Наименование счета

Номер счета

Отношение к балансу

Номер и наименование субсчета

Основные средства

Амортизация ОС

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

01

02

07

08

Активный

Пассивный

Активный

Активный

1. Основные средства в организации

2. Выбытие основных средств

3. Строительство и создание объектов основных средств

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Поступление основных средств, требующих монтажа

1

Акцепт счета поставщика на стоимость без НДС

07

60 (76)

2

отражение уплаченного НДС

18/1

60 (76)

3

перечисление денег с расчетного счета поставщику

60 (76)

51

4

перевод объекта в монтаж

08

07

5

начисление затрат, связанных с монтажом:

а) стоимость израсходованных материалов

б) заработная плата рабочим

в) налоги на заработную плату

г) амортизация основных средств, используемых для монтажа

08

08

08

1

2

3

4

1

списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией

20

60

2

перечисление денег подрядной организации

60

51

Учет операций по ремонту основных средств подрядным способом при создании ремонтного фонда:

1

формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений

20 (25, 26, 44)

96

2

списание затрат на ремонт по договору, заключенному с подрядной организацией

96

60

3

перечисление денег подрядной организации

60

51

Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом без создания ремонтного фонда:

1

отражение затрат по ремонту:

а) стоимость израсходованных материалов

б) заработная плата рабочим

в) налоги на заработную плату

г) амортизация основных средств, используемых для ремонта

23/3

23/3

23/3

23/3

10

70

68, 69

02

2

списание стоимости законченного ремонта

20

23/3

1

2

3

4

Учет операций по ремонту основных средств хозяйственным способом при создании ремонтного фонда:

1

формирование ремонтного фонда за счет ежемесячных отчислений

20 (25, 26, 44)

96

2

списание затрат по ремонту:

а) стоимость израсходованных материалов

б) заработная плата рабочим

в) налоги на заработную плату

г) амортизация основных средств, используемых для ремонта

23/3

23/3

23/3

23/3

10

70

68, 69

02

3

Списание стоимости законченного ремонта за счет средств ремонтного фонда

96

23/3

1

2

3

4

Выбытие основных средств

Выбытие основных средств в результате ликвидации:

1

списание накопленного износа объекта

02

01

2

списание остаточной стоимости объекта

91

01

3

списание затрат по демонтажу и ликвидации:

а) отражена задолженность прочим организациям за услуги, связанные с выбытием ОС

б) начислена заработная плата рабочим

в) начислены налоги на заработную плату

г) начислена амортизация основных средств используемых для демонтажа

91

91

91

91

76

70

68, 69

02

4

Продолжение таблицы 2

2. Технологии 1С:Предприятие 7.7 Редакции 4.5 Белорусской конфигурации по автоматизации учета основных средств (требующих монтажа)

2.1 Перечень документов и типовых операций

Документы типовой конфигурации, которые используются программой для автоматизации ввода хозяйственных операций:

- поступление оборудования, требующего монтажа;

- передача оборудования в монтаж;

- ввод в эксплуатацию;

- начисление амортизации ОС;

- модернизация ОС;

- списание ОС.

При отражении в бухгалтерском учете того или иного хозяйственного акта бухгалтер должен занести в журнал операций (при неавтоматизированном ведении учета — в бухгалтерские книги) одну или несколько проводок. Эти проводки имеют одну и ту же дату (дату совершения хозяйственной операции) и похожее содержание. Например, такие проводки могут отражать получение продукции от поставщика или определение НДС, себестоимости, накладных расходов и прибыли при реализации продукции. Типовые операции в 1С:Предприятии можно представить себе как «сценарии» подобных стандартных или часто повторяющихся действий.

При вводе типовой операции пользователю выдается для заполнения форма операции, в которой уже заполнены — полностью или частично — некоторые реквизиты, а многострочная часть содержит бухгалтерские проводки для отражения в учете оформляемого хозяйственного акта. Реквизиты проводок, такие как корреспондирующие счета, сумма, объекты аналитического учета (субконто) и другие, также могут быть уже заполнены. Пользователю остается только откорректировать автоматически введенные данные или ввести недостающую информацию и записать операцию в журнал операций.

Для учета основных средств также можно создавать типовые операции.

2.2 Перечень реквизитов документов

Документ «Поступление оборудования, требующего монтажа» приведен на рисунке 1.

В данном документе необходимо заполнить следующие реквизиты в шапочной части: номер входящего документа и его дату, поставщик, договор, на основании которого осуществляется поставка, зачет аванса, ставку НДС (указать, включается ли в стоимость).

Рисунок 1 – Документ «Поступление оборудования, требующего монтажа»

В табличной части необходимо указать:

- вид оборудования;

- количество;

- цену.

Сумму, НДС и всего программа просчитает автоматически, после чего необходимо сохранить и провести заполненный документ.

После проведения документа «Поступление оборудования», необходимо данное оборудование предать в монтаж, для чего оформить документ «Передача оборудования в монтаж» (рисунок 2).

В данном документе необходимо заполнить реквизиты:

- установить дату, если она отличается от рабочей даты, отображенной в документе, и можно изменить номер документа;

- необходимо выбрать объект внеоборотных активов, который будет передаваться в монтаж;

- выбрать статью затрат на строительство и склад;

Рисунок 2 – Вид документа «Передача оборудования в монтаж»

Для заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой «подбор», выбрать количество предаваемого оборудования в монтаж.

После заполнения всех реквизитов документ необходимо провести.

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету фактически означает ввод их в эксплуатацию. Для отражения в учете этого факта хозяйственной деятельности в «1С:Бухгалтерии» предназначен документ «Ввод в эксплуатацию ОС» (рисунок 3).

В верхней части указываются номер и дата (реквизит «от») акта (накладной) приемки-передачи основных средств.

Далее в реквизите «Основное средство» нужно выбрать объект, вводимый в эксплуатацию. Если сведения об основном средстве в справочнике отсутствуют, то следует открыть форму ввода нового элемента (пункт «Новый» в меню «Действие») и ввести наименование объекта, а затем выбрать этот объект в справочнике.

Если основное средство вводится в эксплуатацию в результате капитальных вложений, то запрашивается вид капитальных вложений:

• приобретение отдельных объектов;

• приобретение земельных участков;

• приобретение объектов природопользования;

• строительство объектов ОС.

Рисунок 3 – Вид документа «Ввод в эксплуатацию ОС»

В зависимости от выбранного источника поступления запрашивается дополнительная информация.

Заполнить закладку «Общие сведения» (рисунок 4).

Серые поля обязательные для заполнения. Обязательно включить флажки начисления амортизации и включения ОС в состав амортизируемого имущества.

Заполнить закладку «Бухгалтерский учет» (рисунок 5).

Серые поля обязательные для заполнения (выбрать вид ОС по классификатору, установить срок полезного использования, способ начисления амортизации, счет отнесения затрат по начисленной амортизации).

Стоимость, по которой основное средство принимается к учету, указывается в реквизите «Первоначальная стоимость».

Если источником поступления являются капитальные вложения, то доступна кнопка «Сумма факт. затрат». При ее нажатии в поле ввода стоимости показывается текущий остаток (сальдо) на счете 08 «Капитальные вложения» по соответствующему объекту аналитического учета.

Рисунок 4 – Вид закладки «Общие сведения»

Рисунок 5 – Вид закладки «Бухгалтерский учет»

После заполнения всех реквизитов формы документа его нужно сохранить и провести. В зависимости от выбранного источника поступления и дополнительной информации в документе автоматически выбирается счет и признаки его аналитического учета, с которыми будет корреспондировать счет 01.1.

Для ежемесячного начисления амортизации в «1С:Бухгалтерии» предназначен документ «Начисление амортизации ОС». Для ввода документа следует выбрать пункт «Начисление амортизации» из подменю «Регламентные» меню «Документы».

Начисление износа выполняется для тех основных средств, для которых в справочнике «Основные средства» установлен флажок «Начислять амортизацию».

Вид документа «Начисление амортизации ОС» представлен на рисунке 6.

Рисунок 6 – Вид документа «Начисление амортизации»

В процессе эксплуатации основные средства подвергаются износу. В связи с этим существует необходимость их ремонта и модернизации. Вид документа «Модернизация ОС» представлен на рисунке 7.

В данном документе заполняется вид основного средства, подлежащего модернизации, и устанавливается дата документа. Инвентарный номер выбирается автоматически после выбора основного средства.

На закладке данного документа «Модернизация» (рисунок 8) заполняется «объект внеоборотных активов», сумма расходов по модернизации и срок полезного использования основного средства после модернизации. Используя кнопку «Расходы по счету 08.3» можно автоматически определить сумму расходов по модернизации, которая увеличит первоначальную стоимость основного средства.

Рисунок 7 – Вид документа «Модернизация ОС»

Рисунок 8 – Вид закладки «Модернизация»

При выбытии основного средства в связи с моральным и физическим износом, а также при ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией следует использовать документ «Списание ОС» (рисунок 9). Документ позволяет оформить акт на списание по форме ОС-4 и отразить данную хозяйственную операцию в бухгалтерском учете.

В форме документа указываются:

• объект, списываемый с учета;

• причина списания.

Если нажать на кнопку «Показать», то справочно выводится балансовая стоимость объекта (сальдо на счете 01.1) и сумма начисленной амортизации (сальдо на счете 02.1) на момент выбытия. При проведении документа автоматически формируются записи по списанию.

Рисунок 9 – Вид документа «Списание ОС»

2.3 Перечень проводок

Рассмотрим корреспонденции счетов, которые оформляются по проводкам при проведении документов по учету основных средств, описанные в разделе 2.2 (таблица 3).

Таблица 3 - Корреспонденции счетов, которые оформляются по проводкам при проведении документов по учету основных средств

Продолжение таблицы 3

2.4 Журналы

Все документы, сохраненные в программе, в том числе и документы о учету основных средств, отражаются в общем журнале. В журнале операций видны не только документы, но и проводки по активному документу, а журнал проводок содержит все проводки за установленный интервал времени (рисунок 10).

Журнал «Учет ОС» объединяет следующие документы по учету основных средств (рисунок 11):

- поступление оборудования;

- передача оборудования в монтаж;

- ввод в эксплуатацию ОС;

- модернизация ОС и др.

а)

б)

в)

Рисунок 10 – а) Общий журнал; б) Журнал операций; в) Журнал проводок

Рисунок 11 – Журнал «Учет ОС»

Документы по начислению амортизации, так как являются регламентными, отражаются в журнале проводок, журнале операций и общем журнале.

2.5 Справочники

Справочники конфигурации 1С:Бухгалтерии предназначены для ведения аналитического учета на счетах, а также ввода различной информации в первичные документы.

Рассмотрим справочники, которые используются для учета основных средств.

Справочник «Оборудование для монтажа»

Данный справочник предназначен для ведения списка оборудования, требующего монтажа, и используется для ведения аналитического учета на балансовом счете 07 «Оборудование к установке» и забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Справочник «Объекты строительства»

Данный справочник предназначен для ведения списка объектов капитального строительства и используется для ведения аналитического учета на субсчетах 08.1 «Приобретение земельных участков», 08.2 «Приобретение объектов природопользования», 08.3 «Строительство объектов основных средств» и 08.5 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств».

Справочник «Основные средства»

Данный справочник предназначен для хранения списка объектов основных средств и используется как для выписки первичных документов, так и для ведения аналитического учета на счетах.

01 «Основные средства»;

02 «Износ основных средств»;

03 «Имущество для сдачи в аренду»;

08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»;

91 «Реализация и выбытие основных средств»;

001 «Арендованные основные средства»;

Список основных средств может иметь двухуровневую структуру, т. е. в справочнике можно объединять основные средства в произвольные группы. Например, в отдельные группы целесообразно выделить основные средства, полученные по договору аренды, и основные средства, сданные в аренду. Справочник позволяет получить отчеты по группе основных средств или по конкретному объекту основных средств. Для этого необходимо в форме справочника выбрать объект или группу объектов и нажать кнопку «Анализ ОС» или «Отчет по ОС». Отчеты формируются за установленный в параметрах период бухгалтерских итогов. Период, за который необходимо получить информацию об активах, можно установить также с помощью кнопки «Настройка» в верхней части сформированного отчета.

С помощью кнопки «Анализ ОС» формируется стандартный отчет 1С:Бухгалтерии «Анализ субконто».

С помощью кнопки «Отчет по ОС» формируется специализированный отчет по основным средствам, включающий дополнительную информацию.

Если курсор установлен на элементе справочника, не являющегося группой, то для текущего (выбранного в списке) объекта основных средств в нижней части формы будет указана сумма капитальных вложений в объект, его балансовая стоимость, сумма начисленной амортизации и остаточная стоимость объекта. Дата актуальности данных показывается в нижней части формы списка справочника.

Информация о каждом объекте основных средств размещается в форме элемента справочника на двух закладках: «Общие» и «Амортизация».

Закладка «Общие»

На закладке «Общие» указываются основные сведения об объекте основных средств. К ним относятся: инвентарный номер, наименование, группа, подразделение, дата ввода в эксплуатацию.

Каждому новому объекту основных средств автоматически присваивает инвентарный номер. Если на учет в 1С:Бухгалтерии переходит организация, которая уже имеет на балансе основные средства, которым присвоены инвентарные номера, в этом реквизите следует указывать ранее присвоенные номера. При этом программа отслеживает уникальность вводимого инвентарного номера. Следует иметь в виду, что при вводе в справочник сведений по арендованным основным средствам, учет которых ведется на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», последним также присваивается внутренний учетный инвентарный номер.

В поле «Группа» следует выбрать категорию, к которой относится данное основное средство. В программе основные средства классифицированы по следующим группам:

• здания (кроме жилых);

• сооружения;

• передаточные устройства;

• машины и оборудование;

• транспортные средства;

• инструмент;

• рабочий скот;

• продуктивный скот;

• многолетние насаждения;

• другие виды основных средств;

• жилищный фонд:

• земельные участки.

В целях оперативного учета для основного средства указывается подразделение, в котором основное средство эксплуатируется. Этот реквизит заполняется выбором из справочника «Подразделения», в котором перечислены все структурные подразделения организации.

В реквизите «Дата ввода в эксплуатацию» указывается дата зачисления основного средства на баланс организации. Она должна совпадать с датой акта (накладной) приемки-передачи основных средств. Для арендованных основных средств этот реквизит не заполняется.

В зависимости от назначения в деятельности организации, основные средства подразделяются на основные средства производственного и непроизводственного назначения (периодический реквизит «Производственное»). Следует обратить внимание на периодический реквизит «Начислять амортизацию». Как правило, этот реквизит установлен. Но возможны периоды эксплуатации основного средства, когда начисление амортизации нужно приостановить, например, на период восстановления объекта продолжительностью свыше 12 месяцев. На такие периоды времени реквизит нужно отключать.

Закладка «Амортизация»

Эта закладка заполняется для основных средств, стоимость которых погашается через амортизационные начисления.

В реквизите «Счет» указывается счет, на который начисляются амортизационные отчисления по данному основному средству. Если по выбранному счету ведется аналитический учет по видам субконто, то дополнительно запрашивается аналитическая информация по этому счету.

При вводе основного средства в эксплуатацию важным является выбор способа амортизации основного средства.

Стоимость приобретенных объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации одним из следующих способов (варианты значения реквизита «Способ начисления амортизации»):

• линейный способ;

• способ уменьшаемого остатка;

• способ списания стоимости но сумме чисел лет срока полезного использования;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Следует помнить, что применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

В зависимости от выбранного способа начисления амортизации на закладке «Амортизация» необходимо указать дополнительную информацию.

При линейном способе предлагается заполнить реквизиты «Шифр по ЕНАОФ» и «Коэффициент амортизации (годовая норма) %». Шифр выбирается из справочника «Нормы по ЕНАОФ». Годовая норма амортизационных отчислений для выбранного в справочнике вида основных средств переносится в реквизит «Коэффициент амортизации (годовая норма) %». Вместе с тем, значение нормы можно скорректировать.

При выборе способов уменьшаемого остатка и по сумме чисел лет срока полезного использования предлагается заполнить реквизит «Срок полезного использования (в месяцах)».

При выборе способа начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) предусматривается заполнение двух реквизитов.

В реквизите «Общий объем продукции (работ) в натуральном выражении» указывается общий объем продукции (работ), который может быть произведен или выполнен при использовании данного объекта основных средств.

Фактический ежемесячный объем произведенной продукции указывается в реквизите «Объем продукции (работ) за месяц в натуральном выражении». Этот периодический реквизит необходимо заполнять за каждый месяц в отдельности. В отличие от большинства периодических реквизитов, новые значения которых «вступают в силу» с даты их изменения и именно в таком контексте используются в документах типовой конфигурации, для реквизита «Объем продукции (работ) за месяц в натуральном выражении» указывается значение, которое «действовало» в течение прошедшего месяца.

Реквизиты: «Производственное», «Начислять амортизацию», «Подразделение», «Счет амортизационных отчислений», «Объем продукции (работ) за месяц» и «Коэффициент амортизации» являются периодическими. Для изменения значений ряда периодических реквизитов предназначен документ «Перемещение ОС».

Реквизиты «Коэффициент переоценки», «Шифр групп ОС» необходимо заполнять, если будет выполняться переоценка основных средств.

Для просмотра и изменения значений периодических реквизитов справочника «Основные средства» можно воспользоваться кнопкой «История», которая присутствует в форме справочника. При этом изменить значение периодического реквизита, установленное документом, будет невозможно.

Вместе с тем, значение периодического реквизита можно изменить, воспользовавшись кнопкой в панели инструментов формы списка справочника. В этом случае при попытке изменить значение реквизита, установленное документом будет открыт документ, установивший данное значение.

Справочник «Наличие драгметалла»

Данный справочник предназначен для хранения наличия драгметаллов по основным средствам.

Справочник "Наличие драгметалла" является подчиненным справочнику "Основные средства". Это значит, что каждое значение этого справочника относится к конкретному элементу справочника "Основное средства".

Справочник «Драгметаллы»

Данный справочник используется как реквизит справочника "Наличие драгметалла" по основным средствам.

Справочник «Строительные затраты»

Данный справочник предназначен для ведения списка видов строительных затрат для организаций, осуществляющих капитальные вложения в форме строительства, и используя для ведения аналитического учета на субсчете 08.3 «Строительство объектов основных средств».

2.6 Отчеты

Для сбора данных для анализа среднегодовой стоимости, для структуры ОФ можно использовать как стандартные отчеты, так и специализированные.

Стандартные отчеты могут применяться для получения итоговой и детальной информации по основным средствам. Они оперируют такими общими понятиями, как «Счет», «Субконто», «Валюта» и т.д. К стандартным отчетам, позволяющим собрать информацию об основных средствах, относятся:

- оборонно-сальдовая ведомость по счету;

- обороты счеты;

- журнал-ордер по счету;

- анализ счета;

- карточка сета и др.

К специализированным отчетам, позволяющим собрать информацию об основных средствах, относятся:

- отчет по группам ОС (рисунок 12);

- инвентарная книга ОС;

- карточка амортизационных отчислений ОС.

Рисунок 12 – Отчет по основным средствам

3. Бухучет в ООО «Аркада»

3.1 Штат бухгалтерии

Общество с ограниченной ответственностью «Аркада» занимается производством продуктов питания и напитков. Штат бухгалтерии состоит из 3 человек, один из которых главный бухгалтер.

3.2 Форма бухучета

На предприятии принята комбинированная форма бухгалтерского учета. Для ведения учета используется журнально-ордерная форма бухучета и параллельно операции фиксируются в программе.

3.3 План счетов

Используется хозяйственный план счетов.

3.4 Программа автоматизации бухучета, которая используется на предприятии

В ООО «Аркада» для автоматизации бухгалтерского учета использовалась технология 1С:Предприятие 7.7. Данная программа предполагает постоянное обновление в связи с изменениями в законодательстве и выпуском новых версий, однако, в связи с выходом на рынок программы 8-ой версии, фирма «Мисофт», у которой была приобретена данная программа, планирует остановку выпуска обновлений 7-й версии. В связи с данными обстоятельствами и тем, что срок подписки на программу у ООО «Аркада» заканчивается 01.04.09, руководством было решено установить и внедрить в деятельность бухгалтерии программу 1С:бухгалтерия 8. В феврале 2009 года программа была установлена и введена в эксплуатацию. В связи с этим рассмотрим особенности бухгалтерского учета основных средств, требующих монтажа в программе 1С: Бухгалтерия 8.

3.5 Программное решение 1С:Бухгалтерия 8

Механизм учета основных средств в программе 1С:Бухгалтерия 8 очень похож на механизм учета в 1С:Бухгалтерия 7.7. Рассмотрим отличия учета основных средств. Программа 1С:Бухгалтерия 8 предусматривает параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета. Для учета основных средств существует специальный пункт меню «ОС и НМА». В списке «ОС и НМА» документа по приобретению внеоборотного актива нет. Поступление оборудования и объектов строительства следует оформлять документом «Поступление товаров и услуг», который можно вызвать через меню «Основная деятельность». В данном документе необходимо выбрать вид операции «оборудование». При выборе вида операции автоматически формируются соответствующее название документа и при необходимости изменяется состав граф табличной части документа. Документ «Поступление товаров и услуг» можно использовать как основание для ввода документа «Поступление дополнительных услуг». Далее необходимо заполнить документ «Передача оборудования в монтаж». Данный документ находится в списке «ОС и НМА». В шапке документа указывается объект строительства, а в табличной части та номенклатура, которая увеличивает стоимость нашего объекта строительства. Кроме того, в шапке документа необходимо указать счета учета – 08.03 «Строительство объектов основных средств». Проведенный документ «Передача оборудования в монтаж» формирует записи: Д08.03-К07. Для того, чтобы ввести оборудование в эксплуатацию, необходимо из пункта меню «ОС и НМА» выбрать и заполнить документ «Принятие к учету ОС». Данный документ похож на документ «Ввод в эксплуатацию ОС» программы 1С:Предприятие 7.7. Проведенный документ «Принятие к учету ОС» сформирует записи: Д01.01-К08.03 и основное средство будет введено в эксплуатацию.

Для начисления амортизации в программе 1С:Бухгалтерия 8 не предусмотрен отдельный документ как в 1С:Предприятие 7.7. Для ежемесячного начисления амортизации используется специальный документ «Закрытие месяца», где среди списка выполняемых действий есть «Амортизация ОС». Проводится документ, обычно, в конце месяца, причем как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.

Документы «Модернизация ОС», «Списание ОС» практически аналогичны документам в программе 1С:Предприятие 7.7. Отличием является наличие закладок для налогового учета.

Для получения информации об ОС в программе 1С:Бухгалтерия 8, также как и в программе 1С:Предприятие 7.7 используются стандартные (оборотно-сальдовая ведомость, обороты счета, анализ счета, карточка счета и др.) и специальные отчеты (отчет по ОС).

Литература

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2002.

2. Альховик Н. В. Опорный конспект курса лекций по дисциплине «Бухгалтерский ППП на ПС» для студентов специальностей 1-25 01 07 - Экономика и управление на предприятии 1-26 02 03 – Маркетинг. – Минск: УО ВГКС, 2007.

3. Белорусская конфигурация компоненты «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7»: описание. – Минск: Мисофт, 2000.

4. Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебн. пособие.- Мн.: Мисанта, 1996.