Контрольная работа

Контрольная работа Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024





Секретарь Юлии У-7571

Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования
ОАО «Новомосковский машиностроительный завод»  было создано 04 февраля 2007 года. Общество  является юридическим лицом, коммерческой организацией, имеет обособленное имущество на праве собственности и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

      Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета. Общество имеет круглую  печать и вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, эмблему и другие знаки индивидуализации.
Вид аудита

Используется внешний инициативный аудит. Так как целью проверки является сбор достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок.
План и программа аудиторской проверки


Аудиторская проверка будет производиться в следующем порядке:

- Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2009 год.

-Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

- Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.
Нормативная база

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н;

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

• приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Предоставляемые документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов».
Проведение аудита:

1)Изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа, источников поступления средств целевого финансирования.

 После предоставления кредитных договоров аудитор проводит их экспертизу на соответствие содержания представленных документов требованиям гражданского законодательства, а именно: цель объекта кредитования, срок выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, предусмотренные ст. 329 ГК РФ, процентные ставки и порядок их уплаты, права и ответственность сторон и другие условия. Для определения целевого использования привлеченных средств целевого финансирования аудиторы изучают договоры, сметы, на основании которых средства были выделены.

2) Оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов, займов и средств целевого финансирования; изучение правомерного расходования средств кредитов, займов, целевого финансирования.

Проверка состояния синтетического и аналитического учета по кредитам, займам и средствам целевого финансирования заключается в том, чтобы выяснить, ведется ли учет задолженности полученных займов и кредитов, включая выданные заемные обязательства, а также учет средств целевого финансирования:

— по видам займов и кредитов;

— по кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
Аудиторская проверка учета кредитов и займов в ОАО «НМЗ»
Организация бухгалтерского учета и отчетности в акционерном обществе осуществлялась в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 23.07.98 г., Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказами Министерства Финансов России № 34-н от 27.07.98 г. и № 107-н. от 30.12.99 г., Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ № 43-н от 06.07.99 г., Положением по бухгалтерскому учету «Доходы и расходы организаций» 9/99, 10/99, утвержденным Приказом Минфина РФ № 332-н от 05.05.99 г., а также другими нормативными актами и законодательством РФ в части ведения бухгалтерского учета.
Методика учета кредитов и займов в учетной политике предприятия не выделена. Бухгалтерский баланс предприятия (форме № 1) за 2009 г. выглядит следующим образом (см. приложение 1):
Из пассива баланса(стр. 511), что долгосрочные кредиты, числящиеся на балансе предприятия в начале года в размере 1 414 тыс. руб. были полностью погашены в течение 2009 года.

Краткосрочные кредиты (стр. 611) за период исследуемый период возросли с 21 803 до 38 749 тыс. руб. Долгосрочных и краткосрочных займов предприятие не имело.
Отчет о движении денежных средств ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» представим в таблице 3 приложения 1. Из формы № 4 (стр. 080) годовой финансовой отчетности видим, что за 2009 г. предприятием было получено кредитов на сумму 102 279 тыс. руб.

Из анализа кредитного договора (см. приложение) видно, что цель выдачи кредита не оговаривается, следовательно, нет необходимости группировать кредиты по целевому назначению (практически все кредиты привлекаются предприятием для финансирования оборотных средств).

Кредит был получен полностью в установленной по договору сумме 1 февраля 2009г о чем свидетельствует выписка банка по расчетному счету N 40702810333020100350 от 01.02.2006 г. (согласно дате подписания договора).
Данная операция была учтена на счете 66, который кредитовался в корреспонденции с дебетом счета 51. Сумма имущества переданного в залог была отражена на 009 счете. При этом операции по указанному счету на сумму, уменьшающую его сальдо до величины, меньшей размера залога по договору 279/1 в течение периода указанного договора не производилось.
7 марта 2009 г. на расчетный счет ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» в ОАО «Внешторгбанк» поступили денежные средства за отгруженную продукцию ОАО «Тюменэлектромаш» в размере 4 120 000 руб. (сумма приводится в соответствии с выпиской банка от 05.02.2009 г.). Часть указанной суммы была использована на погашение сумм кредита и процентов по договору 279, о чем сделана соответствующая запись в журнале-ордере № 4 по дебету 66 и форме № 2 по кредиту 51 счета.

Сумма операции составила: 3 343 840 руб. – возврат размера кредита; 19 238,53 – процентов по кредиту; 340 руб. – за проведение операций по ссудному счету. Указанная сумма процентов по кредитному договору 279 была отнесена на себестоимость продукции, изготовленной в I кв. 2009 г.
Д-т 66 К-т 51 - 3 343 840 руб

Д-т 91 К-т 66 - 19 238,53
В течение 2009 г. у предприятия не было просроченных кредитов. Имели место лишь пролонгированные кредиты, проценты по которым были отнесены на себестоимость.

Сумма залога и размер привлекаемых под него кредитов в течение года в целом соответствовали друг другу. Сверка остатков по кредитам и займам, проводимая банками кредиторами и финансовой службой предприятия подтвердила правильность расчета фактическим сумм погашенных и пролонгированных кредитов.
Аудитором также была рассмотрена ситуация в которой, ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» в марте 2010 г. был получен заем от учредителя - физического лица, не являющегося ее работником, в размере 30 000 руб. сроком на 4 месяца под 17% годовых для оплаты выполненных подрядчиком работ.
Д-т 51 К-т 66 - на сумму 30000 руб.

По договору займа проценты выплачивались одновременно с возвратом основной суммы долга. Заем был получен наличными денежными средствами. Других заемных средств организация не привлекала. По окончании срока договора займа организация по письменной просьбе заимодавца в счет возврата заемных средств и причитающихся ему процентов перечислила денежные средства в оплату услуг, оказываемых заимодавцу косметологической клиникой.

Начисленные в соответствии с условиями договора проценты по полученным займам включались заемщиком в состав текущих расходов в качестве операционных расходов (п.14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н). Задолженность по полученным займам и кредитам показывалась с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.17 ПБУ 15/01).

Таким образом, начисленные проценты по полученному займу отражались ежемесячно по кредиту счета 66, субсчет 66-2, в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

Д-т 66 К-т 51 – 30000руб

Д-т 91 К-т 66 – 31 704 руб.
В целях налогообложения прибыли проценты за пользование займом (независимо от характера предоставленного кредита или займа) учитывались в составе внереализационных расходов на основании пп.2 п.1 ст.265 Налогового кодекса РФ, с учетом требований ст.269 НК РФ.

Согласно п.1 ст.269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, действующей на момент оформления долгового обязательства в рублях.

Заимодавец на основании п.1 ст.313 Гражданского кодекса РФ возлагал обязательство по оплате услуг косметологической клиники на организацию - заемщика. Поскольку заимодавец не являлся работником организации, то перечисление денежных средств по его просьбе в оплату третьему лицу на основании Плана счетов отражалось по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". По кредиту счета 76 в корреспонденции с дебетом счета 66 в данном случае отражалось погашение задолженности организации перед работником по возврату займа и причитающихся процентов.

Д-т 66 К-т 51 – 30000руб

Д-т 91 К-т 66 – 31 704 руб.
На основании указанных нормативно – правовых актов аудитор сделал вывод о том, что данная операция в бухгалтерском и налоговом учете отражена верно. Это нашло отражение в отчете о проведении аудиторской проверки кредитов и займов.

Права и обязанности

Задолженность кредиторам является реальной и возникла в результате законных сделок.

Все записи на счетах бухг. учета подтверждены оправдательными и учетными документами, оформлены в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов.

Проценты за кредит платятся правильно в соответствии с заключенным договором.

Законность и обоснованность получения кредитов и займов.

     Да
Да
Да
      Да



Полнота

Полнота и своевременность погашения кредитов.

Все операции с кредитами и займами отражены в отчетности в полном объёме.

Все факты получения кредитов и займов отражены в учете и отчетности.

Соблюдён учетный принцип полноты и непротиворечивости информации.

      Да

Да
да
Да



Точность

Все операции по кредитам и займам отражены в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены.

Проценты погашаются точно в соответствии с договором.

Проценты погашаются точно в срок.

     Да
Нет
Да



Существование и возникновение

Подлежащие оплате %, задолженность перед кредиторами  действительно существует.

Данные инвентаризации подтверждают наличие обязательств перед кредиторами.

В учете отражены факты кредитов и займов имевшие место в отчетном периоде.

Все записи произведены на основании первичных документов и оформлены в соответствии с нормативными документами по бух.учету.



Да

Да
Да
Да



Представление и раскрытие

Кредиторская задолженность правильно классифицирована по видам, срокам погашения и реальности взыскания.

Раскрыта информация о денежных средствах в иностранной валюте

     Да
-



Оценка

Правильность отнесения процентов за кредит на себестоимость продукции.

Правильность уплаты процентов за кредит в соответствии с нормативными документами по бух.учету.

     Да
Да



Проценты должны погашаться в соответствии с договором. Нами выявлен единичный случай, когда проценты были погашены в большем объёме, чем оговорено договором. Данное нарушение не является значительным.

Отчет по аудиторской проверке.

1. Проведена аудиторская проверка  учете кредитов и займов в ОАО «НМЗ» за  2009 год.

2. При планировании и проведении аудита  учета кредитов и займов рассмотрено состояние внутреннего контроля ОАО «НМЗ».  Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет руководитель предприятия.

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности кредитов и займов. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления  в ОАО «НМЗ» всех возможных недостатков.

  4.В процессе аудита нами были обнаружены   факты, из которых можно  сделать вывод о  достаточно высоком уровне  системы внутреннего контроля ОАО «НМЗ».

5. Нами не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности.

6. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проведенные операции с кредитами и займами осуществлялись ОАО «НМЗ» в соответствии с Российским законодательством.

  7. Выявленное нарушение не является значительным, но рекомендуем в дальнейшем с точностью соблюдать договор, либо в нем должны быть оговорены подобные допущения.

Аудиторское заключение.

Условно-положительное аудиторское заключение по финансовой отчетности от аудиторской компании.

 Мы проверили прилагаемые балансы ОАО «НМЗ» и соответствующие консолидированные отчеты о доходах, об изменении финансового положения. Ответственность за эти отчеты несут руководители компании. В наши обязанности входит представление заключения на основе данных аудиторской проверки этих отчетов.

Мы провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы мы спланировали и провели аудиторскую проверку с целью сбора достаточных доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, сделанные руководством компании, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции:

    Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2009 год.

    Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

    Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Выявлено незначительное нарушения при погашении кредита, которое не влияет на отчетность в целом.

Мы считаем, что в ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах практически точно отражают консолидированное положение ОАО «НМЗ» на 2009 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

Обращаем Ваше внимание на то, что при функционировании кредитного договора в ОАО «НМЗ» практически замораживается заложенное имущество, т.е. предприятие не может уменьшить величину остатков своей готовой продукции ниже установленной залогом суммы, что особенно негативно влияет на финансово-экономическую деятельность предприятия в периоды сезонного усиления спроса.

Вывод: На примере ОАО «НМЗ» была рассмотрена стратегия проведения аудиторской проверки - исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволила сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии. Тактикой проводимого аудита на ОАО «НМЗ» являлась проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.





Приложение 1

Таблица 1.

Актив баланса ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» на 31.12.09, тыс. руб.

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Нематериальные активы (04, 05)

110

116

254

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

116

254

организационные расходы

112

-

-

деловая репутация организации

113

-

-

Основные средства (01, 02, 03)

120

91 704

89 209

земельные участки и объекты природопользования

121

-

-

здания, машины и оборудование

122

91 704

89 209

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

43 549

43 523

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

-

-

имущество для передачи в лизинг

136

-

-

имущество, предоставляемое по договору проката

137

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (06,82)

140

9 507

10 043

инвестиции в дочерние общества

141

-

-

инвестиции в зависимые общества

142

-

-

инвестиции в другие организации

143

-

-

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

-

-

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

9 507

10 043

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

144 876

143 029

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Запасы

210

50 416

105 443

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

31 648

65 290

животные на выращивании и откорме (11)

212

-

-

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

9 965

24 258

готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)

214

8 722

15 804

товары отгруженные (45)

215

-

-

расходы будущих периодов (31)

216

81

91

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

4 353

6 846

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

-

-

векселя к получению (62)

232

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

-

-

авансы выданные (61)

234

-

-

прочие дебиторы

235

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

58 972

27 324

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

58 383

25 718

векселя к получению (62)

242

-

-

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

-

31

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

-

-

авансы выданные (61)

245

-

-

прочие дебиторы

246

589

1 575

Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)

250

200

3 374

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

-

-

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

-

-

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

200

3 374

Денежные средства

260

1 722

4 284

касса (50)

261

4

1

расчетные счета (51)

262

1 489

318

валютные счета (52)

263

226

3 964

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

3

1

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

115 663

147 271

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

260 539

290 300

Таблица 2

Пассив баланса ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» на 31.12.09, тыс. руб.

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ







Уставный капитал (85)

410

44 941

44 941

Добавочный капитал (87)

420

75 630

75 698

Резервный капитал (86)

430

4 965

6 741

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

4 965

6 741

Фонд социальной сферы (88)

440

16 735

12 351

Целевые финансирование и поступления (96)

450

-

-

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

8 419

1 822

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

-

-

Нераспределенная прибыль отчетного года(88)

470

-

18 882

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

-

-

ИТОГО по разделу III

490

150 690

160 435

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







Займы и кредиты (92, 95)

510

1 414

-

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

1 414

-

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

1 414

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







Займы и кредиты (90, 94)

610

21 803

38 749

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

21 803

38 749

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

-

-

Кредиторская задолженность

620

86 630

87 971

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

13 547

33 287

векселя к уплате (60)

622

823

1 058

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

160

-

задолженность перед персоналом организации (70)

624

1 342

1 973

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

818

1 223

задолженность перед бюджетом (68)

626

17 907

18 873

авансы полученные (64)

627

47 507

29 063

прочие кредиторы

628

4 526

2 494

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

-

-

Доходы будущих периодов (83)

640

-

-

Резервы предстоящих расходов (89)

650

2

3 145

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

108 435

129 865

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

260 539

290 300

Таблица 3

Отчет о движении денежных средств предприятия за 2009 г.

Наименование показателя

Код стр.

Сумма

Из нее







по текущей деятельности

по инв. деятельности

по финан. деятельности

1

2

3

4

5

6

1. Остаток денежных средств на начало года

010

1 722

x

x

x

2. Поступило денежных средств - всего

020

484 126

-

-

-

в том числе:











выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг

030

52 678

52 678

x

x

выручка от реализации основных средств и иного имущества

040

4 683

4 683

-

-

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

050

299 446

299 446

x

x

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

812

812

-

-

безвозмездно

070

-

-

-

-

кредиты, займы

080

102 279

102 279

-

-

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

090

55

x

55

-

прочие поступления

110

24 173

24 173

-

-

3. Направлено денежных средств - всего

120

481 564

-

-

-

в том числе:











на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг

130

182 293

182 293

-

-

на оплату труда

140

28 214

x

x

x

отчисления на социальные нужды

150

21 093

x

x

x

на выдачу подотчетных сумм

160

11 872

11 872

-

-

на выдачу авансов

170

311

311

-

-

на оплату долевого участия в строительстве

180

-

x

-

x

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

16

x

16

x

на финансовые вложения

200

5 917

5 917

-

-

на выплату дивидендов, процентов

210

2 597

x

-

-

на расчеты с бюджетом

220

34 794

34 794

x

-

на оплату процентов по полученным кредитам, займам

230

173 713

173 713

-

-

прочие выплаты, перечисления и т.п.

250

20 744

20 744

-

-

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

260

4 284

x

x

x

Справочно:











Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) - всего

270

1 119



в том числе по расчетам:







с юридическими лицами

280

589



с физическими лицами

290

530



из них с применением







контрольно - кассовых аппаратов

291

1 119



бланков строгой отчетности

292

-



Наличные денежные средства







поступило из банка в кассу организации

295

14 483



сдано в банк из кассы организации

296

411



Приложение 2


Приложение к бухгалтерскому балансу за 200
9
г.



1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ


Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Получено

Погашено

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Долгосрочные кредиты банков

110

1 414

-

1 414

-

в том числе не погашенные в срок

111

-

-

-

-

Прочие долгосрочные займы

120

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

121

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты банков

130

21 803

186 994

170 048

38 749

в том числе не погашенные в срок

131

-

-

-

-

Кредиты банков для работников

140

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

141

-

-

-

-

Прочие краткосрочные займы

150

-

-

-

-

в том числе не погашенные в срок

151

-

-

-

-

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя

Код стр.

Остаток на начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец года

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность:











краткосрочная

210

58 972

689 774

721 422

27 324

в том числе просроченная

211

2 808

-

-

13 432

из нее длительностью свыше 3 месяцев

212

2 808

-

-

13 432

долгосрочная

220

-

-

-

-

в том числе просроченная

221

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

222

-

-

-

-

из стр. 220
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты


223

-

-

-

-

Кредиторская задолженность:











краткосрочная

230

86 630

1 194 027

1 192 686

87 971

в том числе просроченная

231

3 404

-

-

2 305

из нее длительностью свыше 3 месяцев

232

3 404

-

-

2 305

долгосрочная

240

-

-

-

-

в том числе просроченная

241

-

-

-

-

из нее длительностью свыше 3 месяцев

242

-

-

-

-

из стр. 240
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты


243

-

-

-

-

Обеспечения:











полученные

250

-

-

-

-

в том числе от третьих лиц

251

-

-

-

-

выданные

260

-

-

-

-

в том числе третьим лицам

261

-

-

-

-



1. Отчет по практике Аналіз трудових, матеріальних і фінансових ресурсів підприємства
2. Реферат Варяги и древняя Русь
3. Реферат Индикативная методика оценки инвестиционной привлекательности фирмы
4. Реферат Экономическое развитие россии с 20 века по 21 век
5. Статья Метод определения степени напряжения адаптационных процессов в организме на основе динамики пока
6. Реферат на тему Финансовый менеджмент принципы задачи основные концепции
7. Реферат Проблема прав человека в XX веке в России
8. Реферат Управление банковскими рисками 3
9. Реферат Труд руководителя, содержание, специфика и основы организации
10. Сочинение на тему Гумилев н. с. - высокое косноязычье...