Контрольная работа

Контрольная работа Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 4

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 23.11.2024





МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра учета и статистики
Контрольная работа

По дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»

Тема «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда»
Выполнил

Факультет Заочный
Дата сдачи

Дата зашиты
Новосибирск

2010
СОДЕРЖАНИЕ
ЧАСТЬ 1. Бухгалтерский учет. 3

ЧАСТЬ 2 - Аудит 21

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 40

ЧАСТЬ 1. Бухгалтерский учет




1.        На основании данных таблицы 1 произвести классификацию экономических ресурсов организации по составу и размещению, а также по источникам образования и назначению. Составить бухгалтерский баланс по действующей форме на 01.11.2009г. (форма №1 «Бухгалтерский баланс», код по ОКУД 0710001).

2.        Зарегистрировать хозяйственные операции за ноябрь (исходные данные представлены в таблице 2) в Журнале хозяйственных операций, в соответствии с заданием по варианту и методическим указаниям к отдельным хозяйственным операциям.

3.        Рассчитать суммы, не указанные в Журнале хозяйственных операций, в соответствии с заданием по варианту и методическими указаниями к отдельным хозяйственным операция.

4.        Открыть счета бухгалтерского учета на основании составленного бухгалтерского баланса. Произвести разноску хозяйственных операций по счетам.

5.        Подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета.

6.        Составить сальдово-оборотную ведомость по синтетическим счетам за ноябрь 2009г.

7.        Составить бухгалтерский баланс на 01.12.2009г. по действующей форме.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Таблица 1 - Экономические ресурсы организации на 01.11.2009г.

№ п/п
Наименование ресурсов
Сумма, руб.

1
Незавершенное производство

74 200

2
Резервы предстоящих расходов и платежей (субсчет «Ремонтный фонд»)
78 790

3
Материалы

35 800

4
Задолженность персоналу по оплате труда

33 000

5
Уставный капитал

539 000

6
Расходы будущих периодов

1 260

7
Нераспределенная прибыль прошлых лет

16 040

8
Денежные средства на расчетных счетах

580 900

9
Производственное оборудование

(первоначальная стоимость 210 000 руб.)

120 000

10
Холодильное оборудование (первоначальная стоимость 80 000 руб.)

41 000

11
Готовая продукция на складе

165 000

12
Краткосрочные кредиты банка

254 420

13
Задолженность подотчетных лиц по ранее выданным авансам

2 250

14
Денежные средства в кассе организации

5 300

15
Задолженность поставщикам за поступившие товары

128 900

16
Задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию

26 000

17
Задолженность по отчислениям органам социального страхования и обеспечения

1 550

18
Задолженность арендодателю за аренду помещения

59 350

19
Компьютер (первоначальная стоимость 41 000 руб.)

36 500

20
Задолженность бюджету по отчислениям от прибыли

6 660

21
Задолженность работникам по подотчетным суммам

1 790

22
Нераспределенная прибыль отчетного года

7 500

23
Исключительное право патентообладателя на изобретение (первоначальная стоимость 19 300 руб.)

17 790

24
Задолженность бюджету по налогу на имущество

9 000

25
Основные средства общехозяйственного назначения

(первоначальная стоимость 65 400 руб.)

30 000




Таблица 2 - Хозяйственные операции организации за ноябрь 2009г.

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.

1
4
4

1
Устав, протокол собрания учредителей
 

 
По решению учредителей увеличен уставный капитал организации
100000

2
Выписка из расчетного счета
 

 
Зачислены на расчетный счет денежные взносы учредителей
50000

3
Акт приемки-передачи основных средств
 

 
Принято производственное оборудование от учредителя в счет вклада в уставный капитал.
50000

4
Принятое от учредителя оборудование принято в эксплуатации.
?

5
Приходный кассовый ордер, денежный чек
 

 
Получено с расчетного счета в кассу на выплату организации
33000

6
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
 

 
Выдана из кассы заработная плата работникам организации
29000

7
Платежная ведомость
Операция 5 – операция 6

 
Депонирована заработная плата (оп.5-оп.6)

8
Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
Сумма операции 7

 
Депонированная заработная плата внесена на расчетный счет

9
Счет-фактура (первая партия)
Определить в соответствии с вариантом

 
Акцептован счет поставщика за материалы:

 
по покупной стоимости

 
НДС, 18%

10
Счет-фактура (вторая партия)
 Определить в соответствии с вариантом

 
Акцептован счет поставщика за материалы:

 
по покупной стоимости

 
НДС, 18%

11
Счет-фактура (третья партия)
 Определить в соответствии с вариантом

 
Акцептован счет поставщика за материалы:

 
по покупной стоимости

 
НДС, 18%

12
Выписка из расчетного счета
 

 
Перечислено поставщикам по счетам (сумма по операциям 9, 10, 11)
?

13
Расчет бухгалтерии
 

 
Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков (сумма по операциям 9, 10, 11)
?

14
Лимитно-заборные карты
Определить в соответствии с вариантом

 
Отпущены материалы на производство продукции

15
Акт приемки-передачи нематериальных активов
 

 
Отражены текущая рыночная стоимость патента на промышленный образец, полученного безвозмездно от другой организации
20000

16
Принята к бухгалтерскому учету текущая рыночная стоимость патента, полученного безвозмездно от другой организации
20000

17
Расходный кассовый ордер
 

 
Выдана из кассы сумма перерасхода по подотчетным суммам
1790

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.

1
4
4

18
Расчетно-платежные документы подрядчика, Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов
 

 
Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт производственного оборудования:
 

 
стоимость ремонта (следует отразить за счет созданного резерва)
35000

 
НДС, 18%
?

 
Итого

 ?

19
Выписка из расчетного счета
 

 
Перечислено подрядной организации за капитальный ремонт производственного оборудования
?

20
Расчет бухгалтерии
 

 
Списан НДС по ремонтным работам в уменьшение задолженности бюджету
?

21
Расчет бухгалтерии
 

 
Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:
 

 
сумма арендной платы
10000

 
НДС, 18%
?

 
Итого

 ?

22
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
 

 
Начислено рабочим за изготовление продукции:
 

 
заработная плата
18000

 
пособие по временной нетрудоспособности

 5200

 
в том числе:
 

 
за счет средств работодателя
1200

 
за счет средств ФСС
4000

23
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
 

 
Начислено управленческому персоналу организации:
 

 
заработная плата
27000

 
оплата очередных отпусков
15000

24
Ведомость начисления заработной платы, отчислений на социальные нужды
 

 
Произведены отчисления по единому социальному налогу (ЕСН, 26%) от сумм начисленной заработной платы:
 

 
1) основных производственных рабочих
Определить величину ЕСН по действующей ставке

 
2) управленческого персонала:

 
от заработной платы

 
от суммы начисленных отпусков, начисленных за счет резерва предстоящих расходов

25
Расчет бухгалтерии
13% от операций 22, 23

 
Удержано из начисленной заработной платы:

 
налог на доходы с физических лиц (НДФЛ, 13%) от операций 22,23



остаток неиспользованных подотчетных сумм
2250

26
Ведомость начисления амортизации основных средств
 

 
Начислена амортизация:
 

 
оборудования основного производства
1200

 
основных средств общехозяйственного назначения
700

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.

1
4
4

27
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам
 

 
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для производственных целей
300

28
Расчет бухгалтерии
Определить как дебетовый оборот по счету 26

 
Списаны общехозяйственные расходы:

 
Для вариантов 0-5: на затраты основного производства

 
Для вариантов 6-9: на уменьшение финансового результата (определить как дебетовый оборот по счету 26)

29
Расчет бухгалтерии, Ведомость выпуска готовой продукции
Определить в соответствии с вариантом

 
Выпущена из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (определить в соответствии с вариантом)

30
Счет-фактура и платежное требование-поручение
 

 
Отгружена готовая продукция покупателю (определить в соответствии с вариантом):
 Определить в соответствии с вариантом

 
фактическая производственная себестоимость;

 
в оценке по отпускным ценам;

 
НДС, 18%;

 
железнодорожный тариф (оплачивается покупателем сверх отпускной цены на продукцию)

 
НДС, 18%


31
Расходный кассовый ордер
 

 
Выдано из кассы в подотчет экспедитору на оплату расходов по погрузке продукции
800

32
Авансовый отчет экспедитора
 

 
Уплачено из подотчетных сумм за погрузку продукции в вагоны
750

33
Ведомость распределения расходов по продаже
 

 
Списаны расходы по продаже продукции
?

34
Справка бухгалтерии
Рассчитать используя операции 28,30,33

 
Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции

35
Выписка из расчетного счета
 

 
Зачислена на расчетный счет от покупателей выручка за проданную продукцию
Определить по операции 30

36
Выписка из расчетного счета
Определить с учетом сальдо на 01.11.2009 и задолженности за ноябрь

 
Перечислено с расчетного счета

 
бюджету по НДФЛ

 
бюджету по НДС

 
органам социального страхования и обеспечения (суммы ЕСН)

37
Акт на списание основных средств
 

 
Демонтировано холодильное оборудование старого образца:
 

 
первоначальная стоимость
25000

 
начисленная амортизация
21000

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.

1
4
4

38
Накладная на внутреннее перемещение
 

 
Оприходован металлолом от демонтажа холодильного оборудования
200

39
Справка бухгалтерии
 

 
Определен и списан финансовый результат от списания холодильного оборудования - убыток
3?



ИТОГО
?



Указания к выполнению отдельных операций

Операция 9, 10, 11. Исходные даны для определения сумм по операциям представлены в таблице 3 (в указанную цену НДС не включен).
Таблица 3 - Данные о количестве и стоимости поступивших материалов

Показатель
Вариант

 
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Операция 9
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Цена за ед. (руб.)
220
180
240
250
260
190
270
210
170
300

Количество (м²)
50
40
60
30
20
10
80
70
100
90

Операция 10
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Цена за ед. (руб.)
210
215
220
250
255
200
260
205
165
250

Количество (м²)
10
20
30
40
50
10
20
30
40
50

Операция 11
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Цена за ед. (руб.)
215
200
230
200
265
210
250
2220
200
260

Количество (м²)
5
10
15
20
25
5
10
15
20
25



Операция 14. Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство, определяется одним из способов (ФИФО или средних цен) согласно варианту (таблица 4).

На начало месяца остаток материалов составил 35 800 руб. (количество – 179 м² по цене 200 руб. за 1 м².
Таблица 4 - Исходные данные для исчисления фактической себестоимости отпущенных в производство материалов

Показа-тель
Вариант

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Необходи-мое ко-личество производ-ства (м²)
215
218
250
240
225
199
260
270
300
318

Способ определе-ния факт-иче-кой себестои-мости
ФИФО
ФИФО
Ср.цен
ФИФО
Ср.цен
Ср.цен
ФИФО
Ср.цен
Ср.цен
ФИФО



Операция 29. Для расчеты суммы по операции необходимо использовать информацию о начальном остатке по счету 20 «Основное производство» (см. бухгалтерский баланс на 01.11.2009г.), дебетовом обороте (исходя из операций за ноябрь) и конечном остатке (таблица 5). Сумма данной операции соответствует кредитовому обороту по счету 20.
Таблица 5 - Остаток незавершенного производства на 01.12.2009г. по вариантам, руб.

Вариант
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Остаток НЗП на 01.12.2009г.
70000
75000
80000
65000
60400
71000
72500
73000
50000
60000



Операция 30. Числовые показатели по данной операции представлены в таблице 6 в соответствии с вариантом.
Таблица 6 - Исходные данные о фактической себестоимости, отпускным ценам и ж/д тарифу по операции продажи продукции покупателю, тыс.руб.

Показатель
Вариант

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9

Фактическая производствен-ная себестои-мость
250
200
220
200
240
150
160
170
180
205

Отпускная цена (без учета НДС)
450
500
400
550
420
350
320
340
360
500

Железнодорож-ный тариф (без учета НДС)
20
15
10
12
13
8
9
9,5
11
7



Операция 34. Определение финансового результата осуществляется сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету «Продажи».
Решение:
Таблица 7 - Классификация экономических ресурсов организации

№
Наименование ресурса
Классификационный признак

По составу и размещению
По источникам формирования

Внеоборотные средства
Оборотные средства
Собственный капитал
Заемный капитал

1
2
3
4
5
6



Нематериальные активы:








1
Исключительное право патентообладателя на изобретение
17790







Основные средства:




2
Производственное оборудование
120000






3
Холодильное оборудование
41000






4
Компьютер
36500






5
Основные средства общехозяйственного назначения
30000








Итого
245290






6
Материалы


35800




7
Незавершенное производство


74200




8
Готовая продукция


165000




9
Касса


5300




10
Расчетный счет


580900




11
Задолженность покупа-телей за отгруженную, но не оплаченную продукцию


26000




12
Задолженность под-отчетных лиц по ранее выданным авансам


2250




13
Расходы будущих периодов


1260






Итого


890710






Капитал








14
Уставный капитал




539000




Прибыль:








15
Нераспределенная прибыль прошлых лет




16040


16
Нераспределенная при-быль отчетного года




7500


17
Резервы предстоящих расходов




78790




Итого




641330




Долгосрочные обязательства






-



Итого






-

№
Наименование ресурса
Классификационный признак

По составу и размещению
По источникам формирования

Внеоборотные средства
Оборотные средства
Собственный капитал
Заемный капитал

1
2
3
4
5
6



Краткосрочные обязательства:








18
Краткосрочные займы






254420

19
Задолженность поставщикам за поступившие товары






128900

20
Задолженность по отчислениям органам социального страхования и обеспечения






1550

21
Задолженность бюджету по налогу на прибыль






6660

22
Задолженность бюджету по налогу на имущество






9000

23
Задолженность персоналу по оплате труда






33000

24
Задолженность работникам по подотчетным суммам






1790

25
Задолженность арендодателю за аренду помещения






59350



Итого






494670



ВСЕГО
1 136 000
1 136 000



Таблица 8 -Журнал хозяйственных операций за ноябрь 2009г.

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1
4
4
5
6

1
Устав, протокол собрания учредителей
 
 
 

 
По решению учредителей увеличен уставный капитал организации
100 000
75
80

2
Выписка из расчетного счета
 


 

 
Зачислены на расчетный счет денежные взносы учредителей
50 000
51
75

3
Акт приемки-передачи основных средств
 
 
 

 
Принято производственное оборудование от учредителя в счет вклада в уставный капитал.
50 000
08
75

4
Принятое от учредителя оборудование принято в эксплуатации.
50 000
01
08

5
Приходный кассовый ордер, денежный чек
 
 
 

 
Получено с расчетного счета в кассу на выплату организации
33 000
50
51

6
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
 


 

 
Выдана из кассы заработная плата работникам организации
29 000
70
50

7
Платежная ведомость
 
 
 

 
Депонирована заработная плата

4 000
70
76.4

8
Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными
 


 

 
Депонированная заработная плата внесена на расчетный счет (сумма оп.7)
4 000
51
50

9
Счет-фактура (первая партия)
 
 
 

 
Акцептован счет поставщика за материалы:
 


 

 
по покупной стоимости 70 м2 на210
14700
10
60

 
НДС, 18%
2646
19
60

10
Счет-фактура (вторая партия)
 


 

 
Акцептован счет поставщика за материалы:
 


 

 
по покупной стоимости 30м2 на205
6150
10
60

 
НДС, 18%
1107
19
60

11
Счет-фактура (третья партия)
 
 
 

 
Акцептован счет поставщика за материалы:
 


 

 
по покупной стоимости 15м2 на 220
3300
10
60

 
НДС, 18%
594
19
60

12
Выписка из расчетного счета
 


 

 
Перечислено поставщикам по счетам (сумма по операциям 9, 10, 11)
28497
60
51

13
Расчет бухгалтерии
 
 
 

 
Предъявлен к возмещению НДС по оплаченным счетам поставщиков

(сумма по операциям 9, 10, 11)
4347
68.2
19

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1
4
4
5
6

14
Лимитно-заборные карты
 


 

 
Отпущены материалы на производство продукции по средней цене 204
55080
20
10

15
Акт приемки-передачи нематериальных активов
 
 
 

 
Отражены текущая рыночная стоимость патента на промышленный образец, полученного безвозмездно от другой организации
20 000
08
98.2

16
Принята к бухгалтерскому учету текущая рыночная стоимость патента, полученного безвозмездно от другой организации
20 000
04
08

17
Расходный кассовый ордер
 
 
 

 
Выдана из кассы сумма перерасхода по подотчетным суммам
1 790
71
50

18
Расчетно-платежные документы подрядчика, Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов
 


 

 
Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт производственного оборудования:
 


 

 
стоимость ремонта (следует отразить за счет созданного резерва)
35 000
96
60

 
НДС, 18%
6 300
19
60

 
Итого - 41300
 


 

19
Выписка из расчетного счета
 
 
 

 
Перечислено подрядной организации за капитальный ремонт производственного оборудования
41 300
60
51

20
Расчет бухгалтерии
 


 

 
Списан НДС по ремонтным работам в уменьшение задолженности бюджету
6 300
68.2
19

21
Расчет бухгалтерии
 
 
 

 
Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:
 


 

 
сумма арендной платы
10 000
26
76.6

 
НДС, 18%
1 800
19
76.6

 
Итого - 11800
 
 
 

22
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
 
 
 

 
Начислено рабочим за изготовление продукции:
 


 

 
заработная плата
18 000
20
70

 
пособие по временной нетрудоспособности - 5200,
 


 

 
в том числе:
 


 

 
за счет средств работодателя
1 200
20
70

 
за счет средств ФСС
4 000
69
70

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1
4
4
5
6

23
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
 
 
 

 
Начислено управленческому персоналу организации:
 


 

 
заработная плата
27 000
26
70

 
оплата очередных отпусков
15 000
26
70

24
Ведомость начисления заработной платы, отчислений на социальные нужды
 
 
 

 
Произведены отчисления по единому социальному налогу (ЕСН, 26%) от сумм начисленной заработной платы:
 


 

 
1)    основных производственных рабочих

в ФБ (20%) 3 600

в ФСС ( 2,9%) 522

в ФФОМС (1,1%) 198

в ТФОМС (2,0%) 360
4 680
20
69

 
2)    управленческого персонала организации

в ФБ (20%) 8400

в ФСС ( 2,9%) 1218

в ФФОМС (1,1%) 462

в ТФОМС (2,0%) 840
10 920
26
69 

25
Расчет бухгалтерии
 


 

 
Удержано из начисленной заработной платы:
 


 

 
НДФЛ, 13% от операций 23, 24
8 476
70
68.1

 
остаток неиспользованных подотчетных сумм
2 250
70
71

26
Ведомость начисления амортизации основных средств
 
 
 

 
Начислена амортизация:
 


 

 
оборудования основного производства
1 200
20
02

 
основных средств общехозяйственного назначения
700
26
02

27
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам
 


 

 
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для производственных целей
300
20
05

28
Расчет бухгалтерии
 
 
 

 
Списаны общехозяйственные расходы:
 


 

 
Для вариантов 6-9 на уменьшение финансового результата (определить как дебетовый оборот по счету 26)
53 620
91.2
26

29
Расчет бухгалтерии, Ведомость выпуска готовой продукции
 


 

 
Выпущена из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (определить в соответствии с вариантом)
145280
43
20

30
Счет-фактура и платежное требование-поручение
 
 
 

 
Отгружена готовая продукция покупателю (определить в соответствии с вариантом):
 


 

 
фактическая производственная себестоимость;
170 000
90.2
43

 
в оценке по отпускным ценам;
401200
62
90

 
НДС, 18%;
61200
90.3
68.2

№ п/п
Документы и содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов

Дебет
Кредит

1
4
4
5
6

 
железнодорожный тариф (оплачивается покупателем сверх отпускной цены на продукцию)
9500
62
76.6

 
НДС, 18%
1710
76.6
68.2

31
Расходный кассовый ордер
 


 

 
Выдано из кассы в подотчет экспедитору на оплату расходов по погрузке продукции
800
71
50

32
Авансовый отчет экспедитора
 
 
 

 
Уплачено из подотчетных сумм за погрузку продукции в вагоны
750
44
71

33
Ведомость распределения расходов по продаже
 


 

 
Списаны расходы по продаже продукции
750
90.2
44

34
Справка бухгалтерии
 
 
 

 
Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции
0
90.9
99

35
Выписка из расчетного счета
 


 

 
Зачислена на расчетный счет от покупателей выручка за проданную продукцию
401 200
51
62

36
Выписка из расчетного счета
 
 
 

 
Перечислено с расчетного счета (определить с учетом сальдо на 01.11.2009 и задолженности за ноябрь):
 


 

 
бюджету по НДФЛ
8 476
68.1
51

 
бюджету по НДС
52263
68.2
51

 
органам социального страхования и обеспечения (суммы ЕСН)

13 150
69
51

37
Акт на списание основных средств
 


 

 
Демонтировано холодильное оборудование старого образца:
 


 

 
Списана сумма накопленной амортизации
21 000
02
01

 
Списана остаточная стоимость демонтированного оборудования
4 000
91.2
01

 
первоначальная стоимость - 25000
 


 

 
начисленная амортизация - 21000
 


 

38
Накладная на внутреннее перемещение
 
 
 

 
Оприходован металлолом от демонтажа холодильного оборудования
200
10
91.1

39
Справка бухгалтерии
 


 

 
Определен и списан финансовый результат от списания холодильного оборудования - убыток
3 800
99
91.9

 
ИТОГО
1789586
-
-


Счета бухгалтерского учета

01 Основные средства


02 Амортизация ОС


10 Материалы

Сн=
396400
 
 


 
 
Сн=
168900


Сн=
35 800
 
 

4)
50 000
37)
21 000


37)
21 000
26)
1 900


9)
14700
14)
55080





37)
4 000




 






10)
6150
 






 








 




11)
3300
 






 








 




38)
200
 


Об:
50 000
Об:
25 000


Об:
21 000
Об:
1 900


Об:
24350
Об:
55080

Ск=
421400
 






 
Ск=
149800


Ск=
5070
 


























































04 Нематериальные активы


05 Амортизация НМА


08 Вложения во внеоборотные активы

Сн=
19 300
 
 


 
 
Сн=
1 510


Сн=
-
 
 

16)
20 000
 






 
27)
300


3)
50 000
4)
50000





















15)
20000
16)
20000

































 






 














Об:
20 000
Об:
-


Об:
-
Об:
300


Об:
70 000
Об:
70000

Ск=
39 300
 






 
Ск=
1 810


Ск=
-




























































19 НДС по приобретенным ценностям


20 Основное производство


26 Общехозяйственные расходы

Сн=
-
 
 


Сн=
74 200
 
 


Сн=
-
 
 

9)
2646
13)
4347


14)
55080
29)
145280


23)
42000
28)
53620

10)
1107
20)
6300




22)


18 000
 




21)

24)
10000

10920
 


11)
594
 




22)
1 200
 




26)
700
 


18)
6300
 




24)
4 680
 








 


21)
1800
 




26)
1 200
 








 






 




27)
300
 








 






 








 








 


Об:
12447
Об:
10647


Об:
80460
Об:
145280


Об:
63620
Об:
53620

Ск=
1800
 




Ск=
139020
 




Ск=10000
-
 






























43 Готовая продукция


50 Касса


51 Расчетный счет

Сн=
165000
 
 


Сн=
5300
 
 


Сн=
580900
 
 

29)
145280
30)
170000


5)
33 000
6)
29 000


2)
50000
5)
33000





 








8)
4000


8)
4000
12)
28497





 








17)
1790


35)
401200
19)
41300





 








31)
800






36)
73889

Об:
145280
Об:
170000


Об:
33 000
Об:
35 590


Об:
455200
Об:
176686

Ск=
140280
 




Ск=
2 710
 




Ск=
859414
 


























































44 Расходы на продажу


60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками


62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Сн=
-
 
 


 
 
Сн=
128900


Сн=
26 000
 
 

32)
750
33)
750


12)
28497
9)
17346


30)
401200
35)
401200





 




19)
41300
10)
7257


30)
9500
 
















11)
3894














 








18)
41300






 


































 


















 


Об:
750
Об:
750


Об:
69797
Об:
69797


Об:
410700
Об:
401200

Ск=
-
 








Ск=
128900


Ск=
35500
 


























































66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68.2 Расчеты  с бюджетом по НДС


68.1 Расчеты с бюджетом по НДФЛ

 
 
Сн=
254420


 
 
Сн=
-


 
 
Сн=
-





 




13)
4347
30)
1710


36)
8476
25)
8476





 




20)
6300
30)
61200






 






 




36)
52263
 








 






















































































Об:
-
Об:
-


Об:
62910
Об:
62910


Об:
8476
Об:
8476





Ск=
254420






Ск
-






Ск=
-





























68.8 Расчеты по налогу на имущество
68.3 Расчеты по налогу на прибыль
71 Расчеты с подотчетными лицами

 
 
Сн=
9000


 
 
Сн=
6660


 
 
Сн=
1790





















17)
1790




























































































 








 








 


Об:
-
Об:
-


Об:
-
Об:
-


Об:
1790
Об:
-





Ск=
9000






Ск=
6660






Ск=
-

























































69 Расчеты по ЕСН




70 Расчеты с персоналом по ОТ
71 Расчеты с подотчетными лицами

 
 
Сн=
1 550


 
 
Сн=
33 000


Сн=
2250
 
 

22)
4000
24)
15 600


6)
29 000
22)
23 200


31)
800
25)
2250

36)
13 150
 




7)
4000
23)
42 000






32)
750





 




25)
10726
 








 






















































































Об:
17150
Об:
15 600


Об:
43 726
Об:
65 200


Об:
800
Об:
3000





Ск=
-






Ск=
54 474


Ск=
50
 


























































98.2 Безвозмездные поступления
96 Резервы предстоящих расходов
76.6 Расчеты с разными кредиторами

 
 
Сн=
-


 
 
Сн=
78790


 
 
Сн=
59350





15)
20000


18)
35000
 




30)
1710
21)
11800





 








 








30)
9500





























































 








 








 


Об:
-
Об:
20000


Об:
35000
Об:
-


Об:
1710
Об:
21300





Ск=
20000






Ск=
43790






Ск=
78940
























































76.4 Депонированные суммы


97 Расходы будущих периодов


80 Уставный капитал

 
 
Сн=
-


Сн=
1260
 
 


 
 
Сн=
539000





7)
4000






 








1)
100000





























































 








 








 


Об:
-
Об:
4000


Об:
-
Об:
-


Об:
-
Об:
100000





Ск=
4000


Ск=
1260
 








Ск=
639000

























































75 Расчеты с учредителями


84 Нераспределенная прибыль


91 Прочие доходы и расходы

Сн=
-
 
 


 
 
Сн=
16040


Сн=
-
Сн=
7500

1)
100000
2)
50000






 




37)
4000
38)
200





3)
50000












28)
           53620
39)
3800











































 








 


Об:
100000
Об:
100000


Об:
-
Об:
-


Об:
57620
Об:
4000

Ск=
-
 








Ск=
16040


Ск=
-
Ск=61120


























































90 Продажи


99 Прибыли и убытки










Сн=
-
Сн=
-






Сн=
7500










30)
170000
30)
401200


39)
3800
34)
169250










30)
61200
 






















33)
750
 








 












34)
169250
 








 












Об:
401200
Об:
401200


Об:
3800
Об:
169250










Ск=
-
Ск=
-






Ск=
172950









































Сальдо-оборотная ведомость по синтетическим счетам

за ноябрь 2009г.

№

п/п


Наименование синтетических счетов
Остаток на начало месяца
Обороты за месяц
Остаток на конец месяца

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
2
3
4
5
6
7
8

01
Основные средства
396400


50000
25000
421400


02
Амортизация основных средств


168900
21000
1900


149800

04
Нематериальные активы
19300


20000
-
39300


05
Амортизация нематериальных активов


1510
-
300


1810

08
Вложения во внеоборотные активы
-


70 000
70000
-


10
Материалы
35800


24350
55080
5070


19
НДС по приобретенным ценностям




12447
10647
1800


20
Основное производство
74200


80460
145280
139020


26
Общехозяйственные расходы




63620
53620
-


43
Готовая продукция
165000


145280
170000
140280


44

Расходы на продажу




750
750
-


50

Касса
5300


33000
35590
2710


51
Расчетный счет
580900


455200
176686
859414


60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками


128900
69797
69797


128900

62
Расчеты с покупателями и заказчиками
26000


410700
401200
35500


66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам


254420
-
-


254420

68.1
Расчеты по налогу на доходы физических лиц


-
8476
8476


-

68.2
Расчеты по НДС


-
62910
62910


-

68.8
Расчеты по налогу на имущество


9000
-
-


9000

68.3
Расчеты по налогу на имущество


6660
-
-


6660

69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению


1550
17150
15600


-

70
Расчеты с персоналом по оплате труда


33000
43726
65200


54474

71
Расчеты с подотчетными лицами

2250


800
3000
50


71
Расчеты с подотчетными лицами



1790
1790
-


-

75
Расчеты с учредителями
-


100000
100000
-


76.4
Расчеты по депонированным суммам




-
4000


4000

76.6
Расчеты с разными кредиторами


59350
1710
21300


78940

№

п/п


Наименование синтетических счетов
Остаток на начало месяца
Обороты за месяц
Остаток на конец месяца

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
2
3
4
5
6
7
8

80
Уставный капитал


539000
-
100000


639000

84
Нераспределенная прибыль


16040
-
-


16040

90
Продажи




401200
401200




91
Прочие доходы и расходы




4000
61120




96
Резервы предстоящих расходов


78790
35000
-


43790

97
Расходы будущих периодов
1260


-
-
1260


98.2
Безвозмездные поступления


-
-
20000


20000

99
Прибыли и убытки


7500
3800
169250


172950

ИТОГО
1306410
1306410
1789586
1789586
1579784
1579784






 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Приложение
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
к приказу Министерства Финансов РФ
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
от 22.07.2003 № 67н
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
на
1 декабря
200
9
 г.
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
КОДЫ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Форма № 1 по ОКУД
0710001

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Дата (год, м-ц, число)
 
 
 

Организация
 
 
по ОКПО
 

Идентификационный номер налогоплательщика

 
 
 
ИНН
 

Вид деятельности
 
по ОКВЭД
 

Организационно-правовая форма / форма собственности
 
 
 
 
 
 

 
 
 
по ОКОПФ / ОКФС
 
 

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
 
 
по ОКЕИ
384/385

Местонахождение (адрес)

 
 
 
 
 

 
 
 
 
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Дата утверждения
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Дата отправки (принятия)
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного  периода

1
2
3
4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
 
 

Нематериальные активы (04,05)
110
17790
37490

Основные средства  (01, 02)

120
227500
271600

Незавершенное строительство
130
 
 

Доходные вложения в материальные ценности
135
 
 

Долгосрочные финансовые вложения
140
 
 

Отложенные финансовые активы
145
 
 

Прочие внеоборотные активы
150
 
 

ИТОГО по разделу I
190
245290
309090

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
 
 
 

Запасы  (211+216)
210
276260
6330

в том числе:
 
 
 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211
35800
5070

животные на выращивании и откорме

212
 
 

затраты в незавершенном производстве (20)
213
74200
73000

готовая продукция и товары для перепродажи (43)
214
165000
140280

товары отгруженные
 
 
 

расходы будущих периодов (97)
216 
1260
1260

прочие запасы и затраты
 
 
 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
 
1800

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
 
 

в том числе покупатели и заказчики
 
 
 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
28250
133390

в том числе покупатели и заказчики
241
26000
47440

Краткосрочные финансовые вложения
250
 
 

Денежные средства (50,51)
260
586200
862124

Прочие оборотные активы
270
 
 

ИТОГО по разделу II
290
890710
1270694

БАЛАНС

300
1136000
1579784




ЧАСТЬ 2 – Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

2.1Цель, задачи и информационное обеспечение аудита расчетов с персоналом по оплате труда


В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.[1]

Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда заключается в проверке соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

При этом решается комплекс задач:

1)                подтверждение системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов по оплате труда;

2)                подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

3)                установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц;

4)                проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

5)                проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда.

В качестве источников информации используются нормативные и правовые акты, локальные документы организации по труду и его оплате, регистры синтетического и аналитического учета по счетам, бухгалтерская и налоговая отчетность, документы неучетного характера.[2]

Информационная база аудита делится на следующие группы:

1) нормативно-правовые документы:

- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ;

- «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255 –ФЗ;

- «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Федеральный закон от 21 июля 2007 г. N 183-ФЗ;

- Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375;

- Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922;

- «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1;

2) локальные документы организации, регулирующие вопросы трудовой дисциплины, внутреннего трудового распорядка, оплаты труда и материального поощрения. К ним относятся коллективный договор, положение об оплате труда, положение о премировании и материальном стимулировании, правила внутреннего распорядка, штатное расписание;

3) первичные учетные документы:

- по учету кадров: №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»;

№ Т-2 «Личная карточка работника»; № Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»; № Т-3 «Штатное расписание»; № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»; № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»; № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»; № Т-7 «График отпусков»; № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»; № Т-10 «Командировочное удостоверение»; № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»; № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»; № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени»; № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость»; № Т-53 «Платежная ведомость»; № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»; № Т-54 «Лицевой счет»; № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»; № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Также принимаются во внимание распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и т.д.

3) регистры синтетического и аналитического учета, которые включают карточки и сводные ведомости по заработной плате, журналы-ордера, обороты по счетам, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

4) бухгалтерская и налоговая отчетность: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), налоговые карточки по учету налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ), справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ), индивидуальные карточки по учету ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование;

5) прочая документация: приказы, распоряжения руководителя, договоры о материальной ответственности, договоры займа, заявления работников, акты проверок ревизионных и налоговых органов, аудиторские заключения.

Проверка расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке.

2.2 Аудит соблюдения трудового законодательства

 


Приступая к проверке расчетов с персоналом по оплате труда, аудитор должен установить наличие внутренних нормативных документов, регулирующих трудовые отношения в организации, и их соответствие требованиям действующего Трудового кодекса РФ.

Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства состоит из следующих этапов.

На первом этапе осуществляется проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы. Трудовые отношения между работниками и организацией регулируются коллективным договором – правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемым работниками и работодателями в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ). Порядок ведения коллективных переговоров и заключения коллективного договора регулируется Трудовым кодексом РФ.

Коллективный договор вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного в самом коллективном договоре (ст. 43 ТК РФ). Действовать он может не более трёх лет, при этом допускается его продление также на срок до трех лет.

В коллективный договор рекомендуется включить дополнительные положения по локальному нормативному регулированию расчетов с персоналом по оплате труда:

- порядок и размеры начислений стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие показатели;

- порядок и размеры стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам за работу в ночное время, за совмещение профессий, за работу в тяжелых, вредных условиях труда, за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ.[3]

Выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, предусмотренные в коллективном договоре, являются экономически обоснованными в целях признания расходов на оплату труда в налоговом учете.

В организации должны быть разработаны: Положение об оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего трудового распорядка, штатное расписание, график отпусков, должностные инструкции, которые являются локальными нормативными актами. Эти документы содержат нормы трудового права, обязательные только для конкретной организации или предпринимателя. Принимаются они работодателем самостоятельно по различным вопросам в пределах его компетенции (ст. 8 ТК РФ).

Положения регулируют права и обязанности работников и работодателя, рабочее время и время отдыха, формы поощрения работников и правила соблюдения трудовой дисциплины, условия выплаты заработной платы.

Все внутренние нормативные документы должны быть подвергнуты контролю с использованием следующих методов аудита:

1)                наличие внутренних нормативных документов по заработной плате;

2)                контроль на соответствие действующему Трудовому кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ;

3)                полнота отражения положений, регулирующих вопросы организации учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой дисциплины.

На втором этапе изучается штатное расписание организации на соответствие типовой форме, наличию изменений, вносимых в течение отчетного года, и соответствию списочного состава работников. Штатное расписание организации проверяется на соответствие унифицированной форме, осуществляется контроль по существу, в том числе арифметический контроль. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации.

Контроль штатного расписания по существу включает: оформление структуры, штатный состав, численность, перечень должностей, должностные оклады, наличие надбавок, сведения о месячном фонде заработной платы.

На третьем этапе аудита проводится проверка наличия приказов (распоряжений) о приеме работника на работу и трудовых договоров. Проверка приказов о приеме работника на работу осуществляется с использованием следующих процедур: соответствие типовой форме, указание профессии (должности), наличие испытательного срока, условия приема на работу и характер предстоящей работы, указание оклада.

Основанием для издания приказа о приеме на работу является трудовой договор, который заключается с каждым работником при приеме его на работу. Аудит трудовых договоров осуществляется на соответствие Трудовому кодексу РФ.[4]

Трудовые договоры должны учитывать особенности осуществления трудовой деятельности в данной организации. Указание в трудовых договорах доплат, надбавок и прочих поощрительных выплат является обязательным экономическим обоснованием включения данных расходов в состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения налога на прибыль. В противном случае, расходы могут быть признаны налоговыми органами экономически необоснованными (п.1 ст. 252, ст. 255 НК РФ).
2.3 Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда
Заработная плата работника складывается из следующих составляющих:

1)                вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

2)                компенсационных выплат, а именно за вредность труда, за труд на особых территориях и т.п.;

3)                стимулирующих выплат, а именно премий, надбавок и иных поощрительных выплат (ст. 129 ТК РФ).[5]

Вознаграждение за труд и стимулирующие выплаты устанавливаются на договорном или локальном уровнях – трудовым и (или) коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Основания для компенсационных выплат и их минимальные размеры устанавливаются законами и иными нормативными правовыми актами, а конкретные размеры фиксируются в локальных документах организации. При этом они не могут быть ниже нормативно установленных размеров.

Проверка внутренних нормативных документов организации подтверждает соблюдение действующих норм и правил трудового законодательства, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Однако для подтверждения правильности документального оформления расчетов, ведения аналитического и синтетического учета, достоверности задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда необходимо проведение детального исследования системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетных операций. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда включает ряд последовательных этапов.

Аудитор осуществляет контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени на основании ведения табельного учета. Он заключается в ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Такой учет бухгалтер осуществляет в табеле учета рабочего времени (форма № Т-13). Проверяют табели на соответствие типовой форме, отметки о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время, отметки о фактически отработанном времени и днях в месяце.

Далее необходимо проверить правильность начисления заработной платы по расчетно-платежной ведомости, расчетным листкам, лицевым счетам. При этом, помимо подтверждения основного заработка, аудитор должен подтвердить обоснованность выплат работнику и проверить наличие оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам, например, наличие справки-расчета бухгалтерии на доплаты при отклонении от нормальных условий труда, приказов руководителя о премировании, заявлений и приказов руководителя о выдаче материальной помощи и т.д.

Правильность начисления заработной платы за отработанное время аудитор устраняет при взаимной сверке данных с табелем учета рабочего времени. Все документы по начислению заработной платы проверяются следующим образом: наличие необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным формам и правильность заполнения документов, обоснованность начислений заработка, правильность арифметических расчетов. При этом арифметическая проверка правильности начисления заработной платы осуществляется как по каждому работнику, так и общему фонду оплаты труда за месяц.

На следующем этапе аудита проводится контроль за правильностью начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных работникам. Аудит осуществляется выборочным способом. Аудитор проводит следующие процедуры:

1)                наличие документального подтверждения начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (заявления, приказы, больничные листы);

2)                соблюдение законности начисления выплат в соответствии с действующим законодательством и Трудовым кодексом РФ (стаж работы, соблюдение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, количество дней отпуска);

3)                документальная проверка начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (наличие листков нетрудоспособности, расчет отпускных и их оформление);

4)                арифметическая проверка расчетов пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (пересчитываются суммы, указанные бухгалтером).[6]

В процессе аудита расчетов по оплате труда осуществляется проверка удержаний из заработной платы:

- обязательных удержаний из заработной платы (начисление налога на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам);

- удержания по инициативе работника (профсоюзные взносы, удержания сумм по кредитам, ссудам, удержание материального ущерба и т.д.).

При проверке обязательных удержаний из заработной платы аудитор устанавливает обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а так же является ли работник штатным работником или работает по совместительству. Определяются наличие других удержаний из заработной платы и правильность расчета суммы налога на доходы физических лиц с дохода работника. При этом следует помнить: другие удержания из дохода работника не уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Аудитор проверяет соблюдение исчисления налогооблагаемого дохода, в соответствии с которым работник имеет право на налоговые вычеты, а также устанавливает своевременность перечисления НДФЛ. В соответствии с действующим законодательством налог должен быть уплачен в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работников.

Следующим этапом аудита является проверка правильности расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний. Для этого в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор рассчитывает суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Сумма в расчетно-платежной ведомости сопоставляется с суммами к выдаче в платежной ведомости. Для выплаты заработной платы могут оформляться расходные кассовые ордера.

Проводя проверку расчетов, аудитор путем документальной проверки должен установить правильность и обоснованность сумм депонентской задолженности, имеющейся на счетах организации, причины ее невыплат, а также обратить внимание на наличие сумм задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие суммы списываются на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

На заключительном этапе аудита осуществляется проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Далее осуществляется общая проверка реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.


2.4 Типичные ошибки

Для аудитора очень важно знать наиболее распространенные ошибки и нарушения, которые встречаются при расчетах по оплате труда.

Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, следующие:


-     отсутствие обязательных системных документов, связанных с оплатой труда (Положения по оплате труда, Положения по премированию, штатного расписания, приказов, трудовых договоров, трудовых книжек, табелей учета рабочего времени и пр.)

-     не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;[7]

-     несоблюдение условий труда, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (непредоставление отпуска или предоставление его менее установленной продолжительности, принуждение к сверхурочной работе, невыплата заработной платы в установленные сроки),

-     несоответствие начисленной заработной платы или стимулирующих выплат условиям трудовых договоров, действующих в организации положениям,

-                   неправильное начисление доплат, установленных Трудовым кодексом,

-                   неправильное исчисление среднего заработка,

-                   неправильное исчисление причитающихся работнику компенсаций (в частности за неиспользованный отпуск),

-                   отсутствуют документы, подтверждающие начисление и удержание заработной платы;

-                   допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.);

-                   ненадлежаще ведется учет (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т.п.).

Заключение
Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда заключается в проверке соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

Основным нормативным документом, регулирующим учет расчетов с персоналом по оплате труда, является Трудовой кодекс Российской Федерации. Он определяет отношения по организации труда, трудоустройству, профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, социальному партнерству, материальной ответственности работодателей и работников, надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства, а также разрешению трудовых споров.

В первой главе был также рассмотрен порядок планирования аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Планирование и разработка программы аудита играет важную роль в процессе аудита. Насколько правильно будет поставлено начало аудита, настолько меньше будет аудиторский риск.

Этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда: на первом этапе аудитор осуществляет контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени на основании ведения табельного учета; на втором этапе аудитор проверяет правильность начисления заработной платы по расчетно-платежной ведомости, расчетным листкам, лицевым счетам. При этом помимо подтверждения основного заработка, аудитор должен подтвердить обоснованность выплат работнику и проверить наличие оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам. На следующем этапе аудита проводится контроль за правильностью начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных работникам. Аудит осуществляется выборочным способом.

Далее в процессе аудита расчетов по оплате труда осуществляется проверка удержаний из заработной платы. Аудитор устанавливает обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а так же является ли работник штатным работником или работает по совместительству, определяются наличие других удержаний.

На заключительном этапе проверяется правильность расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний. Для этого в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор рассчитывает суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Далее осуществляется проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.

На завершающем этапе написания теоретической части курсовой работы были описаны типичные ошибки, выявленные при аудите расчетов с персоналом по оплате труда.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


1.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая, 2009.

2.     Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3.     План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом министерства РФ от 31.10.2000 №94н (в ред. От 07.05.2003 № 38н, 18.09.2006 № 115н). Сибирское университетское издательство 2010.

4.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

5.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н. (ред.26.03.2007)

6.     Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

7.     Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

8.     Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор-Пресс, 2008. – 487с.

9.     Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. – 832с.

10.  Н. П. Кондраков Бухгалтерский учет. Учебник Москва ИНФРА-М 2007

11. Дрокина Н.В. Аудит материально-производственных запасов сервисных центров // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - №7. – с.21.

12. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега – Л, 2008. – 640 с.

13. [1] Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – С.374

14. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов / под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – С. 475


[1] Российская Федерация. Закон. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ. -  Режим доступа: http:// www.consultant. ru

[2] Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – С. 362

[3] Филина, Ф.Н. Трудовой кодекс для бухгалтера / под ред. Ф.Н. Филиной.- 2-е изд.,перераб. и доп.-М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – с. 284

[4] Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – С.368

[5] Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. с посл. изм. и доп.-ст.129. - Режим доступа: http:// www.consultant. ru

[6] Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ФОРУМ, 2009. – С.374

[7] Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов / под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – С. 475

1. Реферат Шарль де Голь курсовая
2. Книга Oral conversational topics on business English language
3. Курсовая Частная микробиология, систематика и методы идентификации бактерий рода Mycobacterium
4. Реферат Исторические сведения о развитии тригонометрии
5. Курсовая Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства на прикладі ПАФ Урожай
6. Реферат Взаимоотношения между популяциями
7. Реферат Приватизація як засіб припинення державної власності
8. Реферат на тему Trade Commission Essay Research Paper The Federal
9. Тесты Задачи по метрологии и квалиметрии
10. Сочинение на тему Чехов а. п. - Тема прошлого и настоящего россии в пьесе а. п. чехова вишневый сад