Кодекс и Законы

Кодекс и Законы Общая характеристика налогов и налоговой системы России 2

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-29

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 5.2.2025



1. Общая характеристика налогов и налоговой системы России
Основы существующей в настоящее время российской налоговой системы были заложены в конце 1991 г. принятием Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1 и соответствующих законов по конкретным видам налогов, которые вступили в действие с 1 января 1992 г. С принятием этих законов в России впервые за многие десятилетия была создана налоговая система.

С 1 января 1999 г. вступила в действие первая, или так называемая общая, часть НК РФ. В ней определены общие принципы построения налоговой системы в России. С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная часть НК РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения налогов.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1)       виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2)       основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3)       принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4)       права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5)       формы и методы налогового контроля;

6)       ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7)       порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Основные положения о налогах в Российской Федерации закреплены в Конституции РФ (п. 3 ст. 57, 71, 132). В этих статьях изложены основополагающие положения, касающиеся налогообложения и сборов  в РФ. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. Основными из них являются Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах», законы РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О подоходном налоге с физических лиц», «О налоговых органах РФ» и другие законы и подзаконные акты.

На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Вопрос о налоговом законодательстве — это не только вопрос о видах нормативных правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида. По форме налоговое законодательство является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (представительных) органов власти.

Таким образом, налоговое законодательство состоит из комплекса налоговых норм, которые в совокупности образуют сложную систему, включающую акты федерального налогового законодательства, налогового законодательства субъектов РФ, налоговые нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Современное российское законодательство дает определение налога в Налоговом кодексе РФ (гл.1 ст.8)

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Однако данное определение характеризует налог, а сбор имеет свое определение.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или задачу разрешений (лицензий).

Общие условия установления налогов и сборов определены в ст.17 НК РФ. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

·   объект налогообложения;

·   налоговая база;

·   налоговый период;

·   налоговая ставка;

·   порядок исчисления налога;

·   порядок и сроки уплаты налога.

Дополнительными элементом налогообложения является налоговая льгота.

Согласно НК РФ - льготы по налогам и сборам - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Льготы, в частности, могут выражаться в предоставлении возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговый кодекс Российской Федерации – это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в РФ. С его принятием в России окончательно сформирована единая налоговая система.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В первую очередь систему налогов РФ необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целом пятнадцать видов налогов и сборов, в том числе девять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов:

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам и сборам относятся (НК РФ ст.13 гл.1):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (НК РФ ст.14):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся (НГ РФ ст.15):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По объекту обложения налоги также подразделяются на несколько видов. Среди прямых налогов в российской налоговой системе выделяются реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные и налоги, взимаемые с фонда оплаты труда.

По способу обложения налоги российской налоговой системы классифицируются по трем группам в зависимости от способов взимания налогового оклада: «у источника», «по декларации» и «по кадастру».

В зависимости от применяемых ставок налогообложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и кратные минимальному размеру оплаты труда

Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги – роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц.

Налоговая система России в настоящее время по своей общей структуре, принципам формирования и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения, действующим в странах с рыночной экономикой. Основным ее недостатком являются устойчивые тенденции увеличения доли косвенного налогообложения.


2. Задача.

Рассчитать сумму аванса по ЕСН, начисленную за 1 квартал известно:

Работнику за отчетный период были осуществлены следующие выплаты:

-       вознаграждение по трудовому договору -30000 руб.

-       единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 2000 руб.

Взносы, перечисленные в Пенсионный фонд Российской Федерации, на выплаты данного работника составили 4200 рублей.

Решение:

1. Определим налоговую базу:

-    в соответствии с пунктом 1 статьи 236, для плательщиков работодателей, объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику по трудовому договору учитываемые для целей налогообложения прибыли в составе расходов, сумма 30000 руб.

-   в соответствии с пунктом 1.3 статьи 238 в налоговую базу не включается единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 2000 руб.

НБ=30000

2. Определим ставку ЕСН (ст. 241). Ставка составляет 26%, в том числе ФБ-20%, ФСС-2,9%, ФОМС-1,1%, ТФОМС-2,0%.

3. Определим сумму ЕСН.

ЕСН=(30000*26%) - 4200=3600

ФБ=(30000*20%) - 4200=1800

ФСС=30000*2,9%=870

ФОМС=30000*1,1%=330

ТФОМС=30000*2,0%=600

Ответ: ЕСН=3600


3. Задание в тестовой форме.

Единый налог, уплачиваемый при применении УСНО, заменяет собой:

1) Налог на имущество организаций

2) Транспортный налог

3) Налог на прибыль организаций

4) Верны все ответы

Верные ответы: 1, 3 на основании Налогового кодекса РФ гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» ст.346.11 «Общее положение».


Список литературы
1.      Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями).

2.      Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями).

3.      Пансков В.Г. «Налоги и налоговая система в РФ» М: «Финансы и статистика», 2006-464с

4.      Свистуньков С.Г. Налоговая система России. Учебное пособие, Ульяновск: ФГМУ, 2006.



1. Доклад на тему Московское царство
2. Реферат Музей камня
3. Реферат Модемы назначение, сравнительный анализ моделей, принцип работы, эксплуатация на примере конкре
4. Реферат Парламенты зарубежных стран
5. Контрольная работа на тему Вбудовані WEB сервери Автоматизовані системи в обліку підприємства
6. Курсовая на тему Проектная деятельность на уроках технологии при изучении раздела Лоскутная пластика
7. Реферат на тему Социально психологический климат
8. Реферат Инфляция сущность, причины и последствия
9. Реферат Кавказский комитет
10. Курсовая на тему Амортизация основных фондов методы амортизации сопоставительный расчет амортизационных отчислений