.
Разработка системы мероприятий по устранению выявленных негативных факторов:
- выделить наиболее весомые статьи себестоимости и исследовать причины их значимости;
- изучить возможность оказания прибыльности видов услуг;
- установить чёткий порядок ценообразования оказываемых услуг.
\s
Рис 5 Структура финансового результата
МУП «ЖКХ-Раменки» 2005 -2006 гг., тыс.руб.
 

 - жилищное хозяйство - котельное хозяйство
 
     -канализационное хозяйство - водопроводное хозяйство
 

3. Разработка предложений по снижению себестоимости и увеличению выручки по МУП «ЖКХ-Раменки»
3.1. Энергосберегающая политика в подразделении котельное хозяйство
К числу первоочередных задач реформирования ЖКХ, следует отнести проблему нормативно-правовой базы энергосбережения.
Федеральными органами власти создан необходимый нормативно-правовой фундамент энергосбережения, позволяющий на местах осуществлять последовательную политику в этом направлении. Его основу составляют Постановления Правительства Российской Федерации «О повышении эффективности использования энергетических ресурсов и воды предприятиями, организациями бюджетный сферы», «О Федеральной целевой программе «Энергосбережение России» на 2000-2010 г.г.» с подпрограммой «Энергосбережение в жилищно-коммунальном хозяйстве».
Энергосбережение – это реализация правовых, организационных, научных, производственных, технических и экономических мер, направленных на эффективное использование энергетических ресурсов и на вовлечение в хозяйственный оборот возобновляемых источников энергии. К возобновляемым источникам относятся энергия солнца, ветра, тепла, естественного движения водных потоков.
В последние годы основные отрасли жилищно-коммунального хозяйства в нашей стране сравнительно быстро развивается и совершенствуются на основе применения в производстве новой техники и технологии, достижений науки.
Внедрения различные подразделения жилищно-коммунального хозяйства новой техники, передовой технологии, новой формы организации производства и труда. Не может полностью удовлетворить всё возрастающие потребности в услугах коммунальных предприятий, о чём свидетельствует остающаяся ещё большой доля ручного труда (20-55 %) .
Энергосберегающая политика формируется на различных уровнях. Добиться сбережения энергии можно при:
- эффективном использовании ресурсов при их добыче, производстве, переработке, транспортировке, хранении и потреблении;
- увеличении добычи различных видов топлива, способных заменить более дефицитные и дорогие энергетические ресурсы, а также за счёт использования альтернативных видов топлива (сжатого и сжиженного газа, биогаза, генераторного газа, продуктов переработки биомассы и др.);
- создании и использовании энергоэффективных технологий, топливно-энергопотребляющего и диагностического оборудования, конструкционных и изоляционных материалов, приборов для учёта расхода энергетических ресурсов и для контроля за их использованием;
- обеспечении точности, достоверности и единства измерения в учёте отпускаемых и потребляемых энергетических ресурсов.
В этой связи особенно актуален вопрос оплаты за тепло, горячую и холодную воду по приборам учёта, что позволит, с одной стороны, стимулировать жителей к экономии энергоресурсов, а с другой – снизить их затраты на коммунальные услуги.
Совершенно очевидно, что стоимость коммунальных услуг будет постоянно расти, так как дотации отменят, и жители, не имеющие льгот, вынуждены будут оплачивать тепло и воду по расчётным тарифам. Явно, что при этом установка приборов учёта становится архиактуальной.
В деятельности жилищно-коммунальных предприятий нередко возникают задачи, связанные с эффективным использованием средств и ресурсов (прежде всего энергетических), имеющих заранее ограниченные размеры. Но энергосберегающая ориентация не должна приводить к снижению объёмов и качества услуг, оказываемых предприятиям и населению.
Энергосбережение требует выполнения следующего комплекса работ:
- промышленного освоения и применения новых видов ресурсосберегающего инженерного оборудования и материалов в строительстве;
- освоения и внедрения в практику композиционных и энергосберегающих технологий;
- использования тарифов оплаты энергии, способствующих сокращению её расхода, включая возможность их изменения в зависимости от режимов потребления в течение суток.
Обязательным условием успеха в решении задачи энергосбережения является создание действенного экономического механизма, стимулирующего экономический расход энергоресурсов и организациями, и конкретными потребителями.
Кроме того, необходимы федеральные законодательные акты, регламентирующие выделение бюджетных и внебюджетных средств, а также создание условий для лизинга, торгового и энергетического кредита.
Экономический механизм энергосбережения в ЖКХ включает следующие составляющие:
- экономическую заинтересованность организаций и работающих в них специалистов во внедрении энергосберегающих мероприятий;
- чёткие правила гарантированного администрацией муниципального образования возврата заёмных средств и инвестиций, привлекаемых для реализации энергосберегающих проектов;
- создание специальных счетов (фондов энергосбережения) для консолидации привлекаемых финансовых средств и получаемой экономии при недопущении расхода этих средств на иные цели;
- использование средств от экономии для дальнейшей работы по энергосбережению;
- типовой расчёт фактической экономии от мероприятий по энергосбережению.
Целесообразно всю работу проводить поэтапно, в частности разработать:
- новые технологии и оборудование для высокоэффективной водоподготовки в котельных средней и малой мощности, в том числе для децентрализованного теплоснабжения, а также для центральных (ЦТП) и индивидуальных (ИТП) тепловых пунктов;
- технологию удаления отложений с теплопередающих поверхностей котлов, трубок водонагревателей, с внутренней поверхности наружных и внутридомовых инженерных систем (систем отопления, горячего и холодного водоснабжения);
- технологию и оборудование для диагностики состояния инженерных систем, выявления предаварийных участков, определения остаточного ресурса с использованием компьютерных программ, технологии, материалов и оборудования для повышения остаточного ресурса инженерных систем и на этой основе разработать технологии и оборудование для новых видов ремонта внутридомовых инженерных систем.
Внедрения малозатратных и быстро окупаемых мероприятий, дающих ощутимый эффект в экономии тепла и поддержании комфортных условий: это наладка систем отопления, автоматическое удаление воздуха, использование вторичного низкопотенциального тепла.
Разработаем проект внедрения газовой котельной на территории с.Раменки, Егорьевского района, Московской области.
План по решению основных проблем предусматривает:
- создание, освоение и внедрение новых средств механизации и автоматизации в подразделении котельного хозяйства;
- создание и освоение новых более современных технологических процессов производства, позволяющий улучшить качество продукции, полнее использовать сырьё, материалы, топливо, снизить трудовые затраты, улучшить условия труда;
- совершенствование методов организации труда.
Ожидаемый экономический эффект снижение себестоимости продукции, сокращение сроков представляемых услуг, повышение качества продукции.
Данные на техническое перевооружение, реконструкцию объектов производственного назначения взяты из проектной документации введения газовой котельной п.Рязановский , Егорьевского района, Моск.обл.
Для реализации данного проекта нам требуется.
На основании Постановления Госкомстата РФ от 17.08.98 г. № 85 «Утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения за ЖКХ на 1999 г. (с изменениями и дополнениями от 16,18.08.99г., 26.06.2000 г., 23.05,25.07.2002 г.) предприятием ведутся формы учёта количественной оценки числа аварий на теплотрассе. Мастером-участка ведётся журнал учёта, в котором фиксируется место расположение прорыва, количество материала, требующиеся на его устранение. Путём анализ этих данных выявим, что для бесперебойного процесса работы требуется заменить 2,3 км. теплотрассы, которая находится в аварийном состоянии. Стоимость материала и монтажа будет стоить 4200 тыс.руб. (взято из проектной сметной документации предприятия ООО «Стройполимер», оказывающий данный вид работы).