ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Филиал Государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов» в г. Мурманске

заочное отделение
Курс ______

Специальность _______                                     № зачетной книжки __________
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине _____________________________________________________

__________________________________________________________________

на тему ___________________________________________________________

__________________________________________________________________

студента __________________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Адрес _____________________________________________________________

Место работы и занимаемая должность ________________________________

__________________________________________________________________
Дата регистрации работы _________________________
Мурманск-2009
СОДЕЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..…3

ЗАДАНИЕ №4. Основы теории права. Правонарушение и преступление. Их виды. Юридическая ответственность и её виды. Основания юридической ответственности…………………………………………………………………...5

ЗАДАНИЕ № 38. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов........22

1. Основные принципы налоговой системы РФ. Виды налогов и сборов в РФ……………………………………………………………………………...23

2. Порядок установления налогов и сборов в РФ…………………….....24

3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов…………………………………………………………………………26

4. Основания и порядок взыскания налогов и сборов………………….27

5. Решение Арбитражного суда………………………………………….32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...35
      
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность человека состоит из поступков. Поступок – главный элемент человеческих взаимоотношений, в котором проявляются различные качества личности, как хорошие, так и дурные, отношение к проблемам действительности, к окружающим людям. Всякий поступок влечет за собой неизбежные результаты: изменения в отношениях людей, в их сознании, он также влечет последствия и для самого действующего лица. Поступок всегда связан с определенной ответственностью человека за свои действия.

В сфере правовых отношений поступок может иметь двойное значение. Основную часть актов поведения личности составляют поступки правомерные, то есть соответствующие нормам права, требованиям законов. Антиподом правомерного поведения является поведение неправомерное, то есть противоречащее нормам права. Неправомерное поведение выражается в правонарушениях, как это следует из самого термина, актах, нарушающих право, противных ему.

Далеко не каждый человек имеет полное представление о правомерности своих действий. Один руководствуется здравым смыслом, второй действует интуитивно, третий просто подавляет свои желания. Придерживаясь такой политики, и первый, и второй, и третий в равной степени может преступить закон, даже не подозревая об этом, впоследствии понеся за свое правонарушение юридическую ответственность.

Так что же такое правонарушение? Иногда бывает трудно определить грань между обычным поступком и правонарушением. Широко известны такие понятия, как "аморальный поступок", "аморальное поведение". Корнем выделенных слов является слово "мораль". Мораль – это совокупность норм и правил, принятых в обществе, регулирующих поступки человека. Но эти нормы нигде не записаны. За их нарушение наступает моральная ответственность в виде осуждения со стороны тех, кто согласен с моральными нормами. И если бы люди научились соблюдать моральные нормы, законы бы не потребовались.

В настоящее время существует множество работ по данной теме, поэтому говорить, что правонарушение мало изучено, было бы неправильно. Изучив её, я сделала вывод, что большинство авторов идентичны в своих исследованиях и выводах, но есть также и оригинальные мысли и подходы.

В данной контрольной работе я раскрою понятие правонарушения, его виды, значение в современной юриспруденции, а также причины, обусловливающие существование правонарушений.
ЗАДАНИЕ №4. Основы теории права.

Правонарушение и преступление. Их виды. Юридическая ответственность и её виды. Основания юридической ответственности.
Правонарушение представляет собой действия, противоречащие нормам права. Противоправность правонарушения выражается в том, что гражданин, иное лицо нарушает какую-либо действующую норму права, действует вопреки её предписаниям и тем самым противопоставляет свою собственную волю воле государства, вступая с ним в конфликт.

Правонарушение - противоправное виновное деяние лица,  носящее общественно опасный характер и посягающее на установленный порядок общественных отношений противоправное, виновное действие или бездействие субъектов права.

       Преступление является составной частью понятия правонарушения.

Преступление - совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным Кодексом  под угрозой наказания[1]  наиболее общественно - опасное правонарушение.

Эти понятия правонарушения и преступления имеют ряд общих черт и постоянно перекликаются друг с другом, но,  в тоже время существует ряд критериев, разграничивающих эти понятия. Эти особенности и предстоит выяснить.

Основные черты правонарушения.

         Одной из черт правонарушения, наиболее очевидной является противоправность, то есть нарушение права, его норм. Правонарушение - это деяние, поведение, поступки людей, действие или бездействие, следовательно, правонарушение может составить только акт поведения, выраженный правонарушителем. То есть нельзя считать правонарушителя таковым при наличии у него противоправных мыслей. Конечно, если эти мысли не воплотились в правонарушение.

       Деяние человека выражается или в виде конкретного действия,  или в виде бездействия. Действие противоправно, если оно противоречит диспозиции данного права. Бездействие - один из видов поведения. В свою очередь, поведение, имеет свой обязательный признак, выражающийся в том, что правовое (как правомерное, так и противоправное) поведение находится под контролем сознания и воли индивида, субъекта права. Значит, не может признаваться правонарушением поведение в состоянии невменяемости или недееспособности. Таким образом, правонарушение, являясь деянием, характеризуется как сознательный волевой акт.

       Еще одной чертой, характеризующей правонарушение, является общественная опасность, которая в свою очередь выражается во вреде, наносимом обществу.

       Вред - совокупность отрицательных последствий правонарушений и обязательный признак  каждого правонарушения. Вред может иметь материальный (ущерб,  нанесенный собственности) или моральный (хулиганство в проявлении унижения достоинства) характер, восстановимым или нет, ощущаемым отдельными гражданами, коллективом и обществом в целом.

       Одним из основных принципов правонарушения является порицание. Порицание основывается на том, что субъект правонарушения выбрал из имеющихся, вредный вариант поведения, что  свидетельствует о безразличии сознания правонарушителя к общественным и индивидуальным интересам. Такое отношение сознания правонарушителя к обществу характеризуется субъектной стороной деяния - виной. Вина выражается в двух формах: косвенная и прямая. Прямая вина правонарушителя определяется таким образом, что он (правонарушитель) предвидит и желает наступление отрицательных последствий своего деяния, при косвенной вине правонарушитель предвидит наступление отрицательных последствий своего деяния,  но в силу преступной халатности думает, что их удастся избежать.
Система уголовного права в ракурсе понятия о преступлении.

Такая составная часть правонарушения, как преступление находится в ведении Уголовного законодательства Российской Федерации. Можно выделить три основные разновидности общественных отношений, регулируемых уголовным правом:

      1. Охранительные уголовно - правовые отношения, возникающие в связи с совершением преступления;

      2. Общественные отношения, связанные с удержанием морально неустойчивых лиц от совершения преступлений посредством угрозы наказания, предусмотренной в законодательных нормах;

      3. общественные отношения, регулирующиеся нормами, которые наделяю граждан правами на причинение вреда при защите жизни, достоинства, имущества от преступных посягательств.

Субъекты правонарушения.

       Правонарушения совершаются людьми - субъектами правонарушения. В

соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (ГКРФ)  субъектом правонарушений может быть юридическое лицо. Однако,  в конечном счете и эти правонарушения совершаются людьми - работниками предприятий, учреждений.

       Субъект деяния не может рассматриваться как признак правонарушения,

но без субъекта нет правонарушения,  и в тоже время не каждый человек может быть признан субъектом противоправного виновного деяния.

       Закон признает ответственными субъектами правонарушений дееспособных и вменяемых, то есть всех лиц,  достигших определенного возраста и обладающих полноценной психикой. Закон устанавливает также различные возрастные границы деликатной правосубъектности: уголовная ответственность - 16 лет, административная ответственность - 16 лет, ответственность по гражданскому праву в полном объеме с 18 лет и частичная с 15 лет.
Признаки наличия правонарушения.

       Для того, чтобы определить правонарушение необходимо знать его

признаки:

1. Наличие субъекта правонарушения (физическое или юридическое лицо. В уголовном праве только физическое);

2. Наличие объекта правонарушения - охраняемый законом объект;

3.Наличие объективной стороны правонарушения (деяние).

Признаки преступления.

       Опираясь на законодательное определение преступления, наука уголовного права устанавливает, что любые преступления характеризуются совокупностью рядя обязательных признаков:

      1. Общественная опасность;

      2. Уголовная противоправность;

      3. Виновность;

      4. Наказуемость деяния.

Общественная опасность деяния - это материальный признак преступления. Общественная опасность означает, что деяние вредоносно для общества, то есть общественная опасность состоит в том, что деяние причиняет или создает угрозу причинении существенного вреда общественным отношениям.[2]

       В связи с этим целесообразно определить такое понятие, как степень общественной опасности. Степень общественной опасности – это количественное выражение опасности деяния. Она определяется сравнительной ценностью объектов посягательства, величиной причиненных ущербов, степенью низменности мотивов и целей преступления, сравнительной опасностью в зависимости от специфики места и времени его (преступления) совершения.

Уголовная противоправность - это общественно - опасное деяние, предусмотренное уголовным законом в качестве преступления. Деяние объявляется преступным и наказуемым по велению уголовного закона. Уголовная противоправность состоит в запрещенности преступления, соответствующего уголовно  правовой норме под угрозой применения к виновному уголовному наказания. Уголовная противоправность деяния является юридическим выражением его общественной опасности.

Наказуемость. Наказание - это необходимое правовое последствие преступления. Наказуемость выражается в угрозе возможного применения наказания за деяния, предусмотренные Уголовным Кодексом.
ВИДЫ И КЛАССИФКАЦИЯ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

Виды правонарушений или их классификация - это деление  правонарушений на группы, категории по определенным признакам: характеру регулируемых отношений, степени общественной опасности, субъектам, распространенности (по количеству, времени, регионам).

       По областям регулируемых отношений правонарушения различаются:

1) гражданские - правонарушения в области гражданского законодательства. 2)трудовые - правонарушения по поводу выполнения трудового законодательства.

3)уголовные-правонарушения, подводящиеся под уголовную ответственность.

4) административные - правонарушения, за которые настоящим Кодексом или законами, субъектов Российской Федерации установлена административная ответственность.

5) процессуальные.

По общественной опасности правонарушения принято делить на преступления и иные правонарушения (проступки, деликты)-административные,  дисциплинарные,  гражданско - правовые.

       Существует также классификация правонарушений на основе наличия экономических, социальных, политический отношений общества. В связи с этим различают три вида правонарушений:

1) в области экономических отношений (собственность, труд, распределение, и другие);

2) в области социально - бытовых отношений (семья, быт, общественный порядок);

3) в сфере управления (деятельность государственного аппарата,   общегражданские обязанности).

       Можно также различать правонарушения, посягающие на: духовные или материальные блага; общественные или личные интересы.
ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Уголовный Кодекс РФ классифицирует преступления, взяв за основу такое понятие, как степень тяжести деяния, выраженная в санкциях соответствующих статей. В соответствии этим статья 15 УК РФ различает четыре категории преступлений:

      1) Преступления небольшой тяжести;

      2) преступления средней тяжести;

      3) Тяжкие преступления;

      4) особо тяжкие преступления.

      5) Преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния за совершение которых максимальное наказание предусмотренное уголовным законом, не превышает двух лет лишения свободы.

      6) Преступлениями средней тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное уголовным законом не превышает пяти лет лишения свободы.

      7) Тяжкими преступлениями признаются умышленные и неосторожные деяния за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное уголовным законом не превышает десяти лет лишения свободы.

      8) Особо тяжкими признаются умышленные деяния, за совершение которых уголовным законом предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок выше десяти лет или более строгое наказание.

Отличие преступления от других видов правонарушения.

       Преступление - это одно из видов правонарушений. Отличие преступления от других видов правонарушений заключается в его повышенной степени общественной опасности. Степень общественной опасности преступлений, позволяющая их отграничить от других правонарушений зависит от ряда объективных и субъективных признаков. Большое значение при этом имеет учет таких признаков, как объект посягательства, его важность, ценность объективных признаков правонарушения (повторность, систематичность, промысел, характер преступных последствий), степень вины, мотивы и цель деяния, особенности личности правонарушителя (состояние психики субъекта).
ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Представляя собой антиобщественное, вредное явление, правонарушения вызывают соответственное отрицательное отношение. Общество в лице государства имеет право и обязано вести борьбу за искоренение правонарушений, причин и условий, способствующих их возникновению, во имя обеспечения нормального развития и охраны общественных интересов.

       Одним из методов борьбы является юридическая ответственность за совершение правонарушения.  Юридическая ответственность:

1. Функция наказания.

2. Уголовная ответственность.

3. Административная ответственность (предусматривает лишение свободы на непродолжительное время).

4.Гражданско-правовая дисциплина(денежные компенсации, имущественные компенсации и т.д).

5.Дисциплинарная ответственность (от нее можно уйти, расторгнув договор).

Понятие, признаки и виды юридической ответственности.

В широком (философском) значении понятие ответственности трактуется как отношение лица к обществу и государству, к другим лицам с точки зрения выполнения им определенных требований, осознания и правильного понимания гражданином своих обязанностей (долга) по отношению к обществу, государству и другим лицам.

В узком или социально-юридическом значении юридической ответственностью называется применение к лицу, совершившему правонарушение, мер государственного принуждения, предусмотренной санкцией нарушенной нормы, в установленном для этого процессуальном порядке.

Основная черта юридической ответственности - штрафное, карательное назначение. При этом кара - не самоцель, а средство перевоспитания правонарушителя. Наряду с наказанием юридическая ответственность выполняет правовосстановительную функцию, т.е. служит восстановлению нарушенных прав личности или государства.

Юридическая ответственность тесно связана с санкцией правовой нормы и в этом качестве предстает как принудительно исполняемая обязанность, возникшая в связи с правонарушением и реализующая в конкретном правоотношении.

Основанием для юридической ответственности является правонарушение.

Основные признаки  юридической ответственности.

1. Опирается на государственное принуждение, на особый аппарат; это конкретная форма реализации санкций, предусмотренных нормами права;

2. Наступает за совершение правонарушения и связана с общественным осуждением;

3. Выражается в определенных отрицательных последствиях для правонарушителя типа личного, имущественного, организационно-физического характера;

4.  Воплощается в процессуальной форме.

Все эти признаки юридической ответственности являются обязательными: отсутствие хотя бы одного из них свидетельствует об отсутствии юридической ответственности и позволяет ограничивать её от других правовых и не правовых категорий.

Таким образом, юридическая ответственность представляет собой возникшее из правонарушений правовое отношение между государством в лице его специальных органов и правонарушителем, на которого возлагается обязанность претерпевать соответствующие лишения и неблагоприятные последствия за совершенное правонарушение, за нарушение требований, которые содержаться в нормах права.

Виды юридической ответственности.

 Общей целью всех видов ответственности является охрана правопорядка с помощью мер государственного принуждения. Эта цель, в зависимости от характера правонарушений и их последствий, достигаются либо принудительным восстановлением нарушенных прав и пресечением противоправных состояний, либо наказанием правонарушителя, либо сочетанием того и другого.

Для всех видов юридической ответственности общими являются следующие качества:

Во-первых, основанием ответственности является (действительное или предполагаемое) правонарушение. Ответственность всегда конкретна: это ответственность определенного лица за доказуемое нарушение точно обозначенной нормы права при обстоятельствах, заранее предусмотренных законом или другими нормативными актами.

Во-вторых, все виды ответственности осуществляются на основе нормативных конструкций, представляющих единство норм материального и процессуального права. Признаки правонарушения и санкции за его совершение предусмотрены нормами материального права. Порядок доказывания; определение того, было или не было правонарушение и кто его совершил, а также назначение конкретной меры государственного принуждения в пределах санкции нарушенной нормы - строго регламентирован нормами процессуального права.

Основные виды юридической ответственности предопределяются содержанием санкций, которые применяются за правонарушения. Санкции делятся на два основных вида в соответствии со способом, каким они служат охране правопорядка: 1) правовосстановительные санкции направлены на устранение непосредственного вреда, причиненного правопорядку (восстановление нарушенных прав, принудительное выполнение обязанностей, устранение противоправных состояний); 2)задача штрафных, карательных санкций - воздействие на правонарушителя в целях общей и частной привенкции правонарушений (уголовно-правовые, административные,  дисциплинарные и некоторые другие санкции).

В соответствии с видами правонарушений юридическая ответственность классифицируется как:

Уголовная ответственность, она наступает за преступления и поэтому представляет собой наиболее суровый вид юридической ответственности. Только наличие в действиях индивида состава уголовного преступления служит основанием возникновения уголовной ответственности. Возлагается она специальным правоприменительным актом - приговором суда, определяющим соответствующим деянию меру наказания. Уголовная ответственность воздействует непосредственно и прямо на личность преступника, даже если при этом наказание сопровождается ограничением его личных имущественных прав. Уголовное судопроизводство осуществляется в строго регламентированной процессуальной форме, обеспечивающей установление объективной истины по делу и наказание действительно виновных;

Гражданско-правовая ответственность, она предусмотрена за нарушение договорных обязательств или за причинение внедоговорного имущественного ущерба. Она имеет свои характерные черты, определенные спецификой данной отрасли права и предмета её регулирования. Наиболее характерные санкции здесь сводятся к возмещению правонарушителем имущественного вреда и восстановлению нарушенного права. Закон предусматривает также возможность взыскания с виновного в нарушении договорных обязательств неустойки в виде штрафа или пени, и в этом проявляется её компенсационный, правовосстановительный характер.

Осуществляется гражданско-правовая ответственность не только в судебном, но и в арбитражном, административном порядке.

Административная ответственность, она следует за административные правонарушения. Через институт административной ответственности реализуются нормы различных отраслей права (административного, трудового, хозяйственного, финансового и др.), поэтому круг актов, имеющих к ней отношение, весьма многочислен. Центральное место среди них занимает Кодекс об административных правонарушениях, где предусмотрены следующие виды административных взысканий: предупреждение, штраф, возмездное изъятие или конфискация отдельных предметов, временное лишение специального права, исправительные работы, административный арест.

Дисциплинарная ответственность, она применяется за нарушение трудовой, учебной, служебной, воинской дисциплины. Рабочие и служащие, нарушившие трудовую дисциплину, привлекаются к дисциплинарной ответственности администрацией предприятия, организации. До наложения взыскания должны быть затребованы объяснения от нарушителя трудовой дисциплины. Определенную специфику имеет дисциплинарная ответственность работников гражданской авиации, железнодорожного транспорта, военнослужащих по уставам о дисциплине, а также дисциплинарная ответственность судей и некоторых других категорий должностных лиц, дела о проступках которых рассматриваются и решаются специальными дисциплинарными коллегиями.

Материальная ответственность, она наступает за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации рабочими и служащими при исполнении ими своих трудовых обязанностей.

Основания юридической ответственности, цели, функции и основные принципы юридической ответственности.

Юридическая ответственность может быть назначена лишь при наличии определенных правовых и фактических оснований. Таким основанием являются:

- норма права, предусматривающая возможность применения мер ответственности за противоправное деяние;

- совершение правонарушения, юридически значимые признаки последнего отражает конструкция «состав правонарушения». Правонарушение является юридическим фактором и влечет возникновение охранительных правоотклонений;

- правоприменительный акт, которым конкретизуется охранительная норма права, определяется конкретный вид и мера юридической ответственности (приговор суда, постановление о наложении административного взыскания и т.п.).

Все эти основания юридической ответственности являются теоретическими, научными, но существует и законодательное определение оснований ответственности, к примеру, в уголовном праве. Статья 8 УК РФ называется «Основание уголовной ответственности»; она гласит: «Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного настоящим Кодексом». [3]

Цель свидетельствует о социальной необходимости юридической ответственности, её предназначении в правовой системе. Юридическая ответственность независимо от отраслевой принадлежности преследует две цели: защиту правопорядка и воспитание граждан в духе уважения к праву. Цель конкретизируется в функциях юридической ответственности, среди которых выделяются следующие:

1) Репрессивно-карательная (некоторые авторы называют её мягче - штрафной, хотя суть от этого не меняется). Она свидетельствует о том, что юридическая ответственность является, во-первых, актом возмездия государства по отношению к правонарушителю; во-вторых, средством, предупреждающим новые правонарушения.

2) Предупредительно-воспитательная, или превентивная, функция, тесно связанная с репрессивно-карательной. Она призвана обеспечить формирование у адресатов права мотивов, побуждающих соблюдать законы, уважать права и законные интересы других лиц.

3) Правовосстановительная, или компенсационная, функция присуща имущественной ответственности. Взыскание причиненного вреда с правонарушителя компенсирует потери потерпевшей стороны, восстанавливает её имущественные права.

Понятие права, правонарушения и ответственности неразрывно связаны по той причине, что одна из главных задач права - защита общества от вредных и опасных деяний.

Основные принципы законодательного определения ответственности за нарушение правовых запретов формировались в процессе развития и обсуждения уголовного права. Эти принципы относятся ко всему вообще законодательству о юридической ответственности за правонарушения. К основным из них можно отнести:

1. Ответственность лишь за деяние, являющееся противоправным. Данный принцип обращен главным образом к законодателю и требует от него установления мер юридической ответственности лишь за те деяния, которые по своим объективным свойствам являются общественно вредными (опасными), противоречат природе права, ценностям общества. Данное требование непосредственно вытекает из Основного закона страны.[4] 

2. Ответственность за виновные деяния, или презумпция невиновности. Привлекаемое к ответственности лицо считается невиновным, пока его вина не будет доказана и установлена соответствующим правоприменительным актом, презумпция невиновности закреплена в Конституции России.[5]

3. Принцип справедливости. Он охватывает своим содержанием следующие требования:

- нельзя за проступки устанавливать уголовные наказания;

-недопустимо вводить меры наказания и взыскания, унижающие человеческое достоинство;

- закон, устанавливающий ответственность или усиливающий её, не может иметь обратной силы;

- за одно правонарушение возможно лишь одно юридическое наказание. Принцип «non bis in idem» (запрещение двойного наказания) прямо закреплен в Конституции России[6] (карательная ответственность должна соответствовать тяжести совершенного правонарушения).

4. Принцип законности означает, что юридическая ответственность:

а) может иметь место лишь за те деяния, которые предусмотрены законом;

б) применяется в строгом соответствии с процедурно-процессуальными требованиями закона (процессуальная регламентированность - необходимое условие законного применения юридической ответственности). Согласно части 11 статьи 50 Конституции России, при осуществлении правосудия не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона;

в) предполагает обоснованное применение, т.е. факт совершения конкретного правонарушения должен быть установлен как объективная истина;

г) базируется на конституционности закона, устанавливающего меры ответственности.

5. Принцип целесообразности означает соответствие избираемой в отношении нарушителя меры воздействия целям юридической ответственности. Данный принцип предполагает:

а) индивидуализацию государственно-принудительных мер в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, личностных свойств правонарушителя;

б) возможность смягчения и даже отказа от применения мер ответственности в случае, если её цели могут быть достигнуты иным путем.

6. Принцип неотвратимости предполагает:

а) ни одно правонарушение не должно остаться незамеченным для государства;

б) быстрое и оперативное применение мер ответственности за совершение правонарушения;

в) высокий профессионализм персонала правоохранительных органов;

г) эффективность применяемых мер по отношению к правонарушениям.

Неотвратимость юридической ответственности - важнейшее условие её эффективности.
Основания освобождения от юридической ответственности.

Освобождение от юридической ответственности происходит, когда ответственность уже имеет место и речь идет исключительно о правовых основаниях возможного освобождения от неё. Такими основаниями могут быть:

1. Изменение обстановки ко времени рассмотрения дела в суде, когда деяние перестает быть общественно опасным.

Под изменением обстановки понимаются значительные изменения жизненных условий по сравнению с теми, которые существовали к моменту совершения правонарушения. Это может быть связано с политическими, экономическими, организационно-хозяйственными изменениями в масштабе страны и т.д.

2. Само лицо перестало быть общественно опасным в силу последующего безупречного поведения и добросовестного отношения к труду.

Под безупречным понимается такое поведение, которое соответствует требованиям норм права. Безупречность представляет собой отсутствие оснований для упрёка или нареканий в процессе производственных отношений, а также честное выполнение лицом своих трудовых обязанностей.

3. Замена уголовного наказания другим (административным, дисциплинарном) или передача лица на поруки, в товарищеский суд. Основанием наступления не уголовной, а иных видов ответственности служат обстоятельства, характеризующие как деяние, так и лицо, его совершившее: а) преступление не представляет большой общественной опасности; б) исправление и перевоспитание возможно без применения уголовного наказания.

4. Условно-досрочное освобождение от наказания. Эта мера заключается в освобождении осужденного при определенных, указанных в законе. Условно-досрочное освобождение может быть применено к осужденному лишь в том случае, если он примерным поведением и честным отношением к труду доказал свое исправление, но после фактического отбытия не менее половины назначенного срока наказания.

5. Отсрочка исполнения приговора, особенно в отношении несовершеннолетних. При отсрочке исполнения приговора суд может обязать осужденного в определенный срок устранить причиненный вред, поступить на работу, не посещать определенные места, не выезжать с места постоянного жительства и т.д.

6. Освобождение от уголовной ответственности на основании акта амнистии.

7. Освобождение от уголовной ответственности на основании акта помилования.

8. Освобождение от наказания за совершение деяния, преступность и наказуемость которого были после вступления в законную силу приговора суда, назначившего это наказание, устранены уголовным законом.

Презумпция невиновности гражданина - это предположение, согласно которому лицо считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в установленном законом порядке. Бремя доказывания виновности обвиняемого лежит на обвинителе.

Презумпция невиновности гражданина действует во всех отраслях права. Свое четкое выражение получила она в Основном Законе Российского государства и в Декларации прав и свобод человека и гражданина: «Каждый человек, привлекаемый к ответственности за правонарушение, считается невиновным, пока его вина не будет установлена судом в рамках надлежащей правовой процедуры. Право на защиту гарантируется».

Презумпция невиновности обвиняемого является гарантией установления истины по уголовному делу, сдерживающим фактором необоснованного осуждения гражданина, нарушение его законных прав, что весьма важно в условиях формирования правового государства.

Задание №38. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Ремонтное государственное предприятие «Котельщик», г. Нижнекамск, обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Инспекции ФНС РФ по Нижнекамскому району Республики Татарстан о признании недействительным решение Инспекции ФНС  РФ по Нижнекамскому району об уплате налогов и сборов.

Задолженность государственного предприятия «Котельщик» согласно решению ИФНС РФ № 97 на 18.10.01. по налогам, установленным субъектом РФ, составляет 284 тыс. рублей, в том числе задолженность по отчислениям в фонд ликвидации ветхого жилья – 144 тыс. рублей отчислений в фонд социального развития. Инспекции ФНС – 27 тыс. рублей.

Ответьте на вопросы:

1. Каковы основные принципы налоговой системы РФ. Виды налогов и сборов РФ.

2.  Порядок установления налогов и сборов в РФ.

3.  Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

4.  Основания и порядок взыскания налогов и сборов.

5.  Оформите исковое заявление государственного предприятия «Котельщик» или решение Арбитражного суда.
1 вопрос:  Каковы основные принципы налоговой системы РФ. Виды налогов и сборов РФ.

 Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговое законодательство РФ состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. Общая часть НК включает 7 разделов, 20 глав и 135 статей.

Органы исполнительной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления могут самостоятельно издавать налоговые нормативно-правовые акты, но данные документы не могут изменять или дополнять налоговое законодательство.

1.Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2.Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3.Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

2 вопрос:  
Порядок установления налогов и сборов РФ.

В соответствии со ст. Конституции РФ и п. 1 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги. При этом законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.[7]

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.[8]

 Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.[9]

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.[10]

3 вопрос:  Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом (статья 18 НК) и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. К ним относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощённая система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единог налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Вопрос 4: Основания и порядок взыскания налогов и сборов.

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

9. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

10. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.[11]

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за    организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации;

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

3. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

4. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.[12]



 

Вопрос: 5. Решение Арбитражного суда.
Арбитражный суд Республики Татарстан

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Г. Нижнекамск                                                       Дело № А-56213/03-154-267

05 февраля 2004 г.
Арбитражный суд в составе

Судьи  Гамбиной С.В.

Протокол судебного заседания вел судья
 рассмотрел 29.01.2002 г. дело по заявлению государственного предприятия «Котельщик»

к  ИМНС РФ № Инспекции МНС РФ по Нижнекамскому району Республики Татарстан

о  признании недействительным решение Инспекции МНС РФ по Нижнекамскому району № 97 от 18.10.01 о задолженности 284 тыс. рублей

с участием 

от заявителя – Колесников О.С., дов. от 17.07.00г.- юристконсульт;

от ответчика – Малахова  А.В., дов. от 03.11.00 г. – гос. налоговый инспектор;
УСТАНОВИЛ

Заявитель просит признать недействительным решение ИМНС РФ № 97 на 18.10.01 по налогам, установленным субъектом РФ, составляет 284 тыс. рублей, в том числе задолженность по отчислениям в фонд ликвидации ветхого жилья – 144 тыс. рублей отчислений в фонд социального развития Инспекции МНС 27 тыс. рублей.

Ответчик в письменном отзыве (т.10, л.д.16) возражает против заявленных требований по тем основаниям, что: 1) была проведена выездная налоговая проверка заявителя, по итогам которой с учётом поступивших возражений было принято решение № 97 от 18.10.01 по налогам, установленным субъектом РФ; 2) в результате проверки документации., было выявлено следующее: задолженность по незадекларированным доходам составляет 284 тыс. рублей, в том числе задолженность по отчислениям в фонд ликвидации ветхого жилья – 144 тыс. рублей отчислений в фонд социального развития Инспекции МНС 27 тыс. рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.2, 13, 65, 110, 167-171, 180, 200-201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить полностью. Признать решение Инспекции МНС РФ по Нижнекамскому району об уплате налогов и сборов № 97 от 18.10.01 ндействительным.

Решение может быть обжаловано а арбитражный суд апелляционной инстанции в течении месяца после его принятия, в арбитражный суд кассационной инстанции в срок, не превышаюшщий двух месяцев со дня вступления в законную силу.
СУДЬЯ Гамбина С.В.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Относительно классификации правонарушений существуют различные точки зрения. Обычно называют три вида проступков: гражданские, административные, дисциплинарные проступки, однако отдельные авторы выделяют в качестве самостоятельной группы конституционные, процессуальные, трудовые и некоторые другие виды проступков. Также существует множество различных определений правонарушений и юридической ответственности и что характерно, они, как правило, дополняют друг друга, а не исключают.

Основанием юридической ответственности являются (действительные или предполагаемые) правонарушения, следовательно, необходимо сделать вывод не было бы правонарушений, ни возникла бы ответственность, но так как правонарушение - явление для общества крайне нежелательные. Поэтому общество стремится к их ликвидации. Для успешной борьбы с правонарушениями необходимо знать их причины - те обстоятельства, наличие которых обусловливает существование правонарушений.

Правонарушение чрезвычайно разнообразны, как по видам, так и по тяжести последствий, мотивам совершения и т.д. Вместе с тем они имеют общие признаки, что дает возможность исследовать не только отдельные виды правонарушений, но и всю их совокупность.
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАНОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ
Арбитражное процессуальное право // Учебное издание. М: 2008.

Конституция Российской Федерации

Уголовный Кодекс РФ

Гражданский кодекс Российской Федерации М., 2008 г.

Лазарев В.В., Липеив С.В., Общая теория государства и права: Учебник для вузов; М: Спарк - 2000 г.

Зайцев И.М., Гражданская процессуальная ответственность // Государство и право. 2007 г. № 7.

Козлов  А.Г., Административное право. Учебник для вузов. Юрист, 2006 г.

Л       азарев В.В., Общая теория государства и права. М., 2002 г.

Шон Д.Т., Конституционная ответственность // Государство и право. 1995 г. №7.

Лекции по курсу «Правоведение»

Учебное пособие под ред. Профессора А.К. Кравцова «Правоведение»

---