СОДЕРЖАНИЕ

1.             Введение

2.             Задание на контрольную работу.

2.1.           Расчет расходов, себестоимости грузовых и пассажирских перевозок, расчетных цеп.

2.2.           Расчет доходов от перевозок грузов

2.3.           Расчет доходов от перевозок пассажиров

2.4.           Расчет выручки железной дороги

2.5.           Расчет прибыли и ее распределение

2.6.           Составление финансового плана железной дороги

3.             Список литературы.

ВВЕДЕНИЕ

Под финансами понимают комплекс денежных отношений, возникающих в процессе создания денежных средств у субъектов хозяйствования и государства и использования их на цели воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества. Если рассматривать общественное воспроизводство как совокупность производства, распределения и потребления, то финансовые отношения, связанные с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов, возникают на второй стадии — стадии распределения стоимости произведенного общественного продукта. Однако источником финансовых ресурсов является стадия производства, в процессе которой создается новая стоимость — необходимый и прибавочный продукт — и осуществляется перенос старой стоимости — овеществленного труда в потребляемых материальных ресурсах.

Под финансовой системой понимают совокупность различных сфер финансовых отношений. Основу финансовой системы образуют финансы хозяйствующих субъектов — предприятий, организаций, учреждений, страхование, государственные финансы. Финансы как совокупность экономических отношений в процессе создания и использования фондов денежных средств тесно связаны с действием закона стоимости, товарно-денежными отношениями и необходимостью удовлетворения потребностей государства в денежных ресурсах. Через бюджеты различных уровней, внебюджетные фонды, являющиеся частью системы финансов, перераспределяется значительная часть национального дохода в целях регулирования экономики, развития общественного производства, повышения жизненного уровня населения. Взаимодействие между звеньями финансовой системы осуществляется, как правило, при посредничестве учреждений банковской системы, играющих важную роль в функционировании финансов предприятий. Финансовые ресурсы предприятий формируются за счет таких источников, как:

·        собственные и приравненные к ним средства (уставный капитал, прибыль, целевые поступления и др.);

·        средства, привлекаемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами;

·        средства, поступающие в форме бюджетных субсидий, субвенций, страхового возмещения и т. д.
ЗАДАНИЕ НА КОНТРОЛЬНУЮ РАБОТУ

И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ЕЕ ВЫПОЛНЕНИЮ


Исходные данные, отображающие финансово-хозяйственную деятельность железной дороги за один месяц, для выполнения контрольной работы приведены в табл. 1.

Таблица 1

Исходные данные для решения задач контрольной работы

N п/п	Показатель	Условное обозна­чение	Единица из­мерения	Вариант - 4
1	2	3	4	5
1	Среднесписочная чис­ленность		чел.	114000
2	Среднемесячная зара­ботная плата работни­ков		руб.	1470
3	Расход топлива		тыс. руб.	25500
4	Расход электроэнергии		тыс. руб.	96800
5	Расход материалов		тыс. руб.	47800
6	Амортизационные отчисления по основным фондам		тыс. руб.	129500
7	Капитальный ремонт подвижного состава		тыс. руб.	9500
8	Капитальный ремонт пути		тыс. руб.	51000
9	Прочие материальные затраты		тыс. руб.	31600
10	Грузооборот в: прямом сообщении местном сообщении		тарифные млн. ткм	4450 380
11	Погрузка грузов		тыс.т	4200
12	Выгрузка грузов		тыс.т	6200
13	Пассажирооборот в: прямом сообщении местном сообщении пригородном сообщении		млн. пас.*км	3030 120 1500
14	Удельный вес пассажирских перевозок в расходах		%	34
15	Планируемая доля среднедорожной прибыли		%	8,8
16	Доходные ставки: на начальную операцию на конечную операцию на пропуск порожних вагонов на дополнительные сборы на пользование грузовыми вагонами и контейнерами		коп/т	1070 820 37 3,3 2,42
17	Вагонно-километры пропущенных по железной дороге порожних вагонов		тыс. вагоно-км	83000
18	Грузооборот по договорным тарифам		млн. ткм	450
19	Доходы от хозяйственных перевозок		тыс. руб.	85
20	Доходы от международ­ных перевозок пассажиров		тыс. руб.	330
21	Доходы от перевозок: багажа почты		тыс. руб.	1100 840
22	Доходные ставки на перевозки пассажиров: в прямом сообщении в местном сообщении в местном сообщении в пригородном сообщении в начальную операцию (плацкарту)		коп.10 пасс.-км	46,25 237,40 36,20 26,55
23	Денежная компенсация регионами льгот пассажирам в пригородном сообщении		тыс. руб.	10500
24	Сумма денежных расчетов за электроэнергию		тыс. руб.	7800
25	Доход от дополнительных услуг, предоставляемых пассажирам		тыс. руб.	13200
26	Расходы по подсобно-вспомогательной деятельности предприятий желез­ной дороги		тыс. руб.	24100
27	Внереализационные рас­ходы		тыс. руб.	11500
28	Убыток прошлых лет		%	4,4
29	Среднегодовая стоимость имущества находящегося в распоряжении железной дорога		млн. руб.	24000
30	Целевые сборы на содер­жание муниципальной милиции		тыс. руб.	140
31	Сбор на уборку населен­ных пунктов		тыс. руб.	112
32	Земельный налог (плата заземлю)		тыс. руб.	968
33	Прочие налоги		тыс. руб.	9250
34	Мобилизация дебиторской задолженности		тыс. руб.	60300
35	Погашение кредиторской задолженности		тыс. руб.	169100
36	Кредит коммерческих банков		тыс. руб.	29000
37	Пополнение оборотных средств		тыс. руб.	185000

1. Расчет расходов, себестоимости грузовых и пассажирских перевозок, расчетных цен.

Расходы по перевозкам грузов и пассажиров планируются по статьям затрат и экономическим элементам. В данной работе доля упрощения расчетов используется метод расчета по экономиче­ским элементам. Расчет величин соответствующих расходов по перевозкам студент выполняет в табл. 2.

Для расчета показателей табл. 2 необходимо использовать исходные данные, приведенные в табл.1 .

При определении текущих расходов на плановый год и по перевозкам студент учитывает, что:

1. Отчисления в государственный Пенсионный фонд состав­ляют 28 % от средств на оплату труда работников.

2. Отчисления в государственный фонд занятости населения со­ставляют 1,5 % от суммы средств, направляемых на оплату труда.

3. Отчисления, направляемые в государственный Фонд обя­зательного медицинского страхования, составляют 3.6 % от сум­мы средств на оплату труда.

4. Отчисления в государственный Фонд социального страхо­вания составляют 5,4 % от средств на оплату труда.

5. Прочие расходы принимаются в размере 20 % от проме­жуточного итога табл. 2 (п. 12).

6. Расчетные цены для железной дороги устанавливаются МПС РФ. В данной работе для определения расчетной цены учи­тывается прирост ее по отношению к себестоимости, т.е. доля среднедорожной прибыли. Ее значение задано в исходной табл. 2. Для упрощения расчетов формирования доходов эта величина принимается равной для грузовых и пассажирских перевозок.

Таблица 2

Расходы и себестоимость перевозок





Расчетная цена 10 т-км  102,3 × 0,088 + 102,3 = 111,3 коп. / 10 т-км

Расчетная цена 10 пасс-км  54,7 × 0,088 + 54,7 = 59,5 коп. / 10 пасс-км
Помимо расходов по эксплуатации, т.е. расходов по основ­ной деятельности, железная дорога имеет расходы по подсобно-вспомогательной деятельности и внереализационные расходы.

Таким образом, общая сумма расходов

,

где  - расходы по основной деятельности (итог табл. 2);

        - расходы по подсобно-вспомогательной деятельности;

        - внереализационные расходы.

 тыс. руб.
2. Расчет доходов от перевозок грузов
Доходы от перевозок грузов определяются как сумма произведений доходных ставок и плановых объемов перевозок в соответствующем сообщении. Общая величина доходов от грузовых перевозок по железной дороге равна сумме доходов от перевозок грузов в прямом и местном сообщениях, дополнительных сборов, доходов от перевозок грузов по договорным тарифам и от хозяйственных перевозок, а также от платы за пользование грузовыми вагонами и контейнерами.
Доходы от перевозок грузов определяются отдельно по видам сообщений.
·        Доходы от перевозок грузов в прямом сообщении:


1) по движенческой операции

;

2) по начальным операциям

;

3) по конечным операциям

;

4) за пропуск порожних вагонов (для компенсации затрат в части зависящих расходов)

;

где  - плановая расчетная цена по движенческой операции;

        - плановая доходная ставка на начальную операцию;

        - порожние вагоно-км;

        - плановая доходная ставка на конечную операцию;

        - плановая расходная ставка за пропуск порожних вагонов, для всех вариантов принимается равной 41 коп/ваг-км.
Всего доходов от перевозок грузов в прямом сообщении:

,
·        Доходы от перевозок грузов в местном сообщении:


Для всех вариантов принять доходную ставку за перевозки в местном сообщении Д^гр_мс равной утроенному значению расчетной цены движенческой операции в прямом сообщении.
·        Доходы в виде дополнительных сборов

,
где  - плановая доходная ставка на дополнительные сборы.
·        Доходы от перевозок грузов по договорным тарифам

,
где    - плановая доходная ставка на перевозки по договорным тарифам.

Доходная ставка на перевозки по договорным тарифам принимается в работе на 15 % выше доходной ставки в местном сообщении.

Доходы от хозяйственных перевозок , а также от международных перевозок грузов заданы в табл.1.
·        Плата за пользование грузовыми вагонами и контейне­рами

,
где  - доходная ставка за пользование грузовыми вагонами и контейнерами.
·        Всего доходов от перевозок грузов


.
Все итоги расчетов по формированию доходов от грузовых перевозок свести в табл. 3 .
Таблица 3

Формирование доходов от грузовых перевозок

Показатель	Единица измерения	Значение
1. Грузооборот в прямом сообщении	млн. ткм	4450,0
2. Расчетная цена на единицу перевозки в прямом сообщении	коп./ 10 ткм	111,3
3. Доходы в прямом сообщении, всего		625095,0
в том числе по:
движенческой операции	тыс. руб.	495285,0
начальной операции	тыс. руб.	44940,0
конечной операции	тыс. руб.	50840,0
за пропуск порожних вагонов	тыс. руб.	34030,0
4. Грузооборот в местном сообщении	млн. ткм	380,0
5. Расчетная цена на единицу перевозки в мест­ном сообщении	коп./ 10 ткм	333,9
6. Доходы в местном сообщении	тыс. руб.	126882
7. Дополнительные сборы	тыс. руб.	159390
8. Доходы от перевозки грузов по договорным та­рифам	тыс. руб.	172793,3
9. Доходы от хозяйственных перевозок	тыс. руб.	85,0
10. Доходы от международных перевозок	тыс. руб.	330,0
11. Плата за пользование грузовыми вагонами и контейнерами	тыс. руб.	116886,0
Итого доходов от грузовых перевозок	тыс. руб.	1201461,3

1.                       
Расчет доходов от перевозок пассажиров
Формирование доходов железных дорог от пассажирских пе­ревозок (в связи с их убыточностью) осуществляется в такой по­следовательности:

- по прямому и местному сообщениям на базе сетевых тарифов;

- по пригородному сообщению на основе дорожных тарифов, согласованных с местными администрациями;

- по перевозкам багажа и почты - по согласованию с соответст­вующими ведомствами;

- с учетом компенсаций от регионов и дотации на покрытие убытков за счет грузовых тарифов железными дорогами.
Доходы от пассажирских перевозок имеют следующую структуру:
1) от движенческой операции (прямое и местное сообщения);

2) от начальной операции (плацкарты также в прямом и местном сообщениях);

3) от перевозок в пригородном сообщении;

4) от перевозок багажа и почты;

5) компенсации и дотации;

6) от дополнительных услуг пассажирам.
1. Доходы от движенческой операции:

а) в прямом сообщении

,
б) в местном сообщении:

.
2. Доходы от начальной операции (плацкарты) в прямом и местном сообщениях

,

3.  Доходы от пригородных перевозок (по всем операциям)

,
4. 
Доходы от перевозок багажа, почты:

,
Величины  заданы в табл.1 .

Общие доходы железной дороги от перевозок пассажиров во всех сообщениях с учетом доходов от перевозок багажа и почты, а также от дополнительных услуг пассажирам равны сумме рассмотренных выше показателей
Итоги расчета доходов свести в табл. 4.

Таблица 4

 
Формирование доходов железной дороги от пассажирских перевозок

№ п/п	Наименование показателя	Условное обозначение	Единица измерения	Значение
1	Плановые доходные ставки на перевозки пассажиров
	а) в прямом сообщении		коп. за 10 пасс, км	46,3
	б) в местном сообщении,		коп. за 10 пасс, км	237,4
	в) в пригородном сообщении		коп. за 10 пасс, км	36,2
2	Плановые доходные ставки на начальную операцию (плацкарту);		коп. за 10 пасс, км	26,6
3	Пассажирооборот
	а) в прямом сообщении		млн. пасс.-км	3030,0
	б) в местном сообщении		млн. пасс.-км	120,0
	в) в пригородном сообщении		млн. пасс.-км	1500,0
4	Доходы от перевозок пассажиров: всего в том числе
4.1	в прямом сообщении		тыс. руб.	140137,5
4.2	в местном сообщении		тыс. руб.	28488,0
4.3	по начальной операции (плацкар­те)		тыс. руб.	83632,5
4.4	в пригородном сообщении		тыс. руб.	54300,0
5	Доходы от перевозок багажа и почты		тыс. руб.	1940,0
6	Доходы (выручка) от предоставления пассажирам дополнитель­ных услуг		тыс. руб.	13200,0
7	Всего доходов		тыс. руб.	321698,0

№ п/п	Показатель	Значение
1	Доходы от грузовых перевозок	1201461,3
2	Денежные расчеты за электроэнергию	7800
3	Выручка от грузовых перевозок	1209261,3
4	НДС по грузовых перевозкам	241852,26
5	Общая выручка от грузовых перевозок с учетом НДС	1451113,56
6	Доходы от перевозок пассажиров без учета пригородно­го сообщения	267398,0
7	НДС по пассажирским перевозкам	53479,6
8	Доходы от перевозок пассажиров в пригородном сооб­щении	54300
9	Выручка от пассажирских перевозок с учетом НДС	375177,6
10	Общая выручка от пассажирских перевозок с учетом НДС и компенсаций от регионов	385677,6
11	Доходы от международных перевозок пассажиров	330
12	Общая сумма выручки от перевозок грузов и пассажи­ров	1837121,2
13	Доходы от подсобно-вспомогательной деятельности	72300,0
14	Внереализационные доходы	20125,0
15	Выручка железной дороги: без учета компенсаций от ре­гионов на покрытие убытков в пригородном сообщении с учетом компенсаций	1929546,2
	С учетом компенсаций от регионов на покрытие убытков в пригородном сообщении	1940046,2

5.        Расчет прибыли и ее распределение
В составе балансовой прибыли железной дороги по основной деятельности учитывается прибыль от перевозок, подсобно-вспомогательной деятельности и внереализационных операций. Учитывается также компенсация, как восполнение местными бюджетами убытков от пригородных пассажирских перевозок.

Общая прибыль от перевозок грузов и пассажиров и от участия железной дороги в работе других организаций, т.е. прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, или прибыль от реализации:

,

где   Д - общая выручка железной дороги от всех видов деятельно­сти (с учетом - 1 вариант и без учета компенсаций от регионов - 2 вариант расчетов);

         Р - общая сумма эксплуатационных расходов по всем видам деятельности железной дороги.

П ^б/к = 1929546,2 – 748558  =  1180988,2 тыс. руб.

П ^с/к = 1940046,2 – 748558  = 1191488,2 тыс. руб.
Прибыль распределяется по следующим направлениям:

,

где   П_н - налог на прибыль;

        П_ц - сумма отчислений в централизованные фонды МПС РФ;

        Пр - прибыль, оставляемая в распоряжении железной дороги для удовлетворения ее первоочередных потребностей.

Налог на прибыль определяется как произведение ставки, равной 30 %, на общую прибыль железной дороги по всем видам деятельности.
П_н = 1191488,2 · 0,3 = 357446,46 тыс. руб.
Необходимость централизации финансовых ресурсов в МПС вызвана особенностями перевозочного процесса, системы формирования доходов железных дорог и их распределения, объективными условиями централизации начисления и уплаты налогов на прибыль и НДС, ограниченностью финансовых ресурсов и спадом объема перевозок.

Железные дороги делают отчисления в следующие отраслевые фонды:

·        фонд финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в размере 1,5 % от эксплуатационных расходов;

748558 · 0,015  =  11228,37  тыс. руб.

·        фонд поддержки учебных заведений в размере до 1,5 % от балансовой прибыли;

1191488,2  · 0,015  =  17872,32 тыс. руб.

·        фонд поддержки центральных учреждений здравоохранения железнодорожного транспорта в размере до 1 % от балансовой прибыли;

1191488,2   · 0,01  = 11914,88 тыс. руб.

·        финансовый резерв МПС РФ в размере до 1.5 % от балансовой прибыли.

1191488,2   · 0,015  =  17872,32 тыс. руб.

П_р = П – ( П_н + П_ц) = 1191488,2 – (357446,46+58887,89) = 775153,85 тыс. руб.

Прибыль в распоряжении железной дороги может использоваться для формирования фондов накопления и потребления. Фонд накопления (ФН) служит источником финансирования инвестиций в производственную сферу, возврат кредита и др. Фонд потребления (ФП) формируется в соответствии с составом выплат социального характера и необходимостью покрытия убытков по жилищно-коммунальному хозяйству.

Прибыль, находящаяся в распоряжении железной дороги (Пр), распределяется следующим образом:

,

где У_п - убыток прошлых лет;

      К_б - сумма процентов за взятый банковский кредит;

      Н_м - местные налоги;

      ПЗ - прочие затраты, покрываемые из прибыли, оставшейся в распоряжении железной дороги.
а) фонд накопления принимает равным 10 % от прибыли, оставшейся в распоряжении железной дороги;

ФН = 775153,85 × 0,1 = 77515,39 тыс. руб.

б) фонд потребления принимает равным 20 % от прибыли;

ФП = 775153,85 × 0,2 = 155030,77 тыс. руб.

в) процент убытка прошлых лет к прибыли берет из табл.1;

У_п = 775153,85 × 0,044 = 34106,77 тыс. руб.

г) Кб принимает равной 0,5 % от прибыли;

К_б = 775153,85 × 0,005 = 3875,77 тыс. руб.

д) общую сумму платежей в виде местных налогов определяет по формуле:

,

где Н_и - налог на имущество:

,

С_и - среднегодовая стоимость имущества, находящегося на балансе железной дороги;

е_и - ставка налога на имущество (2 %);

 млн. руб.

Н₀ - сбор на нужды образовательных учреждений,



ФОТ - средства на оплату труда всех работников железной дороги;

е₀ - ставка рассматриваемого налога;
 тыс. руб.

Н_жф - налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

,

Вжд - общая выручка железной дороги за рассматриваемый период деятельности;

е_жд - ставка этого налога,

 тыс. руб.

Н_мм - целевые сборы на содержание муниципальной милиции, в работе принимается равной величине, заданной в табл.1. 140 тыс. руб.

Н_у - сбор на уборку населенных пунктов; в работе принять равной величине, заданной в табл.1. 112 тыс. руб.

Н_а - земельный налог (плата за землю), принимается   по табл.1. 968 тыс. руб.

Н_пр - прочие налоги; принимаются по табл.1. 9250 тыс. руб.


Результаты расчета прибыли и ее распределение по направлениям использования студент записывает в табл. 6.
Таблица 6

Расчет прибыли и ее распределение, тыс. руб.


6.     Составление финансового плана железной дороги

Финансовый план представляет собой заключительный раздел общего плана производственно-экономической деятельности железной дороги и содержит развернутые данные по источникам формирования финансовых ресурсов, потребности в средствах по основным направлениям, источникам финансирования с целью сбалансировать общие результаты. Показатели финансового плана, определенные в разделах 1÷5, студент приводит в табл. 7.

Необходимо сравнить итоги двух разделов табл. 7 и сформулировать свои предложения по улучшению показателей проекта финансового плана производственно-хозяйственной деятельности железной дороги на рассматриваемый период.

Таблица 7

Проект финансового плана железной дороги



Вывод: При сравнении итогов первого и второго раздела финансового плана получаем, что доходы превышают расходы, что обеспечивает рациональное использование финансовых ресурсов, сбалансированность наличия и поступления денежных средств, своевременное поступление денежных средств.

            Также предлагаю привлечь дополнительные источники денежных средств, создать возможность использовать льготы по налогам, выделить инвестиции на развитие железнодорожных объектов. Финансовые вложения в НИОКР могут быть крайне необходимы для дальнейшего развития производства и улучшения его финансовых результатов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРА
1.      Гражданский кодекс РФ. Гл. 1,2. М: Юридическое издательство, 1995.

2.      Финансы железнодорожного транспорта / Под ред. А.Г. Ковригина. М.: Транспорт, 1984.

3.      Финансирование и кредитование железных дорог, М.: Транспорт. 1987.

4.      Бородина Е.И., Гашкова Ю.С., Колчина Н.В.. Смирнова З.М. Финансы предприятий. М.: ЮНИТИ, 1995.

5.      Финансы в управлении предприятием / Под ред. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1995.