Контрольная работа по Налогообложению

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………….…3

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………………….…4

1.Экономическая часть акцизов…………………………………………………………. 4

2. Плательщики налога и объект налогообложения…………………………………...5

3.Определение налоговой базы при реализации подакцизных товаров…………..8

4.Налоговый период, налоговые ставки и порядок исчисления акциза………….10

5. Налоговые вычеты, порядок применения налоговых вычетов и сроки уплаты акцизов…………………………………………………………………………………………….13

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ…………………………………………………………………..19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………….…31

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………………...32
ВВЕДЕНИЕ

Владение основами теории и практики современного российского налогообложения, знание его особенностей, умение ориентироваться в сложном и нередко противоречивом налоговом законодательстве являются принципиально важными для эффективной и качественной работы будущих менеджеров, финансистов, экономистов, бухгалтеров, аудиторов, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства.

В такой дисциплине как налоги и налогообложение изучаются сущность налогов, сборов и других платежей обязательного характера, основные принципы построения налоговых систем, действующая налоговая система Российской Федерации, элементы налогообложения, организация налогового контроля, налоговая политика государства, реформы в сфере налогообложения, важнейшие категории и понятия, используемые в России и ведущих странах с развитой рыночной экономикой.

Предмет изучения - отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и других платежей обязательного характера.

Цель контрольной работы - приобретение четких представлений о налогах, их видах и налоговой системе Российской Федерации, осознание значения и роли налогов в системе экономических отношений, что показано при изучении теоретического вопроса и решении задач.


ТЕОРЕТИЧИСКАЯ ЧАСТЬ

Тема: Вариант 12. Акцизы.

1. Экономическое содержание акцизов

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателем. Как и все косвенные налоги, акцизы переложимы, т. е. реальным носителем их является конечный потребитель подакцизной продукции.

Акцизы являются старейшей формой косвенного налогообложения, первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, хотя в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, акцизы несколько сдали свои позиции. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства. Исторически сложилось так, что объектами акцизного налогообложения являются, прежде всего, предметы массового спроса, что и предопределяет высокую фискальную значимость этих налогов. В России в течение более чем шестидесятилетнего периода акцизы не имели самостоятельного значения и были «закамуфлированы» под налог с оборота, будучи, по существу, его неотъемлемой составной частью. В 1992 г. в ходе проведения налоговой реформы в Российской Федерации акцизы вновь были «восстановлены в правах» и вошли в качестве самостоятельного налогового платежа в систему федеральных налогов. С 1992 г. до 2001 г. исчисление и уплата акцизов регулировалось Законом Р.Ф «Об акцизах» и некоторыми другими нормативными актами, начиная с 01.01.01 г., исчисление и уплата акцизов регулируется [2, гл. 22].

Сегодня НДС и акцизы выступают основными доходообразующими налогами, акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета. Они могут устанавливаться на отдельные виды минерального сырья. Эти акцизы уплачивают предприятия и организации, добывающие или вырабатывающие подакцизные виды минерального сырья.

Акцизы - разновидность косвенных налогов, однако они наделены рядом специфических черт.

1. Акциз - индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров (в то время как НДС - универсальный косвенный налог).

2. Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации товаров, причем их перечень ограничен всего несколькими наименованиями (тем самым из сферы обложения акцизами выпадают какие-либо работы и услуги).

3. Акцизы возникают преимущественно в производственной сфере, в то время как налог на добавленную стоимость - в сфере производства и обращения, если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы возникают преимущественно в производственной сфере.

2. Плательщики налога и объект налогообложения

Налогоплательщиками акциза признаются:

-организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и иные лица, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Объектом налогообложения признаются следующие операции.

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или v новации.

Для целей налогообложения передача прав собственности на подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.

В целях налогообложения не признается подакцизной следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл;

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

- товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ

2. Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации.

3.   Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

4. Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).

5. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров, за исключением операций, указанных в п. 3.

6. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.

7. Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).

8. Передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.

9. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

10. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

11.   Первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве).

12. Реализация природного газа за пределы территории РФ.

13. Реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, природного газа на территории РФ газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья, за исключением некоторых операций.

14. Передача природного газа для использования на собственные нужды.

15. Передача природного газа на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции.

16. Передача природного газа в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

В целях налогообложения к производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров, а также любые виды смешивания товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар.

При реорганизации предприятия права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

3. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

1. При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных ставок налоговая база определяется:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки;

- стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК [2] (без учета НДС и налога с продаж) - по товарам, на которые установлены адвалорные ставки;

- стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без учета НДС и налога с продаж - по товарам, на которые установлены адвалорные ставки. В частности, в таком порядке определяется налоговая база при безвозмездной передаче товаров, совершении товарообменных (бартерных) операций, а также передаче товаров по соглашению о предоставлении отступного (новации) или натуральной оплате труда.

2. Налоговая база по нефтепродуктам, использованным для собственных нужд налогоплательщиками, имеющими свидетельство, либо нефтепродуктам, полученным в собственность налогоплательщиками, не имеющими свидетельства, определяется как объем нефтепродуктов в натуральном выражении.

3. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:

- как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении - по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки;

- как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.

4. При реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке налоговая база определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом, представленных в установленном порядке скидок, за вычетом НДС.

Кроме того, налоговая база при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья может быть увеличена. В неё включаются суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту или иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Ряд операций с указанными подакцизными товарами не подлежит налогообложению. К числу таких операций, в частности, относятся: передача подакцизных товаров в структуре организации для производства других подакцизных товаров; реализация денатурированного этилового спирта, а также спиртосодержащей денатурированной продукции организациям в пределах выделенных квот; реализация подакцизных товаров на экспорт; первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и товаров, по которым произошел отказ в пользу государства, на промышленную переработку или уничтожение (под контролем таможенных или налоговых органов). Кроме того, освобождаются от взимания акцизов товары (за исключением табачной, алкогольной продукции, легковых автомобилей), ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции, а также реализация инвесторами или операторами указанных соглашений добываемых при выполнении таких соглашений подакцизных видов минерального сырья и продукте его переработки, предусмотренные указанными соглашениями, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.

4. Налоговый период, налоговые ставки и порядок исчисления акциза

Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории РФ налоговым ставкам (табл. 1).

Таблица 1

Налоговые ставки

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)
Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	16,20 р. за 1 литр безводного спирта
Алкогольная продукция с объемной долей спирта свыше 25 % (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция	114,00 р. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 % до 25 % включительно (за исключением вин)	84,00 р. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)	58,00 р. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина нетрадиционные крепленые	75,00 р. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина (за исключением натуральных, натуральных нетрадиционных и (или) некрепленых, натуральных нетрадиционных некрепленных, шампанских и игристых)	47,50 р. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные нетрадиционные некрепленые	4,00 р. за 1 литр
Вина шампанские и вина игристые	10,50 р. за 1 литр
Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых)	2,00 р. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно	0,00 р. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5% до 8,6% включительно	1,10 р. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%	4,60 р. за 1 литр
Табак трубочный	522,00 р. за 1 кг
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	214,00 р. за 1 кг
Сигары	13,00 р. за 1 шт.
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)
Сигариллы	143,00 р. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром	50,00 р. за 1000 шт.
Сигареты без фильтра, папиросы	19,00 р. за 1000 шт.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 КВт (90 л. с.) включительно	0 р. за 0,75 КВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 КВт (90 л. с.) и до 112,5 КВт (150 л. с.) включительно	13,00 р. за 0,75 КВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л. с.)	129,00 р. за 0,75 КВт (1 л. с.)
Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно	2190,00 р. за 1 тонну
Бензин автомобильный с иными октановыми числами	3000,00 р. за 1 тонну
Дизельное топливо	890,00 р. за 1 тонну
Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	2440,00 р. за 1 тонну
Прямогонный бензин	0 р. за 1 тонну
Природный газ, реализуемый (передаваемый) на территории РФ	15%
Природный газ, реализуемый (передаваемый) в государства-участники Содружества независимых государств	15 %
Природный газ, реализуемый (передаваемый) за пределы территории РФ (за исключением государст-участников Содружества независимых государств)	30%

Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию РФ, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам.

При реализации налогоплательщиками-производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам.

При реализации налогоплательщиками-производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков-производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам.

При реализации налогоплательщиками-производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 % соответствующих налоговых ставок.

При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок.

Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством РФ и не может превышать 1 % установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %.

Порядок

исчисления

акциза

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию РФ) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3. Сумма по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованный (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (таможенной стоимости) таких товаров.

4. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленной для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

5. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

6. Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной применяемой налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

5.
Налоговые

вычеты
,
порядок

применения

налоговых вычетов

и

сроки

уплаты

акцизов

Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных товаров или подакцизного минерального сырья, признаваемым объектом налогообложения, а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика на соответствующие источники формирования расходов.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, учитываются в стоимости указанных подакцизных товаров.

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) (кроме нефтепродуктов), относятся собственником давальческого сырья на стоимость подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, произведенных из указанного сырья (материалов) (кроме нефтепродуктов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.

Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию РФ или переданного на давальческой основе подакцизного товара и подлежат вычету или возврату:

- суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара;

- суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию РФ;

- суммы, предъявленные собственнику давальческого сырья (материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Налоговые

вычеты
. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию РФ, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, предъявленные и уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем применяемого для производства алкогольной продукции.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или) свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации (передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство.

Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях налогообложения под реализацией нефтепродуктов в розницу признается их отпуск посредством топливораздаточных колонок.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком при передаче нефтепродуктов на собственные нужды (при представлении документов).

Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение.

В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование организации, за которую произведена оплата.

В случае если в качестве давальческого сырья использовались подакцизные товары, по которым на территории РФ уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт уплаты налога владельцем сырья (материалов) либо факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.

Вычеты сумм акциза, уплаченные по спирту этиловому и в дальнейшем использованному для производства алкогольной продукции, производятся при представлении налогоплательщиками платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья по ценам, включающим акциз. При этом вычету подлежит сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по формуле

С - (А ∙ К) : 100%) О, (1)

где С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина, А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта; К - крепость вина; О - объем реализованного вина.

Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций.

Все налоговые вычеты производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:

1) договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов, имеющим свидетельство;

2) товаросопроводительных документов;

3) счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов.

Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем счетах-фактурах. Указанная отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней по истечении срока, установленного для подачи декларации, в порядке, определяемом Министерством РФ по налогам и сборам.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.

Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по этому акцизу.

Сроки

и

порядок

уплаты

акциза

при

реализации

подакцизных

товаров

и

подакцизного

минерального

сырья
. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья производятся исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в отношении нефтепродуктов, производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:

- не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;

- не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передачи) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций.

Налогоплательщики акциза по подакцизному минеральному сырью обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет организации налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для налогоплательщиков, занимающихся реализацией алкогольной продукции, предусмотрен иной порядок представления деклараций.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Практическая часть контрольной работы включает решение 7 задач.

Задача 1.

Рассчитайте налог на доходы физических лиц (НДФЛ), если налогоплательщик в прошедшем году имел следующие доходы:

Таблица 1

Доходы, полученные налогоплательщиком (руб.)

Доход	Вариант - 4
1. Заработная плата	83960
2. Государственная пенсия	29960
3. Товар в счет выплаты заработной платы на предприятии	11960
4. Подарок от предприятия	2460
5. Благотворительную помощь от российского благотворительного фонда, утверждаемую Правительством РФ	19960
6. Проценты по вкладу в банке в иностранной валюте на сумму вклада 2000$. Курс доллара на дату признания дохода 28,00 руб. за доллар. Проценты начисляются в конце года по ставке	9%

1.     Налог на заработную плату = 83960×0,13 (13%)=10914,8 руб.

2.     Государственная пенсия налогом не облагается.

3.     Налог на товар в счет выплаты заработной платы на предприятии = 11960×0,13 (13%) = 1554,8 руб.

4.     Подарок от предприятия не облагается налогом, в случае если сумма подарка не превышает 4000 руб. Сумма подарка 2460, следовательно, налогом не облагается.

5.     Благотворительная помощь от российского благотворительного фонда, утверждаемая Правительством РФ налогом не облагается.

6.     Налог на проценты по вкладу в банке в иностранной валюте =

= 2000$×28,00×0,35 (35%)=19600 руб.

НДФЛ = 10914,8+1554,8+19600=32069,6 руб.

Ответ: НДФЛ составит: 10914,8+1554,8+19600 = 32069,6 руб.
Задача 2.

В июне прошедшего года супруги приобрели квартиру у физического лица в общую долевую собственность. В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателей указаны оба супруга. По договору купли продажи доли распределены между мужем и женой следующим образом: 60% и 40%. Каждый из супругов оплатил квартиру пропорционально принадлежащей ему доли.

По окончании года каждый из супругов подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой приложили необходимые документы.

Имущественный налоговый вычет предоставляется впервые.

Определить размер, и на какой срок растянется выплата имущественного налогового вычета для обоих супругов, если предположить, что доходы будут сохраняться одинаковыми на весь период предоставления имущественного налогового вычета.

Таблица 2

Исходные данные для решения задачи №2

(тыс. руб.)

Расходы и доходы	Вариант - 4
1.Стоимость квартиры	1897
2.В прошедшем году супруги получили доходы, облагаемые по ставке 13%:
Муж	381
Жена	297

Налоговый вычет – это уменьшение налоговой базы на сумму вычета.

1. Мужу имущественный налоговый вычет = 1897×60% = 1138,2 тыс. руб.

Срок выплаты имущественного налогового вычета = 1138,2 / 381 » 3 года.

2. Жене имущественный налоговый вычет = 1897×40% = 758,8 тыс. руб.

Срок выплаты имущественного налогового вычета = 758,8 / 297 » 3 года.
Ответ: мужу будет предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму 1138,2 тыс. руб. Выплата имущественного налогового вычета растянется на срок - 3 года.

Жене будет предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму 758,8 тыс. руб. Выплата имущественного налогового вычета растянется на срок - 3 года.
Задача 3.

Рассчитайте налог на доходы физического лица, если налогоплательщик в прошедшем году получил доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, и произвел следующие расходы.

Таблица 3

Исходные данные для решения задачи №3

(тыс. руб.)

Операция	Вариант - 4
1.Получил доходы	397
2. Перечислил:
а) детскому дому	177
б) на содержание спортивной команды	37

Если не превышает 25% от дохода

Норма = 397×25% = 99,25 тыс. руб.

Фактически = 177+37 = 214 тыс. руб.

НДФЛ = (397-99,25)×13% = 38,71 тыс. руб.

Ответ: НДФЛ по ставке 13% 38,71 тыс. руб.
Задача №5.

Рассчитайте сумму транспортного налога предприятия за текущий год, если по состоянию на 01.01 на балансе предприятия находилось 5 автомобилей, мощность их двигателей представлена в табл. 4 «Исходные данные для решения задачи №5».

Таблица 4

Исходные данные для решения задачи №5

(л. с.)

Автомобиль	Вариант - 4
1	91
2	130
3	175
4	220
5	360

Автомобиль «1» продали и сняли с учета ГИБДД в феврале, автомобиль «3» в ноябре, автомобиль «5» в декабре текущего года. Автомобилем «2» и автомобилем «4» предприятие пользовалось весь текущий год.

Ставки по транспортному налогу в регионе не отличаются от ставок, установленных НК РФ.

Статья 361. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

/-----------------------------------------------------------------------

|         Наименование объекта налогообложения          |   Налоговая   |

|                                                       |   ставка (в   |

|                                                       |    рублях)    |

|-------------------------------------------------------+---------------|

|Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой|               |

|лошадиной силы):                                       |               |

|-------------------------------------------------------+---------------|

|до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                |       5       |

|-------------------------------------------------------+---------------|

|свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33|       7       |

|кВт) включительно                                      |               |

|-------------------------------------------------------+---------------|

|свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1|      10       |

|кВт) включительно                                      |               |

|-------------------------------------------------------+---------------|

|свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9|      15       |

|кВт) включительно                                      |               |

|-------------------------------------------------------+---------------|

|свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                       |      30       |

|-------------------------------------------------------+---------------|               |

-----------------------------------------------------------------------/

1.   Автомобиль «1»

Транспортный налог = 91´5´(2/12) = 75,83 руб.

2.   Автомобиль «2»

Транспортный налог = 130´7 = 910 руб.

3.   Автомобиль «3»

Транспортный налог = 175´10´(11/12) = 1604,17 руб.

4.   Автомобиль «4»

Транспортный налог = 220´15 = 3300 руб.

5.   Автомобиль «5»

Транспортный налог = 360´30´(12/12) = 10800 руб.

Сумма транспортного налога предприятия за текущий год составит:

75,83+910+1604,17+3300+10800 = 16690 руб.
Ответ: сумма транспортного налога предприятия за текущий год 16690 руб.
Задача 6.

По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за I-квартал текущего года. Стоимость имущества предприятия на первое число каждого месяца отчетного периода представлены в табл. 5 «Исходные данные для решения задачи №6».

Таблица 5

Исходные данные для решения задачи №6

(руб.)

Бухгалтерский счет	Остатки по данным бухгалтерского учета, (руб.)
Бухгалтерский счет	01.01	01.02	01.03	01.04
Вариант - 4
01	318233	317606	297407	296007
02	173848	181405	168908	175304

Налоговая ставка 2,2%.

где ССИ_I_кв – средняя стоимость имущества на Iкв.

где СИ₀₁ – стоимость имущества предприятия на 01 бух.счете на первое число каждого месяца отчетного периода; СИ₀₂ – стоимость имущества предприятия на 02 бух.счете на первое число каждого месяца отчетного периода.

Ответ: сумма авансового платежа по налогу на имущество организации за I-квартал текущего года составит 728,46 руб.
Задача 7.

Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет, и налог на прибыль организации за I-квартал текущего года.

Хозяйственные операции, проведенные в налоговом учете I-квартала текущего года предприятия, представлены в табл. 6 «Исходные данные для решения задачи №7».

Таблица 6

Исходные данные для решения задачи №7

(тыс. руб.)

Операции	Вариант - 4
1.Поступили доходы от реализации продукции:
а) на сумму, кроме того НДС 18%;	1540
б) на сумму, кроме того НДС 10%;	2040
в) доход, не облагаемый НДС;	440
г) от реализации продукции на экспорт.	1740
д) доход от реализации продукции, в том числе НДС;	1260
е) доход от перепродажи товаров, в том числе НДС 18%;	800
2.Поступила предоплата от покупателя:
а) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 18%	276
б) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 10%	95
в) руб. от иностранного покупателя.	540
3.Прочие поступления на расчетный счет:
а) кредит банка в сумме;	14
б) штрафы (неустойки) за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей;	34
в) возврат предоплаты, произведенной поставщику сырья;	64
г) проценты за предоставление отсрочки платежа на 60 дней в сумме;	7,4
д) проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования ЦБ РФ – 14%.	19
4.Отпустило продукцию в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде	700
5.Оплатило за оприходованные материалы, в том числе НДС 18%	217
Полученные материалы израсходованы на:
а) производственные нужды,	93%
б) нужды не производственного характера.	7%
6.Оплатило подписку на II-полугодие текущего года в сумме,	55
в том числе:
а) подписка	40
б) НДС	4
7.Приобрело сырья на сумму, в том числе НДС 18%	316
Кроме того:
а) оплатило сырье в сумме	260
б) выдало собственный вексель в счет оплаты номинальной стоимостью	50
в) имеет кредиторскую задолженность за сырье в сумме	6
8. Перечислило за аренду помещения с 01.01. по 30.06. текущего года, в том числе НДС 18%	257
9. Получило и оплатило услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме, в том числе НДС 18%	190,8
10.Перечислило авансовых платежей по налогу на прибыль в I - квартале текущего года,	60
в том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством
11.По состоянию на 01.01 текущего года предприятие имело на своем балансе амортизируемого имущества по остаточной стоимости на сумму	1600
с ежемесячным начислением амортизации	19
12.на ремонт и обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 18%	276
13.на производство продукции израсходованы материалы на сумму:	410
14. начислена заработная плата сотрудникам в сумме, кроме того единый социальный налог 26%	346
15. на услуги сторонних организаций и плату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 18%	394
16. учетная стоимость реализованных покупных товаров	370

Решение задачи представлено в табл. 7.

Таблица 7

Решение задачи №7

(тыс. руб.)

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	НДС		Прибыль		Примечание
№ п/п	Наименование хозяйственной операции	начислено	к вычету	Доход	Расход	Примечание
1	Поступили доходы от реализации продукции:
а)	на сумму, кроме того НДС 18%	277,2	-	1540	-	1540х18%-НДС
б)	на сумму, кроме того НДС 10%	204	-	2040	-	2040х10%-НДС
в)	доход, не облагаемый НДС	-	-	440	-
г)	от реализации продукции на экспорт	0	-	1740	-	Налог 0%
д)	доход от реализации продукции, в том числе НДС	192,20	-	1067,8	-	1260х18/118-НДС 1260х100/118-Доход
е)	доход от перепродажи товаров, в том числе НДС	122,03	-	677,97	-	800х18/118-НДС 800х100/118-Доход
2	Поступила предоплата от покупателя:
а)	на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 18%	42,10	-	-	-	276х18%-НДС
б)	на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 10%	8,64	-	-	-	95х10/110-НДС
в)	руб. от иностранного покупателя	-	-	-	-	НДС не облагается
3	Прочие поступления на расчетный счет:
а)	кредит банка в сумме	-	-	-	-
б)	штрафы (неустойки) за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей	5,19	-	28,81	-	34х18/118-НДС 34х100/118-Доход
в)	возврат предоплаты, произведенной поставщику сырья	-	-	-	-
г)	проценты за предоставление отсрочки платежа на 60 дней в сумме	1,13	-	6,27	-	7,4х18%/118-НДС
д)	проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования ЦБ РФ – 14%	2,47	-	16,53	-	(18(19-(800,14/4)))118-НДС
4	Отпустило продукцию в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде	106,78	106,78	593,22	-	700х18/118-НДС 700х100/118-Доход
5	Оплатило за оприходованные материалы, в том числе НДС 18%	-	33,10	183,90	-	217х18/118-НДС 217х100/118-Доход
Полученные материалы израсходованы на:
а)	производственные нужды	-	30,78	171,03	-	217х0,93=201,81 201,81х18/118-НДС
б)	нужды не производственного характера	-	2,32	12,87	-	217х0,07=15,19 15,19х18/118-НДС
6	Оплатило подписку на II-полугодие текущего года в сумме	-	-	-	-	Так как расчет за I-квартал
6	в том числе:
а)	подписка	-	-	-	-
б)	НДС	-	-	-	-
7	Приобрело сырья на сумму, в том числе НДС 18%	-	48,20	-	-	316х18/118-НДС
7	кроме того:
а)	оплатило сырье в сумме	-	39,66	-	-	260х18/118-НДС
б)	выдало собственный вексель в счет оплаты номинальной стоимостью	-	7,63	-	-	50х18/118-НДС
в)	имеет кредиторскую задолженность за сырье в сумме	-	0,92	-	-	6х18/118-НДС
8	Перечислило за аренду помещения с 01.01. по 30.06. текущего года, в том числе НДС 18%	-	19,60	-	108,90	257х0,5=128,5 128,5х18/118-НДС
9	Получило и оплатило услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме, в том числе НДС 18%	-	29,11	-	161,69	190,8х18/118-НДС
10	Перечислило авансовых платежей по налогу на прибыль в I - квартале текущего года	-	-	-	-	Не учитываем
в том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством
11	По состоянию на 01.01 текущего года предприятие имело на своем балансе амортизируемого имущества по остаточной стоимости на сумму	-	-	-	8,64	*расчет приводится ниже
11	с ежемесячным начислением амортизации	-	-	-	57	*расчет приводится ниже
12	на ремонт и обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 18%	-	42,10	-	233,90	276х18/118-НДС
13	на производство продукции израсходованы материалы на сумму	-	-	-	410	НДС не облагается
14	начислена заработная плата сотрудникам в сумме, кроме того единый социальный налог 26%	-	-	-	435,96	346+346х0,26
15	на услуги сторонних организаций и плату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 18%	-	60,10	-	333,90	394х18/118-НДС 394х100/118-Расход
16	учетная стоимость реализованных покупных товаров	-	-	-	370	НДС не облагается
Итого∑		961,74	372,10	8518,39	2119,99

ИТОГО		589,64		6398,40

*расчет к хозяйственной операции 11:

_{Ежемесячное начислении амортизации – 19 тыс. руб.}

_{Расходы на амортизацию составят: 19х3 = 57 тыс. руб.}



НДС, подлежащий уплате в бюджет:

∑НДС _{в бюджет} = ∑НДС _начисл - ∑НДС _{к вычету} = 961,74 – 372,10 = 589,64 тыс. руб.
Налог на прибыль организации за I-квартал текущего года:

∑_ДОХОД - ∑_РАСХОД = ∑_{ПРИБЫЛЬ} (П) = 8518,39 – 2119,99 = 6398,40 тыс. руб.

Налог = Пх20% = 6398,40х0,20 = 1279,68 тыс. руб.

Ответ: НДС, подлежащий уплате в бюджет составит - 589,64 тыс. руб. Налог на прибыль организации за I-квартал текущего года составит - 1279,68 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Созданная в конце 80-х - начале 90-х гг. налоговая система России постоянно реформируется.

Правительством определены цели и стратегия налоговой реформы, а также ее первоначальные задачи, которые заключаются в следующем: добиться снижения уровня налоговых изъятий по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов; сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, ликвидировать ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от налогов законными и незаконными способами); повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему отпускных цен, в процессы формирования достижений, в распределение времени между досугом и работой и т. д.); обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

Для их достижения требуется решение трех взаимосвязанных проблем:

ликвидации налоговых льгот;

обеспечения полноты и эффективности сбора налогов со всех категорий налогоплательщиков;

ликвидации «прорех» в налоговом законодательстве, позволяющих законным способом избежать налогов.

Реформа налоговой системы нацелена не на кардинальное изменение действующей налоговой системы, а на ее эволюционное преобразование устранение присущих ей недостатков и перекосов. Такой курс направлен на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.    Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I от 31.07.98 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

2.    Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II от 5.08.00 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

3. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 653 с.

4.         О налогах и сборах Хабаровского края. Закон Хабаровского края от 24.12.99 № 163 (с изменениями и дополнениями)

5.         Брызгалина, А. В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. / Под ред. А. В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

6.    Брызгалин, А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия 2-е изд. /А. В. Брызгалина. - М.: Анэпитика-Пресс, 1997.

7.    Вылкова, Е.С. Налоговое планирование. / Е.С. Вылкова, Wi.B. Романовский: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2004. - 634с.

8.Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М„; Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

9. Джаарбеков С,№. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2004. - 672 с.

10.         Заяц, Н. Е. Теория налогов- Учебник / Н. Е. Заяц. - Мн.: БГЭУ, 2002. -220 с.

11.         Злобина, Я.А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта. / Л.А. Злобина, М.М. Стажкова: Учебное пособие для вузов. – М.: Академический Проект, 2003. – 240 с.

12.         Иванова, Н. Г. Налоги и налогообложение: схемы и таблицы. / Н. Г. Иванова, Е. А. Вайс, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2001.-302 с.

13. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб.и доп ) Т.И. Кисилевич. — М.: Финансы и статистика, 2004 - 312 с.

14.    Лыкова Л.И. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов / Л.И.Лыкова. - М.: Издательство БЕК, 2001 - 384 с.

15.    Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А. В Брызги лина. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

16. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евстигнеева - СПб.: Издательский дом «Питер», 2000.

17. Пансков, В.Г. Российская система налогообложения, проблемы развития / В.Г. Пансков. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. - 240 с.

18.         Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А. В. Перов, А. В. Толкушкин: Учебное пособие. - М: Юрайт. 2001. - 555 с.

19.          Романовского, М. В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузоз. / Под ред. М. В. Романовского, О. В, Врублевской. - СПб; Питер, 2001. - 544 с.

20.       Соколов. А.А. Теория налогов / А.А. Соколов. - М.: ООО «ЮрИн-фс-Р-Пресс», 2003. 506 с.

21.    Тихонов, Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков, / Д.Н.Тихонов, Л.Г. Липник - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004, - 253 с.

22.    Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: «Юристъ», 2001. - 432 с.

23. Тютюрюков, Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица). / Н.Н Тютюрюков, A.M. Годин: Практикум, - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков К», 2003. - 166 с.

24. Худолеев, ВВ. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В,В. Худолеев. - М.: Форум; Инфра-М, 2004. - 256 с.

25. Черник, Д. Г. Налоги: Учебное пособие, / Под ред. д. э. н. Д.Г Черника. - М.: Финансы и статистика,2001. - 653 с.

26.Чипига, Н.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.П. Чипига, Т.Ф. Бойко. - Хабаровск: ДВГУПС, 2004. - 340с.

1. Курсовая на тему Нейронні мережі в системах керування динамічними обєктами
2. Реферат на тему Economic Thailand Assessment Essay Research Paper Here
3. Курсовая Безработица ее основные причины, экономическая роль и методы регулирования
4. Диплом на тему Автоматизация разработки медиаплана для ООО Медиа-Групп
5. Реферат на тему Миграция сельского населения XVIII - I пол XIX вв исторические и психологические аспекты
6. Курсовая Макроэкономика и её особенности в условиях формирования социально ориентированной рыночной эконо
7. Реферат на тему Vdg Essay Research Paper Raintree
8. Курсовая Основные формулы молекулярнокинетической теории
9. Контрольная работа Математические методы исследования в экономике
10. Реферат Характеристика ссудных счетов и кредитной линии

Bukvasha