Фактические ТЭП – показатели, рассчитанные и зарегистрированные на УВС по показателям приборов.
Нормативные ТЭП – регламентированные техническими документами показатели, соответствующие максимальной тепловой экономичности турбоустановки.
Отчетные – по форме № 3-ТЕХ (АЭС), бланки формы Т1-5,10 (суточные, месячные, годовые, по АЭС, по блоку, по РУ, по ТГ).
Технико-экономические показатели блока: выработка электроэнергии, отпуск электроэнергии, коэффициент мощности, коэффициент использования установленной мощности, отпуск тепла из отборов, время работы блока, время в плановом и внеплановом ремонтах, удельные расходы электроэнергии на собственные нужды блока, выработку электрической и тепловой энергии, удельные потери в трансформаторе, удельный расход тепла на ТПН, расход питательной воды, удельные расход тепла (нетто) на 1 кВт отпущенной электроэнергии, удельный расход тепла на 1 Гкал отпущенной тепловой энергии.
Основные показатели тепловой экономичности блока – удельный расход теплоты (нетто) на 1кВт отпущенной электроэнергии и связанный к ним КПД блока по отпуску электроэнергии.
Технико-экономические показатели РУ: тепловая мощность реактора, выработка тепла реактором, коэффициент использования номинальной мощности реактора, давление воды над активной зоной.
Технико-экономические показатели турбоустановки: электрическая нагрузка ТГ, давление пара до СРК, температура пара за СПП, температура питательной воды на ПГ, давление пара в конденсаторе ТГ, температура охлаждающей воды до и после конденсатора ТГ, температурный напор в конденсаторе ТГ, удельный расход теплоты (брутто) на выработку электроэнергии и связанный с ним КПД турбоустановки по выработке электроэнергии.
Анализ технико-экономических показателей по производству энергии является важнейшей предпосылкой совершенствования планирования, оценки деятельности персонала и премирования на объективной основе. Анализ деятельности электростанции должен предшествовать разработке плана на последующие периоды ее работы. Главная задача анализа – выявление внутрипроизводственных резервов и оптимизация работы электростанции. Анализу подлежат как основные (директивные), так и расчетные показатели, связанные с производственной программой.
Анализ основных технико-экономических показателей ОП ЗАЭС за период с 2001 по 2002 гг. проведём по таблице 4.
Анализируя таблицу 4, в 2002 году наблюдаем снижение выработки электроэнергии по отношению к 2001 году, которое произошло по причине реконструкции I и II системы безопасности. Реконструкция (замена старых изношенных шкафов УКТС на новые) в общей сложности длилась 5,5 месяцев. Система безопасности III будет заменена в ближайшем будущем. И как следствие этого снизился и отпуск электроэнергии с шин на 4489 М.кВтч. По причине простоя блока на реконструкции I и II систем безопасности потребление на собственные нужды снизилось с 6,7% до 5,9%, что, в свою очередь, ведет к снижению затрат производства.
Таблица 4. Анализ технико-экономических показателей ОП ЗАЭС

Наименование показателей	Ед. изм	2001			2002			Абсол. отклон. (+-)	Темп роста (сниж.)
		план	факт	%	план	факт	%
Рабочая мощность	МВт	3595	3715	103	3481	3539	102	176	95
Удельный вес установленной мощности ЗАЭС от мощности АЭС	%		46,8			46,8
КИУМ	%		65,8			61,4
Выработка э/э	М.кВтч	33123	34590	104	29158	29605	101,5	-4985	85,6
Отпуск э/э с шин	М.кВтч	30774	32347	105	27204	27858	102,4	-4489	86
Полезный отпуск т/э	т.Гкал	465	443	95	404	428	106	-15	97
Объем товарной продукции ВСЕГО	тыс.грн.
в т.ч.		1062127	1119008	105	1015064	1050820	103	-68188	98
Электроэнергия	тыс.грн.	1055568	1112751	105	1009285	1044690	104	-68061	99
Теплоэнергия	тыс.грн.	6559	6257	95	5779	6130	106	-127	98
Объем реализованной продукции	тыс.грн.	1062127	1120509	105	1015064	1258099	124	137590	112
Доля оплаты от РП	%	100	94,5		100	83,9
В т.ч. ден.  ден. Средствами	%	100	16,7		100	21,5
Прибыль от товарной продукции	тыс.грн.	187223	409653	218	480899	385449	80	-24204	37
Балансовая прибыль	тыс.грн.	187223	413872	221	480899	400987	83	-12885	97
Использования средств на:
ФМП	тыс.грн.	23040	22329	98	33072	17043	52	-5486	53
ФСР	тыс.грн.	41264	69072	97	89475	77979	87	8907	113
ФРП	тыс.грн.	77587	26987	35	88605	797	1	-26190	3
Численность-ВСЕГО	чел.	15303	13064	85	14785	12983	88	-81	99
В т.ч. ППП	чел.	9117	7472	82	9192	7695	84	223	103

Объём товарной продукции за 2002 год снизился по причине снижения выработки энергии. Сумма снижения составляет 301844 тыс. грн., но поскольку в 2002 году повысились тарифы на электроэнергию и теплоэнергию, то общая сумма снижения товарной продукции составляет 68188 тыс.г рн..
Объём реализованной продукции увеличился на 137590 тыс. грн.. Причиной этого увеличения является повышение цен на электро- и теплоэнергию на оптовом энергорынке, а также погашения абонентской задолженности за предыдущие периоды.
Балансовая прибыль снизилась в 2002 году на 12885 тыс. грн. за счет изменения её составляющих, а именно: уменьшения объема товарной продукции, абонентской задолженности за предыдущие периоды, затрат на производство продукции, и, в связи с использованием услуг сторонних организаций уменьшилась стоимость капитального ремонта, выполняемого хозяйственным способом.
При анализе использования средств на материальное поощрение наблюдаем снижение затрат по фонду на 5486 тыс. грн. за счет уменьшения численности рабочих на 81 человека.
При анализе использования средств на социальное развитие наблюдаем увеличение затрат по фонду на 8907 тыс. грн. за счет мероприятий по улучшению бытового обслуживания АЭС, а именно: удешевления стоимости питания в столовых и буфетах, гашения ссуд, содержания СМСЧ-145 города.
При анализе использования средств на развитие производства наблюдаем снижение затрат по фонду на 26190 тыс. грн. по причине неполного использования средств по таким статьям ФРП как: “финансирование капстроительства”, “затраты на организацию и развитие подсобного сельского хозяйства (ТОК)”.
Все особенности ежегодных затрат АЭС до 1998 года были связанны с особенностями использования ядерного горючего и находят своё выражение в методике расчёта условно–переменных, или топливных затрат.
Особенности расчёта топливной составляющей определялись спецификой ядерного горючего первой топливной загрузки. Специфика использования ядерного горючего определяется: необходимостью для начала эксплуатации первой топливной загрузки; длительностью пребывания ядерного горючего в реакторе; степенью использования его; постепенностью переноса его стоимости на себестоимость электроэнергии; наличием остаточной стоимости при частичной перегрузке; много зонностью активной зоны, наличием переходного периода эксплуатации до достижения проектных показателей; наличием или отсутствием регенерации отработавшего ядерного горючего.
Затраты на топливо являлись дискретными. В основе расчёта топливной составляющей себестоимости электроэнергии лежал принцип постепенного переноса стоимости ядерного горючего на электроэнергию, пропорционально достигнутому выгоранию топлива. Для учёта затрат на ядерное горючее за хозяйственный год исходят из линейного закона снижения его стоимости от начального значения до нуля (при отсутствии регенерации отработавшего топлива) или до цены отработавшего топлива [50].
Но так как с 1998 года планированием объёмов размещения заказов на приобретение ядерного топлива и его закупной занимается НАЭК ''Энергоатом'', следовательно, в общей структуре затрат на производство электроэнергии ЗАЭС затраты на топливо отсутствуют.
Для АЭС при расчёте постоянной составляющей затрат учитываются особенности условий их эксплуатации, что находит своё выражение не только в топливной составляющей, но и в более высокой норме амортизационных отчислений, среднегодовой заработной платы производственного персонала, прочих расходах производственной деятельности.
Наибольший удельный вес в расходах на услуги производственного характера имеют услуги по транспортировке и захоронению ядерного топлива, т.к. на атомной станции ядерное топливо является основным сырьём для производства энергии.
На сегодняшний день НАЭК “Энергоатом” решила с департаментом ядерного регулирования вопросы по процедуре ввода СХОЯТ (сухого хранилища отработавшего ядерного топлива) в эксплуатацию. В своей деятельности станция руководствуется требованиями Закона Украины “Об использовании ядерной энергии и радиационной безопасности”. По подсчетам затраты на хранение 1 кг отработавшего ядерного топлива в СХОЯТ составляют 27$, в отличие от затрат на обработку в России и захоронения на Украине – 340$.
В глобальном масштабе хранения отработавшего ядерного топлива (ОЯТ) на АЭС предусматривает создание постоянных хранилищ, которые должны полностью обеспечивать хранение ОЯТ на несколько тысяч лет; в течение этого времени топливо утратит свою остаточную радиоактивность. Но сегодня ещё ни одного государство в мире не имеет полноценного хранилища. Это вынудило начать поиск вариантов хранилища ОЯТ до тех пор, пока не будут сооружены постоянные хранилища.
Проектными решениями ЗАЭС с ВВЭР – 1000 был предусмотрен ввоз ОЯТ (после 3-х летний выдержки в бассейнах) в стационарное хранилище (Россия). Однако, ещё в СССР стало ясно, что из-за ограниченной дороговизны данного способа необходимо решать эту проблему своими усилиями, иначе возникнут проблемы с поддержанием жизнеспособности, ЗАЭС при неукоснительном обеспечении безопасности эксплуатации.
В 1992 году начались поиски радикального изменения складывающейся ситуации для крупнейшей АЭС Украины, т.к. по прогнозам специалистов, из-за дефицита свободных ячеек в бассейнах выдержки уже в 1998 году пришлось бы остановить блоки ЗАЭС и таким образом оставить без электроэнергии четвёртую часть населения и предприятий Украины.
По согласованию с Госкоматомом Украины Запорожская АЭС выбрала проект, основанный на технологии сухого вентилируемого контейнерного хранения фирмы DESS. Технология фирмы была признана самой экологически безопасной и наиболее отвечающей специфическим потребностям ЗАЭС.
Таким образом, ЗАЭС одна из первых украинских атомных станций, что имеет практический опыт строительства и использования СХОЯТ.
1.3 Технология выработки электроэнергии на АЭС
Подавляющее большинство энергетических реакторов работают на обогащённом уране 235 и 238. Для поддержания управляемой ценной реакции в ядерном реакторе используются замедлители: графит, тяжелая вода, бериллий. Ядерное топливо в реакторе находится в виде ТВЭЛоВ (тепловыделяющих элементов), ТВЭЛы объедены в тепловыделяющие сборы ТВС. Количество ТВС в реакторе 163. Выделенное тепло от реактора переносит тяжелая вода при помощи ГЦН (главный циркуляционный насос к теплообменнику—парогенератору, затем, отдав часть тепла, возвращается в реактор. В парогенераторе вода 1 контура отдаёт тепло воде 2 контура, которая, подогревшись, переходит в парообразное состояние. В парогенераторе происходит разделение 1 и 2 контура (вода 1 и 2 контура не смешивается) поэтому принципу станция относится к 2-х контурному типу. Технология выработки электроэнергии на АЭС изображена на рисунке 2.1.
В состав основного оборудования 1 контура входит:
а) ядерный реактор ВВЭР—1000;
б) компенсатор давления (КД);
в) 4 главных циркулярных насоса (ГЦН);
г) 4 парогенератора (ПГ);
д) 4 петли теплообмена.
В состав основного оборудования 2 контура входит:
а) турбина;
б) сепаратор парогенератора (СПП);
в) генератор;
г) конденсатор турбины;
д) конденсаторные насосы 1 и 2 ступени;
е) блочная обессоливающая установка (БОУ);
ж) подогреватели нужного давления (ПНД);
з) деаэратор;
и) турбинно-питательный насос (ТПН);
к) конденсатор (ТПН);
л) подогреватели высокого давления.
2 контур условно начинается с парогенератора (ПГ). Свежий пар поступает на турбину, турбина имеет цилиндр высокого давления (ЦВД) и три цилиндра низкого давления (ЦНД). На трубопроводе от (ПГ) к турбине находится быстродействующее редукционное устройство сброса пара в атмосферу БРЧА, предназначено для сброса давления пара в атмосферу в случае аварийного останова турбины. Пар после ПГ подаётся в ЦВД, приводит во вращение турбину, затем выходит из ЦВД и попадает в СПП. Пар, отработав в ЦВД ещё имеет достаточно высокую температуру, поэтому его можно ещё использовать для подачи на лопатки турбины. В сепараторе пароперегрева отработанный пар из ЦВД подогревается, из него удаляется конденсат и подаётся на ЦНД. Здесь пар подается на 2 ступень турбины и тоже совершает работу аналогичную как в ЦВД. К валу турбины жёстко закреплён ротор генератора: вращаясь со скоростью вращения турбины генератор, вырабатывает электроэнергию. После этого, как пар отработал в, ЦНД он попадает в конденсатор турбины. В конденсаторе турбины пар конденсируется (охлаждается) и превращается в воду. Пар проходит через систему охлаждённых труб и на них охлаждается в виде капель воды, затем конденсат собирается на дне конденсатора. Вода в систему охлаждения подаётся из пруда—охлаждения при помощи циркуляционных насосов. После конденсатора вода конденсатным электронасосами КЭН 1 ступени подаётся на блочную обессоливающую установку БОУ. На БОУ вода проходит через фильтр, очищается от механических частиц и из воды удаляются соли и другие химические примеси. После БОУ вода прокачивается КЭНами 2 ступени. Для повышения КПД выработки электроэнергии вода подогревается в 4 ступенях подогрева ПНД—подогреватель нужного давления. Для подогрева воды используется пар. После ПНД вода попадает в деаэратор; в деаэраторе из воды удаляется растворенный кислород. После деаэратора воду качают турбинно-питательные насосы ТПН. После ТПН вода подогревается ещё в подогревателе высокого давления ПВД. После выхода из ПВД температура воды достаточно высокая +235С и давление 75кгс/см. Вода поступает в парогенератор, подогревается водой 1 контура, превращается в пар и подаётся на турбину.

2. Анализ хозяйственной деятельности оп ЗАЭС
2.1 Анализ структуры и общей суммы затрат
Проведение экономического анализа, а также оценка произведённых затрат и полученного результата по основным направлениям комплексной системы повышения эффективности производства продукции, рациональное использование его результатов – залог успеха в условиях современной рыночной экономики.
К основным задачам анализа себестоимости продукции предприятия относятся: оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции; установление динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним, определение факторов, повлиявших на динамику показателей и выполнения плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых и нормативных; оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов затрат, статей затрат, себестоимости отдельных видов продукции; выявления резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции и разработка путей их мобилизации.
Анализу подвергаются следующие показатели себестоимости продукции:
себестоимость товарной и реализованной продукции;
затраты на одну денежную единицу товарной продукции;
себестоимость сравниваемой товарной продукции;
себестоимость отдельных важнейших видов продукции, а также сметы затрат на производство, сметы на содержание и эксплуатацию оборудования, сметы цеховых, общезаводских и внутризаводских расходов.
При анализе прежде всего исследуем те элементы себестоимости продукции, которые занимают в ней наибольший удельный вес (затраты на сырьё и материалы, заработная плата промышленно-производственного персонала) и те факторы, которые оказывают наибольшее влияние на средние показатели её динамики.
Анализ выполнения сметы затрат на производство производим сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными, а также с данными за предыдущий год. Отклонение затрат может быть вызвано такими факторами: увеличение объема и изменение структуры выпущенной продукции.
При анализе затрат на производство имеем ввиду, что плановые показатели принимаются без расчета на изменение объёма и структуры выпускаемой продукции. Это не позволяет определить экономию или перерасход между фактическими и плановыми затратами на производство, но даёт возможность установить размер отклонений фактических затрат от плановых по экономическим однородным элементам в целом на производство продукции. При этом анализируется структура плановых и отчетных затрат.
Анализ сметы затрат на производство товарной продукции проведём на основании данных таблицы 5.
Анализируя смету затрат на производство продукции ОП ЗАЭС за 2001 – 2002 гг. прослеживаем тенденцию снижения себестоимости продукции (-89166 тыс. грн., темп роста – 87%). Общая экономия себестоимости продукции в 2001 г. составила 161352 тыс. грн. (недовыполнение плана по смете – 18%), а в 2002 г. – 227020 тыс. грн. (26,7%). Это произошло за счет недовыполнения плана по всем элементам сметы затрат.

Таблица 5. Анализ сметы затрат на производство продукции ОП ЗАЭС (тыс. грн.)

Элементы	2001				2002				Сравнение данных 2001 и 2002 годов
Затрат	план	факт	откл. (+,-)	темп роста	план	факт	откл. (+,-)	темп роста	откл. (+,-)	Темп роста
1. Услуги производственного характера	65714	28129	-37585	42,8	66942	26295	-40647	39,3	-1834	92
2. Материалы	56975	54437	-2538	95,5	57364	33309	-24055	58,1	-21128	61
3. Топливо	2030	879	-1151	43,3	2274	836	-1438	36,8	-43	95
4. Энергия	2681	1893	-788	70,6	1250	108	-1142	8,6	-1785	6
5. Заработная плата	34010	29745	-4265	87,5	50340	42418	-7922	84,3	12673	143
6. Отчисления на социальное страхование	12752	9921	-2831	77,8	16108	13123	-2985	81,5	3202	132
7. Амортизация	358433	276197	-82236	77,1	350232	269525	-80707	77,0	-6672	98
8. Расходы на ремонт	265361	244916	-20445	92,3	260770	198584	-62186	76,2	-46332	81
9. Прочие расходы	48921	37975	-10946	77,6	30055	23381	-6674	77,8	-14594	62
10. Экологический налог	39	25	-14	64,1	14	13	-1	92,9	-12	52
11. Плата за землю	5170	5129	-41	99,2	5600	5593	-7	99,9	464	109
Производственная себестоимость	852086	689246	-162840	80,9	840949	613185	-227764	72,9	-76061	89
12. Отчисления на содержание и рем. автодорог	22815	24306	1491	107	10456	11200	744	107	-13106	46
Полная себестоимость	874901	713552	-161349	81,6	851405	624385	-227020	73,3	-89167	88

Экономия по элементу затрат “услуги производственного характера”: в 2001 г. –3758 тыс. грн. (процент выполнения плана – 42,8%) получена в связи с оказанием услуг ЗАЭС по водоснабжению и канализации, и недовыполнением работ по календарным планам; в 2002 г. – 40647 тыс. грн. (39%) – получена вследствие неоплаты ОП ЗАЭС ранее выполненных работ. При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данной статьи составил 93%, а абсолютное отклонение (–) 1834 тыс. грн..
Экономия по элементу затрат “материалы” составила: в 2001 г. – 2538 тыс. грн. (процент выполнения плана – 95,5%) произошла за счет уменьшения платы в бюджет за воду, в связи со снижением фактического потребления техводы на проведение продувки пруда–охладителя по сравнению с утвержденным лимитом; в 2002 г. – 24005 тыс. грн. (58%) – получена в связи с недостаточным наличием товарно-материальных ценностей на складах цехов. При сравнении 2001 и 2002 гг. темп роста данной статьи составил 61%, а абсолютное отклонение (–) 21128 тыс. грн. Экономия по элементу затрат “топливо”: в 2001 г. – 1151 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 43,3%) произошла за счет снижения тарифов на топливо; в 2002 г. – 1438 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 37%) – произошла в связи с уменьшением выработки тепловой энергии и как следствие – экономии топлива (увеличение среднесуточной температуры воздуха в отопительный период). При сравнении 2001 и 2002 гг. темп роста данной статьи составил 95%, а абсолютное отклонение (–) 43 тыс. грн.
Экономия по элементу затрат “энергия”: в 2001 г. – 788 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 70,6%), а в 2002 г. – 1142 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 9%) – произошла в связи с уменьшением расхода электроэнергии на собственные нужды станции (простой блоков в ремонтах, а также несвоевременная поставка ядерного топлива для реакторов ЗАЭС). При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данной статьи составил 6%, а абсолютное отклонение (–) 1785 тыс. грн..
Экономия по элементу затрат “заработная плата” и “отчисления на соцстрах”: в 2001 г. – соответственно на 4265 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 87,4%) и 2831 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 77,8%), произошла за счет снижения фактической численности ППП (7472 чел.) против плана (9117 чел.); в 2002 г. – соответственно на 7922 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 84%) и 2985 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 81%), произошла за счет снижения фактической численности ППП (7695 чел.) против плана (9120 чел.). При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данных статей составил 143% и 132%, а абсолютное отклонение (+) 12673 и (+) 3202 тыс. грн., соответственно, перерасход произошел в связи с осуществлением оргтехмероприятий по ликвидации задолженности по заработной плате персонала ОП ЗАЭС.
Перерасход по централизованным отчислениям связан с перевыполнением плана по объему реализованной продукции: в 2001 г. перевыполнение плана составило 6,5%, а в 2002 г. – 7,1%. При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста по централизованным отчислениям составил 107%, а абсолютное отклонение (+) 152 тыс. грн., это произошло за счет увеличения объема реализованной продукции на 137590 тыс. грн.
Экономия по амортизационным отчислениям: в 2001 г. – 82236 тыс. грн. (выполнение плана – 77,1%); в 2002 г. – 80707 тыс. грн. (выполнение плана – 77%) произошла в связи с начислением фактической амортизации, начиная с первого апреля, с понижающим коэффициентом 0,8 в соответствии с законом Украины № 568 – ХIV от 06.06.99 г. При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данной статьи составил 98%, а абсолютное отклонение (–) 6672 тыс. грн..
Анализ общей суммы затрат на производство электро- и теплоэнергии 2001 – 2002 гг. проведем на основании данных таблицы 3.
По данным таблицы 6, при сравнении 2001 и 2002 гг., можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в себестоимости товарной продукции занимает статья “амортизация” – 38,7% и 43,2% соответственно. Увеличение отклонения удельного веса на (+) 4,5%, при уменьшении затрат по статье на 6672 тыс. грн., произошло по причине уменьшения общей суммы затрат в 2002 году.
Второе место в структуре занимает элемент затрат “расходы на ремонт” – 34,3% и 31,8% соответственно. Отклонение удельного веса составляет (-) 2,5%, что говорит об уменьшении затрат на ремонты в 2002 г.
Третье место в структуре занимает элемент затрат “материалы” – 7,6% и 5,3%, соответственно. Отклонение удельного веса составляет (-) 2,3%, что говорит об уменьшении материальных затрат на ремонты, а также в связи с недостаточным наличием товарно-материальных ценностей на складах цехов в 2002 г.
Таблица 6. Анализ общей суммы затрат производства продукции ОП ЗАЭС (тыс. грн.)
Немаловажное место в структуре затрат занимает элемент “заработная плата” 4,2% и 6,8% соответственно, где прослеживаем тенденцию увеличения удельного веса на 2,6%.
Удельный вес 5,3% и 3,8%, соответственно, имеет элемент затрат “прочие расходы”, где идет тенденция снижения удельного веса затрат на 1,6%.
Удельный вес 3,9% и 4,2%, соответственно, имеет элемент затрат “услуги производственного характера”, где идет увеличение удельного веса затрат на 0,3%.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что рассматриваемое производство электро– и теплоэнергии ОП ЗАЭС является материалоёмким, о чем говорит удельный вес материальных затрат – 11,9% и 10,6%, соответственно.
2.2 Анализ влияния факторов на общую сумму затрат производства
При помощи экономических расчетов определим количественную оценку влияния факторов: материальных и трудовых ресурсов, а также показателей материалоёмкости, материалоотдачи, затрат на 1 гривну товарной продукции на изменение уровня затрат сложившегося в базисном году, и величину затрат в планируемом периоде.
2.2.1 Анализ влияния материальных ресурсов на затраты предприятия
Анализируя выполнения сметы затрат и динамики элементов затрат мы определили, что производство ОП ЗАЭС является материалоёмким, т.к. удельный вес по статье ''материальные затраты'' составляет в 2001 г. – 12%, а в 2002 г. – 9,7%. Проведём анализ материальных затрат пользуясь таблицей 7.
Анализируя таблицу 2.4 мы видим, что в 2001 г. процент выполнения плана по материальным затратам составил 67%, что на 42062 тыс. грн. меньше от запланированного. По статье “услуги производственного характера” невыполнение плана составило (-)57%, по статье “материалы” недовыполнение плана составило (-)4%, по статье “топливо” невыполнение плана составило (-)57%. По статье “энергия” невыполнение плана составило (-) 29%. В общем, фактически материальные затраты 2001 г. равны 85338 тыс. грн.

Таблица 7. Анализ материальных затрат ОП ЗАЭС в 2001 – 2002 гг. (тыс. грн.)

Материальные затраты	2001г.				2002г.				Сравнение данных 2001 и 2002 годов
	план	факт	откл. (+,-)	%	план	факт	откл. (+,-)	%	откл. (+,-)	темп роста
Материальные затраты всего, в том числе:	127400	85338	-42062	67	127830	60548	-67282	47	-24790	71
1. Услуги производственного характера	65714	28129	-37585	43	66942	26295	-40647	39	-1834	91,8
2. Материалы	56975	54437	-2538	96	57364	33309	-24055	58	-21128	60,8
3. Топливо	2030	879	-1151	43	2274	836	-1438	37	-43	95,1
4. Энергия	2681	1893	-788	71	1250	108	-1142	9	-1785	5,7

При анализе в 2002 году процент выполнение плана по материальным затратам составил 47%. Недовыполнение плана составило 53%, что составляет 67282 тыс. гривен. В 2002 г. уменьшились затраты на услуги производственного характера, процент выполнение плана по этой статье составил 39%, что в свою очередь на 4% меньше чем в 2001 г. По статье “материалы” процент выполнения плана составил (-)42%, но по сравнению с 2001 г. затраты на материалы уменьшилась на 38%. Так же в 2002 г. по сравнению с 2001 г. уменьшились затраты на топливо на (-)6%. По статье “энергия” процент выполнения плана составил 9%, по сравнению с 2001 г. затраты уменьшились на 62%.
На основании данных таблицы 7 проведём анализ использования материальных затрат ОП ЗАЭС в 2001 году, а полученные результаты занесём в таблицу 8.
Из таблицы 8 видно, что абсолютное отклонение по объёму товарной продукции составило (+)56881 тыс. грн., в свою очередь абсолютное отклонение по материальным затратам составило (-)42062 тыс. грн., а отклонение от скорректированного плана (-)48885 тыс. грн.

Таблица 8. Анализ экономии использованияматериальных затрат 2001 г. ОП ЗАЭС (тыс. грн)

Материальные затраты	план	коррек. план	факт	Отклонение		% роста
				абсол. (+,-)	от скор. плана
Материальные затраты всего, в том числе:	127400	134223	85338	-42062	-48885	64
1. Услуги производственного характера	65714	69233	28129	-37585	-41104	41
2. Материалы	56975	60026	54437	-2538	-5589	91
3. Топливо	2030	2139	879	-1151	-1260	41
4. Энергия	2681	2825	1893	-788	-932	67
5. Объём товарной продукции	1062127	Х	1119008	56881	Х	Х

По данным таблицы 8 мы можем сделать вывод о том, что в 2001 г. за счёт экономии по всем элементам материальных затрат, произошла экономия по себестоимости выпускаемой электро и тепло энергии. Но в большей степени это произошло за счёт экономии по статьям “услуги производственного характера” – на 41104 тыс. грн., по статье “материалы” экономия составила 5589 тыс. грн., по статье “топливо” – на 1261 тыс. грн., а по статье “энергия” 932 тыс. грн..
Используя таблицу 7 проведём анализ использования материальных затрат ОП ЗАЭС в 2002 г., а результаты занесём в таблицу 9.
Таблица 9. Анализ экономии использования материальных затрат 2002 г. ОП ЗАЭС (тыс. грн.)

Материальные затраты	план	коррек. план	факт	Отклонение		% роста
				абсол. (+,-)	от скор. плана
Материальные затраты всего, в том числе:	127830	132333	60548	-67282	-71785	46
1. Услуги производственного характера	66942	69300	26295	-40647	-43005	38
2. Материалы	57364	59385	33309	-24055	-26076	56
3. Топливо	2274	2354	836	-1438	-1518	36
4. Энергия	1250	1294	108	-1142	-1186	8
5. Объём товарной продукции	1015064	Х	1050820	35756	Х	Х

Из таблицы 9 мы видим, что абсолютное отклонение объёма товарной продукции составило (+)35756 тыс. грн., а так же можем сделать вывод о том, что в 2002 г. произошла экономия по всем статьям затрат. Экономия произошла за счёт статьи “услуги производственного характера” – на 40647 тыс. грн., по статье ”материалы” экономия составила 24055 тыс. грн., по статье ”топливо” экономия составила 1438 тыс. грн., а по статье ”энергия” экономия 1142 тыс. грн., следовательно, большая экономия себестоимости была в 2002 г.(+) 25220 тыс. грн.
2.2.2 Оценка материалоёмкости и материалоотдачи
Так как для обобщающей характеристики использования материалов пользуются такими показателями, как материалоёмкость и коэффициент полезного действия материалов, то, используя таблицу 10, в процессе анализа, сопоставим плановый и фактический уровни этих показателей, а так же изучим их динамику за период 2001 – 2002 гг.
Таблица 10. Анализ материалоёмкости и материалоотдачи ОП ЗАЭС в 2001 – 2002 гг.

Материальные затраты	Ед. изм.	2001г.				2002г.				Сравнение данных 2001 и 2002 годов
		план	факт	откл. (+,-)	%	план	факт	откл. (+,-)	%	откл. (+,-)	темп рост
Материальные затраты всего, в том числе:	Тыс. грн.	127400	85338	-42062	67	127830	60548	-67282	47	-24790	71
1. Услуги производ-го характера	тыс. грн.	65714	28129	-37585	43	66942	26295	-40647	39	-1834	91,8
2. Материалы	тыс. грн.	56975	54437	-2538	96	57364	33309	-24055	58	-21128	60,8
3. Топливо	тыс. грн.	2030	879	-1151	43	2274	836	-1438	37	-43	95,1
4. Энергия	тыс. грн.	2681	1893	-788	71	1250	108	-1142	9	-1785	5,7
5. Объём товар. Продукции	тыс. грн.	1062127	1119008	56881	Х	1015064	1050820	35756	Х	-68188	Х
6.Материалоотд.	грн-коп.	8,33	13,1	4,77	157	7,9	17,4	9,5	220	4,3	133
7.Материалоёмк.	грн/ коп.	12	7,6	-4,4	63	12,6	5,76	-6,84	45,7	-1,84	76

Проведём факторный анализ показателя материалоотдачи в 2001 и 2002 гг. методом цепной подстановки. Суть данного метода заключается в том, что для сравнения показателей исключается влияние одного фактора, чтобы выявить влияние другого. Расчётные данные представлены в таблице 10, расчёты делаем по формуле:
, (1)
где m – показатель материалоотдачи;
N^T – объём товарной продукции;
C^У – материальные затраты по статье “услуги произв. характера”;
C^М – материальные затраты по статье “материалы”;
C^Т – материальные затраты по статье “топливо”;
C^Э – материальные затраты по статье “энергия”.
Получим промежуточные расчёты при различных условиях:
при условии плановых показателей:
грн.,
 грн.,
2) при условии фактического значения по услугам производственного характера:
грн.,
 грн.,
3) при условии фактического значения по вспомогательным материалам:
грн.,
 грн.,
4) при условии фактического значения по топливу:
 грн.,
 грн.,
5)                при условии фактического значения по энергии:
грн.,
 грн.,
при условии фактического значения объёма товарной продукции:
грн.,
 грн.,
Измерим влияние факторов на показатель материалоотдачи:
1)                затраты по услугам производственного характера:
ΔС^У₂₀₀₁ = 11,8 – 8,33 = 3,47 грн.,
ΔС^У₂₀₀₂ = 11,6 – 7,9 = 3,7 грн.,
2)                затраты по материалам:
ΔС^М ₂₀₀₁ = 12,2 – 11,8 = 0,4 грн.,
ΔС^М ₂₀₀₂ = 16,1 – 11,6 = 4,5 грн.,
3)                затраты по топливу:
ΔС^Т₂₀₀₁ = 12,3 – 12,2 = 0,1 грн.,
ΔС^Т ₂₀₀₂ = 16,5 – 16,1 = 0,4 грн.,
4)                затраты по энергии:
ΔС^Э₂₀₀₁ = 12,4 – 12,3 = 0,1 грн.,
ΔС^Э ₂₀₀₂ = 16,8 – 16,5 = 0,3 грн.,
5)                затраты на объём товарной продукции:
Δ ₂₀₀₁ = 13,1 – 12,4 = 0,7 грн.,
Δ ₂₀₀₂ = 17,4 – 16,8 = 0,6 грн..
Изменение материалоотдачи определим по формуле:
Δm = – С₀ (2)
Δm₂₀₀₁ = 13,1 – 8,33 = 4,77 грн.,
Δm₂₀₀₂ = 17,4 – 7,9 = 9,5 грн..
Следовательно, фактически в 2001 г. материалоотдачи возросла на 4,77 грн., что в свою очередь на 57% больше планового показателя, а в 2002 г. – на 9.5 грн., т.е. на 120% больше запланированного.
Пользуясь таблицей 7, проведём фактический анализ материалоёмкости в 2001 – 2002 гг. методом цепной подстановки по формуле:
, (3)
где me – показатель материалоёмкомти;
N^T – объём товарной продукции;
C^У – материальные затраты по статье “услуги производственного характера”;
C^М – материальные затраты по статье “материалы”;
C^Т – материальные затраты по статье “топливо”;
C^Э – материальные затраты по статье “энергия”.
Получим промежуточные расчёты при различных условиях:
1)              при условии плановых показателей:
 коп./грн.,
 коп./грн.,
2)      при условии фактического значения по услугам производственного характера:
 коп./грн.,
 коп./грн.,
3)              при условии фактического значения по материалам:
 коп./грн.,
 коп./грн.,
4)              при условии фактического значения по топливу:
 коп./грн.,
 коп./грн.,
5)              при условии фактического значения по энергии:
 коп./грн.,
 коп./грн.,
6)              при условии фактического значения объёма товарной продукции:
 коп./грн.,
 коп./грн..
Измерим влияния факторов на показатель материалоёмкости:
1)              затраты по услугам производственного характера:
ΔСe^У₂₀₀₁ = 8,4 – 12 = – 3,6 коп./грн.,
ΔСe^У₂₀₀₂ = 8,59 – 12,6 = – 4,01 коп./грн.,
2)              затраты по материалам:
ΔСe^M₂₀₀₁ = 8,2 – 8,4 = – 0,2 коп./грн.,
ΔСe^M₂₀₀₂ = 6,22 – 8,59 = – 2,37 коп./грн.,
3)              затраты по топливу:
ΔСe^T₂₀₀₁ = 8,1 – 8,2 = – 0,1 коп./грн.,
ΔСe^T₂₀₀₂ = 6,08 – 6,22 = – 0,14 коп./грн.,
4)              затраты по энергии:
ΔСe^Э ₂₀₀₁= 8 – 8,1 = – 0,1 коп./грн.,
ΔСe^Э₂₀₀₂ = 5,96 – 6,08 = – 0,12 коп./грн.,
5)           затраты на объём товарной продукции:
Δ  = 7,6 – 8 = – 0,4 коп./грн.,
Δ  = 5,76 – 5,96 = – 0,2 коп./грн..
Изменение материалоёмкости определим по формуле:
Δmе =  – Се₀,                                                                             (4)
Δmе₂₀₀₁ = 7,6 – 12 = – 4,4 коп./грн.,
Δmе₂₀₀₂ = 5,76 – 12,6 = – 6,84 коп./грн..
Следовательно, фактически в 2001 и 2002 гг. материалоёмкость снизилась на 4,4 и 6,84 коп./грн., соответственно, что в свою очередь на 37% и 54,3% меньше планового показателя.
2.2.3 Анализ влияния трудовых ресурсов на динамку затрат
Одним из основных направлений радикального экономического фактора является активизация человеческого фактора. Степень реализации этой задачи на уровне предприятия может быть изучена через систему показателей экономического анализа, характеризующих эффективность предприятия тех трудовых ресурсов, которыми оно располагает.
Последовательность анализа предполагает, прежде всего, оценку обеспеченности предприятия рабочей силы. В этих целей анализируются такие показатели как численность, состав и структура персонала, квалификационный и культурно-технический уровень работников, динамики рабочей силы (оборот и текучесть кадров), использование рабочего времени и его потери [44].
Анализ численности производится посредством сопоставления фактической численности промышленно-производственного и непромышленного персонала с плановой.
Из данных таблицы 11 мы видим, что численность персонала с каждыми годом уменьшается против запланированных данных (2001 г. на 2239 человек, а в 2002 г. на 1802 человека), что ведет к снижению заработной платы.
Таблица 11. Анализ динамики производительности труда ОП ЗАЭС

Показатели	усл.		2001 г.			2002 г.			Динамика
	обозн.	2000г.	план	факт	откл. (+,-)	план	факт	откл. (+,-)	2001 к 2000г	2002 к 2001г
1. Объём товарной продукции	тыс. грн.	1162459	1062127	1119008	105,4	1015064	1050820	103,5	96	94
2. Численность персонала	чел.	12761	15303	13064	85,4	14785	12983	87,8	102	99
в т.ч. ППП	чел.	7084	9117	7472	82,0	9192	7695	83,7	105	103
НПП	чел.	4476	6186	5592	90,4	5593	5288	94,5	125	95
Капстроительство	чел.	1202	-	1064	-	-	-	-	89	-
4. Производитель- ность труда	тыс. грн.	91	69,41	85,66	Х	68,65	80,94	Х	94	94
в т.ч. ППП		164	116	150	Х	110	137	Х	91	91

Важной стороной анализа численности рабочих является рассмотрение соотношения между основными и вспомогательными рабочими. В условиях научно-технического прогресса, совершенствования технологий, внедрение новой техники, рост численность вспомогательных рабочих должен отставать от роста общей численность рабочих.
На анализируемом предприятии структура рабочих характеризуется следующими данными: численность производственно-промышленного персонала по итогам 2001-2002 гг. превышает непромышленно-производственный персонал. При сравнении 1998-2001 гг. идет увеличение численности персонала на 303 человека, а в 2001-2002 гг. – уменьшение численности на 81 человек. С 2001-2002 гг. идет уменьшение численности персонала, занятого капитальным строительством. Изменение состава рабочих можно охарактеризовать в целом, как положительное явление.
Проанализируем степень влияния использования труда на объем продукции, для этого просчитаем показатели производительности труда по формуле:
,                                                            (5)
где V – производительность труда, тыс. грн/ч.;
N^Т – объем реализованной продукции, тыс. грн.;
R – численность рабочих, ч.
По данным за 2001 г. имеем:
тыс. грн./ч., тыс. грн/ч..
По данным за 2002 г. имеем:
тыс. грн/ч, тыс. грн/ч.
Для проведения анализа роста средней заработной платы воспользуемся формулой:
, (6)
где Z^* – средняя заработная плата, тыс. грн.;
Z – заработная плата, тыс. грн.;
R – численность персонала.
В 2001 г. средняя заработная плата составила:
тыс. грн., тыс. грн..
В 2002 г. средняя заработная плата составила:
тыс. грн.,  тыс. грн..
Обобщим полученные данные в таблицу 12.
Таблица 12. Анализ производительности труда и средней заработной платы ОП ЗАЭС

	усл.	2001 г.				2002 г.
Показатели	обозн.	план	факт	откл. (+,-)	темп роста	план	факт	откл. (+,-)	темп роста
1. Объём товарной продукции	тыс. грн.	1062127	1119008	56881	105	1015064	1050820	35756	104
2. Численность персонала	чел.	15303	13064	-2239	85	14785	12983	-1802	88
3. Заработная плата	тыс. грн.	34010	29745	-4265	87	50340	42418	-7922	84
4.Производительность труда	тыс. грн.	69,41	85,66	16,25	123	68,65	80,94	12,28	118
5. Средняя зарплата	тыс. грн.	2,222	2,277	0,054	102	3,405	3,267	-0,138	96,0
6. Индекс опережения			1,2				1,23

Для анализа производительности труда по данным таблицы 12 находим влияние факторов интегральным методом:
1.          Изменения численности работающих в 2001 г. по формуле:
, (2.7)
тыс. грн.
Изменения численности работающих в 2002 г.
тыс. грн.
2.  Изменение производительности труда находим по формуле:
                                        (8)
В 2001 г. изменение производительности труда составило:
тыс. грн.
В 2002 г. изменение производительности труда составило:
тыс. грн.
Из полученных данных можно сделать вывод, что в 2001 г. на увеличение объема товарной продукции на 56881 тыс. грн. фактор численности работающих повлиял отрицательно, перерасход составил 173589 тыс. грн. Увеличение темпов роста производительности труда на 23% привело к росту объемов товарной продукции на 230340 тыс. грн.
В 2002 г. прослеживается дальнейшее снижение темпов роста численности всего персонала, что оказывает отрицательное влияние и в суммарном выражении составляет 134780 тыс. грн.
Для анализа средней заработной платы воспользуемся индексным методом. Индекс прироста средней заработной платы определяем по формуле:
,                                                      (9)
где I – индекс прироста заработной платы;
Z^* – средняя заработная плата.
Индексы прироста средней заработной платы за 2001 г. и 2002 г.:
,
.   
Данный индекс показывает, что на ОП ЗАЭС за 2001-2002 гг. прослеживается явный рост средней заработной платы.
Соотношение между темпом роста производительности труда и темпом роста средней заработной платы выражает индекс опережения, который определяется делением производительности на индекс прироста средней заработной платы:
,                                                  (10)
где I_V – индекс производительности труда;
V_1.,0 – производительность труда фактическая и плановая.
,                                              (11)
где I_Z^* – средней заработной платы,
Z^*_{1, 0} – средняя заработная плата фактическая и плановая.
,                                                  (12)
где I₀ – индекс опережения.
По данным за 2001 и 2002 гг. индекс опережения равен:
, .
Определив индекс опережения рассчитываем экономию фонда заработной платы         или перерасход в относительных единицах по формуле:
,                                (13)
За 2001 год индекс опережения равен (-)20%, а за 2002 год – (-)23%.
По результатам 2001, 2002 гг. по ФОТ произошла экономия себестоимости за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы, т.к. соответственно, коэффициенты 20 и 23 > 1.
Для расчета экономии (или перерасхода) по себестоимости за счет в разрывах в темпах роста производительности труда и средней заработной платы находим индекс обратный к индексу опережения:
. (2.13) 
Индекс обратный к индексу опережения за 2001, 2002 гг.:
, .
Экономия (или перерасход) по себестоимости за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы определяется:
, (2.14)
где УВЗП – удельный вес заработной платы в плановой себестоимости.
Экономия (или перерасход) по себестоимости за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы в 2001, 2002 гг. составила:
Э₂₀₀₁ = %,
Э₂₀₀₂ = %.
Рассчитав данные показатели, можно сделать вывод, что 2001 году на АЭС была экономия по себестоимости (0,66%), а в 2002 г. (1,12%) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы.
Обобщив полученные индексы можно сделать вывод, что в 2001 г. темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы, и это привело к экономии на 4265 тыс. грн., а следовательно, и уменьшению себестоимости на 0,66%. В 2002 г. наблюдаем рост производительности труда, о чем говорит индекс опережения (1,23%). По фонду заработной платы произошла экономия 7922 тыс. грн.. Большой разрыв между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы в 2002 г. обеспечило предприятию снижение себестоимости на 1,12%, что является положительным результатом.

2.2.4 Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции
Показатель затрат на гривну продукции является всеобщим показателем уровня себестоимости, он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно для сравнительного внутри и между отраслями анализа уровня себестоимости продукции.
Работа предприятия по снижению себестоимости выработанной продукции оценивается в данном случае по уровню затрат на гривну товарной продукции, чем меньше эти затраты, тем выше рентабельность.
Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции по сравнению с предыдущим плановым периодом показывает, насколько успешно ведётся на предприятии работа по систематическому снижению себестоимости. В процессе анализа выполнения плана по затратам на гривну товарной продукции выявляется разность между фактическим и плановым уровнем затрат на гривну товарной продукции.
Построим вспомогательную таблицу для анализа затрат на 1 гривну товарной продукции за 2001 – 2002 года.
Таблица 13. Вспомогательная таблица анализа затрат на 1 гривну товарной продукции

Показатели	усл.	2001 г.				2002 г.				Сравнение данных 2001 и 2002 годов
	обозн.	план	факт	откл. (+,-)	темп роста	план	факт	откл. (+,-)	темп роста	откл. (+,-)	темп роста
1. Объём отпущенной электроэнергии	тыс. кВтч	30774	32347	1573	105	27204	27858	654	102	-4489	97
2. Объём отпущенной теплоэнергии	тыс. Гкал	465	443	-22	95	404	428	24	106	-15	111
3. Себестоимость электроэнергии	1кВтч, коп	2,74	2,19	-0,55	80	2,99	2,23	-0,76	75	0,04	102
4. Себестоимость теплоэнергии	1Гкал, грн.	11,69	6,28	-5,41	54	12,86	4,75	-8,11	37	-1,53	76
5. Цена электроэнергии	1кВтч, коп	3,43	3,44	0,01	100	3,71	3,75	0,04	101	0,31	109
6. Цена теплоэнергии	1Гкал, грн.	14,10	14,12	0,02	100	14,30	14,34	0,04	100	0,22	102

Из таблицы 13 следует, что в 2002 г. по сравнению с 2001 г. идет увеличение себестоимости по электроэнергии на 2%, и снижение теплоэнергии на 24%. Это, в свою очередь, связано с уменьшением отпуска электроэнергии с шин на 3%, и увеличением полезного отпуска теплоэнергии на 11%.
Определим изменение затрат на 1 гривну товарной продукции ОП ЗАЭС в 2001 и 2002 годах при различных условиях используя для этого таблицы 14 и 15.
Таблица 14. Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции по ОП ЗАЭС за 2001 год

Показатели	усл. обозн.	План  2001г.	На факт-ий выпуск продукции при условии
			план. с/с, план. цена за ед. пр-ии	факт. с/с, план. цена за ед. пр-ии	факт. с/с,  факт. цена за ед. прии
1.Полная себестоимость товарной продукции	тыс. грн.	89756,6	93809,5	73622,0	73622,0
2. Товарная продукция	тыс. грн.	112111,3	117196,5	117196,5	117528,8
3. Затраты на 1 грн. товарной продукции	коп/грн.	80	80	63	63

Таблица 15. Анализ затрат на 1 гривну товарной продукции по ОП ЗАЭС за 2002 год

	усл.	План	На факт-ий выпуск продукции при условии
Показатели	обозн.	2002г.	план. с/с,  план. цена за ед. пр-ии	факт. с/с,  план. цена за ед. пр-ии	факт. с/с, факт. цена за ед. пр-ии
1.Полная себестоимость товарной продукции	тыс. грн.	86535,4	88799,5	64156,3	64156,3
2. Товарная продукция	тыс. грн.	106704,0	109473,6	109473,6	110605,0
3. Затраты на 1 грн. товарной продукции	коп./грн.	81	81	59	58

При условии влияния фактора объёма выпущенной продукции:
∆ Е_g2001 = 80 – 80 = 0 коп./грн.,
∆ Е_g2002 = 81 – 81 = 0 коп./грн..
При условии влияния фактора себестоимости товарной продукции:
∆ Е_S2001 = 63 – 80 = –17 коп./грн.,
∆ Е_S2002 = 59 – 81 = –22 коп./грн..
При условии влияния фактора цен на товарную продукцию:
∆ Е_P2001 = 63 – 63 = 0 коп./грн.,
∆ Е_P2002 = 58 – 59 = –1 коп./грн..  
При анализе изменения затрат на 1 гривну товарной продукции на ОП ЗАЭС в 2001 и 2002 гг. мы определили, что под влиянием фактора фактической себестоимости затраты на 1 гривну товарной продукции снизились на 17 и 22 коп. соответственно. Под влиянием фактора цен затраты на 1 гривну товарной продукции изменились только в 2001 году на (–) 1 коп. Под влиянием фактора объема выпущенной продукции затраты на 1 гривну не изменились.

2.3 Анализ и оценка резервов снижения затрат производства
Анализ оценки затрат хозяйственной деятельности является важнейшим элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Наряду с традиционным анализом существующего состояния хозяйственной деятельности, важное значение приобретает анализ хозяйственных результатов, полученных при различных вариантах комплексного сочетания важнейших факторов производства: технологических, экономических, социальных и др.
Основная задача анализа состоит в выявлении резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности по сравнению с достигнутым уровнем, резервов выполнения планов, её качества, улучшения использования производственных ресурсов и снижения себестоимости продукции, повышение рентабельности и увеличения прибыли хозяйства.
Для выполнения основной задачи при экономическом анализе решается ряд задач:
проведение всесторонней оценки достигнутого уровня производства для разработки оптимальных решений при обосновании планов хозяйства.
осуществление контроля за ходом выполнения планов и его подразделений, а также намеченных мероприятий.
выявление дополнительных резервов деятельности хозяйства, не учтённых в планах.
проведение всесторонней и объективной оценки конечных результатов работы хозяйства, его подразделений и участков производства.
осуществление хозяйственного и внутрихозяйственного расчёта, ухудшение всей экономической работы хозяйства.
выявление и измерение влияния различных факторов на анализируемые показатели хозяйственной деятельности, изучение причины отклонений.
обобщение результатов анализа, формулирование выводов и предложений по использованию выявленных резервов, закреплению достижений и ликвидации недостатков в работе, распространению передового опыта на производстве [19].
Таким образом, проведя анализ и оценку затрат производства электро- и теплоэнергии за период с 2001 по 2002 гг., можно сделать вывод о том, что себестоимость выпуска продукции имеет тенденцию снижения с каждым годом 89166 тыс. грн. (23%). Так в 2001 году себестоимость была снижена на 161352 тыс. грн. (18,5%), а в 2002 году – на 227020 тыс. грн. (26,7%).
Рассматривая структуру себестоимости определили и рассмотрели те элементы затрат, которые занимают наибольший удельный вес, обосновывая резервы их снижения.
Анализируя материальные затраты определяем процент выполнения плана: 42,8% и 39% соответственно, где прослеживается снижение темпов роста затрат на 7%. Таким образом, произошла экономия материальных ресурсов, т.е. возросла интенсификация производства.
Рациональное использование материалов (предметов труда) – один из важнейших факторов роста производительности производства продукции и снижения себестоимости.
С каждым годом наблюдаем рост показателя материалоотдачи: 2001 г. – 13,1 грн., 2002 г. – 17,4 грн. Показатель материалоотдачи свидетельствует о принятии предприятием эффективных мер по уменьшению затрат на производство продукции при этом увеличив эффективность их использования.
За анализируемый период снижается показатель материалоемкости, в 2001 г. – 7,6 коп/грн, а в 2002 г. – 5,8 коп/грн. Процент выполнения плана составляет 63,3% и 45,7% соответственно.
Возможность дальнейшего повышения максимальной отдачи и минимальной материалоёмкости может быть достигнута при достоверном и полном определении уровня обеспечения предприятия материальными ресурсами; выявлении сверхнормативных ценностей; установлении четкой степени ритмичности поставок, временности заключения хоздоговоров; рациональном использовании материальных ресурсов и выявлении потерь.
Анализируя фонд заработной платы из полученных данных можно сделать вывод, что в 2001 г. на увеличение объема товарной продукции фактор численности работающих повлиял отрицательно, и только лишь из-за увеличения темпов роста производительности труда на 23% она привела к росту объёма продукции на 230340 тыс. грн.. Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы, что привело к экономии и, как следствие, уменьшению себестоимости на 0,66%.
В 2002 г. прослеживается дальнейшее снижение темпов роста численности всего персонала, что оказывает отрицательное влияние и в суммарном выражении составляет 134780 тыс. грн.. Наблюдаем рост производительности труда, о чем говорит индекс опережения равный 1,23%. Большой разрыв между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы в 2002 году обеспечило предприятию снижение себестоимости на 1,12%, что является положительным результатом.
Для увеличения производительности труда предприятия были приняты меры: сокращение затрат труда на производство продукции путем внедрения мероприятий НТП, замена устаревшего оборудования более прогрессивным.
При анализе затрат на 1 гривну товарной продукции на ОП ЗАЭС в 2001 – 2002 гг., мы убедились в универсальности этого показателя, а также в его важности, как основного обобщающего показателя себестоимости продукции. При анализе изменения затрат на 1 гривну мы определили, что под влиянием фактора фактической себестоимости затраты на 1 гривну товарной продукции снизились на 17 и 22 коп. соответственно. Снижение затрат ведёт к уменьшению себестоимости на 1 гривну товарной продукции и увеличению прибыли, что является положительным результатом и говорит о правильной тенденции развития предприятия.
Таким образом, из вышеизложенного материала, можно сделать вывод, что наряду с традиционным анализом существующего состояния хозяйственной деятельности, важное значение приобретает анализ хозяйственных результатов, полученных при различных вариантах комплексного сочетания важнейших факторов производства: технологических, экономических, социальных и др.
Проведя анализ и оценку затрат производства электро– и теплоэнергии за период с 2001 по 2002 гг., можно сделать вывод о том, что себестоимость выпуска продукции имеет тенденцию снижения с каждым годом 89166 тыс. грн. (23%). Так в 2001 году себестоимость была снижена на 161352 тыс. грн. (18,5%), а в 2002 году – на 227020 тыс. грн. (26,7%).
Анализируя материальные затраты, определили процент выполнения плана: 42,8% и 39%, соответственно, где прослеживается снижение темпов роста затрат на 7%. Произошла экономия материальных ресурсов, т.е. возросла интенсификация производства.
С каждым годом наблюдаем рост показателя материалоотдачи: 2001 г. – 13,1 грн., 2002 г. – 17,4 грн.
За анализируемый период снижается показатель материалоемкости, в 2001 г. – 7,6 коп/грн, а в 2002 г. – 5,8 коп/грн. Процент выполнения плана составляет 63,3% и 45,7% соответственно.
Анализируя фонд заработной платы, из полученных данных можно сделать вывод, что в 2001 г. на увеличение объема товарной продукции фактор численности работающих повлиял отрицательно, и только лишь из-за увеличения темпов роста производительности труда на 23% она привела к росту объёма продукции на 230340 тыс. грн.. Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы, что привело к экономии и, как следствие, уменьшению себестоимости на 0,66%.
В 2002 г. прослеживается дальнейшее снижение темпов роста численности всего персонала, что оказывает отрицательное влияние и в суммарном выражении составляет 134780 тыс. грн.. Наблюдаем рост производительности труда, о чем говорит индекс опережения равный 1,23%. Большой разрыв между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы в 2002 году обеспечило предприятию снижение себестоимости на 1,12%, что является положительным результатом.
При анализе затрат на 1 гривну товарной продукции на ОП ЗАЭС в 2001 – 2002 гг., мы убедились в универсальности этого показателя, а также в его важности, как основного обобщающего показателя себестоимости продукции. При анализе изменения затрат на 1 гривну мы определили, что под влиянием фактора фактической себестоимости затраты на 1 гривну товарной продукции снизились на 17 и 22 коп. соответственно. Снижение затрат ведёт к уменьшению себестоимости на 1 гривну товарной продукции и увеличению прибыли, что является положительным результатом и говорит о правильной тенденции развития предприятия.

3. Мероприятия по усовершенствованию функционирования ОП ЗАЭС
3.1 Технология бесперебойного энергоснабжения реакторного отделения ОП ЗАЭС
Атомная электростанция является ядерно-опасным объектом главный принцип атомной электростанции безопасное производство. Одно из главных условий соблюдения безопасной эксплуатации – бесперебойное снабжение электроэнергией оборудования. Для достижения этих целей энергоснабжение на АЭС выполнено в нескольких видах:
рабочее энергоснабжение, обеспечивает питание потребителей в нормальных условиях эксплуатации;
резервное энергоснабжение, обеспечивает питание потребителей в случае отключения рабочего энергоснабжения;
автономное энергоснабжение, обеспечивает питание потребителей реакторного отделения, независимо от внешних источников электроэнергии.
В случае обесточения потребителей реакторного отделения автоматически включается в работу резервная дизельная электростанция РДЭС. РДЭС вырабатывает электроэнергию, которая подается потребителям реакторного отделения после прекращения подачи рабочего электропитания. На ядерном блоке реализованы 3 системы безопасности. Системы дублируют друг друга и получают раздельное (независимое от соседних систем безопасности) электропитание. Для этого на каждую систему безопасности предусмотрено своё резервное питание, реализовано на отдельной секции (ячейке) РДЭС. Итого на каждом блоке имеется 3 ячейки РДЭС: РДЭС-1, РДЭС-2, РДЭС-3. Соответственно питание от них подаётся на 1, 2 и 3 системы безопасности. В реакторном отделении для обеспечения необходимой безопасности на одной технологической линии находится не менее 3 дублирующих механизмов: два в работе, один в резерве, в случае выхода одного из рабочих из строя, включается в работу третий – резервный. Электронасосы стоят в одной линии трубопровода, в случае выхода из строя одной системы РДЭС, остальные продолжают подавать электроэнергию независимо.
В состав каждой ячейки РДЭС входит:
дизельный двигатель для передачи вращения генератору;
генератор для выработки электроэнергии;
пусковая система дизель генератора;
компрессор для нагнетания давления в пусковую систему;
пусковое устройство дизель-генератора;
система трубопроводов и воздуховодов;
электронасосы охлаждения активной зоны реактора;
шкаф автоматического управления компрессора.
В нашей работе рассматривается составная часть РДЭС – шкаф автоматического управления компрессора. Компрессор обеспечивает поддержание номинального давления необходимого для запуска дизель генератора. Номинальное рабочее давление в пусковой системе 50 кгс/ смІ± 4 кгс/ см.І.
При снижении давления до 46 кгс/ см.І в системе запуска компрессор автоматически включается и нагнетает давление до 54 кгс/ см.І, затем автоматически отключается. В системе запуска необходимо постоянно поддерживать давление воздуха для обеспечения запуска дизель генератора в любой момент. Ячейка РДЭС постоянно находится в оперативном (ждущем) режиме. От готовности к запуску дизель генератора и ячейки РДЭС в целом зависит уровень безопасной эксплуатации АЭС.
Во время работы компрессора в ступенях сжатия собирается конденсат (жидкость); для удаления жидкости из ступеней сжатия ресиверы ступеней оборудованы электроклапанами.
От качества подаваемого воздуха в систему запуска зависит работоспособность и длительность службы оборудования.
Шкаф автоматического управления компрессора предназначен для управления работой компрессора, включения и отключения компрессора при работе заданных параметров; аварийного отключения компрессора с целью предотвращения выхода из строя компрессора и пусковой системы, текущей регистрации рабочих параметров компрессора.
3.2 Совершенствование процесса управления выработкой электроэнергии на АЭС
В качестве резервов снижения затрат производства предлагается схема автоматического управления на логических элементах, действующая на АЭС. В схему автоматического управления входят:
шкаф УКТС для набора блоков логического управления автоматики;
блоки логического управления.
Новая схема отвечает требованиям эксплуатации систем автоматики, защиты, подобна другим системам автоматики, действующим на АЭС.
По быстродействию новая схема превышает старую в 15-20 раз, это очень важный фактор, повышающий безопасность эксплуатации АЭС и способствующей снижению себестоимости выпуска электроэнергии. Например: автоматическая система аварийной остановки компрессора при снижении давления масса до 1,5 кгс./см.І., старая автоматика отключает компрессор, но он ещё делает 2-4 оборота практически без смазки. Практика показала, что если увеличить быстродействие отключения, то компрессор сделает 0,5 – 1,5 оборота после падения давления масла, т.е. износ оборудования будет в 2 – 3 раза меньше. Реально выходит увеличение срока эксплуатации компрессора от ремонта до ремонта в 2 раза. Если межремонтный период регламентируется 1 раз в год (текущий ремонт), то вследствие, этого он увеличится до 2 лет.

3.2.1 Экономическое обоснование предложенного технологического мероприятия
Проведем сравнительный анализ затрат на ремонт оборудования до и после модернизации, а полученные данные сведём в таблицу 3.1.
Общие затраты на текущий ремонт компрессора, трубопроводов, клапанов составляет 35700 грн., следовательно, за 2 ремонта – 71400 грн.
Экономия средств за 1 год составляет
 грн.
На каждом блоке 3 ячейки РДЭС, на 6 блоков АЭС 18 компрессоров.
Общестанционная экономия средств на ремонте компрессоров составляет:
17850·18 = 321300 грн.
Таблица 16. Сравнительный анализ затрат на ремонт оборудования до и после модернизации (грн.)

Наименование объектов ремонта	Затраты на ремонт до модернизации оборудования Количество ремонтов – 2				Затраты на рем. После модернизации оборудования Количество ремонтов – 1			Экономия (+, –) от модернизации
	За 2 года		За 1год		За 2 года		За 1 год
	Стоимость Рем. 1 ед.	Общая стоим. Рем		Общая стоим. Рем.	Стоимость рем. 1 ед.	Общая стоим. рем.	Общая стоим. Рем.
Компрессор, трубопроводы, клапана	71400	1285200		642600	35700	642600	321300	321300
Пусковая система дизельгенератора	24720	444960		222480	12360	222480	111240	111240
Итого:	96120	1730160		865080	48060	865080	432540	432540

В проектируемой схеме автоматики на логических элементах предусмотрена функция контроля подаваемого воздуха в систему воздушного запуска дизель генератора. Новая схема позволяет осуществить продувку более качественную, воздух, подаваемый в систему имеет намного меньше влажность чем воздух в систему до модернизации автоматики. Этот фактор также положительно сказывается на уменьшении затрат на ремонт пусковой системы дизель генератора. Регламентируемый межремонтный период такой же, как у компрессора 1 раз в год. При новой автоматической схеме длительность межремонтного периода увеличивается до 2 лет, т.е. количество ремонтов сокращается в 2 раза. Общая стоимость текущего ремонта пусковой системы дизель генератора составляет 12360 грн., следовательно за 2 ремонта 24720 грн.
Экономия средств составит за 1 год:
 грн.
Общестанционная экономия средств на ремонте пусковой системы дизель-генератора за 1 год:
 грн.
Общая экономия средств на ремонтах составляет:
111240+321300 = 432540 грн.
3.2.2 Расчёт затрат на модернизацию
Для новой системы автоматического управления компрессором изготавливаются 10 функциональных схем: 6 штук на 6 блоков, 1 схема в технический архив, 3 схемы смежным подразделениям.
Затраты на разработку и выпуск технической документации на новое оборудование составляют:
 грн.
Затраты на монтаж и переоборудование кабельных связей составляют:
420·18 = 7650 грн.
В шкафу набираются функциональные различные блоки автоматики на логических элементах, внутри шкафа выполняется монтаж схемы. Стоимость монтажных работ одного шкафа 420 грн., следовательно всего по АЭС:
420·18 = 7650 грн
Затраты на демонтаж старых шкафов управления:
 грн.
Для создания автоматической системы управления на логических элементах достаточно 1-го шкафа УКТС на блок –3 компрессора – (табл. 17).
Таблица 17. Стоимость шкафов УКТС (грн.)

№ блока	Год выпуска шкафа	Первоначальная стоимость	Балансовая стоимость	Ликвидационная стоимость	Фактическ стоимость
1	2000	75400	67860	-	67860
2	2000	75400	67860	-	67860
3	1987	12635	-	265	265
4	1987	12654	-	265	265
5	1990	19754	-	265	265
6	1992	35537	325	-	325
Итого					136840

На шкаф УКТС приходится три схемы управления. Стоимость электронных блоков управления на 18 ячеек РДЭС сведена в таблицу 18.
Таблица 18. Стоимость электронных блоков УКТС (грн.)

№ блока	Год выпуска	Первоначальная стоимость	Балансовая стоимость	Ликвидационная стоимость	Фактическ стоимость
1	1996	9360	7488	-	7488
2	1996	9360	7488	-	7488
3	1987	2178	-	444	444
4	1988	2223	-	444	444
5	1990	2844	-	444	444
6	1992	3762	765	-	765
Итого					17073

Наладка и проверка работоспособности новых схем автоматического управления, сдача в эксплуатацию – 1634 грн.
1634 · 18 = 29412 грн.
Расходы на содержание и эксплуатацию старой схемы автоматического управления за год составляют 12438 грн., амортизационные отчисления 4845 грнивен
3.2.3 Целесообразность организационно – экономического мероприятия
Следующий этап – рассмотрим техническое обслуживание и ремонт самой релейной автоматики. По регламенту 1 раз в 3 месяца проводятся техническое обслуживание релейной части шкафа автоматического управления. При этом задействуется 3 рабочих из оперативно – ремонтного персонала. На техническое обслуживание одного компрессора отводится 6 часов.
Техническое обслуживание шкафа УКТС проводится 1 раз в 6 месяцев, время на обслуживание 20 минут, проводит 1 работник. Такие показатели достигаются за счёт того, что шкаф имеет более высокие показатели надёжности работы, и достаточно большое число каналов сигнализации.
Как уже было отмечено раньше, использование новой схемы автоматики позволяет сократить количество обслуживающего персонала. По документам по нормирования труда на 1 рабочее место с квалификационным разрядом не ниже IV приходится 7 шкафов автоматического управления с использованием релейной схемы. Количество шкафов управления компрессором на АЭС 18 штук, следовательно, число рабочих занятых в сфере эксплуатации и ремонта старых шкафов управления 3 человека. При внедрении новых шкафов управления количество обслуживающего персонала сокращается на 3 человека.
Тарифная ставка рабочего с квалификацией IV разряда составляет 276 грн., следовательно заработная плата за месяц составит:
,                                                     (3.1)
где З – заработная плата одного рабочего,
З_осн – основная зарплата (тарифная ставка),
ВУ – доплата за вредные условия (12% от З_осн),
З_доп – премия ежемесячная (55% от З_осн+ВУ).
Зп=276·1,12·1,55 = 479 грн.
Итого заработная плата 3 рабочих в месяц составит 1437 грн., следовательно, годовая зарплата рабочих – 17244 грн.
Так как количество новых шкафов будет только 6 штук (на 3 ячейки 1 шкаф) и по нормированию труда число шкафов автоматического управления на логических элементах на 1 рабочего намного больше, чем старых, увеличивать количество рабочих нет необходимости.
На основе проведённых расчетов составим сравнительную калькуляцию себестоимости до и после модернизации, полученные результаты заносим в таблицу 19.
Таблица 19. Калькуляция себестоимости затрат на модернизацию

N	Наименование калькуляционной статьи затрат	До модернизации	После модернизации
1	Топливо на технологические цели	0	0
2	Вода на технологические цели	0	0
3	Основная заработная плата	11128,3	0
4	Дополнительная заработная плата	6120,6	0
5	Отчисления на соцстрах	6468,3	0
6	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	12438	153913
	в т.ч. амортизация	4845	16952
7	Пусковые расходы	0	29412
8	Цеховые расходы	865080	432540
	Итого	906080,2	649769

В подтверждение вышесказанного сделаем выводы проведённых расчетов по сравнительной калькуляции себестоимости до и после модернизации и плановой калькуляции на модернизацию оборудования.

Таблица 20. Плановая калькуляция себестоимости затрат на модернизацию

N статьи	Наименование калькуляционной статьи затрат		После модернизации
1	Топливо на технологические цели		0
2	Вода на технологические цели		0
3	Основная заработная плата		0
4	Дополнительная заработная плата		0
5	Отчисления на соцстрах		0
6	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования		153913
	в т.ч. амортизация		16952
7	Пусковые расходы		29412
8	Цеховые расходы		432540
	Итого		649769

Использование новой схемы автоматики позволяет перевести персонал, обслуживающий оборудование, на наиболее загруженные участки работы и тем самым сократить затраты на оплату труда на 23707 грн. в год.
На основе проведенных расчетов и составленной калькуляции можно сделать вывод, что модернизация оборудования дала экономию затрат равную 256311 грн., а также улучшение условий работы оборудования, повышение безопасности АЭС.
3.5 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Следует учесть, что, давая экономическую оценку подобным мероприятиям, проводимых на АЭС, возможны и отрицательные значения экономического эффекта, т.е. в убыток, тем не менее, это необходимо делать для повышения безопасности работы АЭС.
Для расчета эффективности предлагаемых мероприятий определим полную сумму затрат на обслуживание и ремонт при старой и новой схеме управления по формуле:
Σ С_кал.ст.= С_осн+С_доп+С_{соц.стр}+С_эксп.+С_аморт.+С_пуск.+С_цех.,           (3.16)
где С_осн – основная заработная плата,
С_доп – дополнительная заработная плата,
С_{соц.стр} – отчисления на соцстрах,
С_эксп – расходы на эксплуатацию,