Контрольная работа

Контрольная работа по Налогам 5

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024




1. Порядок проведения реструктуризации задолженности по налогам и сборам.

В условиях становления российской рыночной экономики предприятиям пришлось столкнуться с проблемой неплатежей, как в качестве кредитора, так и должника. Структура задолженности большинства предприятий на момент осуществления реструктуризации включала следующие наиболее распространенные виды задолженности: бюджетам всех уровней, бюджетам государственных внебюджетных фондов; организациям, с которыми имелись хозяйственные связи с неисполненными обязательствами. Факт наличия задолженности по платежам являлся показателем финансовой нестабильности предприятия, которая могла повлечь банкротство, а, следовательно, и потерю предприятия как налогоплательщика.                                                                                             Под реструктуризацией задолженности организации понимается предоставление юридическим лицам возможности уплатить возникший долг по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам путем изменения срока уплаты налогов при выполнении условий, диктуемых государством. Именно на достижение главной задачи – уплаты долга направлены мероприятия реструктуризации задолженности по платежам, с предоставлением кредитором определенного срока в течение, которого предприятие должник может исполнить свое обязательство по уплате задолженности. Одна из основных целей реструктуризации задолженности - восстановление платежеспособности предприятий - налогоплательщиков края. Другая, безусловно, не менее важная - улучшение собираемости налогов, что напрямую связано с наполняемостью доходной части бюджета.          

Порядок проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.

1. Настоящий Порядок устанавливает условия и сроки проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридического лица (далее именуется - организация) перед федеральным бюджетом по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам за нарушение законодательства Российской Федерации по налогам и сборам (далее именуется - задолженность по обязательным платежам в федеральный бюджет).Указанная задолженность погашается поэтапно на основании решения налогового органа и в соответствии с утвержденным им графиком.(п. 1 в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

2. В сумму подлежащей реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет не включается задолженность, отсроченная ко взысканию в соответствии с принятыми решениями о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты обязательных платежей, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.                                                      Настоящий Порядок не распространяется на задолженность организации по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также на пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов. (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 23.05.2001 N 410)

3. Решение о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет в отношении организации, подавшей заявление до 1 апреля 2000 г., может быть принято при условии полного внесения ею в течение 2 месяцев до 1-го числа месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в сумме, равной начисленным налогам и сборам за тот же период, и наличии положительного заключения Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству или ее территориального органа о способности организации осуществлять своевременно и в полном объеме уплату текущих обязательных платежей и процентов за пользование бюджетными средствами в течение всего срока погашения задолженности. Решение о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет в отношении организации, подавшей заявление с 1 мая до 1 декабря 2001 г., а также в отношении предприятия и организации, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа, подавших заявление до 1 ноября 2002 г., может быть принято при условии полного внесения ею с начала 2001 года, а в отношении предприятия и организации, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа, - с начала 2002 года до 1-го числа месяца принятия решения о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в сумме, равной начисленным налогам и сборам за тот же период. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 21.02.2002 N 123, от 23.10.2002 N 768).

Дополнительное решение о реструктуризации задолженности по начисленным пеням и штрафам по состоянию на дату принятия решения о реструктуризации в отношении организации, по которой решение о реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет принято до 1 января 2001 г., может быть принято на основании дополнительного заявления организации по сумме, не превышающей величину задолженности по пеням и штрафам, в том числе признаваемым организацией к взысканию, по состоянию на дату подачи дополнительного заявления. (п. 3 в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

4. В случае принятия решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пеням и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Организации, не имеющей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пеням и штрафам в течение 10 лет. С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не позднее 15 числа последнего месяца квартала, уплачиваются проценты исходя из расчета одной десятой годовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату вступления в силу настоящего Порядка. (в ред. Постановления Правительства РФ от 31.12.1999 N 1462). Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты процентов.

5. Организация имеет право произвести досрочное погашение задолженности по налогам и сборам. (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

При погашении реструктурируемой задолженности в течение 4 лет и полном и своевременном внесении налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 4 лет производится полное списание задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию). (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

6. График погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет должен предусматривать осуществление соответствующих платежей равными долями 1 раз в квартал. График погашения задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет предприятий и организаций энергетики (в том числе атомной и коммунальной) и угольной промышленности может предусматривать осуществление соответствующих платежей начиная со второго года с момента принятия решения о реструктуризации. (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

7. Организация утрачивает право на реструктуризацию по обязательным платежам в федеральный бюджет при наличии на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате в федеральный бюджет текущих налоговых платежей, включая авансовые платежи (взносы) по налогам с налоговым периодом, превышающим один месяц, а также при неуплате платежей, установленных графиком, если иное не предусмотрено Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 сентября 1999 г. N 1002.

8. При возникновении обстоятельств, предусмотренных пунктом 7 настоящего Порядка, налоговый орган по месту нахождения организации в месячный срок принимает решение о прекращении его действия. (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.10.2001 N 742).

9. Заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет подается организацией в налоговый орган. (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.02.2002 N 123).

10. Организация, в отношении которой в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве), к заявлению о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет прилагает также мировое соглашение, заключенное с ее конкурсными кредиторами и утвержденное арбитражным судом.

11. Организация может подать заявление о предоставлении права на реструктуризацию ее задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет одновременно с заявлением о предоставлении права на реструктуризацию задолженности перед бюджетами соответствующих субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований согласно настоящему Порядку.

12. Заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по обязательным платежам, поданное с нарушением установленного порядка либо с несоблюдением требований, предъявляемых к соответствующим документам, возвращается налоговым органом без рассмотрения в течение 15 рабочих дней со дня его получения с указанием причины возврата. (п. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

13 - 16. Утратили силу. - Постановление Правительства РФ от 23.05.2001 N 410.

17. Налоговый орган в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления о предоставлении права на реструктуризацию с прилагаемыми к нему документами рассматривает эти документы и принимает соответствующее решение. (п. 17 в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

18. Решение о реструктуризации задолженности по обязательным платежам должно содержать: а) полное наименование, юридический адрес и идентификационный номер налогоплательщика; б) общую сумму задолженности перед федеральным бюджетом с указанием сумм задолженности по налогам и сборам, а также начисленным на них пеням и штрафам (в случае реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет одновременно с задолженностью перед бюджетами соответствующего субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования указываются суммы задолженности по каждому бюджету); в) график погашения задолженности организации; г) указание на обязанность организации осуществлять платежи в погашение задолженности (в соответствии с установленным графиком), а также текущие обязательные платежи своевременно и в полном объеме. (п. 18 в ред. Постановления Правительства РФ от 23.05.2001 N 410).

19. Контроль за исполнением организацией обязательств по погашению задолженности по обязательным платежам, а также обязательств по своевременной и полной уплате текущих платежей в течение всего срока реструктуризации этой задолженности осуществляется налоговым органом по месту нахождения организации. (в ред. Постановления Правительства РФ от 23.10.2001 N 742).
2.Налоговая политика в условиях реформирования налоговой системы страны.

Налоговая  система  -   наиболее   активный   рычаг   государственного регулирования социально-экономического развития,  инвестиционной  стратегии, внешнеэкономической  деятельности,  структурных  изменений  в  производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. С  самого  начала  построения  налоговой  системы  России   был   взят фискальный ориентир. Налоговая  система  стала  приобретать  конфискационный характер. Через различные налоги у  предприятий  изымается  85-90%  прибыли. Современная  российская  налоговая  система  лишена  стимулирующего  начала, которое  в  современных  условиях   развития   должно   осуществляться   при реализации всех функций налогообложения -  фискальной,  распределительной  и регулирующей. Основной целью российской налоговой системы  была  определена,  прежде всего,   ликвидация   дефицита   бюджета.   Это   определялось   не   только преобладанием монетаристского подхода к ее построению  в  его  одностороннем понимании  без  учета  конкретных  российских  условий,  но  и  требованиями международных финансово-кредитных организаций,  которые  для  предоставления кредитов поставили условия -  стабилизация  рубля  и  сокращение  бюджетного дефицита. Основной недостаток налоговой системы России состоит в  том,  что  она ориентирована  на   устранение   дефицитности   бюджета   изъятием   доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием  экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов -  предприятий.  Потеря  такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по  себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление,  -  сами  по  себе.  Многие поставлены  на  грань  убыточности  и  банкротства.  При  этом   предприятия заинтересованы в получении  минимальной  прибыли,  чтобы  избежать  высокого налогообложения.  Экономика  как   никогда   становится   затратной.   Этому способствует   почти   полное   отсутствие   конкуренции    при свободном ценообразовании. Налоговая система должна  быть  повернута  к  производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.                                                                          Налоговая политика - комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая политика России строится пока  исходя  из  принципа  -  “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения  рыночной  экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30%  налоговых  сумм),  сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие  какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства. Налоговая  система  должна  базироваться  на   оптимальном   сочетании интересов всех социальных слоев  общества  -  предпринимателей,  работников, государственных служащих, учащихся,  пенсионеров  и  других,  которые  имеют большие различия в получаемых  доходах.  Такая  социальная  функция  налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.  В ведущих  промышленно  развитых  странах   мира   соотношение   доходов   10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с  наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее время в России  такое соотношение  составляет  не  менее   1:2-25.   Это   значительно   усиливает социальное  расслоение  общества  по  доходам.  Налоговая  система  призвана смягчать  такие  различия  путем  прогрессивного   налогообложения   доходов физических лиц,  что  четко  прослеживается  в  налоговых  системах  Запада. Российская  же  налоговая  система  не  выполняет  в  достаточной  мере  эту функцию, что является существенным ее недостатком. Налоговая система России не учитывает и то, что  она  функционирует  в условиях монопольного ценообразования.  Это  обусловливает  ее  инфляционный характер, так как она стимулирует “вздувание” цен. И  такое  явление  вполне закономерно - ведь производители  товаров  стремятся  переложить  все  бремя налогового давления на непосредственных и конечных  потребителей  товаров  -население.  Поэтому  подавляющая   часть   налогов   приобретает   косвенный характер,  когда  плательщик  налога   фактически   перекладывает   его   на потребителя, включая в цену. Это становится возможным  благодаря  тому,  что производитель  товара  имеет  возможность  диктовать  цену   потребителю   и увеличивать ее, стараясь получить большую  массу  прибыли  для  собственного использования.  В  России   доля   косвенных   налогов   в   налогообложении возрастает. Это указывает на неблагополучие  в  налогообложении,  стремление увеличивать налоговые поступления  “любой  ценой”.  А  цена  такой  политики высока - экономическая стагнация,  инфляция,  многократный    тысячи  раз) рост цен на потребительские товары.                                                           Налоговая  система  должна  соответствовать  элементарным  требованиям теории налогообложения. В России же базой налога  на  добавленную  стоимость является не только прибыль  и  заработная  плата  (реальные  элементы  вновь созданной стоимости), но и амортизационные отчисления. Кроме  того,  в  базу этого налога включаются акциз, а также таможенные пошлины, которые  никакого отношения к добавленной стоимости не имеют. Необоснованно и  то,  что  одним налогом (НДС) облагается другой налоговый платеж - акциз.  Вследствие  этого налог на добавленную  стоимость  теряет  свое  действительное  содержание  и практически превращается в налог с продаж (своеобразный  многократный  налог с оборота), выступающий в условиях монопольного рынка  в  качестве  элемента цены на товар и косвенного налога, значительно увеличивающего цену. Часть налоговых платежей из прибыли предприятий также  перекладывается на  потребителя,  имея  возможность  компенсировать  уплату  налогов  ростом свободных цен. Это можно отнести и к другим налоговым платежам, а также  тем начислениям на фонд заработной платы,  которые  включаются  в  себестоимость продукции (платежи в пенсионный фонд, в  фонды  социального  и  медицинского страхования и другие фонды).

      Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки  зрения  фискального  содержания системы,   но    совершенно    неприемлемо    с    позиций    обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета,  тогда  как  на самом  деле  все  это  обусловлено  инфляционным  фактором  -  идет  процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время  увеличивается  дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей  степени  влияет  на  его расходы.

 Одним  из  наиболее  существенных  недостатков  действующей  налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования  в  экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности  является соотношение темпов роста производительности труда и фонда  потребления,  как на макро- , так и на микроуровне. Пока  же  налоговая  система  России  не  ориентирована  на  косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была  сделана попытка  через  налогообложения  прибыли   предприятий   воздействовать   на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через  минимальный необлагаемый  его  размер.  Но  такой  порядок  налогообложения  не   решает главнейшей  проблемы  -  стимулирования  роста   производительности   труда, вызывая у предприятий желание  найти  всевозможные  ухищрения  для  сокрытия фонда заработной  платы,  и,  прежде  всего  его  распределения  на  большую численность работников, то есть  фактически  стимулирует  непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

    Налоговая система России неадекватна экономическим условиям и  задачам ее развития, не отражает специфики периода  построения  рыночной  экономики, не учитывает тенденций  развития  налоговой  системы  экономически  развитых стран и мирового опыта в целом. В связи с этим  актуальной  остается  задача обеспечить   формирования    такой    системы    налогообложения, которая способствовала бы развитию  экономики,  формированию  полноценных  субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения  дефицитности бюджета и достижения  финансовой  стабилизации  с  последующим  переходом  к экономическому   росту.   Понятно,   что   взвешенной   налоговой   политике

принадлежит особая роль. Наряду  с  фискальной  ролью  налоговая  система  в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую  функцию. Чтобы соответствовать этим требованиям налоговая система России должна  быть принципиально  реформирована.  Требует   изменения   механизма   и   целевая направленность налогов.

                   Пути оптимизации налоговой системы России.

 Что же должна представлять  собой  в  сегодняшних  условиях  налоговая реформа?  Нужно  существенно  повысить  качество  планирования   и финансирования государственных расходов, укрепить  доходную  базу  бюджетной системы,  создать  необходимые   механизмы   контроля   над   эффективностью использования государственных финансовых  ресурсов.  Основная  задача  этого этапа - обеспечение налоговыми доходами  минимизации  дефицита  федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних  источников  и  приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

     На данный момент целесообразно:

 - резко увеличить налогооблагаемую базу и  ставки  ресурсных  платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая  должна  поступать в доход государства;

- расширить права местных органов при установлении ставок  налогов  на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение  оборотных  средств) и граждан;

- расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и  преимущественного  направления   предприятиями   средств   на   развитие, совершенствование  и  расширение  производства,  развитие  малого   бизнеса, поддержку аграрного сектора;

- усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый  минимум  доходов  граждан,  а  с другой - ставку подоходного налога для лиц  с  очень  высокими  доходами,  а также  расширить  круг  подакцизных  предметов  роскоши  и  повысить  ставки акцизов на них.

     В перспективе, когда будет  обеспечена  финансовая  стабилизация  и  в полную силу задействованы рычаги  рыночной  саморегуляции  экономики,  можно ставить вопрос о формировании сбалансированной   системы  взимания  налогов, выполняющей   не   только   фискальную   (для    обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

      Реформирование действующей налоговой системы должно  осуществляться  в направлениях    создания     благоприятных     налоговых     условий     для товаропроизводителей,   стимулирования   вложения   заработных   средств   в инвестиционные  программы,  обеспечения  льготного  налогового  режима   для иностранных капиталов,  привлекаемых  в  целях  решения  приоритетных  задач развития  российской  экономики.  Эти  направления  имеют   непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди  них ключевое значение получают налоги на прибыль  и  на  добавленную  стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя  на  товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить  производство,  либо  стать  мощным рычагом его стимулирования.
                                           3. Задача

Организация за налоговый период получила прибыль в размере 460 тыс. руб., доход по ценным бумагам, выпуск и обращения которых предполагает получение дохода – 15 тыс. руб. Убыток организации по итогам предыдущего налогового периода составил 180 тыс. руб. Рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение
Согласно ст. 283.п.1. НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка.

Значит, 460 тыс. руб - 180 тыс.руб = 280 тыс.руб

Ст.284. п.1 Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

280 тыс.руб. × 20% = 56 тыс.руб.

При этом:

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет РФ: 280 тыс.руб × 2% = 5,6 тыс.руб;

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов РФ: 280 тыс.руб × 18% = 50,4 тыс.руб

Согласно ст. 250 НК РФ доход по ценным бумагам является внереализационным доходом организации.

Ст.284 п.4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.

То есть, сумма налога на прибыль за налоговый период равна:

56 тыс. руб + (15 тыс.руб × 15%) = 58,25 тыс. руб
Список литературы
:




1.

Налоговый кодекс РФ

2.

Зарук Н.Ф., Ухоботов В.В., Федотова М.Ю., Тагирова О.А. Налоги и налогообложение в АПК. – М.: КолосС, 2008. – 224с.

3.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., - М.: ИНФРА-М, 2008. – 520с.



1. Курсовая на тему Виноделие прошлое настоящее и будущее
2. Реферат Философия экзистенциализма 2
3. Реферат The Relationship Of Allegory Of The Cave
4. Контрольная_работа на тему Бухгалтерский учет внешнеторговой деятельности
5. Реферат Устройство рулевого управления ВАЗ-2106
6. Сочинение на тему Константин Бальмонт
7. Реферат на тему Синдром рвоты при различных заболеваниях
8. Реферат на тему Kafka Essay Research Paper Franz Kafka was
9. Реферат Контокоррентный счет
10. Реферат Крым спорная территория России и Украины, геополитическая характеристика