Введение

В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами возрастает приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации, как для ее руководства, так и для внешних пользователей. Изучение показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия лучших управленческих решений.

В данной контрольной работе рассмотрены вопросы, которые дают возможность на основе анализа данных финансовой отчетности сформировать объективное мнение и достоверную оценку финансового положения организации, оценить ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

В процессе выполнения контрольной работы была выполнена счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности, дана оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса. Также был проведен анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации, произведен расчет влияния факторов на изменение результативного показателя оборачиваемости оборотных активов. Рассмотрено распределение денежных потоков организации за отчетный и предыдущий периоды по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» и проанализирована динамика состояния текущих расчетов с дебиторами.

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности (таб.1) с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5)

Показатель	Проверяемая форма			Согласуемая форма
	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства:
на начало года	1	120гр.3	1229892	5	080гр.3-140гр.3	1229892
на конец года	1	120гр.4	1782110	5	080гр.6-140гр.4	1782110
Денежные средства:
на начало года	1	260гр.3	15230	4	010гр.3	15230
на конец года	1	260гр.4	22036	4	060гр.3	22036
Уставный капитал:
на начало года	1	410гр.3	100	3	100гр.3	100
на конец года	1	410гр.4	100	3

140гр.3

100

Дебиторская задолженность:

на начало года

1

230гр.3+240гр.3

449200

5

620гр.3+

600гр.3

449200

на конец года

1

230гр.4+240гр.4

518100

5

620гр.4+

600гр.4

518100

Долгосрочные займы и кредиты:

на начало года

1

510гр.3

624262

5

650гр.3

624262

на конец года

1

510гр.4

799426

5

650гр.4

799426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

на начало года

1

470гр.3

425951

3

100гр.7

425951

1

2

3

4

5

6

7

на конец года

1

470гр.4

768843

3

140гр.7

768843

Краткосрочные финансовые вложения:

на начало года

1

250гр.3

52150

5

540гр.5

52150

на конец года

1

250гр.4

47044

5

540гр.6

47044

Нематериальные активы:

на начало года

1

110гр.3

14294

	5	040гр.3-050гр.3	14294
на конец года	1	110гр.4	22960	5	040гр.6-050гр.4	22960
Добавочный капитал:
на начало года	1	420гр.3	564783	3	100гр.5	564783
на конец года	1	420гр.4	564783	3	140гр.5	564783
Кредиторская задолженность:
на начало года	1	620гр.3	448833	5	640гр.3	448833
на конец года	1	620гр.4	431354	5	640гр.4	431354
Долгосрочные финансовые вложения:
на начало года	1	140гр.3	-	5	540гр.3	-
на конец года	1	140гр.4	-	5	540гр.4	-
Краткосрочные кредиты и займы:
на начало года	1	610гр.3	-	5		-
на конец года	1	610гр.4	-	5		-

Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.

Показатели бухгалтерского баланса тесно связаны с показателями, представленными в других формах финансовой отчетности. В данном задании рассмотрена взаимоувязка бухгалтерского баланса и форм №3-5.

В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации не менее чем за 2 года.

В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» содержится информация об остатках денежных средств на отчетную дату, их положительных и отрицательных потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, а также чистые денежные потоки по видам деятельности.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Эта форма рекомендована для отражения информации, детализирующей отчетные данные и позволяющие более полно охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность организации. Данная информация дает возможность, для заинтересованных пользователей, провести детальный анализ состава, структуры и динамики НМА, ОС, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности, расходов на НИОКР, расходов на освоение природных ресурсов. Также внимание уделяется информации, содержащейся в разделах: Обеспечение, Государственная помощь и Доходные вложения в материальные ценности.

Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, можно говорить о полной достоверности и хорошем качественном уровне представленной отчетности.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отражены в таблице 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. № 1)

Показатель			Горизонтальный анализ					Вертикальный анализ
			Остатки по балансу, тыс.руб.				Темп роста (сниже-ния) %	Структура активов и пассивов, %
			на начало года		на конец года	изменение (+,-)		на начало года	на конец года	изменение (+,-)
1			2		3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1		Внеоборотные активы - всего	1314186	1805070		490884	137,353	63,661	70,374	6,713
		В том числе:
1.1.		НМА	14294	22960		8666	160,627	0,692	0,895	0,203
1.2.		ОС	1299892	1782110		482218	137,097	62,969	69,479	6,51
1.3.		Незавершенное строительство	_	_		_	_	_	_	_
1.4.		Долгосрочные вложения в материальные ценности	_	_		_	_	_	_	_
1.5.		Долгосрочные финансовые вложения	_	_		_	_	_	_

_

1.6.

ОНА

_

_

_

_

_

_

_

1.7.

Прочие внеоборотные активы

_

_

_

_

_

_

_

2.

Оборотные активы - всего

750164

759880

9716

101,295

36,339

29,626

-6,713

В том числе:

2.1.

Запасы

233457

172594

-60863

73,93

11,309

6,729

-4,58

2.2.

НДС по приобретенным ценностям

127

106

-21

83,465

0,006

0,004

-0,002

2.3.

Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)

238076

233145

-4931

97,929

11,533

9,09

-2,443

2.4.

Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение12 месяцев)

211124

284955

73831

134,97

10,227

11,11

0,883

2.5.

Краткосрочные финансовые вложения

52150

47044

-5106

90,209

2,526

1,834

-0,692

2.6.

Денежные средства

15230

22036

6806

144,688

0,738

0,859

0,121

2.7.

Прочие оборотные активы

Итого активов

2064350

2564950

500600

124,25

100

100

Х

ПАССИВЫ

1.

Капитал и резервы - всего

990888

1333774

342886

134,604

48

52

4

В том числе:

1.1.

Уставный капитал

100

100

0

1.2.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

_

_

_

_

_

_

_

1.3.

Добавочный капитал

564783

564783

0

1.4.

Резервный капитал

54

48

-6

88,889

0,003

0,002

-0,001

1.5.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425951

768843

342892

180,5

20,634

29,975

9,341

2.

Обязательства - всего

1073462

1231176

157714

114,692

52

48

-4

В том числе:

2.1.

Долгосрочные обязательства

624262

799426

175164

128,059

30,24

31,167

0,927

2.2.

Краткосрочные обязательства

449200

431750

-17450

96,115

21,76

16,833

	-4,927
2.2.1	Займы и кредиты		_	_		_	_	_	_	_
2.2.2	Кредиторская задолженность		448833	431354		-17479	96,106	21,742	16,817	-4,925
2.2.3	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		66	72		6	109,091	0,003	0,0028	-0,0002
2.2.4	Доходы будущих периодов		301	324		23	107,641	0,015	0,013	-0,002
2.2.5	Резервы предстоящих расходов		_	_		_	_	_	_	_
2.2.6	Прочие краткосрочные обязательства		_	_		_	_	_	_	_
Итого пассивов			2064350	2564950		500600	124,25	100	100	Х

(формулы расчетов см. в приложении 1)

Данные вертикального и горизонтального анализа дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений.

В отчетном году организация увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 2 064 350 тыс. руб. на начало года до 2 564 950 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 24,25 %.

Совокупная величина активов организации на конец отчетного года составила 2 5640950 тыс. руб., что на 500 600 тыс. руб. больше, чем на начало года. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).

Увеличение внеоборотных активов, сумма которых на отчетную дату составила 1 805 070 тыс. руб., что на 490 884 тыс. руб. больше, чем на начало года (темп роста составил 37,35%), связано, главным образом, с приобретением ОС. Это говорит о том, что организация развивает производственную мощность, имея для этого достаточно собственных средств в виде нераспределенной прибыли, рассчитывая на окупаемость долгосрочных затрат.

Увеличение же оборотных активов на 9716 тыс. руб. с темпом роста на 1,3% связано с ростом дебиторской задолженности. Величина краткосрочной дебиторской задолженности (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев) на отчетную дату составила 284 955 тыс. руб., что на 73 831 тыс. руб. больше, чем на начало года (темп роста составил 34,97%). Ее удельный вес в общей величине оборотных активов составил 11,11%. В свою очередь, уменьшилась величина долгосрочной дебиторской задолженности на (-4931 тыс. руб.) и ее удельный вес составляет 9,09%. Можно предположить, что организация перевела часть долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную, т.е. платежи по которой ожидаются в течение года.

Наличие такой достаточно большой дебиторской задолженности показывает на неэффективную работу по расчетам с покупателями и заказчиками.

Хотя, увеличение средств, отвлекаемых в расчеты с покупателями, может быть обусловлено высокими темпами наращивания объема продаж.

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 тыс. руб., или на 34,6%), это рост связан с увеличением показателя нераспределенной прибыли на 342 892 тыс. руб., или на 80,5%. Повышение удельного веса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48 % в начале года до 52% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансового рисков.

Понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Обязательства – всего» с 52% в начале года до 48% в конце года говорит о частичном отказе организации от использования дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым увеличивают величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

Наибольшую сумму обязательств составляют долгосрочные обязательства, которые за отчетный год возросли на 175 164 тыс. руб., или на 28,06%. Это связано с увеличением долгосрочных займов и кредитов. Наличие долгосрочных кредиторских средств является положительным явлением, т.к. они чаще используются для инвестиционной деятельности организации (расширение производства, модернизация оборудования, внедрение новых технологий и т.д.).

Основной удельный вес в краткосрочных обязательств занимает кредиторская задолженность, которая с начала года составляла 21,74%, а на конец года уменьшилась на 16,82%, изменение составило 4,92%, или на 17 479 тыс. руб., это связано с уменьшением задолженности перед поставщиками и подрядчиками и увеличением задолженности перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, задолженности по налогам и сборам.

Также наблюдается не значительный рост по строкам «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» и составляет 6 тыс. руб. и «Доходы будущих периодов», где увеличение произошло на 23 тыс. руб.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами. Данные представлены в таблице 3

Таблица 3

Состав и динамика дебиторской задолженности (по данным ф. № 1 и ф. № 5)

Показатель		На начало года		На конец года		Темп роста, %
		сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1		2	3	4	5	6
1.	Дебиторская задолженность - всего	449200	100	518100	100	115,34
1.1.	Краткосрочная, всего	211124	47	284955	55	134,97
1.1.1.	Расчеты с покупателями и заказчиками	167181	37,22	205316	39,63	122,81
1.1.2.	Авансы выданные	_	_	_	_	_
1.1.3.	Прочая краткосрочная задолженность	43943	9,78	79639	15,37	181,23
1.2.	Долгосрочная, всего	238076	53	233145	45	97,93
1.2.1.	Расчеты с покупателями и заказчиками	194708	43,35	189777	36,63	97,47
1.2.2.	Авансы выданные	_	_	_	_	_
1.2.3.	Прочая долгосрочная задолженность	43368	9,65	43368	8,37	0

На конец отчетного года в организации наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 15,34%. Основное ее увеличение связано с ростом краткосрочной дебиторской задолженности, т.е. платежи по которой ожидаются в течение года. Данные таблицы показывают, что увеличение краткосрочной задолженности по состоянию на конец года произошло, главным образом, за счет увеличения задолженности поставщиков и подрядчиков.

Для уменьшения просроченной дебиторской задолженности необходимо вести внутренний контроль за своевременным возвратом: выданных под отчет авансов, погашением долгов покупателями и заказчиками и прочими кредиторами в соответствии с установленными каждому из них сроков. Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок.

Если не принимать меры по снижению дебиторской задолженности, ее увеличение ведет к снижению ликвидности организации, в данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации, т.е. убытки. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возращения.

Задание 4

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации за отчетный и предыдущий периоды по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4

Распределение денежных потоков по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. №4)

Показатель		Итого	В том числе по видам деятельности
			текущей	инвестиционной	финансовой
1		2	3	4	5
	1	2	3	4	5
1.	Остаток денежных средств на начало года	15230
2.	Приток (+)	6472751	6217840	36148	218763
3.	Удельный вес притока, %	100	96,06	0,58	3,38
4.	Отток (-)	6684708	5559195	906750	218763
5.	Удельный вес оттока,%	100	83,16	13,57	3,27
6.	Остаток денежных средств на конец года	22036

(формулы расчетов см. в приложении 1)

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности составила 6 217 840 руб. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил 96,06%. Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении притока над оттоком на сумму 658 645 руб. Это положительный факт, т.к. текущая (основная) деятельность должна обеспечивать условие достаточности денежных средств для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по инвестиционной деятельности показало значительно увеличение оттока денежных средств на 870 602,руб., это говорит о том, что организация в текущем периоде осуществила вложение денежных средств на приобретение объектов ОС (по таб.2).

Финансовая деятельность предприятия в этом отчетном периоде охарактеризована тем, что сумма оттока и притока составила 0 руб. Это говорит о том, что в этом периоде организация денежные средства от финансовой деятельности потратила на выплату дивидендов или процентов.

Задание 5

5.1 По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации (таб.5).

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации (по данным ф. № 2)

Показатель		Предыдущий период		Отчетный период		Изменение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1		2	3	4	5

6

7

1.

Доходы организации - всего

6391200

100

6604150

100

212950

В том числе:

1.1.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5432520

85

5811655

88

379135

3

1.2.

Проценты к получению

485630

7,6

264166

4

-221464

-3,6

1.3.

Доходы от участия в других организациях

_

_

_

1.4.

Прочие доходы

473050

7,4

528329

8

55279

0,6

2.

Расходы организации - всего

6119574

100

6261186

100

141612

В том числе:

2.1.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

4817160

78,72

5097352

81,4

280192

2,68

2.2.

Коммерческие расходы

114642

1,87

122580

1,96

7938

0,09

2.3.

Управленческие расходы

384110

6,28

320940

5,13

-63170

-1,15

2.4.

Проценты к уплате

101232

1,65

84296

1,35

-16936

-0,3

2.5.

Прочие расходы

616654

10,08

527714

	8,43	-88940	-1,65
2.6.	Текущий налог на прибыль	85776	1,4	108304	1,73	22528	0,33

(формулы расчетов см. в приложении 1)

В 2007г. общая величина доходов организации составила 6 604 150 тыс. руб., что на 212 950 тыс. руб. больше, чем в 2006г. Отклонения показателей удельного веса доходов в 2007г. по сравнению с 2006г. можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов организации остается выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась на 379 135 тыс. руб. В процентном соотношении это составляет 88% по сравнению с остальными доходами. Получение других видов доходов также способствует увеличению прибыли организации, но имеет не постоянный характер.

Расходы организации также возросли. Их величина составила 6 261 186 тыс. руб. Большую долю которых, составляет себестоимость проданных товаров (работ, услуг) или 81,4% от общего числа расходов. Такое увеличение стало возможным за счет приобретения основных средств в ходе модернизации или расширения производства.

В соответствии с этим увеличились коммерческие расходы, составившие 122 580 тыс. руб. или 1,96%. Такая ситуация может быть обусловлена такими факторами, как реклама продукции, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке.

Как следствие увеличения прибыли организации произошло и увеличение расходов, связанных с ее налогообложением (на 108 304 тыс. руб. или на 1,73%) это относится к негативной тенденции.

В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль организации в 2007г. составила 342 964 тыс. руб.

Задание 6

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Таблица 6

Расчет эффективности использования оборотных активов (по данным ф. № 1 и ф. № 2)

Показатель		Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+, -)
1		2	3	4
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.	5432520	5811655	379135
2.	Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	679065	755022	75957
3.	Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001)	8	7,697	-0,303
4.	Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатков предыдущего периода	Х	8,558	Х
5.	Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего	Х	Х	-0,303
	В том числе
	а) объема продаж	Х	Х	0,558
	б) среднегодовых остатков оборотных активов	Х	Х	-0,861

1. ;

2. =(750164+759880)/2=755022 тыс. руб.;

3. 5432550/679065=8 об.;

4. 5811655/755022=7,697 об.;

=5811655/679065=8,558 об.

Влияние факторов на коэффициент оборачиваемости:

1. Фактор - Объем продаж

8,558 – 8 = 0,558 об.;

2. Фактор - Среднегодовые остатки оборотных активов

7,697 - 8,558 = -0,861 об.;

3. Результат

0,558+(-0,861) = -0,303 об.

Основной характеристикой оборотных активов является эффективность их использования. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 тыс. руб., среднегодовая величина которых составила в 2007г. 755 022 тыс. руб. Однако, данное увеличение оборотных активов привело к снижению их оборачиваемости, не смотря на увеличение прибыли (379135 тыс. руб.)

Таким образом, у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования, которыми чаще всего становятся кредиты, снижающие финансовую устойчивость организации, повышающие финансовую зависимость и риск наступления неплатежеспособности.

Задание 7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализируйте структуру и движение основных средств за отчетный год (таб.7).

Как видно из данных таблицы 7, структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом показателя «Здания» (удельный вес на начало года – 35%, на конец – 28%) и «Сооружения и передаточные устройства» (удельный вес составляет 26% на начало года и 24% на конец года). Однако, темп роста показателя «Здания» остался равен аналогичному показателю прошлого года, а показатель «Сооружения и передаточные устройства» вырос лишь на 15,38%. Такие данные стали возможны вследствие общего увеличения основных средств на сумму 382 960 тыс. руб. за счет таких показателей как:

- «Машины и оборудование» - поступило на сумму 471 510 тыс. руб. и выбыло на сумму 198 952 тыс. руб. При этом темп роста этого показателя составил 108,33%, т.е. более чем в 2 раза;

- «Производственный и хозяйственный инвентарь» - поступило на сумму 199 845 тыс. руб. и выбыло на сумму 74 049 тыс. руб. Темп роста составил 66,66%;

- «Транспортные средства» - поступило на сумму 126 945 тыс. руб. и выбыло на сумму 85 013 тыс.руб. Темп роста составил 11%.

В целом произошло увеличение размера основных средств на конец года вследствие поступления новых объектов и это может говорить о том, что либо предприятие увеличивает объем выпускаемой продукции, либо осваивает новые технологии производства продукции, работ, услуг.

Заключение

После проведения анализа финансовой отчетности организации за 2007г можно сделать следующие выводы по функционированию предприятия и дать некоторые рекомендации по дальнейшей работе.

При рассмотрении состава и структуры актива баланса было выявлено, что организация произвела существенные вложения во внеоборотные активы, а именно приобретение основных средств (машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) для расширения производства. Как следствие произошло увеличение доходов, т.е. выручки от продажи продукции. Соответственно такие изменения повлекли за собой и некоторые отрицательные моменты, а именно увеличение коммерческих расходов, которые связаны с продвижением продукции на рынке, в связи с увеличением производственных мощностей и увеличение налога на прибыль.

Увеличение же оборотных активов связано главным образом с увеличением материальных запасов и дебиторской задолженности как краткосрочной, так и долгосрочной.

Основной характеристикой оборотных активов является эффективность их использования. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы, однако, данное увеличение оборотных активов привело к снижению их оборачиваемости, не смотря на увеличение прибыли. Этот факт связан с ростом дебиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств организации и как следствие – увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств. Что можно наблюдать в пассиве баланса, где произошло увеличение показателя «Долгосрочные обязательства» в разделе займы и кредиты.

На основании вышеизложенного для организации рекомендовано обратить внимание на управление дебиторской задолженностью, которое может быть направлено на увеличение продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга. Также для уменьшения дебиторской задолженности организация может изменить условия заключения сделок, например, поставка продукции происходит только после поступления денежных средств на расчетный счет организации. Можно порекомендовать систему стимулирования покупателей путем предоставления скидки при определенных условиях. Например, при 100%-й оплате за продукцию в течение двух дней продавец гарантирует предоставление скидки в размере 2%.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1,2.

2. «О формах бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н.

3. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: вузовский учебник,2007.

4. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. М.ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

5. СПС «Консультант Плюс».

6. СПС «Гарант».

7. Лекционный материал.

Приложение 1

Формулы для расчета показателей

Задание 2

1. Горизонтальный анализ – предназначен для выявления абсолютного и относительного изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период.

Абсолютное изменение определяется как разница показателя на конец отчетного периода минус показатель на начало отчетного периода.

Относительное изменение – это отношение показателя на конец периода к показателю на начало периода и умноженное на 100% (темп роста).

2. Вертикальный анализ – дает возможность определить структуру актива и пассива баланса, долю отдельных статей отчетности в валюте баланса по относительным показателям.

Это отношение показателя отдельной статьи бухгалтерского баланса к валюте баланса и умноженного на 100%.

Задание 3

Краткосрочная ДтЗ = ДтЗ / ДтЗ краткоср. * 100%;

Долгосрочная ДтЗ = ДтЗ / ДтЗ долгоср. * 100%;

Темп роста ДтЗ = ДтЗ на конец периода / ДтЗ на начало периода * 100%

Задание 4

Удельный вес притока (по видам деятельности) = Итого (вид деятельности)*100% / Итого притока.

Удельный вес оттока (по видам деятельности) = Итого (вид оттока)*100% / Итого оттока.

Задание 5

Удельный вес показателя (по видам дохода) = Вид дохода * 100% / Доходы организации (всего).

Удельный вес показателя (по видам расходов) = Вид расхода * 100% / Расходы организации (всего).

Задание 7

1. Удельный вес (по показателям ОС) = Показатель ОС *100% / Итого ОС.

2. Изменение удельного веса остатков ОС = Уд. вес остатков на конец отчетного периода – Уд. вес остатков на начало отчетного периода.

3. Темп роста (по видам ОС) = Наличие на конец периода (по видам ОС) / Наличие на конец периода (по видам ОС) * 100%.

Анализ состояния и движения основных средств (по данным ф. №5)

Показатель		Движение средств за отчетный год								Изменение удельного веса остатков, (+,-), %	Темп роста, %
		Наличие на начало года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец года

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.

Здания

733810

35

_

_

_

_

733810

28

-7

0

2.

Сооружения и передаточные устройства

545116

26

108810

12

24946

6,51

628980

24

-2

115,38

3.

Машины и оборудование

251592

12

471510

51,98

198952

51,95

524150

20

8

208,33

4.

Транспортные средства

377388

18

126945

13,99

85013

22,2

419320

16

-2

111,11

5.

Производственный и хозяйственный инвентарь

188694

9

199845

22,03

74049

19,34

314490

12

3

166,67

6.

Другие виды основных средств

_

_

_

_

_

_

_

_

_

_

7.

Итого

2096600

100

907110

100

382960

100

2620750

100

	0
	(формулы расчета см. в приложении 1)

---

Overview

Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 5
Задание 4
Задание 6
Задание 7

---

Sheet 1: Задание 1

					Таблица 1
Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5)
Показатель	Проверяемая форма			Согласуемая форма
	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс.руб.	№ формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства:
на начало года	1	120гр.3	1229892	5	080гр.3-140гр.3	1229892
на конец года	1	120гр.4	1782110	5	080гр.6-140гр.4	1782110
Денежные средства:
на начало года	1	260гр.3	15230	4	010гр.3	15230
на конец года	1	260гр.4	22036	4	060гр.3	22036
Уставный капитал:
на начало года	1	410гр.3	100	3	100гр.3	100
на конец года	1	410гр.4	100	3	140гр.3	100
Дебиторская задолженность:
на начало года	1	230гр.3+240гр.3	449200	5	630гр.3	449200
на конец года	1	230гр.4+240гр.4	518100	5	630гр.4	518100
Долгосрочные займы и кредиты:
на начало года	1	510гр.3	624262	5	650гр.3	624262
на конец года	1	510гр.4	799426	5	650гр.4	799426
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
на начало года	1	470гр.3	425951	3	100гр.7	425951
на конец года	1	470гр.4	768843	3	140гр.7	768843
Краткосрочные финансовые вложения:
на начало года	1	250гр.3	52150	5	540гр.5	52150
на конец года	1	250гр.4	47044	5	540гр.6	47044
Нематериальные активы:
на начало года	1	110гр.3	14294	5	040гр.3-050гр.3	14294
на конец года	1	110гр.4	22960	5	040гр.6-050гр.4	22960
Добавочный капитал:
на начало года	1	420гр.3	564783	3	100гр.5	564783
на конец года	1	420гр.4	564783	3	140гр.5	564783
Кредиторская задолженность:
на начало года	1	620гр.3	448833	5	640гр.3	448833
на конец года	1	620гр.4	431354	5	640гр.4	431354
Долгосрочные финансовые вложения:
на начало года	1	140гр.3	-	5	540гр.3	-
на конец года	1	140гр.4	-	5	540гр.4	-
Краткосрочные кредиты и займы:
на начало года	1	610гр.3	-	5		-
на конец года	1	610гр.4	-	5		-

---

Sheet 2: Задание 2

					Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
	(по данным ф.№ 1)
Показатель		Горизонтальный анализ				Вертикальный анализ
		Остатки по балансу, тыс.руб.			Тем роста (снижения) %	Структура активов и пассивов, %
		на начало года	на конец года	изменение (+,-)		на начало года	на конец года	изменение (+,-)
1		2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1	Внеоборотные активы - всего	1314186	1805070	490884	137.35	63.66	70.37	6.71
	В том числе:
1.1.	НМА	14294	22960	8666	160.63	0.69	0.9	0.2
1.2.	ОС	1299892	1782110	482218	137.1	62.97	69.48	6.51
1.3.	Незавершенное строительство	_	_	_	_	_	_	_
1.4.	Долгосрочные вложения в материальные ценности	_	_	_	_	_	_	_
1.5.	Долгосрочные финансовые вложения	_	_	_	_	_	_	_
1.6.	ОНА	_	_	_	_	_	_	_
1.7.	Прочие внеоборотные активы	_	_	_	_	_	_	_
2.	Оборотные активы - всего	750164	759880	9716	101.3	36.34	29.63	-6.71
	В том числе:
2.1.	Запасы	233457	172594	-60863	73.93	11.31	6.73	-4.58
2.2.	НДС по приобретенным ценностям	127	106	-21	83.47	0.01	0	0
2.3.	Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев)	238076	233145	-4931	97.93	11.53	9.09	-2.44
2.4.	Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение12 месяцев)	211124	284955	73831	134.97	10.23	11.11	0.88
2.5.	Краткосрочные финансовые вложения	52150	47044	-5106	90.21	2.53	1.83	-0.69
2.6.	Денежные средства	15230	22036	6806	144.69	0.74	0.86	0.12
2.7.	Прочие оборотные активы
Итого активов		2064350	2564950	500600	124.25	100	100	Х
ПАССИВЫ
1.	Капитал и резервы - всего	990888	1333774	342886	134.6	48	52	4
	В том числе:
1.1.	Уставный капитал	100	100	0
1.2.	Собственные акции, выкупленные у акционеров	_	_	_	_	_	_	_
1.3.	Добавочный капитал	564783	564783	0
1.4.	Резервный капитал	54	48	-6	88.89	0	0	0
1.5.	Нераспределенная пррибыль (непокрытый убыток)	425951	768843	342892	180.5	20.63	29.98	9.34
2.	Обязательства - всего	1073462	1231176	157714	114.69	52	48	-4
	В том числе:
2.1.	Долгосрочные обязательства	624262	799426	175164	128.06	30.24	31.17	0.93
2.2.	Краткосрочные обязательства	449200	431750	-17450	96.12	21.76	16.83	-4.93
2.2.1.	Займы и кредиты	_	_	_	_	_	_	_
2.2.2.	Кредиторская задолженность	448833	431354	-17479	96.11	21.74	16.82	-4.93
2.2.3.	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	66	72	6	109.09	0	0	0
2.2.4.	Доходы будущих периодов	301	324	23	107.64	0.02	0.01	0
2.2.5.	Резервы предстоящих расходов	_	_	_	_	_	_	_
2.2.6.	Прочие краткосрочные обязательства	_	_	_	_	_	_	_
Итого пассивов		2064350	2564950	500600	124.25	100	100	Х

---

Sheet 3: Задание 3

						Таблица 3
	Состав и динамика дебиторской задолженности
	(по данным ф.№1 и ф.№ 5)
Показатель		На начало года		На конец года		Темп роста,%
		сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес,%
1		2	3	4	5	6
1.	Дебиторская задолженность - всего	449200	100	518100	100	115.34
1.1.	Краткосрочная, всего	211124	47	284955	55	134.97
1.1.1.	Расчеты с покупателями и заказчиками	167181	37.22	205316	39.63	122.81
1.1.2.	Авансы выданные	_	_	_	_	_
1.1.3.	Прочая краткосрочная задолженность	43943	9.78	79639	15.37	181.23
1.2.	Долгосрочная, всего	238076	53	233145	45	97.93
1.2.1.	Расчеты с покупателями и заказчиками	194708	43.35	189777	36.63	97.47
1.2.2.	Авансы выданные	_	_	_	_	_
1.2.3.	Прочая долгосрочная задолженность	43368	9.65	43368	8.37	0

---

Sheet 4: Задание 5

					Таблица 5
	Состав,структура и динамика доходов и расходов организации
	(по данным ф.№2)
Показатель		Предыдущий период		Отчетный период		Изменение
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс. руб.	%
1		2	3	4	5	6	7
1.	Доходы организации - всего	6391200	100	6604150	100	212950
	В том числе:
1.1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5432520	85	5811655	88	379135	3
1.2.	Проценты к получению	485630	7.6	264166	4	-221464	-3.6
1.3.	Доходы от участия в других организациях	_		_		_
1.4.	Прочие доходы	473050	7.4	528329	8	55279	0.6
2.	Расходы организации - всего	6119574	100	6261186	100	141612
	В том числе:
2.1.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	4817160	78.72	5097352	81.4	280192	2.68
2.2.	Коммерческие расходы	114642	1.87	122580	1.96	7938	0.09
2.3.	Управленческие расходы	384110	6.28	320940	5.13	-63170	-1.15
2.4.	Проценты к уплате	101232	1.65	84296	1.35	-16936	-0.3
2.5.	Прочие расходы	616654	10.08	527714	8.43	-88940	-1.65
2.6.	Текущий налог на прибыль	85776	1.4	108304	1.73	22528	0.33

---

Sheet 5: Задание 4

					Таблица 4
Распределение денежных потоков
по видам деятельности, тыс. руб.
(по данным ф. №4)
Показатель		Итого	В том числе по видам деятельности
			текущей	инвестиционной	финансовой
1		2	3	4	5
1.	Остаток денежных средств на начало года	15230
2.	Приток (+)	6472751	6217840	36148	218763
3.	Удельный вес притока, %	100	96.06	0.58	3.38
4.	Отток (-)	6684708	5559195	906750	218763
5.	Удельный вес оттока,%	100	83.16	13.57	3.27
6.	Остаток денежных средств на конец года	22036

---

Sheet 6: Задание 6

				Таблица 6
Расчет эффективности использования оборотных активов
(по данным ф.№ 1 и ф. № 2)
Показатель		Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
1		2	3	4
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс.руб.	5432520	5811655	379135
2.	Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	679065	755022	75957
3.	Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001)	8	7.7	-0.3
4.	Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатков предыдущего периода	Х	8.56	Х
5.	Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего	Х	Х	-0.3
	В том числе
	а) объема продаж	Х	Х	0.56
	б) среднегодовых остатков оборотных активов	Х	Х	-0.86

---

Sheet 7: Задание 7

										Таблица 7
Анализ состояния и движения основных средств (по данным ф. №5)
Показатель		Движение средств за отчетный год								Изменение удельного веса остатков, (+,-), %	Темп роста, %
		Наличие на начало года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец года
		Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.	Здания	733810	35	_	_	_	_	733810	28	-7	0
2.	Сооружения и передаточные устройства	545116	26	108810	12	24946	6.51	628980	24	-2	115.38
3.	Машины и оборудование	251592	12	471510	51.98	198952	51.95	524150	20	8	208.33
4.	Транспортные средства	377388	18	126945	13.99	85013	22.2	419320	16	-2	111.11
5.	Производственный и хозяйственный инвентарь	188694	9	199845	22.03	74049	19.34	314490	12	3	166.67
6.	Другие виды основных средств	_	_	_	_	_	_	_	_	_	_
7.	Итого	2096600	100	907110	100	382960	100	2620750	100	0
	(формулы расчета см. в приложении 1)