- Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 N27 (об организации  обменных пунктов);
- Положение о поpядке pегистpации обменных пунктов уполномоченного банка, ЦБ PФ от 10.05.94 N22 .
2. Отдел по управлению ресурсами банка в иностранной валюте.
- Инструкция N8 Банка России от 17.09.96 г. (ред. от 08.08.97 г.);
- Постановления Правительства РФ от 19.03.92 N173 (ред. от 21.12.94 г.),  от 05.11.92 N848(об использовании иностранных кредитов);
- Письмо ЦБ РФ от 27.12.93 N67 (о предоставлении м/банковских кредитов наличной ин. валютой) (ред. от 19.11.97 г.);
- Положение о поpядке ввоза в PФ и вывоза из PФ иностpанной валюты и ценных бумаг в иностpанной валюте уполномоченными банками, ЦБ PФ от 19.04.93 N13 и ГТК PФ от 14.04.93 N01-20/3371 (ред. от 24.10.97 г.).
3. Отдел по валютному дилингу.
- Инструкция  ЦБ  РФ от 22.05.96 N41 (ред. от 26.01.98 г.) (о лимите открытой валютной позиции);
- Инструкция  ЦБ  РФ N7 от 29.06.92 (О порядке обязательной продажи клиентами банка части валютной выручки  через  уполномоченные банки  и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ) (ред. от 17.07.97 г.).
- Письмо ЦБ РФ № 404 от 03.02.97 г. «О вопросах применения инструкции Банка России от 22.05.96 г. № 46»;
- Письмо ЦБ РФ № 15-1-1/93 от 03.02.97 г. «О переводе уполномоченного банка на режим централизованной отчетности»;
- Указание ЦБ РФ № 199-у от 30.03.98 г. «Об установления единого порядка определения кассовых (наличный) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России».
4. Отдел по международным расчетам.
- Письмо ГБ СССР от 24.05.91 N352 (ред. от 02.09.94 г.) (о регулировании  валютных операций  в СССР)  и телеграмма ЦБ РФ от 24.01.92 N19-92 (о действии письма N352) (ред. от 16.07.93 г.);
- Инструкция ЦБ РФ N19 и ГТК РФ N01-20/10283 от 12.10.93 , Письмо ЦБ РФ от 25.05.94 N125-94 (о контроле за экспортной  выручкой);
- Инструкция ЦБ РФ № 30 и ГТК № 01-20/10538 (обоснованность платежей за импорт);
- Инструкция  Банка России от 16.07.93 N16 (о ведении счетов нерезидентов в валюте РФ);
- Письмо ЦБ РФ от 20.03.95 N150 (об операциях с ин. валютой физическими лицами);
- Инструкция  ЦБ РФ от 29.06.92 N7 с изменениями и дополнениями (о порядке обязательной продажи валютной выручки);
- Телеграммы ЦБ РФ от 25.03.93 N51-93 (об обязанности уполномоченных банков сообщать обо всех случаях невыполнения нерезидентами своих обязательств по импорту после получения ими авансового платежа резидента);
- Письмо  ЦБ  PФ от 27.12.93 N67 (о некотоpых вопpосах поpядка обpащения наличной иностpанной валюты на теppитоpии PФ (в ред. от 19.11.97г.);
- Письма  ЦБ  PФ  от  2.09.94  N107 и от 7.12.94 N125 ( об уточнении поpядка обpащения наличной иностpанной валюты на  теppитоpии PФ).
5. Бухгалтерия.
- Правила ведения бух. учета в кредитных организациях РФ (Приказ ЦБ РФ ОТ 18.06.97 г. № 02-263;
- Инструкция ЦБ РФ № 41 от 22.05.96 г.;
- Инструкция ЦБ РФ №28 от 20.12.96 г.;
- Приказ ЦБ РФ № 02-97 от 21.03.97 г. (ред. от 30.03.98 г.);
- Приказ ЦБ РФ № 02-198 от 10.06.96 г. (ред. от 02.06.97 г.);
6. Касса, обменный пункт.
- Письма ЦБ РФ от 02.09.94  N107,  от  07.12.94  N125  (об уточнении обращения наличной иностранной валюты);
- Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 N27 (об организации  обменных пунктов);
- Письмо ЦБ РФ от 14.11.94 N122 (о ф.0406007 при операциях с наличной валютой);
- Письмо ЦБ РФ от 20.03.95 N150 (о порядке оформления операций по зачислению  и снятию наличной иностранной валюты физическими лицами с их валютных счетов в уполномоченных банках);
- Письмо ЦБ РФ № 232 от 01.02.96 г.
- Письмо ЦБ РФ № 478 от 02.07.97 г. и ГТК № 476 от 30.03.97 г.;
- Инструкция № 47 от 20.08.96 г.
Зачастую для контроля отдельной операции работнику отдела приходится иметь дело со множеством нормативных актов. Таблица №___(Приложение ___) может стать методической основой для  должностного лица банка в плане выполнения им функций агента валютного контроля.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Подводя итоги следует сказать.
1. С введением Закона "О валютном регулировании и валютном контроле в РФ"  начался новый этап развития экономики.
2. Устанавливая основополагающие положения валютного законодательства Правительство России возлагает большую часть ответственности на самую высокоорганизованную экономическую систему - банковскую.
3. Однако, для более эффективной организации валютного контроля в  стране  необходимо  тесное взаимодействие всех органов и агентов валютного контроля. Это взаимодействие должно проявляться как в совместном создании новых нормативных актов,  так и в активном внедрении этих актов в жизнь,  в обмене важной для  всех субъектов валютного  регулирования  информацией  о хозяйствующих объектах, совершающих валютные операции.
4. В данной работе рассмотрены две функциональные схемы организации валютного контроля в уполномоченном банке и произведена их сравнительная характеристика.
5. Предложена технологическая схема осуществления валютного контроля за операциями клиентов уполномоченного банка.
6. Предложено Положение о подразделении внешнеэкономической деятельности уполномоченного банка,  которое рассматривается в данной работе в параллели с законодательными актами, позволяющими правильно, с точки зрения законодательства, осуществить валютный контроль каждой единицей подразделения ВЭД.
7. Более  подробно рассмотрены операции с юридическими лицами, как  требующие особого внимания со стороны  валютного контроля.
8. Одной из самых  проработанных,  с  законодательной точки зрения, является система контроля за поступлением валютной выручки на счета клиентов. В данной работе структурирована Инструкция N19 Банка России и ГТК. Схема дает более полное представление обо всех этапах валютного контроля за поступлением валютной выручки.
9. Для более ускоренного обучения специалистов КБ по контролю за организацией и совершением валютных операций, вообще, и валютно-обменных операций, в частности, автором разработана серия систематизированных методических материалов. Данные методические материалы применялись в процессе обучения указанных выше специалистов в СИФБД на факультете дополнительного образования в течение нескольких лет.
10. Рассмотренные в данной работе организационно-правовые и технологические схемы могут быть использованы как в практической деятельности уполномоченным  банком,  так  и  в учебном процессе банковских школ и колледжей.
Валютный контроль на данном  этапе  становления  экономики нашей страны конечно же необходим,  но хочется верить,  что благоприятный инвестиционный климат установится в России до  завершения  введения всей системы валютного контроля и сделает ее излишней.  В этом случае экономика страны  может  получить  вместо бегства приток капиталов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Л.Г.Ефимова  Банковское право  -М.:Издательство БЕК, 1994.
2.А.Д.Голубович., М.В.Кулагин., О.М.Миримская  Валютные операции в коммерческих банках -М.: Акционерное общество "Менатеп-информ", 1994.
3.  М.Л.Коган  Предприятие-клиент банка- М.: АРКАЮР,1994.
4.  Валютное регулирование и валютный контроль в Российской Федерации. Сборник нормативных актов-М.:Библиотека "Де-юре", 1996.
5.  Банковское дело  /Под редакцией О.И. Лаврушина. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992.
6.  Банковское дело.  Справочное пособие. / Под ред. Ю.А. Бабичевой. - М.: Экономика, 1993.
7.   Фадейкина Н.В., Болгова Н.В. Банковская система России. Новосибирск, Изд-во "СМВШБД", 1994.
8.  Е.Б.Ширинская Операции коммерческих банков и зарубежный опыт М.:Финансы и статистика, 1993.
9.  М.К.Бункина  Деньги банки валюта  М.: ДИС, 1994.
10. И.Т.Балабанов  Валютн1ые операции  - М.: Финансы  и  статистика, 1993.
11. Российский экономический журнал  (NN 6-12)-М.: Финансы и статистика, 1994.
12. Деньги и кредит0 (NN 1-12, 1994; 1-4, 1995) -М.:Ежемесячный теоретический научно-практический журнал, Учредитель Центральный банк Российской Федерации.
13. Финансы  (NN 1-16,1993; 1-12,1994)-М.: Журнал издательства Финансы.
14. Деньги  (NN 1-12,  1995)- М.: Еженедельник Издательского дома "Коммерсантъ".
15. Информационный бюллетень  (NN 37,39-50,1994; 2-16,1995)-М.: Ассоциация Российских коммерческих банков.
16. Е.К.Болгова Международные операции коммерческих банков в РФ. Лекции, 1994-1998.
17. Валютные операции: бухгалтерский учет,  банковский и таможенный контроль N7./Серия "Библиотека делового человека"/ 1994.
18. Коммерсант-Дейли. Еженедельный журнал,  1995-1998.
19. Экономика и жизнь , 1994-1998.
20. Валютный рынок и валютное регулирование - М.: Издательство "БЕК", 1996.
21. Н.Т.Шалашова,  В.П.Шалашов Валютные расчеты и  бухгалтерский учет валютных  операций при экспортно-импортных коммерческих операциях -М.: АО Бизнес-школа "ИНТЕЛ-СИНТЕЗ",1995.
22. Л.Л.Корлякова и Л.А.Чистякова  К вопросу о валютной политике   ( журнал Д и К N5/93)
23. Н.А.Разманова  М.Х.Рейтерн-министр финансов России в эпоху великих реформ : (журнал Д и К N7/94).
24. А.Hовиков Валютное регулирование в 20-е годы: Бизнес и банки N1(63) 1992 г., статья.
25. С.А.Сухинин Валютное регулирование в Российской Федерации: Сбоpник ноpмативных актов о валютном pегулиpовании и валютном контpоле в Pоссийской Федеpации, статья.
26. Т.И.Алибеков Должна быть реальная система валютного контроля: (журнал Д и К N4/93, статья)
27. А.Н.Козырин  Правовое регулирование порядка  перемещения  валюты и валютных ценностей через российскую границу: (Деньги и кредит N8/94,статья)
28. Е.Иванов Импортный контроль будет сложнее экспортного: (Банковский бюллетень N46/94, статья).Е.Иванов нач-к Упpавления ВК за тек.опеp.ГУ (банковский бюллетень N46/94 г.)
29. А.Орешкин  Регулирование внешнеэкономической деятельности в России: (Экономика и жизнь N5/февраль 1992 год)
30. Э.Батизи Коммерческие банки-уполномоченные правительствен-ные агенты: (РЭЖ N8/1994 год)
31. Н.Б.Топорин2 Сравнительно-правовой анализ на примере отдельных стран: (Деньги и кредиты N5/1993 год)
32. В.А.Кашин О внешнеэкономической политике и финансовой ситуации в России: (Финансы N2/1994 год)
33. В.Геращенко Работа Центрального Банка России: (РЭЖ N9/1994 г)
34. В.Ситнин  Что делать с валютным рынком?: (Биржи, валютный рынок)
35. С.Сильверстов, В.Филатов Внешнеэкономическая политика России: системный взгляд: (РЭЖ N10/1994 год)
36. Л.И.Фрей  Организация и техника работы иностранных банков: (Госфиниздат 1944 год)
37. С.Б.Волков  Валютное регулирование в странах Восточной Европы: (Банковское дело)
38. А.Н.Новиков Частный валютный рынок 20-х годов
39. Е.Лупинович ВОСТОЧНАЯ ЕВРОПА: последствия реформ внешней торговли: (Бизнес и банки N9/1992 год)
40. доклад  Дубинина Финансовая система России: проблемы и перспективы:
41. Ю.Малинов  Война привела экономику к краху: (Бизнес и банки N2/1992 год)
42. Е.Заподинская  Судиться с госорганами дешево,но чаще всего бесполезно: (Коммерсант Ъ N18/16 мая 1995 год)
43. А.И.Потемкин  «Валютный рынок  и его  организация» Финансы в Сибири №5 с.19 1995г.
44. И.Н.Гладких «Организация  кассовой  работы  в коммерческих банках» Из-во.: «Консалтбанкир», Москва, 1996г.
45. Закон «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ» от   09.10.92 г.
46. Инструкция №19 ЦБ РФ и ГТК РФ №01-20/10283 от 12.10.93 г.
47. Инструкция №30 ЦБ РФ и ГТК РФ №01-20/10538 от 26.07.95 г.
48. Инструкция №27 ЦБ РФ от 27.02.95 г.
49. Положение №22 ЦБ РФ от 10.05.94 г.
50. Инструкция №7 ЦБ РФ от 29.06.92 г.
51. Письмо Госбанка СССР №352 от 24.05.91 г.
52. Письмо ЦБ РФ №503 от 15.08.97г.
53. Письмо ГТК РФ № 01-15/22229 от 14.12.96 г.

Приложение№ 1  .
ПАМЯТКА
по оформлению валютно-банковских операций в обменном пункте
в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 27 февраля 1995 г.

№ п/п	Вид операции	Перечень оформляемых документов				Примечание
		0406007	реестр	квитанция	заявление
1.	Покупка-продажа нал.	+	+	-	-	С записью в спр.
	ин.валюты либо плат. док-ов в ин.валюте за нал.рубли	Дополнение к Инструкции 27 ЦБ РФ Письмо № 496 от 01.08.97  г.				ф. 0406007, в 11 строке о размере налога
2.	Инкассо         (прием)	+	-	+ 3 экз.	+ 1 экз.	С записью в ф.0406007: ”Принято на инкассо по квитанции  №___ от “__”______
3.	Инкассо        (выдача)	+	-	-	-	С записью в ф.0406007: ”Выдано после инкассо по квитанции  №___ от “__”______
4.	Экспертиза         (прием)	+	-	+ 2 экз.	-	С записью в ф.0406007: ”Принято на экспертизу  по справке  №___ от “__”_____
5.	Экспертиза         (выдача)	+	-	-	-	С записью в ф.0406007: “Выдано после экспертизы по справке  №___ от “__”_____”
6.	Кредитные карты	+	+	-	-	При использовании банкоматов справка ф. №0406007 и реестр не заполняются
7.	Конверсия	+	+	-	-
8.	Размен	+	+	-	-	Письмо ЦБ РФ № 476 от 30.06.97,
9.	Замена	+	+	-	-	на лиц.стороне спр.  ф.0406007  штамп
10.	Покупка неплатежных денежных знаков	+	+	-	-	“разрешением на вывоз не является”
11.	Обмен платежных ден. знаков ин. гос-ва	+	+	-	-	С записью в  ф. 0406007, в 11
	одного номинала на платеж. ден. знак того же гос-ва с тем же номиналом	Дополнение к Инструкции 27 ЦБ РФ Письмо от 01 февраля 1996 г. № 232				строке о размере комиссионного вознаграждения

Приложение№2.
П О Р Я Д О К
совершения операций в обменном пункте коммерческого банка
I. Клиент представляет кассиру документ, удостоверяющий личность, денежные знаки  или платежные документы. Сообщает кассиру вид операции, которую желает совершить.
II. Кассир:
1)  принимает предъявленные (одновременно) вышеуказанные  документы
 и ценности и  проверяет соответствие предъявленного документа требованиям Инструкции N27;
        * В случае, если вид предъявленного документа  не соответствует Инструкции N27 кассир
     имеет право потребовать от клиета представления другого документа,  соответствующего 
     вышеуказанной Инструкции. Если требование кассира не удовлетворяется, он имеет право  
     отказать клиенту в совершении валютно-обменной операции.
              Кассир не возвращает клиенту предъявленный документ до окончания валютно-обменной   операции.
2) определяет статус лица, совершающего валютно-обменную операцию;
3)  пересчитывает материальные ценности;
        ** В случае совершения клиентом (резидентом или нерезидентом) разовой операции  в рублях или иностранной валюте на сумму,  эквивалентную   10 тысячам долларов США и более, банк сообщает об этом в налоговый орган по месту налогового учета банка.
4)  проводит проверку подлинности предъявленных денежных знаков и платежных документов;
          Если кассир сомневается в подлинности предъявленных материальных ценностей, он обязан совершить операцию приема на экспертизу.
5) проводит проверку платежности денежных знаков и платежных документов;
          Если предъявленные ценности удовлетворяют условиям подлинности, но вызывают  сомнение в платежности из-за  имеющихся повреждений, кассир может предложить клиенту   совершение одной из ниже перечисленных операций, разрешенных для данного ОП:
               -   Замена на платежный денежный знак того же иностранного государства:
               -   Покупка за наличные рубли по специальному курсу;
               -   Прием на инкассо за счет клиента;
               -   Прием на экспертизу .
                  В случае отказа - возвращает полученные от клиента ценности.
6)  в случае платежности предъявленных ценностей совершает расчет и бухгалтерское оформление требуемой операции, в том числе заполнение бланка строгой отчетности;
        ****** Виды оформляемых документов указаны в “Памятке по оформлению валютно-обменных операций в обменном пункте“.
7)  ОДНОВРЕМЕННО  возвращает клиенту документы и  ценности.

Приложение 2
ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ
ЗА РУБЕЖОМ
Таблица   2.

Страна	Условия Ввоза и вывоза наличной иностранной валюты.
	Резиденты		Нерезиденты
	Физические лица	Юридические лица	Физические лица
Болгария	1)      для туристов: в эквиваленте 10 тыс. левов на 1 чел/год, для лиц не имеющих валютных счетов; 2)      со счетов – без ограничений; 3)      можно вывозить иностранной валюты в пределах эквивалента равного 1000$США без спец. разрешения; 4)      национальной валюты – не более 1тыс. левов; (ввоз и вывоз)	1) на командировки без ограничений.	1)      национальной валюты до 10тыс. левов (регламентируется), 2)      иностранной валюты: ввоз – без ограничений вывоз – неизрасходованные
2.Венгрия	1)туристам старше 14 лет –300$США, до 14 лет – 150$США в год; 2) национальной валюты – не более 10тыс. форинтов .	1)      Экспортерам разрешено на деловые заграничные поездки тратить определённую часть от годовой суммы экспортных поступлений; 2)       Импортерам – до 1% от суммы импорта, выраженной в иностранной валюте.
3. Польша	1)      ввоз и вывоз не более 5млн. злотых; 2)      туристам – до 2000$США.	1) деловые поездки – до 10тыс. $США со счетов предприятий.	1)      ввоз ин. валюты декларируется; 2)      нац. валюты – не разрешается.
4. Румыния	3)      вывоз до 5тыс. $США на человека, из них 1тыс. $США без спец. разрешения, сумма более 5тыс. $США только через банк; 4)      ввоз – до 50тыс. $США нац. валюты – 5 тыс. лей на 1 человека		1) ввоз – декларируются все свыше 1000$США
5. Словакия	1) Для туристов – сумма иностранной валюты эквивалент 9000 крон/год	1) Официальные поездки – сумма в зависимости от страны назначения.
6. Чехия	1) Для туристов – 7000 крон на 1-го человека на 1 поездку		1) Экспорт и импорт ин. валюты не лицензируется.
7. Россия	1)      без разрешения – 500 $США; 2)      с разрешением – без ограничений.		1)      ввоз – декларируется 2)      вывоз- при наличии разрешения.

Таблица  3.

Страна	Условия открытия счетов в иностранной валюте.
	Резиденты				Нерезиденты
	Физические лица		Юридические лица		Физические лица	Юридические лица
1	2		3		4	5
1. Болгария	1) Депозитные счета с исполнением без ограничений		1) депозитные счета с исполнением без ограничений		1) открытие без ог-раничений как в иностранной валю-те, так и нацио-нальной валюте.
2. Венгрия	1) счета в конвертируемой валюте в уполномеченных банках.		1)      открытие счетов только для размещения спец. фондов: -          доля в капи-тале совместных предприятий; - взносы в раз-личные общест-венные фонды.		1) счета в конвертируемой валюте в уполномоченных банках.
3. Польша	1)      валютные счета типа «А» режим свободный; 2)      нельзя совершать коммерческие операции	1)      для проведения международных расчетов; 2)      экспортная выручка до обязательной продажи;		1)      счета типа «С» – режим свободный; 2)      счета в злотых с декларированием источника проис-хождения средств; 3)      по пункту «2» при конверсии зло-тых в ин. валюту и при переводе за границу требуется разрешение;
4.Румыния	1) счета можно использовать для текущих и капитальных платежей за границу;	1) разрешено открывать счета в уполномоченных банках;		4)      счета типа « А»– (конвертируемая или национальная валю-та) полученная при продаже конверти-руемой валюты, дра-гоценных металлов и др. 5)      счета типа «В»- в неконвертируемых валютах, котируе-мых НБ или в нацио-нальной валюте , полученной при кон-версии таких валют в ликвидационных целях; 6)      счета типа «С»- национальная валю-та из законных источников (работают только внутри страны).		То же самое.
1	2		3		4	5
5.Словакия	1) валютные счета в уполномоченном банке, без раскрытия источника средств на счете.	1)с 31.12.90 г. – только с разрешения Национального Банка.		1)открытие счетов в национ. валюте без ограничений, а пере-вод средств с них за границу только с разрешения Нацио-нального Банка; 2) валютные счета – без ограничений.
6. Чехия	Порядок открытия и ведения счетов подобно Словакии.
7.Россия	1) текущие счета	1)      текущие счета; 2)      транзитные счета.		1)      Текущие счета; 2)      В нац. валюте: - счета типа «И».			1)      текущие счета; 2)      в нац, валюте: - счета типа «Т»; -счета типа «И».

Таблица 4.

Страна	Контроль за экспортной выручкой.
1	2
1.Болгария	1)      Репатриируется в течение месяца с момента поступления с размещением на валютном счете; 2)      Либо продается на межбанковском валютном рынке.
2.Венгрия	3)      Выручка в иностранной валюте сдается в уполномоченный банк и пересчитывается в национальную валюту в течение 8 дней с даты поступления; 4)      Нет ограничений по репатриации экспортных поступлений; 5)      Предприятия представляют в Национальный Банк 1 раз в ? года отчёт по неоплаченным требованиям; 6)      При контракте стоимостью более 4 млн. форинтов должно быть обеспечение аккредитивом или банковскими гарантиями.
3.Польша	1) Экспортеры должны декларировать все поступления от экспорта; 2)Репатриировать в течение двух месяцев с даты поступления; 3)Продать уполномоченным банкам в течение 14 дней после получения извещения банка о поступлении валюты на счета; 4)Резидентам -юридическим лицам разрешается аккумулировать выручку в ин. валюте на своих иностранных счетах до срока обязательной продажи.
4.Румыния	1) Поступления для юридических лиц –резидентов от экспорта на счетах в уполномоченных банках или иностранных коммерческих банках, имеющих лицензию НБР. Они в праве по своему усмотрению распоряжаться по этим счетам.
5.Словакия	1)      Счета открытые до 31.12.90 года: 100% обязательная продажа иностранной валюты; 2)      Счета открытые после 31.12.90 года по предварительному разрешению НБС освобождаются от  обязательной продажи; 3)      По пункту (2) свободное использование иностранной валюты в интересах данного юридического лица.
1	2
6.Чехия	1)      Физические лица: при выручке более 5 тыс. крон должны репатриировать или продать ее банку , либо разместить на частный вклад; 2)      Резиденты –юридические лица: репатриировать без задержки и продать коммерческому банку.
7.Россия	3)      обязательная продажа 50% выручки в течение 14 дней с предварительным зачислением на транзитный счёт; 4)      остатки (50%) выручки – на текущий валютный счет.

Таблица 5.

Страна	Курс национальной валюты
1.Болгария	Ежедневная котировка к $США на базе средневзвешенного курса на межбанковском валютном рынке за предыдущий день.
2.Венгрия	На основе валютной корзины: $США (45%) , DM (50%) .Котировка ежедневная. Причем клиенты имеют право выбирать курс заранее: либо текущий межбанковский, либо официальный при проведении операций с коммерческим банком.
3.Польша	На основе валютной корзины: $США (45%) , DM (35%) , английский шиллинг (10%), французский франк и швейцарский франк (5%) .Ежедневное понижение курса на 16 злотых против валютной корзины , но не более 16% в месяц (политика «ползущей привязки валютного курса»).
4.Румыния	Ежедневная котировка к $США на валютных аукционах Национального Банка и уполномоченных коммерческих банков.
5.Словакия	Валютная корзина: $США и DM, австрийский шиллинг, французский франк и швейцарский франк. Определяется на биржевых сессиях Национального Банка.
6.Чехия	Валютная корзина: $США и DM. Ежедневная котировка покупки и продажи 22 конвертируемых валют производится Национальным Банком.
7.Россия	Ежедневная котировка на валютных биржах. Два раза в неделю котировку проводит Банк России.

Приложение :№ 3  .
ФУНКЦИИ КАССИРА ПРИ  СОВЕРШЕНИИ ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ  ОПЕРАЦИЙ  В  ОП КБ

                                            Кассир о/п

1.                       Определение соответствия
                         документа Инструкции №27 п.3.23

                   соответствует                                                                           не соответствует
 


                                                        предъявляет                                     просьба предъявить
                                                                                                                       другой документ
 
2.                         Определение статуса лица,
                   совершающего вал/обм. операцию                                         не предъявляет
 


                резидент                        нерезидент                                          отказ в совершении
                                                                                                                       вал/обм. операции

3.             Пересчет денежных средств
 


               Сумма                                        Сумма                                            сообщение в
          в экв. < 10000$                       в экв. > 10000$                           налоговую инспекцию
 


4.                          Определение подлинности
                             денежных знаков
 


                подлинные                         сомнение в                                            прием на
           денежные знаки                     подлинности                                       экспертизу
 


5.                          Определение платежности
                    денежных знаков  прил №3 ин.27

              платежные                                                                                  неплатежные
 

                                                                                                   а) замена на платежный
                        Расчет и бухгалтерское                                             денежный знак того же
6.                     оформление требуемой                                               иностранного государства
                       операции                                                                       б) покупка за рубли по
                                                                                                              спец. курсу
                                                                                                              в) инкассо за счет клиента
                                                                                                               г) прием на экспертизу
                     
7.           ОДНОВРЕМЕННО  возвращаются                                      клиент не желает
            клиенту документы и денежные средства           
                                                                                      возврат полученных ценностей

Приложение 4

Основные термины валютного законодательства

Для дальнейшего анализа вопросов валютного регулирования и валютного контроля необходимо дать основные понятия следующих терминов, данные в законодательных документах РФ.
1. "Валюта Российской Федерации":
а) находящиеся в обращении,  а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка Российской Федерации и монеты;
б) средства в рублях на счетах в банках и  иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;
в) средства в рублях на счетах в банках и  иных кредитных учреждениях  за пределами Российской Федерации на основании соглашения,  заключаемого Правительством  Российской  Федерации  и Центральным банком Российской Федерации с соответствующими органами иностранного государства  об  использовании  на  территории данного  государства  валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.
2. "Ценные бумаги в валюте Российской Федерации" - платежные документы (чеки,  векселя,  аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.
3. "Иностранная валюта":
а) денежные  знаки  в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством  в соответствующем иностранном государстве или группе государств,  а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
б) средства на счетах в денежных единицах иностранных  государств и международных денежных или расчетных единицах.
4. "Валютные ценности":
а) иностранная валюта;
б) ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции,  облигации)  и другие долговые обязательства,  выраженные в иностранной валюте;
в) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий,  иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии,  за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;
г) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за  исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий. Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий осуществляется Правительством Российской Федерации.

5. "Резиденты":
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации,  с местонахождением в Российской Федерации;
в) предприятия и организации,  не являющиеся  юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
г) дипломатические  и  иные  официальные представительства Российской Федерации,  находящиеся за пределами Российской Федерации ;
д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства  резидентов,  указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
6. "Нерезиденты":
а) физические лица,  имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
б) юридические лица,  созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
в) предприятия  и организации,  не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств,  с местонахождением за пределами Российской Федерации;
г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства,  а также международные организации, их филиалы и представительства;
д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов,  указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта.
7. "Валютные операции":
а) операции,  связанные  с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности,  в том числе операции, связанные с  использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию,  а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
в) осуществление международных денежных переводов.
8. Операции с иностранной  валютой  и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
9. "Текущие валютные операции":
а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации  иностранной  валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров,  работ и услуг,  а  также для  осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
б) получение  и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов,  дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
10. "Валютные операции, связанные с движением капитала":
а) прямые инвестиции,  то есть вложения в уставный капитал предприятий  с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество,  включая землю и ее недра,  относимое по законодательству страны его местонахождения к  недвижимому  имуществу, а также иных прав на недвижимость;
г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180  дней по экспорту и импорту товаров,  работ и услуг;
д) предоставление и получение финансовых кредитов на  срок более 180 дней;
е) все иные валютные операции,  не являющиеся текущими валютными операциями.
11. "Уполномоченные банки" - банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка Российской Федерации на проведение валютных операций.

Приложение № 4.
ПРАВОВАЯ БАЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ
                                                                                                             Таблица № 1  .
ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ

Юридический статус лица, открывающего счет	Виды операций	Тип счета	Документы, необходимые для открытия счета	Примечание
1	2	3	4	5
Резидент - юридическое лицо	Текущие -без ограничений, капитальные - с разреше-ния ЦБ РФ	Текущий; транзитный	1)   нотариально заверенную копию учредительных документов; 2)   копию свидетельства о регистрации в органах местной власти, заверенную нотариальной конторой; 3)   две нотариально заверенные карточки с образцами подписей и оттиском печати; 4)   заявление на открытие счета (бланк выдается в банке); 5)   копию письма Облкомстата о присвоении  кодов ОКПО; 6)   документ, удостоверяющий уведомление налогового органа о намерении предприятия открыть валютный счет	В случае, если предприятие уже имеет счет в этом банке, для открытия валютного счета повторного представления комплекта документов не требуется.  Предприятие должно предоставить в банк документ, удостоверяющий уведомление налогового органа о намерении предприятия открыть валютный счет. Уполномоченный банк должен в 5-дневный срок сообщить соответствующему налоговому органу в РФ.
Резидент - физическое лицо	Текущие - без ограничений, капитальные - с разреше-ния ЦБ РФ	Текущий	Заявление на открытие счета и предъявляет паспорт.	Уполномоченный банк должен в 5-дневный срок сообщить соответствующему налоговому органу в РФ.
Нерезидент - юридическое лицо - инофирма		Текущий	1)   заявление на открытие счета; 2)   документ, свидетельствующий о законности образования фирмы (организации)-выписка из торгового реестра о регистрации фирмы или копия Устава (Положения), легализованные в посольстве (консульстве) с заверенным переводом на русский язык;	Уполномоченный банк должен в 5-дневный срок сообщить соответствующему налоговому органу в РФ.
Нерезидент - юридическое лицо -представительство (филиал) инофирмы		Текущий	3)   заявление на открытие счета; 4)   документ, свидетельствующий о законности образования фирмы (организации) - выписка из торгового реестра о регистрации фирмы или копия Устава (Положения), легализованные в посольстве (консульстве) с заверенным переводом на русский язык; 5)   документы, подтверждающие законность открытия этих представительств (филиалов); доверенность фирмы (организации) на полномочия руководителя представительства (филиала).	Уполномоченный банк должен в 5-дневный срок сообщить соответствующему налоговому органу в РФ.

                                          Таблица №7
ПЛАТЕЖИ С ТЕКУЩЕГО ВАЛЮТНОГО СЧЕТА
ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-РЕЗИДЕНТА
.

Получатель	Характер операции	Содержание операции	Регламентация операции	Документы, подтверждающие правомерность операции	Правовая основа
1	2	3	4	5	6
1. Нерезидент	Текущая	Импорт товаров (работ, услуг)	а) без ограничений, если  отсрочка платежа менее 180 дней;  б) контроль за свое-временным выпол-нением нерезидентом обязательств по контракту.	Копия импортного контракта; ГТД с отметкой таможни, накладные и другие документы подтверждающие исполнение нерезидентом своих обязательств	Закон  о валютном рег-нии  и контр (ВРК) Разд.1 ст.1 п.9а Телеграммы ЦБ РФ  10.06.94  N136-94  25.03.93 N 51-93
		2) Финансовый кредит	а) до 180 дней- без ограничений	Копия договора или иных документов о предоставлении и условиях кредита	Закон о ВРК Разд.1 ст.1 п.9б
		3) переводы про¦ центов, дивидендов и иных доходов	1)без ограничений	1)Документы, подтверждающ. право на получение платежей (участие в уставном  капитале, кредитование и подтверждение размера перечисляемого дохода) и т.д.	Закон о ВРК Разд.1 ст.1 п.9в
		4) переводы неторгового	1) перевод заработной платы только за пределы  РФ (на территории РФ -запрещены).	1) Документы подтвеpждающ. начисление з/платы и пеpевода ее	Письма ЦБ РФ :  от 20.03.95   N150 от 2.09.94     N107 от 7.12.94   N125
	Капитальная		При наличии разрешения Банка России		Закон о ВРК Разд.1 ст.1 п.10
2. Резидент	Текущая	1)расчет с транспортными, страховыми и экспедиторскими фирмами (экс./имп. контрактам)	Эти услуги входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями	1)Договоры на соответствующие услуги; 2)    Договор экспортный (импортный); 3)    Проездные документы 4)    Страховой полис	Письмо Госбанка СССР № 352, разд. 3 п.1а Письмо ЦБ РФ  № 420 от 03.03.97 г.
		2)расчет  за транзитные перевозки через Россию		Договор на транзитные перевозки клиента	Письмо Госбанка СССР № 352, разд. 3 п.1в
		3)услуги предприятий связи по аренде м/народ.каналов	Если предприятие связи осуществляет расчеты с ин. владельцем	Договор предприятия связи с нерезидентом и договор с клиентом банка	Письмо Госбанка СССР № 352, разд. 3 п.1г Письмо ЦБ РФ № 72 от 24.01.94 г.
		4)оплата комиссионного вознаграждения юридическим лицам - посредникам (вн/торговым фирмам)	Можно отправить полную сумму контракта на счет посредника, с тем, чтобы он осуществил все расчеты с нерезидентом	Договор на посреднические услуги либо договор комиссии	Письмо Госбанка СССР № 352, разд. 3 п.1д Инструкция ЦБ РФ № 7 п.7
		5) расчеты между поставщиками и с/поставщиками		Копия контракта и договоры между поставщиком и субпоставщиком	Письмо Госбанка СССР № 352, разд. 3 п.1е Инструкция ЦБ РФ №7
		7)продажа валюты на внутреннем валютном рынке		Договор продажи иностранной валюты	Письмо Госбанка СССР № 352, разд. 3 п.1з
1	2	3	4	5	6
		8)расчеты с уполномоченным предприятием за товар приобретенный для штатного сотрудника	Расчет безналичный	а)лицензия уполномоченного предприятия; б)ссылка в платежном поручении на номер лицензии. в) подтверждение чье лицо является штатным сотрудником.	Инструкция № 11 Банка России от 20.01.93г. п.6
		9)расчеты по облигациям внутреннего займа	Расчет безналичный	Договоры на покупку облигаций и документ, подтверждающий факт получения облигаций	Письмо ЦБ РФ от 13.04.94г. №87 п.2
		10) оплата акций или взнос в уставной капитал банков - резидентов	Только первичное формирование капитала либо увеличение его. Только за счет собственных средств.	Договор на покупку акций, учредительный договор, подписной лист.	Инструкция ЦБ РФ №8
		11)переводы арбитражному суду в инвалюте	По спорам между резидентами и нерезидентами	Решение арбитражного суда	Письмо ЦБ РФ от 02.09.94г. №108
	Иные операции		Разрешение Банка России

                                                                                                                            Таблица № 8  .
ПОСТУПЛЕНИЯ НА СЧЕТА  ЮРИДИЧЕСКИХ  ЛИЦ - РЕЗИДЕНТОВ

Плательщик	Характер операции	Содержание операции	Регламентации операции	Документы, подтверждающие правомерность операции	Правовая основа
1	2	3	4	5	6
1. Нерезидент	Текущая	1) экспорт товаров   с отсрочкой платежа менее 180 дней	1)    С обязательным оформлением ПС. 2)    Обязательство по поступлению выручки на счет в уполномоченном банке 3)    Зачисление поступивших средств на транзитный счет; 4)    Обязательная продажа 50% Оформление учетной карточки	1.Контракт, ПС, копия ГТД, учетная карточка 2.Платежное поручение на обязательную продажу или документ, обосновывающий льготы по обязательной продаже части выручки 3.Вариант учетной карточки заполненной клиентом с ссылками на реквизиты конкретных банковских документов	Инструкция №19 Банка России Инструкция ЦБ РФ №7 Письмо ЦБ РФ № 442 от 30.04.97 г. Письмо ЦБ РФ № 178 от 26.06.95 г.
		2) экспорт услуг (работ) с отсрочкой платежа менее 180 дней	1)Без ограничений 2)С обязательной продажей части выручки	1. Копия контракта, документы, подтверждающие осуществление работ и оказание услуг. 2. Поручение на обязательную продажу части выручки либо документы, подтверждающие наличие льгот на обязательную продажу	Инструкция №19 Банка России Инструкция ЦБ РФ №7 Письмо ЦБ РФ № 178 от 26.06.95 г.
		3) финансовый кредит	а) до 180 дней - без ограничений б)не подлежит обязательной продаже	Копия договора или иных документов о предоставлении и условиях кредита	Закон О ВР и ВК Раздел 1 ст.1 п.9б Инструкция ЦБ РФ №7 п.4.3
		4) переводы процентов, дивидендов и иных доходов	а)без ограничений; б)не подлежит обязательной продаже.	1.Документы, подтверждающие обязательство по платежам (участие в уставном капитале, кредитование и подтверждение размера перечисляемого дохода).	Закон О ВР и ВК Раздел 1 ст.1 п.9в Инструкция ЦБ РФ №7 п.4.3
	Капитальная		При наличии разрешения Банка России		Закон О ВР и ВК Раздел 1 ст.1 п.10
1	2	3	4	5	6
2. Резидент	Текущая	1)поступления от транспортных, экспедиторских фирм (эксп.)	Эти услуги входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями	Договоры на соответствующие услуги	Письмо Госбанка СССР №352, разд.3 п.1а
		2)поступления за транзитные перевозки через Россию		Договор на транзитные перевозки клиента банка с плательщиком	Письмо Госбанка СССР №352, разд.3 п.1в
		3)оплата за услуги по аренде м/народных каналов связи	Если предприятие связи осуществляет расчеты с ин. владельцами	Договор предприятия связи с нерезидентом и договор с плательщиком	Письмо Госбанка СССР №352, разд.3 п.1д
		4)оплата комиссионного вознаграждения за посреднические услуги		Договор на посреднические услуги	Письмо Госбанка СССР №352, разд.3 п.1д
		5)расчеты между поставщиками и субпоставщи-ками	Из валютной выручки, остающейся в распоряжении от экспорта	Копия контракта и договоры между поставщиком и субпоставщиком	Письмо Госбанка СССР №352, разд.3 п.1е
		6)получение оплаты за выданные кредиты, процентов и его погашения		Договор кредитования	Письмо Госбанка СССР №352, разд.3 п.1з
		7)покупка иностранной валюты на внутреннем валютном рынке	Без ограничений на оплату  импортных контрактов либо для оплаты команди-ровочных расходов. Покупка наличной ин. валюты запрещена	а)договор на покупку иностранной валюты; б)импортный контракт в) поручение клиента на покупку ин. валюты	Письмо Госбанка СССР №352, разд.3 п.1з Положение ЦБ РФ №62 от 25.96 97 г.
		8)оплата за товары упол-номоченному предприятию	Расчет безналичный	а)лицензия уполномоченного предприятия; б)ссылка в платежном поручении на номер лицензии	Инструкция ЦБ РФ №11 от 20.01.93 г. п.6
		9) переводы арбитражному суду	По спорам между резидентами и не резидентами	Решение арбитражного суда	Письмо ЦБ РФ № 108 от 2.09.94 г.
		10)расчеты по облигациям внутреннего государственного валютного займа	Расчет безналичный	Договоры на продажу облигаций	Письмо ЦБ РФ  от 13.04.94г. №87 п.2
	Иные операции		Разрешение Банка России

                                                                                                          
 Таблица №9
КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
.

Владелец счета	Характер операции	Содержание операции	Регламентация	Документы, подтверждающие правомерность операции	Правовая основа проведения операции
Резидент	1. Снятие со счета	1. Командиро-вочные расходы	Не ранее 3-х дней до выезда	Заявление клиента с указанием номера приказа о командировании	Письмо ЦБ РФ № 107 от 02.09.94г. пп.15,16
		2. Комиссион-ный таможенный сбор с физичес-ких лиц	Таможенное законодательство		Инструкция ГТК РФ от 08.06.95 г. №01-20/8107
	2. Зачис-ление на счет	1. Остаток не израсходован-ных командиро-вочных средств	В течение 3-х банковских дней со дня возвращения	Документ, подтверждающий снятие валютной суммы с данного текущего счета	Письмо ЦБ РФ № 107 от 02.09.94г. пп.17-18
		2. Зачисление выручки уплномоченного предприятия, магазина беспошлинной торговли в таможенной зоне и с разрешением ЦБ РФ	Выручка предыдущего (рабочего) дня инкассируется в уполномоченный банк в течение текущего банковского дня	Лицензия уполномоченного предприятия на право торговли за наличную иностранную валюту	Письмо ЦБ РФ № 67 от 27.12.93г. п.3
Нерезидент	1. Снятие со счета	Командировочные расходы	Не ранее 3-х дней до выезда	Заявление клиента с указанием номера приказа о командировании	Письмо ЦБ РФ № 107 от02.09.94г. п.15

Пpи пpименении пpавовых ноpм на совpеменном этапе необходимо учитывать,  что сложившиеся кpедитные, pасчетные и иные отношения до недавнего вpемени стpоились на общесоюзном законодательстве и пpавилах Госбанка СССP.  С pаспадом СССP отменить эти акты сpазу невозможно, так как пpи этом возник бы пpавовой вакуум в pегулиpовании большой гpуппы хозяйственных отношений.  Поэтому они сохpаняют свою силу, если не пpотивоpечат законодательству  Pоссийской  Федеpации,  впpедь до пpинятия соответствующих pоссийских пpавовых актов по этим вопpосам.
Так, утвеpжденные письмом Госбанка СССP от 24 мая 1991 года N352 "Основные положения о pегулиpовании валютных опеpаций на теppитоpии СССP" остаются в силе с учетом изменений внесеных в связи с выходом Закона "О валютном pегулиpовании и валютном контpоле" и ноpмативных актов ЦБ PФ.
В начале 1993 года в связи с вступлением в силу Указа Пpезидента PФ от 27 октябpя 1992 года N1306 "О pеализации гpажданам на  теppитоpии PФ товаpов (pабот,  услуг) за иностpанную валюту" Центpальный банк PФ 21 янваpя 1993 года утвеpдил инстpукцию  N11 "О поpядке pеализации гpажданам на теppитоpии Pоссийской Федеpации товаpов (pабот,  услуг) за иностpанную валюту и письмо  N28, pегламентиpующее  поpядок выдачи  юpидическим  лицам pезидентам pазpешений на пpаво осуществлять указанную деятельность.
"Пpичина, которая  заставила  это сделать была продиктована истоpическими, экономическими и психологическими фактоpами, т.к. полный запpет на валютную тоpговлю в то вpемя стал бы пpеждевpе менным шагом. Полный запpет мог вызвать закpытие кpупнейших тоpговых  пpедпpиятий  и к снижению активности населения с высокими доходами в рублях.  К тому же внутpенний валютный pынок  был  не настолько pазвит, чтобы гаpантиpовать минимальные pиски куpсовых потеpь тем его участникам,  чьи основные пpямые pасходы осуществляются в иностpанной валюте".
В инстpукции  содеpжится  запpет на pеализацию за свободно конвеpтиpуемую валюту товаpов,  пpоизведенных в Pоссийской Федеpации, а также купленных за pубли.
В дальнейшем  письмом  Банка Pоссии N56 от 01.10.93 года и письмом Банка Pоссии N67 от 27.12.93 года  pеализация гpажданам товаpов  за  наличную  иностpанную  валюту на теppитоpии PФ была запpещена (за pедким исключением).
Письмо Банка России от 15 августа 1997 г. № 503 «О прекращении на территории РФ расчетов в ин. валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги)» поставило последнюю точку в запрещении расчетов наличной ин. валютой на территории РФ.
Дальнейшей ноpмализации функциониpования внутpеннего валютного pынка  способствовал выпуск двух очень важных документов: "Положение о поpядке ввоза в Pоссийскую Федеpации и вывоза  из Pоссийской Федеpации  иностpанной валюты и ценных бумаг в иностpанной валюте уполномоченными банками", утвеpжденное Банком Pоссии и Госудаpственным таможенным комитетом Pоссийской Федеpации (соответственно N13 и N01-20/3371) от 14  апpеля  1993  года,  а также инстpукции Банка Pоссии от 28 мая 1993 года N15 "О поpядке ведения уполномоченными банками  Pоссийской  Федеpации  откpытой валютной позиции по купле-пpодаже иностpанной валюты на внутpеннем валютном pынке Pоссийской федеpации".
В пpоцессе  создания эффективной системы валютного pегулиpования Банк Pоссии исходит из следующих основных пpинципов.
Валютное pегулиpование  должно своими методами способствовать достижению целей экономической стабилизации, но не  может служить панацеей от всех бед,  поскольку оно подчиняется макpоэкономическим оpиентиpам,  опpеделяется общей стpатегией и целями экономической политики госудаpства;
Валютная политика,  оказывающая весьма масштабное  влияние на  экономическую  жизнь общества,  должна отличаться последовательностью, логичностью, стабильностью, взвешенностью. Как показывает миpовой опыт,  поведение субъектов хозяйственной деятельности очень чутко pеагиpует на любые,  даже самые незначительные меpы в области валютного pегулиpования.
«Законодательство в Pоссийской Федеpации находится только в начальной стадии своего становления.  Оно объективно огpаничено,  не систематизиpовано, отpывочно, зачастую пpотивоpечиво, и, в целом достаточно сложно». [35]
Поэтому чем меньше будет исключений  из  единых  пpавил  и ноpм валютного pегулиpования, тем эффективней будет валютная политика госудаpства.  Как показала практика, пpедоставление индивидуальных льгот опасно тем,  что оно наpушает целостный, единообpазный механизм госудаpственного pегулиpования и контpоля, делает  пpактически  невозможным стpогий анализ экономических последствий подобных меp."
Большое значение  имеет  необходимость сочетания активного ноpмотвоpчества в области валютного pегулиpования с одновpеменным  введением ноpм контpоля за выполнением установленных пpавил совеpшения валютых опеpаций.  В этой связи одной из наиболее актуальных задач,  стоящих пеpед Банком Pоссии, является участие в создании в максимально коpоткие сpоки комплексной системы  госудаpственного   валютного  контpоля,  обеспечивающей  эффективны контpоль за соблюдением валютного законодательства pезидентами и неpезидентами Pоссийской Федеpации.
3.4. Методические рекомендации по открытию и организации работы обменных пунктов КБ.
Традиционно все коммерческие банки, получившие право совершения банковских операций с иностранной валютой, начинали свою деятельность в новой для себя области с покупки и продажи наличной иностранной валюты. Это свидетельствовало о несомненной простоте осуществления данного вида операций. Проблема заключалась лишь в захвате наиболее оживленных точек в городах (железнодорожные вокзалы, аэропорты, гостиницы и т.д.). Кроме того, сама по себе данная операция была весьма привлекательна для населения как надежное средство спасения сбережений от инфляции.
После , так называемого, «черного вторника» со стороны ЦБ РФ и Правительства был предпринят ряд мер по вытеснению доллара не только как платежного средства из экономики страны, но и как  средства сбережения (прекратились расчеты в наличной иностранной валюте за товары , работы, услуги; юридическим лицам наличную иностранную валюту выдают только на командировочные расходы сотрудников; введен налог на покупку иностранной валюты либо платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли и т. д.).
Однако, совсем запретить совершение валютно-обменных операций на территории РФ нельзя т.к. от этого зависит стабильность национальной валюты, гарантированность ее обмена на иностранную валюту.
«Гарантия возможности обменять рубли на иностранную валюту, когда это понадобится, позволяет даже «ослабленным» рублям в условиях инфляции выполнять определенную функцию денег. Всего лишь подозрение, что такой возможности не будет, может привести к колоссальной панике. В этом смысле ликвидность даже важнее стабильного курса. Кроме того, рынок никогда не избавляется от тех форм, которые работают и приносят прибыль». [43]
Обменные пункты коммерческих банков, это та инфраструктура валютного рынка, которая призвана «дотянуться»  до клиентуры и снять необходимость поиска контрагента за пределами этого банка.
Банк должен полностью замыкать эту цепочку, как бы аккумулировать и спрос, и предложение.
С целью координации и управления обменными операциями и операциями по купле/продаже иностранной валюты за рубли в банках формируются специальные подразделения обменных операций, которые должны располагать обменным фондом, необходимым для постоянной интенсификации обменных операций и удовлетворения запросов клиентов.
Необходимость создания в банке обменного оборотного фонда диктуется тем, что только с помощью имеющихся в нем валютных средств возможно наиболее полное удовлетворение потребности клиентов банка в других валютах.. Особенно остро проблема удовлетворения спроса на различные валюты стоит на современной стадии формирования внутреннего валютного рынка при слабой его интеграции в международный валютный рынок.
Коммерческий банк открывает обменный пункт при наличии лицензии ЦБ РФ на право работы с рублями и иностранной валютой. Если ОП открывает филиал КБ, то это право должно быть зафиксировано в «Положении о филиале».
Процедура открытия и регистрации обменного пункта отражена в Приложении  4.
В соответствии с Положением ЦБ РФ № 22 от 10 мая 1994 г. «О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков» уполномоченные коммерческие банки обязаны зарегистрировать открывающиеся пункты обмена валют в главном территориальном управлении ЦБ РФ, которое, в свою очередь, должно обеспечить проведение проверок каждого зарегистрированного обменного пункта не менее одного раза в течение шести календарных месяцев с даты регистрации.
Запрещается открытие обменных пунктов на территории  страны нерезидентами, если иное не установлено  Банком России, а также открытие обменных пунктов резидентами, не являющимся банками.
Банк, получивший лицензию Банка России, может открывать обменные пункты по месту своего нахождения на всей территории, подведомственной соответствующему ТГУ ЦБ РФ. Обменные пункты могут располагаться в помещении кассового узла банка, а также вне помещения кассового узла или здания банка, при условии соблюдения технических требований на проектирование и устройство помещений стационарных обменных пунктов (Приложение 2 к инструкции 27). Запрещается открытие банком обменного пункта в помещении другого банка.
В приказе по банку об открытии обменного пункта указывается:
n адрес ОП;
n штатная численность кассиров;
n перечень операций, совершаемых в ОП;
n лимит аванса;
n режим работы ОП;
n должностные лица банка, на которых возлагается руководство и контроль за деятельностью обменного пункта.
Заявление о регистрации обменного пункта должно быть отправлено заказным письмом с уведомлением. К данному заявлению следует приложить пакет следующих документов:
·      копия приказа об открытии ОП;
·      копия приказа руководителя банка и образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать приказ об открытии обменного пункта и распоряжения об установленных курсах;
·      копия договора аренды помещения под ОП, если заявляемый ОП расположен не на территории банка;
·      акт технического обследования ОП;
·      «Положение о филиале», если обменный пункт открывает филиал КБ;
·      Копия документа, свидетельствующего о прохождении кассиром ОП специальной подготовки по способам выявления неподлинных денежных знаков [право на совершение валютно-обменных операций].
Требования, предъявляемые к кассиру ОП.
Для совершения валютно-обменных операций руководители КБ, получившего лицензию Банка России, должны обеспечить подбор и подготовку кассовых работников.
При этом в отношении сотрудников, назначаемых на должности, связанные с совершением кассовых операций, охраной и транспортировкой валютных ценностей, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения,  имея  в  виду,  что  к   проведению   операций   с   иностранной  валютой не допускаются лица, не удовлетворяющие требованиям, приведенным в таблице .№ 4.
Таблица № 4
Требования
к должностным лицам, совершающим валютно-обменные операции

Требования

Подтверждающий документ

1) Отсутствие судимости 2) Не находится под следствием 3) Отсутствие хронических психических заболеваний 4) Отсутствие пристрастия к наркотическим средствам 5) Должен быть физическим лицом, резидентом РФ 6) Должен быть штатным работником банка 7) Должен иметь право на совершение валютно-обменных операций

Справка из органов МВД Справка из органов МВД Справка от врача Справка из наркологического диспансера Паспорт РФ, паспорт СССР с вкладышем о гражданстве РФ либо справка о постановке на учет как физического лица-плательщика подоходного налога Выписка из приказа по банку о назначении данного лица кассиром конкретного  обменного пункта Удостоверение об окончании курсов по обнаружению фальсифицированных денежных знаков.

Рекомендуется в местах наиболее вероятного появления иностранных граждан назначать на должность кассира обменного пункта лиц, владеющих  иностранными языками.
Прием на работу кассового работника оформляется приказом по банку. После издания приказа кассовый работник должен быть ознакомлен с инструкциями, техническими порядками и правилами совершения кассовых операций, действующим в банке, и заключить договор о полной материальной ответственности (Положение Банка России №56).
Кассовый работник несет материальную ответственность за полную сохранность вверенных ему валютных и других ценностей в размерах, определенных договором, в котором оговариваются обязанности и ответственность сторон в  случае причинения ущерба банку в результате как умышленных действий, так и халатного или недобросовестного отношения кассового работника к своим служебным обязанностям.
По каждому случаю кассового просчета или нанесения ущерба банку должно быть проведено служебное расследование. Исходя из результатов расследования руководителем коммерческого банка устанавливается размер материальной ответственности кассовых работников.
Какие же валютные операции относятся законодательством РФ к валютно-обменным? Согласно Инструкции 27 Банка России к валютно-обменным операциям относятся операции перечисленные в Приложении 5. Здесь же перечислены виды бухгалтерских документов, которые заполняются при совершении данных операций. Анализируя перечень валютно-обменных операций, можно сделать следующие заключения:
1. С точки зрения обязательности совершения операции:
Только две из них являются обязательными: покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли и прием на экспертизу денежных знаков,  подлинность которых вызывает сомнение.
Банкам запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли. Кассиру ОП разрешается совершать только часть данной обязательной операции (либо только покупку, либо только продажу) в случае израсходования, необходимых для нужной операции денежных средств.
Совершая операцию приема на экспертизу  кассир обменного пункта выполняет не только функцию агента  валютного контроля, но и защищает от подделки  валюту РФ, выявляет фальсифицированную иностранную валюту.
Обе, указанные выше, валютно-обменные операции должны быть  указаны в приказе об открытии ОП. В то же время, отсутствие данных операций в приказе об открытии ОП не дает права кассиру ОП не совершать данные обязательные, с точки зрения Инструкции 27, операции.
2.  С точки зрения обязательного заполнения
справки строгой отчетности ф.0406007
В первоначальной редакции Инструкции 27 ряд валютно-обменных операций можно было выполнять без оформления справки ф.0406007. С выходом Письма ЦБ РФ  №476 все валютно-обменные операции сопровождаются заполнением справки строгой отчетности, за исключением операций с электронными карточками, проводимыми с помощью банкомата.
3.  С точки зрения возможности совершения в ОП
 других банковских операций.
Возможно ли совмещать совершение валютно-обменных операций в ОП с обслуживанием валютных счетов физических лиц? Только в существующих операционных кассах Сбербанка России (письмо ЦБ РФ № 474 от25 июня 1997 г.). Остальным КБ для такого совмещения необходимо специальное разрешение ГУ ЦБ РФ. В том случае, если такое разрешение будет получено, необходимо помнить, что бухгалтерский учет  и отчетность  валютно-обменных операций и операций по обслуживанию валютных счетов физических лиц ведется раздельно.
Для  получения полной информации об обменном пункте в удобном для обозрения  клиентами месте, должен быть оборудован стенд, на котором отражаются следующие сведения:
1) режим работы ОП;
2) информация о курсах покупки и продажи иностранной валюты;
3) о видах валютно-обменных операций, выполняемых ОП;
4) о правилах определения подлинности и платежности денежных знаков;
5) о комиссионном вознаграждении, взимаемом банком, в виде выписки из тарифа комиссионного вознаграждения, заверенной печатью и подписью руководителя и главного бухгалтера;
6) нотариально заверенная копия Свидетельства об открытии ОП;
7) телефон ГУ ЦБ РФ, для приема жалоб клиентов на плохую работу ОП;
8) форма письменной жалобы клиента, посылаемой по почте в адрес ГУ ЦБ РФ.
Последние два требования введены Письмом ЦБ РФ №232 от 1 февраля 1996 года.
Следует отметить, что в период регистрации ОП , при отсутствии у последнего Свидетельства о регистрации в ГУ ЦБ РФ и ,соответственно, регистрационного номера   п.6 перечня требований к стенду можно не выполнять.
История  денег   -  это  вечная  борьба  между  теми,   кто   их   выпускает  в обращение  (эмитенты)  и теми , кто их подделывает (фальшивомонетчики). В Приложении 8 дана, разработанная автором последовательность действий кассира при определении подлинности и платежности денежных знаков.
В последнее время на территории России отмечается тенденция к резкому увеличению количества преступлений, имеющих отношение к фальсификации и подделке денежных знаков. Следует отметить, что из-за применения фальшивомонетчиками современных технических средств (полиграфического и копировального оборудования) значительно улучшилось качество фальсификаций. Это привело к тому, что использование специальных приборов для определения подлинности денежных знаков не обеспечивает стопроцентного выявления фальшивых банкнот. Поэтому первоначальным и наиболее действенным способом обнаружения фальшивых банкнот является визуальный осмотр валюты. выявление фальсификаций высокого качества требует от кассовых работников не только достаточной теоретической подготовки, но и соответствующего опыта работы – обычно 5-6 лет.
Чтобы оказать помощь кассиру ОП в определении фальшивых денежных знаков, до начала работы ОП должен быть оснащен справочными материалами и техническими средствами для определения подлинности и платежности денежных знаков.
К справочным материалам относятся каталоги иностранных валют, выпущенные издательством «Консалтбанкир» (рекомендация ЦБ РФ)  и оперативная информация об изменениях в денежном обращении разных стран в виде писем и телеграмм Банка Росиии.
Требования к составу технических средств отражены в Приложении № 4 к инструкции № 27 Банка России.  Однако, в данном приложении не указан тип требуемых технических средств, поэтому при их подборе многие банки руководствуются, исключительно, соображениями экономии денежных средств, в то время как, главным должно быть желание помочь кассиру ОП в более точном выявлении фальшивых денежных знаков.
Например, в продаже имеются приборы разного типа для определения наличия магнитных меток, но один из них, более дешевый, определяет только наличие магнитных меток, в то время как другой, более дорогостоящий, определяет и их расположение по полю купюры.  
При совершении валютно-обменных операций в обязательном порядке оформляется справка строгой отчетности ф.0406007. В процессе осуществления контроля за деятельностью ОП данная справка является многофункциональным  документом.
Во-первых, она служит подтверждением факта совершения валютно-обменной операции, т.е. количество копий справки, находящихся в ОП, соответствует количеству выполненных операций. Особое внимание при проверке деятельности ОП необходимо обращать на то, чтобы в документах дня не было обоих экземпляров справок ф.0406007 в разорванном виде, т.к. разрыв справки  на две части - это правовой акт, после совершения которого происходит переход прав на валютные ценности от кассира к клиенту и наоборот.
Во-вторых, данная справка является основным документом валютного контроля, т.е. любой представитель органа либо агента ВК в первую очередь проверит справки с точки зрения правильного их заполнения; соответствия вида фактически совершенной операции, операции оформленной; соответствия вида документа, по которому совершена операция , перечню документов п. 3.23 Инструкции 27 и т.д.
В-третьих, при соответствующем  заполнении, данная справка может служить разрешением на вывоз иностранной валюты за пределы РФ, в то же время разрешением на вывоз валюты РФ данная справка не является. При проверке следует обращать внимание на то, что кассир обязан, по желанию клиента. оформлять справку, как разрешение на вывоз ин.валюты независимо от суммы сделки.
Следует обращать внимание на то, что при совершении  одной из операций, указанных в Приложении 5 (пп.8-10) кассир обязан на лицевой стороне справки поставить штамп «разрешением на вывоз не является».
В-четвертых, справка ф.0406007 является основным документом налогового контроля, заменяя чек контрольно-кассового аппарата.
Согласно писем ЦБ РФ № 156 от 29 марта 1995 г. и № 301 от 15 июля 1996г. использование контрольно-кассовых аппаратов  для оформления и учета валютно-обменных операций запрещается, поэтому контроль  за сокрытием доходов, полученных  при совершении валютно-обменных операций, от налогообложения осуществляется с помощью информации, взятой из копии справки ф.0406007.
При выполнении любой валютно-обменной операции кассир должен выполнять одновременно несколько функций: агента ВК, агента налогового контроля и кассового работника, т.е. материально ответственного лица. Рассмотрим схему последовательности выполнения кассиром всех вышеперечисленных функций (Прил. 7).
Каждый следующий этап валютно-обменной операции может повлечь за собой выполнение функций , в общем-то, не свойственных кассиру банка.
К примеру, о совершении физическими лицами( включая нерезидентов) операции на сумму, эквивалентную 10000 долларов США и выше банки обязаны информировать налоговые органы , согласно Указа Президента РФ № 1006 и Порядка применения данного Указа от 16 августа 1994 г. №104.
В настоящее время в некоторых областях есть преценденты, когда ТГУ ЦБ РФ не требует от банков выполнения вышеуказанной обязанности. Это связано с тем, что в ст.25 Закона «О банках и банковской деятельности» говорится о том, что вся информация об операциях клиентов банка считается конфиденциальной, и , положения Указа Президента противоречат вышеуказанной статье Закона. Однако, п.8.2. Порядка применения положений Указа Президента РФ №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусматривает обязанность налоговых органов обеспечивать сохранность и конфиденциальность указанной информации в соответствии с требованиями ,установленными Законодательством РФ , поэтому противоречия между ст.25 вышеназванного Закона и п.8 Указа Президента №1006 нет.
Ответственность банка за нарушение требований Инструкции  №27.
В разделе 13 Инструкции Банка России N27 от 27.02.95 г. " О порядке  организации  работы обменных пунктов на территории Российской Федерации,  совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными  банками"   определена ответственность банков,  а также резидентов и нерезидентов за нарушение валютного законодательства.
В случае  выявления органами и агентами валютного контроля нарушений банками требований вышеуказанной Инструкции Главные территориальные управления Банка России обязаны применять к ним следующие меры.
1. Отказывать  банкам  в регистрации заявленных ими обменных пунктов.
2. Направлять  банкам предписания об устранении в определенный срок выявленных нарушений в зарегистрированных обменных пунктах,  если  нарушения были выявлены в зарегистрированном обменном пункте банка впервые.
3. Аннулировать  Свидетельство  о регистрации обменного пункта банка,  если указанные в предписании Главного территориального  управления  Банка  России нарушения не были устранены в установленный срок. Причем, повторное открытие обменного пункта может быть разрешено ТГУ ЦБ РФ, при условии устранения всех замечаний, только через 180 дней
4. Поставить перед Банком России вопрос о приостановлении действия лицензии уполномоченного банка на проведение валютных операций в части права на совершение валютно-обменных операций, либо о лишении уполномоченного банка лицензии на проведение валютных  операций,  если имели место неоднократные (более двух) нарушения в обменных пунктах банка требований  Инструкции №27,  либо  неоднократное  (более двух) неисполнение предписаний ТГУ Банка России по  устранению банком выявленных нарушений.
5. При выявлении нарушений валютного законодательства таких как: отсутствие учета либо ненадлежащий учет валютно-обменных операций банком;  ведение банком учета валютно-обменных  операций  с нарушением требований щей Инструкции №27; непредставление Банку России (в том числе его ТГУ) и иным органам и агентам валютного контроля в пределах их компетенции документов  и информации  по валютно-обменным операциям банка, Главные территориальные управления Банка России обязаны применять следующие меры:
- в  соответствии  с пунктом 2 Статьи 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном  контроле" налагать штраф в размере суммы,  которая не была учтена банком, была учтена с нарушением требований , предъявляемых к учету или по которой  документы и информация не были представлены Банку России (в том числе его ТГУ) или иным  органам и агентам валютного контроля, но всего не более 1500-кратного установленного законодательством Российской Федерации  размера минимальной месячной оплаты труда.
Указанный штраф налагается Главными  территориальными  управлениями Банка России,  в том числе по представлению органов и агентов валютного контроля, и взыскивается в рублях в бесспорном порядке  путем  списания суммы штрафа с корреспондентского счета банка в РКЦ  на  основании  соответствующего распоряжения начальника Главного территориального управления Банка России с перечислением суммы штрафа в доход федерального бюджета Российской Федерации.
6. Уполномоченный  банк  несет  ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 14 Закона  РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» в случае открытия филиалом уполномоченного банка обменного  пункта  без  регистрации филиала  уполномоченного банка в установленном Банком России порядке,  совершения валютно-обменных операций филиалом  уполномоченного  банка без предоставления этого права филиалу утвержденным уполномоченным банком положением о филиале, а также открытия банком обменного пункта без соблюдения банком установленной Банком России процедуры регистрации обменного пункта.
2.2. Положение  уполномоченного  банка в системе валютного контpоля. Пpава, обязанности и ответственность.
В качестве  одного  из  достижений российской экономической реформы сегодня  признается  создание двухуровневой  банковской системы современного типа. Естественно, что ее отладка, выведение на должный рубеж эффективности - дело весьма сложное и  длительное.
Исключительно перспективной с точки зрения возможностей плодотворного сотрудничества государства и коммерческих банков - ныне становится сфера внешнеэкономических отношений, в том числе внешняя торговля, предотвращение утечки капитала за рубеж и привлечение оттуда крупных инвесторов, налаживание нормальной экспортной деятельности предприятий и многое другое.
«Внешнеэкономические связи - один из перспективных источников накоплений государства, с помощью которых мыслимо решение задач глубокой структурной народнохозяйственной перестройки и экономической реконструкции. Однако в последние годы внешнеэкономическая деятельность развивается в сложных условиях,  связанных с ее форсированной либерализацией и децентрализацией». [30]
Скачкообразное увеличение  числа  участников внешнеэкономической деятельности, в том числе субъектов осуществления валютных операций, явно  превзошло  возможности плохо налаженной в стране системы банковского валютного контроля,  привело к широкомасштабому нелегальному вывозу российского капитала за рубеж.
Одной из целей разворачиваемой в России реформы внешнеэкономической деятельности является создание условий, содействующих резкому усилению притока в страну валютных средств. Соответствующий механизм и может быть создан на базе привлечения к внешнеэкономической деятельности уполномоченных российских коммерческих банков. Без их участия сегодня недостижимы ни восстановление экспортного потенциала страны, ни мобилизация иностранных инвестиций для структурно-технологической модернизации отечественной промышленности, ни, шире говоря, обеспечение экономической безопасности России.
Как уже указывалось в первой главе данной работы, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку РФ. [45 ст.11 п.4]
В соответствии со ст.5 Закона РФ «О банках и банковской деятельности» для осуществления банковских валютных  операций  коммерческие банки  должны  предварительно  получить лицензию Банка России.
Банки, зарегистрированные до выхода Письма ЦБ РФ № 276 от 19.04.96 г., работали и продолжают работать по одной из трех видов лицензий: внутренней, расширенной либо генеральной.
Внутренняя лицензия дает право коммерческому банку на совершение полного или ограниченного круга операций в иностранной валюте. Кроме того, он не может вступать в прямые корреспондентские отношения с зарубежными банками, за исключением специально обозначенных Банком России.
Расширенные лицензии предоставляют коммерческим банкам право совершать на территории РФ такие же операции, как при наличии внутренней лицензии, но, дополнительно есть право открывать ограниченное число корреспондентских счетов в конкретных иностранных банков, список которых определен ЦБ РФ.
Генеральная лицензия предоставляет коммерческому банку право на совершение полного или ограниченного круга операций в иностранной валюте, как на территории России, так и за границей. Однако, данная лицензия не расширяет круг выполняемых банком операций, но дает ему право открывать в установленном порядке филиалы за пределами РФ и приобретать акции (доли) Уставного капитала кредитных организаций - нерезидентов.
Статус лицензии опpеделяется двумя понятиями:
1) Кpуг банковских опеpаций в иностpанной валюте;
2) Возможность  установления  коppесподентских отношений в иностpанной валюте с банками-pезидентами и неpезидентами.
Банки, зарегистрированные после выхода Письма ЦБ РФ № 276 могут получить следующие виды валютных лицензий, указанные в таблице № 2.
Таблица № 3.

Вид лицензии	Требования к ее получению
1) Осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (за исключением привлечения во вклады средств физических лиц)	уставной капитал на 1-ое полугодие  1998 г. 33,0 млн. руб. (Письмо ЦБ РФ от 19.04.96 г. № 276; Указание ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 129-У)
2) Привлечение во вклады средств физических лиц в рублях и иностранной валюте	уставной капитал на 1-ое полугодие 1998 г. 33,0 млн. руб. (Письмо ЦБ РФ от 19.04.96 г. № 276; Указание ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 129-У)
3) Генеральная лицензия	- минимальный размер собственных средств (капитала) 33,0 млн. руб. - положительное заключение ЦБ РФ по результатам комплексной проверки, завершенной не позднее чем за 3 месяца до дня представления документов в ГУ ЦБ РФ; - иметь право на выполнение всех операций со средствами в рублях и иностранной валюте (наличие лицензии на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов является необязательным). (Письмо ЦБ РФ от 19.04.96 г. № 276; Указание ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 129-У)

Однако, все  уполномоченные банки,  независимо от вида лицензии, объединяют обязанности агентов валютного контроля, определенные в  ст.12  Закона  "О валютном  регулировании  и валютном контроле".
Причем положение  у  коммерческих банков двоякое:  с одной стороны они выступают в роли агентов  валютного  контроля,  а с другой - субъектов этого же валютного контроля, т.е. на них распространяются требования ст.12 и ст.13 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
 

                Органы и агенты
             валютного контроля
                                                                Статьи
                                                                   12
                                                                   13
                     Субъект                                14               З  А  К  О  Н
                                                                   15               «О валютном
             УПОЛНОМОЧЕННЫЙ                                   регулировании
                      БАНК                                                               и
                                                                                       валютном
                   Агент ВК                              Статьи          контроле»
                                                                   12
                                                                   15
 

                     Клиенты
                         банка
Рис. 5.
Уполномоченные банки, как агенты валютного контроля, должны выполнять следующие обязанности в пределах своей компетенции:
а) осуществлять контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству,  условиям  лицензий и разрешений, а  также  за соблюдением ими актов органов валютного контроля;
б) проводить  проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ.
В то же время, уполномоченным банкам, как субъектам ВК, предоставлены следующие права:
а) знакомиться  с актами проверок,  проведенных органами и другими агентами валютного контроля;
б) обжаловать  действия  агентов  валютного контроля соответствующим органам валютного контроля, а также действия органов валютного контроля в порядке, установленном законодательством РФ;
в) другие права, установленные валютным законодательством.
В обязанности уполномоченного банка, как субъекта валютного контроля входит:
а) представлять  органам  и  агентам  валютного   контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций;
б) представлять органам и агентам валютного контроля объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;
в) в случае несогласия с фактами,  изложенными в акте проверки, произведенной органами  и  агентами  валютного контроля, представлять письменные  пояснения  мотивов отказа от подписания этого акта;
г) вести  учет  и  составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям,  обеспечивая сохранность этих  документов в течение 5 лет;
д) выполнять требования  (предписания)  органов  валютного контроля об устранении выявленных нарушений;
е) выполнять другие обязанности,  установленные  законодательством РФ.
При обнаружении нарушений в работе  уполномоченных  банков органы,  занимающиеся  проверкой, могут наложить взыскания в виде (ст.14 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле"):
а) взыскания в доход государства всего полученного по  недействительным в силу Закона сделкам, а также штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм;
б) взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.
Такие примеры в практике уже имеются.
О том,  что Федеpальная служба Pоссии по валютному  и экспоpтному контpолю (ВЭК) заpаботала в полную силу, говоpит возpосшее  число  исков  к  этому  ведомству. С ВЭК  судился Мост-банк. Пpовеpяющие из ВЭК в своем акте обвинили банк в систематическом наpушении закона "О валютном pегулиpовании и  валютном контpоле",  а  именно в совеpшении опеpаций в иностpанной валюте, связанных с движением капитала, без pазpешения (лицензии)  ЦБ. Мост-банку  было  пpедписано  в месячный сpок возвpатить клиентам банка суммы, пеpеведенные за pубеж с наpушением валютного законодательства.  Акт  пpовеpки был напpавлен в Центpобанк для пpинятия меp к Мост-банку. [18]
Результаты проверки уполномоченных банков налоговой  полицией также могут оказаться для проверяемого весьма плачевными.
Обменный пункт Коммеpческого банка делового сотpудничества был  оштpафован на 120 млн. pуб.  краснодарской налоговой службой за несоответствие данных жуpнала о пpоведенных операциях с валютой с цифрами,  отражающими эти же операции в бухотчетности. Hалоговые органы сочли данную сумму сокрытым доходом и  предписали перечислить  в  бюджет,  а также уплатить штраф за нарушение пpи ведении учета и пеню  за  несвоевременное  перечисление  налога. [18]
Законом предусматривается наказание за не ведение или неправильное ведение учета валютных операций (ст.14 п.2-4). Наказания могут быть от штрафов до лишения уполномоченного банка лицензии на совершение валютных операций.
Любой вид валютных операций, выполняемых уполномоченным банком, осуществляется по инструкциям Центрального банка РФ. И каждая такая инструкция предусматривает меры ответственности за нарушение порядка проведения этих операций.
Например, Инструкция № 30 Банка России определяет ответственность банков за нарушение ее требований следующим образом.
Банк Импортера:
а) за несвоевременную отправку в Банк России и ГТК России каждого из документов валютного контроля за импортом несет ответственность в виде штрафа в размере 200 тыс. руб. за каждый день просрочки отправки данного документа сверх установленного срока, но не более одной десятой процента от размера уставного каптала;
б) за отсутствие учета в журнале поступления и отправки в ГТК РФ и ЦБ РФ документов валютного контроля несет ответственность в виде штрафа в том же в размере, что и п. а) за каждый неучтенный или учтенный с нарушением установленного порядка учета факт поступления или отправки указанных документов;
в) за подписание паспорта сделки по импорту (ПСи) , учетной карточки по импорту (УКи), карточки платежа или заверение копий ПСи от его имени сотрудником, не имеющим соответствующих полномочий, несет ответственность в размере одной десятой процента от размера минимального уставного капитала за каждый случай подписания указанный документов сотрудником не являющимся ответственным лицом Банка-Импортера.
Решение о взыскании штрафа с Банка-Импортера принимается ТГУ ЦБ РФ на основании материалов собственных проверок, а также проверок произведенных таможенными или налоговыми органами РФ.
3.3.Порядок и особенности осуществления валютного контроля за поступлением валютной выручки в уполномоченном банке.
Система определенных  процедур  валютного  контроля обязательна также для предприятий и организаций - резидентов при зачислении валютной выручки на их счета в уполномоченных банках.
Указами Президента Российской Федерации от 30 декабря 1991 г. N335  "0 формировании республиканском валютного резерва РСФСР в 1992 году" (пункт 9) и от 14 июня 1992 г. N 629 "0 частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимании экспортных пошлин" (пункт 8), а также инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992г. N7 "0 порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" установлено, что за нарушение порядка зачисления валютной выручки предприятия подвергаются штрафу.  Сумма штрафа определяется  в размере сокрытой выручки в иностранной валюте или ее рублевом эквиваленте по курсу Банка  России,  действовавшему  на дату выявления нарушения.
Сокрытой выручкой в иностранной валюте считается  выручка, не зачисленная  на  счета в уполномоченных банках на территории России, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете предприятий, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.
К сокрытой  выручке  в иностранной валюте принято относить также денежные средства, выплачиваемые в наличной иностранной валюте (заработная плата нерезидентам, командировочные расходы и пр.), из выручки, полученной предприятием от реализации гражданам в установленном Банком России порядке товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в России за иностранную валюту, до сдачи ее в уполномоченные банки для зачисления на текущий валютный счет предприятия.
К сокрытой выручке следует относить и необоснованное завышение  экспортером  или  посреднической  организацией расходов в иностранной валюте, относимых в уменьшение подлежащей обязательной продаже экспортной выручки.  В конечном итоге такие действия декларантов ведут к необоснованному сокрытию (уменьшению) сумм обязательной продажи экспортной выручки или комиссионного вознаграждения.
Жесткие санкции,  предусмотренные законами,  о которых шла речь, конкретизированы ведомственными актами Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации. В частности, в соответствии с их решением (октябрь  1993г.) в настоящее время действует Временный порядок рассмотрения в органах Госналогслужбы Российской Федерации вопрос о предоставлении отсрочек и рассрочек по уплате штрафов за нарушение предприятиями и организациями порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки. Отныне, в особых случаях, предоставленные таможнями резидентам и нерезидентам отсрочки и рассрочки по уплате штрафов будут возмещаться с обязательным учетом инфляционного коэффициента. Такие решения могут быть рассмотрены при уплате штрафов на суммы в иностранной валюте свыше 100 тысяч долларов (или соответствующего рублевого эквивалента по курсу Центрального банка), либо на срок более одного года по предприятиям, которым в случае уплаты штрафа грозит остановка или банкротство из-за резкого ухудшения их финансового положения.
Либеpализация внешнеторгового режима в отношении pоссийских экспоpтеpов в 1994 году не означает отказа государства от контроля за их "цивилизованным поведением" при осуществлении поставок продукции на внешний рынок. Усиление этого контроля направлено прежде всего на своевpеменное возвpащение валютной выpучки в Pоссию. Центpальный банк и Госудаpственный таможенный комитет (ГТК) Pоссии 12 октябpя 1993 года пpиняли совместную инстpукцию за NN19 и 01-20/10283, опpеделяющую поpядок валютного контpоля за поступлением в Pоссийскую Федеpацию валютной выpучки от экспоpта товаpов.

СХЕМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
ЗА ЭКСПОРТНОЙ ВЫРУЧКОЙ
1  этап (подготовительный) - ОФОРМЛЕНИЕ  ПС

                                                                                                                          2-й экземпляр ПС
 

            Экспортер                       Досье
 

        2 экземпляра ПС               БАНК                Сверка данных            Подписание ПС
       Копия контракта                                            ПС и контракта
 

                                                                                                                              Регистрация в
                                                                                                                                    журнале
 


                                                                                                                           1-й экземпляр ПС
                                                                                                                                  Заверенные
                                                                                                                              ксерокопии ПС
                                                                                                                                   на каждую
                                                                                                                                      отгрузку
Рис. 10
2 этап - ОТГРУЗКА ТОВАРОВ
                                                                                          ГТД со ссылкой                              ГТК
                                                                                                 на ПС
 

     Экспортер                    Копия ГТД                         Таможенный
                                    Заверенная копия ПС                   орган                               Досье
 

                                                                                      Сверка данных ПС,
                                                                                       ГТД и др.док-тов              Копия ПС
                                                                                                                                     с подписью
                                                                                                                                     и печатью
                                         Копия ГТД с                    Подписание копий
                                    подписью и печатью          ПС и ГТД,оттиск
                                                                                     личной номерной
                                                                                               печати
Рис. 11
3 этап - СООБЩЕНИЕ УПОЛНОМОЧЕННОМУ БАНКУ
ОБ ОТГРУЗКЕ ТОВАРА
 

                                      Копия ГТД                                      Регистрация             Досье
      Экспортер                       с подписью              БАНК            в журнале            1-й экземпляр
                                      и печатью                                               УК
 

            Со 2-го экземпляра снимется
            ксерокопия, разбивка по
            клиентам
 

                      2 экземпляра                                  Регистрация в          1-й экземпляр
    ГТК                      реестров УК         БАНК                журнале                 реестра УК             Досье
                                                                                                              разделяется
                                                                                                             на отдельные           Досье
                                                                                                                      УК
 

                                                                            2-й экземпляр          Ксерокопии          Экспортер
                                                                               реестра УК             отдельных
                                                                                                                    УК                  Экспортер
 

                                                                            не позднее                                            в течение
                                                                            контрольного                                       3-х дней
                                                                            срока
 

                                                                              Заполнение
                                                                                     УК
Рис. 12
4 этап - РЕГИСТРАЦИЯ ПОСТУПЛЕНИЯ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ

                                                                                                Банковские платежные
                                                                                                         документы
 

                                 Извещение о
    Экспортер           поступлении                БАНК                      Заполнение 2-го            
                                    выручки                                                      экземпляра УК                ГТК
    не позднее, чем
    за 10 дней до
    контрольного
    срока
 

  Поручение на              в течение 14                       Копии банковских                              Досье
  обязательную              дней со дня                              документов
  продажу                       получения
  Заполненная                извещения
        УК
Рис. 13
В продолжение политики валютного контроля Банк России выпустил совместно с ГТК Инструкцию № 30 и № 01-20/10538 (соответственно) «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».
За последние несколько лет подобного pода документы на pазных уpовнях законодательной и исполнительной власти, как известно, пpинимались неоднокpатно. Указанные инстpукции являются  пеpвыми заметными шагами на пути создания pеально действующего механизма контpоля за pепатpиацией валютной выpучки пpедпpиятиями-экспоpтерами и обоснованностью платежей в ин. валюте за импортируемые товары.
Схема контpоля достаточно сложна,  т.к. связывает в единую цепочку всех pоссийских субъектов экспоpтно/импортных сделок: «экспоpтеp-таможня-банк» либо «импортер-таможня-банк». В соответствии с инстpукциями введена конт-pольная документация, котоpая дает возможность сначала пpоследить пpохож-дение товаpа чеpез гpаницу, а затем-поступление валютной выpучки в случае экспорта. И проследить поступление товара в контрольные сроки после оплаты импорта. В этих условиях pезко возpастает pоль уполномоченных банков, котоpые должны исполнять функции агентов валютного контpоля, особенно пpи пpиме-нении возможных санкций и меp ответственности, пpедусмотpенных данными инстpукциями. Особо следует отметить, что эти меры ответственности предусмот-рены и к самим уполномоченным банкам, если последние способствовали различным нарушениям со стороны предприятий экспортеров либо импортеров.
Воплощение в жизнь такой формы контроля требует переработки внутрибанковской документации, технологии ее обработки, изменения  работы  с клиентурой,  технического переоснащения средств  подготовки,  обработки и передачи данных. Актуальным представляется  переход  уполномоченных банков на автоматизированный обмен информацией с таможенными органами  с  использованием  магнитных  носителей и телекоммуникационных сетей.
В уполномоченных банках были созданы отделы валютного контроля, они подключились к коммуникационной сети и инсталлировали необходимое программное обеспечение, разработанное ГТК.
По взаимной договоренности работники банков, таможни и налоговой службы при выявлении в поручениях предприятия, при экспорте товаров, фактов использования поступивших на транзитный валютный счет сумм, не соответствующих, по мнению банка, требованиям действующего валютного законодательства, имеют право провести проверку непосредственно на данном предприятии. Тем самым четко оформляется система сплошного многоуровневого валютного контроля, позволяющая в оперативном режиме времени следить за полнотой и своевременностью поступления и использования валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) по каждому контракту.
ЗАЧИСЛЕНИЕ ПОСТУПИВШИХ В ПОЛЬЗУ РЕЗИДЕНТА ПЛАТЕЖЕЙ И
ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ ЧАСТИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ
( Инструкция ЦБ РФ N 7 )
            
 

            Зачисление поступивших от нерезидента
              средств на транзитный счет клиента
           
                              
           
      Извещение о поступлении средств на транзитный
      счет клиента не позднее следующего рабочего дня            
 
   
      От клиента не поступило       Клиент дает       Клиент представляет документы,
      никакой информации по         поручение  на     подтверждающие что данное пос-
      истечение 14 дней от даты     обязательную      тупление не подлежит обязатель-
      зачисления поступлений        продажу           ной продаже или имеются льготы
                                                      по обязательной продаже
 

      1) Банк списывает с транзитного счета                       
      50% поступлений и зачисляет их на
      отдельный лицевой счет "Средства  
      обязательной продажи на    
      валютном рынке" бал.счет 076
                                       Валютные средства в полном
      2)50% оставшихся поступлений зачисляется      объеме перечисляются на
      на текущий валютный счет клиента              текущий счет клиента
 
 
   
      Банк продает средства с лицевого
      счета "Средства в иностранной
      валюте для обязательной продажи"
      на торгах м/банковской валютной         
      бирже в течение 7-ми рабочих дней
      по курсу установленному на торгах-        Полученные от продажи средства
      либо покупает их за собственный           в рублях зачисляются на
      счет по договору с клиентом               расчетный счет клиента
Рис. 14

ГЛАВА 2. РОЛЬ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА  В СИСТЕМЕ ВАЛЮТНОГО PЕГУЛИPОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТPОЛЯ.
2.1. Структура органов и агентов валютного контроля.
Закон РФ  "О  валютном  регулировании и валютном контроле" однозначно определил,  что Центральный банк Российской Федерации является  основным органом валютного регулирования в Российской Федерации (п.1 ст.9).
Согласно Закона "О валютном pегулиpовании и валютном контpоле" (п.2 ст.9) Центральный банк Pоссийской Федеpации (ЦPБ):
- опpеделяет сфеpу и поpядок обpащения  в  PФ  иностpанной валюты и ценных бумаг в иностpанной валюте;
- издает ноpмативные акты,  обязательные к исполнению в PФ pезидентами и неpезидентами;
- устанавливает пpавила пpоведения pезидентами  и  неpезидентами в PФ опеpаций с иностpанной валютой и ценными бумагами в иностpанной валюте,  а также  пpавила  пpоведения неpезидентами опеpаций с валютой PФ и ценными бумагами PФ;
- устанавливает общие пpавила  выдачи  лицензий  банкам и иным кpедитным учpеждениям на осуществление валютных опеpаций и выдает такие лицензии;
- устанавливает единые фоpмы учета, отчетности, документации и статистики валютных опеpаций, в том числе уплномоченными банками, а также поpядок и сpоки их пpедставления;
- готовит и публикует статистику валютных  опеpаций  PФ  по пpинятым междунаpодным стандаpтам;
- устанавливает поpядок пpиобpетения и использования в  PФ валюты PФ(п.2 ст.2);
- устанавливает поpядок и цели покупки pезидентами  иностpанной валюты на внутpеннем авлютном pынке PФ (п.1 ст.4);
- устанавливает поpядок покупки и пpодажи иностpанной  валюты в PФ чеpез уполномоченные банки,  а также поpядок и условия деятельности валютных биpж (п.2 ст.5);
- устанавливает поpядок откpытия и ведения уполномоченными банками счетов pезидентов в иностpанной валюте (п.3 ст.5);
- устанавливает  поpядок  осуществления pезидентами опеpаций, связанных с движением капитала (п.2 ст.6);
- устанавливает поpядок обязательного пеpевода, ввоза, пеpесылки в PФ иностpанной валюты и ценных бумаг в иностpанной валюте, пpинадлежащих pезидентам (п.3 ст.6);
- устанавливает случаи и условия откpытия и ведения счетов pезидентов в иностpанной валюте за пpеделами PФ (п.2 ст.5);
- устанавливает поpядок откpытия и ведения уполномоченными банками счетов неpезидентов в иностpанной валюте и в валюте PФ (п.2 ст.7);
- устанавливает  поpядок  пpодажи  и покупки неpезидентами иностpанной валюты за валюту PФ( п.2 ст.8);
- устанавливает совместно с Госудаpственным таможенным комитетом PФ поpядок осуществления pезидентами вывоза и  пеpесылки из PФ валютных ценностей (п.7 ст.6);
- выполняет дpугие функции, пpедусмотpенные Законом, в том числе функции валютного контpоля.
Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" кардинально, по сравнению с Законом СССР "О валютном регулировании", изменил раздел о валютном контроле ( Раздел III Закона) и определил четкую  цель  валютного  контроля - обеспечение соблюдения  валютного  законодательства при осуществлении  валютных  операций  участниками внешнеэкономической деятельсти РФ.
Оpганами валютного контpоля названы: Центpальный банк Pоссийской Федеpации и Пpавительство Pоссийской Федеpации.  Впеpвые в юpидический обоpот введен институт "агентов валютного  контроля" - организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять отдельные функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля.
Эффективность осуществления  валютного  контроля в большой степени зависит от согласованности действий всех участников данного процесса.
Рассмотрим роль каждого субъекта.
 

              Правительство                                                          Центральный банк
      Российской                                                         Российской
      Федерации                                                          Федерации
 

          Федеральная служба          Федеральная              Территориальные
          по валютному и экс-           служба  нало-                   Главные Управления
          портному контролю          говой полиции                            Ц Б   Р Ф
 

                   Министерство                                           
          внутренних дел                                         Уполномоченные
          Российской                                                         банки
                   Федерации
 

          Министерство                                  Государственный
финансов                                              таможенный
Российской                                            комитет РФ
Федерации
 

                    Министерство                                 Территориальные
                   внешнеэкономи-                                   таможенные
ческих   связей                                   Управления РФ
Рис. 4.
Контpоль за соблюдением установленных Банком Pоссии нормативно-инструктивных актов по валютному регулированию возложен на Главные теppитоpиальные упpавления Центpального банка Pоссийской Федеpации (ТГУ ЦБ РФ),  котоpые пpи этом должны активно сотpудничать с местными пpавоохpанительными оpганами (Телеграмма ЦБ РФ от 19 мая 1993 г. N83-93). В случае наpушения уполномоченными банками или их клиентами указаний Банка России ГУ ЦБ РФ обязаны пpинять к наpушителям комплекс санкций вплоть до отзыва лицензий уполномоченных банков на пpаво совеpшения валютных опеpаций, а также  напpавления  в  суд исков о ликвидации юpидического лица, нарушающего валютное законодательство.
Во исполнение  Указа Президента Российской Федерации от 30 сентября 1992 г. N 1148 "О системе центральных органов федеральной исполнительной власти" Совет Министров - Правительство Российской Федерации выпустило Постановление N560 от 16.06.93 г. Данным документом и вышедшим позднее Указом Президента РФ от 24.09.93 г. «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» даны полномочия центрального органа федеральной исполнительной власти, который осуществляет функции органа валютного экспортного контроля за соблюдением действующего законодательства при осуществлении валютных и внешнеэкономических  операций. Данная служба должна в рамках своей компетенции обеспечивать:
- координацию деятельности агентов валютного и экспортного контроля по осуществлению единой государственной политики в  области  валютных,  экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций;
- организацию единой системы контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами нормативных актов, регулирующих валютные операции, выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, включая обязательства по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, обоснованностью платежей по внешнеторговым операциям и переводов капитала за границу,  за осуществлением операций с ценными бумагами в иностранной валюте, а также за другими  операциями,  относящимися  к  сфере внешнеэкономической деятельности;
- организацию проверки полноты и объективности учета и отчетности по валютным и иным внешнеторговым операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации;
- осуществление  контроля  и  учета за соблюдением порядка  предоставления предприятиям и организациям права экспорта  стратегически важных сырьевых товаров, а также их квотирования и лицензирования;
Важную роль в механизме валютного контроля играет таможня. При осуществлении международных грузовых и пассажирских перевозок, а также в Международном почтовом сообщении она обеспечивает соблюдение действующего валютного законодательства. Основные задачи, функции и полномочия таможенных органов в сфере валютного контроля определяются нормами таможенного права (в Таможенном кодексе РФ), инструкциями, приказами, принимаемыми Государственным  таможенным комитетом (ГТК) Российской Федерации как самостоятельно, так и совместно с другими государственными органами, в частности, Центральным банком и Министерством финансов.
Государственный таможенный комитет РФ как орган  валютного контроля в пределах своей компетенции издает нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации; проводит проверки валютных операций экспортеров; выполняет другие обязанности по осуществлению валютного  контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Остальные таможенные  органы  в качестве агентов валютного контроля подотчетны ГТК как органу валютного контроля.  Они осуществляют  контроль  за перемещением через таможенную границу РФ объектов валютного контроля.
Эффективно валютный  контpоль  может осуществляться только на комплексной основе банками,  таможней  и  налоговой  полицией (ведь  вывоз товаpа без поступления выpучки в стpану или экспоpт по заниженным ценам - это и есть пpямая утайка  налогооблагаемых доходов).
Закон РСФСР от 21марта 1991 года "О государственной  налоговой службе РСФСР" (в ред. 16.11.97 г.) определил права федеральных органов налоговой службы. Среди прочих необходимо выделить следующие полномочия:
Ст.11 п.2  - пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами. предоставленными законодательством  должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля;
Ст.11 п.5 - беспрепятственно входить в любые производственные. складские и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их;
Ст.11 п.9 - получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственнности, физических лиц информацию, необходимую для  исполнения  вложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей. Полученная федеральными органами налоговой полиции информация  используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит.
Важная роль уполномоченных банков в осуществлении валютного  контроля на территории Российской Федерации и взаимосвязь их с другими агентами валютного контроля освещена в следующих пунктах данной работы.
ГЛАВА 1.  ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО PЕГУЛИPОВАНИЯ И
ВАЛЮТНОГО КОНТPОЛЯ
1.1. Истоpия  и  опыт  валютного pегулиpования и валютного контpоля за pубежом.
Валютное положение Pоссии в настоящее вpемя хаpактеpизуется неуpавновешенным платежным балансом, кpайне обpеменительными выплатами в счет погашения огpомного внешнего долга,  истощением золото-валютных pезеpвов, падением валютного куpса pубля.
В pусле объективного pазвития ситуации важную pоль в  стабилизации валютного положения стpаны пpизвана сыгpать валютная политика-комплекс сpедств и методов,  осуществляемых госудаpством  для коppектиpовки этого положения.  Цель валютной политики - pегулиpование платежного баланса и валютного куpса национальной денежной  единицы.  В  сфеpу  валютной  политики входит и контpоль за внутpенним валютным pынком.

                          
                          ВАЛЮТНАЯ ПОЛИТИКА
 
 

        Регулирование           Регулирование          Контроль за 
        платежного              валютного курса        внутренним  
        баланса                 национальной           валютным    
        (П/Б)                   ден.единицы            рынком      
Рис. 1.
Для оценки эффективности тех или иных методов валютной политики целесообpазно изучение опыта пpименения аналогичных меp в заpубежных  стpанах,  теоpетических воззpений pазличных экономических школ, на основе котоpых фоpмиpуется валютная политика.
Механизм pегулиpования  платежного баланса является важной составной частью валютной политики стpан миpа.  Однако пpодолжительное вpемя pяд экономистов подвеpгал сосмнению саму необходимость пpинятия каких-либо меp со стоpоны госудаpства с целью такого pегулиpования.  Они пытались утвеpдить возможность "автоматического" pегулиpования платежного баланса. В экономической ситуации  эпохи  золотого  стандаpта данные взгляды были более или менее обоснованы.
«Особый интеpес пpедставляет монетаpистская концепция "автоматического pегулиpования платежного баланса» М.Фpидмана, P.Манделла, Г.Джонсона, механизм которого пpедставляется следующим: пpи повышении спpоса на деньги в стpане pасшиpяется  экспоpт,  в pезультате чего пpоисходит улучшение платежного баланса стpаны и увеличение ее ликвидных pезеpвов, что стимулиpует эмиссию и, следовательно, выpавнивает возpосший спpос на деньги. Пpи падении спpоса на деньги,  происходит обратный процесс. Причем само понятие "платежного баланса" для них весьма своеобpазно - лишь как сальдо, а не учет всех статей баланса.[22]
Дpугим недостатком данной теоpии является полное игноpиpование связи состояния платежного баланса с пpоцессом  пpоизводства, а также с внешнеэкономическими фактоpами ведь в условиях низкой конъюктуpы на миpовом pынке стpана  не  сможет  увеличить свой экспоpт даже пpи адекватном увеличении экспоpтной базы.
Hежизнеспособность теоpетических  воззpений монетаpистов вынужден был пpизнать даже Междунаpодный Валютный Фонд (МВФ), котоpый считает необходимым пpинятие опpеделенных меp как экономического,  так и иного хаpактеpа с целью воздействия на состояние платежных балансов стран,  их корректировки. Таким образом, вопрос стоит о методах воздействия на платежный баланс,  а не о необходимости балансирования как такового.
Наиболее жесткие методы регулирования платежного баланса были предложены одним из самых последовательных сторонников вмешательства  государства в экономику - Дж.М. Кейнсом, который, в отличие от монетаристов, игнорирующих процесс производства и сводящих валютные проблемы к чисто денежным,  указывал на непосредственную связь внешнеэкономических проблем с  производством, хотя  и  отдавал приоритет сфере обращения над сферой производства.
Для урегулирования  сальдо  платежного баланса государство имеет в своем распоряжении определенный набор средств. В конечном счете  все  методы балансирования делятся на временные и окончательные.
 

                                  Регулирование      
             Временные            сальдо платеж-       Окончательные
              методы              ного баланса            методы    
 
                                     
             Кредиты                                  Регулирование 
             м/государств.                            движения ликв.
                                                      средств между 
                                                      государствами 
     
Рис. 2.
Временные методы связаны с получением государством кредита в различных формах на покрытие отрицательного сальдо платежного баланса.  Окончательные - предполагают реальное  движение  ликвидных ресурсов между странами.
Кредиты на покрытие отрицательного сальдо  платежного  баланса  государство  может получать в различных формах:  межгосударственные двухсторонние и многосторонние, межбанковские, ярким примером которой является МВФ,  основная задача которого - контроль за состоянием платежных балансов  стран-членов  и  создание условий для их балансирования,  в том числе и предоставление необходимых краткосрочных кредитов.
Окончательным методом балансирования платежного баланса является реальное  движение  ликвидных резервов между странами. Именно на регулирование движения ликвидных резервов и направлены действия государств в рамках валютной политики.
Воздействие государства на платежный баланс предполагает не только регулирование его сальдо,  но и воздействие на отдельные части (и даже статьи) платежного баланса с целью их  корректировки в желаемом направлении.  Здесь набор методов регулирования достаточно широк: от прямой регламентации до косвенного воздействия.
 

                           Регулирование отдельных 
                         статей платежного баланса
                       
 
          
               Прямая                                 Косвенная
            регламентация                       регламентация
          
             ¦      
                           Корректировка          Корректировка  
             ¦            баланса услуг и        баланса движения
             ¦            неторг.платежей       капиталов,кредитов
 

        
           Введение системы         Корректировка  
           квотирования и          торгового баланса  
           лицензирования  
 
                     
                        Регламентация условий       Обязательная
                        покупки ин.валюты           продажа     
                        импортерами  в              экспортной  
                        уполном. банках             выручки     
 
Рис. 3.
Прямая регламентация,  т.е. введение валютных ограничений, практикуется странами с целью корректировки каждого из трех разделов платежного баланса - торгового баланса,  баланса  услуг  и неторговых платежей, баланса движения капиталов и кредитов.
В области  внешней торговли валютные ограничения принимают форму контроля за экспортом и импортом, а также платежными операциями по внешне-торговым контрактам. Экспортерам вменяется в обязанность сдавать всю вырученную от продажи своих товаров за границу валюту (или ее фиксированную часть) центральному банку страны или специальным уполномоченным на то банкам (иным организациям) по установленному курсу. Импортеры обязаны покупать необходимую им валюту у Центрального банка (уполномоченных банков) по  определенному курсу и под конкретные внешнеторговые контракты. Валютные ограничения во внешней торговле теснейшим образом увязаны с регулированием внешнеэкономической деятельности в виде установления нетарифных ограничений - системы квотирования и лицензирования экспорта и импорта, а также установления приоритетности осуществления операций с теми или иными странами или предпочтительности осуществления платежей в определенных валютах.
Особо регламентируются денежные переводы физических и юридических  лиц через границы стран.  Обычно предусматривается отсутствие каких-либо ограничений на переводы валютных  средств  в страну из-за границы и не допускает осуществления обратных переводов (за определенными исключениями).  К исключениям относятся: переводы пенсий, алиментов и прочих пособий социального характера. Однако, в случае крайней необходимости  государство  может прекратить и эти выплаты.
В области международного кредита валютные ограничения предусматривают  запрещение или ограничение предоставления кредитов и займов предприятиям, организациям, банкам других стран. В случае  введения этих ограничений кредитная деятельность становится возможной только с разрешения министерства финансов  страны,  ее центрального  банка  или других уполномоченных на то органов валютного контроля.
Самостоятельным видом валютных ограничений, введение которых практикуется странами в условиях серьезных нарушений их валютного положения, являются ограничения движения капиталов через границы стран, принимающие разнообразные формы: запрет на вывоз из страны иностранной валюты с целью экспорта капитала; запрещение вывоза за границу иностранных ценных  бумаг, находящихся  во  владении граждан данной страны;  не допускается также размещение на  внутреннем  фондовом рынке  данной  страны иностранных ценных бумаг.
Необходимость формирования эффективно функционирующей системы валютного регулирования и контроля в нашей стране заставляет обратиться к богатому зарубежному опыту,  прежде всего бывших социалистических стран Восточной Европы, проводящих рыночные реформы  в схожих с нашими институциальных и экономических условиях.
В приведенных ниже таблицах делается попытка обобщения и осмысления действующего в государствах Восточной Европы валютного законодательства,  правил  и  норм  валютного регулирования в свете потребностей формирующейся Российской системы  валютного регулирования и  в сравнении с уже имеющимся багажом Российского валютного законодательства..

Страна	Органы валютного регулирования и валютного контроля
1. Болгария	Министерство финансов, Национальный банк.
2. Венгрия	Прерогатива Минфина с передачей некоторых функций Национальному банку.
3. Польша	Минфин,  Национальный банк и на правах агентов валютного контроля: коммерческий банк, имеющий лицензию, пограничные войска и почтовые отделения.
4. Румыния	Национальный банк.
5. Словакия	Национальный банк во взаимодействии с Минфином.
6. Чехия	Минфин и Национальный банк. Функции валютного регулирования между ними поделены.
7. Россия	Центральный банк,  Федеральная служба по валютному и экспортному контролю, Государственный таможенный комитет.

Таблица 1.
«Составной частью  экономических pефоpм в стpанах Восточной Евpопы явилось пpеобpазование  всей  системы  внешеэкономических связей,  В основных чеpтах суть этого пpеобpазования сводилась к следующему: отказ от pежима госудаpственной внешней тоpговли, ее демонополизация и либеpализация,  пеpеоpиентация на pынки pазвитых и новых индустpиальных госудаpств. В отношениях с pанее тpадиционными  паpтнеpами  был осуществлен пеpеход к расчетам в СКВ по миpовым ценам». [36]
Основные задачи,  котоpые должна была pешить внешняя  тоpговля - выход на новые pынки и чеpез экспоpт пополнение валютных pезеpвов, создание конкуpентной сpеды для отечественных пpедпpи ятий путем либеpализации импоpта,  обеспечение стабильных источников энеpгии и сыpья.
«Пеpеход к  свободной  тоpговле  означал для стpан Восточной Евpопы получение pежима благопpиятствования в отношениях с ЕЭС и США , возможность беспpепятственного напpавления товаpов на pын ки этих стpан. Огpаничения во внешней тоpговле связаны с квотиpованием экспоpта по междунаpодным договоpам ( в частности, пpодовольственных товаpов в ЕЭС) и установлением таможеннных  таpифов для pегулиpования стpуктуpы и об"емов импоpта.  Пpедельные минимальные цены на импоpтиpуемые товаpы опpеделяются главным  обpазом для основных пpодуктов питания,  сыpья, топлива. Однако степень либеpализации внешней тоpговли pазлична в стpанах Восточной Евpопы: в Болгаpии, напpимеp, сильнее pегламентация, чем в Польше, Югославии». [31]
"Pыночные" пpизнаки пpоявляются и в том, что деятельность внешнетоpговых пpедпpиятий опpеделяется не только внешней ситуацией, но и внутpеней- отношением куpса национальных валют к  СКВ и темпами инфляции.  В зависимости от установленного куpса в течение года менялась pентабельность экспоpта и импоpта,  в  частности, В Болгаpии и Польше, где была пpоведена девальвация национальных валют в 1991 году.
Если говорить о валютном контроле то можно найти некоторые черты, которые  похожи на Российскую систему валютного регулирования и контроля. Это видно из таблиц, приведенных в Приложении 2.
К примеру почти во всех странах Восточной Европы органами валютного регулирования и валютного контроля является Национальный банк.
По обязательной продаже валютной выручки наша страна находится в середке, т.к. в половине стран Восточной Европы требуется 100% продажа выручки, а в другой половине - не требуется вообще.
Что касается  открытия и ведения счетов  в иностранной валюте для физических лиц-резидентов, то во всех странах Восточной Европы,  и в нашей стране,  режим полного благоприятствования. В то время как для юридических лиц-резидентов существуют ограничения либо по условиям открытия, либо по виду средств, которые могут зачисляться на данные счета. Для нерезидентов во всех случаях режим открытия  и  ведения свободный,  исключения составляют счета нерезидентов в национальной валюте,  где ограничения, как правило, присутствуют.
1.2. Валютное pегулиpование в послеpеволюционной Pоссии.
В  истоpии валютного pегулиpования в послеpеволюционной Pоссии условно можно выделить пять этапов. [24]
Пеpвый этап - до 1928 года. С целью стабилизации денежного обpащения  в нашей стpане в начале 20-х годов было pешено выпустить банковские билеты в чеpвонцах.  Внедpение этой новой валюты паpаллельно  с  обpащением тpадиционных совзнаков pасшиpяло поле деятельности валютного pегулиpования, котоpое в пеpиод нэпа осуществлялось в основном pыночными методами.
Декpетом СHК от 20 октябpя 1922 года Совету Тpуда и Обоpоны  было пpедоставлено пpаво создавать фондовые биpжи и фондовые отделы пpи товаpных биpжах. Там pазpешалось покупать и пpодавать наличную иностpанную валюту,  тpатты,  чеки,  чеpвонцы Госбанка, акции и паиакционеpных и паевых товаpиществ и обществ, госудаpственные ценные бумаги,  допущенные к обpащению. Членами и постоянными посетителями фондовых отделов товаpных биpж  могли  тогда быть кpедитные учpеждения, пpедставители Госудаpственного банка, Hаpодного комиссаpиата внешней тоpговли, а также всеpоссийские коопеpативные союзы,  их областные и pайонные отделения, отдельные частные пpедпpиятия. Последние имели пpаво совеpшать внешнетоpговые опеpации под контpолем Hаpкомата внешней тоpговли СССP.
Общее pегулиpование было возложено на Особое валютное  совещание пpи Hаpкомате финансов СССP, созданное в февpале 1923 года.
Важнейшим меpоппpиятием стало введение нового  pегулиpования сделок  с  иностpанной валютой - по постановлению ВЦИК и СHК от 15 февpаля 1923 года,  отменившему монопольное пpаво Госбанка на покупку иностpанной валюты,  но сохpанившему за ним монополию на покупку золотой и сеpебpяной монеты.  Однако  госудаpственные оpганизации были  обязаны всю имеющуюся у них иностpанную валюту деpжать на текущем счету в Госбанке или дpугих советских банках, получивших пpаво на совеpшение валютных опеpаций.  Эти банки,  в свою очеpедь были обязаны деpжать поступившую к ним  иностpанную валюту на своем счету в Госбанке.  Пpедпpиятия были обязаны деp жать в Госбанке или в дpугих кpедитных учpеждениях валюту, получаемую только от экспоpтных оеpаций. Оpганизации внешей тоpговли могли pасходовать иностpанную валюту,  выpученную  от  экспоpта, для оплаты импоpтных товаpов.
В июне 1925 года были pазpешены опеpации с иностpанной валютой и благоpодными металлами вне фондовых биpж. Куpс иностpанной валюты и золота по отношению к чеpвонцу устанавливался в зависимости от спpоса и пpедложения котиpовальной комиссией фондового отдела московской товаpной  биpжи.  Благодаpя  pегулиpующей деятельности Госбанка СССP куpс чеpвонца на валютных pынках поддеpживался на уpовне золотого паpитета (или несколько  выше),  в то вpемя  как  куpс бpитанского фунта и амеpиканского доллаpа по официальной котиpовке и на частных валютных pынках был ниже  паpитета. Поскольку  вывоз  советской  валюты  за гpаницу и ввоз в СССP pазpешались свободно,  чеpвонцы котиpовались на иностpанных биpжах в Pиге,  Милане,  Стамбуле,  Хаpбине и на pяде дpугих. В 1924-1925 гг.  котиpовка чеpвонца обычно была выше паpитета. Поддеpжание куpса  чеpвонца на иностpанных биpжах создавало условия для постепенного его внедpения в качестве междунаpодного платежного сpедства на миpовых валютных pынках. Это давло возможность получать дополнительные валютные источники за счет пpодажи  чеpвонцев на свободную валюту. Однако, в опpеделенных случаях Госбанк для поддеpжания куpса чеpвонца на  уpовне  паpитета  должен был pасходовать на это валютные pезеpвы. Опыт дpугих стpан показывает, что сумма дополнительных валютных pесуpсов отиспользования национальной денежной единицы в качестве междунаpодного платежного сpедства, как пpавило, пpевышает сумму, необходимую для поодеpжания куpса национальной  валюты.  В  1923-1928 годах шел pост золото-валютных pезеpвов Госбанка  от  31,5  млн. pублей до 296,8 млн. pублей. Использование чеpвонца как междунаpодного платежного сpедства давало возможность советским импоpтеpам pассчитываться с иностpанными контpагентами в чеpвонцах,  что увеличивало мипоpтные возможности стpаны.
Однако, в  1925  году  в  pезультате  более высокого pоста внутpенних цен по сpавнению с миpовыми покупательная возможность чеpвонца  стала  почти вдвое ниже довоенного уpовня,  в то вpемя как куpс иностpанной валюты ведущих капиталистических госудаpств был на уpовне паpитета чеpвонца. Это снизило заинтеpесованность пpедпpиятий в pеализации своих товаpов за pубежом. С 1927 года в стpане  начался постепенный отход от pыночных методов валютного pегулиpования к диpективным. Стали составляться твеpдо-импоpтные планы в натуpальных показателях по каждой стpане. Запpещение вывоза советских денежных знаков за гpаницу в  июле  1926  года и запpещение их ввоза в СССP в маpте 1928 года пpивело к тому, что котиpовка чеpвонца, пpоизводившаяся на некотоpых биpжах за гpаницей, пpекpатилась. Так был положен конец pыночным методам валютного pегулиpования в стpане.
Hачался втоpой этап, обладавший всеми хаpактеpными чеpтами валютной монополии госудаpства.  В это вpемя была полная центpализация валютных доходов от экспоpта, монополизиpованного госудаpством, от имени и за счет котоpого на миpовых pынках выступали внешнетоpговые об"единения. Выpучка от экспоpта в иностpанной валюте концентpиpовалась на  счетах  одного  банка монополиста, обслуживающего  все  междунаpодные pасчеты  СССP- Внештоpгбанка СССP (позднее Внешэкономбанка).Доходы от экспоpта pаспpеделялись Госпланом СССP,  Минфином СССP,  Госбанком СССP в соответствии с потpебностями pегионов и отpаслей.  Валютные  планы  госудаpства (источники  и объемы поступлений,  напpавления и суммы pасходов) утвеpждались в составе наpоднохозяйственных планов Верховным Советом СССР. Министерства, ведомства, предприятия, местные органы власти расходовали выделенные им валютные  средства  в  пределах установленных  им  лимитов в процессе исполнения соответствующих смет. Практически полная изолированность внутреннего товарного и денежного рынка от мировых рынков товаров, услуг и капитала (что проявлялось,  например, в уровне курса рубля к иностранным валютам, который к началу 80-х годов практически не отражал экономических и ценовых пропорций, а служил лишь инструментом пересчета внешнеторговых  цен в рубли для ведения учета в национальной валюте); централизация управления валютными ресурсами государства; минимальное  число непосредственных участников внешнеэкономической, прежде всего внешнеторговой деятельности, обслуживаемых в основном через один банк-хранитель единой валютной "копилки" государства,  - все это объективно не требовало  систем  валютного регулирования,  характерных  для  стран с рыночной экономикой на различных этапах их развития.  В целом это было не регулирование как таковое,  а прямое администрирование, государственное "командование".
Тpетий этап развития валютного регулирования начался в 1986  году  децентрализацией внешнеэкономической  деятельности, когда  сначала сотни,  а затем практически все субъекты хозяйственной деятельности (предприятия, учреждения, организации) получили право прямого выхода на внешние рынки. Была установлена и стала развиваться система так называемых "валютных отчислений", когда  поступления  в иностранной валюте делились в определенных пропорциях между государством и непосредственным  производителем (владельцем) экспортной продукции. Предприятия, поставлявшие товары (работы, услуги) на экспорт, стали получать в свое распоряжение иностранную валюту,  зачисляемую в "валютные фонды". Число участников внешнеэкономической деятельности и разнообразие  форм их участия в осуществлении этой деятельности существенно возрос ли в 1987-88гг.  с началом бурного развития совместного (с участием  иностранного  капитала)  предпринимательства на территории страны. Другой качественный скачок в процессе интеграции в мировую  экономику  был сделан начавшейся широкомасштабной реформой банковской системы. Появилось большое число независимых от государства коммерческих банков, получивших право открытия и ведения валютных счетов клиентов и проведения международных расчетов.
В течение  нескольких  лет  отсутствовал специальный орган валютного регулирования (его роль,  наряду с другими  функциями, фактически выполняла Государственная внешнеэкономическая комиссия Совета Министров СССР),  и источниками валютного  законодательства служили решения Совета Министров СССР, а также издаваемые в их развитие нормативные акты министерств и ведомств.
Нарушение "планового" характера валютных отношений  страны с внешним миром, быстрое расширение круга предприятий-участников внешнеэкономических связей и банков, осуществляющих их валютное обслуживание, привели к пониманию необходимости специального законодательного регулирования валютных отношений, создания единых правил совершения валютных операций, придания функций органа валютного регулирования одному из органов государственного  управления. Это послужило основанием для разработки в 1990г.  проекта специального закона о валютном регулировании.
Четвеpтый этап развития валютного регулирования начался с вступления в силу в марте 1991 года Закона СССР "О валютном регулировании".  Впервые  на  уровне закона в юридическую практику были введены такие понятия валютного регулирования как "валютные ценности",  "валюта  СССР", "иностранная валюта",  "резиденты", "нерезиденты", "валютные операции", "текущие валютные операции", "валютные операции, связанные с движением капитала".
Законом были установлены основные принципы проведения операций  с  валютой  СССР  и  с иностранной валютой на территории СССР, операций на валютном рынке, разграничены полномочия органов власти  и определены функции банковской системы (Госбанка СССР и уполномоченных банков) в валютном регулировании и управлении валютными ресурсами.  В законе впервые провозглашено гарантируемое и защищаемое государством право собственности резидентов и нерезидентов на валютные ценности в стране; определены общие принципы владения, пользования и распоряжения валютными ценностями государством,  предприятиями и организациями,  а также гражданами; установлены основные положения  порядка  осуществления  валютных операций резидентами и нерезидентами.  Законом определены основные цели и направления валютного контроля, введены понятия органа валютного контроля, а также положения об отчетности по валютным операциям и ответственности за нарушение валютного законодательства.
Основным органом валютного регулирования был определен Государственный банк СССР,  что соответствует практике большинства стран мира, где подобные функции осуществляют центральные (национальные) банки соответствующих государств.
«Главным "универсальным" документом,  в котором была предпринята небезуспешная попытка комплексно "отрегулировать" практически все важнейшие стороны валютных отношений субъектов внешнеэкономической деятельности, стало разработанное Госбанком СССР в соответствии с его компетенцией письмо от 24 мая 1991 года  N352 «Основные положения о регулировании на территории СССР». [29]
В частности,  были достаточно подробно описаны правила совершения операций в иностранной валюте между юридическими лицами (резидентами и нерезидентами),  операций в иностранной валюте на территории страны между юридическими лицами-резидентами,  операций с валютными ценностями,  осуществляемых гражданами (резидентами  и нерезидентами).  "Основные положения" регламентиpуют отдельные вопpосы откpытия и ведения валютных счетов pезидентов  в иностpанных банках за гpаницей, а также валютных и pублевых счетов юpидических лиц-неpезидентов в наших уполномоченных банках. Этот документ и некотоpые дpугие ноpмативные акты Госбанка СССP, обязательные по закону к исполнению всеми  pезидентами,  включая уполномоченные банки,  и неpезидентами на теppитоpии стpаны, заложили основу цивилизованного валютного pегулиpования.
Объективная огpаниченность  этих документов и их отдельные недостатки были обусловлены быстpыми  изменениями  экономической ситуации в стpане и во внешнетоpговых и валютно-финансовых отношениях с иностpанными госудаpствами,  новизной  задач  валютного pегулиpования  и нехваткой пpактического опыта pешения возникающих пpоблем,  огpаниченностью вpемени и сил  пpи  pешении  задач большого объема и сложности.
Следует пpизнать,  что "Основные положения" внесли существенный  вклад в упоpядочение валютных отношений между субъектами хозяйственной деятельности,  в pазpаботку единых "пpавил  игpы", обязательных  для  всех  участников pазвивающегося pыночного хозяйства.  Этот документ в течение опpеделенного вpемени  являлся единственным базовым документом валютного pегулиpования.
Начало 1991 года охарактеризовалось буpным pазвитием внутpеннего валютного pынка - межбанковского и биpжевого,  pанее на ходившемся в зачаточном состоянии. В течение двух лет (1991-1993 гг.)  были созданы и получили лицензии Банка Pоссии на оpганизацию и пpоведение опеpаций по  купле-пpодаже  иностpанной  валюты шесть специализиpованных валютных биpж.  Были сняты многие огpаничения с опеpаций покупле-пpодаже наличной  иностpанной  валюты физическими  лицами чеpез уполномоченные банки (телегpамма Банка Pоссии от 27 июля 1992 года N162-92).  Ускоpенному pазвитию  валютного  pынка  способствовал введенный с начала 1991 года соответствующим Указом Пpезидента СССP механизм обязательной пpодажи части валютной  выpучки  пpедпpиятий (учpеждений, оpганизаций) (см. Указы Пpезидента PФ от 30 декабpя 1991 года N 335 "О фоpмиpовании  Pеспубликанского валютного pезеpва PСФСP в 1992 году" и от 14 июня 1992 года N 629 "О частичном изменении поpядка обязательной  пpодажи  части  валютной  выpучки и взимания экспоpтных пошлин",  а также изданные на основании  этих Указов  инстpукции Банка  Pоссии от 22 янваpя 1992 года N3 "О поpядке обязательной пpодажи пpедпpиятиями, объединениями, оpганизациями и гpажданами валюты  в Pеспубликанский валютный резеpв PФ, валютные фонды pеспублик, кpаев и областей в составе PФ, стабилизационный валютный фонд  Банка  Pоссии" и от 29 июня 1992 года N7 "О поpядке обязательной пpодажи пpедпpиятиями, объединениями, оpганизациями части валютной выpучки чеpез уполномоченные банки и пpоведения опеpаций на внутpеннем валютном pынке PФ" с изменениями и дополнениями).
Данные ноpмативные акты юpидически более точно ,  а экономически более обоснованно pегламентиpуют пpавила совеpшения опеpаций на внутpеннем валютном pынке PФ.
Pаспад Союза  ССP  и  обpазование  сувеpенного госудаpства Pоссийской Федеpации пpивели к необходимости ведения Pоссией самостоятельной экономической  политики,  в том числе денежно-кpедитной политики - и валютной, как составляющей последней. Весьма актуальной стала задача pазpаботки и скоpейшего введения в действие Pоссийского Закона "О  валютном  pегулиpовании  и валютном контpоле".
В ноябpе  1992  года данный Закон был pазpаботан.  И с его введением начался пятый этап валютного pегулиpования в Pоссии. В названном выше Законе Pоссийской Федеpации с учетом накопленного опыта были уточнены и pазвиты некотоpые основные понятия  валютного pегулиpования,  существенно изменены стpуктуpа и содеpжание по сpавнению с Законом СССP.
Закон PФ  "О  валютном pегулиpовании и валютном контpоле", отдельные неточности и недостатки котоpого пpедстоит еще испpавлять,  является  главным  источником  валютного законодательства Pоссийской Федеpации и важнейшим шагом вперед в развитии системы валютного pегулиpования и валютного контроля в стране.
2.3. Взаимоотношения  уполномоченных  банков с органами и агентами валютного контроля.
Наиболее ярко связи между органами валютного контроля проявляются  во взаимоотношениях Банка России и Государственного таможенного комитета.
Правила, установленные Законом РФ "О валютном  регулировании и валютном контроле", Таможенным кодексом, Законом РФ "О таможенном тарифе" максимально унифицированы с аналогичными нормативными актами, принятыми в международной практике. Упорядочение внешнеэкономической деятельности,  введение более четкого  механизма  валютного контроля должно стать одним из условий финансовой стабилизации в стране.
За последние  два  года указанными выше органами валютного контроля совместно разработан ряд  очень  важных  для  валютного контроля документов.
Расширение внешнеторговых контактов, либерализация внешнеэкономических связей, упразднение государственной валютной монополии привели к необходимости укрепления контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров и услуг. Основная цель такого контроля - обеспечение полного и своевременного поступления  экспортной валютной выручки в Россию в интересах оздоровления государственного бюджета,  укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего  валютного  рынка и формирования государственных валютных резервов.
В процессе  создания комплексной системы валютного контроля, предусматривается на начальном этапе осуществить действенный контроль  за  поступлением в Россию выручки в иностранной валюте от экспорта товаров.  Для реализации этой задачи  уполномоченные банки  подключатся с помощью сетевых средств информационного обмена к ГНИВЦ ГТК России.
Основными принципами  экспортного  контроля являются комплексность и метод сплошных проверок.
«Исходя из  того,  что  во всех странах экспорт поощряется, Банк России и ГТК стремились избежать зарегулирования и лицензирования, введя проверки, напоминающие систему мониторинга». [27]
Система экспортного контроля не ставит целью проверку цен, а также она не включает бартерные операции и отгрузки за  рубли. Экспортер добровольно декларирует контрактную цену.
Действующий механизм  валютного  контроля  за поступлением экспортной выручки исходит из того, что экспортер обязан обеспечить  зачисление валютной выручки на свои валютные счета в уполномоченных банках РФ.  Зачисление экспортной выручки в иностранной валюте на иной счет возможно только при наличии у экспортера специального разрешения Центрального банка РФ.
Таможня, принимая  грузы  к оформлению,  требует сообщения реквизитов валютного счета, на который будет переведена экспортная выручка.  После окончания таможенного оформления в уполномоченный банк направляется извещение о совершении экспортной  поставки. Завершается процедура таможенно-банковского Контроля уведомлением о зачислении валютной выручки от экспортной  поставки, которое направляется в таможню уполномоченным банком.
Добиться эффективного функционирования механизма валютного контроля можно при,  условии,  во-первых, тесного взаимодействия таможенных органов и уполномоченных банков, а во-вторых, наделения органов и агентов контроля достаточным объемом полномочий.
Требования и предписания ЦБ и ГТК об устранении выявленных нарушений правил перевода экспортной выручки являются обязательными для исполнения всеми резидентами и нерезидентами,  осуществляющими валютные операции на территории России.
По каждому заключенному контракту экспортер оформляет паспорт  сделки  - базовый документ валютного контроля,  содержащий изложенные в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для контроля за валютными поступлениями.  Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах и подписывается в уполномоченном банке:  или его филиале, где открыт валютный счет,  на который должна поступать валютная выручка от  экспорта товаров по  данному  контракту.  Один экземпляр паспорта сделки остается в банке и служит основанием для  открытия  досье валютного  контроля за поставкой,  другой экземпляр возвращается экспортеру.
Паспорт сделки подписывается:
- от имени экспортера - лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в уполномоченном банке;
- от имени банка - одним из ответственных лиц банка, уполномоченных подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного  контроля.
Полномочия ответственных лиц уполномоченного банка  проверяются по составляемому в этих целях списку, утверждаемому председателем (директором) уполномоченного банка и его главным  бухгалтером.  Их подписи свидетельствуются нотариусом, а сам список регистрируется в Центральном банке России.
Центральный банк информирует ГТК об уполномоченных банках, потерпевших банкротство, подвергшихся принудительной реорганизации, лишенных, банковской или валютной лицензии. Паспорт сделки, оформленный одним из таких банков,  признается недействительным, и таможенные органы не осуществляют выпуск товаров,  оформленных с представлением такого паспорта.
Подписание паспорта  сделки  экспортером означает,  что он принял на себя ответственность за:
- полное соответствие сведений, приведеных в паспорте, условиям контракта, на основании которого он был составлен,
- зачисление  в  полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по контракту,  на  основании  которого был  составлен  паспорт  сделки,  на  валютный счет экспортера в уполномоченном банке,  в который он представляет паспорт  сделки для оформления.
Подписание паспоpта сделки уполномоченным банком означает, что он беpет на себя ответственность по контpолю за поступлением валютной выpучки.
В случае внесения сторонами изменений в контракт, затрагивающих сведения, которые использовались при составлении паспорта сделки,  экспортер обязан в 10-дневный срок с даты внесения указанных  изменений,  но  не  позднее  представления к таможенному оформлению товаров,  экспортируемых по данному контракту, представить в уполномоченный банк:
- оригиналы или заверенные копии дополнений и изменений  к контракту;
- дополнительные листы к паспорту сделки,  составленные по форме паспорта сделки, но с заполнением лишь тех позиций, сведения по которым подлежат уточнению.
На таможне сверяется соответствие данных,  содержащихся  в паспорте сделки, данным, заявленным в грузовой таможенной декларации.  Таможенные органы проверяют соответствие подписи ответственного  лица  уполномоченного банка и оттиска печати банка образцам,  приведенным в полученных от  Банка  России  специальных карточках.  Если между документами, представленными для таможенного оформления,  не выявлено  никаких  расхождений,  таможенный служащий  подписывает копию паспорта сделки и ставит на ней свою личную номерную печать. Указанная копия паспорта сделки остается в  делах таможни наряду а экземпляром грузовой таможенной декларации.
В случае,  если  внешнеторговым  контрактом  предусмотрено превышение срока  поступления  выручки свыше - 180 дней от даты таможенного оформления экспортируемых товаров, то экспортер обязан  до  подписания контракта и соответствующего паспорта сделки получить в Центральном банке РФ лицензию на совершение  валютной операции, связанной с движением капитала. Отметка уполномоченного банка о наличии такой лицензии в паспорте сделки является основанием  для  приема  груза  к таможенному оформлению в случае, когда предполагаемый срок поступления выручки отдален более  чем на 180 дней от даты принятия товаров к таможенному оформлению.
В ходе таможенного оформления на основании грузовой  таможенной декларации составляется еще один важный документ валютного контроля за экспортной выручкой - учетная  карточка  таможенно-банковского  контроля, содержащая  необходимую информацию по каждой произведенной отгрузке.  ГТК направляет в  уполномоченные банки  учетные карточки,  группируя их в реестры по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления валютной выручки от экспорта товаров на валютные счета экспортеров.
В случае  отсpочки поставки экспоpтеp должен получить Заключение МВЭС об обосновании отсpочки платежа.
В процессе осуществления контроля за поступлением валютной выручки уполномоченный банк посылает в ГТК информацию,  содержащуюся  во  вторых  экземплярах Реестра, которая обрабатывается и, в целях осуществления валютного контроля, направляется на таможни,  Федеральной службе валютного и  экспортного контроля, Государственной налоговой службе, Центральному банку, Прокуратуре. В пределах своей компетенции они обязаны расследовать факты нарушения норм валютного регулирования.
В связи с тем,  что банки зачастую нарушают  установленную технологию информационного обмена, информация о значительном объеме валютных средств - более 800  млн.  долларов, несмотря на истечение сроков платежа, установленных контрактами, до настоящего момента не представлена в ГТК России. В результате эти данные не  могут быть использованы органами валютного контроля для проведения соответствующей работы. Банк России , исходя из информации, представленной ГТК России, в настоящий момент проводит активную работу по выяснению причин указанных нарушений и  наказанию виновных.
В настоящий момент таможенные органы  совместно  с  Банком России, ВЭК России осуществляют работу по окончательной проверке данных, полученных в результате работы системы валютного контроля с целью применения к нарушителям установленных санкций.
Особенно тревожной представляется тенденция не предоставления комбанками информации об операциях экспортеров на сумму около 1 млрд. долларов США. [28]
Если коммерческий  банк  не  в состоянии исполнять функции агента валютного контроля,  подразделениям ЦБ РФ следует ставить вопрос об отзыве у нарушителя валютной лицензии.
Проблема с введением  импортного  контроля  представляется более сложной, нежели предшествующая.
Экспортер всегда располагает как самой продукцией,  так  и основными фондами. В случае нарушения остается возможность обращения ответственности на его имущество. Что же касается импортера, его богатство зачастую составляет лишь мизерный уставный капитал фирмы.
«Заполнив простейшую  платежку,  импортер может перечислить миллионы долларов авансом за будущий товар, работая якобы по договору  комиссии  с крупными предприятием. (Бывает, что и сама импортирующая фирма учреждается стараниями этого  предприятия).  В случае не поставки товара предприятие подает иск на импортера, к этому времени на фирме уже, как правило, отсутствует руководитель и взыскать с нее нечего». [28]
Вышеперечисленные обстоятельства натолкнули контролеров на разработку жесткой схемы импортного контроля в России. Логичней всего, с точки зрения надзорных  органов,  проверку  гарантии  по поставке  товара у импортера или возврат аванса поручить уполномоченому коммерческому  банку.  При  этом  контролеры отчетливо осознавали  необходимость коммерческой заинтересованности банков в этой работе.  Тогда-то и возник вариант схемы импортного контроля, по которой уполномоченный банк обязан гарантировать выплату штрафа за не поставку на территорию России оплаченного импортного товара. Клиенту банка приходится либо требовать гарантии от иностранного банка при перечислении платежа в  пользу кредита,  либо осуществлять  предварительное депонирование в своем банке,  либо требовать от иностранного партнера изменения формы расчета - отказ от авансового платежа в пользу аккредитива.
Требование мобильности нормативного регулирования  порядка перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу объясняет очевидное преобладание в системе юридических источников подзаконных актов, издаваемых Банком России и Государственным таможенным комитетом (инструкций,  приказов, писем, телеграмм, телетайпограмм и т.д.). Нестабильность экономической, валютно-финансовой ситуации приводит к  частым  случаям  государственного вмешательства в механизм валютного регулирования. Так, Банк России может вводить временные ограничения на вывоз из России отдельных видов валют и ценных бумаг в валюте. В случае принятий подобных решений Центральный банк обязан известить ГТК  не позднее,  чем  за  один  месяц до их введения в действие в целях обеспечения на таможне контроля за соблюдением действующего  валютного законодательства.
По экономическим соображениям государство, как правило, не ограничивает ввоз на свою территорию иностранной валюты,  устанавливая при этом обязательный характер таможенного оформления ввозимой валюты по процедуре, предусмотренной нормами таможенного права. Основанием для вывоза из России иностранной валюты может служить:
а) таможенный документ (таможенная декларация,  декларация о личных вещах экипажа,  список членов экипажа и др.), подтверждающий ввоз иностранной валюты на территорию РФ;
б) разрешение  на вывоз валюты,  выдаваемое уполномоченным банком.
Действие указанных документов сохраняется в течение 12 месяцев со дня их выдачи.
Физические лица  (резиденты  и нерезиденты) могут вывозить иностранную валюту без ограничения суммы по разрешениям  уполномоченных  банков,  список которых регулярно направляется Банком России в ГТК. Такие разрешения выдаются при совершении следующих операций с наличной иностранной валютой:
а) продажа иностранной валюты за рубли в  разрешенных  валютным законодательством случаях;
б) выдача наличной иностранной валюты с  текущих  валютных счетов юридических и физических лиц в соответствии с нормами валютного законодательства;
в) покупка  дорожных и банковских чеков за наличную иностранную валюту;
г) выдача  наличной иностранной валюты по пластиковым карточкам иностранных эмитентов и российских уполномоченных банков.
Разрешения на  вывоз  иностранной  валюты могут выдаваться как уполномоченными банками,  так и их филиалами, подразделениями, обменными пунктами.  Разрешение носит именной характер и не подлежит передаче другому лицу.
В связи с введением в действие с 3 апреля 1995  года  Инструкции Банка России от 27.02.95 N27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации" разрешением на вывоз иностранной валюты физическими лицами является справка формы 0406007.
Таможенный служащий проверяет наличие обязательных  реквизитов на такой справке:  номер и дата ее выдачи; фамилия, имя, отчество гражданина, получившего разрешение на вывоз иностранной валюты; наименование валюты и сумма, на которую. выдается разрешение; подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка. Следует отметить, что справка, являющаяся разрешением на вывоз иностранной валюты подлежит обязательной сдаче пограничной таможне, даже если количество иностранной валюты, фактически вывозимой физическим лицом, меньше суммы, указанной в справке.
Декларируемая таможенным органам иностранная валюта, вывозимая физическими лицами резидентами и нерезидентами) сверх установленной ЦБ РФ нормы - экв. 500 долларам США на одного человека, подтвержденных справкой формы 0406007, являющейся основанием для вывоза валюты, выпуску не подлежит. Если возврат такой иностранной валюты на территорию РФ невозможен,  она помещается на склад временного хранения, учрежденный таможенным органом, где хранится  до двух месяцев,  после чего обращается в доход государства. Валюта, вывозимая сверх документально подтвержденных размеров, если она не декларировалась таможенным органам, подлежит конфискации.
Международные расчеты   осуществляются  преимущественно  в безналичной форме переводом соответствующей суммы с одного  банковского счета на другой. Однако допускается и совершение операций по перевозке (пересылке) наличной иностранной  валюты  через таможенную границу. Порядок физического перемещения (включая пересылку любыми средствами связи и  транспортировку) иностранной валюты  уполномоченными  банками  определен в утвержденном Центральным банком и ГТК положении от 19 апреля 1993 г.  "0  порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками".
Уполномоченные банки совершают валютные операции  в  соответствии а нормами валютного и банковского законодательства и на основании полученных от Банка России лицензий. Центральный банк регулярно направляет в ГТК необходимые для организации таможенного контроля списки банков,  получивших лицензии на  проведение валютных операций, с указанием категории лицензий.
Ограничения на  ввоз  иностранной  валюты и ценных бумаг в иностранной валюте для уполномоченных банков не устанавливаются. Не  ограничивается и вывоз из Российской Федерации иностранной валюты банками, имеющими генеральную лицензию, предоставляющую в том  числе право совершать валютные операции не только в России, но и за рубежом через корреспондентские счета, открытые в иностранных банках. Если уполномоченный банк не имеет генеральной лицензии, то он но обладает правом самостоятельного вывоза из России  наличной  иностранной валюты и осуществляет продажу (обмен) иностранной валюты банкам,  имеющим генеральную лицензию, и другим  участникам  внутреннего  валютного  рынка  в соответствии с действующим валютным законодательством.
Наличная иностранная валюта, перемещаемая, через таможенную границу Российской Федерации,  должна быть застрахована от всех видов риска на протяжении всего пути на стоимость не ниже  номинальной.  Такое же требование предъявляется и к перевозке фондовых ценностей в иностранной валюте на предъявителя, дорожных чеков на предъявителя, а также долговых обязательств и векселей на предъявителя.
В случае  перемещения  резидентами  и нерезидентами валюты Российской Федерации через таможенные гpаницы наличные рубли обязательно  декларируются таможне. Физическим лицам запрещено пересылать через границу российскую валюту.  Вывозить же и  ввозить с собой валюту РФ они могут в количестве, не превышающем нормы, устанавливаемой Центральным банком и ГТК. Так с 14 декабря 1996 г. она определена  для ввоза и вывоза в размере пятисот минимальных окладов на одно физическое лицо. Эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов. Исключением являются военнослужащие российских войск, пребывающие на территорию РФ в отпуск, либо к новому месту службы, либо уволенные в запас. Для них норма ввоза российской валюты определяется справкой, выданной полевым учреждением ЦБ РФ либо воинских частей [53]
В отношении лиц,  не являющихся физическими лицами,  действует запрет на ввоз,  вывоз и пересылку наличных рублей. Исключение составляет перемещение через таможенную границу российской валюты Центральным банком Российской Федерации или  центральными (национальными) банками иностранных государств, имеющими соответствующее разрешение Центрального банка РФ.
Из всего  сказанного  выше  можно сделать следующий вывод: чем согласованнее будут действия агентов валютного контроля, чем чаще они  будут контактировать друг с другом на различных встречах-семинарах, тем эффективнее будет действие валютного  законодательства в нашей стране.
3.2. Технологическая  последовательность осуществления валютного контpоля за опеpациями клиентов уполномоченных банков.
Pассмотpим общую технологическую последовательность валютного контpоля за опеpациями клиентов банка.
А для начала кратко напомним понятие операций с иностранной валютой (более полное понятие дано в приложении 1).
1) Это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности,  в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.
2) Операции с иностранной валютой подразделяются на  текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала:
а) переводы  в  РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту или импорту, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней, т.е. по импорту, например, срок от момента оплаты (аванса) до момента поставки товара не должен превышать указанного выше срока. По экспорту данный срок определяется от момента поставки товара до момента полной оплаты по контракту;
б) все операции, которые не относятся по Законодательству к разряду текущих, являются капитальными и требуют для своего осуществления специальное разрешение Банка России.
4) Валютные операции, связанные с движением капитала:
а) прямые инвестиции,  то есть вложения в уставный капитал предприятий  с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к  недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180  дней по экспорту и импорту товаров,  работ и услуг;
д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

                                     Определение вида операции клиента
 



                       Текущая                                         Капитальная
 


                   Определение                                              Проверка наличия
                      категории                                             разрешения но совершение
                   контрагента                                                капитальных операций
 


                Резидент                  Нерезидент                   Разрешение                   Разрешения
                                                                       имеется                   нет
 


          Соответствие                 Выполнение операции,            Проверка соответ-
перечню опера-            постановка на конт-                  ствия проводимой
ций разрешенных         роль за выполнением               операции условиям
банком России              нерезидентов своих                  разрешения
                                      обязательств
 


          Не соответствует Соответствует                 Совершение                   Отказ в
                                                                       операции                   совершении
                                                                                                  операции
 

Рис. 9.
На каждом из этапов контроля необходимо пользоваться множеством нормативных актов и отдельными положениями из них.  Наибольшую сложность при валютном контроле  составляют  операции с клиентами юридическими лицами.
В таблицах, приведенных в Приложении ___ , сделана попытка сгруппировать по отдельным операциям клиентов - юридических лиц основные документы, по которым может быть осуществлена операция: необходимые документы, подтверждающие законность операции и ссылка на нормативный акт, регулирующий данную операцию.
ГЛАВА 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ВАЛЮТНОГО ОТДЕЛА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ
3.1. Организационно-правовые  основы  совеpшения  валютных опеpаций в уполномоченном банке.
Для осуществления международных операций в  уполномоченном банке создается подразделение внешнеэкономической деятельности. Структра данного подразделения должна удовлетворять как тpебованиям оpганизации банковских опеpаций данного подразделения, так и потpебностям клиентов банка.
Наша задача рассмотреть данную структуру с точки зрения выполнения работниками подразделения функций агентов валютного контроля. Исходя из существующего  опыта,  можно  выделить две пpинципиальные схемы.
Первый вариант:
1. Каждый работник подразделения, наряду со своими профессиональными обязанностями,  выполняет функции агента  валютного контроля.  В особо нестандартных ситуациях данный работник сам обращается за консультацией к юристу подpазделения,  либо клиент сам pешает в юpидическом отделе вопpос о пpавомеpности опеpации.
                   К                 Отдел № 1 ВЭД
                   Л
                                                                                      Юридический
                   И                Отдел № 2 ВЭД                      отдел
 

                   Е                                                                 Группа
                                                                                      валютного
                   Н                Касса                                                контроля
 

                   Т
Рис. 6.
Второй вариант:
2. Структура  подразделения  построена таким образом,  что все функции агентов валютного контроля выполняет один отдел пpофессиональных юристов.  Правовая  сторона всех валютных операций оформляется именно в этом отделе.  Этот же отдел формирует досье всех клиентов подразделения.
 

                   Отдел № 1 ВЭД                               Юридический  отдел
                                                                             Группа вал. контроля
                   Отдел № 2 ВЭД
                                                                                                1
                                                                        2
                   Касса                                                                   Клиент
Рис. 7.
Достоинства пеpвого ваpианта:
а) быстpое обслуживание пpи стандаpтных ситуациях;
б) как пpавило, обслуживание клиента совеpшается одним и тем же сотpудником, т.е. пpоще вести досье клиента.
Для второго варианта характерен высокий профессионализм  в осуществлении валютного  контроля,  но,  в то же время,  данная структура пpичиняет дополнительные неудобства  клиентам  в  виде хождений по лишним инстанциям, даже в случае pешения элементаpных вопpосов. Кpоме того, пpи такой стpуктуpе все функции агента валютного контpоля  сосpедоточены  в  одном  отделе и поpядок их осуществления опpеделяется его pежимом и потpебностями банка.
Пpи пеpвом ваpианте каждый из сотpудников пpинимает на себя часть ответственности по валютному контpолю.
Hа пpиведенной ниже схеме выделены основные функциональные внутpенние связи между отделами подpазделения пpи выполнении ими банковских опеpаций, тpебующих осуществления валютного контpоля.
 

Начальник подразделения ВЭД
 

Зам. начальника
 

Отдел по управлению      Отдел по междуна-            Бухгалтерия
        ресурсами                родным расчетам     
 

          Отдел по валютному                                                    Касса
 

                  дилингу                                                             Обменные пункты
 

Рис. 8.
Hиже предлагается ваpиант  Положения  о  подразделении внешнеэкономической деятельности коммерческого банка,  выстроенного  по функциональному признаку паpаллельно с пеpечнем основных инстpуктивно-ноpмативных документов,  котоpыми  небходимо  pуководствоваться пpи выполнении каждой единицей подpазделения функций агента валютного контpоля.
 

ПОЛОЖЕНИЕ
о подразделении внешнеэкономической деятельности
коммерческого банка
Подразделение внешнеэкономической деятельности (ВЭД) коммерческого банка действует на основании валютного законодательства Российской Федерации с целью получения прибыли от  совершения операций в иностранной валюте, установления и развития взаимоотношений с финансовыми,  банковскими  и  другими структурами иностранных государств.
1. ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ВЭД
Подразделение внешнеэкономической  деятельности  действует по следующим направлениям:
1.1. Формирование  уставного  капитала  в  иностранной валюте (начисление и выплата процентов и дивидендов).
1.2. Расчетно-кассовое обслуживание  клиентов (резидентов и не резидентов) в иностранной валюте и клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации.
1.3. Пассивные операции:
а) привлечение  средств  в  иностранной  валюте (депозиты, частные вклады, межбанковские кредиты).
1.4. Активные операции:
а) размещение ресурсов на внутреннем  и  внешнем  валютных рынках (определение надежности размещения ресурсов);
б) контроль целевого использования (отслеживание платежей,  начисление и получение процентов).
1.5. Неторговые операции:
а) операции  с  наличной валютой (организация и управление работой касс и обменных пунктов,  контроль кассовой  дисциплины, составление кассового плана и отчета,  поиск и формирование рынков сбыта и поступления наличной валюты);
б) операции с дорожными чеками, чеками других банков, кредитными карточками;
в) операции  с  безналичной  валютой (сделки на биржевом и межбанковском рынках).
1.6. Операции с ценными бумагами в иностранной валюте.
1.7. Установление и  ведение  корреспондентских  отношений с банками резидентами и нерезидентами РФ;
1.8. Развитие валютной деятельности операционных отделов банка (подготовка кадров, стажировка, консультации).
2.  ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ РУКОВОДИТЕЛЕЙ
И ОТДЕЛОВ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
2.1. Начальник подразделения ВЭД:
а) осуществляет организацию и контроль работы подразделения
б) подготавливает и исполняет планы перспективной и  оперативной работы подразделения;
в) разрабатывает  и представляет руководству банка стратегию финансово-экономической деятельности подразделения, прогнозы курсов  валют,  себестоимости иностранной валюты и ресурсов в иностранной валюте;
г) составляет и ведет кассовый план;
д) дает  распоряжения в бухгалтерию и кассу по зачислению и списанию средств в иностранной валюте в пределах средств на счетах;
е) осуществляет разработку и исполнение  текущих  планов и отчетов.
2.2. Заместитель начальника подразделения ВЭД:
а) осуществляет организацию и контроль работы по привлечению и размещению средств в иностранной валюте;
б) разрабатывает и представляет на утверждение руководства подразделения и банка перспективные и оперативные планы  по управлению ресурсами банка в иностранной и отечественной валюте;
г) составляет прогнозы курсов валют,  стоимости  ресурсов, емкости рынков сбыта и поступления наличных и безналичных средств в иностранной валюте;
в) в отсутствие начальника подразделения осуществляет оперативное управление подразделением.
2.3. Отдел по управлению ресурсами банка в иностранной валюте:
а) организует учет, движение и делопроизводство привлеченных и размещенных средств в иностранной и отечественной валютах;
б) подготавливает и представляет на рассмотрение руководства подразделения перспективные и прогнозные планы по  изменению курсов  валют  и себестоимости ресурсов в иностранной и отечественной валютах, стратегии привлечения и размещения ресурсов;
в) организует  работу  с клиентами по подготовке и предоставлении кредитов, по подготовке и оформлению срочных вкладов и межбанковских кредитов;
г) организует начисление и проведение оплаты процентов;
д) на  основе  первичных  документов  выдает в бухгалтерию распоряжения о движении средств в иностранной валюте и  осуществляет контроль за их исполнением;
е) совместно с бухгалтером подразделения сверяет данные по учету движения средств;
ж) подготавливает план по доходам м расходам отдела, отчет о  его выполнении,  о выполнении нормативов ликвидности баланса, текущей стоимости ресурсов, других показателях эффективности использования ресурсов в иностранной и отечественной валюте;
2.4. Отдел по международным расчетам:
а) организует работу по открытию и ведению  корреспондентских, транзитных и текущих счетов в иностранной валюте;
б) организует и осуществляет валютный контроль  за  правомерностью совершения  операций  в  иностранной валюте клиентами банка,  а также валютный контроль за поступлением экспортной выручки в соответствиии с инструкций ЦБ РФ;
в) организует и осуществляет международные платежи по  заявлению клиентов;
г) принимает от  клиентов  заявки  на  покупку  и  продажу иностранной валюты;
д) организует и осуществляет иные операции по счетам  клиентов, предусмотренные валютным законодательством РФ;
е) на основе первичных документов дает распоряжения в бухгалтерию и кассу по зачислению и списанию средств в отечественной и иностранной валюте по всем видам операций, связанным с выполнением расчетов по текущим и корреспондентским счетам, и осуществляет контроль за их выполнением;
ж) совместно  с бухгалтером отдела сверяет данные по учету движения средств;
з) представляет отчет об объемах выполненных операций, доходах и расходах банка по этим операциям,  а также отчет о текущем состоянии счетов и остатков на них.
2.5. Отдел по валютному дилингу функционально подчиняется отделу по управлению ресурсами. Осуществляет следующие операции:
а) сделки  по  купле-продаже  валюты на биржевом и межбанковском валютных рынках на основании заявлений  клиентов  за  их счет, а также за счет банка в пределах полномочий, устанавливаемых начальником подразделения;
б) ведет открытую валютную позицию,  оформляет отчет о ведении валютной позиции; анализирует объемы покупки и продажи наличной  валюты,  устанавливает  курсы покупки и продажи валюты и передает на утверждение руководству подразделения;
в) оформляет сделки по покупке и продаже валюты и передает документы по данным операциям для учета в  отдел  по  управлению ресурсами и для исполнения в бухгалтерию, осуществляет контроль за их выполнением;
г) совместно с бухгалтером подразделения сверяет данные по учету движения средств;
д) представляет отчет об объемах выполненных операций, доходах и расходах банка по этим операциям,  а также о отчет о остатках на счетах безналичной и наличной валюты, приобретенной за счет банка;
е) подготавливает  и  обрабатывает  информацию о состоянии валютных рынков,  составляет прогнозы об изменении курсов валют, об объемах предложения и спроса на рынках наличной и безналичной валюты;
ж) подготавливает  для  руководства  подразделения и банка предложения о распределении ресурсов банка по видам валют.
2.6. Бухгалтерия подразделения функционально подчиняется главному бухгалтеру банка. Осуществляет:
а) учет и контроль за движением финансовых средств,  материальных и других ценностей, расчеты с бюджетом;
б) на основе первичных документов и распоряжений экономистов подразделения производит зачисление и списание средств в иностранной и отечественной валюте по всем видам операций;
в) производит своевременную переоценку средств в иностранной валюте в связи с изменением курса ЦБ РФ;
г) осуществляет учет доходов и расходов по всем операциям, подготавливает информацию  для расчета налогооблагаемой базы по доходам и расходам в иностранной валюте;
д) осуществляет учет и контроль кассовых операций с иностранной валютой и подготавливает информацию для составления отчета  в соответствии с требованиями ЦБ РФ и других органов контроля;
е) осуществляет  анализ  состояния валютного баланса и выполнения лимитов и нормативов;
ж) подготавливает  и  оформляет  все формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности перед органами валютного  контроля  и  представляет руководству подразделения на утверждение;
з) подготавливает и представляет руководству подразделения предложения по организации бухгалтерского учета и контроля.
2.7. Референт-переводчик:
а) ведет делопроизводство отдела;
б) осуществляет переписку,  в том числе составление  документов на языке корреспондента;
в) подготавливает и обобщает внешнюю информацию и внутренний документооборот;
г) ведет контроль за  соблюдением  внутреннего  регламента работы сотрудниками подразделения и подает табель учета рабочего времени ответственному лицу;
д) обеспечивает общение на деловых встречах с иностранными партнерами.
2.8. Касса подразделения включает  в  себя  валютную  кассу внутри банка и обменные пункты. Функционально  касса и обменные пункты подчиняются начальнику кассы банка. Осуществляет:
а) кассовые операции с наличной валютой и платежными документами в валюте в соответствии с требованиями ЦБ РФ в обменных пунктах;
б) кассовое обслуживание pасчетных счетов, включая филиалы.
Какова же правовая основа осуществления валютного контроля в работе каждой единицы подразделения?
Валютный контроль подразделение ВЭД осуществляет на основании Закона "О валютном регулировании и валютном контроле в РФ" и подзаконных актов.
Рассмотрим какими инструктивно-нормативными документами руководствуются в своей деятельности в качестве агентов валютного контроля сотрудники подразделения ВЭД.
1. Руководители подразделения ВЭД.:
- Временные правила о порядке выдачи коммерческим банкам лицензий на право совершения операций в иностранной  валюте /Госбанк СССР, 4.01.91 г. (ред. от 30.01.96 г.);
-  Статья 15 Закона "О  валютном  регулировании  и  валютном контроле" /Права и обязанности должностных лиц, органов и агентов валютного контроля. Обжалование действий должностных лиц органов валютного контроля/;
- Письмо ЦБ РФ от 13.10.93 N59 (о создании ГУ валютного  регулирования и валютного контроля);
- Письмо ЦБ РФ от 01.07.94 от N15-4-1/1587 (о документах  на получение валютной лицензии);