ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФИЛИАЛ В г.ПРОКОПЬЕВСКЕ.
Кафедра финансов и кредита.
Учебная  дисциплина:
 
Контрольная работа № 1, вариант 4.


В ы п о л н и л :

студент группы

ФКз-62

шифр 206784

                                                  

П р о в е р и л :

Шаров Алексей

Владимирович.
г. Прокопьевск 2009 г.

Содержание.

1 Ви­ды до­хо­дов и рас­хо­дов бюд­же­та	3
2 Эко­но­ми­че­ское со­дер­жа­ние до­хо­дов фе­де­раль­но­го бюд­же­та, на­ло­гов и сбо­ров	6
3 Фор­ми­ро­ва­ние до­хо­дов бюд­же­тов субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции	8
4 Фор­ми­ро­ва­ние до­хо­дов ме­ст­ных бюд­же­тов	15
За­да­ча	19
Спи­сок ли­те­ра­ту­ры	20

1  Ви­ды до­хо­дов и рас­хо­дов бюд­же­та.
До­хо­ды бюд­же­та вы­ра­жа­ют эко­но­ми­че­ские от­но­ше­ния, воз­ни­каю­щие в про­цес­се фор­ми­ро­ва­ния ос­нов­но­го об­ще­го­су­дар­ст­вен­но­го фон­да де­неж­ных средств. Фор­мой про­яв­ле­ния этих от­но­ше­ний вы­сту­па­ют раз­лич­ные ви­ды пла­те­жей пред­при­ятий, ор­га­ни­за­ций и на­се­ле­ния в бюд­жет. Бюд­жет­ные до­хо­ды — по­ня­тие бо­лее уз­кое по срав­не­нию с го­су­дар­ст­вен­ны­ми до­хо­да­ми, по­сколь­ку по­след­ние вклю­ча­ют в се­бя так­же до­хо­ды вне­бюд­жет­ных фон­дов и до­хо­ды го­су­дар­ст­вен­ных пред­при­ятий и ор­га­ни­за­ций.

По сво­ему ма­те­ри­аль­но-ве­ще­ст­вен­но­му во­пло­ще­нию до­хо­ды бюд­же­та пред­став­ля­ют со­бой де­неж­ные сред­ст­ва, по­сту­паю­щие в без­воз­мезд­ном и без­воз­врат­ном по­ряд­ке, в со­от­вет­ст­вии с дей­ст­вую­щим в стра­не бюд­жет­ным и на­ло­го­вым за­ко­но­да­тель­ст­вом, в рас­по­ря­же­ние ор­га­нов го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти и ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния. Ос­нов­ным ис­точ­ни­ком фор­ми­ро­ва­ния рас­смат­ри­вае­мых до­хо­дов яв­ля­ет­ся на­цио­наль­ный до­ход, при­чем, в сфе­ру бюд­жет­но­го пе­ре­рас­пре­де­ле­ния по­па­да­ют его кон­крет­ные ком­по­нен­ты. Речь идет о до­хо­дах хо­зяй­ст­вую­щих субъ­ек­тов, по­лу­чен­ных в ре­зуль­та­те пер­вич­но­го рас­пре­де­ле­ния чис­то­го на­цио­наль­но­го про­дук­та. К ним от­но­сят­ся:

-     пред­при­ни­ма­тель­ская при­быль (про­мыш­лен­но­сти, сель­ско­го хо­зяй­ст­ва, тор­гов­ли и дру­гих от­рас­лей);

-     за­ра­бот­ная пла­та ра­бот­ни­ков сфе­ры ма­те­ри­аль­но­го и не­ма­те­ри­аль­но­го про­из­вод­ст­ва;

-     до­хо­ды лиц, ра­бо­таю­щих не по най­му;

-     рен­та соб­ст­вен­ни­ков зем­ли;

-     ссуд­ный про­цент (при­быль бан­ков и вклад­чи­ков).

Ис­точ­ни­ком фор­ми­ро­ва­ния бюд­жет­но­го фон­да ино­гда вы­сту­па­ет на­цио­наль­ное бо­гат­ст­во, а имен­но, до­хо­ды от при­ва­ти­за­ции го­су­дар­ст­вен­ной и му­ни­ци­паль­ной соб­ст­вен­но­сти, от про­да­жи зо­ло­то­ва­лют­но­го за­па­са и дру­гих на­цио­наль­ных цен­но­стей. По­пол­не­ние ре­сур­сов бюд­жет­но­го фон­да мо­жет осу­ще­ст­в­лять­ся так­же на ос­но­ве внут­рен­них и внеш­них зай­мов и за счет эмис­сии бу­маж­ных де­нег. При­вле­кае­мые го­су­дар­ст­вом на воз­мезд­ной ос­но­ве вре­мен­но сво­бод­ные де­неж­ные сред­ст­ва юри­ди­че­ских лиц, сбе­ре­же­ния на­се­ле­ния, ино­стран­ный ка­пи­тал (по­сред­ст­вом про­да­жи на фи­нан­со­вом рын­ке го­су­дар­ст­вен­ных об­ли­га­ций; по­лу­че­ния кре­ди­та под за­лог па­ке­та ак­ций круп­ных пред­при­ятий; по­лу­че­ний го­су­дар­ст­вен­ных зай­мов от от­дель­ных го­су­дарств ли­бо от ме­ж­ду­на­род­ных фи­нан­со­во-кре­дит­ных уч­ре­ж­де­ний) от­ра­жа­ют кре­дит­ный ме­тод фор­ми­ро­ва­ния бюд­жет­ных ре­сур­сов, пред­по­ла­гаю­щий воз­врат­ность за­им­ст­во­ва­ний и плат­ность за их ис­поль­зо­ва­ние. Имен­но по­это­му сред­ст­ва, мо­би­ли­зуе­мые на ос­но­ве го­су­дар­ст­вен­ных зай­мов, не­об­хо­ди­мо рас­смат­ри­вать не в ка­че­ст­ве ис­точ­ни­ка фор­ми­ро­ва­ния до­хо­дов бюд­же­та, а в ка­че­ст­ве спо­со­ба вре­мен­но­го по­пол­не­ния бюд­жет­но­го фон­да. Ана­ло­гич­ным об­ра­зом сле­ду­ет ха­рак­те­ри­зо­вать и эмис­сию бу­маж­ных де­нег. К ней го­су­дар­ст­во при­бе­га­ет при чрез­вы­чай­ных об­стоя­тель­ст­вах, ко­гда по­лу­че­ние до­хо­дов и зай­мов ока­зы­ва­ет­ся за­труд­ни­тель­ным, а фи­нан­си­ро­ва­ние бюд­жет­ных рас­хо­дов — не­от­лож­ным. Дан­ный спо­соб по­пол­не­ния бюд­жет­ных ре­сур­сов вы­зы­ва­ет рост де­неж­ной мас­сы без со­от­вет­ст­вую­ще­го то­вар­но­го обес­пе­че­ния, что уси­ли­ва­ет ин­фля­ци­он­ные про­цес­сы и вле­чет за со­бой тя­же­лые со­ци­аль­но-эко­но­ми­че­ские по­след­ст­вия. Со­от­но­ше­ние спо­со­бов об­ра­зо­ва­ния бюд­жет­но­го фон­да — на ос­но­ве взи­ма­ния бюд­жет­ных до­хо­дов, при­вле­че­ния зай­мов и бу­маж­но-де­неж­ной эмис­сии — раз­ли­ча­ет­ся по стра­нам и во вре­ме­ни, за­ви­сит от кон­крет­ной эко­но­ми­че­ской си­туа­ции, от сте­пе­ни ост­ро­ты со­ци­аль­ных и дру­гих про­ти­во­ре­чий, от со­стоя­ния са­мой фи­нан­со­вой сис­те­мы.

Со­став бюд­жет­ных до­хо­дов, их струк­ту­ра ор­га­ни­че­ски свя­за­ны с объ­е­ма­ми об­ще­ст­вен­но­го про­дук­та и на­цио­наль­но­го до­хо­да и оп­ре­де­ля­ют­ся фи­нан­со­вой по­ли­ти­кой го­су­дар­ст­ва. В Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции до­хо­ды бюд­же­тов об­ра­зу­ют­ся за счет на­ло­го­вых и не­на­ло­го­вых ви­дов до­хо­дов, а так­же за счет без­воз­мезд­ных пе­ре­чис­ле­ний. К на­ло­го­вым до­хо­дам, фор­ми­рую­щим ос­нов­ную часть (око­ло 84%) бюд­жет­но­го фон­да го­су­дар­ст­ва, от­но­сят­ся пре­ду­смот­рен­ные за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ фе­де­раль­ные, ре­гио­наль­ные и ме­ст­ные на­ло­ги и сбо­ры, а так­же пе­ни и штра­фы. Не­на­ло­го­вы­ми до­хо­да­ми бюд­же­та (на их до­лю при­хо­дит­ся око­ло 10% кон­со­ли­ди­ро­ван­но­го бюд­же­та РФ) яв­ля­ют­ся:

-     до­хо­ды от ис­поль­зо­ва­ния иму­ще­ст­ва, на­хо­дя­ще­го­ся в го­су­дар­ст­вен­ной и му­ни­ци­паль­ной соб­ст­вен­но­сти (сред­ст­ва, по­лу­чае­мые: в ви­де аренд­ной пла­ты за сда­чу на­зван­но­го иму­ще­ст­ва во вре­мен­ное вла­де­ние и поль­зо­ва­ние; про­цен­тов по ос­тат­кам бюд­жет­ных средств на сче­тах в кре­дит­ных ор­га­ни­за­ци­ях; от пе­ре­да­чи иму­ще­ст­ва под за­лог и в до­ве­ри­тель­ное управ­ле­ние; воз­вра­та го­су­дар­ст­вен­ных кре­ди­тов, бюд­жет­ных кре­ди­тов и ссуд; в ви­де дру­гих до­хо­дов от ис­поль­зо­ва­ния со­от­вет­ст­вую­ще­го иму­ще­ст­ва);

-     до­хо­ды от про­да­жи или ино­го воз­мезд­но­го от­чу­ж­де­ния иму­ще­ст­ва, на­хо­дя­ще­го­ся в го­су­дар­ст­вен­ной или му­ни­ци­паль­ной соб­ст­вен­но­сти;

-     до­хо­ды от плат­ных ус­луг, ока­зы­вае­мых ор­га­на­ми го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти и ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния, а так­же бюд­жет­ны­ми уч­ре­ж­де­ния­ми;

-     сред­ст­ва, по­лу­чен­ные в ре­зуль­та­те при­ме­не­ния мер гра­ж­дан­ско-пра­во­вой, ад­ми­ни­ст­ра­тив­ной и уго­лов­ной от­вет­ст­вен­но­сти (штра­фы, кон­фи­ска­ции, ком­пен­са­ции и иные сум­мы при­ну­ди­тель­но­го изъ­я­тия);

-     до­хо­ды, в ви­де фи­нан­со­вой по­мо­щи и бюд­жет­ных ссуд, по­лу­чен­ных от бюд­же­тов дру­гих уров­ней бюд­жет­ной сис­те­мы Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции;

-     иные не­на­ло­го­вые до­хо­ды.

В до­хо­ды бюд­же­тов мо­гут за­чис­лять­ся без­воз­мезд­ные пе­ре­чис­ле­ния от фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц, ме­ж­ду­на­род­ных ор­га­ни­за­ций и пра­ви­тельств ино­стран­ных го­су­дарств.

До­хо­ды бюд­же­та клас­си­фи­ци­ру­ют­ся не толь­ко по ме­то­дам взи­ма­ния — на на­ло­го­вые и не­на­ло­го­вые, но и по дру­гим при­зна­кам, на­при­мер:

-     в за­ви­си­мо­сти от го­су­дар­ст­вен­но­го уст­рой­ст­ва стра­ны раз­ли­ча­ют:

а)  в уни­тар­ном го­су­дар­ст­ве — до­хо­ды цен­траль­но­го (го­су­дар­ст­вен­но­го) бюд­же­та и до­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов;

б)  в фе­де­ра­тив­ном го­су­дар­ст­ве — до­хо­ды фе­де­раль­но­го бюд­же­та, до­хо­ды бюд­же­тов чле­нов фе­де­ра­ции и до­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов;

-     в за­ви­си­мо­сти от го­су­дар­ст­вен­но­го уст­рой­ст­ва стра­ны раз­ли­ча­ют:

а) в уни­тар­ном го­су­дар­ст­ве – до­хо­ды цен­траль­но­го (го­су­дар­ст­вен­но­го) бюд­же­та и до­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов;

б) в фе­де­ра­тив­ном го­су­дар­ст­ве — до­хо­ды фе­де­раль­но­го бюд­же­та, до­хо­ды бюд­же­тов чле­нов фе­де­ра­ции и до­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов;

-     в за­ви­си­мо­сти от уров­ня бюд­жет­ной сис­те­мы, за ко­то­рым за­кре­п­ля­ют­ся до­хо­ды, они под­раз­де­ля­ют­ся на соб­ст­вен­ные и ре­гу­ли­рую­щие;

-     по ис­точ­ни­кам об­ра­зо­ва­ния вы­де­ля­ют до­хо­ды, по­сту­паю­щие от юри­ди­че­ских лиц и от на­се­ле­ния;

-     в за­ви­си­мо­сти от гра­ж­дан­ст­ва субъ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния — уп­ла­чи­вае­мые ре­зи­ден­та­ми или не­ре­зи­ден­та­ми;

-     по кон­крет­ным объ­ек­там об­ло­же­ния — взи­мае­мые с иму­ще­ст­ва или до­хо­да;

-     по кон­крет­ным ви­дам пря­мых и кос­вен­ных на­ло­гов (на­лог на при­быль пред­при­ятий и ор­га­ни­за­ций, по­до­ход­ный на­лог с фи­зи­че­ских лиц и др.; ак­ци­зы, на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость (НДС), та­мо­жен­ные по­шли­ны, фис­каль­ные мо­но­по­лии).
2  Эко­но­ми­че­ское со­дер­жа­ние до­хо­дов
фе­де­раль­но­го бюд­же­та, на­ло­гов и сбо­ров.
До пе­ре­хо­да на ры­ноч­ные от­но­ше­ния до­хо­ды го­су­дар­ст­вен­но­го бюд­же­та СССР ба­зи­ро­ва­лись на де­неж­ных на­ко­п­ле­ни­ях го­су­дар­ст­вен­ных пред­при­ятий. Они за­ни­ма­ли бо­лее 90% об­щей сум­мы до­хо­дов бюд­же­та и в ос­нов­ном со­стоя­ли из двух пла­те­жей — на­ло­га с обо­ро­та и пла­те­жей из при­бы­ли.

Та­кая сис­те­ма про­су­ще­ст­во­ва­ла с 1930 по 1990 г. Вве­ден­ные 8 80-х го­дах нор­ма­тив­ные пла­те­жи из при­бы­ли в ви­де пла­ты за про­из­вод­ст­вен­ные фон­ды, тру­до­вые ре­сур­сы и др. су­ще­ст­вен­но не из­ме­ни­ли сис­те­му пла­те­жей, она про­дол­жа­ла ори­ен­ти­ро­вать­ся на ин­ди­ви­ду­аль­ные ре­зуль­та­ты дея­тель­но­сти от­дель­ных пред­при­ятий.

В ус­ло­ви­ях пе­ре­хо­да на ры­ноч­ные ме­ха­низ­мы ос­нов­ны­ми до­хо­да­ми бюд­жет­ной сис­те­мы в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, как и в стра­нах с раз­ви­той ры­ноч­ной эко­но­ми­кой, ста­ли на­ло­ги и сбо­ры.

На­ло­ги и сбо­ры пред­став­ля­ют со­бой часть на­цио­наль­но­го до­хо­да, мо­би­ли­зуе­мую во все зве­нья бюд­жет­ной сис­те­мы. Под на­ло­гом по­ни­ма­ет­ся обя­за­тель­ный ин­ди­ви­ду­аль­ный без­воз­мезд­ный пла­теж, взи­мае­мый с ор­га­ни­за­ций (пред­при­ятий) и фи­зи­че­ских лиц в фор­ме от­чу­ж­де­ния при­над­ле­жа­щих им на пра­ве соб­ст­вен­но­сти, хо­зяй­ст­вен­но­го ве­де­ния или опе­ра­тив­но­го управ­ле­ния де­неж­ных средств в це­лях фи­нан­со­во­го обес­пе­че­ния дея­тель­но­сти го­су­дар­ст­ва и (или) му­ни­ци­паль­ных об­ра­зо­ва­ний, по­сту­паю­щий в за­ра­нее ус­та­нов­лен­ных за­ко­ном раз­ме­рах и в оп­ре­де­лен­ные сро­ки.

Под сбо­ром по­ни­ма­ет­ся обя­за­тель­ный взнос, взи­мае­мый с ор­га­ни­за­ций (пред­при­ятий) и фи­зи­че­ских лиц, уп­ла­та ко­то­ро­го яв­ля­ет­ся од­ним из ус­ло­вий со­вер­ше­ния го­су­дар­ст­вен­ны­ми ор­га­на­ми, ор­га­на­ми ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния, ины­ми упол­но­мо­чен­ны­ми ор­га­на­ми и долж­но­ст­ны­ми ли­ца­ми юри­ди­че­ски зна­чи­мых дей­ст­вий в ин­те­ре­сах пла­тель­щи­ков сбо­ров, вклю­чая пре­дос­тав­ле­ние оп­ре­де­лен­ных прав или вы­да­чу раз­ре­ше­ний (ли­цен­зий).

Сущ­ность на­ло­гов и сбо­ров про­яв­ля­ет­ся в их функ­ци­ях — фис­каль­ной и ре­гу­ли­рую­щей. Фис­каль­ная функ­ция бы­ла при­су­ща на­ло­гам и сбо­рам все­гда. Она со­сто­ит в воз­мож­но боль­шей мо­би­ли­за­ции средств в бюд­жет­ную сис­те­му. Ре­гу­ли­рую­щая функ­ция на­ло­гов и сбо­ров не­дос­та­точ­но раз­ви­та. В ве­ду­щих за­ру­беж­ных стра­нах она по­лу­чи­ла раз­ви­тие по­сле Вто­рой ми­ро­вой вой­ны.

На­ло­го­вая по­ли­ти­ка долж­на ока­зы­вать влия­ние на про­цес­сы на­ко­п­ле­ния ка­пи­та­ла, ус­ко­ре­ние его кон­цен­тра­ции и цен­тра­ли­за­ции, пла­те­же­спо­соб­ный спрос на­се­ле­ния, сгла­жи­ва­ние эко­но­ми­че­ско­го цик­ла, т. е. ре­гу­ли­рую­щая функ­ция на­ло­гов и сбо­ров свя­за­на с вме­ша­тель­ст­вом го­су­дар­ст­ва в про­цесс вос­про­из­вод­ст­ва че­рез на­ло­ги и сбо­ры.

Ос­нов­ные эле­мен­ты, на­ло­га: на­ло­го­пла­тель­щи­ки и пла­тель­щи­ки сбо­ров, объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния, на­ло­го­вая ба­за, на­ло­го­вая став­ка, на­ло­го­вый пе­ри­од, льго­ты по на­ло­гам и сбо­рам.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки и пла­тель­щи­ки сбо­ров — пред­при­ятия и фи­зи­че­ские ли­ца, на ко­то­рых по за­ко­ну воз­ло­же­на обя­зан­ность уп­ла­чи­вать на­ло­ги и (или) сбо­ры.

Объ­ек­ты на­ло­го­об­ло­же­ния — иму­ще­ст­во, при­быль, до­ход, стои­мость реа­ли­зо­ван­ных то­ва­ров (вы­пол­нен­ных ра­бот, ока­зан­ных ус­луг) ли­бо иное эко­но­ми­че­ское ос­но­ва­ние, имею­щее стои­мо­ст­ную, ко­ли­че­ст­вен­ную или фи­зи­че­скую ха­рак­те­ри­сти­ку, с на­ли­чи­ем ко­то­ро­го за­ко­но­да­тель­ст­во свя­зы­ва­ет воз­ник­но­ве­ние обя­зан­но­стей по уп­ла­те на­ло­га.

На­ло­го­вая ба­за пред­став­ля­ет со­бой стои­мо­ст­ную, фи­зи­че­скую или иную ха­рак­те­ри­сти­ку объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния. На­при­мер, на­ло­го­об­ла­гае­мый до­ход оп­ре­де­ля­ет­ся пу­тем вы­че­та из ва­ло­во­го до­хо­да на­ло­го­пла­тель­щи­ка раз­ре­шен­ных за­ко­но­да­тель­ст­вом на­ло­го­вых льгот.

На­ло­го­вая став­ка — ве­ли­чи­на на­ло­го­вых на­чис­ле­ний на еди­ни­цу из­ме­ре­ния на­ло­го­вой ба­зы. Став­ки на­ло­га под­раз­де­ля­ют­ся на рег­рес­сив­ные, про­пор­цио­наль­ные и про­грес­сив­ные.

На­ло­го­вый пе­ри­од пред­став­ля­ет со­бой ка­лен­дар­ный год или иной пе­ри­од вре­ме­ни. При­ме­ни­тель­но к от­дель­ным на­ло­гам по окон­ча­нии это­го пе­рио­да оп­ре­де­ля­ет­ся на­ло­го­вая ба­за и ис­чис­ля­ет­ся сум­ма на­ло­га, под­ле­жа­щая уп­ла­те.

Льго­ты по на­ло­гам и сбо­рам — это пре­дос­тав­ляе­мые от­дель­ным ка­те­го­ри­ям на­ло­го­пла­тель­щи­ков и пла­тель­щи­ков сбо­ров пре­иму­ще­ст­ва в ви­де воз­мож­но­сти не уп­ла­чи­вать на­лог или сбор ли­бо уп­ла­чи­вать его в мень­шем раз­ме­ре.

На­ло­го­вая сис­те­ма пред­став­ля­ет со­бой со­во­куп­ность на­ло­гов, дей­ст­вую­щих на тер­ри­то­рии стра­ны, ме­то­ды и прин­ци­пы по­строе­ния на­ло­гов.

По­сколь­ку на­ло­го­вая сис­те­ма Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции по­строе­на по опы­ту на­ло­го­вых сис­тем раз­ви­тых за­ру­беж­ных стран, да­дим им крат­кую ха­рак­те­ри­сти­ку.

Все на­ло­ги де­лят­ся на пря­мые и кос­вен­ные. Пря­мые на­ло­ги пред­по­ла­га­ют не­по­сред­ст­вен­ное изъ­я­тие час­ти до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка. К ним от­но­сят­ся по­до­ход­ный на­лог с на­се­ле­ния, на­лог на при­быль кор­по­ра­ций, по­иму­ще­ст­вен­ный на­лог и ряд дру­гих. Кос­вен­ные на­ло­ги — это на­ло­ги, взи­мае­мые в це­нах то­ва­ров и ус­луг. Кос­вен­ные на­ло­ги вклю­ча­ют на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость (НДС), ак­ци­зы, та­мо­жен­ные по­шли­ны, фис­каль­ные мо­но­поль­ные на­ло­ги.

Ос­нов­ные на­ло­ги, обес­пе­чи­ваю­щие наи­боль­шие по­сту­п­ле­ния в бюд­жет, за­кре­п­ле­ны за го­су­дар­ст­вен­ным бюд­же­том. К та­ким на­ло­гам от­но­сят­ся по­до­ход­ный на­лог с на­се­ле­ния, на­лог на при­быль кор­по­ра­ций, на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость (НДС), ак­ци­зы, та­мо­жен­ные по­шли­ны.

Наи­боль­шие по­сту­п­ле­ния сре­ди пря­мых на­ло­гов обес­пе­чи­ва­ет по­до­ход­ный на­лог с на­се­ле­ния — от 25 до 45% об­щей Сум­мы до­хо­дов го­су­дар­ст­вен­но­го бюд­же­та. Он взи­ма­ет­ся по про­грес­сив­ным став­кам, по­стро­ен­ным по прин­ци­пу слож­ной про­грес­сии.

Та­мо­жен­ные по­шли­ны — это на­ло­ги, взи­мае­мые при им­пор­те и экс­пор­те то­ва­ров

3  Фор­ми­ро­ва­ние до­хо­дов бюд­же­тов субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.
До­хо­ды бюд­же­тов субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции фор­ми­ру­ют­ся за счет:

-     соб­ст­вен­ных и ре­гу­ли­рую­щих на­ло­го­вых до­хо­дов, за ис­клю­че­ни­ем до­хо­дов, пе­ре­да­вае­мых в по­ряд­ке ре­гу­ли­ро­ва­ния ме­ст­ным бюд­же­там;

-     не­на­ло­го­вых до­хо­дов и иных по­сту­п­ле­ний.

К на­ло­го­вым до­хо­дам от­но­сят­ся пре­ду­смот­рен­ные на­ло­го­вым за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции на­ло­ги и сбо­ры. На­ло­го­вые до­хо­ды бюд­же­тов субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции под­раз­де­ля­ют­ся на:

-     соб­ст­вен­ные на­ло­го­вые до­хо­ды бюд­же­тов субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции от ре­гио­наль­ных на­ло­гов и сбо­ров;

-     от­чис­ле­ния от фе­де­раль­ных ре­гу­ли­рую­щих на­ло­гов и сбо­ров, рас­пре­де­лен­ных к за­чис­ле­нию в бюд­же­ты субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции по нор­ма­ти­вам, оп­ре­де­лен­ным фе­де­раль­ным за­ко­ном о фе­де­раль­ном бюд­же­те на оче­ред­ной фи­нан­со­вый год, за ис­клю­че­ни­ем до­хо­дов от фе­де­раль­ных на­ло­гов и сбо­ров, пе­ре­да­вае­мых в по­ряд­ке бюд­жет­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния ме­ст­ным бюд­же­там.

В Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции в 1991—1998 гг. бы­ло че­ты­ре ре­гио­наль­ных на­ло­га. Те­перь к на­ло­гам рес­пуб­лик в со­ста­ве РФ, кра­ев, об­лас­тей, ав­то­ном­ных ок­ру­гов (ре­гио­наль­ным на­ло­гам) от­но­сят­ся шесть на­ло­гов:

-     на­лог на иму­ще­ст­во пред­при­ятий и ор­га­ни­за­ций;

-     лес­ной до­ход;

-     пла­та за во­ду, за­би­рае­мую про­мыш­лен­ны­ми пред­при­ятия­ми из во­до­хо­зяй­ст­вен­ных сис­тем;

-     сбор на ну­ж­ды об­ра­зо­ва­тель­ных уч­ре­ж­де­ний, взи­мае­мый с юри­ди­че­ских лиц;

-     на­лог с про­даж;

-     еди­ный на­лог на вме­нен­ный до­ход для оп­ре­де­лен­ных ви­дов дея­тель­но­сти.

На­лог на иму­ще­ст­во пред­при­ятий и ор­га­ни­за­ций — один из важ­ней­ших на­ло­гов в иму­ще­ст­вен­ном на­ло­го­об­ло­же­нии в РФ.

На­лог на иму­ще­ст­во пред­при­ятий вве­ден За­ко­ном РСФСР от 13 де­каб­ря 1991 г. "О на­ло­ге на иму­ще­ст­во пред­при­ятий".

Пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га яв­ля­ют­ся: пред­при­ятия, уч­ре­ж­де­ния и ор­га­ни­за­ции; фи­лиа­лы пред­при­ятий; ком­па­нии, фир­мы, в том чис­ле с ино­стран­ны­ми ин­ве­сти­ция­ми.

Не взи­ма­ет­ся на­лог с бюд­жет­ных ор­га­ни­за­ций, го­су­дар­ст­вен­ных ор­га­нов вла­сти, ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния пен­си­он­но­го фон­да и дру­гих го­су­дар­ст­вен­ных вне­бюд­жет­ных фон­дов, ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов, са­до­вод­че­ских то­ва­ри­ществ.

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния яв­ля­ет­ся иму­ще­ст­во, на­хо­дя­щее­ся на ба­лан­се: ос­нов­ные фон­ды, не­ма­те­ри­аль­ные ак­ти­вы (пра­ва поль­зо­ва­ния при­род­ны­ми ре­сур­са­ми, па­тен­ты, ли­цен­зии, про­грамм­ные про­дук­ты, тор­го­вые мар­ки), за­па­сы за­тра­ты.

Для оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­об­ла­гае­мой ба­зы по пред­при­яти­ям при­ни­ма­ют­ся по ба­лан­су ак­ти­ва сум­мы "Ос­нов­ные сред­ст­ва" (за ми­ну­сом из­но­са), "До­ход­ные вло­же­ния в ма­те­ри­аль­ные цен­но­сти" (за ми­ну­сом из­но­са), "Не­ма­те­ри­аль­ные ак­ти­вы" (за ми­ну­сом из­но­са), "Ма­те­риа­лы", "Ос­нов­ное про­из­вод­ст­во", "Го­то­вая про­дук­ция", "То­ва­ры от­гру­жен­ные" и не­ко­то­рые дру­гие.

Не об­ла­га­ют­ся на­ло­гом на иму­ще­ст­во бюд­жет­ные ор­га­ни­за­ции и уч­ре­ж­де­ния, пред­при­ятия по пе­ре­ра­бот­ке и хра­не­нию сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ной про­дук­ции.

Не яв­ля­ет­ся объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния на пред­при­яти­ях: иму­ще­ст­во, ко­то­рое ис­поль­зу­ет­ся для нужд об­ра­зо­ва­ния и куль­ту­ры и оз­до­ров­ле­ния де­тей в воз­рас­те до 18 лет; объ­ек­ты жи­лищ­но-ком­му­наль­ной и со­ци­аль­но-куль­тур­ной сфе­ры, по­жар­ной безо­пас­но­сти, зем­ля.

На­лог ис­чис­ля­ет­ся по сред­не­го­до­вой стои­мо­сти иму­ще­ст­ва. При этом ос­нов­ные фон­ды, не­ма­те­ри­аль­ные ак­ти­вы, ма­ло­цен­ные пред­ме­ты учи­ты­ва­ют­ся по ос­та­точ­ной стои­мо­сти.

Пре­дель­ный раз­мер на­ло­го­вой став­ки ус­та­нов­лен Ука­зом Пре­зи­ден­та от 22 де­каб­ря 1993 г. и со­став­ля­ет 2% стои­мо­сти иму­ще­ст­ва.

Сум­ма на­ло­га за­чис­ля­ет­ся в бюд­жет рес­пуб­ли­ки, края, об­лас­ти, ав­то­ном­ных об­ра­зо­ва­ний и ме­ст­ные бюд­же­ты по мес­ту на­хо­ж­де­ния пла­тель­щи­ка, при­чем рав­ны­ми до­ля­ми в бюд­же­ты субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции и ме­ст­ные бюд­же­ты.

От на­ло­га на иму­ще­ст­во ос­во­бо­ж­да­ют­ся бюд­жет­ные уч­ре­ж­де­ния и ор­га­ни­за­ции, ор­га­ны за­ко­но­да­тель­ной (пред­ста­ви­тель­ной) и ис­пол­ни­тель­ной вла­сти, вне­бюд­жет­ные го­су­дар­ст­вен­ные фон­ды; кол­ле­гии ад­во­ка­тов; пред­при­ятия по про­из­вод­ст­ву, пе­ре­ра­бот­ке и хра­не­нию сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ной про­дук­ции. На­лог не взи­ма­ет­ся с иму­ще­ст­ва для нужд об­ра­зо­ва­ния и куль­ту­ры, на­уч­но-ис­сле­до­ва­тель­ских уч­ре­ж­де­ний Рос­сий­ской ака­де­мии на­ук, Рос­сий­ской ака­де­мии ме­ди­цин­ских на­ук, Рос­сий­ской ака­де­мии сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных на­ук, Рос­сий­ской ака­де­мии об­ра­зо­ва­ния, Рос­сий­ской ака­де­мии ар­хи­тек­ту­ры и строи­тель­ных на­ук, Рос­сий­ской ака­де­мии ху­до­жеств, а так­же спе­циа­ли­зи­ро­ван­ных пред­при­ятий по пе­реч­ню, ут­вер­жден­но­му Пра­ви­тель­ст­вом РФ. Кро­ме то­го, от на­ло­га на иму­ще­ст­во ос­во­бо­ж­да­ют­ся: объ­ек­ты жи­лищ­но-ком­му­наль­ной, со­ци­аль­но-куль­тур­ной сфе­ры, по­жар­ной безо­пас­но­сти, гра­ж­дан­ской обо­ро­ны, зем­ля, спе­ци­аль­ные су­да.

В На­ло­го­вом ко­дек­се РФ в пер­спек­ти­ве пре­ду­смот­ре­но вве­сти на­лог на не­дви­жи­мость. При вве­де­нии в дей­ст­вие на­ло­га на не­дви­жи­мость бу­дет пре­кра­ще­но дей­ст­вие на тер­ри­то­рии со­от­вет­ст­вую­ще­го субъ­ек­та Фе­де­ра­ции на­ло­га на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ций, на­ло­га на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц и зе­мель­но­го на­ло­га (ст. 14 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ).

Лес­ной до­ход пред­став­ля­ет со­бой со­во­куп­ность пла­те­жей за поль­зо­ва­ние лес­ны­ми ре­сур­са­ми. Эти пла­те­жи вклю­ча­ют лес­ные по­да­ти и аренд­ную пла­ту за уча­сток лес­но­го фон­да, сдан­ный в арен­ду. Ос­нов­ное ме­сто в со­ста­ве лес­но­го до­хо­да за­ни­ма­ют лес­ные по­да­ти за:

-     дре­ве­си­ну, от­пус­кае­мую на кор­ню;

-     за­го­тов­ку жи­ви­цы, вто­ро­сте­пен­ных ле­со­ма­те­риа­лов, за се­но­ко­ше­ние, раз­ме­ще­ние уль­ев, па­сек и др.;

-     ис­поль­зо­ва­ние лес­ных уго­дий для нужд охот­ничь­их хо­зяйств, в оз­до­ро­ви­тель­ных, спор­тив­ных и дру­гих ана­ло­гич­ных це­лях.

В со­ста­ве лес­ных по­да­тей взи­ма­ет­ся и пла­та за зем­лю лес­но­го фон­да. Пла­тель­щи­ка­ми лес­ных по­да­тей за дре­ве­си­ну, от­пус­кае­мую на кор­ню, вы­сту­па­ют ле­со­поль­зо­ва­те­ли, осу­ще­ст­в­ляю­щие за­го­тов­ку дре­ве­си­ны в лес­ном фон­де, а так­же в лес­ных на­са­ж­де­ни­ях, не вхо­дя­щих в лес­ной фонд.

Пла­та за во­ду, за­би­рае­мую про­мыш­лен­ны­ми пред­при­ятия­ми из во­до­хо­зяй­ст­вен­ных сис­тем, ус­та­нав­ли­ва­ет­ся ре­гио­наль­ны­ми ор­га­на­ми вла­сти. Ос­во­бо­ж­да­ют­ся от пла­ты за во­ду пред­при­ятия жи­лищ­но-ком­му­наль­но­го хо­зяй­ст­ва и бы­то­во­го об­слу­жи­ва­ния на­се­ле­ния. Раз­мер пла­ты за во­ду оп­ре­де­ля­ет­ся по та­ри­фам за 1 м³ во­ды. Сум­ма пла­ты вно­сит­ся в до­ход бюд­же­та.

Сбор на ну­ж­ды об­ра­зо­ва­тель­ных уч­ре­ж­де­ний, взи­мае­мый юри­ди­че­ских лиц, уп­ла­чи­ва­ет­ся по став­кам, ус­та­нов­лен­ным ме­ст­ны­ми ор­га­на­ми вла­сти. Он ус­та­нав­ли­ва­ет­ся в про­цен­тах от фон­да оп­ла­ты тру­да, рас­счи­тан­но­го ис­хо­дя из ус­та­нов­лен­но­го за­ко­ном ми­ни­маль­но­го раз­ме­ра оп­ла­ты тру­да и сред­не­ме­сяч­ной чис­лен­но­сти ра­бо­таю­щих. При этом пре­дель­ный раз­мер сбо­ра со­став­ля­ет 3%.

Ре­гио­наль­ный на­лог с про­даж ус­та­нов­лен Фе­де­раль­ным за­ко­ном от 31 ию­ля 1998 г. № 150-ФЗ "О вне­се­нии из­ме­не­ний до­пол­не­ний в ста­тью 20 За­ко­на РФ "Об ос­но­вах на­ло­го­вой сис­те­мы в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции". Со­глас­но За­ко­ну сум­мы пла­те­жей по на­ло­гу с про­даж за­чис­ля­ют­ся в бюд­же­ты субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции и ме­ст­ные бюд­же­ты в раз­ме­ре со­от­вет­ст­вен­но 40 и 60% и на­прав­ля­ют­ся на со­ци­аль­ные ну­ж­ды ма­ло­обес­пе­чен­ных групп на­се­ле­ния.

Пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га с про­даж при­зна­ют­ся как юри­ди­че­ские ли­ца, соз­дан­ные в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ (в том чис­ле ино­стран­ные ком­па­нии и пред­ста­ви­тель­ст­ва), так и ин­ди­ви­ду­аль­ные пред­при­ни­ма­те­ли, осу­ще­ст­в­ляю­щие свою дея­тель­ность без об­ра­зо­ва­ния юри­ди­че­ско­го ли­ца.

Объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния по на­ло­гу с про­даж при­зна­ет­ся стои­мость то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), реа­ли­зуе­мых в роз­ни­цу или оп­том за на­лич­ный рас­чет, а имен­но стои­мость:

-     по­дак­циз­ных то­ва­ров, до­ро­го­стоя­щей ме­бе­ли, ра­дио­тех­ни­ки, оде­ж­ды, де­ли­ка­тес­ных про­дук­тов пи­та­ния, ав­то­мо­би­лей, ме­хов, юве­лир­ных из­де­лий, ви­део­про­дук­ции и ком­пакт-дис­ков;

-     ус­луг ту­ри­сти­че­ских фирм, свя­зан­ных с по­езд­ка­ми за пре­де­лы, Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции (за ис­клю­че­ни­ем стран СНГ);

-     ус­луг по рек­ла­ме;

-     ус­луг трех-, че­ты­рех- и пя­ти­звез­доч­ных гос­ти­ниц, ус­луг по пас­са­жир­ским авиа­пе­ре­воз­кам в са­ло­нах пер­во­го и биз­нес-клас­са и пас­са­жир­ским же­лез­но­до­рож­ным пе­ре­воз­кам в ва­го­нах клас­сов "люкс" и "СВ", а так­же дру­гих то­ва­ров и ус­луг '' не пер­вой не­об­хо­ди­мо­сти по ре­ше­нию за­ко­но­да­тель­ных (пред­ста­ви­тель­ных) ор­га­нов субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции.

Не яв­ля­ет­ся объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния по на­ло­гу с про­даж стои­мость:

-     хле­ба и хле­бо­бу­лоч­ных из­де­лий, мо­ло­ка и мо­лоч­ных про­дук­тов, мас­ла рас­ти­тель­но­го, мар­га­ри­на, круп, са­ха­ра, со­ли, кар­то­фе­ля, про­дук­тов дет­ско­го и диа­бе­ти­че­ско­го пи­та­ния;

-     дет­ской оде­ж­ды и обу­ви;

-     ле­карств, про­тез­но-ор­то­пе­ди­че­ских из­де­лий;

-     жи­лищ­но-ком­му­наль­ных ус­луг, а так­же ус­луг по сда­че в на­ем на­се­ле­нию го­су­дар­ст­вен­ных или му­ни­ци­паль­ных жи­лых по­ме­ще­ний, а так­же по пре­дос­тав­ле­нию жи­лья в об­ще­жи­ти­ях;

-     ус­луг в сфе­ре куль­ту­ры и ис­кус­ст­ва, ока­зы­вае­мых го­су­дар­ст­вен­ны­ми и му­ни­ци­паль­ны­ми уч­ре­ж­де­ния­ми и ор­га­ни­за­ция­ми куль­ту­ры и ис­кус­ст­ва;

-     ус­луг по со­дер­жа­нию де­тей в до­шко­ль­ных уч­ре­ж­де­ни­ях и ухо­ду за боль­ны­ми и пре­ста­ре­лы­ми;

-     ус­луг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров транс­пор­том об­ще­го поль­зо­ва­ния му­ни­ци­паль­но­го об­ра­зо­ва­ния (за ис­клю­че­ни­ем так­си), а так­же ус­луг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров в при­го­род­ном со­об­ще­нии мор­ским, реч­ным, же­лез­но­до­рож­ным и ав­то­мо­биль­ным транс­пор­том;

-     ус­луг, пре­дос­тав­ляе­мых кре­дит­ны­ми ор­га­ни­за­ция­ми, стра­хов­щи­ка­ми, пен­си­он­ны­ми фон­да­ми, ус­луг кол­ле­гий ад­во­ка­тов;

-     ри­ту­аль­ных ус­луг по­хо­рон­ных бю­ро, клад­бищ и кре­ма­то­ри­ев, про­ве­де­ния об­ря­дов и це­ре­мо­ний ре­ли­ги­оз­ны­ми ор­га­ни­за­ция­ми;

-     то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), свя­зан­ных с учеб­ным, учеб­но-про­из­вод­ст­вен­ным, на­уч­ным и вос­пи­та­тель­ным про­цес­сом;

-     пу­те­вок (кур­со­вок) в са­на­тор­но-ку­рорт­ные и оз­до­ро­ви­тель­ные уч­ре­ж­де­ния, уч­ре­ж­де­ния от­ды­ха, реа­ли­зуе­мых для ин­ва­ли­дов;

-     дру­гих то­ва­ров пер­вой не­об­хо­ди­мо­сти по пе­реч­ню, ус­та­нов­лен­но­му за­ко­но­да­тель­ны­ми (пред­ста­ви­тель­ны­ми) ор­га­на­ми субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции.

При оп­ре­де­ле­нии на­ло­го­вой ба­зы стои­мость то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) вклю­ча­ет на­лог на до­бав­лен­ную стои­мость и ак­ци­зы для по­дак­циз­ных то­ва­ров.

Став­ка на­ло­га с про­даж ус­та­нав­ли­ва­ет­ся в раз­ме­ре до 5%. Сум­ма на­ло­га вклю­ча­ет­ся в це­ну то­ва­ра.

На­лог с про­даж ус­та­нав­ли­ва­ет­ся и вво­дит­ся в дей­ст­вие за­ко­на­ми субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции и обя­за­те­лен к уп­ла­те на тер­ри­то­рии со­от­вет­ст­вую­щих субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции. Субъ­ек­ты Фе­де­ра­ции мо­гут ус­та­нав­ли­вать до­пол­ни­тель­ный пе­ре­чень то­ва­ров (ра­бот, ус­луг), реа­ли­за­ция ко­то­рых ос­во­бо­ж­да­ет­ся от на­ло­га с про­даж.

Еди­ный на­лог на вме­нен­ный до­ход для оп­ре­де­лен­ных ви­дов дея­тель­но­сти. Этот на­лог ус­та­нов­лен Фе­де­раль­ным за­ко­ном "О еди­ном на­ло­ге на вме­нен­ный до­ход для оп­ре­де­лен­ных ви­дов дея­тель­но­сти" от 31 ию­ля 1998 г. № 148-ФЗ (с из­ме­не­ния­ми в ре­дак­ции Фе­де­раль­но­го за­ко­на от 31 мар­та 1999 г. № 63-ФЗ). За­кон вво­дит­ся в дей­ст­вие нор­ма­тив­ны­ми ак­та­ми ор­га­нов го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции и но­сит ра­моч­ный ха­рак­тер, т. е. оп­ре­де­ля­ет ос­нов­ные прин­ци­пы на­ло­го­об­ло­же­ния вме­нен­но­го до­хо­да ор­га­ни­за­ций и ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, за­ни­маю­щих­ся оп­ре­де­лен­ны­ми ви­да­ми дея­тель­но­сти.

Сум­мы пла­те­жей по это­му на­ло­гу за­чис­ля­ют­ся в бюд­же­ты рес­пуб­лик, кра­ев, об­лас­тей, ав­то­ном­ных об­ра­зо­ва­ний и ис­поль­зу­ют­ся це­ле­вым на­зна­че­ни­ем на до­пол­ни­тель­ное фи­нан­си­ро­ва­ние об­ра­зо­ва­тель­ных уч­ре­ж­де­ний.

Со дня вве­де­ния еди­но­го на­ло­га на тер­ри­то­ри­ях со­от­вет­ст­вую­щих субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции с пла­тель­щи­ков это­го на­ло­га не взи­ма­ют­ся на­ло­ги, пре­ду­смот­рен­ные ст. 19—21 За­ко­на РФ "Об ос­но­вах на­ло­го­вой сис­те­мы в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции" (по­до­ход­ный на­лог, на­лог на при­быль пред­при­ятий).

В со­от­вет­ст­вии с Фе­де­раль­ным за­ко­ном от 31 мар­та 1999 г. № 63-ФЗ с пред­при­ятий — пла­тель­щи­ков это­го на­ло­га не взи­ма­ют­ся пла­те­жи в го­су­дар­ст­вен­ные вне­бюд­жет­ные фон­ды. При пе­ре­хо­де пред­при­ятия на уп­ла­ту еди­но­го на­ло­га на вме­нен­ный до­ход с зар­пла­ты ра­бот­ни­ков бу­дет удер­жи­вать­ся 1% для уп­ла­ты в Пен­си­он­ный фонд РФ, так как пла­тель­щи­ком это­го взно­са яв­ля­ет­ся не пред­при­ятие, а не­по­сред­ст­вен­но фи­зи­че­ское ли­цо, ра­бо­таю­щее на пред­при­ятии по тру­до­во­му до­го­во­ру.

За­кон оп­ре­де­ля­ет вме­нен­ный до­ход как по­тен­ци­аль­но воз­мож­ный ва­ло­вой до­ход пла­тель­щи­ка еди­но­го на­ло­га за вы­че­том по­тен­ци­аль­но не­об­хо­ди­мых за­трат с уче­том со­во­куп­но­сти фак­то­ров, не­по­сред­ст­вен­но влияю­щих на по­лу­че­ние та­ко­го до­хо­да, на ос­но­ве дан­ных, по­лу­чен­ных пу­тем ста­ти­сти­че­ских ис­сле­до­ва­ний, в хо­де про­ве­рок на­ло­го­вых и иных го­су­дар­ст­вен­ных ор­га­нов.

Пла­тель­щи­ка­ми еди­но­го на­ло­га на вме­нен­ный до­ход со­глас­но за­ко­ну яв­ля­ют­ся юри­ди­че­ские ли­ца (ор­га­ни­за­ции, пред­при­ятия) и фи­зи­че­ские ли­ца, осу­ще­ст­в­ляю­щие пред­при­ни­ма­тель­скую дея­тель­ность (без об­ра­зо­ва­ния юри­ди­че­ско­го ли­ца) (пред­при­ни­ма­те­ли) в сле­дую­щих сфе­рах:

1)       ока­за­ние пред­при­ни­ма­те­лям ре­монт­но-строи­тель­ных ус­луг (строи­тель­ст­во за­вер­шен­ных зда­ний и со­ору­же­ний или их час­тей, обо­ру­до­ва­ние зда­ний, под­го­тов­ка строи­тель­но­го уча­ст­ка и иные ус­лу­ги по ре­мон­ту и строи­тель­ст­ву зда­ний и со­ору­же­ний или их час­тей, бла­го­ус­т­рой­ст­во тер­ри­то­рий);

2)       ока­за­ние бы­то­вых ус­луг фи­зи­че­ским ли­цам (ре­монт обу­ви, из­де­лий из ко­жи, ме­ха, по­шив и ре­монт оде­ж­ды, ре­монт ча­сов и юве­лир­ных из­де­лий, ре­монт бы­то­вой тех­ни­ки и пред­ме­тов лич­но­го поль­зо­ва­ния, ре­монт и из­го­тов­ле­ние ме­тал­ли­че­ских из­де­лий, ре­монт ма­шин, обо­ру­до­ва­ния и при­бо­ров, орг­тех­ни­ки и пе­ри­фе­рий­но­го обо­ру­до­ва­ния, сер­вис­ное об­слу­жи­ва­ние ав­то­транс­порт­ных средств и иные бы­то­вые ус­лу­ги на­се­ле­нию, в том чис­ле фо­то- и ки­но­ус­лу­ги, про­кат, за ис­клю­че­ни­ем про­ка­та ки­но­филь­мов);

3)       ока­за­ние фи­зи­че­ским ли­цам па­рик­махер­ских ус­луг (дея­тель­ность па­рик­махер­ских са­ло­нов), ме­ди­цин­ских, кос­ме­то­ло­ги­че­ских ус­луг (в том чис­ле в кос­ме­ти­че­ских са­ло­нах), ве­те­ри­нар­ных и зоо­ус­луг;

4)       ока­за­ние пред­при­ни­ма­те­ля­ми ус­луг по крат­ко­сроч­но­му про­жи­ва­нию;

5)       ока­за­ние пред­при­ни­ма­те­ля­ми кон­суль­та­ций, а так­же бух­гал­тер­ских, ау­ди­тор­ских и юри­ди­че­ских ус­луг, обу­че­ние, ре­пе­ти­тор­ст­во, пре­по­да­ва­ние и иная дея­тель­ность в об­лас­ти об­ра­зо­ва­ния;

6)       об­ще­ст­вен­ное пи­та­ние (дея­тель­ность рес­то­ра­нов, ка­фе, ба­ров, сто­ло­вых, не­ста­цио­нар­ных и дру­гих то­чек об­ще­ст­вен­но­го пи­та­ния с чис­лен­но­стью ра­бо­таю­щих до 50 че­ло­век);

7)       роз­нич­ная тор­гов­ля, осу­ще­ст­в­ляе­мая че­рез ма­га­зи­ны с чис­лен­но­стью ра­бо­таю­щих до 30 че­ло­век, па­лат­ки, рын­ки, ларь­ки, тор­го­вые па­виль­о­ны и дру­гие мес­та ор­га­ни­за­ции тор­гов­ли, в том чис­ле не имею­щие ста­цио­нар­ной тор­го­вой пло­ща­ди, и т. д.;

8)       роз­нич­ная вы­езд­ная тор­гов­ля го­рю­че-сма­зоч­ны­ми ма­те­риа­ла­ми;

9)       ока­за­ние ав­то­транс­порт­ных ус­луг пред­при­ни­ма­те­ля­ми и ор­га­ни­за­ция­ми с чис­лен­но­стью ра­бо­таю­щих до 100 че­ло­век, за ис­клю­че­ни­ем ока­за­ния на ком­мер­че­ской ос­но­ве ус­луг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров мар­шрут­ны­ми так­си;

10)   ока­за­ние на ком­мер­че­ской ос­но­ве ус­луг по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров мар­шрут­ны­ми так­си;

11)   ока­за­ние ус­луг по пре­дос­тав­ле­нию ав­то­мо­биль­ных стоя­нок и га­ра­жей;

12)   дея­тель­ность ор­га­ни­за­ций по сбо­ру ме­тал­ло­ло­ма.

По­ря­док пе­ре­хо­да на уп­ла­ту еди­но­го на­ло­га ус­та­нав­ли­ва­ет­ся ор­га­на­ми вла­сти субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции. При­ня­тый акт дол­жен быть опуб­ли­ко­ван не позд­нее чем за ме­сяц до на­сту­п­ле­ния оче­ред­но­го на­ло­го­во­го пе­рио­да (квар­та­ла). Пред­при­ни­ма­те­ли и ор­га­ни­за­ции, пе­ре­во­ди­мые на уп­ла­ту еди­но­го на­ло­га с вме­нен­но­го до­хо­да, обя­за­ны пред­ста­вить в на­ло­го­вый ор­ган рас­чет сум­мы еди­но­го на­ло­га, под­ле­жа­щей уп­ла­те в на­ло­го­вом пе­рио­де.

Фе­де­раль­ным за­ко­ном ус­та­нов­ле­на став­ка еди­но­го на­ло­га в раз­ме­ре 20% от вме­нен­но­го до­хо­да. На­лог уп­ла­чи­ва­ет­ся еже­ме­сяч­но.

Став­ки еди­но­го на­ло­га ус­та­нов­ле­ны в сле­дую­щих раз­ме­рах:

-     при на­ло­го­об­ло­же­нии со­во­куп­но­го до­хо­да – 20%;

-     при на­ло­го­об­ло­же­нии ва­ло­вой вы­руч­ки – 6,67%.

Еди­ный на­лог, рас­счи­тан­ный от со­во­куп­но­го до­хо­да  за­чис­ля­ет­ся:

-     в об­ла­ст­ной бюд­жет по став­ке 7%;

-     в ме­ст­ный бюд­жет (по мес­ту по­ста­нов­ки ор­га­ни­за­ции на на­ло­го­вый учет) — по став­ке 13%.

Еди­ный на­лог, рас­счи­тан­ный от ва­ло­вой вы­руч­ки   за­чис­ля­ет­ся:

-     в об­ла­ст­ной бюд­жет — по став­ке 2,33%;

-     в ме­ст­ный бюд­жет (по мес­ту по­ста­нов­ки ор­га­ни­за­ции на на­ло­го­вый учет) — по став­ке 4,34%.

На­ря­ду с соб­ст­вен­ны­ми на­ло­го­вы­ми до­хо­да­ми ре­гио­наль­ных бюд­же­тов до­хо­да­ми яв­ля­ют­ся от­чис­ле­ния от фе­де­раль­ных ре­гу­ли­рую­щих на­ло­гов и сбо­ров.

В бюд­же­ты субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции с 1999 г. за­чис­ля­ют­ся по­сту­п­ле­ния от сле­дую­щих фе­де­раль­ных на­ло­гов:

а)        на­ло­га на при­быль (до­ход) пред­при­ятий и ор­га­ни­за­ций по став­ке 19% (11% — в фе­де­раль­ный бюд­жет), стра­хо­вых ор­га­ни­за­ций и бан­ков — 27%;

б)       по­до­ход­но­го на­ло­га с фи­зи­че­ских лиц — по ус­та­нов­лен­ной став­ке — 84% до­хо­дов (16% — в фе­де­раль­ный бюд­жет);

в)       на­ло­га на до­бав­лен­ную стои­мость на то­ва­ры и ус­лу­ги, про­из­во­ди­мые на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, — в раз­ме­ре 15% до­хо­дов (85% — в фе­де­раль­ный бюд­жет);

г)        ак­ци­зов на спирт эти­ло­вый из пи­ще­во­го сы­рья, вод­ку и ли­ке­ро­во­доч­ные из­де­лия, про­из­во­ди­мые на тер­ри­то­рии РФ, — в раз­ме­ре 50% до­хо­дов (50% — в фе­де­раль­ный бюд­жет);

д)       пла­те­жи за поль­зо­ва­ние лес­ным фон­дом — в раз­ме­ре 60% до­хо­дов (40% — в фе­де­раль­ный бюд­жет);

е)        пла­та за поль­зо­ва­ние вод­ны­ми объ­ек­та­ми — в раз­ме­ре 60% до­хо­дов (40% — в фе­де­раль­ный бюд­жет);

ж)     пла­те­жи за поль­зо­ва­ние не­дра­ми — по нор­ма­ти­вам, ус­та­нов­лен­ным за­ко­но­да­тель­ст­вом;

з)        го­су­дар­ст­вен­ная по­шли­на — в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ.

Ис­точ­ни­ком до­хо­дов ре­гио­наль­ных бюд­же­тов яв­ля­ют­ся так­же не­на­ло­го­вые до­хо­ды и иные по­сту­п­ле­ния.

К не­на­ло­го­вым до­хо­дам от­но­сят­ся до­хо­ды от ис­поль­зо­ва­ния иму­ще­ст­ва, на­хо­дя­ще­го­ся в соб­ст­вен­но­сти субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции, и до­хо­ды от плат­ных ус­луг, ока­зы­вае­мых бюд­жет­ны­ми уч­ре­ж­де­ния­ми, на­хо­дя­щи­ми­ся в ве­де­нии ор­га­нов го­су­дар­ст­вен­ной вла­сти субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции. Иные не­на­ло­го­вые до­хо­ды вклю­ча­ют сред­ст­ва, по­лу­чен­ные в ре­зуль­та­те при­ме­не­ния мер гра­ж­дан­ско-пра­во­вой, ад­ми­ни­ст­ра­тив­ной и уго­лов­ной от­вет­ст­вен­но­сти, в том чис­ле штра­фы, кон­фи­ска­ци­он­ные ком­пен­са­ции, сред­ст­ва, по­лу­чен­ные в воз­ме­ще­ние вре­да, при­чи­нен­но­го субъ­ек­там Фе­де­ра­ции, а так­же до­хо­ды в ви­де по­лу­чен­ной фи­нан­со­вой по­мо­щи.

4  Фор­ми­ро­ва­ние до­хо­дов ме­ст­ных бюд­же­тов.
Ме­ст­ный бюд­жет — бюд­жет му­ни­ци­паль­но­го об­ра­зо­ва­ния, фор­ми­ро­ва­ние, ут­вер­жде­ние и ис­пол­не­ние ко­то­ро­го осу­ще­ст­в­ля­ют ор­га­ны ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния.

До­хо­ды ме­ст­но­го бюд­же­та — де­неж­ные сред­ст­ва, по­сту­паю­щие в без­воз­мезд­ном и без­воз­врат­ном по­ряд­ке в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ в рас­по­ря­же­ние ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния. Сред­ст­ва ме­ст­но­го бюд­же­та от­но­сят­ся к объ­ек­там му­ни­ци­паль­ной соб­ст­вен­но­сти. Это оп­ре­де­ля­ет соб­ст­вен­ни­ка бюд­жет­ных средств, ко­то­рым яв­ля­ет­ся не ор­ган го­су­дар­ст­вен­ной (ме­ст­ной) вла­сти, а ад­ми­ни­ст­ра­тив­но-тер­ри­то­ри­аль­ное об­ра­зо­ва­ние. Ор­га­ны вла­сти и управ­ле­ния осу­ще­ст­в­ля­ют в пре­де­лах сво­ей ком­пе­тен­ции рас­по­ря­же­ние этой соб­ст­вен­но­стью. Ста­тья 72 Кон­сти­ту­ции РФ от­но­сит во­про­сы раз­гра­ни­че­ния го­су­дар­ст­вен­ной соб­ст­вен­но­сти, ку­да вхо­дят и бюд­жет­ные сред­ст­ва, к со­вме­ст­но­му ве­де­нию Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и ее субъ­ек­тов.

По­ря­док фор­ми­ро­ва­ния ме­ст­ных фи­нан­сов оп­ре­де­лен Бюд­жет­ным ко­дек­сом РФ и Фе­де­раль­ным за­ко­ном "О фи­нан­со­вых ос­но­вах ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния" от 25 сен­тяб­ря Р997 г. № 126-ФЗ.

Фор­ми­ро­ва­ние и ис­поль­зо­ва­ние ме­ст­ных бюд­же­тов ос­но­вы­ва­ют­ся на прин­ци­пах са­мо­стоя­тель­но­сти, го­су­дар­ст­вен­ной фи­нан­со­вой под­держ­ки, глас­но­сти фор­ми­ро­ва­ния и ис­поль­зо­ва­ния фи­нан­со­вых ре­сур­сов.

До­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов фор­ми­ру­ют­ся за счет сле­дую­щих ис­точ­ни­ков:

-     ме­ст­ных на­ло­гов и сбо­ров;

-     от­чис­ле­ний от ре­гу­ли­рую­щих до­хо­дов и сбо­ров;

-     не­на­ло­го­вых до­хо­дов.

Ме­ст­ные на­ло­ги и сбо­ры — это на­ло­ги и сбо­ры, ус­та­нав­ли­вае­мые пред­ста­ви­тель­ны­ми ор­га­на­ми ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния са­мо­стоя­тель­но в со­от­вет­ст­вии с фе­де­раль­ны­ми за­ко­на­ми.

Ре­гу­ли­рую­щие до­хо­ды — фе­де­раль­ные и ре­гио­наль­ные то­ги и иные пла­те­жи, по ко­то­рым в со­от­вет­ст­вии с фе­де­раль­ны­ми за­ко­на­ми и за­ко­на­ми субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции ус­та­нав­ли­ва­ют­ся нор­ма­ти­вы от­чис­ле­ний (в про­цен­тах) в ме­ст­ные бюд­же­ты на пред­стоя­щий фи­нан­со­вый год, в ря­де слу­ча­ев на дол­го­вре­мен­ной ос­но­ве (3 го­да).

Ме­ст­ные на­ло­ги и сбо­ры, ре­гу­ли­рую­щие до­хо­ды, а так­же не­на­ло­го­вые пла­те­жи в со­во­куп­но­сти со­став­ля­ют соб­ст­вен­ные до­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов. Ины­ми сло­ва­ми, их соб­ст­вен­ные до­хо­ды — это на­ло­го­вые и не­на­ло­го­вые пла­те­жи, за­кре­п­ляе­мые за ме­ст­ны­ми бюд­же­та­ми пол­но­стью или час­тич­но" на по­сто­ян­ной ос­но­ве фе­де­раль­ны­ми за­ко­на­ми или за­ко­на­ми субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции, а так­же вво­ди­мые пред­ста­ви­тель­ны­ми ор­га­на­ми ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и на­прав­ляе­мые в ме­ст­ные бюд­же­ты.

В со­от­вет­ст­вии с За­ко­ном РФ "Об ос­но­вах на­ло­го­вой сис­те­мы в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции" от 27 де­каб­ря 1991 г. № 2118-1 и по­сле­дую­щи­ми за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми к ме­ст­ным бы­ло от­не­се­но 23 на­ло­га. С вве­де­ни­ем в 1998 г. в дей­ст­вие пер­вой час­ти На­ло­го­во­го ко­дек­са Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции к ме­ст­ным на­ло­гам от­но­сят­ся сле­дую­щие:

а)        зе­мель­ный на­лог;

б)       на­лог на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц;

в)       на­лог на на­сле­до­ва­ние или да­ре­ние;

г)        на­лог на рек­ла­му;

д)       ме­ст­ные ли­цен­зи­он­ные сбо­ры.

Зе­мель­ный на­лог ус­та­нов­лен За­ко­ном РСФСР от 11 ок­тяб­ря 1991 г. № 1738-1 "О пла­те за зем­лю".

Пла­тель­щи­ка­ми зе­мель­но­го на­ло­га и аренд­ной пла­ты яв­ля­ют­ся пред­при­ятия, ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­ские ли­ца, ко­то­рым пре­дос­тав­ле­на зем­ля в соб­ст­вен­ность, вла­де­ние, поль­зо­ва­ние или арен­ду, т. е. соб­ст­вен­ни­ки зем­ли, зем­ле­вла­дель­цы и зем­ле­поль­зо­ва­те­ли.

Объ­ек­том об­ло­же­ния яв­ля­ют­ся пло­ща­ди зе­мель­ных уча­ст­ков.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки де­лят­ся на две груп­пы. В пер­вую груп­пу вхо­дят кол­хо­зы, сов­хо­зы, кре­сть­ян­ские (фер­мер­ские) хо­зяй­ст­ва, меж­хо­зяй­ст­вен­ные пред­при­ятия и ор­га­ни­за­ции, коо­пе­ра­ти­вы. Они об­ла­га­ют­ся толь­ко зе­мель­ным на­ло­гом. Ес­ли пред­при­ятия име­ют до­хо­ды от не­сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­сти, они уп­ла­чи­ва­ют со­от­вет­ст­вую­щие на­ло­ги. Вто­рую груп­пу со­став­ля­ют сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ные пред­при­ятия ин­ду­ст­ри­аль­но­го ти­па (пти­це­фаб­ри­ки, те­п­лич­ные ком­би­на­ты, зве­ро­сов­хо­зы и др.). Они об­ла­га­ют­ся зе­мель­ным на­ло­гом и дру­ги­ми на­ло­га­ми как пред­при­ни­ма­те­ли. От уп­ла­ты на­ло­гов ос­во­бо­ж­да­ют­ся:

-     за­по­вед­ни­ки, пар­ки, бо­та­ни­че­ские са­ды;

-     пред­при­ятия и гра­ж­да­не, за­ни­маю­щие­ся тра­ди­ци­он­ны­ми ху­до­же­ст­вен­ны­ми про­мыс­ла­ми;

-     на­уч­ные ор­га­ни­за­ции;

-     уч­ре­ж­де­ния куль­ту­ры, ис­кус­ст­ва, ки­не­ма­то­гра­фии, об­ра­зо­ва­ния, здра­во­охра­не­ния, спор­та, фи­нан­си­руе­мые за счет бюд­же­та;

-     пред­при­ятия и гра­ж­да­не, по­лу­чив­шие для сель­ско­хо­зяй­ст­вен­ных нужд на­ру­шен­ные зем­ли (тре­бую­щие ре­куль­ти­ва­ции) на пер­вые 19 лет поль­зо­ва­ния;

-     уча­ст­ни­ки Ве­ли­кой Оте­че­ст­вен­ной вой­ны, ин­ва­ли­ды вой­ны, тру­да и гра­ж­да­не, под­верг­шие­ся ра­диа­ции вслед­ст­вие 1ва­рии на Чер­но­быль­ской АЭС и др.;

-     фер­мер­ские хо­зяй­ст­ва сро­ком на 5 лет.

Став­ки зе­мель­но­го на­ло­га ус­та­нав­ли­ва­ют­ся для со­от­вет­ст­вую­щих тер­ри­то­рий за­ко­но­да­тель­ной вла­стью рес­пуб­лик, крае­вы­ми, об­ла­ст­ны­ми ор­га­на­ми вла­сти и диф­фе­рен­ци­ру­ют по груп­пам зе­мель сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го и не­сель­ско­хо­зяй­ст­вен­но­го на­зна­че­ния.

На­лог на го­род­ские зем­ли ус­та­нав­ли­ва­ет­ся с уче­том ста­ту­са го­ро­да.

С 2000 г. пла­тель­щи­ки зе­мель­но­го на­ло­га и аренд­ной пла­ты за зем­лю го­ро­дов и по­сел­ков пе­ре­чис­ля­ют ука­зан­ные сред­ст­ва за в пол­ном объ­е­ме на сче­та, от­кры­тые в ор­га­нах Фе­де­раль­но­го ка­зна­чей­ст­ва Ми­ни­стер­ст­ва фи­нан­сов РФ, с по­сле­дую­щим их рас­пре­де­ле­ни­ем ме­ж­ду уров­ня­ми бюд­жет­ной сис­те­мы РФ в раз­ме­рах:

-     в фе­де­раль­ный бюд­жет — 30%;

-     в бюд­же­ты субъ­ек­тов Фе­де­ра­ции (за ис­клю­че­ни­ем г. Мо­ск­вы) — 20%;

-     в бюд­жет г. Мо­ск­вы – 70%;

-     в бюд­же­ты го­ро­дов и по­сел­ков, иных му­ни­ци­паль­ных об­ра­зо­ва­ний — 50%.

На­лог на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц ус­та­нов­лен За­ко­ном РСФСР от 9 де­каб­ря 1991 г. "О на­ло­ге на иму­ще­ст­во фи­зи­че­ских лиц". Пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га яв­ля­ют­ся фи­зи­че­ские ли­ца, имею­щие в соб­ст­вен­но­сти объ­ек­ты на­ло­го­об­ло­же­ния — жи­лые до­ма, квар­ти­ры, да­чи, га­ра­жи и иные строе­ния; по­ме­ще­ния и со­ору­же­ния, мо­тор­ные лод­ки, вер­то­ле­ты, са­мо­ле­ты и дру­гие транс­порт­ные сред­ст­ва (за ис­клю­че­ни­ем ав­то­мо­би­лей, мо­то­цик­лов и дру­гих ма­шин на пнев­мо­хо­ду), на­хо­дя­щие­ся на пра­ве соб­ст­вен­но­сти у фи­зи­че­ских лиц. Став­ки на­ло­га ус­та­нав­ли­ва­ют­ся ор­га­на­ми за­ко­но­да­тель­ной вла­сти субъ­ек­та Фе­де­ра­ции. От на­ло­га на иму­ще­ст­во ос­во­бо­ж­да­ют­ся Ге­рои Со­вет­ско­го Сою­за и Ге­рои Рос­сии, уча­ст­ни­ки Ве­ли­кой Оте­че­ст­вен­ной вой­ны, ин­ва­ли­ды I и II групп, пен­сио­не­ры. На­лог за­чис­ля­ет­ся пол­но­стью в ме­ст­ный бюд­жет.

На­лог на иму­ще­ст­во, пе­ре­хо­дя­щее в по­ряд­ке на­сле­до­ва­ния и да­ре­ния, был ус­та­нов­лен За­ко­ном РФ от 12 де­каб­ря 11991 г. Пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га яв­ля­ют­ся фи­зи­че­ские ли­ца, ко­то­рые при­ни­ма­ют иму­ще­ст­во, пе­ре­хо­дя­щее в их соб­ст­вен­ность в по­ряд­ке на­сле­до­ва­ния или да­ре­ния. Объ­ек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния яв­ля­ют­ся жи­лые до­ма, квар­ти­ры, да­чи, са­до­вые до­ми­ки в са­до­вод­че­ских то­ва­ри­ще­ст­вах, ав­то­мо­би­ли, дру­гие транс­порт­ные сред­ст­ва, пред­ме­ты ан­тик­ва­риа­та и ис­кус­ст­ва, юве­лир­ные из­де­лия и дру­гие пред­ме­ты. На­ло­го­об­ло­же­ние раз­ли­ча­ет­ся в за­ви­си­мо­сти от пра­во­во­го ос­но­ва­ния пе­ре­хо­да иму­ще­ст­ва. Льгот­ное на­ло­го­об­ло­же­ние ус­та­нов­ле­но при пе­ре­хо­де иму­ще­ст­ва по на­след­ст­ву. При на­ло­го­об­ло­же­нии иму­ще­ст­ва, пе­ре­хо­дя­ще­го в по­ряд­ке на­сле­до­ва­ния, за­кон пре­ду­смат­ри­ва­ет три груп­пы на­след­ни­ков: на­след­ни­ки пер­вой оче­ре­ди, на­след­ни­ки вто­рой оче­ре­ди, дру­гие на­след­ни­ки. В за­ви­си­мо­сти от при­над­леж­но­сти к той или иной груп­пе ус­та­нов­ле­ны став­ки на­ло­га, за­ви­ся­щие так­же от стои­мо­сти иму­ще­ст­ва, пе­ре­хо­дя­ще­го по на­след­ст­ву. На­ло­го­пла­тель­щи­ки при уп­ла­те на­ло­га за иму­ще­ст­во, пе­ре­хо­дя­щее в по­ряд­ке да­ре­ния, раз­де­ле­ны на две груп­пы: де­ти, ро­ди­те­ли, дру­гие фи­зи­че­ские ли­ца. За­кон пре­ду­смат­ри­ва­ет льго­ты. От на­ло­га ос­во­бо­ж­де­ны: иму­ще­ст­во, пе­ре­хо­дя­щее в по­ряд­ке на­сле­до­ва­ния или да­ре­ния суп­ру­гу; жи­лые до­ма, квар­ти­ры в ЖСК, ес­ли на­след­ни­ки (ода­ряе­мые) про­жи­ва­ют в этих до­мах квар­ти­рах со­вме­ст­но с да­ри­те­ля­ми на день от­кры­тия на­след­ст­ва или оформ­ле­ния до­го­во­ра да­ре­ния. Ос­во­бо­ж­де­ны от на­ло­га жи­лые до­ма, пе­ре­хо­дя­щие в по­ряд­ке на­сле­до­ва­ния ин­ва­ли­дам I и II групп.

На­лог на рек­ла­му уп­ла­чи­ва­ют пред­при­ятия, реа­ли­зую­щие свою про­дук­цию (то­ва­ры, ус­лу­ги) на тер­ри­то­рии рай­она, го­ро­да, где вве­ден этот на­лог. Став­ки на­ло­га на рек­ла­му ус­та­нав­ли­ва­ют­ся ме­ст­ны­ми ор­га­на­ми вла­сти в раз­ме­рах не бо­лее 5% стои­мо­сти ус­луг по рек­ла­ме (без уче­та НДС и ак­ци­зов).

Ме­ст­ные ли­цен­зи­он­ные сбо­ры ус­та­нав­ли­ва­ют­ся ор­га­на­ми ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния. К ним от­но­сят­ся:

-     ли­цен­зи­он­ный сбор за пра­во тор­гов­ли вин­но-во­доч­ны­ми из­де­лия­ми; пре­дель­ная став­ка сбо­ра ус­та­нов­ле­на в раз­ме­ре 50 ми­ни­маль­ных раз­ме­ров оп­ла­ты тру­да с юри­ди­че­ских лиц, осу­ще­ст­в­ляю­щих тор­гов­лю со­от­вет­ст­вую­щим на­пит­ком;

-     ли­цен­зи­он­ный сбор за пра­во про­ве­де­ния ме­ст­ных аук­цио­нов и ло­те­рей, пре­дель­ный раз­мер став­ки сбо­ра ус­та­нов­лен на уров­не 10% стои­мо­сти за­яв­лен­ных к аук­цио­ну то­ва­ров или сум­мы, на ко­то­рую вы­пу­ще­ны ло­те­рей­ные би­ле­ты.

Вве­де­ние ме­ст­ных на­ло­гов и сбо­ров пре­сле­до­ва­ло цель под­нять их роль в ба­лан­си­ро­ва­нии бюд­же­тов, обес­пе­чить по­пол­не­ние до­ход­ных ис­точ­ни­ков ме­ст­ных бюд­же­тов и тем са­мым спо­соб­ст­во­вать со­ци­аль­но-хо­зяй­ст­вен­но­му раз­ви­тию рай­онов, го­ро­дов и дру­гих ад­ми­ни­ст­ра­тив­но-тер­ри­то­ри­аль­ных еди­ниц. Од­на­ко, как по­ка­зы­ва­ет прак­ти­ка, с дан­ной ро­лью сис­те­ма ме­ст­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния не справ­ля­ет­ся. По­сту­п­ле­ния ме­ст­ных на­ло­гов и сбо­ров в ме­ст­ные бюд­же­ты не­зна­чи­тель­ны. Их до­ля за по­след­ние 5 лет не пре­вы­ша­ет 12—15% об­щей сум­мы до­ход­ных ис­точ­ни­ков ме­ст­ных бюд­же­тов.

До­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов фор­ми­ру­ют­ся глав­ным об­ра­зом за счет от­чис­ле­ний от фе­де­раль­ных и ре­гио­наль­ных ре­гу­ли­рую­щих на­ло­гов и сбо­ров, пе­ре­да­вае­мых ме­ст­ным бюд­же­там по нор­ма­ти­вам, ус­та­нав­ли­вае­мым за­ко­на­ми на фи­нан­со­вый год или бо­лее дли­тель­ный срок.

В 1999—2000 гг. 50% до­хо­дов от ак­ци­зов на ви­на ви­но­град­ные и конь­як ос­та­ет­ся в рас­по­ря­же­нии ви­но­гра­дар­ско-ви­но­дель­че­ских кон­цер­нов, аг­ро­фирм и пред­при­ятий с на­прав­ле­ни­ем ука­зан­ных до­хо­дов на раз­ви­тие ви­но­гра­дар­ст­ва. В ме­ст­ные бюд­же­ты пол­но­стью по­сту­па­ют:

1) не­на­ло­го­вые до­хо­ды от ис­поль­зо­ва­ния (сда­чи в арен­ду) иму­ще­ст­ва, на­хо­дя­ще­го­ся в му­ни­ци­паль­ной соб­ст­вен­но­сти;

2) до­хо­ды от плат­ных ус­луг, ока­зы­вае­мых ор­га­на­ми ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния и бюд­жет­ны­ми уч­ре­ж­де­ния­ми, на­хо­дя­щи­ми­ся в их ве­де­нии;

3) до­хо­ды от про­да­жи иму­ще­ст­ва, на­хо­дя­ще­го­ся в му­ни­ци­паль­ной соб­ст­вен­но­сти;

4) дру­гие не­на­ло­го­вые до­хо­ды (штра­фы, сум­мы кон­фи­ска­ций, ком­пен­са­ций и др.).

Не­на­ло­го­вые до­хо­ды ме­ст­ных бюд­же­тов фор­ми­ру­ют­ся так­же за счет час­ти при­бы­ли му­ни­ци­паль­ных уни­тар­ных пред­при­ятий, ос­таю­щей­ся по­сле уп­ла­ты на­ло­гов, в раз­ме­рах, ус­та­нав­ли­вае­мых за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния.
Задача.
Сум­ма на­ло­го­вых до­хо­дов об­ла­ст­но­го бюд­же­та – 8873 млн. руб., сум­ма не­на­ло­го­вых до­хо­дов – 447 млн. руб., дру­гие до­хо­ды – 3532 млн. руб., рас­ход­ная часть бюд­же­та – 12987 млн. руб. Оце­нить де­фи­цит об­ла­ст­но­го бюд­же­та, пред­ло­жить ис­точ­ник его фи­нан­си­ро­ва­ния.
Деф = Расх – Дох = 12987 – (8873 + 447 + 3532) = 135 млн. руб.
Ис­точ­ни­ком фи­нан­си­ро­ва­ния об­ла­ст­но­го бюд­же­та при на­ли­чии де­фи­ци­та мо­жет яв­лять­ся за­им­ст­во­ва­ние сер­ти­фи­ка­тов или об­ли­га­ций.
Спи­сок ли­те­ра­ту­ры.
1.     Бюд­жет­ный ко­декс Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции. - М.: ТК Вел­би, Изд-во Про­спект, 2008. -256 с.

2.     Вах­рин П.И., Не­ши­той А.С. Фи­нан­сы: Учеб­ник для ву­зов. – М.: Ин­фор­ма­ци­он­но- вне­дрен­че­ский центр «Мар­ке­тинг», 2000. – 502 с.

3.     На­ло­го­вый ко­декс Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции: В двух час­тях. -1-е изд. - М: «Ось-89», 2008. -720 с.

4.     Ми­ля­ков Н.В. Фи­нан­сы: Курс лек­ций. - М.: ИН­ФРА-М, 2007

5.     Фи­нан­сы. Де­неж­ное об­ра­ще­ние. Кре­дит: Учеб­ник для ву­зов / Под ред. Л.А. Дро­бо­зи­ной. - М.: Фи­нан­сы: ЮНИ­ТИ, 2007.

6.     Фи­нан­сы: учеб­ник / под ред. М.В. Ро­ма­нов­ско­го, О.В. Вруб­лев­ской, Б.М. Са­бан­ти. – М.: Юрайт-Из­дат, 2006.