Задание 1

Определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2009 года. Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?

Решение

1. Находим сумму дохода облагаемого налогом по формуле

До = Дн – Св,

где

До – доход облагаемый налогом,

Дн – доход нарастающим итогом,

Св – стандартные вычеты (400, 800, 1200).

2. Определяем налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2008 г. по формуле

Н = Дн / Сн,

Где

Н – налог на доходы физических лиц,

Дн – доход нарастающим итогом,

Сн – ставка налога (13%, дивиденды - 9%).

3. Решение сводим в таблицу (данные в рублях).

Месяц	Доход	Доход нарастающим итогом	Стандартный вычет	Сумма дохода облагаемая налогом	Ставка налога, %	Сумма налога	Сумма налога нарастающим итогом
Январь	8000	8000	400	7600	13	988	988
Февраль	5000	13000	800	12200	13	598	1586
Март	7000	20000	1200	18800	13	858	2444
Апрель	13000 в т.ч.див. 7000	33000	1200	31800 в т.ч.див. 7000	13	780 и див. 630 всего 1410	3854
Май	6500	39500	1200	38300	13	845	4699
Июнь	9000 в т.ч. больничный 4000	48500	1200	47300	13	1170	5869
Июль	12000	60500	1200	59300	13	1560	7429
Август	9000	69500	1200	68300	13	1170	8599
Сентябрь	9000	78500	1200	77300	13	1170	9769

Исходя из таблицы расчетов, налог на доходы физических лиц за апрель составил 1410 руб., а за сентябрь 1170 руб.

На предприятии не предоставляются социальные налоговые вычеты на основании ст. 219 НКРФ (Суммы, уплаченные за лечение, обучение, на благотворительность; суммы пенсионных взносов, уплаченные по договору негосударственного страхования)

Задание 2

Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае?

Решение

1. НДС от реализации продукции за три месяца по ставке 10%

3 600 000*10%/110%= 327 273 руб.

НДС от реализации товаров по ставке 10%

150 000*10%/110%=13 636 руб.

НДС от авансов и предоплаты

120 000*18%/118%=18 305 руб.

Итого НДС составил 359 214 руб.

2. Вычеты

НДС с оприходованных материалов

1 800 000*18%/118%=274 576 руб.

НДС с оприходованных товаров

2 400 000*18%/118%=366 102 руб.

НДС с товаров (работ, услуг), выполненных в отчетном периоде

900 000*18%/118%=162 000 руб.

НДС с оборудования

18 000*18%/118%=7 322 руб.

Итого НДС составил 810 000 руб.

Следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет за первый квартал составил 450 786 руб. По лицевому счету сумма переплат составляет 480 786 руб., т. к. в бюджет уже была внесена сумма НДС в размере 30 000 руб.

По ст. 145 НКРФ организация может освободиться от уплаты НДС, если общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС с 2007 года. В данном случае применить ст. 145 НКРФ не возможно, т. к. выручка за три месяца превышает 2 млн. руб.

Задание 3

Определить налог на прибыль за 1 квартал 2008 года, подлежащий уплате в бюджет, заполнить расчет по налогу на прибыль и приложения №1 и №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Решение

Находим налог на прибыль за 1 квартал 2008 года по налоговой декларации:

589 530+250 000–580 000–1000=258 530 руб.

258 530*24%/100%=62 047 руб.

Приложение с продолжением задания 3 в Налоговой Декларации

Задание 4

Определить налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.

Решение

110000*13%=14300 руб.

Налог на имущество, переходящее в порядке дарения

Задание 5

Определить штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов.

Решение

Сумма налога недоплаченная налогоплательщику

900 000–800 000=100 000 руб.

Сумма штрафа на основании ст. 122 НКРФ

100 000*20%=20 000 руб.

Ставка ЦБРФ равна 1/300, определяем % ставки ЦБРФ

22/300=0,0733%

Сумма пени на основании ст. 75 НКРФ

100 000*0,0733%*240=17 592 руб.

Таким образом, штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов составили: штраф-20 000 руб., пени за просрочку -17 592 руб.