Диплом Совершенствование инновационного планирования на предприятии ООО Балтийский Автомобильный Завод

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-24

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 27.1.2025

Гипероглавление:
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Московский государственный индустриальный университет
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИКА
ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА
Ключевые слова:
1 Аналитическая часть
1.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Балтийский Автомобильный Завод»
Организационная структура предприятия
Показатели основной и непрофильной производственной и финансовой деятельности ООО «БАЗ»
Рис. 1 Диаграмма динамики объемов выручки, себестоимости и чистой прибыли ООО «БАЗ»
Характеристика основной и непрофильной выпускаемой продукции
1.2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия по показателям эффективности
1.2.1 Анализ имущественного положения ООО «БАЗ»
1.2.2 Анализ основных средств ООО "БАЗ"
Характеристика состояния основных средств ООО "БАЗ
          Материально-                                  Собственные
     Собственные                  Материально-                             Источники
Материально-                                  Источники
Сравнение
            Высокая                                                                                   Высокая
Рис. 1.2 Схема группировки статей актива и пассива для анализа ликвидности
            Таблица 1.6

Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности
Оценка эффективности производства
Коэффициент текущей (общей) ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности или «критической» оценки

                                                  выручка (чистый объем продаж)
          выручка (чистый объем продаж)
                    выручка (чистый объем продаж)
                     выручка (чистый объем продаж)
   выручка (чистый объем продаж)
         выручка (чистый объем продаж)
        Продолжительность                        360
         себестоимость проданной продукции
Продолжительность оборота запасов в днях (срок хранения запасов) рассчитывается по формуле:
                                   Продолжительность                             360
   выручка (чистый объем продаж)
Срок товарного кредита = ---------------------------------------------- * 360                              (32)
                                         балансовая (чистая) прибыль
                                              балансовая (чистая) прибыль
                                                   балансовая (чистая) прибыль
Производительность =   ----------------------------------------------------                       (36)
                                                          Чистая прибыль
Рис. 2.2   Инновационная стратегия развития предприятия
2.1.3    Сущность, значение и принципы функционально-стоймостного анализа
Порядок проведения ФСА
Определение и сравнение стоимости функций
Основные принципы ФСА
3.1 Выбор объекта ФСА
Методология отбора объекта ФСА:
Расчет критериев.
3.2 Информационная база объекта функционально-стоймостного анализа
Структура объема выпуска ТНП по годам (%)
Наименование продукции

Удельный вес, %
    2007
Структура трудоемкости производства автоприцепа по цехам
Наименование работ
3.3 Построение структурно – элементной модели типового изделия (автоприцепа)
Изделие – узлы
Рис. 3.2. Структурно-элементная модель автоприцепа с бортами
Рис. 3.3. Структурно-элементная модель шасси
Рис. 3.4. Структурно-элементная модель кузова
Рис. 3.5. Структурно-элементная модель электрооборудования, тента и запасного колеса
Рис. 3.6. Структурно-элементная модель дышла
Функции конструктивных элементов автоприцепа
Изделие, узел, деталь
Затраты на изготовление узлов существующей конструкции автоприцепа на 2007 год
Изделие, узел
Соотношения затрат, %
Накладные расходы
Значимость и затраты функций
(существующий вариант)
Материалы, руб.
Заработная плата, руб.
Рис. 3.8 Функциональная модель (ФМ) шасси
          Характеристика
          Доставка.
         Цена.
Ниже представлены три этапа при анализе функций материалоносителя шасси.
Рис. 3.9 Техника анализа системы функций (диаграмма FAST) «Шасси-Конструкция»
Функции конструктивных элементов автоприцепа (проектный вариант)
Изделие, узел, деталь
Сравнение затрат на производство существующего и проектного варианта конструкции шасси
Изделие, узел
Существующий вариант
Проектный вариант
Затраты на изготовление узлов автоприцепа (проектный вариант)
Изделие, узел
Затраты, руб.
Заработная плата
Изменение затрат на функции автоприцепа
Изделие, узел
Затраты, руб.
Существующий вариант
Проектный вариант
Изменения, +,-
Калькуляция себестоимости автоприцепа
Производственная себестоимость
Рис.4.1 Графическое изображение точки безубыточности
Список использованной литературы

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Московский государственный индустриальный университет

(ГОУ МГИУ)

Кафедра «Экономика и менеджмент» __________

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИКА

ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА
по специальности «Экономика и управление на предприятии в машиностроении»
на тему «Совершенствование инновационного планирования на предприятии ООО «Балтийский Автомобильный Завод»
Студент-дипломник	______________ (подпись)	____________________ (инициалы, фамилия)
Руководитель проекта ___________________ должность, звание	______________ (подпись)	____________________ (инициалы, фамилия)
Консультант по ______________ части	______________ (подпись)	____________________ (инициалы, фамилия)
Консультант по ______________ части	______________ (подпись)	____________________ (инициалы, фамилия)
ДОПУСКАЕТСЯ К ЗАЩИТЕ
Заведующий кафедрой_________________ ученая степень, звание	______________ (подпись)	____________________ (инициалы, фамилия)

МОСКВА 2010
Аннотация

         Дипломный проект по теме: «Совершенствование инновационного планирования на предприятии ООО «Балтийский Автомобильный Завод»» включает 112 страниц, 29 таблиц и 18 рисунков.

        Дипломный проект состоит из введения, трех основных глав, кратких выводов, заключения, списка использованных нормативных и литературных источников и приложений.

        Целью дипломного проекта является выявление на предприятии изделий, которые не отвечают требованиям конкурентоспособности, тормозят производственное и научно-техническое развитие предприятия, разработка и внедрение инновационного плана с применением метода ФСА по совершенствованию продукции, который позволит укрепить положение ООО «БАЗ» на конкурентном рынке, выйти на новый уровень производства, повысить качество выпускаемой продукции и снизить издержки на производство продукции.

         Была поставлена и решена задача – совершенствовать инновационный план развития предприятия и применить для его развития один из прогрессивных подходов в снижении затрат на производство продукции методом функционально-стоймостного анализа. Даны предложения по дальнейшему развитию производства на предприятии.

         Ключевые слова: инновационное планирование, инновационная стратегия, функционально-стоймостной анализ, затраты на производство, автоприцеп, шасси, техника анализа функций, управление затратами, функционально-стоймостная диаграмма, показатели эффективности финансово-экономической деятельности предприятия, точка безубыточности.
                                                         Содержание                                                    Стр

Аннотация ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 2

Введение -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4

1 Аналитическая часть

   1.1 Краткая характеристика деятельности ООО «БАЗ» -------------------------------------------------- 6

         1.1.1 Общая характеристика предприятия и выпускаемой продукции --------------------------- 6

   1.2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия по показателям

         эффективности ----------------------------------------------------------------------------------------------- 13

1.2.1 Анализ имущественного положения ООО «БАЗ» -------------------------------------------- 13

1.2.2 Анализ основных средств ООО "БАЗ"----------------------------------------------------------- 17

1.2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости ООО "БАЗ"-------------------------------- 19

1.2.4 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ООО "БАЗ"-------------------- 31

1.2.5 Анализ показателей оборачиваемости, рентабельности и прибыли ООО "БАЗ" ------- 37

1.2.6 Выводы по результатам проведения анализа финансово-экономической деятельности предприятия --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 45

2 Теоретическая часть

    2.1 Инновационное планирование на предприятии методом проведения ФСА ------------------- 46

          2.1.1 Суть инновационного планирования ------------------------------------------------------------ 46

          2.1.2 Управление инновационной деятельностью предприятия ---------------------------------- 50

2.1.3 Сущность, значение и принципы ФСА ---------------------------------------------------------- 53

3 Проектная часть

     3.1 Выбор объекта ФСА --------------------------------------------------------------------------------------- 57

     3.2 Информационная база объекта ФСА ------------------------------------------------------------------- 60

     3.3 Построение структурно-элементной модели типового изделия (автоприцепа) -------------- 64

     3.4 Изучение функций детали (узла) и затрат на их выпуск, моделирование значимости затрат    по функциям --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 70

     3.5 Управление затратами при принятии решений о совершенствовании конструкции        типового изделия (автоприцепа) -------------------------------------------------------------------------------- 82

4 Эффективность снижения затрат на производство продукции, конструктивные решения которой построены на методе ФСА ---------------------------------------------------------------------------------------- 91

Заключение ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 99

Список использованной литературы --------------------------------------------------------------------------- 104

Приложения

Введение

      Вопросы модернизации в стране, объявленные как приоритетным направлением действий во всех областях народного хозяйства диктуют требования к управлению, которое должно поспевать за изменениями, происходящими в действительности. Инновационные процессы, их воплощение в новых продуктах и новой технике является основой экономического развития.

В современных условиях в инновационной политике крупных фирм отчетливо проявилась тенденция к переориентации направленности научно-технической и производственно-сбытовой деятельности. Она выражалась, двояко: в стремлении к повышению в ассортименте выпускаемой продукции удельного веса новых изделий, сбыт которых ведет к расширению сопутствующих технических услуг: инжиниринговых, лизинговых, консультационных и др. С другой стороны, отмечается стремление к снижению издержек производства традиционной продукции.

Общеизвестно, что переход от одного качества к другому требует затрат ресурсов (энергии, времени, финансов и т.д.). Процесс перевода новации (- новый порядок, новый обычай, новый метод, изобретение, новое введение) в инновацию (- innovation – "введение новаций") также требует затрат различных ресурсов, основными из которых являются инвестиции и время.

Цели процесса инновации можно свести к следующим:

1.                 нахождение нового технического решения задачи – создание изобретения;

2.                 проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (НИОКР);

3.                 налаживание серийного производства продукции;

4.                 параллельная подготовка и организация сбыта;

5.                 внедрение нового товара на рынок;

6.                 закрепление на новых рынках путем постоянного совершенствования технологии, повышение конкурентоспособности продукта.

В результате инновационной деятельности рождаются новые идеи, новые и усовершенствованные продукты, новые или усовершенствованные технологические процессы, появляются новые формы организации и управления различными сферами экономики и ее структурами.

    Инновационная деятельность является мощным рычагом, который помогает преодолеть спад, обеспечить структурную перестройку и насытить рынок разнообразной конкурентоспособной продукцией.

Предприятие может оказаться в кризисе, если не сумеет предвидеть изменяющиеся обстоятельства и вовремя отреагировать на них.

      Современный менеджмент должен быть менеджментом инновационного типа, то есть обладать определенным инновационным потенциалом. В условиях рыночной экономики характерны тенденции ускорения развития, уплотнения времени, увеличения количества и разнообразия изменений, характеризующих условия функционирования предприятия. Управление должно поспевать за изменениями, реально происходящими в действительности. И фактором такого соответствия управления тем изменениям, которые происходят в экономической жизни, науке и технике, является инновационный потенциал управления, который формируется в работе с персоналом, подготовке менеджеров, организации управления, ориентированной на динамику.

Объектом дипломного исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью «Балтийский Автомобильный Завод», специализирующееся на выпуске автомобилей.

Целью дипломного проекта является выявление на предприятии изделий, которые не отвечают требованиям конкурентоспособности, тормозят производственное и научно-техническое развитие предприятия, разработка и внедрение инновационного плана с применением метода ФСА по совершенствованию продукции, который позволит укрепить положение ООО «БАЗ» на конкурентном рынке, выйти на новый уровень производства, повысить качество выпускаемой продукции и снизить издержки на производство продукции.

В дипломном проекте поставлены следующие задачи:

§                провести анализ положения ООО «БАЗ» на рынке, в том числе и анализ   финансового состояния данного предприятия за 2007 - 2008 гг.;

§                совершенствовать инновационный план развития предприятия;

§                выбор объекта функционально-стоймостного анализа;

§               провести функционально-стоймостной анализ типового изделия (автоприцепа) на предприятии;

§               установить величину функциональных затрат на производство узла типового представителя продукции и предложить механизм их снижения;

§               разработать предложения по дальнейшему развитию производства на ООО «БАЗ»

1 Аналитическая часть

1.1
Краткая характеристика деятельности ООО «Балтийский Автомобильный Завод»
1.1.1
Общая характеристика предприятия и выпускаемой продукции

                При выборе Калининградской области для реализации инновационного плана по совершенствованию выпускаемой продукции ОАО «Автотор-Холдинг» как управляющая организация исходила из следующих обстоятельств:

                1. Эта самая западная территория Российской Федерации, превратившись при распаде СССР в анклавное образование, в силу своего уникального геополитического положения приобрела особое значение для обеспечения интересов Российской Федерации в Европе и развития сотрудничества с европейскими государствами, особенно в связи с процессами расширения Европейского Союза. В ближайшие годы она будет неизбежно использована Россией и ЕС как регион сотрудничества и российско-европейской интеграции.

                2. Она находится практически в центре Европы - значительно ближе к европейским промышленным и культурным центрам, чем любой другой регион России, и потому, в перспективе при развитии своей экономики по своему значению для экономического развития страны будет играть все возрастающую роль.

               3. Промышленный   и   кадровый   потенциал   области   позволял   рассчитывать   на возможность   достаточно быстрой   и   эффективной   реализации   проекта   по   созданию современного производства автомобилей мирового класса, поскольку Калининградская область обладает достаточным научно-техническим потенциалом, квалифицированным инженерными кадрами и   специалистами,   особенно в   сфере ВПК,   способными после соответствующей переподготовки быстро освоить и внедрить современные перспективные технологии.

               4. Специфическое геополитическое положение области предопределило создание на территории Калининградской области единственной в России Особой экономической зоны (ОЭЗ), законодательные основы которой определены в Федеральном законе от 22 января 1996 года №13-ФЗ. Закон определил правовые и экономические основы ряда важных льгот, способствующих ведению хозяйственной, в том числе инвестиционной деятельности в Калининградской области.

               Существование «Особой экономической зоны в Калининградской области», прежде всего,   свободной   таможенной   зоны,   создавало   в    1995-2000   гг.   ряд   несомненных преимуществ для реализации инновационных планов по сравнению с любым другим регионом в России:

               а) возможность прямого ввоза комплектующих изделий (СКВ) с мирового рынка для промышленного производства продукции позволяет обеспечить стабильно высокое качество автомобиля и конкурентоспособность относительно прямого импорта;

               б) беспошлинный вывоз готовой (произведённой в "Особой экономической зоне") продукции на основную территорию России и в страны Таможенного Союза и др.

               Исходя из этих предпосылок, был сделан вывод, что:

         1. Калининградская область является одним из наиболее перспективных регионов для организации производства современных автомобилей при условии формирования эффективной правовой системы регулирования инвестиционной и производственной деятельности в регионе.

          2. С 1996 по 2006 года в целях создания производства современных автомобилей в ОЭЗ в Калининградской области в ОАО «Автотор Холдинг» было инвестировано инвесторами более 350 млн. долларов США.

          3. В 2006 году для реализации нового этапа развития инновационного плана по производству современных легковых автомобилей было решено создать промышленно-производственный комплекс для обеспечения выпуска моторных и механических транспортных средств в ОЭЗ в Калининградской области, было создано с этой целью ООО «БАЗ».

Краткая характеристика предприятия

            По состоянию на 10 марта 2009 года ООО «БАЗ» владеет следующими промышленно-производственными комплексами (ППК):

1        ППК по производству автомобилей фирмы BMW (Германия);

2        ППК по производству автомобилей фирмы KIA (Южная Корея);

3        ППК по производству автомобилей General Motors (США).

ООО «БАЗ» владеет производственными комплексами, на которых осуществляется производство автомобилей BMW, GM, KIA.

Производство автомобилей из поставляемых по импорту комплектующих по технологии SKD предусматриваются следующие технологические процессы:

- получение, приём, входной контроль и хранение кузовов,

комплектующих изделий и вспомогательных материалов;

-выпуск автоприцепов;

- сборку, испытания и контроль выпускаемой продукции (автомобилей);

- временное хранение и отправку собранных автомобилей на СГП для

отправки заказчику железнодорожным или автомобильным транспортом.

В основу организации производства заложен принцип создания спе-циализированных цехов, производственных участков и рабочих мест по производству и контролю качества выпускаемой продукции.

Производственные мощности, в созданном промышленно-производственном комплексе, позволяют обеспечить создание законченного цикла производства автомототехники: подсборка комплектующих узлов, сборка, испытания, контроль и отправка готовой продукции на хранение с последующей отгрузкой заказчику автомобильным транспортом или отгрузкой железнодорожным транспортом. Следует отметить, что созданные условия промышленно-производственного комплекса обеспечивают для всех поступающих готовых узлов, комплектующих изделий, технических жидкостей, масел и бензина, готовой продукции, соответствующие складские помещения для их хранения, включая хранение ГСМ.

Для выполнения погрузочно-разгрузочных, транспортных и складских работ предусматривается обеспечение промышленно-производственного комплекса напольным транспортом (автопогрузчики, электропогрузчики и т.д.), крановым оборудованием и средствами малой механизации.

На производстве предусмотрено обеспечение рабочих мест электроэнергией; обеспечение условия соблюдения требований по температурно-влажностному режиму, пожарной безопасности, технике безопасности и охране труда, охране окружающей среды.

Организационная структура предприятия

Во главе предприятия стоит общее собрание учредителей, которыми подготавливается и утверждается Устав предприятия

Общее руководство деятельностью предприятия осуществляет Совет директоров. Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор. Генеральный директор подотчетен Совету директоров и Общему собранию учредителей. Также Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью предприятия.

Совет директоров Общества осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания учредителей.

Производственно-диспетчерский отдел осуществляет оперативный контроль за ходом производства и др.

Отдел технического контроля осуществляет контроль за комплексностью и качеством готовой продукции и др. Качество продукции является определяющем в общей оценке результатов деятельности трудового коллектива.

Главный экономист, являющийся заместителем директора по экономическим вопросам, руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии.

Планово-экономический отдел разрабатывает годовые, квартальные планы предприятия и отдельных цехов, контролирует их выполнение.

Бухгалтерия осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами и т.д.

Финансовый отдел производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками.

Главному инженеру подчиняются главный конструктор и главный техник, подчинение подразделений не раскрыто в силу большого количества входящих в него структур.

Организационная структура ООО «БАЗ» представлена в приложении А.

Далее рассмотрим основные экономические показатели, необходимые для проведения финансового анализа деятельности предприятия.

Основные показатели деятельности предприятия показаны в таблице 1.
Таблица 1

Показатели основной и непрофильной производственной и финансовой деятельности ООО «БАЗ»

Наименование показателя	Единица измерения	Годы для ОД		Годы для ТНП		Изменение (+;-) для ОД	Изменение (+;-) для ТНП	Темп изменения % для ОД	Темп изменения % для ТНП
Наименование показателя	Единица измерения	2007	2008	2007	2008	Изменение (+;-) для ОД	Изменение (+;-) для ТНП	Темп изменения % для ОД	Темп изменения % для ТНП
Выручка от реализации	тыс.руб	7 048 461	15 818 126	15 327	32 456	8 739 665	17 129	123,47	111,75
Себестоимость реализованной продукции	тыс.руб	6 066 216	13 730 650	12 152	26 398	7 664 434	14 246	126,35	117,23
Прибыль - от реализации - балансовая - чистая	тыс.руб	1 012 041 1 034 888 786 515	2 087 476 2 065 707 1 569 937	3 175 3 218 2 890	6 058 5 975 5 366	1 075 435 1 030 819 783 422	3 175 2 757 2 476	106,26 99,61 99,61	90,8 85,67 85,67
Среднегодовая стоимость активов (имущества)	тыс.руб	982 387	2 294 093	3 154	6 136	1 311 706	2 982	133,52	94,55
Среднегодовая стоимость недвижимого имущества (внеоборотные активы)	тыс.руб	85 770	374 113	56	198	288 343	142	136,18	153,57
Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.руб	71 544	320 272	47	164	248 729	117	147,66	148,94
Среднегодовая стоимость материально-производственных запасов	тыс.руб	419 211	944 508	231	405	525 298	174	125,31	75,32
Среднегодовая стоимость собственного капитала	тыс.руб	107 837	421 212	63	206	313 375	143	190,60	126,98
Численность работающих	чел.	702	986	58	76	60	18	40,46	31,03
Средняя з/п	тыс.руб	16 297	19 558	8 912	10 215	3 261	1 303	20,01	14,62
Фондоотдача	руб./руб	98,94	49,39	6,17	3,07	-50	-3,1	-50,08	-49,76
Фондовооруженность	руб/чел	122,18	379,42	8,42	25,08	257	16,72	110,55	97,86
Производительность труда	руб/чел	10 083,28	16 042,72	5 560	8 513	5 959	2 953	59,10	53,11
Рентабельность - продукции - активов (общая рентабельность)	% %	17,060 105,344	15,044 90,045	2,612 100,665	2,295 85,729	-2,015 -15,300	-0,317 -14,936	-11,813 -14,523	-12,143 -14,837

Ø Выручка от реализации по основной деятельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 123,5%, при этом себестоимость увеличилась на 126,4% за тот же период, а по ТНП в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 111,8%, при одновременном увеличении себестоимости на 117,2% за тот же период, что может свидетельствовать о росте себестоимости единицы продукции. Рост себестоимости объясняется увеличением времени на выполнение сборочных операций, высокой трудоемкости, непроизводственными затратами, а также потерей времени рабочими за смену;

Ø Произошло значительное увеличение среднегодовой стоимости собственного капитала по основной деятельности в 2008 году на 190,6%, а по ТНП на 126,98;

Ø Имеется снижение рентабельности продукции по основной деятельности более чем на 11% , а по ТНП на 12% за счет более быстрого темпа роста себестоимости в сравнении с балансовой прибылью; рентабельность активов также снизилась по основной деятельности на 14,5%, а по ТНП на 14,8%, причиной этому послужило превышение темпа роста активов над темпом роста прибыли;

Ø Наблюдается значительное увеличение среднегодовой стоимости недвижимого имущества по основной деятельности на 136%,а по ТНП на 153%, в том числе основных средств в 2008 году более чем на 147%, а по ТНП на 148%, но так как темп роста выручки ниже темпа роста среднегодовой стоимости основных средств, это приводит с снижению фондоотдачи на 50% по основной деятельности и ТНП.

Рис. 1 Диаграмма динамики объемов выручки, себестоимости и чистой прибыли ООО «БАЗ»

Характеристика основной и непрофильной выпускаемой продукции

ООО «БАЗ» - предприятие, занимающееся сборкой автомобилей классов С (Lacetti, Aveo), E (Cadillac CTS, ESC), G: внедорожники Cadillac Escalade, Hummer (II, III), Chevrolet Trail Blazer и кроссовер Cadillac SRX, предназначенных для реализации на территории Российской Федерации. Продукция является востребованной на рынке автомобилей, что служит хорошим стимулом к расширению объемов производства и привлечению новых партнеров.

Номенклатура основной выпускаемой продукции представлена следующими видами:

- Chevrolet представлена следующими моделями: Lacetti, Trail Blazer, Tahoe, Aveo;

- Hummer представлен моделями Hummer II и III;

            - Cadillac представлен такими моделями, как: CTS, ESC, SRX, Escalade.

            Вышеперечисленная номенклатура выпускаемой продукции производится по технологии SKD, т. е идет непосредственно сборка сваренных, окрашенных и частично собранных кузовов. Hummer II и III в ООО «БАЗ» производится методом крупноузловой сборки - готовую машину из США доставляют в Польшу, где ее разбирают на отдельные комплектующие и узлы.. Все демонтированные детали сортируют, складывают в коробки, и в виде машинокомплекта поставляют в Калининградскую область. Благодаря режиму Особой экономической зоны, который действует в Калининграде ООО «БАЗ» получает машинокомплекты с большими таможенными льготами. Это делает сборку автомобиля выгодной для ООО «БАЗ».

За счет производства автомобилей GM на территории России, цены на них ниже на 20% по сравнению с автомобилями, поставляемыми на российский рынок прямым импортом.

Общий объем выпуска автомобилей на предприятии составил 68400 шт. В процентном соотношении объемы выпуска составили:

- Chevrolet 58% (39600 шт);

- Cadillac 29% (19700 шт);

- Hummer 13% (9100 шт).

Номенклатура непрофильной (товары народного потребления) выпускаемой продукции представлена следующими видами:

- Автоприцеп;

- Слесарно-монтажные инструменты;

- Тележка-сумка;

- Трансформаторный механизм и др.

1.2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия по показателям эффективности

1.2.1 Анализ имущественного положения ООО «БАЗ»

           Первым шагом в оценке финансового состояния предприятия является составление аналитического баланса, который формируется в результате ряда преобразований отчетной формы бухгалтерского баланса. Корректировка исходных показателей отчетности производится с целью исключить те показатели, которые наиболее существенно искажают реальную картину или противоречат экономическому смыслу, но правдивы и соответствуют фактам хозяйственной жизни предприятия.

В таблице 1.1 представлен уплотненный баланс. Данные этого баланса в дальнейшем будут использоваться для расчета и оценки динамики ряда коэффициентов, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость и эффективность производства.

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Анализ имущественного положения ООО «БАЗ» за 2007 – 2008 годы также осуществляется с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. Для этого на основе бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица, характеризующая как структуру средств предприятия (активов) их источников, так и динамику отдельных ее показателей. Структура имущества ООО «БАЗ» представлена в приложении В.

Таблица 1.1

Уплотненный аналитический баланс В тысячах рублей

АКТИВ	На начало	На начало	На конец	ПАССИВ	На начало	На начало	На конец
	2007 года	2008года	2008года		2007 года	2008 года	2008 года
Недвижимое имущество	78758	92781	655444	Собственный капитал	91387	124287	718136

Текущие активы, всего	423129	1370106	2469855	Заемные средства, всего	410500	1338600	2407163

из них: материально-производственные запасы	108802	729619	1159397	из них: долгосрочные обязательства	-	-	-


дебиторская задолженность	271295	525422	1279168	краткосрочные обязательства	410500	1338600	2407163

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	43032	115065	31290	в том числе: кредиторская задолженность	407786	1335081	2400514


БАЛАНС	501887	1462887	3125299	БАЛАНС	501887	1462887	3125299

Данные таблицы В1 отражают следующие изменения в структуре активов предприятия:

Можно наблюдать значительное увеличение стоимости имущества (активов) предприятия, более чем в 5 раз. Этому способствовала переоценка стоимости недвижимого имущества (внеоборотных активов) в7 раз и текущих активов (оборотные активы) в 4 раза.

Прирост имущества в 2007 году составил 191,5%, при этом наблюдается повышение стоимости недвижимого имущества на 17,8%, а доля его в валюте баланса составила 6,3%, прирост текущих активов составил 223,8% и доля их в валюте баланса составила 93,7%.

Наблюдается рост ликвидных активов на 103,7%. Они оказывают непосредственное влияние на уровень платежеспособности и ликвидности предприятия.

За 2008 год стоимость имущества возросла в 8 раз за счет увеличения стоимости недвижимого имущества в 6 раз и текущих активов в 4 раза. Удельный вес оборотных средств в составе активов повысился до 79,3%, а недвижимого имущества - до 21%. При этом произошло снижение стоимости производственных запасов на 91%.

Самым высоким показателем динамики относительно других статей актива баланса является значительный рост готовой продукции за счет реализации складских запасов.

В целом за два года наблюдается рост ряда показателей. Но прослеживается снижение стоимости производственных запасов на 43%, а также снижение стоимости краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на 27,3%.

В структуре капитала за 2007-2008 годы наблюдаются следующие изменения.

Значительно возросла сумма заемного капитала в 2007году в 2 раза за счет увеличения краткосрочных обязательств на 42,3%. По сравнению с заемным капиталом, собственный капитал увеличился незначительно, на 36%.

За счет приобретения акций в 2008 году наблюдается значительный рост собственного капитала. Его величина увеличилась в 4 раза. Наблюдается незначительный рост заемного капитала на 79,8% за счет увеличения краткосрочных обязательств.

За два года величина собственного капитала предприятия увеличилась в 6 раз, а его доля в общей сумме капитала к концу 2008 года составила 23%, что на 14,4% больше по сравнению с 2007 годом. Заемный капитал за этот период увеличился в 4 раза. Этот рост, конечно, является отрицательным фактором.

1.2.2 Анализ основных средств ООО "БАЗ"

Основные средства предприятия сферы материального производства, как правило, имеют значительный удельный вес в имуществе и определяют уровень развития материально-технической базы. Поэтому имущественное положение предприятий может быть охарактеризовано результатами оценки состояния основных средств. Структура и динамика изменения величины основных средств в 2007 и 2008 годах представлены в таблице 1.2.Данные таблицы 1.2 свидетельствуют об увеличении объема основных средств ООО «БАЗ» по остаточной стоимости на 87% (494191 тыс. руб.), связанного с закупкой постройкой новых зданий и закупкой нового оборудования. В связи с чем в 2008 году доля зданий в общей сумме основных средств увеличилась. Повышение величины основных средств оказывает как положительное (указывает на дальнейшее расширение производства, развитие предприятия), так и отрицательное (пока оборудование не введено в эксплуатацию, и при условии снижения объемов реализации продукции, ведет к снижению показателя фондоотдачи; повышение затрат на изготовление продукции в связи с увеличением суммы амортизационных отчислений) влияние на деятельность предприятия.

Таблица 1.2

Характеристика состояния основных средств ООО "БАЗ"

Наименование показателя	На 01.01.2008		На 01.01.2009		Изменение
Наименование показателя	сумма тыс.руб.	уд. вес. в ОС, %	сумма тыс.руб.	уд. вес. в ОС, %	+;-, тыс.руб.	%
Первоначальная стоимость ОС	87 490,00	100,00	700 347,00	100,00	612 857,00	87,50
Том числе: - здания	21 443,00	24,50	554 881,00	79,20	533 438,00	96,10
- сооружения	-	-	-	-	-	-
- машины и оборудование	64 441,00	73,70	143 332,00	20,50	78 891,00	55,00
- транспортные средства	1 563,00	1,80	2 086,00	0,30	523,00	25,00
- прочее оборудование и инвентарь	44,00	0,05	48,00	0,01	4,00	8,30
-производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	-	-	-	-
Сумма износа ОС	14 313,00	-	132 979,00	-	118 666,00	89,20
Остаточная стоимость ОС	73 177,00	-	567 368,00	-	494 191,00	87,10
Начислено амортизации за год	10 845,00	-	51 209,00	-	40 364,00	78,80
Введено в эксплуатацию в отчетном периоде ОС	8 618,00	-	614 724,00	-	606 106,00	98,60
Продано	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00
Выбыло ОС	485,00	-	1 867,00	-	1 382,00	74,00

Движение и техническое состояние основных средствхарактеризуется следующими показателями:

a)      Коэффициент изношенности (К_изн) – показывает долю перенесенной стоимости на готовую продукцию единовременных затрат в основные средства, рассчитывается по формуле:

                          Сумма износа основных средств

                         К_изн = -------------------------------------------------- * 100%      (1)

                                Первоначальная стоимость
b)       Коэффициент годности (К_год) – отражает удельный вес остаточной стоимости основных средств в их балансовой стоимости на конец года:

                                          К_год = 100% - К_изн                                   (2)

         Рассматриваемые коэффициенты позволяют судить о тенденциях ухудшения или улучшения состояния основных средств, так как отражают экономический износ и в меньшей степени физический износ. На их изменение и величину оказывает прямое влияние принятая на предприятии система начисления амортизации, периодичность переоценки основных средств, уровень прогрессивности использованных при этом значений переоценивающих коэффициентов, соотношение фактических сроков начисления амортизации и другие. Коэффициенты изношенности и годности могут быть использованы в качестве основных формальных показателей для оценки качественной стороны основных средств.

Для характеристики воспроизводства основных средств применяются следующие коэффициенты:

c)        Коэффициент обновления (К_обн) – показывает долю обновления основных средств в стоимостной форме:

                     Стоимость введенных в эксплуатацию

                               основных средств

К_обн = --------------------------------------------------------------------------- *100%   (3)

                     Первоначальная стоимость основных средств

d)       Коэффициент выбытия (К_выб) – степень выбытия основных средств из сферы производственного использования:

           Стоимость выбывших в течение года основных средств

К_выб = ------------------------------------------------------------------------- * 100%    (4)

                  Первоначальная стоимость основных средств

Результаты диагностики показателей состояния основных средств ООО «БАЗ» представлены в таблице 1.3 и на рисунке 1.1.

Результаты таблицы 1.3 указывают на увеличение коэффициентов изношенности, обновления и выбытия основных средств, что связано с закупкой нового оборудования и выбытием старого.

Таблица 1.3

Характеристика показателей состояния основных средств ООО «БАЗ»

Несмотря на увеличение значения К_изн на 2,64%, эта величина не превышает нормативное значение (Кизн_норм < 25%). Значительно возросли темпы обновления основных средств в 2008 году до 87,77%, что на 77,9% выше значения Кобн в 2007 году. Такое изменение является положительной тенденцией.

Рис. 1.1 Диаграмма динамики изменения показателей состояния основных средств ООО «БАЗ»
1.2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости ООО "БАЗ"

                 Одной из основных задач анализа финансово-экономического состояния является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость – это такое состояние финансовых ресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях разумного (допустимого) экономического риска. Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

         Исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия позволит проверить, какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия активов.

Собственные

   оборотные    =   Текущие активы   – Текущие пассивы                       (5)

   средства

Собственные оборотные средства используются для покрытия материально-производственных запасов. Запасы, кроме того могут формироваться за счет краткосрочных кредитов банков и займов, а также краткосрочной задолженности по товарным операциям. Общая сумма источников формирования материально-производственных запасов определяется как сумма собственных оборотных средств, краткосрочных кредитов банков и займы, расчеты с кредиторами по товарным операциям.

На основе аналитической таблицы и бухгалтерского баланса, форма 1 рассчитываются собственные оборотные средства и источники формирования запасов ООО «БАЗ» за период 2007-2008 года. Подробнее состояние обеспеченности материально-производственных запасов источниками средств для их покрытия представлено в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Материально-производственные запасы и источники их формирования

Показатели	№ строки	Значение		Изменение за год, (+;-)	Темп изменения, %	Значение		Изменение за год, (+;-)	Темп изменения, %	Изменение за 2 года
Показатели	№ строки	На начало 2007 года, тыс.руб.	На конец 2007 года, тыс.руб.	Изменение за год, (+;-)	Темп изменения, %	На начало 2008 года, тыс.руб.	На конец 2008 года, тыс.руб.	Изменение за год, (+;-)	Темп изменения, %	(+;-) тыс.руб.	%
Материально-производственные запасы	01	108802	729619	620817	570,59	729619	1159397	429778	58.9	1050595	965,60
Собственные оборотные средства	02	12629	35025	22396	177,34	35025	62692	27667	79	50063	396,41
Краткосрочные кредиты банков, займы и кредиторская задолженность по товарным операциям	03	336291	1189339	853048	253,66	1189339	2074244	884905	74.4	1737953	516,80
Источники формирования запасов	04	348920	1224364	875444	250,90	1224364	2136936	912572	74.5	1788016	512,44
Излишек(+), недостаток(-) собственных оборотных средств	05	-96173	-694594	-598421	-	-694594	-1096705	-402111	57.9	-1000532	-
Излишек(+), недостаток(-) величины источников формирования запасов	06	240118	494745	254627	-	494745	977539	482794	97.6	737421	-

В зависимости от соотношения величин показателей материально-производственных запасов, собственных оборотных средств и источников формирования запасов можно с определенной степенью условности выделить следующие типы финансовой устойчивости:

¨ Абсолютная финансовая устойчивость.

Материально- Собственные

      производственные           <                     оборотные

               запасы                                            средства

Данное соотношение показывает, все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов.

¨                            Нормальная финансовая устойчивость.

Собственные Материально- Источники

оборотные < производственные < формирования

средства запасы запасов

Такое соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные «нормальные» источники средств – собственные и привлеченные.

¨ Неустойчивое финансовое положение.

Материально- Источники

производственные         >

формирования

запасы                                                  запасов

         Данное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся обоснованными.

¨             Критическое финансовое положение.

Характеризуется ситуацией, когда предприятие находится на грани банкротства, так как предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность.

По данным таблицы 1.4 значительно возросли материально-производственные запасы в 2007 в 5 раз (620817 тыс. руб.), при повышении суммы собственных оборотных средств в 2 раза (22396 тыс. руб.). Краткосрочные кредиты банков и займы и кредиторская задолженность увеличилась в 2 раза (853048 тыс. руб.), при этом произошло значительное увеличение источников формирования запасов в 2,5 раза (875444 тыс. руб.).

В 2008 году рост собственных оборотных средств происходил меньшими темпами, чем в 2007 году. Эта величина увеличилась на 79% (27667 тыс. руб.), при увеличении суммы запасов на 58,9% (429778 тыс. руб.). В целом за 2 года темп прироста собственных оборотных средств увеличился в 4 раза, а материально-производственных запасов – в 10 раз.

Значительно возросла в 2008 году величина краткосрочных кредитов банков и займов и кредиторской задолженности по товарным операциям на 74,4% (884905 тыс. руб.). В целом за два года наблюдается нехватка собственных оборотных средств для покрытия материально-производственных запасов.

Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Так многие предприятия в процессе своей деятельности помимо собственного капитала привлекают значительные средства, взятые в долг. Однако если структура «собственный капитал – заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться. Если сразу несколько кредиторов потребуют возврат своих денег в «неудобное» для него время.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами). Расчетные формулы показателей финансовой устойчивости представлены ниже:

Ø            Коэффициенты, характеризующие соотношение собственных и заемных средств.

o              Коэффициент автономии. Характеризует независимость от заемных средств. Показывает долю собственного капитала в общей стоимости всего имущества (капитала) предприятия. Рассчитывается как соотношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия.

                                                     собственный капитал

                          К_{автономии} = -------------------------------------                                                  (6)

                                                       общая сумма капитала
Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышало по своей величине 50%

o              Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – отношение вех обязательств к собственному капиталу. Показывает сколько средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

                                                             обязательства

                К_{соотношения заемных}   = -------------------------------------                                                (7)

                   ^{и собственных средств}            собственный капитал
Рекомендуемое значение показателя – не выше 0,7. Хотя допустимый уровень зависимости от заемных средств определяется условиями работы каждого предприятия, и в первую очередь скоростью оборота оборотных средств.

o              Коэффициент покрытия инвестиций. Характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия.

                                    собственный          долгосрочные

                                         капитал        +    обязательства

         К_{покрытия инвестиций} = ---------------------------------------------                                            (8)

                                                 общая сумма капитала

    Значение данного коэффициента не должно быть ниже 0,75.

Ø            Коэффициенты, характеризующие состояние оборотных средств.

o              Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами – показывает, какая часть оборотных средств была сформирована за счет собственного капитала.

                                           собственные оборотные средства

         К _{обеспеченности}      = -------------------------------------------------                                       (9)

            ^{текущих активов}                             текущие активы
(собственные оборотные средства = текущие активы – краткосрочные обязательства)

Нормативное значение показателя должно быть выше 0,5.

o              Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. Представляет собой частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель тог, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных.

                                               собственные оборотные средства

         К _{обеспеченности}      = ----------------------------------------------                                              (10)

             ^{материальных запасов}         материально-производственные запасы
Нормативное значение коэффициента обеспеченности запасов должно          превышать 1,0, так как запасы должны полностью обеспечиваться за счет собственных оборотных средств.

o              Коэффициент соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств. Этот показатель является обратным показателю обеспеченности материальных запасов.

                                             материально-производственные запасы

             К _{соотношения запасов и}      = --------------------------------------------------                                       (11)

^{собственных оборотных средств}         собственные оборотные средства

      Рекомендуемое значение коэффициента – 1,0.

o              Коэффициент покрытия материально-производственных запасов. Отражает соотношение собственных оборотных средств, краткосрочных ссуд и займов, кредиторской задолженности по товарным операциям и материально-производственных запасов.
                         собственные    краткосрочные              кредиторская

                              оборотные +     кредиты банков   +       задолженность

                               средства               и займы                  по товарным операциям

К _{покрытия} = ------------------------------------------------------------------------                               (12)

                 ^{запасов}                       материально-производственные запасы



Нормативное значение показателя должно быть больше 1,0.

o              Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

                                                         собственные оборотные средства

           К_{маневренности}      = --------------------------------------------------------                             (13)

   ^{собственного капитала}                 собственный капитал
      Оптимальным считают значение этого показателя, равное 0,2 – 0,5.

o              Коэффициент маневренности функционального капитала (собственных оборотных средств) характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, то есть средств, имеющих абсолютную ликвидность.

                                              денежные         краткосрочные

                                                        средства   + финансовые вложения

            К    _{маневренности}     =   -----------------------------------------------                                      (14)

            ^{функционального капитала}       собственные оборотные средства
Рекомендуемое значение показателя меняется в пределах от 0 до 1, рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Ø Коэффициенты, характеризующие состояние основных средств.

o              Коэффициент обеспеченности недвижимого имущества собственным капиталом показывает, в какой степени основные средства и другие внеоборотные активы покрываются за счет собственного капитала.

                                                         собственный капитал

             К_{обеспеченности}      = ---------------------------------------------------                                (15)

   ^{недвижимого имущества}                     недвижимость
o              Коэффициент реальной стоимости имущества (коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия) определяет долю в стоимости имущества составляют средства производства. Рассчитывается делением суммарной величины основных средств, производственных запасов и незавершенного производства на стоимость активов предприятия (валюта баланса).
                                                реальные активы

    К_{реальной стоимости}      = -----------------------------------                                                         (16)

^{имущества}                         общая сумма капитала
Для данного коэффициента нормальным считается ограничение, когда реальная стоимость имущества составляет более 0,5 от общей стоимости активов.

o              Коэффициент накопления амортизации (коэффициент износа) определяет отношение суммы износа по основным средствам и нематериальным активам к сумме первоначальных стоимостей соответственно основных средств и нематериальных активов.

                             износ основных средств и нематериальных активов

     К_{накопления}   = ----------------------------------------------------------------                              (17)

     ^{амортизации}           первоначальная стоимость основных средств и

нематериальных активов
     Нормативное значение данного коэффициента равно 0,25.

o              Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость недвижимого имущества.

                                                                текущие активы

               К_{соотношения текущих}   = ----------------------------------------                                        (18)

   ^{активов и недвижимости}                 недвижимость
Коэффициент соотношения текущих активов и стоимости недвижимого имущества должен быть больше коэффициента отношения заемных средств к собственному капиталу.
К _{соотношения текущих}      >       К _{соотношения заемных}

^{активов и недвижимости                           и собственных средств}

         на начало 2007 года:

            5,4      >        4,5

         на начало 2008 года:

          14,8      >        10,8

         на конец 2008 года:

          3,8       >      3,35

Результаты расчетов с указанием нормативных значений сводятся в таблицу 1.5.
                                                                                                Таблица 1.5

Показатели финансовой устойчивости

                                                                                                   В долях

Показатель	Значение показателя на начало 2007года	Значение показателя на начало 2008 года	Значение показателя на конец 2008 года	Рекомендуемое значение
Характеризующий соотношение собственных и заемных средств
Коэффициент автономии	18,2	8,5	23	>0.5
Коэффициент отношения собственных и заемных средств	4,5	10,8	3,35	<0.7
Коэффициент покрытия инвестиций	0,18	0,085	0,23	>0.75
Характеризующий состояние оборотных средств
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами	0,03	0,03	0,03	>0.5
Коэффициент обеспеченности материально-производственными запасов собственными оборотными средствами	0,12	0,05	0,05	>1.0
Коэффициент соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств	8,6	20,8	18,5	<1.0
Показатель	Значение показателя на начало 2007 года	Значение показателя на начало 2008 года	Значение показателя на конец 2008 года	Рекомендуемое значение
Коэффициент покрытия материально-производственных запасов	3,2	1,7	1,8	>1.0
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,14	0,28	0,1	0.2-0.5
Коэффициент маневренности функционального капитала	3,4	3,3	0,5	От 0 до 1.0; чем выше, тем лучше
Характеризующий состояние основных средств
Коэффициент обеспеченности недвижимого имущества собственным капиталом	1,16	1,34	1,1
Коэффициент реальной стоимости имущества	0,36	0,53	0,26	>0.5
Коэффициент накопления амортизации	0,12	0,16	0,19	<0.25
Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости	5,4	14,8	3,8

На основе оценки каждого вида показателей можно сделать следующие выводы:

1
Коэффициенты, характеризующие соотношение собственных и заемных средств:

·               в период 2007–2008 годов произошло увеличение коэффициента автономии (с 18,2 до 23) и снижение коэффициента отношения заемных и собственных средств, что свидетельствует об увеличении собственного капитала в общей стоимости имущества и снижении доли заемных средств. Такая тенденция благоприятна для предприятия, так как наличие собственных средств позволяет легче справиться с неурядицами экономики, к тому же только хорошо работающее предприятие имеет возможность наращивания из года в год абсолютной суммы собственного капитала.

Таким образом, предприятие становится более привлекательным для кредиторов и инвесторов, так как у них появляется уверенность в том, что все заемные средства, пи необходимости, будут возмещены за счет собственности предприятия;

·               в начале 2007 года величина коэффициента покрытия инвестиций составила 0,18, что ниже нормативного значения (> 0.75), не смотря на увеличение показателя в конце 2008 года 0,23, он не превысил нормативное значение.

2
Коэффициенты, характеризующие состояние оборотных средств:

·               коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами в начале 2007 года составил 0,03, что значительно ниже нормы (> 0,5). Значит только 3% оборотных средств было сформировано за счет собственного капитала. Этот показатель остался неизменным вплоть до конца 2008 года;

·               в начале 2007 года коэффициент обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами составил 0,12 , что указывает на то, что величина материальных запасов значительно выше обоснованной потребности, и собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов (а именно 12%). Ситуация меняется в 2008 году: в начале года он составляет 0,05, оставшись неизменным до конца года, что свидетельствует о том что величина материально-производственных запасов велика, и собственные оборотные средства могут покрыть лишь малую часть запасов (3%). Однако это не является свидетельством плохого финансового состояния предприятия, так как у предприятия достаточно материальных запасов для бесперебойного осуществления деятельности.

·               коэффициент соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств в начале 2007 года составил 8,6, что свидетельствует о возможном увеличении доли омертвленного в запасах капитала; к

концу 2007 года значение этого показателя сильно возросло (до 20,8%), что указывает на увеличение запасов. К концу 2008 года показатель немного снизился, до 18,5. Но темп роста материально-производственных запасов за анализируемый период превышает темп роста собственных оборотных средств ;

●   в начале 2007 года коэффициент покрытия материально-производственных запасов составил 3,2, следовательно 320% запасов покрывались за счет источников их формирования. К концу же 2008 года он снизился до 1,8, но все же превысил нормативное значение, что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости, и материально-производственные запасы полностью покрываются за счет источников их формирования, т.е. собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности по товарным операциям.

·               изменение в течение анализируемого периода коэффициента маневренности собственного капитала указывает на то, что в начале 2007 года 14% собственных средств предприятия находились в мобильной форме, в начале 2008 года их доля возросла до 28%, а к концу периода снизилась до 10%.

·               в течение анализируемого периода наблюдается снижение коэффициента маневренности функционального капитала с 3,4 в начале 2007 года до 0,5 в конце 2008 года, что является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении части оборотных средств, которая находится в форме денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность.

3
Коэффициенты, характеризующие состояние основных средств:

·               коэффициент обеспеченности недвижимого имущества собственным капиталом указывает на то, что внеоборотные активы в период 2007-2008 годов полностью покрываются за счет собственных средств предприятия. Значение этого показателя осталось практически неизменным;

·               в 2007 – 2008 годах произошло снижение коэффициента реальной стоимости имущества с 0,36 до 0,26. То есть снизилась доля средств производства (суммарная величина собственных средств, незавершенного производства и производственных запасов) в имуществе предприятия с 36% в начале 2007 года до 26% в 2008 году. В этом случае необходимо увеличить имущество производственного назначения за счет собственных средств;

·               наблюдается стабильный рост величины коэффициента накопления амортизации в течение всего анализируемого периода, но эти показатели не превышают нормативного значения (0,25), что свидетельствует о том, что оборудование, здания и сооружения предприятия находятся в хорошем состоянии;

·               расчеты коэффициента соотношения текущих активов и недвижимости свидетельствует о выполнении условия:
                           К_{соотношения текущих}     >   К_{соотношения заемных}

^{активов и недвижимости             и собственных средств}

       выполнение данного неравенства подтверждает финансовую    стабильность предприятия в 2007-2008 годах.

Анализ изменения показателей финансовой устойчивости за два года указывает на стабильное финансовое положение предприятия. Но предприятие не располагает достаточной величиной собственных средств для обеспечения независимого функционирования процесса производства.

Вместе с тем, предприятие обладает достаточно высоким уровнем производственного потенциала. В целом предприятие на протяжении всего анализируемого периода обладало достаточно устойчивым финансовым положением.
1.2.4 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ООО "БАЗ"

              Показатели платежеспособности и ликвидности являются главным критерием и точной оценки финансово-экономического состояния предприятия.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относят наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемых элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Для оценки платежеспособности и ликвидности могут быть использованы следующие основные приемы:

o              структурный анализ изменений активных и пассивных платежей баланса, т.е. анализ ликвидности баланса;

o              расчет финансовых коэффициентов ликвидности.

Ø            Оценка ликвидности баланса

Главная задача оценки ликвидности баланса – определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата). Оценка осуществляется на основе бухгалтерского баланса, форма №1.

Для проведения анализа актив и пассив предприятия группируется по следующим признакам:

o              по степени убывания ликвидности (актив);

o              по степени срочности оплаты (пассив).

Группировка статей активов и пассивов представлена ниже:

Сравнение

Высокая Высокая

             Низкая                                                                                Низкая

П1

А1

Наиболее срочные обязательства

Наиболее ликвидные активы

Рис. 1.2 Схема группировки статей актива и пассива для анализа ликвидности

баланса

    Активы в зависимости от скорости превращения в денежные средства (степени ликвидности) условно разделяют на следующие группы:

   А1 – наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств, которые могут быть использованы для немедленного погашения текущих расчетов. В эту группу могут быть включены также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), (стр. 250+260 баланса);

   А2 – быстрореализуемые активы – в основном состоят из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и некоторых других, (стр. 240);

   А3 – медленно реализуемые активы – активы, к которым относят запасы, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог по приобретенным ценностям за минусом статьи по расходам будущих периодов, (стр. 210+220-216+230);

   А4 – труднореализуемые активы – наименее ликвидные активы предприятия, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода времени. В эту группу включают статьи первого раздела баланса «Внеоборотные активы», (стр.190).

         Пассивы баланса группируют по степени срочности их возврата:

   П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность за минусом задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок, (стр. 620+650-630);

   П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, (стр. 690-620-640-650);

   П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (итог четвертого раздела баланса «Долгосрочные обязательства», (стр. 590);

   П4 – постоянные пассивы – статьи третьего раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи пятого раздела баланса: «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», (стр. 630) за минусом расходов будущих периодов (стр. 216), (490+630+640+650-216).
Баланс является абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:                          А1   > П1

                     А2   > П2

                     А3   > П3

                     А4   < П4

Если одно или несколько соотношений активов и пассивов не соответствуют идеальному (абсолютной ликвидности), ликвидность недостаточна.

Анализ ликвидности баланса ООО «БАЗ» проводится с помощью аналитической таблицы 1.6, составленной исходя из принятого механизма группировки активов и пассивов.

Полученные данные указывают на то, что в анализируемом периоде баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как величина наиболее срочных обязательств превышает сумму наиболее ликвидных активов на 364754 тыс. руб. в начале 2007 года; на 1220016 тыс. руб. в начале 2008 года и на 2369224 тыс. руб. в конце 2008 года.

Таблица 1.6

Аналитический баланс для оценки его ликвидности В тысячах рублей

	АКТИВЫ
Группа	Название	на начало 2007 года	на начало 2008 года	на конец 2008 года

А1	Наиболее ликвидные	43032	115065	31290
А2	Быстрореализуемые	271295	525422	1279168
А3	Медленнореализуемые	108802	729619	1159397
А4	Труднореализуемые	78758	92781	655444
	БАЛАНС	501887	1462887	3125299
	ПАССИВЫ
Группа	Название	на начало 2007 года	на начало 2008 года	на конец 2008 года

П1	Наиболее срочные обязательства	407786	1335081	2400514
П2	Краткосрочные	2714	3519	6649
П3	Долгосрочные	0	0	0
П4	Постоянные	91387	124287	718136
	БАЛАНС	501887	1462887	3125299

Ø Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности.

Цель расчета – оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной   реализации, так и   задействованных   в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятие в предстоящем периоде.

В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:

o              коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия;

o              коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»;

o              коэффициент абсолютной ликвидности.

Учитывая, что платежеспособность предприятия связана с его финансовой устойчивостью и напрямую зависит от скорости оборота авансированных в производство средств и эффективности использования производственных ресурсов, исчисление трех различных коэффициентов не случайно. Каждый из них дает ту информацию, которая интересует конкретного потребителя.

Ø            Оценка эффективности производства

Оценить эффективность производства, то есть определить насколько эффективно предприятие использует свои средства, возможно с помощью коэффициентов оборачиваемости, рентабельности, производительности. Расчетные формулы показателей эффективности производства представлены ниже:

v Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Он характеризует запас прочности, возникающей вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами. Рассчитывается как отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим запасам (краткосрочные обязательства).
                                          текущие активы

     К_{текущей}   = ------------------------------------------------                                             (19)

       ^{ликвидности}          краткосрочные обязательства
Согласно стандартам считается, что значение данного коэффициента должно находиться в пределах от 1 до 2 (иногда 3).

v Коэффициент быстрой ликвидности или «критической» оценки определяется как отношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учета материально-производственных запасов) к текущим обязательствам.

                                         ликвидные активы

К _{быстрой ликвидности} = -------------------------------------------                                           (20)

^{(критической оценки)}      краткосрочные обязательства

Рекомендуемое значение данного показателя – не ниже 1.

v Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также краткосрочные финансовые вложения в виде ценных бумаг. Соотношение самых ликвидных активов к краткосрочным обязательствам отражает коэффициент абсолютной ликвидности. Он является наиболее «жестким» критерием платежеспособности и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время.

                           денежные             краткосрочные

                           средства    + финансовые вложения

   К _{абсолютной} = ----------------------------------------------------                                        (21)

      ^{ликвидности}              краткосрочные обязательства
Величина этого показателя должна быть не ниже 0,2.

Результаты расчетов коэффициентов ликвидности ООО «БАЗ» за анализируемый период представлены в таблице 1.7. Там же указаны рекомендуемые значения, которые позволят сделать вывод о платежеспособности и ликвидности предприятия.
Таблица 1.7

Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «БАЗ»

Показатель	Значение показателя на начало 2007 года	Значение показателя на начало 2008 года	Значение показателя на конец 2008 года	Рекомендуемое значение
Коэффициент текущей ликвидности	1,03	1,02	1,03	>2.0
Коэффициент быстрой ликвидности	0,77	0,48	0,54	>1.0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,1	0,086	0,01	>0.2

Данные таблицы 1.7 свидетельствуют о том, что в начале 2007 года наблюдаются показатели, наиболее приближенные к рекомендуемым значениям. Тем не менее у предприятия отсутствуют необходимые суммы денежных средств, ощущается недостаток ликвидных активов, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств; в 2008 году наблюдается снижение всех показателей, но в период с начала до конца 2008 прослеживается рост показателей текущей и быстрой ликвидности с 1,02 до 1,03 и с 0,48 до 0,54 соответственно. Низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности (0,01) говорит о возможности предприятия в ближайшее время погасить лишь 1% краткосрочных обязательств.

Рис. 1.3 График динамики коэффициентов ликвидности ООО «БАЗ»
1.2.5 Анализ показателей оборачиваемости, рентабельности и прибыли ООО "БАЗ"

              Информация о платежеспособности, рентабельности предприятия и его зависимости от привлеченных источников финансирования должна соотноситься с данными об объемах оборотов активов и пассивов за период.

              Эти данные характеризуются так называемым показателем оборачиваемости активов и пассивов.

              Оборачиваемость - это показатель, демонстрирующий объем (масштабы) изменения (движения) актива или пассива в целом, либо конкретных статей актива и пассива за определенный период. Понятие "оборачиваемость" подразумевает выбытие (декапитализацию) активов и погашение пассивных обязательств.

В таблице 1.8 приведем данные, необходимые для расчета показателей оборачиваемости.

Таблица 1.8 Стоимостные показатели для расчета оборачиваемости
	В тысячах рублей
Наименование показателей	2007 год	2008 год
Выручка от реализации	7078461,0	15818126,0
Себестоимость реализованной продукции	6066216,0	13730650,0
Среднегодовая стоимость активов	982387,0	2294093,0
Среднегодовая стоимость собственного капитала	107837,0	421211,5
Среднегодовая стоимость реальных активов	479989,5	791577,0
Среднегодовая стоимость основных средств	71543,5	320272,0
Среднегодовая стоимость текущих активов	896617,5	1919980,5
Среднегодовая стоимость материально-производственных запасов	419210,5	944508,0
из них -производственные запасы	397985,0	375097,5
-готовая продукция	21225,5	522800,5
Среднегодовая величина дебиторской задолженности	398358,5	902295,0

Расчетные формулы показателей оборачиваемости и рентабельности представлены ниже:

ü Показатели оборачиваемости

Показатели оборачиваемости показывают сколько раз в год (или за анализируемый период) «оборачиваются» те или иные активы предприятия. Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов.

o Среди показателей, характеризующих степень нагрузки используемых средств, наиболее распространенным является коэффициент оборачиваемости активов (или коэффициент капиталоотдачи).

выручка (чистый объем продаж)

       К _{оборачиваемости} = ----------------------------------------------                                       (22)

^{активов}              среднегодовая стоимость активов

Отношение суммы выручки ко всему итогу средств характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов независимо от источников их образования, то есть показывает сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

o              Коэффициент оборачиваемости собственного капитала – характеризует различные аспекты деятельности: с финансовой точки зрения он определяет скорость оборота собственного капитала; с экономической – активность денежных средств, которыми рискует акционер. Рассчитывается по формуле:

выручка (чистый объем продаж)

К _{оборачиваемости} =    ---------------------------------------------------------                         (23)

^{собственного капитала}     среднегодовая стоимость собственного капитала

o              Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала (суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств). Показатель показывает скорость оборота всего долгосрочного (инвестированного) капитала предприятия.

выручка (чистый объем продаж)

   К    _{оборачиваемости}    = -----------------------------------------------------------                  (24)

^{инвестированного капитала}    среднегодовая стоимость инвестированного капитала

o              Коэффициент оборачиваемости средств производства.

выручка (чистый объем продаж)

       К   _{оборачиваемости} =    ---------------------------------------------------------                (25)

^{средств производства}      среднегодовая стоимость реальных активов

         Реальные активы – это сумма основных средств (за минусом износа), производственных запасов, незавершенного производства, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, характеризуют производственную мощность предприятия.

o              Коэффициент оборачиваемости основных средств (коэффициент фондоотдачи) характеризует оборачиваемость основных средств. Чем коэффициент выше, тем ниже издержки отчетного года.

выручка (чистый объем продаж)

   К   _{оборачиваемости} = -------------------------------------------------------                          (26)

^{основных средств}       среднегодовая стоимость основных средств

Не меньший интерес представляют показатели оборачиваемости оборотных средств и их составляющих: материально-производственных запасов и дебиторской задолженности.

o              Показатель оборачиваемости текущих активов рассчитывается по формуле:

выручка (чистый объем продаж)

      К _{оборачиваемости}   =   --------------------------------------------------                              (27)

^{текущих активов}          среднегодовая стоимость текущих активов

         Продолжительность одного оборота в днях будет рассчитана следующим образом:

Продолжительность 360

             оборота               =   ---------------------------------------                                    (28)

                                                    оборачиваемость активов

Ускорение оборачиваемости способствует сокращению потребности а оборотном капитале, приросту объемов продукции. Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительном «омертвлением» в запасах, незавершенном производстве, готовой продукции и в результате требует привлечения дополнительных средств для продолжения хозяйственной деятельности хотя бы на уровне предыдущего периода.

o              Коэффициент оборачиваемости метериально-производственных запасов. Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, то для расчета коэффициента обеспеченности запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции.

себестоимость проданной продукции

К _{оборачиваемости} = ------------------------------------------------ (29)

^{запасов} среднегодовая стоимость запасов

Продолжительность оборота запасов в днях (срок хранения запасов) рассчитывается по формуле:

Продолжительность 360

              оборота            =     ---------------------------------------                                    (30)

                                                      оборачиваемость запасов

Сумма дней, в течение которых оплачиваются счета и реализуются материально-производственные запасы, характеризует продолжительность цикла, в течение которого материально-производственные запасы превращаются в наличные денежные средства. Ускорение оборачиваемости, достигаемое за счет сокращения времени производства и обращения, оказывает положительный эффект на результаты деятельности предприятия.

Чем скорее оборотные средства оборачиваются в процессе функционирования предприятия, тем меньше их потребуется при данном объеме производства.

o              Показатель оборота дебиторской задолженности показывает сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность, рассчитывается по формуле:

   выручка (чистый объем продаж)

К _{оборачиваемости}                =   ------------------------------------------------------------                        (31)

^{дебиторской задолженности}           среднегодовая величина сальдо по счетам дебиторов

Продолжительность срока, необходимого для получения предприятием долгов за реализованную продукцию (этот показатель называется сроком товарного кредита) определяется как величина обратная показателю оборота дебиторской задолженности, умноженная на 360 дней (или 360 дней / коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности):

                                   среднегодовая величина сальдо

                                              по счетам дебиторов

Срок товарного кредита = ---------------------------------------------- * 360                              (32)

                                   выручка (чистый объем продаж)

ü       Показатели рентабельности производства.

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли.

При расчете коэффициентов используется балансовая и чистая прибыль (за минусом платежей в бюджет).

·               Коэффициент рентабельности всех активов по балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц прибыли (коп.) получено предприятием с единицы стоимости активов (1руб.) независимо от источников привлечения средств:

                                         балансовая (чистая) прибыль

Рентабельность = --------------------------------------------------- * 100%                      (33)

      активов                   среднегодовая стоимость активов

·               Коэффициент рентабельности собственного капитала играет важную роль при оценке уровня котировки акций акционерных компаний на бирже. Для предприятий, работающих на правах акционерных компаний, основным показателем оценки степени доходности вложенных капиталов принято считать процентное отношение чистой прибыли предприятия к его собственному капиталу.

                                              балансовая (чистая) прибыль

Рентабельность =     -------------------------------------------------------------*100%       (34)

собственного капитала    среднегодовая стоимость собственного капитала

·               Коэффициент рентабельности основной деятельности (норма прибыли)

                                                   балансовая (чистая) прибыль

Рентабельность         =   --------------------------------------------------- * 100%          (35)

основной деятельности                   выручка от реализации
ü Коэффициенты производительности.
Оценка эффективности производства производится исходя из анализа еще нескольких групп показателей, объединяемых в общую группу: производительность, фондоворуженность.

§               Производительность труда определяется как объем валового дохода на одного работающего:



выручка (чистый объем продаж)

Производительность = ---------------------------------------------------- (36)

труда среднесписочная численность персонала

§ Прибыль на одного работающего определяется как частное от деления объема валовой прибыли на число работающих:

Чистая прибыль

Прибыль на одного = ----------------------------------------------------     (37)                                        .          работающего                                 среднесписочная численность персонала

§               Фондовооруженность показывает техническую вооруженность персонала предприятия.

                                         Среднегодовая стоимость недвижимого имущества

Фондовооруженность = ----------------------------------------------------------------        (38)

                                      Среднесписочная численность персонала

Результаты расчетов коэффициентов оборачиваемости активов ООО «БАЗ» и их изменение за 2007-2008 годы отражены в таблице 1.9.

Таблица 1.9

Сводная таблица показателей оборачиваемости активов

Показатель	2007 год	2008 год	Изменение, +/-	Изменение, %
ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ:
ü активов	7,2	6,9	0,3	4,16
ü собственного капитала	65,6	37,6	-28	-42,68
ü средств производства	14,7	20	5,3	36
ü основных фондов(фондоотдача)	98,94	49,39	-49,55	-50,1
ü текущих активов	7,89	8,24	0,35	4,4
то же в днях	45,57	43,69	-1,88	-4,12
ü материально-производственных запасов	14,47	14,54	0,07	0,48
то же в днях	24,88	24,76	-0,12	-0,48
ü дебиторской задолженности	17,77	17,53	-0,24	-1,35
то же в днях	20,26	20,54	0,28	1,38

Таким образом, за анализируемый период произошли следующие изменения:

a)             коэффициента оборачиваемости текущих активов вырос на 4,4%;

b)             коэффициент оборачиваемости собственного капитала значительно снизился на 42,7% в результате значительного роста стоимости собственного капитала;

c)             значительно увеличились коэффициенты оборачиваемости средств производства на 36%, но оборачиваемость основных фондов снизилась в два раза, что говорит о неэффективном использовании основных фондов;

d)             наблюдается незначительный рост коэффициента оборачиваемости МПЗ;

e)             незначительно снизилась оборачиваемость дебиторской задолженности, следствием чего стало повышение продолжительности ее оборота.

Результаты расчетов показателей рентабельности и производительности приведены в таблице 1.10.
Таблица 1.10

Сводная таблица показателей рентабельности производства и производительности труда ООО «БАЗ»

Показатель	Значение показателя		Изменение
Показатель	2007 год	2008 год	+;-
Рентабельность активов, %
по балансовой прибыли	1,05	0,9	-0,15
по чистой прибыли	0,8	0,68	-0,12
Рентабельность собственного капитала, %
по балансовой прибыли	9,6	4,9	-4,7
по чистой прибыли	7,29	3,73	-3,56
Рентабельность (продаж) основной деятельности, %
по балансовой прибыли	0,15	0,13	-0,02
по чистой прибыли	0,11	0,1	-0,01
Показатели производительности, тыс.руб.
Производительность труда	10083,28	16042,72	5959
Прибыль на одного работающего	1120,4	1592,2	471,8
Фондовооруженность	122,18	379,42	257,24

Данные таблицы указывают на снижение всех показателей рентабельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом, что связано с быстрым темпом роста стоимости активов предприятия (более чем в 5 раз), по сравнению с темпом роста прибыли. Такие изменения могут свидетельствовать о снижении эффективности использования имущества предприятия.

         При этом показатели производительности свидетельствуют о значительном росте   прибыли на одного работающего на 471,8 тыс. руб. Положительным фактором является повышение производительности труда более чем в полтора раза, за счет роста выручки от реализации продукции, и фондовооруженности на 257,24 тыс. руб.
1.2.6 Выводы по результатам проведения анализа финансово-экономической деятельности предприятия

              Анализ финансового состояния показал, что предприятие находится в довольно неоднозначном финансовом положении.

О повышении потенциальных возможностей предприятия свидетельствует рост стоимости имущества, находящегося в его распоряжении. Положительной тенденцией является отсутствие у предприятия долгосрочных обязательств. В 2008 году ООО «БАЗ» имело нормальную финансовую устойчивость по сопоставлениям заемных и собственных средств, но уровень соотношения этих двух показателей недостаточно высокий, что свидетельствует о том, что предприятие зависимо от инвестиций.

В то же время на ООО «БАЗ» наблюдается и ряд неблагоприятных моментов. На достаточно низком уровне находится коэффициент абсолютной ликвидности, что свидетельствует о недостатке у предприятия ликвидных средств, необходимых для покрытия краткосрочных обязательств. Рост выручки (123,4%) обеспечен более быстрым ростом себестоимости (126,3%) продукции.

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами показал, что изношенность имущества низкая. В ходе анализа был рассчитан ряд показателей, характеризующих состояние основных средств. Износ основных средств на конец 2008 года составил 19%, годность – 81%. Положительной тенденцией является то, что коэффициент изношенности ниже допустимого значения. Причина незначительного износа в том, что оборудование достаточное новое.

                На основе анализа финансово-экономической деятельности предприятия можно судить об увеличении чистой прибыли, собственного капитала предприятия. В целом ООО «БАЗ» имеет стабильное положение на рынке, нормальную финансовую устойчивость, что позволяет обеспечить дальнейшее расширение производства. При этом финансовый анализ предприятия позволяет также судить о нехватке собственных средств для реализации нового инновационного плана, что говорит о необходимости взятия кредита.

В данной дипломной работе разрабатывается инновационный план с применением метода ФСА по совершенствованию продукции, который позволит укрепить положение ООО «БАЗ» на конкурентном рынке.

Реализация данного плана позволит привлечь дополнительную рабочую силу, тем самым, в какой-то степени снизить уровень безработицы. Новый инновационный план позволит также ООО «БАЗ» выйти на новый уровень производства, повысить качество выпускаемой продукции.

2
Теоретическая часть

2.1 Инновационное планирование на предприятии методом проведения функционально-стоймостного анализа по сокращению издержек
2.1.1
Суть инновационного планирования

            Планирование представляет собой проектирование желаемого будущего состояния предприятия и разработка эффективных путей, направленных на достижение поставленных целей.

           Под инновационным планом принято понимать комплекс взаимосвязанных мероприятий, направленных на создание и распространение нового вида продукции или технологии. Обновление ассортимента производимой продукции можно получить как путем создания нового продукта, так и путем внесения изменений в техническую характеристику или в упаковку уже реализуемых товаров.

              Инновационный план помогает руководителю предприятия оценивать целесообразность изменений в производстве продукции с учетом факторов внешней среды, требований заказчиков и ситуации на рынке. Поэтапная оценка реализации нововведений и уровня выполнения ключевых показателей плана является основой стимулирования их роста и снижения затрат на производство продукции. Исходными данными для составления инновационного плана является: прогнозы развития техники и науки; сведения о направлениях развития производства на предприятиях, выпускающих аналогичные изделия; план маркетинга. Основным условием для внедрения инноваций является наличие эффективной системы маркетинга и сбыта, осуществляющей связь предприятия с конечными потребителями с целью постоянного выявления новых требований покупателей, предъявляемых к качеству производимых товаров и услуг.

              Для осуществления инновационной деятельности необходимо наличие инновационного потенциала предприятия, который характеризуется как совокупность различных ресурсов, включая:

интеллектуальные (технологическая документация, патенты, лицензии, бизнес-планы по освоению новшеств, инновационная программа предприятия);
материальные (опытно-приборная база, технологическое оборудование, ресурс площадей);
финансовые (собственные, заемные, инвестиционные, федеральные, грантовые);
кадровые (лидер-новатор; персонал, заинтересованный в инновациях; партнерские и личные связи сотрудников с НИИ и вузами; опыт проведения НИР и ОКР; опыт управления проектами);
инфраструктурные (собственные подразделения НИОКР, отдел главного технолога, отдел маркетинга новой продукции, патентно-правовой отдел, информационный отдел, отдел конкурентной разведки);
иные ресурсы, необходимые для осуществления инновационной деятельности.

            Проект инновационного плана в разрезе подразделений предприятия включает следующие основные направления:

- Совершенствование выпускаемой продукции и освоение новых изделий;

- Улучшение технологии производства продукции;

- Внедрение нового, прогрессивного оборудования, инструмента и приспособлений;

- Выбор эффективной системы организации производства изделий, включая оплату труда, материально-техническое снабжение и формирование адаптивно системы автоматизированного планирования движения ресурсов, синхронизированной с заказчиком и потребителем.

            По каждому мероприятию инновационного плана устанавливается место внедрения и ответственные, срок разработки. Критерий эффективности – прирост прибыли.

Процесс разработки и реализации инновационной стратегии бизнеса на предприятиях осуществляется в 3 направлениях:

1)     Проведение структурных преобразований в системе управления производством и реализацией продукции, направленных на полную переориентацию всего коллектива предприятий на учет требований рынка, потребительских интересов и на выпуск товаров, пользующихся спросом;

2)     Развитие инновационной деятельности и интеллектуального потенциала предприятий, увеличение интеллектуальной собственности, позволяющие обеспечить перевод производства на современные высокие технологии;

3)     Преобразование финансово-экономического механизма управления производством и денежными потоками на предприятиях, обеспечивающего стабильный рост доходов и динамичное накопление прибыли, создающего условия для повышения заработной платы, сокращения затрат на единицу продукции и снижения цен на товары.

                Концепция инновационной стратегии устойчивого развития производства на предприятии, ее экономический аспект и, в частности, система стратегического планирования бизнеса могут быть обоснованы в виде бизнес-плана.

                Инновационный бизнес план должен охватывать весь инвестиционный цикл производства от генерации идей, анализа альтернатив, принятия решения об инвестировании в инновационный проект до рациональной организации и управления производством и реализацией продукции. Инновационный план устойчивого развития производства на предприятии представляет собой выбор научно обоснованных способов его организации и функционирования, постоянного обновления технологии, улучшения экологии и социального обеспечения работников. Его назначением является разработка и обоснование приоритетных направлений расширения выпуска конкурентоспособной продукции, обеспечения финансовой устойчивости предприятия на внешнем и внутреннем рынках при рациональном использовании природных ресурсов и охране окружающей среды.

                Важнейшей задачей разработчиков инновационного плана является использование научных принципов и методов расчета и обоснования прогнозных результатов и потребных инвестиций с учетом реальной экономической ситуации в стране и особенностей той сферы бизнеса, в которой находится предприятие. Схема формирования инновационного плана развития предприятия на рис 2.1.

Рис 2.1 Схема формирования инновационного плана, обеспечивающего устойчивое производство конкурентоспособной продукции на предприятии
2.1.2 Управление инновационной деятельностью предприятия

          Инновационная деятельность предприятия представляет собой процесс введения новшеств в систему изготовления продукции и управления в виде изобретений или новых методов организации производства. Основными компонентами инновационной деятельности предприятия выступают новшества (новации) и инвестиции (капитальные вложения).

Новшества формируют:

- Рынок новаций, основным товаром которого является научный и научно технический результат или продукт интеллектуальной деятельности.

- Рынок капитала (инвестиций), который выступает в разных видах: уставный, акционерный, ссудный, оборотный, венчурный и др. В инновационной сфере первостепенное значение играют долго- и среднесрочные вложения капитала. Основными источниками инвестиций в развитие инновационной сферы являются: собственная прибыль хозяйствующих субъектов, кредиты банка, ресурсы централизованных государственных фондов, средства отечественных и иностранных инвесторов. В современных условиях на предприятиях формируются новые системы и механизм управления нововведениями в виде научно-технических и научно-исследовательских центров, основной задачей которых является разработка перспективной продукции, перестройка организационных форм и функций управления предприятиями, создание и внедрение новшеств, обеспечение сквозного управления инновационным процессом от возникновения идеи до ее реализации. К этой работе привлекается научный потенциал высших учебных заведений и научно-исследовательских институтов. Организационно новый механизм управления инновациями на предприятии предусматривает, что все службы, отделы, лаборатории, творческие коллективы, занимающиеся реализацией новшеств и управлением нововведениями, рассредоточены по всей системе производства и управления и обеспечивают взаимодействие и координацию инновационной деятельности.

           Реализация основных задач инновационного менеджмента на предприятии предполагает выполнение следующих функций:

- формирования стратегии развития научно-технического прогресса и программы производственно-финансовой деятельности предприятия на перспективу;

- разработки прогнозов и планов инновационной деятельности предприятия;

- организации технической подготовки производства и освоения новых видов продукции и снижения затрат на нее;

- проведения единой инновационной политики на предприятии;

- обеспечения инновационной деятельности квалифицированными кадрами;

- обоснования потребности предприятия в финансовых ресурсах и эффективности вложения капитала в развитие инновационной деятельности.

            В общем виде инновационная деятельность предприятия заключается в получении новых технологий, видов продукции, новых эффективных решений производственного и финансового характера и других результатов интеллектуального труда.

           Инновационная стратегия организации производства и управления предприятием должна соответствовать рациональным принципам хозяйствования, ориентироваться на высокопроизводственную технологию изготовления продукции, комплексную систему управления качеством, быстрый вывод товара на рынок сбыта и хороший сервис.

             Данная стратегия развития устойчивого производства конкурентоспособной продукции может быть успешно осуществлена не только на основе создания новой технологии выпуска продукции, но и соответствующей прогрессивной модели хозяйствования, включающей систему интегрированных компонентов. Модель устойчивого развития предприятия представляет собой новую цивилизованную стратегию социальной справедливости, экономической эффективности и экологической защищенности, обеспечивающую сбалансированное развитие:

- Социальная сфера: переход на принцип социальной справедливости, повышение уровня и качества жизни работников предприятия;

- Экономическая сфера: внедрение перспективной рыночной модели организации производства, обеспечивающей изменение технологии, рост производительности труда, а также переход к рыночным механизмам управления предприятием.

- Экологическая сфера: реализация на предприятиях государственной социально-экологической политики, направленной на создание согласованной системы управленческих решений по обеспечению рационального природопользования, выпуска экологически чистых товаров, повышения качества потребления.

          Инновационная стратегия развития производства на предприятиях должна обеспечить: динамичный экономический рост; конкурентоспособность выпускаемой продукции на рынке товаров; адаптивность управления производством к требованиям рынка; повышения заработной платы работников.

Скругленный прямоугольник: Поставщики материалов и оборудования

Скругленный прямоугольник: Поставщики материалов и оборудования

Скругленный прямоугольник: Научно-исследовательские и конструкторские работы

Скругленный прямоугольник: Совершенствование оборудования

Скругленный прямоугольник: Стратегия организации производства «точно в срок»

Скругленный прямоугольник: Комплексная система управления качеством

Рис. 2.2   Инновационная стратегия развития предприятия

         Инновационная стратегия устойчивого развития предприятия реализуется через его инновационную деятельность, которая представляет собой процесс разработки и использования нововведений путем осуществления достижений науки и техники в производственный потенциал, оформляется в виде плана.

           Инновационное планирование на предприятии включает следующие работы:

- выполнение научных исследований и разработок (новые бизнес-идеи и инвестиционные проекты);

- совершенствование конструкции выпускаемых изделий и внедрение современных высоких технологий (новое оборудование, новые материалы);

- преобразования в организации производства (новые структуры и оптимальные методы управления предприятием);

- проведение маркетинговых исследований (увеличение сегментов рынков и покупателей) производимой продкции;

- изменение финансово-кредитных отношений и экономического механизма управления производством (управление денежными потоками и эффективностью затрат на производство).

2.1.3
Сущность, значение и принципы функционально-стоймостного анализа

          К экономическому механизму оптимального управления производством в разрезе снижения затрат относится метод ФСА.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА, Activity Based Costing, АВС) - метод определения стоимости и других характеристик изделий, услуг и потребителей, использующих в качестве основы функции и ресурсы, задействованные в производстве, маркетинге, продаже, доставке, технической поддержке, оказании услуг, обслуживании клиентов, а также обеспечении качества.

ФСА-метод - один из методов, позволяющий указать на возможные пути улучшения стоимостных показателей. Цель создания ФСA-модели для совершенствования деятельности предприятий - достичь улучшений в работе предприятий по показателям стоимости, трудоемкости и производительности. Проведение расчетов по ФСА-модели позволяет получить большой объем ФСА-информации для принятия решения.

В основе метода ФСА лежат данные, которые обеспечивают менеджеров информацией, необходимой для обоснования и принятия управленческих решений при применении таких методов, как:

·        «точно в срок» (Just-in-time, JIT);

·        глобальное управление качеством (Total Quality Management, TQM);

·        непрерывное улучшение (Kaizen);

·        реинжиниринг бизнес-процессов (Business Process Reengineering, BPR).

ФСА-информацию можно использовать как для текущего (оперативного) управления, так и для принятия стратегических решений. На уровне тактического управления информацию из ФСА-модели можно использовать для формирования рекомендаций по увеличению прибыли и повышению эффективности деятельности организации.

Основные направления использования ФСА-модели для реорганизации бизнес-процессов - это повышение производительности, снижение стоимости, трудоемкости, времени и повышение качества.

Для снижения стоимости, трудоемкости и времени, то с помощью ФСА-метода можно так реорганизовать деятельность, чтобы было достигнуто устойчивое их сокращение. Для этого необходимо сделать следующее:

·        сократить время, необходимое для выполнения функций;

·        устранить ненужные функции;

·        сформировать ранжированный перечень функций по стоимости, трудоемкости или времени; выбрать функции с низкой стоимостью, трудоемкостью и временем; организовать совместное использование всех возможных функций; перераспределить ресурсы, высвободившиеся в результате усовершенствий.

Порядок проведения ФСА

Один из основополагающих принципов ФСА — определенная последовательность его проведения. Она включает четыре взаимосвязанных этапа, каждый из которых состоит из нескольких отдельных работ:

1. Подготовительный этап

1.1. Выбор объекта и определение целей ФСА.

2.
Информационно-аналитический этап

2.1. Сбор и изучение информации об интересующих затратах, условиях работы и недостатках системы управления.

2.2. Построение структурно-функциональной схемы изделия.

2.3. Анализ и классификация функций структурных звеньев изделия. Функции могут быть распределены на четыре группы: главные, основные, вспомогательные, ненужные.

Главные функции имеют главные элементы системы, их можно обозначить Ф_0.

Основные функции относятся к элементам, которые непосредственно обеспечивают работу главных элементов; при исключении любой основной функции главная функция в принципе не может быть реализована.

Вспомогательные функции относятся к элементам, которые делают реализацию основной и главной функции более эффективной, более приемлемой или привлекательной для потребителя и т. п.; при исключении вспомогательной функции работоспособность исследуемой системы   сохраняется, но ухудшаются некоторые показатели качества.

Ненужные функции относятся к элементам, которые не играют существенной (или никакой) роли в обеспечении работоспособности объекта и повышении его качества; таким образом, при исключении ненужной функции и соответствующих элементов показатели качества не ухудшаются, а некоторые могут даже улучшаться.

2.4. Определение и сравнение стоимостей функций.

2.5.Постановка задач поиска более рациональных и оптимальных информационно-технологических решений.

3. Поисково-исследовательский этап

3.1. Поиск улучшенных структурно-функциональных схем изделия.

3.2. Выбор наилучших вариантов проектирования изделия.

Особое внимание нужно уделить сбору и анализу информации (2 этап). Для начала необходимо выделить организационную структуру системы управления, определить функции каждого звена, выявить функциональные связи между отдельными звеньями.

Определение и сравнение стоимости функций

Стоимость функций понимается в широком смысле, т. е. имеются в виду любые затраты, связанные с реализацией функций.

Существуют два способа оценки стоимости функций. Первый — метод прямого расчета затрат на основании стоимости материалов, операций технологического процесса и т. д. Несмотря на высокую точность этого метода часто не удается (в связи с большой трудоемкостью сбора информации или отсутствием таковой) расчетным путем определить стоимость функций для изучаемого и аналогичных объектов.

В связи с этим чаще используют менее трудоемкий и более универсальный метод экспертных сравнений стоимостей функций для изучаемого и аналогичных объектов. При использовании этого метода для каждой функции заполняют форму, в которой по каждому показателю и для каждого варианта реализации функции устанавливается относительная шкала порядка, т. е. лучшему варианту присваивается стоимость 1, худшему — стоимость т, равная числу сравниваемых вариантов.

Основные принципы ФСА

1. Ориентация на потребителей.
Методология ФСА занимается совершенствованием потребительной стоимости продукции – главным показателем степени ее соответствия запросам и ожиданиям потребителя.

2. Подход как к процессу.
Функционально-стоимостный анализ рассматривается как непрерывный процесс совершенствования продукции, производственных технологий, организационных структур.

3. Системный подход к менеджменту.
Функционально-стоимостный анализ представляет собой систему взаимоувязанных организационных мер и методических средств, направленных на непрерывное совершенствование, как продукции, так и самого предприятия.

Функционально-стоимостной анализ управленческих систем позволяет выполнить следующие виды работ:

*        определение и проведение общего анализа себестоимости бизнес-процессов на предприятии (маркетинг, производство продукции и оказание услуг, сбыт, менеджмент качества, техническое и гарантийное обслуживание и др.);

*       проведение функционального анализа, связанного с установлением и обоснованием выполняемых структурными подразделениями предприятий функций с целью обеспечения выпуска высокого качества продукции и оказания услуг;

*       определение и анализ основных, дополнительных и ненужных функциональных затрат;

*       сравнительный анализ альтернативных вариантов снижения затрат в производстве, сбыте и управлении за счет упорядочения функций структурных подразделений предприятия;

*       анализ улучшения результатов деятельности предприятия.

В настоящее время метод ФСА стал всеобъемлющим инструментом оценки систем, процессов и концепций.
3
Проектная часть
3.1 Выбор объекта ФСА

      Конкретизация целей снижения затрат на производство и задачи использования прогрессивного метода управления затратами начинаются с определения объекта анализа группы изделий – товары народного потребления.

       Здесь осуществляется последовательное проведение ФСА и внедрение рекомендаций по этим изделиям, выпускаемым на предприятии.

Объект анализа осуществляется на основе критериев.

Методология отбора объекта ФСА:

- определение рентабельности изделия;

- расчет коэффициента маржинального дохода;

- расчет экономии при снижении переменных затрат на 10%;

- расчет прибыли за счет снижения переменных затрат.

Расчет критериев. Первым расчетным критерием будет рентабельность изделия. Все данные для этого приведены в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Установление величины рентабельности ТНП

Непрофильная продукция предприятия - ТНП	Объем продаж, шт.	Цена, руб.	Прямые затраты на 1 шт., руб.	Прямые затраты на объем продаж, тыс.руб.	Косвенные расходы, руб.	Полная себестоимость, руб.	Прибыль, руб.	Рентабельность, %
Автоприцеп	600	4158	3041	1824	730	3770	388	9,33
Слесарно-монтажный инструмент М1	200	819	608	121	146	753	66	8,05
Слесарно-монтажный инструмент М2	700	948	686	480	165	851	97	10,23
Тележка-сумка	800	184	138	110	33	171	13	7,06
Трансформаторный механизм	60 000	28	16,5	990	3,9	21	7	25

Как видно из табл. 3.1, наименьшая рентабельность у тележки-сумки, слесарно-монтажного инструмента М2 и автоприцепа.

Следующий критерий – коэффициент маржинального дохода. Данные приведены в табл. 3.2.
Таблица 3.2

Расчет коэффициента маржинального дохода

Изделие	Прямые производственные затраты, руб.	Переменные косвенные затраты, руб.	Переменные затраты, руб.	Маржинальный доход, руб.	Коэффициент маржинального дохода, %
Автоприцеп	3041	319	3259	899	21,62
Слесарно-монтажный инструмент М1	686	50	736	212	22,3
Слесарно-монтажный инструмент М2	608	44	650	168	20,5
Тележка-сумка	138	10	148	36	19,6
Трансформаторный механизм	38,5	1,2	18,2	10	35,7

Коэффициент маржинального дохода - это отношение маржинального дохода предприятия к объему чистых продаж за тот же период времени.

Наименьший коэффициент маржинального дохода, как видно из табл. 3.2, у автоприцепа, слесарно-монтажного инструмента М2 и тележки-сумки.

Таким образом, с точки зрения коэффициента маржинального дохода следует выбирать в качестве объекта ФСА автоприцеп, слесарно-монтажный инструмент М2 или тележку-сумку, так же как и по рентабельности.

Следующий критерий – максимум экономии от снижения переменных затрат. Данные приведены в табл. 3.3.
Таблица 3.3

Расчет экономии при снижении переменных затрат на 10%

Изделие	Снижение переменных затрат на изделие, руб.	Экономия на объем производства, тыс.руб.
Автоприцеп	325,9	195,54
Слесарно-монтажный инструмент М1	65	13
Слесарно-монтажный инструмент М2	73,6	51,52
Тележка-сумка	14,8	11,84
Трансформаторный механизм	1,82	109,2

Как видно из табл. 3.3, если снизить переменные затраты по всем изделиям на 10%, то наибольшую экономию можно ожидать от реализации автоприцепа.

И наконец, последний критерий – прибыль. Данные приведены в табл. 3.4.
Таблица 3.4

Расчет прибыли за счет снижения переменных затрат

Изделие	Выручка от реализации, тыс.руб.	Прирост выручки, руб.	Прирост переменных затрат, руб.	Прирост прибыли, руб.
Автоприцеп	2495	249,5	195,54	54
Слесарно-монтажный инструмент М1	164	16,4	13	3,4
Слесарно-монтажный инструмент М2	663,6	66,36	51,52	15
Тележка-сумка	147,2	14,72	11,84	2,88
Трансформаторный механизм	1680	168	109,2	58,8

Таким образом, в результате проведенного анализа мы установили, что самым подходящим объектом для ФСА является автоприцеп. В основном выбор критерия зависит от конкретной хозяйственной ситуации. В данном случае по всем четырем критериям самый подходящий объект – автоприцеп.

Изучение затрат на производство продукции происходит по ведущему представителю непрофильной продукции ООО «БАЗ» - автоприцепу, который в структуре себестоимости непрофильной продукции составляет 17,23%.
3.2 Информационная база объекта функционально-стоймостного анализа
              В качестве примера объекта ФСА взят автоприцеп производства на ООО «БАЗ».

Удельный вес производства автоприцепа в общем объеме товаров народного потребления, выпускаемых ООО «БАЗ», представлен в табл.3.5.

              ООО «БАЗ» продолжает интересовать выпуск автоприцепа, однако анализ основных технико-экономических показателей автоприцепа показывает, что автоприцеп ООО «БАЗ» неконкурентоспособен по сравнению с автоприцепами производства других заводов: проигрывает в грузоподъемности и цене, последняя растет.

              Наибольший удельный вес в выпуске в 2009 г. составил механический трансформатор– 13%, его выпуск возрос соответственно с 7 % до 13%. Резко снизился выпуск автоприцепов с 11 % в 2007 г. до 5 % в 2009 г.

              Автоприцеп ООО «БАЗ» пользуется низким спросом.

              Информационной базой для последующих проектных решений являются сведения, приведенные в таблицах.

Таблица 3.5

Структура объема выпуска ТНП по годам (%)

Наименование продукции		Удельный вес, %
	2007	2008	2009
1.8263-00.00.041 Автоприцеп	11	5	5
2. Инструменты	5	1	1
3. Устройство тяговое сцепляющее	2	1	3
4. Трансформаторный механизм	7	10	13
5.Прочее	5	7	1
Итого всех товаров народного потребления	100	100	100

Таблица 3.6

Структура трудоемкости производства автоприцепа по цехам

№ цеха	Наименование работ	Нормо-час	Удельный вес, %
100	Литейное производство	5,09	5
130	Кузнечно - прессовое производство	1,47	2
180	Сборочно-сварочное производство	27,0	29
210	Механообрабатывающие и слесарные работы	19,3	21
225	Холодная штамповка	9,68	10
240	Термическое производство	0,71	1
380	Нанесение покрытий	13,93	15
500	Сборочно-монтажное производство	6,9	6
530	Прочие виды работ	10,16	11
Итого		94,14	100

Таблица 3.7

Плановые калькуляции автоприцепа по годам

Наименование статьи	01.01.2007		01.01.2008		01.01.2009
	Руб.	%	Руб.	%	Руб.	%
Сырье и материалы	661,481	28,0	772,287	33,8	619,07	27,3
Покупные комплектующие изделия	509,282	21,6	487,242	21,4	667,46	24,1
Транспортно-заготовительные расходы	64,392	2,7	107,060	4,7	617,5	2,2
Итого материальных затрат	1235,155	52,4	1366,589	59,9	1333,7	48,1
Основная заработная плата производственных рабочих с районным коэффициентом и премией	181,193	7,7	162,003	7,1	284,18	10,2
Дополнительная заработная плата	48,922	2,0	43,741	1,9	73,89	2,7
Отчисления на социальное страхование	89,745	3,8	79,211	3,5	137,86	4,9
Износ малых быстроизнашивающихся приспособлений (МБП)	172,874	7,3	97,953	4,3	208,10	7,5
Общепроизводственные расходы	362,386	15,3	324,006	14,2	568,36	20,5
Общехозяйственные расходы	90,597	3,8	81,002	3,6	142,09	5,1
Прочие расходы	130,852	5,5	107,725	4,7	-	-
Производственная себестоимость	2311,724	98	2262,230	99,2	2748,2	99,2
Внепроизводственные расходы	43,923	2	18,098	0,8	21,99	0,8
Полная себестоимость	2355,647	100	2280,328	100	2770,1	100

Наибольший удельный вес в затратах на автоприцеп занимает статья «материальные затраты». Она составляет в 2007г. – 52,4%, в 2008г. – 59,9%, в 2009г. – 48,1%.

Как недостаток можно выделить то, что автоприцеп – очень материалоемкая конструкция, что видно из данных табл. 3.8. В материальных затратах первое место по объему занимают сырье и материалы: в 2007г. – 28,0%, в 2008г. – 33,8%, в 2009г. – 27,3%. Наименьший удельный вес в материальных затратах занимают транспортно-заготовительные расходы: 2,7; 4,7 и 2,2 % соответственно.

Таблица 3.8

Основные материалы в расчете на один прицеп.

Материалы	Вес, кг	Марка	Средняя цена за 1 кг, руб.	Общая стоимость, руб.	Удельный вес, %
Стальное литье	6,74		1,735	4,953	0,6
Сталь тонколистовая	46		2,339	107,594	14
Сталь сортовая конструкционная горячекатаная	3,6		3,650	131,40	1,6
Сталь листовая конструкционная горячекатаная	5,9		2,411	142,24	1,8
Сталь листовая конструкционная холоднокатаная	85,3		2,474	211,032	26
Сталь листовая холоднотянутая	5		2,941	147,01	2
Трубы	13,3		15,686	208,310	28
Алюминиевое литье	4		21,153	846,12	12
Винилискожа	2,33		14,280	332,75	4
Прочее (сварочные работы, упаковка и т.д.)				80,445	10
Итого				772,287	100

Таблица 3.9

Покупные изделия в расчете на один прицеп

Наименование полуфабриката	Марка	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.	Удельный вес, %
Наконечник ГОСТ7242-81	НУР-24-18	2	1,700	3,400	0,56
Подшипник ГОСТ 7242-81	80204	4	8,540	34,160	5,69
Амортизатор	149000590004	2	67,000	134,000	22,35
Вилка ГОСТ 920076	ОНЦ-ВН-1-7/30-В12	4	12,416	12,416	2,07
Гнездо ГОСТ 920076	03-6,3-12	8	0,100	0,800	0,13
Колодка гнездовая ГОСТ 37003031-88	02-6,3-0,4	2	0,500	1,000	0,16
Люверс стальной ГОСТ 17 803-79	Н15	12	0,262	3,144	0,52
Световозвращатель передний ТУ37003079-80	143731-01	1	1,272	2,544	0,4
Световозвращатель задний ТУ37003079-80	ФП-4016	1	2,521	5,042	0,84
Световозвращатель боковой ТУ37003079-80	ФП-316	1	2,100	4,200	0,70
Шина ТУ38-104	4.00-10	3	95,000	285,000	47,55
Фонарь освещения номерного знака ГОСТ 6964-71	12-37.17	1	4,344	4,344	0,72
Фонарь задний ТУ37003	ФП-132	2	54,627	109,254	18,43
Итого				599,304	100

Большой удельный вес (28%) труб (марка СТ10,СТ20) в составе основных материалов обусловлен конструкционными особенностями автоприцепа: рама прицепа сварная, трубчатая.

            Из покупных комплектующих (табл. 3.9) наибольшее влияние на себестоимость оказывают: амортизатор (марка 149.00059.0004), шина (марка ТУ38-104) и фонарь задний (марка ФП-132). Их удельный вес в общей сумме покупных изделий на прицеп – 27,5; 58,5 и 22,4 % соответственно.

            Большой удельный вес в затратах занимают накладные расходы: общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные. Они возросли с 2007 г. и к 2008 г. составили соответственно 20,5; 5,1; 0,8 % в составе полной себестоимости.

            Снижение качественных характеристик и повышение затрат на производство делают автоприцеп ООО «БАЗ» неконкурентоспособным.

            Конкурентоспособность как комплексная характеристика товара не остается постоянной во времени. Она начинает падать с момента появления новых товаров на рынке под влиянием деятельности предприятий – конкурентов. Тогда возникает необходимость совершенствования изделий, изменения их функций, структуры, расширения функциональных возможностей и улучшения качества при последовательном или одновременном снижении затрат на производство и эксплуатацию изделий. Набор параметров, определяющих конкурентоспособность изделия и функций, относительно стабилен, в то же время значимость (весомость) их меняется в зависимости от сложившихся на рынке условий.

            Задача ФСА автоприцепа является определение места сосредоточения наибольших затрат (функций с наибольшими затратами) и разработка новой и более совершенной конструкции, которая выполнит необходимые функции проще, с более высоким качеством и более технологичными процессами и оборудованием. Возможность управления стоимостью создается по результатам сокращения затрат на основе изменения концепции конструкции автоприцепа.

3.3 Построение структурно – элементной модели типового изделия (автоприцепа)

            Функционально-стоймостной анализ автоприцепа начинается с составления структурно-элементной модели (СЭМ), приведенной на рис. 3.1 – 3.6. К основным составляющим модели относятся: шасси, кузов, борт, дышло, электрооборудование и запасное колесо.
Изделие – узлы

Запасное колесо

СВ-МГ-150-51-3-1

Тент

СВ-9-601-9600010

Автоприцеп

Электрооборудование

826-00.00.041 СБ

СВ-9-601-3724001

Дышло

Борт

Кузов

СВ-9-601-2806220

Рис. 3.1. Структурно-элементная модель (СЭМ) типового представителя ТНП (автоприцепа)

Автоприцеп

Борт

8263-00.00.041 СБ

борт

усилитель

скоба

трубка

стойка

СВ-9-601-5000220

борт

усилитель

скоба

трубка

уголок

Рис. 3.2. Структурно-элементная модель автоприцепа с бортами

Автоприцеп

8263-00.00.041 СБ

Шасси

пластина

планка

щиток

Колесо со ступицей

щиток

Рама с подвеской

СВ-9-601-00001000

ступица

втулка

подшипник

колесо

косынка

ушко

ребро

косынка

дуга

труба

основание

шайба

труба

балка

пластина

планка

стойка

пластина

держатель

амортизаторрр

ступица

втулка

труба

втулка

кронштейн

хомут

труба

втулка

кронштейн

ступица

втулка

шина

диск

болт

ушко

Рис. 3.3. Структурно-элементная модель шасси

Автоприцеп

8263-00.00.041 СБ

Кузов

усилитель

зацеп

скоба

шарнир

скоба

трубка

зацеп

усилитель

зацеп

скоба

шарнир

скоба

трубка

зацеп

кронштейн

скоба

СВ-9-601-5000300

Борт 01

Борт 40

дно

лонжерон

кронштейн

ручка

вкладыш

шарнир

усилитель

скоба

пластина

кронштейн

хомут

Рис. 3.4. Структурно-элементная модель кузова

шина

болт

диск

люверс

боковина

тент

Фонарь задний

Фонарь освещения номерного знака

Световозвращатель боковой

Световозвращатель задний

Световозвращатель передний

Колодка гнездовая

Гнездо

Хомутик

Провод

Жгут прицепа

Рис. 3.5. Структурно-элементная модель электрооборудования, тента и запасного колеса

Автоприцеп

8263-00.00.041 СБ

Дышло

чека

стойка

Замковое устройство

дышло

стержень

стопор

пружина

кольцо

корпус

СВ-9-601-5000300

труба

усилитель

фланец

втулка

кронштейн

чека

корпус

ползун

рычаг

пята

вставка

пружина

валик

Рис. 3.6. Структурно-элементная модель дышла
3.4 Изучение функций детали (узла) и затрат на их выпуск, моделирование значимости затрат по функциям

Представленное изделие состоит из большого количества узлов, деталей, несущих на себе определенные функции.

В табл. 3.10 представлены функции конструкторских элементов существующего варианта автоприцепа.
Таблица 3.10

Функции конструктивных элементов автоприцепа

(существующий вариант)

№ п/п	Изделие, узел, деталь	Функции	Вид функции	Код функции
	Автоприцеп 8263-00.00.041 СБ	Перевозить груз	Главная	F
1	Шасси	Крепить кузов	Основная	F 1
1.1	Рама с подвеской: а) косынка 32 б) ушко 14 в) ребро 15 г) косынка 10.12 д) дуга 28 е) труба 40 (труба, втулка) ж) основание 70 (кронштейн) з) шайба 76 и) труба 80 (труба 01, втулка 82) к) стойка 90 (втулка, кронштейн, 2 ушка) л) пластина 116 м) планка 06 н) балка 118 о) пластина 09 п) держатель 4365 р) амортизатор	Воспринимать нагрузки Обеспечить плавность хода: Обеспечить восприятие нагрузки Крепить рычаг подвески Усилить рычаг подвески Усилить конструкцию Усилить конструкцию Сформировать раму Крепить дышло Усилить конструкцию Сформировать раму Крепить амортизатор и щиток Усилить конструкцию Усилить конструкцию Усилить конструкцию Ограничить ход амортизатора Крепить буфер от боя Гасить колебания	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 1.11 F 1.12 F 1.1а F 1.1б F 1.1в F 1.1г F 1.1д F 1.1е F 1.1ж F 1.1з F 1.1и F 1.1к F 1.1л F 1.1м F 1.1н F 1.1о F 1.1п F 1.1р
1.2	Щиток 84: а) щиток б) пластина (брызговик) в) планка	Защитить прицеп от грязи: Создать основу Защитить прицеп от близкой грязи Обеспечить крепление брызговика	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 1.2 F 1.2а F 1.2б F 1.2в
1.3	Колесо со ступицей: а) ступица 40 б) втулка 50 (втулка, ступица) в) подшипник г) колесо (шина, диск, болт)	Обеспечить движение прицепа: Обеспечить крепление колеса на оси Обеспечить зазор между подшипниками Уменьшить трение между осью и ступицей Фиксировать шину между дисками	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 1.3 F 1.3а F 1.3б F 1.3в F 1.3г
2	Кузов 300	Перевозить грузы	Основная	F 2
2.1	Кузов 310	Создать основу	Основная	F 2.1
2.2	Борт 201 (передний) а) усилитель 01;41;46;66 б) зацеп 48 в) скоба 49 г) шарнир 64 д) скоба 85 е) трубка 86 ж) зацеп 01	Обеспечить ограничение груза: В кузове усилить конструкцию Крепить шнур тента Крепить дугу под тент Обеспечить соединение с дном кузова Обеспечить фиксацию надставного борта Обеспечить фиксацию надставного борта Обеспечить фиксацию надставного борта в закрытом положении	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 2.2 F 2.2а F 2.2б F 2.2в F 2.2г F 2.2д F 2.2е F 2.2ж
2.3	Борт 40 (задний): а) усилитель 01;41;46;66 б) зацеп 48 в) скоба 49 г) шарнир 64 д) скоба 85 е) трубка 8 ж) зацеп 01 з) кронштейн 112 и) скоба 34	Обеспечить ограничение груза в кузове: Усилить конструкцию Крепить шнур тента Крепить дугу под тент Обеспечить соединение с дном кузова Обеспечить фиксацию надставного борта Обеспечить фиксацию надставного борта Обеспечить фиксацию надставного борта в закрытом положении Обеспечить установку фонаря освещения номерного знака Крепить жгут	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 2.3 F 2.3а F 2.3б F 2.3в F 2.3г F 2.3д F 2.3е F 2.3ж F 2.3з F 2.3и
2.4	Дно 20: а) вкладыш 24 б) шарнир 2 в) усилитель 28 г) скоба 3724034 д) дно	Обеспечить крепление кузова в раме: Усилить конструкцию Поворачивать борта Усилить продольную жесткость Обеспечить крепление электрического жгута Создать основу	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 2.4 F 2.4а F 2.4б F 2.4в F 2.4г F 2.4д
2.5	Лонжерон 12,92	Усилить продольную жесткость	Основная	F 2.5
2.6	Ручка 109	Предохранить от поломки задние фонари	Основная	F 2.6
2.7	Кронштейн 20 (кронштейн, хомут)	Обеспечить крепление кузова к раме	Вспомогательная	F 2.7
3	Борт 210 (надставной)	Увеличить полезный объем кузова	Основная	F 3
3.1	Борт 211	Создать основу	Вспомогательная	F 3.1
3.2	Усилитель 76	Усилить конструкцию	Вспомогательная	F 3.2
3.3	Скоба 85	Фиксировать положение борта	Вспомогательная	F 3.3
3.4	Трубка 86	Фиксировать положение борта	Вспомогательная	F 3.4
3.5	Стойка 231	Увеличить жесткость	Вспомогательная	F 3.5
4	Борт 220 (надставной)	Увеличить полезный объем кузова	Основная	F 4
4.1	Борт 221	Создать основу	Вспомогательная	F 4.1
4.2	Усилитель 01	Усилить конструкцию	Вспомогательная	F 4.2
4.3	Усилитель 44	Усилить конструкцию	Вспомогательная	F 4.3
4.4	Усилитель 46	Усилить конструкцию	Вспомогательная	F 4.4
4.5	Скоба 49,85	Фиксировать положение борта	Вспомогательная	F 4.5
4.6	Трубка 86	Фиксировать положение борта	Вспомогательная	F 4.6
4.7	Уголок 222	Усилить конструкцию	Вспомогательная	F 4.7
5	Дышло 300	Присоединить прицеп к автомобилю	Основная	F 5
5.1	Дышло 310: а) труба б) усилитель в) фланец г) втулка д) кронштейн	Крепить замковое устройство и стойку: Создать основу Увеличить жесткость Крепить замковое устройство Крепить шасси Крепить стойку	Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 5.1 F 5.1а F 5.1б F 5.1в F 5.1г F 5.1д
5.2	Чека 120: а) стержень 121 б) стопор 105.25. 180 в) пружина 05.42.200 г) кольцо 54.32.373 д) корпус	Фиксировать стойку: Воспринимать нагрузку Предотвратить выпадение Исключить перемещение стержня Установить фиксацию Объединить элементы чеки	Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 5.2 F 5.2а F 5.2б F 5.2в F 5.2г F 5.2д
5.3	Стойка 30	Удержать прицеп в горизонтальном положении в отцепленном состоянии	____	F 5.3
5.4	Замковое устройство: а) корпус (втулка, корпус) б) чека в) ползун г) рычаг д) пята е) вставка ж) пружина з) валик	Сцепить тяговое устройство: Объединить элементы замкового устройства Фиксировать рукоятку Исключить зазор между элементами замкового устройства и шаровым пальцем Сцепить/расцепить прицеп с автомобилем Ориентировать замковое устройство относительно шарового пальца автомобиля Обеспечить упор пружине Поджать ползун к пальцу Обеспечить поворот рукоятки	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная	F 5.4 F 5.4а F 5.4б F 5.4в F 5.4г F 5.4д F 5.4е F 5.4ж F 5.4з
6	Электрооборудование	Обеспечить работу сигнальной техники	Основная	F 6
6.1	Жгут прицепа 10	Обеспечить соединение фонарей прицепа с электрооборудованием автомобиля	Вспомогательная	F 6.1
6.2	Провод 30	Обеспечить минусовой контакт	Вспомогательная	F 6.2
6.3	Хомутик СВ-БП-620-114	Обеспечить крепление жгута на дышле	Вспомогательная	F 6.3
6.4	Гнездо	Подсоединить электросеть прицепа к сети автомобиля	Вспомогательная	F 6.4
6.5	Колодка гнездовая	Объединить провода в единую сеть	Вспомогательная	F 6.5
6.6	Световозвращатель боковой	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.6
6.7	Световозвращатель передний	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.7
6.8	Световозвращатель задний	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.8
6.9	Фонарь освещения номерного знака	Обеспечить требования ГАИ	Вспомогательная	F 6.9
6.10	Фонарь задний	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.10
7	Тент	Обеспечить сохранность груза	Основная	F 7
7.1	Тент	Создать основу	Вспомогательная	F 7.1
7.2	Боковина	Крепить основу	Вспомогательная	F 7.2
7.3	Люверс	Обеспечить прочность	Вспомогательная	F 7.3
8	Запасное колесо 51	Обеспечить движение	Основная	F 8
8.1	Шина	Гасить вибрации	Вспомогательная	F 8.1
8.2	Диск	Крепить шину к ступице	Вспомогательная	F 8.2
8.3	Болт	Фиксировать шину между дисками	Вспомогательная	F 8.3

Таблица 3.11

Затраты на изготовление узлов существующей конструкции автоприцепа на 2007 год

Изделие, узел	Функции	Код		Затраты			Соотношения затрат, %
Изделие, узел	Функции	Код	материалы	зарплата	Накладные расходы	сумма	Соотношения затрат, %
Автоприцеп 8263-00.00.041	Перевозить груз	F	1367	284,5	628,3	2280,3	100
Шасси	Крепить кузов	F 1	745,8	131,0	293,9	1170,7	51,3
Кузов 300	Перевозить грузы	F 2	167,7	69,7	144,1	381,5	16,7
Борт 210, 2шт. (надставной)	Увеличить полезный объем кузова	F 3	33,8	15,2	31,4	80,4	3,5
Борт 220, 2шт. (надставной)	Увеличить полезный объем кузова	F 4	25,8	13	27,4	66,2	2,9
Дышло 300	Присоединить прицеп к автомобилю	F 5	45,0	31,9	64,2	141,1	6,3
Электрооборудование	Обеспечить работу сигнальной техники	F 6	186,3	18,7	46,9	251,9	11,1
Тент	Обеспечить сохранность груза	F 7	46,7	3,1	8,7	58,5	2,5
Запасное колесо 51	Обеспечить движение	F 8	115,5	2,6	11,7	129,8	5,6

        Анализ функций подтверждает сложность изделия, наличие функций, выполняющих одинаковое назначение. Например. В узле «шасси» много функций, которые предназначены для усиления конструкции, в узле «кузов» - функций, предназначенных для обеспечения фиксации, и т.д.

         Обнаружено большое количество вспомогательных функций.

         Особое место в анализе занимает расчет затрат и значимости функций.

         В табл. 3.11 определены затраты на изготовление узлов существующей конструкции. Значимость функций определялась экспертным путем (табл. 3.12).

        Наибольший удельный вес в затратах на функцию занимает шасси – 51,3 %, затем идет кузов – 16,7, и электрооборудование – 11,1 %.

Таблица 3.12

Значимость и затраты функций (существующий вариант)

Узел прицепа	Функций	Значимость	Материалы, руб.	Заработная плата, руб.	Накладные расходы, руб.	Сумма затрат, руб.
Шасси	F 1	0,4	745,8	131,0	293,9	1170,7
Электрооборудование	F 6	0,2	186,3	18,7	46,9	251,9
Дышло	F 5	0,2	45,0	31,9	64,2	141,1
Кузов	F 2	0,1	167,7	69,7	144,1	381,5
Борт 210	F 3	0,03	33,8	15,2	31,4	80,4
Борт 220	F 4	0,03	25,8	13	27,4	66,2
Запасное колесо	F 8	0,03	115,5	2,6	11,7	129,8
Тент	F 7	0,01	46,7	3,1	8,7	58,5
Итого:		1	1367	285,2	628,3	2280,3

Ранжирование функций по значимости и затратам показало, что функция F 1 имеет наибольшее рассогласование и занимает первое место по сумме затрат и значимости.
Ранжирование функций по значимости:

F 1 F 6 F 5 F 2 F 3 F 4 F 8 F 7

(0,4) (0,2) (0,2) (0,1) (0,03) (0,03) (0,02) (0,01)

Ранжирование функций по затратам:

      F 1        F 2      F 6       F 5       F 8       F 3            F 4    F 7

(1170,7) (381,5) (251,9) (141,1) (129,8)   (80,4)    (66,2)   (58,5)

На рис. 3.7 представлена функционально-стоймостная диаграмма (ФСД) автоприцепа.



(ri) Значимость

0,4

0,3

F 6

F 5

0,2

Функции

F 2

F 4

F 3

F 8

0,1

F 7

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1000

1100 F 1

1200

(Si) Затраты, руб.

Рис. 3.7 Функционально-стоймостная диаграмма (ФСД) по убыванию затрат элементов автоприцепа и кривая Парето (существующий вариант)

Кривая Парето — это кривая, отражающая наблюдаемую закономерность распределения доходов населения.

Кривая Парето - графическое отражение закона Парето, кумулятивной зависимости распределения определённых ресурсов (накопленного богатства, результаты голосования…) или результатов от большой совокупности (выборки) причин (например, от количества населения, активности участников).

Закон Парето, или Принцип Парето, или принцип 20/80 — эмпирическое правило, в наиболее общем виде формулируется как «20 % усилий дают 80 % результата, а остальные 80 % усилий — лишь 20 % результата». Может использоваться как базовый принцип для оптимизации какой-либо деятельности: правильно выбрав минимум самых важных действий, можно быстро получить значительную часть от планируемого полного результата, при этом дальнейшие улучшения неэффективны и могут быть неоправданы (согласно кривой Парето).

F 1	Обеспечить движение прицепа
1

См. табл. 2.7

0,2

F 1.3

0,1

F 1.2

0,7

F 1.1 F 1 F 1

См. табл. 2.7

Защитить прицеп от близкой грязи

Обеспечить движение

Воспринимать нагрузки

Рис. 3.8 Функциональная модель (ФМ) шасси

          На основании этой диаграммы можно сделать вывод, что объектом функционально-стоимостного анализа в дальнейшем становится узел «шасси» (рис. 3.8).

          На этой стадии применения метода управления стоимостью возникает задача: «Как должна изменена система (в данном случае шасси), чтобы она надежно и наиболее эффективно выполняла требования функций?».

          Такая постановка задачи стимулирует разработку новых концепций, позволяющих выполнить функции наиболее просто с высокой точностью и наибольшими скоростями.

         В дипломном проекте определена цель работы по управлению стоимостью, которая направлена на улучшение потребительской стоимости изделия с помощью трех основных элементов: характеристика, доставка, цена.

          Характеристика. Соответствующие характеристики требуют, чтобы товар или услуга имели заранее установленный или определенный уровень по следующим параметрам: качество, надежность, взаимозаменяемость, легкость и простота обслуживания, производительность, конкурентоспособность на рынке. Этот уровень должен соответствовать требованиям потребителя.

          Доставка. Доставка должна быть приемлемой для потребителя. Обычно это подразумевает доставку в определенное место и в удобное для потребителя время. Самый лучший товар или услуга потеряют свою ценность, если не будут предоставлены вовремя.

         Цена. В большинстве случаев низкие цены на сопоставимые товары и услуги более привлекательны для потребителя.

         Очень важно учитывать максимизацию соотношения между этими тремя элементами удовлетворения потребителя. Из характера данных соотношений можно легко увидеть, что поднять ценность товара и услуг в глазах потребителя можно, совершенствуя характеристики, способ доставки или снижая цену. Большинство работ по управлению стоимостью (УС):

          - имеют конкретные задачи, например улучшение качества, снижение цены или совершенствование технологического процесса. При этом характер соотношения между элементами потребительной стоимости не позволяет улучшить один элемент за счет другого;

          - улучшают все элементы стоимости одновременно.

          Конечная цель анализа функций – выявление тех из них, которые не обеспечивают требуемый уровень стоимости и нуждаются в улучшении.

          Ниже представлены три этапа при анализе функций материалоносителя шасси.

           Первый этап – определение функций, встречающихся в проекте, и классификация типов функций.

           Второй этап – внесение функций в диаграмму FAST (техника анализа системы функций). Диаграмма показывает взаимосвязь функций и дает наглядное представление об их взаимоотношениях (с точки зрения значимости).

           Третий этап – разработка соотношения «затраты/функции» путем определения данных о затратах на детали или процессы по разным функциям. Таким образом, можно выявить, какие функции несут чрезмерные затраты и не обеспечивают потребителю удовлетворяющей стоимости.Обычно выявляются только три или четыре функции, которые нуждаются в улучшении либо со стороны соотношения «затраты/функции», либо как источник проблем в плане качества, надежности, эффективности и др. В нашем случае в улучшении нуждается функция F 1   - обеспечение движения     ( узел «шасси»). Техника анализа функций ( диаграмма FAST) показывает специфические взаимосвязи функций системы по отношению друг к другу, выявляет необходимость и важность функций, помогает опознать ненужные функции, расширяет знания о проекте.

         На рис. 3.9 представлена диаграмма FAST по функциям узла «шасси».

Почему?

Знакомство с требованиями к перевозкам

Усовершенствование перевозки грузов

Изучение конкурентоспособности

Обеспечить плавность хода F 1.12

Создать основу F 1.2а

Усилить конструкцию F 1.1г

Рис. 3.9 Техника анализа системы функций (диаграмма
FAST
) «Шасси-Конструкция»



        Функционально-стоимостной анализ существующей концепции шасси автоприцепа показал, что она требует существенных изменений.

         Процесс изменений содержит огромный потенциал, среди которого следует отметить:

        - последовательный целевой анализ покупателей;

        - тщательное изучение ассортимента;

        - контроль плановых затрат на стадии разработки;

       - анализ качества технико-экономических решений.
3.5 Управление затратами при принятии решений о совершенствовании конструкции типового изделия (автоприцепа) (изменение концепции)
        Совместно с инженерной службой составляется таблица функций конструктивных элементов проектируемого автоприцепа (табл. 3.12) для дальнейшего определения по ним затрат.

        Из табл. 3.13 видно, что большое количество функций оказалось ненужным. Практически сокращено 29 функций по прицепу.
Таблица 3.13

Функции конструктивных элементов автоприцепа (проектный вариант)

Изделие, узел, деталь	Функция	Вид функции	Код функции
Автоприцеп	Перевозить груз	Главная	F
Шасси	Крепить кузов	Основная	F 1
Платформа: а) балка продольная б) балка поперечная в) балка промежуточная г) лист платформы д) кронштейн е) кронштейн ж) пластина (брызговик) з) отсутствует и) отсутствует к) отсутствует л) отсутствует м) отсутствует о) отсутствует п) отсутствует р) отсутствует	Воспринимать нагрузки Обеспечить плавность хода: Создать каркас Создать каркас, кронштейн Создать каркас Формировать дно Крепить рессору Крепить фонарь освещения номерного знака Защитить прицеп от близкой грязи Не существует Не существует Не существует Не существует Не существует Не существует Не существует Не существует	Основная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная __ __ __ __ __ __ __ __	F 1.11 F 1.12 F 1.1а F 1.1б F 1.1в F 1.1г F 1.1д F 1.1е F 1.1ж __ __ __ __ __ __ __ __
Рессора: а) отсутствует б) отсутствует в) отсутствует	Обеспечить плавность хода Не существует Не существует Не существует	Основная __ __ __	F 1.2 __ __ __
Колесо со ступицей: а) ступица б) колесо (шина, диск, болт) в) отсутствует г) отсутствует	Обеспечить движение прицепа: Обеспечить крепление колеса на оси Фиксировать шину между дисками Не существует Не существует	Основная Вспомогательная Вспомогательная __ __	F 1.3 F 1.3а F 1.3г __ __
Ось	Крепить колеса	Основная	F 1.4
Кузов 300	Не существует	__	__
Борт (надставной) 4 шт.	Обеспечить ограничение груза в кузове	Основная	F 3
Борт	Создать основу	Вспомогательная	F 3.1
Стойка	Увеличить жесткость	Вспомогательная	F 3.2
Шайба а) отсутствует б) отсутствует	Крепить шнур тента Не существует Не существует	Вспомогательная __ __	F 3.3 __ __
Борт 220	Не существует	__	__
Дышло	Присоединить прицеп к автомобилю	Основная	F 5
Дышло: а) балка, 2 шт. б) кронштейн в) отсутствует г) отсутствует д) отсутствует	Крепить замковое устройство и стойку Воспринимать нагрузки Крепить стойку Не существует Не существует Не существует	Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная __ __ __	F 5.1 F 5.1а F 5.1б __ __ __
Платик: а) отсутствует б) отсутствует в) отсутствует г) отсутствует д) отсутствует	Крепить балки Не существует Не существует Не существует Не существует Не существует	Вспомогательная __ __ __ __ __	F 5.2 __ __ __ __ __
Стойка 30	Удержать прицеп в горизонтальном положении в отцепленном состоянии	Основная	F 5.3
Замковое устройство: а) корпус б) захват в) стопор г) ось д) пята е) отсутствует ж) отсутствует з) отсутствует	Сцепить тяговое устройство: Объединить элементы замкового устройства Фиксировать замковое устройство Предотвратить расцепление Обеспечить поворот захвата и стопора Ориентировать замковое устройство относительно шарового пальца автомобиля Не существует Не существует Не существует	Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная Вспомогательная __ __ __	F 5.4 F 5.4а F 5.4б F 5.4в F 5.4г F 5.4д __ __ __
Электрооборудование	Обеспечить работу сигнальной техники	Основная	F 6
Жгут прицепа 10	Обеспечить соединение фонарей прицепа с электрооборудованием автоприцепа	Вспомогательная	F 6.1
Провод 30	Обеспечить минусовой контакт	Вспомогательная	F 6.2
Хомутик БП-620-114	Обеспечить крепление жгута на дышле	Вспомогательная	F 6.3
Гнездо	Подсоединить электросеть прицепа к сети автомобиля	Вспомогательная	F 6.4
Колодка гнездовая	Объединить провода в единую сеть	Вспомогательная	F 6.5
Световозвращатель боковой	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.6
Световозвращатель передний	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.7
Световозвращатель задний	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.8
Фонарь освещения номерного знака	Обеспечить требования ГАИ	Вспомогательная	F 6.9
Фонарь задний	Обеспечить безопасность	Вспомогательная	F 6.10
Тент	Обеспечить сохранность груза	Основная	F 7
Тент	Создать основу	Вспомогательная	F 7.1
Боковина	Крепить основу	Вспомогательная	F 7.2
Люверс	Обеспечить прочность	Вспомогательная	F 7.3
Запасное колесо отсутствует	Не существует	__	__

Для выбора варианта исполнения функции F 1 (шасси) необходимо сравнить существующий и проектный варианты (табл. 3.14).

В табл. 3.15 представлена ФСД проектного варианта, из которого видно резкое рассогласование между значимостью и затратами по функции F 1 (рис. 3.11). В результате применения метода ФСА имеем сокращение затрат по функциям, выполняемых узлом (деталью) в изделии автоприцепа. Превышение значимости rj проектного варианта над значимостью существующего (на 0,05) объясняется тем, что при ранжировании по значимости существующего варианта единица была разделена на 8 функций. В проектном варианте произошло сокращение функций до 5, и, следовательно, их значимость при ранжировании возросла и затраты по каждой функции сократились.

Таблица 3.14

Сравнение затрат на производство существующего и проектного варианта конструкции шасси

Изделие, узел	Код функции		Затраты, %
		Существующий вариант	Проектный вариант	Изменения
Шасси	F 11, F 12,	51,3	63,3	+12,0
Кузов	F 21, F 22	16,7	__	+16,7
Борт 210, 2 шт. (надставной)	F 3	3,5	3,7	+0,2
Борт 220, 2 шт. (надставной)	F 4	2,9	3,7	+0,8
Дышло	F 5	6,2	6,5	+0,3
Электрооборудование	F 6	11,0	18,3	+7,3
Тент	F 7	2,6	4,2	+1,6
Запасное колесо	F 8	5,7	__	+5,7
Автоприцеп	F	100	100	+44,6

Таблица 3.15

Затраты на изготовление узлов автоприцепа (проектный вариант)

Изделие, узел	Функции	Код функции		Затраты, руб.
			Материалы	Заработная плата	Накладные расходы	Сумма
Автоприцеп	Перевозить груз	F	1145,5	63,5	160	1369
Шасси	Крепить кузов	F 1	802,3	18,5	46,3	867,1
Борт надставной, 4 шт.	Увеличить полезный объем кузова	F 3	71,3	8,7	21,7	101,7
Дышло	Присоединить прицеп к автомобилю	F 5	38,9	14,5	36,4	89,8
Электрооборудование	Обеспечить работу сигнальной техники	F 6	186,3	18,7	46,9	251,9
Тент	Обеспечить сохранность груза	F 7	46,7	3,1	8,7	58,5

Таблица 3.16

Значимость функций проектного автоприцепа

Узел прицепа	Функция	Значимость	Материалы, руб.	Заработная плата, руб.	Накладные расходы, руб.	Сумма затрат, руб.
Шасси	F 1	0,45	802,3	18,5	46,3	867,1
Электрооборудование	F 6	0,2	186,3	18,7	46,9	251,9
Дышло	F 5	0,2	38,9	14,5	36,4	89,8
Борт	F 3	0,1	71,3	8,7	21,7	101,7
Тент	F 7	0,05	46,7	3,1	8,7	58,5
Итого		1	1145,5	63,5	160,0	1369

Эффективность конструктивного решения по узлу «шасси» и величина затрат по функциям

(rj) Значимость

0.45

0,4

0,3

F 3

F 5

F 6

0,2

Функции

0,1

F 7

100

200

300

400

500

600

700

800 F 1

867

(Sj) Затраты, руб.

Рис. 3.10 Функционально-стоймостная диаграмма (ФСД) по убыванию затрат элементов автоприцепа и кривая Парето (проектный вариант)
(ri) Значимость

0,45

0,4

0,3

0,2

Функции

0,1

100

200

300

400

500

600

700

800

900 F 1 ( проектная)

1000

1100

                  1200     F 1 (существующая)

(Si) Затраты, руб.

Рис. 3.11 Сравнение ФСД существующего и проектного вариантов шасси



        Затраты на проектную функцию F 1 меньше, чем затрат на существующую F 1 ( на 303,6 руб.) за счет принципиально новой конструкции проектного варианта шасси.

          Изменился порядок ранжирования, но первое место по-прежнему занимает функция F 1.

Ранжирование по значимости:

F 1 F 6 F 5 F 3 F 7

(0,45) (0,2) (0,2) (0,1) (0,05)

Ранжирование по затратам:

     F 1         F 6       F 3       F 5       F 7

   (867,1) (251,9) (101,7) (89,8) (58,5)

       Таким образом, в проектном варианте автоприцепа три крупных узла не нужны.

       В табл. 3.17 представлено изменение затрат при проектном решении осуществления функций объекта анализа – шасси.

       В целом затраты по автоприцепу снизились за счет совершенствования конструкции на 911,0 руб., в том числе за счет экономии на выполнении функции шасси.

       Критерий интегрального качества – величина, обратная удельной потребительной стоимости. Расчет капитальных вложений в формуле К∑Y необходим, однако целесообразно этот расчет произвести в целом на автоприцеп при завершении работы. Используя табл. 3.17, 3.18, определяют критерий интегрального качества для существующего варианта:

1/ К∑Y = 2280/502 = 4,54                                          (2.1)

Таблица 3.17

Изменение затрат на функции автоприцепа

Изделие, узел	Функции	Код функции		Затраты, руб.
			Существующий вариант	Проектный вариант	Изменения, +,-
Шасси	Обеспечить движение Крепить кузов	F 11, F 12,	1170,7	867,1	+303,6
Кузов	Перевозить грузы Хранить грузы	F 21, F 22	381,5	___	+381,5
Борт 210, 2 шт. (надставной)	Увеличить полезный объем кузова	F 3	80,4	50,85	+29,55
Борт 220, 2 шт. (надставной)	Увеличить полезный объем кузова	F 4	66,2	50,85	+15,35
Дышло	Присоединить прицеп к автомобилю	F 5	141,1	89,8	+51,2
Электрооборудование	Обеспечить работу сигнальной техники	F 6	251,9	251,9	0
Тент	Обеспечить сохранность груза	F 7	58,5	58,5	0
Запасное колесо	Обеспечить движение	F 8	129,8	___	+129,8
Автоприцеп	Перевозить груз	F	2280,0	1369,0	+911,0

     Критерий интегрального качества для проектного варианта:

            1/ К∑Y = 1369/752 = 1,82.                                         (2.2)

     Проектный вариант имеет меньшую на 2,72 руб./балл величину затрат на условную единицу качества, поэтому выбирается как более эффективный.

         После завершения ФСА по изделию и управления стоимостью осуществляется внедрение проектного решения в производство.
4
Эффективность снижения затрат на производство продукции, конструктивные решения которой построены на методе ФСА

              По завершению действий, направленных на совершенствование конструкции узла «шасси» в типовом представителе товаров народного потребления – автоприцепе и определения затрат по функциям, включаем усовершенствованное изделие в инновационный план и определяем его эффективность на основе сопоставления ожидаемой прибыли с инвестируемым капиталом. Расчет производится на основе финансовых показателей эффективности инвестиций.

Каждое мероприятие, включенное в инновационный план, должно обосновываться с точки зрения эффективности вложения капитала в его разработку и внедрение. Оценка эффективности инвестиций базируется на сопоставлении ожидаемой чистой прибыли с инвестируемым капиталом. При этом величина чистого потока наличности определяется как разность между притоком денежных средств от операционной (производственной) и инвестиционной деятельности и их оттоком, а также за минусом издержек финансирования (процентов по долгосрочным кредитам).

На основании чистого потока наличности рассчитываются следующие показатели оценки эффективности инвестиций:

1)     Чистый дисконтированный доход (NPV), который характеризует интегральный эффект от реализации мероприятия плана и рассчитывается как величина, полученная дисконтированием (при постоянной ставке процента отдельно по каждому году) разницы между всеми годовыми оттоками и притоками реальных денег, накапливаемых в течение горизонта внедрения проекта:

             T

NPV = ∑   V _t_-1 / (1+ R)^t^-1    ,

           t=1

где V _t_-1- чистый поток наличности в годы t = 1,2,3,…,T; T – горизонт расчета;

R - ставка дисконтирования.

Формулу расчета NPV можно представить и в следующем виде:

NPV = V0 + V1K1 + V2K2 +…+VTKt ,

где Kt – коэффициент дисконтирования.

А также NPV = PV – IS,

где PV – общая текущая стоимость дохода; IS – текущая стоимость будущих денежных доходов от проекта

NPV = PV – IS = 147 000,00 - 118 735,86 = 28 264,14 руб.

           Мероприятие инвестиционного плана считается экономически эффективным, если чистый дисконтированный доход имеет положительное значение.

           Величина коэффициента дисконтирования представляет собой процентную ставку, используемую в расчетах приведенной стоимости потока будущих платежей, которая отражает не только зависимость приведенной стоимости от времени платежа, но и риск, вязанный с данным потоком:

Kt = 1 / (1 + Dt)^t,

Kt = 1 / (1 + 0,15)³ = 1,52

где   Dt - ставка дисконтирования, принятая на определенный период времени платежа (t); t – число лет или количество оборотов инвестиций (капитала);

2)     Внутренняя норма доходности (прибыли, рентабельности,

возврата инвестиций) (IRR) – рассчитывается нахождением такой ставки дисконтирования доходов, при которой стоимость их будущих поступлений равна стоимости инвестиций (NPV=D):

IRR = NPV – D / D,

где D – дисконтированная стоимость инвестиций за расчетный период (горизонт расчета).

IRR = 28 264,14 – 12 420,00 / 12 420,00 = 1,28

Мероприятие инвестиционного плана эффективно при IRR>1;

3)     Срок окупаемости инвестиций – определяется как количество лет, в течение

которых инвестиции будут погашены за счет полученного дохода в виде чистых денежных поступлений:

T = D / Ar + V,

где D - сумма инвестиций; Ar - амортизационные отчисления за год; V - чистая прибыль за год;

T = 18 210,00 / 156 + 5 366,00 = 3,30

Таким образом, период, реально необходимый для возмещения инвестированной суммы, составит 3,30 года или 3 года и 109 дней.
4)     Точка безубыточности (ТБ) – это найденная алгебраически или графическим методом точка, при которой доходы от реализации (продаж) продукции равны издержкам на ее производство (полной себестоимости продукции).

Цель её определения и анализа – нахождение точки равновесия, в которой поступления от продаж продукции равны издержкам на её производство. Если объем продаж (производства) ниже этой точки, предприятие терпит убытки, а если поступления равны издержкам, то оно безубыточно. Анализ безубыточности служит целям нахождения величины проектной мощности или объема производства, ниже которого предприятие несет убытки.

Точка безубыточности – характеризует финансовое состояние предприятия, при котором полученная выручка от реализации продукции (работ) равна денежным расходам:

Tб = Пз.п Тр.п / (Ц – Пз.пер),

где Пз.п - постоянные затраты, приходящиеся на один рубль реализованного изделия, руб.; Тр.п - количество реализуемых изделий, шт.; Ц - цена одного изделия; Пз.пер - сумма переменных затрат на одно изделие, руб.

Уровень безубыточности показывает ту предельную сумму выручки от реализации работ (дохода от реализации инновационного плана) в стоимостной оценке и в натуральном выражении, ниже которой хозяйственная деятельность предприятия будет убыточной, так как линия себестоимости выше линии выручки от реализации работ (дохода). После достижения точки безубыточности за счет роста продаж и снижения постоянных расходов на единицу изделия формируется синергический эффект.

         Размер синергического эффекта (S) определяется по следующей формуле:

S = Cⁿ12 / A12 (Aб – Тб),

где Cⁿ12– сумма постоянных расходов на годовой выпуск продукции, млн. долл.; A12 - годовой объем реализации продукции, шт.; Aб - объем реализации продукции при достижении точки безубыточности, шт.

         Величина эффекта синергии определяется разностью затрат на весь годовой выпуск продукции и затратами на ту же продукцию в точке безубыточности, то есть чем быстрее предприятие организует продажу выпускаемой продукции и достигнет точки безубыточности, тем больший экономический эффект будет получен до конца года на экономии постоянных затрат.

          График определения точки безубыточности является простым и эффективным методом регулирования величины прибыли. Рассматриваются два его варианта:

- первый – при уменьшении выпуска продукции (работ) положение точки безубыточности не изменится, прибыль снизится на пропорциональную величину, а точка безубыточности будет смещаться вправо по графику;

- второй – при уменьшении себестоимости и росте цены прибыль будет увеличиваться даже при снижении реализации продукции (работ), точка безубыточности будет смещаться влево по графику.

            Таким образом, при определении эффективности инновационного плана необходимо построить несколько вариантов графика безубыточности, соответствующих разным уровням цен за выполняемую работу и разным объемам доходов от продаж. При этом целесообразно обосновать, какой из предложенных вариантов является наиболее реалистичным и самым эффективным. Можно рассчитать, в каком месяце года предприятие возместит все затраты и вступит в зону прибыльности. Для этого используется формула:

М = РПm / РП *12,

где М – номер месяца вступления в зону финансовой безопасности и наращивания прибыли (1-январь. 2-феврль и т.д.); РПm - объем реализации продукции в точке безубыточности, когда реализация покрывает годовые затраты, руб.; РП – годовой объем реализации продукции за 12 месяцев, руб.

            Практически в результате продажи части продукции после возмещения всех затрат, вложенных в производство, предприятие может снизить цены на выпускаемую продукцию на сумму постоянных затрат (синергии), что позволит ему ускорить продажи и оборачиваемость оборотных средств и сэкономить финансовые ресурсы за счет их высвобождения из оборота. Для этого необходимо рассчитать диапазон безопасности в финансовой деятельности предприятия, который составляет количество месяцев в году от момента вхождения предприятия в зону прибыльности и до конца года.

             Определим точку безубыточности аналитическим путем.

             Выражаем точку безубыточности в физических единицах ежегодно производимой продукции (работ, услуг), и основные предположения представим в виде следующих равенств (данные ежегодные):

- стоимость реализации (продаж) = издержкам производства;

- стоимость реализации = объём продаж * на цену единицы продукции;

- издержки производства = постоянным издержкам + переменные (удельные) издержки (на единицу продукции) * объём производства.

В таблице 4.1 представлена калькуляция себестоимости автоприцепа.
Таблица 4.1

Калькуляция себестоимости автоприцепа

Наименование статей	Расходы, руб.
Основные и вспомогательные материалы	259,6
Покупные комплектующие изделия	17 198
Транспортные расходы (порт-завод)	548
Наименование статей	Расходы
Основная зарплата производственных рабочих	604
ЕСН	65,1
Топливо и электроэнергия на технологические цели	48
Амортизационные отчисления	156
Прочие расходы (в т.ч. таможенные сборы, логистика, затраты на спецодежду и СИЗ и др.)	225,5
Общецеховые расходы	355
Общепроизводственные расходы	490,9
Производственная себестоимость	19 950,1
Внепроизводственные расходы	330
Полная себестоимость	20 280,1
Прибыль	5 366
Оптовая цена	25 646,1
Акциз	605,1
НДС	4 616,30
Транспортные расходы (Калининград-Москва)	15 840
Отпускная цена	46 707,50

Если в ТБ объём производства (продаж) принять за (В), стоимость реализации (она равна издержкам производства) – за (С), постоянные издержки за (И_п), цену единицы товара – за (Ц) и переменные удельные издержки – (И_уп), то получим следующие алгебраические выражения:

                                                Д_с = Ц*В,

где Д_с – объем реализованной продукции, руб;

        Ц – цена единицы продукции, руб;

        В – объем выпуска, шт. (3 600 шт)

                                 С= И_уп*В+И_п,

где С – издержки производства, руб;

       И_уп – переменные удельные издержки, руб;

       И_п – постоянные издержки, руб.

Таким образом: Ц*В = И_уп*В+И_п

                          или     В =

Д_с=46 707,50*3 600=168 147 000,00 руб.

И_уп=0,168*20 280,10=3 407,06 руб.

И_п=0,036*131 776 646,00=4 743 959,26 руб.

В_б=4 743 959,26/(46 707,50-3 407,06)=110 шт.

С_б=3 407,06*110+4 743 959,26=5 118 735,86 руб.

Запас прочности=3 600-110=3 490 шт.

5,118

Издержки, млн. руб.

4,743

110 3490 Объем производства (реализации), шт.

Рис.4.1 Графическое изображение точки безубыточности

Заключение

              Темой дипломного проекта является «Совершенствование инновационного планирования на предприятии ООО «Балтийский Автомобильный Завод», которая выполняется по его содержанию в четырех частях.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу экономиста-менеджера.

В первой главе бал проведен финансовый анализ деятельности ООО «БАЗ»; дана общая характеристика производственной деятельности предприятия. На основе уплотненного аналитического баланса были выявлены изменения в финансовом состоянии предприятия и факторы, вызвавшие эти изменения. Так за анализируемый период за счет увеличения более чем в 5 раз стоимости текущих активов и более чем в 7 раз стоимости собственного капитала, этому способствовала переоценка стоимости недвижимого имущества, произошло значительное повышение стоимости имущества, находящегося в распоряжении предприятия, что свидетельствует о тенденции повышения потенциальных возможностей предприятия.

К положительным тенденциям развития можно отнести достаточно устойчивое финансовое положение, о котором свидетельствуют показатели, характеризующие состояние основных и оборотных средств.

О финансовой независимости и привлекательности предприятия для кредиторов свидетельствуют коэффициенты соотношения собственных и заемных средств. За анализируемый период произошло увеличение коэффициента автономии (с 18,2 до 23) и снижение коэффициента соотношения заемных и собственных средств (с 4,5 до 3,35), что свидетельствует об увеличении собственного капитала в общей стоимости имущества и снижении доли заемных средств. О расширении возможностей привлечения средств со стороны говорит увеличение коэффициента покрытия инвестиций с 0,18 до 0,23.

Произведенные расчеты оборачиваемости активов привели к выводу, что на предприятии в достаточной мере использует имеющиеся резервы. Этот показатель за расчетный период снизился всего на 4%. Незначительно снизился коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (на 1%), что обуславливает увеличение продолжительности срока, необходимого для получения предприятием долгов за реализованную продукцию. Значительно снизилась оборачиваемость основных фондов (фондоотдача), на 50%, что свидетельствует об увеличении издержек производства.

Снижение коэффициентов рентабельности (на 15%) свидетельствует о том, что темп роста стоимости имущества предприятия превышает темп роста чистой прибыли.

Во второй главе были даны теоретические аспекты об инновационном планировании на предприятии методом проведения ФСА.

В третьей главе был разработан инновационный план методом проведения ФСА.

В качестве объекта ФСА было выбрано изделие - автоприцеп предприятия ООО «БАЗ». Объект анализа осуществлялся на основе ряда критериев:

1)       Показатель рентабельности – он был самым низким среди других изделий и составил 9,33%.

2)       Коэффициент маржинального дохода и он составил у автоприцепа 21,62 %.

3)       Максимум экономии от снижения переменных затрат и как было видно из расчетов, если снизить переменные затраты по всем изделиям на 10%, то наибольшую экономию можно ожидать от реализации автоприцепа 195,54 %.

4)       Показатель прибыли и у автоприцепа самый высокий прирост прибыли составил 54 руб.

             Таким образом, в результате проведенного анализа мы установили, что самым подходящим объектом для ФСА является автоприцеп. В основном выбор критерия зависит от конкретной хозяйственной ситуации. В данном случае по всем четырем критериям самый подходящий объект – автоприцеп.

              ООО «БАЗ» продолжает интересовать выпуск автоприцепа, однако анализ основных технико-экономических показателей автоприцепа показывает, что автоприцеп ООО «БАЗ» неконкурентоспособен по сравнению с автоприцепами производства других заводов: проигрывает в грузоподъемности и цене, последняя растет и в основе ее формирования находятся затраты по изделию, поэтому автоприцеп ООО «БАЗ» пользуется низким спросом на рынке.

              Наибольший удельный вес в затратах на автоприцеп занимает статья «материальные затраты», что говорит о высокой материалоемкости конструкции.

              Наименьший удельный вес в материальных затратах занимают транспортно-заготовительные расходы: 2,7; 4,7 и 2,2 % соответственно. Большой удельный вес (28%) труб (марка СТ10,СТ20) в составе основных материалов обусловлен конструкционными особенностями автоприцепа: рама прицепа сварная, трубчатая.

              Из покупных комплектующих наибольшее влияние на себестоимость оказывают: амортизатор (марка 149.00059.0004), шина (марка ТУ38-104) и фонарь задний (марка ФП-132). Их удельный вес в общей сумме покупных изделий на прицеп – 27,5; 58,5 и 22,4 % соответственно.

            Большой удельный вес в затратах занимают накладные расходы: общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные. Они возросли с 2007 г. и к 2008 г. составили соответственно 20,5; 5,1; 0,8 % в составе полной себестоимости.

            Снижение качественных характеристик и повышение затрат на производство делают автоприцеп ООО «БАЗ» неконкурентоспособным.

            Конкурентоспособность как комплексная характеристика товара не остается постоянной во времени. Она начинает падать с момента появления новых товаров на рынке под влиянием деятельности предприятий – конкурентов.

            Задача ФСА автоприцепа является определение места сосредоточения наибольших затрат (функций с наибольшими затратами) и разработка новой и более совершенной конструкции, которая выполнит необходимые функции проще, с более высоким качеством и более технологичными процессами и оборудованием. В отличие от сокращения затрат по результатам ФСА изменяется концепция конструкции автоприцепа, создается возможность управления стоимостью.

            Функционально-стоймостной анализ затрат по изделию – автоприцеп, начинается с составления структурно-элементной модели (СЭМ), приведенной на рис. 2.1 – 2.6. К основным составляющим модели относятся узлы: шасси, кузов, борт, дышло, электрооборудование и запасное колесо.

            Структурно-элементная модель узла « дышла» показывает, что изделие состоит из большого количества узлов, деталей, несущих на себе определенные функции.

Анализ функций подтверждает сложность изделия, наличие функций, выполняющих одинаковое назначение. Например. В узле «шасси» много функций, которые предназначены для усиления конструкции, в узле «кузов» - функций, предназначенных для обеспечения фиксации, и т.д. Обнаружено большое количество вспомогательных функций. Особое место в анализе занимает расчет затрат и значимости функций. Наибольший удельный вес в затратах на функцию занимает шасси – 51,3 %, затем идет кузов – 16,7, и электрооборудование – 11,1 %.

              Ранжирование функций по значимости и затратам показало, что функция F 1 - обеспечение движения ( узел «шасси») имеет наибольшее рассогласование и занимает первое место по сумме затрат и значимости. Поэтому объектом функционально-стоимостного анализа в дальнейшем становится узел «шасси».

              На этой стадии применения метода управления стоимостью стоит задача: «Как должна изменена система (в данном случае шасси), чтобы она надежно и наиболее эффективно выполняла требования функций?».

             Такая постановка задачи стимулирует разработку новых концепций, позволяющих выполнить функции наиболее просто с высокой точностью и наибольшими скоростями.

Обычно выявляются только три или четыре функции, которые нуждаются в улучшении либо со стороны соотношения «затраты/функции», либо как источник проблем в плане качества, надежности, эффективности и др.

            В нашем случае в улучшении нуждается функция F 1   - обеспечение движения       ( узел «шасси»).

            Техника анализа системы функций FAST является мощным средством управления стоимостью, которое показывает специфические взаимосвязи функций системы по отношению друг к другу, выявляет необходимость и важность функций, помогает опознать ненужные функции, расширяет знания о проекте.

          Функционально-стоимостной анализ существующей концепции шасси автоприцепа показал, что она требует существенных изменений.

          Изменение продукции относится на предприятии к числу задач, которые никто не любит решать. Но именно они позволяют приспосабливать продукцию к тысяче переменных требований. Анализ показал, что процесс изменений содержит огромный потенциал накопления. Поэтому важно, чтобы изменения реализовались быстро, безошибочно и с малыми расходами.

         В новом проектном варианте шасси изменяется его конструкция и это влияет на изменение затрат: две продольные силовые и две поперечные балки формируют каркас, четыре поперечные балки меньшего сечения создают опору для листа бакелитезированной фанеры. Таким образом, отдельно кузова нет, так как формируется полностью силовая платформа.

        Далее составляется таблица функций конструктивных элементов модернизируемого изделия - автоприцепа.

        Установлено, что большое количество функций оказалось ненужным, что повлекло сокращению 29 функций по прицепу.

        Для выбора варианта исполнения функции F 1 (шасси) было проведено сравнение существующего и проектного вариантов.

       В целом затраты по автоприцепу снизились за счет совершенствования конструкции на 911,0 руб., в том числе за счет экономии на выполнении функции шасси, что позволило еще раз подтвердить правильность выбора проектного решения.

       В итоге проектная идея модернизируемого изделия - автоприцепа имеет большую величину удельной потребительской стоимости ,что делает ее более конкурентоспособной, чем существующая идея.

             Таким образом инновационный план с применением метода ФСА позволил укрепить положение ООО «БАЗ» на конкурентном рынке, вывести на новый уровень производство, повысить качество выпускаемой продукции и снизить издержки на производство продукции.

              В четвертой главе проводилась оценка эффективности усовершенствованной конструкции автоприцепа и его прогрессивной технологии производства.

Для определения эффективности инновационного плана были рассчитаны следующие показатели: чистый дисконтированный доход (NPV), коэффициент дисконтирования Kt, внутренняя норма доходности (IRR), срок окупаемости инвестиций (Т), рассчитана точка безубыточности (ТБ).

               Расчеты указывают на эффективность разработанного плана.

Чистый дисконтированный доход положителен (28 264,14 руб.), внутренняя норма доходности больше 1 (IRR=1,28), что свидетельствует об эффективности данного мероприятия, срок окупаемости инновационного плана составил 3 года 109 дней, а оставшееся время план работает исключительно на получение прибыли.

Можно сделать вывод о том, что инновационный план по рассмотренным параметрам типового изделия – представителя номенклатуры ООО «БАЗ» эффективен и его осуществление на предприятии является рациональным.
Список использованной литературы

1.                                                                                                    В.В. Рыжова ФСА в решении управленческих задач по сокращению издержек – М.: Эксмо, 2009. – 240с. – (Антикризисный менеджмент).

2.                                                                                                    М.В. Радиевский Организация производства: инновационная стратегия устойчивого развития предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 377с. _ (Высшее образование).

3.                                                                                                    Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Издание 2-е, перераб.и дополн. - Минск - Москва: ИП «Экоперспектива», 1999.

4.                                                                                                    Арсенова Е.В., Экономика организации (предприятия): Учеб. /Под ред. Н.А. Сафронова. - М: Экономистъ, 2007.

5.                                                                                                    Ковалев С.Н. Экономика: Учеб. пособие / Под ред. В.Я. Кикотя, Г.М. Казиахметова. - М.: Книжный мир, 2004.

6.                                                                                                    Николаева С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости. - М.: Аналитика-Пресс, 2004.

7.                                                                                                    Сафиуллина К.Г. Экономическое значение издержек производства // Социально-экономические проблемы становления и развития рыночной экономики: Тезисы докл. итоговой науч. конфер. - Казань: Изд-во КГФЭИ, 2005.

8.                                                                                                    Синавина В. С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности. - М.: Экономика, 1991.

9.                                                                                                    Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат. - М.: Филинъ, 1996.

10. Шеремет. А.Д., Сайфулин Р.С, Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М. 2001

11.                                                                                                Крейнина Н.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. - М.: Финансы и статистика, 1998

12.                                                                                                Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-метод. пособ. М.: Изд-во “Дело и сервис”, 2000. 256 с.

13.                                                                                                Ахчинская И.П.Анализ хозяйственной деятельности предприятия 4-е изд., перераб. и   доп. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000г. - 583с.

14. . Байнев В.Ф. Экономика предприятия и организация производства: Учеб. пособие. / В.Ф.Байнев. -Мн.: БГУ, 2003. -192с.

15. Берднекова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2003. - 427 с

1. Реферат Расчет предварительно напряженной фермы с параллельными поясами
2. Диплом Гражданско-правовое регулирование в области недействительности сделок
3. Курсовая на тему Проектирование абсорбционной установки
4. Контрольная работа Становлення класичної української філософії ХVIIIXIX століття
5. Статья на тему Влияние психоанализа на творчество Германа Гессе
6. Курсовая на тему Методы осмысления детьми своего социального опыта мотивации деятельности и поведения как пути нравственного
7. Реферат Вплив граміцидину S на агрегацію тромбоцитів і стійкість мембран еритроцитів до гемолізу
8. Реферат Мёз-Аргоннское наступление
9. Реферат на тему Purgatorio Essay Research Paper
10. Контрольная работа на тему Рабочие характеристики асинхронного двигателя

Материально- Собственные

Собственные Материально- Источники

Материально- Источники

Сравнение

Высокая Высокая

А1

выручка (чистый объем продаж)

выручка (чистый объем продаж)

выручка (чистый объем продаж)

выручка (чистый объем продаж)

выручка (чистый объем продаж)

выручка (чистый объем продаж)

Продолжительность 360

себестоимость проданной продукции

Продолжительность оборота запасов в днях (срок хранения запасов) рассчитывается по формуле:

Продолжительность 360

выручка (чистый объем продаж)

Срок товарного кредита = ---------------------------------------------- * 360 (32)

балансовая (чистая) прибыль

балансовая (чистая) прибыль

балансовая (чистая) прибыль

Производительность = ---------------------------------------------------- (36)

Чистая прибыль

Bukvasha