Задача 1

Сотрудник охранного агентства, герой советского союза получил по основному месту работы следующие доходы: январь – 5600, февраль – 4900, март – 8800, апрель – 3800, май – 2550, июнь – 3800. Остальные полгода он находился на больничном с о платой  4000 рублей в месяц. В июне он получил доход от реализации частного дома находящегося в его собственности 18 мес. в сумме 2 000 000 р. По рудовому соглашению ему начислялось ежемесячно в течении года 3000 р. Определить сумму налога на доходы физических лиц за год.

Решение:

В случае продажи физическим лицом принадлежащего ему имущества НДФЛ по таким сделкам физические лица исчисляют самостоятельно (подп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Поэтому в отношении доходов от продажи имущества стандартные вычеты налоговые агенты не предоставляют.

Нашему сотруднику охранного агентства, Герою Советского Союза предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500р. (п.1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет в размере 500 рублей предоставляется за каждый месяц календарного года независимо от дохода налогоплательщика.

За реализацию частного дома он должен заплатить в налоговые органы заполнив налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица (форма 3 НДФЛ).

Декларацию должны представить  физические лица, получившие доходы от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности менее 3 лет, независимо от суммы полученного дохода.

Доходы ФЛ:

Январь - 8600

Февраль - 7900

Март - 11800

Апрель- 6800

Май- 5550

Июнь- 36000

Июль- 2006800

Август- 7000

Сентябрь- 7000

Октябрь - 7000

Ноябрь - 7000

Декабрь - 70000

Итого: 89450
НДФЛ= 89450 – (500*12) * 13%  = 10848, 50 руб.

Задача 2

Предприятие розничной торговли закупило в отчетном периоде по безналичному расчету следующую продукцию с учетом НДС:

Обои на сумму 1 000 000

Обойный клей на сумму 500 000

Плитку на сумму  2 000 000

В отчетном периоде было реализовано 70% указанных товаров с наценкой 30 %. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в отчетном периоде

НДС – 18 %

НДС = 1 000 000 + 500 000 + 2 000 000

Задача 3

Предприятие начисляет гр. Иванову 18000 рублей в месяц. Средняя заработная плата на предприятии, исчисленная в соответствии с НК РФ гл. ЕСН составляет 4500 руб. Кроме этого указанному гражданину выплачивается ежеквартальная премия в размере 100 % оклада, и премия по итогам года в размере 200 % оклада. Исчислить сумму ЕСН подлежащую внесению по фондам за отчетный год.

Решение:

Единый социальный налог включает в себя отчисления в:

1. Федеральный бюджет (20%);
2. Фонд социального страхования (2,9%);
3. Фонды обязательного медицинского страхования
   -  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (1,1%)
   -  Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (2,0%)

Регрессивная шкала для Единого социального налога

                                                   ЗП = заработная плата сотрудника                              

Доходы ФЛ:                                                                                                           

Январь - 18000

Февраль - 18000

Март - 36000

Апрель- 18000

Май- 18000

Июнь- 36000

Июль- 18000

Август- 18000

Сентябрь- 36000

Октябрь - 18000

Ноябрь - 18000

Декабрь - 72000

Итого 324000
324000-280000=44000*7,9%=3476+56000=59476 – Федеральный бюджет

44000*1%=440+8120=8560 – ФСС

44000*0,6=264+3080=3344 – ФФОМС

44000*0,5 = 220+5600=5820 – ТФОМС

Задача 4

Гражданин, проживающий в сельской местности, уплатил земельный налог 10 сентября текущего года в размере 1/2 части начисленной суммы налога; 2 октября этого года врачебно-трудовая экспертная комиссия (ВТЭК) признает гражданина инвалидом I группы.

Площадь земельного участка составляет 1 тыс. м2, ставка земельного налога — 50 руб. за 1 м2.

Определите, с какого времени гражданин имеет право на освобождение от уплаты земельного налога.

Сделайте расчет и перерасчет суммы налога за текущий год.

Решение:

Сумма земельного налога (ЗН)  исчисляется налоговой ставкой, умноженной на кадастровую оценку стоимости участка.

ЗН = 1000*50=50000 (4166 руб./мес.)

заплатил ½ - 25000

От уплаты земельного налога освобождаются инвалиды I и II групп (П.7 в ред.Федерального закона от 09.08.94 № 22-ФЗ).

Гражданин освобожден от уплаты земельного налога с октября.

4166*9=37494

заплатил ½ - 18751

Налог на имущество организаций

Налогоплательщики -  организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ред. от 30.10.2009). Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. (пункт применяется до 1 января 2017 г.) (Ст.373 НК РФ).

Объект налогообложения - для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. (ред. от 28.11.2009). Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения (ред. от 28.11.2009):

1.      земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2.      имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. (Ст.374 НК РФ).

Налоговая база - налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении: (ред. от 28.11.2009):

-       имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

-       имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

-       каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации;

-       каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

-       в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,

-       имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Особенности определения налоговой базы:

-       в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

-       имущества, переданного в доверительное управление и имущества при исполнении концессионных соглашений. (Ст.375, 376 НК РФ).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. (Ст.379 НК РФ)

Налоговые ставки - налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества. (Ст.380 НК РФ)

Налоговые льготы - освобождаются от налогообложения:

1.      организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2.      религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3.      общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4.      организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации ряда товаров, работ и услуг;

5.      учреждения, единственными собственниками имущества которых являются организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6.      организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

7.      организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

8.      организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

9.      организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

10.  организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов,

11.  организации - в отношении космических объектов;

12.  имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

13.  имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

14.  имущество государственных научных центров;

15.  организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет указанного имущества;

16.  организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. (Ст.381 НК РФ)

Порядок исчисления налога - сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении (ред. от 28.11.2009):

1.                 имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

2.                 имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3.                 каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации;

4.                 имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,  облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. (Ст. 382 НК РФ)