Контрольная работа Понятие бухгалтерского счета и его строение дебет, кредит, обороты и сальдо
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ПЕРЕПОДГОТОВКИ КАДРОВ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ»
Выполнил слушатель группы Б-70 ИПК и ПК
Специальности «Бухгалтерский учет и контроль в промышленности»
Добролюбова В. П.
Проверил ст. преподаватель Оперовец Т.В.
Брест-2009
ВАРИАНТ 8.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ВОПРОС №8,
ЗАДАЧА №8 (БЛОК 1),
ЗАДАЧА №8 (БЛОК 2).
ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ ВОПРОС.
Понятие бухгалтерского счета и его строение : дебет, кредит, обороты и сальдо. Взаимосвязь счетов со статьями баланса. Активные, пассивные и активно- пассивные счета, их структура. Определение сальдо на счете.
В процессе деятельности в организации происходит большое количество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета, так как баланс составляется на 1-е число месяца (квартала, года), нельзя с его помощью повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия, источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.
Счет бухгалтерского учета – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.
Учет средств и источников на счетах бухгалтерского учета осуществляется непрерывно и последовательно. Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например, 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», и др. Счет открывается для каждого вида хозяйственных средств, их источников. В каждом отдельном счете регистрируется первоначальное состояние учитываемого объекта и его изменения (операции), и поэтому в любой момент времени можно определить новое состояние объекта.
По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левая – дебет, правая – кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета.
Для открытия счета необходимо записать сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало и сальдо на конец отчетного периода. В течение месяца на счете записываются суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом. Выделяют оборот по дебету и оборот по кредиту и выводят сальдо конечное, который используют при составлении баланса на начало следующего периода.
В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив, то и счета делятся на активные и пассивные.
Активные счета предназначены для учета и движения хозяйственных средств организации. Увеличение средств на активных счетах отражается по дебету, а их расходование – по кредиту. На активных счетах (например, «Касса», «Материалы», «Основные средства», «Расчетный счет» ит.д.) остатки бывают только по дебету счета.
Конечное сальдо (КС) по активным счетам за отчетный период определяется так: к первоначальному сальдо по дебету (НС) прибавляют итоги оборотов по дебету (ДО) и вычитают итоги оборотов по кредиту (КО). Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:
КС=НС + ДО - КО |
СЧЕТ 10 | |
Дт | Кт |
Начальное сальдо | Уменьшение средств (-) |
Увеличение средств (+) | |
Конечное сальдо |
Пассивные счета предназначены для учета состояния и движения источников хозяйственных средств. На пассивных счетах увеличение источников хозяйственных средств записывается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Сальдо начальное и сальдо конечное у пассивных счетов (например, «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Уставный фонд» и т.д.) бывают только по кредиту счета. Конечное сальдо (КС) определяется так: к начальному остатку (НС) прибавляют обороты по кредиту (КО) и вычитают обороты по дебету (ДО). Конечный остаток может быть либо кредитовым, либо равняться нулю:
-
КС = НС + КО - ДО
Схема пассивного счета:
СЧЕТ 66 | |
Дт | Кт |
| Начальное сальдо |
Уменьшение (-) | Увеличение (+) |
| Конечное сальдо |
Активно-пассивные счета имеют признаки как активных, так и пассивных счетов и служат для отражения расчетных операций, где одновременно могут возникать дебиторская и кредиторская задолженности. Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту. Затем на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо). Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.
Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше. Сальдо на таких счетах называется развернутым, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, кредитовое в пассиве баланса. Обычным порядком его определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического учета. К активно-пассивному счету относится счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В данном активно-пассивном счете записи по дебету могут иметь разное значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: либо увеличение кредиторской, либо уменьшение дебиторской задолженности. Расчеты с дебиторами и кредиторами объединяют на одном счете, чтобы не открывать разных счетов для организаций, которые в разное время могут быть и дебиторами и кредиторами.
Конечное сальдо активно-пассивного счета определяется так:
К начальному остатку по дебету прибавляют оборот по дебету, получают итог1;
К начальному остатку по кредиту прибавляют кредитовый оборот, получают итог2;
От большего итога отнимают меньший итог и записывают полученную сумму на ту сторону, где итого был больше.
Схема активно-пассивного счета:
СЧЕТ 76 | |
Дт | Кт |
Начальное сальдо средств | Начальное сальдо источника |
Увеличение средств (+) Уменьшение источника (-) | Уменьшение средств (-) Увеличение источника (+) |
Конечное сальдо средств | Конечное сальдо источника |
Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь.
1) Активные счета соответствуют активу баланса; пассивные счета – пассиву баланса.
2) Отдельные наименования статей баланса соответствуют наименованию счетов.
3) Остатки хозяйственных средств и источников их образования показываются на счетах по той же стороне, что и в балансе.
4) Суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива баланса.
5) Баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.
ЗАДАЧА №8 (БЛОК 1)
На на предприятии имеются остатки хозяйственных средств и их источников по приведенным счетам:
№п/п | Наименование счета | Сумма, тыс.руб. |
| Основные средства | 420 000 |
| Материалы | 136 800 |
| Касса | 12 000 |
| Расчетный счет | 254 700 |
| Нематериальные активы | 18 000 |
| Специальные счета в банках | 280 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность) | 144 000 |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) | 67 200 |
| Уставный фонд | 470 000 |
| Нераспределенная прибыль прошлого года | 70 000 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность) | 33 400 |
| Доходы будущих периодов | 126 600 |
| Амортизация основных средств | 54 000 |
| Амортизация нематериальных активов | 4 800 |
| Резервный фонд | 35 700 |
| Расчеты по налогам и сборам | 73 000 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 133 800 |
| Резервы предстоящих расходов | 130000 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 64 000 |
| Резервы по сомнительным долгам | 32 400 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 105 000 |
За месяц на предприятии произведены следующие хозяйственные операции:
№п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма, тыс.руб. |
За счет нераспределенной прибыли прошлого года увеличен уставный фонд предприятия | 35 000 | |
За счет нераспределенной прибыли прошлого года увеличен резервный фонд | 12000 | |
| Поступили от поставщика материалы на склад предприятия | 52 000 |
| С расчетного счета перечислены деньги доставщику за материалы | 52 000 |
| С расчетного счета в банке получены денежные средства и оприходованы в кассе предприятия для выплаты заработной платы | 86000 |
| Из кассы предприятия выплачена заработная плата | 86000 |
| В .кассу предприятия поступили денежные средства от покупателя | 2 000 |
| На специальный счет предприятия поступил краткосрочный кредит банка | 13 500 |
| На расчетный счет поступили денежные средства от дебиторов | 50 000 |
| Со склада предприятия переданы материалы в основное производство | 46 000 |
| Начислен износ по основным средствам цехового назначения | 14 000 |
| Начислена заработная плата основным производственным рабочим за изготовление продукции | 26200 |
| Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование (по установленным ставкам) | ? |
| Выпущена из основного производства готовая продукция | 53 000 |
| Из заработной платы работников удержан подоходный налог | 1200 |
| С расчетного счета перечислены отчисления по социальному страхованию | 50000 |
| На предприятие поступили от поставщика основные средства | 140 600 |
| С расчетного счета погашена задолженность по краткосрочному кредиту | 105000 |
| Начислена амортизация по основным средствам заводоуправления | 11000 |
| Со склада во вспомогательное производство переданы материалы | 37 000 |
| С расчетного счета поступили деньги в кассу предприятия на хозяйственные нужды | 60 200 |
| Из кассы предприятия выдано под отчет на командировочные расходы | 60000 |
| Из кассы предприятия выдано под отчет на канцелярские расходы | 200 |
| От подотчетного лица поступили на склад канцелярские товары | 200 |
• Открыть счета бухгалтерского учета, указать номер счета и соответствии с планом счетов.
Записать начальное сальдо.
Отразить бухгалтерские проводки.
Определить обороты и конечное сальдо по каждому счету.
Составить оборотную ведомость за месяц.
• Определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
РЕШЕНИЕ
ЗАДАЧА №8 (БЛОК 2)
На основе данных для выполнения задачи:
1Указать хозяйственную операцию на каждую сумму, записанную по счету 20 за декабрь..
2.Указать, какую бухгалтерскую проводку нужно сделать по кредиту этого счета
известно, что: а) незавершенное производство на 1 января200... г. составляет 415 руб.
Дебет 20 Кредит
Основное производство
С.н 792 | | |
С кредита счета 25 | 420 | |
С кредита счета 16 | 15 | |
С кредита счета 70 | 360 | |
С кредита счета 68 | 200 | |
оборот | | |
Решение:
Хозяйственные операции по счету 20 за декабрь.
№
Хоз. операция
Корр-ция
сумма
1
Списаны общепроизводственные расходы на основное производство
20 - 25
420
2
Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены, относящиеся к материалам израсходованным на осн. производство
20 – 16
15
3
Начислена з/п работникам основного производства
20 – 70
360
4
Начислены налоги
20 – 68
200
5
Определена фактическая себестоимость выпущенной продукциии
43 - 20
1372
Определение фактической себестоимости (ФС):
ФС = НЗПнач + ДО – КО – НЗПкон, где
НЗПнач – незавершенное производство на начало отчетного периода (на 1 декабря);
ДО - дебетовый оборот;
КО - кредитовый оборот;
НЗПкон - незавершенное производство на конец отчетного периода (на 1 января).
ФС = 792 + (420+15+360+200) – 415= 1372 (руб)
3. Схема счета 20 на 1 января 20..г.
Дебет 20 Кредит
Основное производство
С. Н. 792 | | ||
С кредита счета 25 | 420 | 1372 | В дебет счета 43 |
С кредита счета 16 | 15 | | |
С кредита счета 70 | 360 | | |
С кредита счета 68 | 200 | | |
оборот | 995 | 1372 | |
С.К. 415 | |
Ответ: 1372 руб (43 - 20).