Контрольная работа Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Задача
Задача
Список использованных источников
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi = Ai / VВПi + Bi.
Используя эту модель можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:
Спл = Aпл / VВПпл + Bпл
Сусл1 = Aпл / VВПф + Bпл
Сусл2 = Aф / VВПф + Bпл
Сф = Aф / VВПф + Bф
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
∆Собщ = Сф - Спл,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
∆СVВП = Сусл1 - Спл,
б) суммы постоянных затрат:
∆СА = Сусл2 - Сусл1,
в) суммы удельных переменных затрат:
∆СВ = Сф - Сусл2.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Задача
На основании данных, приведенных в таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменение фондоотдачи
| Показатели | План | Факт | Отклонение (+,-) |
| Объем выпуска продукции, млн. руб. | 96000 | 100800 | |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. в том числе активная часть, млн. руб. | 12715 7680 | 14000 8400 | |
| Удельный вес активной части основных фондов, % | ? | ? | |
| Фондоотдача, руб. основных производственных фондов активной части | ? ? | ? ? | |
| Среднегодовое количество технологического оборудования | 64 | 66 | |
| Отработано за год 1 ед. оборудования, час. | 3750 | 3432 | |
| Коэффициент сменности работы оборудования | 2 | 1,92 | |
| Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. | 120 | 127 | |
| Средняя продолжительность смены, час. | 7,5 | 7,3 | |
| Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. | 0,400 | 0,445 | |
| Количество дней, отработанных единицей оборудования за год. | 250 | 245 | |
Решение:
Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.
Фондоотдача основных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).
ФОпл = 96000 / 12715 = 7,55 руб.
ФОф = 100800 / 14000 = 7,2 руб.
Фондоотдача активной части основных средств (ФОа) - отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФа).
ФОапл = 96000 / 7680 = 12,5 руб.
ФОаф = 100800 / 8400 = 12 руб.
Определим удельный вес активной части основных фондов (УДа):
УДапл = 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %
УДаф = 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %
| Показатели | План | Факт | Отклонение (+,-) |
| Объем выпуска продукции, млн. руб. (ВП) | 96000 | 100800 | +4800 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. (ОПФ) в том числе активная часть, млн. руб. (ОПФа) | 12715 7680 | 14000 8400 | +1285 +720 |
| Удельный вес активной части основных фондов, % (УДа) | 0,604 | 0,6 | -0,004 |
| Фондоотдача, руб. основных производственных фондов (ФО) активной части (ФОа) | 7,55 12,5 | 7,2 12 | -0,35 -0,5 |
| Среднегодовое количество технологического оборудования (К) | 64 | 66 | +2 |
| Отработано за год 1 ед. оборудования, час. (Тед) | 3750 | 3432 | -318 |
| Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) | 2 | 1,92 | -0,08 |
| Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. (Ц) | 120 | 127 | +7 |
| Средняя продолжительность смены, час. (П) | 7,5 | 7,3 | -0,2 |
| Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. (ЧВ) | 0,400 | 0,445 | +0,045 |
| Количество дней, отработанных единицей оборудования за год (Д) | 250 | 245 | -5 |
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДа × ФОа.
По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆ФОуд = (УДаф - УДапл) × ФОапл = (0,6 - 0,604) × 12,5 = -0,05 руб.,
∆ФОФОа = (ФОаф - ФОапл) × УДаф = (12,0 - 12,5) × 0,6 = -0,30 руб.,
Итого: -0,35 руб.
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 - 12,5).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
Снижение фондоотдачи на 0,24 руб. (11,57 - 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 - 11,57).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,29 руб. (10,82 - 11,11).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
что на 1,18 руб. выше, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
структуры оборудования -0,69 × 0,6 = -0,414
целодневных простоев -0,24 × 0,6 = -0,144
коэффициента сменности -0,46 × 0,6 = -0,276
внутрисменных простоев -0,29 × 0,6 = -0,174
среднечасовой выработки +1,18 × 0,6 = +0,708
Итого: -0,5 -0,3
Результаты факторного анализа фондоотдачи
| Фактор | Изменение фондоотдачи, руб. | Изменение производства продукции, млн. руб. | |
| активной части ОПФ | ОПФ | ||
| Первого уровня 1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 2. Доля активной части фондов 3. Отдача активной части фондов | + 1285 × 7,55 = +9700 -0,05 × 14 000 = -700 -0,30 × 14 000 = -4200 | ||
| Итого | -0,35 × 14 000 = +4800 | ||
| Второго уровня 3.2.1. Структура оборудования 3.2.2. Целодневные простои 3.2.3. Коэффициент сменности 3.2.4. Внутрисменные простои 3.2.5. Среднечасовая выработка | -0,69 × 0,60 × 14 000 = -5796 -0,24 × 0,60 × 14 000 = -2016 -0,46 × 0,60 × 14 000 = -3864 -0,29 × 0,60 × 14 000 = -2436 +1,18 × 0,60 × 14 000 = +9912 | ||
| Итого | -0,3 × 14 000 = -4200 | ||
Задача
По данным таблицы рассчитайте показатели деловой активности субъекта хозяйствования. Сделайте выводы.
Данные для расчета деловой активности
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1. Прибыль отчетного периода, млрд. руб. | 4400 | 6500 | ? |
| 2. Выручка, млрд. руб. | 110000 | 130000 | ? |
| 3. Среднесписочная численность работающих, чел. | 60 | 60 | ? |
| 4. Собственный капитал, млрд. руб. | 21500 | 23800 | ? |
| 5. Оборотные активы, млрд. руб. | 19600 | 27000 | ? |
| 6. Производительность труда, млрд. руб. | ? | ? | ? |
| 7. Прибыль на 1 рубль | ? | ? | ? |
| 7.1. реализации | ? | ? | ? |
| 7.2. собственного капитала | ? | ? | ? |
| 7.3. оборотных активов | ? | ? | ? |
| 8. Скорость обращения, оборотов | ? | ? | ? |
| 8.1. собственного капитала | ? | ? | ? |
| 8.2. оборотных активов | ? | ? | ? |
| 9. Время обращения оборотных активов, дней | ? | ? | ? |
Решение
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.
Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.
Определим:
1) производительность труда (отношение выручки к среднесписочной численности работающих):
ПТпр = Впр / ЧРпр = 110000 / 60 = 1833,3 млрд. руб.
ПТотч = Вотч / ЧРотч = 130000 / 60 = 2166,7 млрд. руб.
2) прибыль на 1 рубль
- реализации
Прошлый год:
4400 / 110000 = 0,04
Отчетный год:
6500 / 130000 = 0,05
- собственного капитала
Прошлый год:
4400 / 21500 = 0,205
Отчетный год:
6500 / 23800 = 0,273
- оборотных активов
Прошлый год:
4400 / 19600 = 0,224
Отчетный год:
6500 / 27000 = 0,241
3) скорость обращения, оборотов (отношение выручки к стоимости капитала):
- собственного капитала
Прошлый год:
110000 / 21500 = 5,116
Отчетный год:
130000 / 23800 = 5,462
- оборотных активов
Прошлый год:
110000 / 19600 = 5,612
Отчетный год:
130000 / 27000 = 4,815
4) время обращения оборотных активов (Поб):
.
Функционирующий капитал = Собственный капитал + Оборотные активы.
Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (360 дн. в году)
Поб пр = (21500 + 19600) × 360 / 110000 = 134,51
Поб отч = (23800 + 27000) × 360 / 130000 = 140,68
Данные для расчета деловой активности
Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с прошлым за счет роста выручки от реализации продукции при неизменной численности работающих произошло увеличение производительности труда на 333,4 млрд. руб. Прибыль на 1 рубль реализации увеличилась на 0,01; прибыль на 1 рубль собственного капитала увеличилась на 0,068; прибыль на 1 рубль оборотных активов увеличилась на 0,017; все это свидетельствует о повышении эффективности использования средств, вложенных в предприятие. Скорость обращения собственного капитала увеличилась на 0,346 оборотов, это свидетельствует об ускорении оборачиваемости собственного капитала, а скорость обращения оборотных активов снизилась на 0,797 оборотов, это говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Время обращения оборотных активов увеличилось на 6,17 дн., это свидетельствует о замедлении оборачиваемости.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.
Функционирующий капитал = Собственный капитал + Оборотные активы.
Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (360 дн. в году)
Поб пр = (21500 + 19600) × 360 / 110000 = 134,51
Поб отч = (23800 + 27000) × 360 / 130000 = 140,68
Данные для расчета деловой активности
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1. Прибыль отчетного периода, млрд. руб. | 4400 | 6500 | +2100 |
| 2. Выручка, млрд. руб. | 110000 | 130000 | +20000 |
| 3. Среднесписочная численность работающих, чел. | 60 | 60 | - |
| 4. Собственный капитал, млрд. руб. | 21500 | 23800 | +2300 |
| 5. Оборотные активы, млрд. руб. | 19600 | 27000 | +7400 |
| 6. Производительность труда, млрд. руб. | 1833,3 | 2166,7 | +333,4 |
| 7. Прибыль на 1 рубль | | | |
| 7.1. реализации | 0,04 | 0,05 | +0,01 |
| 7.2. собственного капитала | 0,205 | 0,273 | +0,068 |
| 7.3. оборотных активов | 0,224 | 0,241 | +0,017 |
| 8. Скорость обращения, оборотов | | | |
| 8.1. собственного капитала | 5,116 | 5,462 | +0,346 |
| 8.2. оборотных активов | 5,612 | 4,815 | -0,797 |
| 9. Время обращения оборотных активов, дней | 134,51 | 140,68 | +6,17 |
Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с прошлым за счет роста выручки от реализации продукции при неизменной численности работающих произошло увеличение производительности труда на 333,4 млрд. руб. Прибыль на 1 рубль реализации увеличилась на 0,01; прибыль на 1 рубль собственного капитала увеличилась на 0,068; прибыль на 1 рубль оборотных активов увеличилась на 0,017; все это свидетельствует о повышении эффективности использования средств, вложенных в предприятие. Скорость обращения собственного капитала увеличилась на 0,346 оборотов, это свидетельствует об ускорении оборачиваемости собственного капитала, а скорость обращения оборотных активов снизилась на 0,797 оборотов, это говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов. Время обращения оборотных активов увеличилось на 6,17 дн., это свидетельствует о замедлении оборачиваемости.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.
