Контрольная работа Финансовая информация
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
контрольная работа по предмету «Финансы предприятия»
Тема: Финансовая информация
Преподаватель – Догиль Л. Ф., д.э.н., профессор
Содержание
1 Потребители (пользователи) финансовой информации. 3
2 Поставщики внутренней информации для организаций управления финансовыми ресурсами предприятия. 6
3 Схема формирования единой финансовой информационной базы и принципы построения финансовой отчетности. 10
Список использованных источников. 13
1 Потребители (пользователи) финансовой информации
К пользователям финансовой отчетности относятся имеющиеся и потенциальные инвесторы, работники, кредиторы, поставщики и прочие торговые кредиторы, покупатели, правительства и их органы, и общественность Они пользуются финансовой отчетностью, чтобы удовлетворить свои различные информационные потребности
Руководство предприятия несет основную ответственность за подготовку и представителей финансовой отчетности предприятия. Руководство также заинтересовано в информации, содержащейся в финансовой отчетности, даже, несмотря на то, что имеет доступ к дополнительной управленческой и финансовой информации, которая помогает ему выполнять свои обязанности по планированию, принятию решении и контролю Руководство имеет возможность определять форму и содержание подобной дополнительной информации с тем, чтобы она отвечала его потребностям.
Цель финансовой отчетности состоит в предоставлении информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении предприятия. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений
Финансовая отчетность, составления для этой цели, удовлетворяет общие потребности большинства пользователей. Однако финансовая отчетность не обеспечивает всей информацией, которая может понадобиться пользователям для принятия экономических решений, поскольку она в основном отражает финансовые результаты прошлые событий, и необязательно содержит нефинансовую информацию
Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства предприятия или ответственность руководства за вверенные ресурсы те пользователи, которые хотят оценить деятельность или ответственность руководства, делают это для тою, чтобы принять - экономические решения к чтим решениям могут относиться, например, такие, как решение о сохранении или продаже инвестиций в предприятие, или решение о переназначении или смещении руководства
Вообще, всех потребителей финансовой информации можно условно разделить на три группы:
те, кто управляет компанией, то есть менеджеры, полностью отвечающие за управление деятельностью предприятия и достижение целей, стоящих перед компанией;
те, кто находится вне предприятия и имеет прямые финансовые интересы в нем, то есть группа потенциальных или имеющихся кредиторов либо инвесторов;
те, кто проявляет косвенный финансовый интерес к предприятию (консультанты, контрагенты, государственные органы, сотрудники).
Отметим, что потребители традиционных бухгалтерских и финансовых отчетов находятся вне фирмы, которая готовит эти отчеты. Внутренние аналитические отчеты используются менеджерами самой фирмы. Содержание таких отчетов меняется в зависимости от их целевого назначения и должности менеджера, для которого они предназначены (анализ состояния складских остатков для отдела закупок; текущие оперативные отчеты о продажах; отчеты центра финансовой ответственности (рабочего участка) – для оценки результата работы ЦФО; отчеты о понесенных затратах – для принятия краткосрочных решений; анализ сметы капиталовложений – для нужд долгосрочного планирования).
Поскольку потребители информации финансового, бухгалтерского и управленческого учета различны, то различаются и измерители, объекты анализа, периодичность составления отчетности и другие параметры по названным видам учета. Для удобства сведем все различия в таблицу (см. таблицу).
Таблица - Сравнение финансового, бухгалтерского и управленческого учета.
| Финансовый учет | Бухгалтерский учет | Управленческий учет |
| Основные потребители информации | ||
| Лица и организации внутри и вне хозяйственной единицы с прямыми и косвенными финансовыми интересами | Лица и организации вне хозяйственной единицы с прямыми и косвенными финансовыми интересами | Различные уровни внутрифирменного управления |
| Виды систем учета | ||
| Система двойной записи | Система двойной записи | Используется любая система, которая дает результат |
| Свобода выбора | ||
| Обязательное следование общепринятым принципам учета. Есть нормы и ограничения при выборе учетной политики | Обязательное следование общепринятым принципам бухгалтерского учета. Регламентирован законодательными актами РБ | Регламентирован внутрифирменной учетной политикой, при выборе которой нет норм и ограничений; единственный критерий - полезность информации |
| Используемые измерители | ||
| Денежная единица по курсу согласно учетной политике, а также использование для прогнозных оценок предполагаемого курса валют в будущем | Денежная единица по курсу согласно учетной политике | Любая подходящая денежная единица согласно учетной политике; дополнительно используются смешанные (норма выработки) и натуральные единицы измерения |
| Основной объект анализа | ||
| Хозяйственная единица в целом, ее подразделения | Хозяйственная единица в целом | Различные структурные подразделения хозяйственной единицы |
| Частота составления отчетности | ||
| Периодически, на регулярной основе в соответствии с требованиями компании | Периодически, на регулярной основе в соответствии с требованиями законодательства | На регулярной основе или по мере необходимости (например, ежедневно или по факту возникновения события) |
| Степень надежности | ||
| Информация носит объективный характер и поддается проверке (основана на исторических данных) | Информация носит объективный характер и поддается проверке (основана на исторических данных) | Информация носит субъективный характер, широко используются оценки, допущения и прогнозы |
2 Поставщики внутренней информации для организаций управления финансовыми ресурсами предприятия
Внутренняя информация включает в себя:
1. Информация о производстве. Это пример полностью внутреннего по отношению к фирме вида информации. Оценщик анализирует данные о наличии производственных мощностей, сопоставляя их с данными о спросе на продукцию компании, капиталовложениями предприятия.
2. Информация о трудовых ресурсах. Информация о трудовых ресурсах обычно сфокусирована на таких моментах, как обучение персонала и уровень квалификации, моральное состояние персонала и расходы на обеспечение кадрами. Кроме того, важна информация об управляющем предприятием, поскольку тот зачастую может являться ключевой фигурой, обеспечивающей эффективность, прибыльность и перспективы развития производства.
3. Ретроспективные данные об истории компании и описание стратегии предприятия. В том числе описывается процесс производства продукции по каждому виду продукции, объемы продаж за прошлый период.
4. Внутренняя финансовая информация. Эта категория информации описывает то, что обычно называют «показателями». Она включает основную информацию из бухгалтерской отчетности о прибыли и издержках, об имуществе и обязательствах, а также большой спектр финансовых показателей, таких как коэффициент Р/Е (отношение рыночной цены акции к доходу по ней), отношение заработной платы к валовой выручке, показатели производительности и т. д. Такая информация обычно дает исходную картину финансового благополучия и рентабельности компании.
Основными финансовыми показателями являются:
Ликвидности:
* коэффициент текущей ликвидности;
* коэффициент срочной ликвидности.
Финансовой зависимости/доли заемных средств:
* долгосрочная задолженность/собственный капитал;
* долгосрочная задолженность в % к используемому капиталу.
Прибыльности:
* прибыль на средства акционеров (ROSР);
* прибыль на используемый капитал (RОСЕ);
* прибыль на суммарные активы (RОТА);
* операционная прибыль от продаж;
* валовая прибыль (от продаж);
* суммарные операционные расходы на продажи.
А также:
* оборачиваемость основных средств;
* оборачиваемость запаса;
* период погашения дебиторской задолженности;
* период погашения кредиторской задолженности.
5. Наиболее значимой Внутренней информацией, способной существенно повлиять на результаты полученной оценки, являются следующие моменты:
v наличие Свидетельств о праве собственности на объекты не движимости (в случае отсутствия, инвестиционная привлекательность объектов снижается);
v обременение активов (наличие договоров залога, аренды и т.п.).
Источники внутренней информации могут быть:
v публичными, доступными для любого исследователя;
v частными, составляющими собственность определенной компании или института (но с возможностью доступа к ним за плату);
v подписными, представляющими собой гибрид публичных и частных источников, когда информация находится в чьей-то собственности, но постоянно обновляется и становится доступной для определенного ограниченного круга подписчиков.
При поиске источников информации особое внимание нужно уделять таким вопросам, как стоимость и конкретность получаемой информации, надежность и гарантии достоверности информации. К сожалению, имеется прямая зависимость (причем обычно очень тесная) между степенью конкретности информации и стоимостью ее получения. Необходима оценка надежности информации (с заданием допустимой погрешности); она должна включать источник, срок, в течение которого информация остается актуальной, и ее анализ. Репутация источника — это одно, а использование доказательств, подтверждающих ее, — совсем другое.
Внутренняя информация о деятельности организации, используемая в процессе планирования, обычно включает в себя следующие информационные блоки:
• маркетинг (доля рынка и конкурентоспособность, разнообразие и качество ассортимента, эффективный сбыт, реклама, продвижение товара, предпродажное и послепродажное обслуживание клиентов, рыночные исследования и разработки и т.п.);
• финансы (обеспечение всех подразделений организации необходимыми финансовыми ресурсами, основные источники финансирования, эффективность использования финансовых ресурсов, платежеспособность и финансовая устойчивость организации и т.п.);
• производственную и операционную деятельность (доступ к новым материалам и источникам сырья, выбор поставщиков, используемое оборудование и его сервисное обслуживание, влияние сезонных колебаний спроса на объем производимой продукции или оказываемых услуг и т.п.);
• человеческие ресурсы (потребность организации в работниках определенных профессий, специальностей и квалификаций, возможность обеспечения этой потребности, уровень стабильности персонала организации и причины текучести, применяемая система мотиваций и т.п.);
• культуру и образ организации (преобладающие обычаи, нравы и ожидания в организации, репутация компании и т.п.). Основными источниками внутренней информации являются данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета и отчетности, а также данные, полученные в ходе экономического анализа (анализа хозяйственной деятельности).
С одной стороны, бухгалтерский учет в планировании рассматривается как один из источников данных, позволяющих сформировать информационную базу. С другой стороны, система бухгалтерского учета является моделью, отражающей с достаточной простотой всю деятельность предприятия. Хотя большая часть данных в системе бухгалтерского учета имеет денежное выражение, в ней существуют натуральные показатели, позволяющие оценить результативность плановых решений, принятых в предшествующих периодах.
Ценность бухгалтерского учета для планирования заключается в том, что он прекрасно представляет результаты деятельности предприятия. Например, с помощью бухгалтерского учета можно увидеть финансовое положение организации на текущий момент времени. На основе данных о движении денежных средств легко прогнозировать все основные источники и направления их расходования.
Наиболее важные показатели, с помощью которых планируется стратегия деятельности организации и получаемые из данных бухгалтерского учета, можно свести в четыре группы:
• показатели, характеризующие платежеспособность;
• источники формирования активов;
• использование ресурсов в ходе хозяйственной и иной деятельности;
• рентабельность.
Статистический и оперативный учет и отчетность. В данных статистического учета и отчетности содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, которые используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей, В процессе планирования можно использовать статистическую отчетность «Отчет по труду», «Отчет о наличии и использовании материальных ресурсов» и т.п.
Оперативный учет и отчетность способствуют обеспечению процесса планирования данными, необходимыми для повышения эффективности отдельных его этапов (особенно оперативно-календарного планирования). К данным оперативного учета относятся данные о факте совершенных хозяйственных операций. Например, данные о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов и т.п.
Учетным документом является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности организации за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики организации.
Любой план невозможно соответствующим образом обосновать без использования почти всего арсенала аналитических способов и приемов, поэтому при разработке планов возникает потребность в аналитической информации.
Информация в зависимости от вида проводимого анализа подразделяется на:
• информацию, полученную в процессе технико-экономического анализа;
• информацию, полученную в процессе финансового анализа;
• информацию, полученную в процессе маркетингового анализа. Технико-экономический анализ учитывает взаимодействие технических и экономических процессов, происходящих на предприятии. По итогам данного анализа можно получить информацию о технико-организационном уровне предприятия, потребности в оборудовании, материальных и трудовых ресурсах, необходимых для обеспечения хозяйственной деятельности предприятия, их фактическом наличии в определенный момент времени, производственной мощности предприятия, степени выполнения плана за предшествующие периоды и т.п.
Финансовый анализ может содействовать повышению эффективности процесса планирования (в частности, стратегического планирования). Детальный финансовый анализ может выявить уже имеющиеся в потенциале внутренние слабости организации, а также относительное положение организации в сравнении с ее конкурентами. Кроме того, изучение финансовой деятельности может открыть руководству организации зоны внутренних сильных и слабых ее сторон в долгосрочной перспективе.
Маркетинговый анализ помогает обеспечить предприятию эффективное использование наличных ресурсов при одновременном удовлетворении запросов потребителей и учете всех протекающих на рынке процессов. Маркетинговый анализ применим для разработки стратегии и тактики маркетинговой деятельности. Он представляет собой сбор, обработку и анализ системы показателей для исследования конъюнктуры рынка, процессов ценообразования, формирования производственной программы предприятия с учетом рыночных факторов, продвижения и сбыта товаров и услуг, организации послепродажного обслуживания клиентов, формирования общественного мнения о фирме и товарах (услугах).
3 Схема формирования единой финансовой информационной базы и принципы построения финансовой отчетности
3.1 Схема формирования единой финансовой информационной базы
Весь информационный поток в системе интегрируется в единую базу документов, из которой можно получить любую информацию о финансовых, трудовых и материальных потоках. В процессе разработки схемы бизнес-процессов предприятия в разрезе движения ресурсов по бизнес-функциям (статьям затрат) формируется общая схема функционирования предприятия (для всех филиалов, отдельных юридических лиц).
Данный подход позволяет вести единую базу данных, отражающую деятельность предприятия.
Основные задачи управления и учета на предприятии:
· Управление продажами, запасами и закупками ;
· Управление отношениями с клиентами (CRM) ;
· Ценообразование;
· Оперативное ресурсное планирование ;
· Управление денежными средствами и взаиморасчетами ;
· Учет производства;
· Управление основными средствами и оборудованием ;
· Бухгалтерский и налоговый учет, регламентированная отчетность ;
· Расчет зарплаты и управление персоналом ;
· Формирование разнообразной аналитической отчетности .
В единой информационной базе можно вести управленческий и регламентированный (бухгалтерский и налоговый) учет как одной, так и нескольких организаций, например, входящих в холдинг. Эта возможность существенно снижает трудоемкость ведения учета за счет использования общих массивов информации. Управленческий учет по предприятию может вестись в любой выбранной валюте, бухгалтерский и налоговый учет ведется в национальной валюте. Регламентированная отчетность для каждой организации формируется раздельно.
Рисунок 3.1 – Финансовая информационная база
3.2 Принципы построения финансовой отчетности
При использовании конкретных методологических приемов учета и формировании отчетности всех уровней финансовый директор может по своему выбору руководствоваться всеми или некоторыми из названных принципов. Решение, что использовать, а что игнорировать, остается за вами. Однако если организация готовит отчетность по стандартам US GAAP или МСФО, то игнорирование обязательных принципов, применяемых при подготовке финансовой отчетности и закрепленных в концепциях US GAAP или Framework для МСФО, может привести к тому, что отчетность компании не будет признана соответствующей этим стандартам.
Принцип бизнес-единицы. Данный принцип актуален для крупных компаний, ведущих многопрофильный бизнес. Каждая бизнес-единица, входящая в группу компаний, может представлять собой как отдельное юридическое лицо, так и «куст» юридических лиц. В основе данного принципа лежит имущественная обособленность: при образовании бизнес-единица наделяется собственными средствами, имуществом в денежной или натуральной форме.
Принцип непрерывности деятельности. В основе этого принципа лежит допущение о том, что компания нормально функционирует и у нее нет намерения ликвидироваться либо существенно сократить деятельность. Принятое допущение позволяет очень эффективно исчислять финансовые результаты и отказаться от переоценок учитываемых объектов. Напротив, если предприятие ликвидируется, то его «наследство» должно быть оценено по текущей рыночной стоимости, а не по исторической. Принцип непрерывности деятельности может игнорироваться в случае принятия решения о ликвидации, продаже, выходе на биржу или реорганизации компании. Решение о целесообразности изменения методологии оценки активов и обязательств, структуры статей баланса принимается и утверждается отдельно.
Принцип периодичности. Основные финансовые показатели, плановые и фактические, рассчитываются на строго определенные моменты времени (календарный месяц, квартал, полугодие, год). Финансовый отчетный год «привязан» только к хозяйственному циклу, а не к календарному году.
Принцип начисления. Состоит в допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Результаты операций признаются по факту их совершения (а не в момент, когда денежные средства получены или выплачены), соответственно отражаются в отчетности того периода, к которому относятся. Принцип консерватизма. При возможности использовать два различных метода учета одних и тех же показателей необходимо применять тот метод, который представляет положение компании в менее благоприятном свете. Прибыль отражается только после ее реального получения, а убыток – при возможности его появления.
Принцип полноты. Предполагается, что если типовые формы финансовой отчетности не дают полного представления о деятельности компании, то в финансовую отчетность обязательно включаются дополнительные пояснения и раскрытия. Принцип существенности. Существенной считается информация, пропуск или искажение которой могут привести к изменению оценок, повлиять на принимаемые пользователем решения. Искажение отчетных данных признается несущественным, если его относительная величина не превышает 5% от значения соответствующего показателя и 0,5% – от суммы активов.
Принцип рациональности. Преимущества и выгоды, извлекаемые из полученной информации, должны превышать издержки, связанные с ее получением. Принцип релевантности (уместности). Информация уместна, если может повлиять на решение, принимаемое пользователем. Это означает, что информация должна обеспечивать возможность оценки деятельности компании и осуществлять прогнозирование.
Принцип надежности (достоверности). Достоверность полученной информации является одной из ее неотъемлемых характеристик. Ее можно достичь путем сплошного, систематизированного учета хозяйственных операций, а также альтернативной проверкой полученных данных.
Принцип приоритета содержания над формой. Хозяйственные операции в учете должны отражаться, исходя из их экономического содержания и условий осуществления, вне зависимости от конкретной правовой формы, в которую они облечены. Принцип последовательности. Предполагает, что учетные процедуры (методики) применяются на определенном отрезке времени. Любая компания обязана в течение определенного времени, например, финансового года, руководствоваться едиными нормами учетной политики, сохранять стабильный состав показателей отчетности.
Список использованных источников
1. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. – М. : Бухгалтерский учет, 1996. – 208 с.
2. Нидлз Б., Х. Андерсон, Д. Колдуэлл. Принципы бухгалтерского учета - Четвертое издание, - М.: Финансы и статистика. 2007.
3. Козодаев М., Пылов М. Оценка и бизнес. - М.: ОЛМА - ПРЕСС Инвест: Институт экономических стратегий.. 2003 - 128 с.
4. Новикова, И. Н. Финансы предприятия: учебн. пособие для вузов. / И. Н. Новикова. – Гомель,
5. Особенности оценочной деятельности применительно к условиям новой экономики: Хрестоматия. - М.: Интерреклама, 2003 - 240 с. / (Серия «Справочник адвоката»)
6. Оценка стоимости предприятия (бизнеса) / А.Г. Грязнова, М.А. Федотова, М.А. Эскиндаров, Т.В. Тазихина, Е.Н. Иванова, О.Н. Щербакова. -М.: ИНТЕРРЕКЛАМА, 2003 - 544 с.
7. Попов, Е. М. Финансы предприятий : учебник / Е. М. Попов. – Мн. : Выш. шк., 2005. – 573 с.
8. Татарова А.В. Оценка недвижимости и управление собственностью: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003. 70 с.
9. Финансы предприятий : учебн. пособие / Н. Е. Заяц [и др.] ; под общ. ред. Н. Е. Заяц. – Мн. : выш. шк., 2005. – 528 с.
10. Финансы предприятий АПК : учебн. пособие для вузов Н.Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, В. И. Ильчин [и др.]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь. – Мн. : БГЭУ, 2000 – 256 с.
11. Финансы предприятий: учебн. пособие для вузов / Е. И. Бородина [и др.]; под ред. Е. И. Бородиной. – М. : Банки и биржи, 2000.
12. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий : учебн. пособие / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфумен.
13. Шабловская Т. В. Финансы предприятий отрасли : практикум для студентов специальности «Экономика и управление на предприятии / Т. В. Шабловская, С. С. Привалова. – Гомель : ЧУП «Центр исследования институтов рынка», 2006. – 94 с.
