Содержание                                                                                                     
                                                                                                                                                  Стр.

       

1.      Задание № 1                                                                                                                           3

2.   Задание № 2                                                                                                                         13

3.   Задача                                                                                                                                   29                                                                                                                           
Литература                                                                                                                                                                                                                               
1. Задание № 1

          Плательщики налогов и сборов. Учет налогоплательщиков. Обязанности налогоплательщика. Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и иного платежа. Расчетно-отчетная документация.
         Налогоплате́льщик — в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом РФ (НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

    Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах

         Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах является первоосновой налогового контроля. В результате нее налоговые органы получают сведения о количестве налогоплательщиков, их нахождении, видах деятельности налогоплательщиков и местах ее осуществления, имеющемся у налогоплательщика имуществе, связях с другими лицами и другую первичную информацию, необходимую для осуществления налогового контроля.

         Законодательством РФ о налогах и сборах установлена обязательная постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах, независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Таким образом, независимо от того, возникнут ли у вновь образованной организации или у лица, зарегистрировавшегося в качестве индивидуального предпринимателя, объекты налогообложения, данные лица обязаны вставать на учет в налоговом органе.

         Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах осуществляется:

•               по месту нахождения организации;

•               по месту нахождения ее обособленных подразделений;

•               по месту жительства физического лица;

•               по месту нахождения принадлежащего юридическому или физическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

         Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана вставать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

         Местом нахождения имущества в целях налогообложения признается:

1)   для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества;

2)   для иных транспортных средств – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;

3)   для недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

           Заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации.

          При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.

           Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего обложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.

           Физические лица, в том числе предприниматели, не обязаны подавать заявление о постановке на учет недвижимого имущества и транс портных средств. В этом случае постановка на учет осуществляется налоговыми органами не по заявлению владельцев – физических лиц, а по сведениям, предоставляемым органами ГИБДД, учреждениями юстиции, нотариусами и т.п. Поскольку постановка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется без их участия, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке на учет.

            Организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы подается заявление о постановке на учет. К заявлению, подаваемому организацией, обязательно прилагаются документы, которые содержат все необходимые данные об этой организации налогоплательщике. Таковыми документами являются:

•               свидетельство государственной регистрации;

•               учредительные и иные документы, необходимые при государст венной регистрации;

•               документы, подтверждающие создание филиалов и представительств организации.

              Данный перечень документов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит, т.е. иные документы (лицензии, сертификаты, дополнительные данные на учредителей и др.) при постановке на учет после регистрации налогоплательщика налоговые органы требовать не вправе.

             При подаче заявления индивидуальный предприниматель одно временно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

            При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках – физических лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;  дата и место рождения; пол; адрес места жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;           гражданство.

         Налоговые органы обязаны в течение пяти дней осуществить постановку на учет, а также выдать соответствующее свидетельство о постановке на учет. Срок выдачи свидетельства начинается отсчитываться с момента подачи не только заявления, но и всех необходимых документов.

    Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте.

    Неисполнение обязанности по уплате налога является осно­ванием для применения мер принудительного исполнения обя­занности по уплате налога. При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность по уплате налога ис­полняется принудительно путем обращения взыскания на де­нежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

     Взыскание налога производится по решению налогового ор­гана путем направления в банк, в котором открыты счета нало­гоплательщика или налогового агента инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты и вне­бюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыска­нии принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об упла­те налога. Решение о взыскании, принятое после истечения ука­занного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

      Российское налоговое законодательство предусматривает, что налогоплательщик обязан  самостоятельно в полном объеме и не позже срока, установленного в законе, исполнить свою обязанность по уплате конкретного налога.  Сроки уплаты налогов в законодательстве  установлены применительно к каждому налогу. В случае неуплаты налога в установленный срок или уплаты в установленный срок, но не в полном объеме, налоговому органу предоставляется право осуществить взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, или иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций произ­водится в бесспорном порядке, а с физического лица — в судебном порядке.

       Пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. При этом налогоплательщик уплачивает пеню  помимо причитающихся к уплате  налогов и независимо от применения к нему других мер обеспечения исполнения по уплате налога, а также независимо от примененных к налогоплательщику мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

       При наличии соответствующих оснований, оговоренных в налоговом законодательстве по конкретному виду налогов, налогоплательщики могут использовать налоговые льготы.

        Льготы по налогам представляют собой  предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, в т.ч. возможность вообще не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере, чем это предусмотрено в законе. Характерной особенностью российского налогового законодательства является то, что льготы по налогам не могут носить индивидуального характера.

            К правам налогоплательщиков относятся:

§         получение от налоговых органов по месту учета бесплат­ной информации о действующих налогах и сборах, пра­вовых актах о налогах и сборах, а также о правах и обя­занностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

§         получение от налоговых органов письменных разъясне­ний по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

§         использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

§         получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;

§         зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо из­лишне взысканных налогов;

§         представление своих интересов в налоговых правоотно­шениях лично либо через своего представителя;

§         представление налоговым органам и их должностным ли­цам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

§         присутствие при проведении выездной налоговой про­верки;

§         получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

§         обжалование в установленном порядке решений налого­вых органов и действий их должностных лиц;

§         требование соблюдения налоговой тайны;

§         требование возмещения в полном объеме убытков, при­чиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.

    Плательщики сборов имеют те же права, что и налогопла­тельщики.

    Одной из функций налогов является фискальная, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него задач. Поэтому на предприятия, организации и население законодательно возлагается обязанность уплачивать налоги, т.е. они в соответствии с налоговым законодательством являются налогоплательщиками.

         К обязанностям налогоплательщиков относятся:

§         постановка на учет в налоговых органах;

§         ведение учета своих доходов и расходов и объектов на­логообложения;

§         уплата законно установленных налогов;

§         представление в налоговый орган по месту учета соответ­ствующих налоговых деклараций, необходимой информа­ции и документов;

§         представление налоговым органам и их должностным ли­цам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

§         выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства;

§         обеспечение в течение трех лет сохранности данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, под­тверждающих полученные доходы и произведенные рас­ходы и уплаченные налоги и др.

      Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме того, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об:

§         открытии или закрытии счетов — в пятидневный срок;

§         всех случаях участия в российских и иностранных орга­низациях — в срок не позднее одного месяца со дня на­чала такого участия;

§         всех обособленных подразделениях, созданных на терри­торииРФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

§         прекращении своей деятельности, объявлении несостоя­тельности, ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

§         изменении своего места нахождения — в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Налог (сбор, взнос)	Нормативный документ	Налоговый (отчетный) период	Вид отчетности	Срок представления	Срок уплаты
Бухгалтерская отчетность	ПБУ 4/99, Приказ МФ от 22.07.03 № 67н, 129-ФЗ от 21.11.96	Квартал, полугодие, 9 месяцев	Формы №№ 1, 2, 3, 4, 5, 6	в течение 30 дней по окончании квартала	---
		Календарный год		в течение 90 дней по окончании года
Налог на добавленную стоимость - реализуемые в РФ: 182 1 03 01000 01 1000 110 - ввозимые в РФ: 153 1 04 01000 01 1000 110 - ввозимые из Беларуси 182 1 04 01000 01 1000 110	Глава 21 НК	Календарный месяц	Декларация	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
		Квартал (если ежемесячная в течение квартала сумма выручки от реализации, не превышает 1 млн. руб.)		не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Налог на доходы физических лиц - облагаемые 13 % : 182 1 01 02021 01 1000 110 - облагаемые 13 % (ИП) : 182 1 01 02022 01 1000 110 - нерезиденты : 182 1 01 02030 01 1000 110 - дивиденды: 182 1 01 02010 01 1000 110 - материальная выгода 182 1 01 02040 01 1000 110	Глава 23 НК	Календарный год	Сведения о доходах физических лиц	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. [...]
Единый социальный налог - ФБ : 182 1 02 01010 01 1000 110 - ФСС : 182 1 02 01020 07 1000 110 - ФФОМС : 182 1 02 01030 08 1000 110 - ТФОМС 182 1 02 01040 09 1000 110	Глава 24 НК	Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев	ИФНС - расчет	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 15-го числа следующего месяца
		ФСС - квартал	ФСС - расчетная ведомость	не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
		Налоговый период - календарный год	Декларация	не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
			ПФР - копия декларации	не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Взносы на обязательное пенсионное страхование - трудовая : 182 1 02 02010 06 1000 160 - накопительная : 182 1 02 02020 06 1000 160	167-ФЗ от 15.12.01	Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев	Расчет	не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 15-го числа следующего месяца
		Расчетный период - календарный год	Декларация	не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом
налог на прибыль - федеральный : 182 1 01 01011 01 1000 110 - региональный 182 1 01 01012 02 1000 110 - дивиденды от фирм РФ : 182 1 01 01040 01 1000 110 - дивиденды от инофирм : 182 1 01 01060 01 1000 110 - %% по ценным бумагам : 182 1 01 01070 01 1000 110	Глава 25 НК	Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев	Упрощенная декларация (расчет)	не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода	не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период
				исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога	не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога
		Налоговый период - календарный год	Декларация (расчет)	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период
Сбор за пользование объектами животного мира 182 1 07 04010 01 1000 110	Глава 25.1 НК	---	Сведения	не позднее 10 дней с даты получения лицензии	при получении лицензии
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов - не внутренние : 182 1 07 04020 01 0000 110 внутренние : 182 1 07 04030 01 0000 110					1. Разовый взнос - при получении лицензии 2. Разница - ежемесячно не позднее 20-го числа.
Водный налог 182 1 07 03000 01 1000 110	Глава 25.2 НК	Налоговый период - квартал	Декларация	в срок, установленный для уплаты налога	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Единый сельскохозяйственный налог - организации : 182 1 05 03011 01 1000 110 - крестьяне : 182 1 05 03012 01 1000 110	Глава 26.1 НК	Отчетный период - полугодие	Декларация	не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода	не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций
		Налоговый период - календарный год		не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Упрощенная система налогообложения - "доходы" : 182 1 05 01010 01 1000 110 - "доходы-расходы" : 182 1 05 01020 01 1000 110 - минимальный : 182 1 05 01030 01 1000 110	Глава 26.2 НК	Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев	Декларация	не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода	не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
		Налоговый период - календарный год		не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период
Единый налог на вмененный доход 182 1 05 02000 01 1000 110	Глава 26.3 НК	Налоговый период - квартал	Декларация	не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода	не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
Транспортный налог 182 1 06 04011 02 1000 110	Глава 28 НК	Налоговый период - календарный год	Декларация	устанавливается субъектами РФ
Налог на игорный бизнес 182 1 06 05010 02 1000 110	Глава 29 НК	Налоговый период - календарный месяц	Декларация	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период
Налог на имущество 182 1 06 02010 02 1000 110	Глава 30 НК	Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев	Расчет	не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода	устанавливается субъектами РФ
		Налоговый период - календарный год	Декларация	не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Земельный налог 182 1 06 06000 03 1000 110	Глава 31 НК	Отчетные периоды - квартал, полугодие, 9 месяцев	Расчет	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом	устанавливавется органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
		Налоговый период - календарный год	Декларация	не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 393 1 02 02050 07 1000 160	125-ФЗ от 24.07.98	Квартал	Расчетная ведомость (отчет)	не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом	не позднее 15-го числа следующего месяца
Акцизы	Глава 22 НК	Налоговый период - календарный месяц	Декларация	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Налоговый кодекс статья 204
осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли				не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
имеющие только свидетельство на оптовую реализацию				не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
имеющие свидетельство на розничную реализацию				не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Персонифицированный учет	27-ФЗ от 01.04.96	Год	Сведения	не позднее 1 марта	---

2.6 Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования

          Федеральный Закон  № 212 от 24.07.09 предусматривает переход с 2010 года от уплаты единого социального налога (ЕСН) к страховым взносам в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования.
           Размеры выплат в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ).

           Исчисление и порядок уплаты взносов сведены в таблицу 2.6: 

Таблица 2.6

Элемент Характеристика Основание Плательщики взносов (страхователи) Лица, производящие выплаты физическим лицам: Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам. ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ организации индивидуальные предприниматели физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Объект обложения страховыми взносами Выплаты и иные вознаграждения по: трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц Начисляют и уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет соответствующего фонда в течение одного финансового года. Стоимость страхового года = МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы * тариф страховых взносов в соответствующий фонд * 12. Если плательщики начинают осуществлять деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения в пользу: 1.       иностранных граждан и лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ 2.       физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Не относятся к объекту обложения выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. База для начисления страховых взносов Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению. Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами ст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются. При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах. Расчетный и отчетный периоды Расчетный период - календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и вознаграждений. ст. 10 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ Тарифы страховых взносов Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Тарифы на: 2010 год и 2011-2014 года. ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ Начисчисление страховых взносов Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. . Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР, ФФОМС, ТФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются. ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ Уплата страховых взносов и отчетность В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отчетность: До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек (а начиная с 1 янв 2011г. - 50 человек!) , представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС. Отчетность: До 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, в территориальный орган ПФР - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.   ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212

3. Задача

      Организация в марте 2007 г. за 160 000 руб. (в т.ч. НДС) реализовала оборудование, приобретенное за 250 000 руб. во 2 квартале 2005 г. К моменту реализации сумма начисленной амортизации составила 150 000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль организации


Решение:

         Рассчитаем финансовый результат деятельности организации:


Литература
1.      Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон РФ от 31.07.98 г. № 147-ФЗ с дополнениями и изменениями.

2.      Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон РФ от 5.08.00 г. № 117 –Фз с дополнениями и изменениями.

3.      Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., перераб. и доп.– М,: Межд. Центр фин. – экон. Развития, 2006. – 592 с.

 Налоги и налогообложение. 4-е изд. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. – 576 с.: ил. – (Серия «Учебники для вузов»).

4.      Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -  М. ИНФРА – М, 1999.

5.      Налоги: Учебное пособие /Под ред Д.Г.Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финасы и статистика, 1999.

6.      Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин  и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, Юнити,1998.-495с.