ФГОУ СПО Канский технологический колледж
Контрольная работа №2
По дисциплине Анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовый анализ

Студентки группы БУ-4.1 шифр 466 вариант 6

Подоляк Дарья Валерьевна

Домашний адрес Красноярский край, г. Иланский,

ул. Колхозная 72
г. Канск 2011 год

Содержание

1. 
   Способы измерения влияния факторов в экономическом анализе: способ цепной подстановки (способ расчета корректированных показателей) – сущность, область применения.
   
2. 
   Методика и последовательность проведения экономического анализа численности работников торгового предприятия и производительности их труда.
   
3. 
   Задачи
   
4. 
   Список используемой литературы.
   

Способы измерения влияния факторов в экономическом анализе: способ цепной подстановки (способ расчета корректированных показателей) – сущность, область применения.

Способ цепных подстановок используется для того, чтобы выявить, какие факторы влияли на анализируемый показатель, установить, в каком направлении и как действовал каждый фактор.

Сущность этого приема состоит в том, чтобы из всех действующих факторов выделить основные, имеющие решающее влияние на изменение показателя. Если изменения зависели от двух и более факторов, то устанавливают последовательность их влияния. При этом, определяя действие одного фактора, другие факторы принимают неизменными. Это означает, что в расчетах последовательно заменяют частные плановые показатели отчетными, полученные результаты сравнивают с имеющимися предыдущими данными. Разность показывает размер влияния данного фактора на изменение совокупного показателя.

При применении способа цепных подстановок большое значение имеет последовательность подстановок. Обычно вначале исчисляют влияние показателей, характеризующих количественную сторону совокупности, а затем качественную. Применение другой (обратной) последовательности расчетов не дает правильной характеристики влияния факторов.

Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом, исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения. Потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем, виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

y0 = a0 * b0 * c0;

ya = a1 * b0 * c0;

yb = a1 * b1* c0; (1.0)

y1 = a1 * b1 * c1;

где a0, b0, c0 - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;

a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;

ya, yb, - промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение Δу = у1 – у0 складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

∆y = ∆ya + ∆yb + ∆yc;

∆ya = ya – y0 ;

∆yb = yb – ya ; (1.0)

∆yc = y1 – yb..

Рассмотрим пример. Анализ влияния на объем производства товаров количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных таблицы 1.8.

Показатели	Условные обозначения	Базисные значения (0)	Фактические значения (1)	Изменения (+, -)
				Абсолютные	Относительные %
Объем производства товаров, тыс.руб.	V	2920	3400	+480	16,40
Количество работников, чел.	R	20	25	+5	25,00
Выработка на одного работающего, тыс.руб.	W	146	136	-10	-6,85

Зависимость объема производства товаров от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

V = R * W,

V0 = R0 * W0 = 20 *146 = 2920 (тыс.руб.)

Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

Vусл1 = R1 * W0 = 25 *146 = 3650 (тыс.руб.),

∆Vусл1 = Vусл1 - V0 = 3650 - 2920 = 730 (тыс.руб.).

Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий показатель:

V1 = R1 * W1 = 25 *136 = 3400 (тыс.руб.),

∆Vусл2 = V1 - Vусл1 = 3400 - 3650 = - 250 (тыс.руб.).

Таким образом, на изменение объема производства товаров положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема производства на 730 тыс.руб., и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс.руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема производства на 480 тыс. руб.

Преимущества данного способа: универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора или распределяется между влиянием всех качественных факторов. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора.

Однако существуют правила, определяющие последовательность подстановки:

• 
  при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается влияние количественных факторов;
  
• 
  если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.
  

Методика и последовательность проведения экономического анализа численности работников торгового предприятия и производительности их труда.

Анализ производительности труда.

Значение показателя производительности труда. Система обобщающих, частных,

вспомогательных показателей производительности труда. Порядок их расчета.

Методы определения выработки. Производительность труда – важнейший показатель эффективности

производства, а её повышение – главный фактор экономического роста.

От уровня и динамики производительности труда зависят многие показатели

деятельности предприятий: выпуск продукции, численность персонала, ФЗП,

себестоимость и другие.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих

частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим относятся: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая

выработка продукции одним рабочим, а так же среднегодовая выработка продукции

на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы

продукции определенного вида (трудоёмкость продукции) или выпуск продукции

определенного вида в натуральном выражении за единицу времени.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение

единицы определенного вида работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является

среднегодовая выработка одним работающим, определяемая отношением объёма

выпуска продукции к среднесписочной численности промышленного производственного

персонала (ППП)

ВГ = V/ч
Различают 3 метода определения выработки:

1. Стоимостный;

2. Натуральный;

3. Трудовой (час, норма час)

Таблица № 6

Анализ производительности труда на предприятии

Показатели	План	Факт	Отклонения (+,-)
Объем производства продукции, млн. руб.	96000	100800	+4800
Среднесписочная численность: - промышленно-производственного персонала - рабочих	200 160	202 165	+2 +5
Удельный вес рабочих в общей численности ППП%	80	81,68	+1,68
Отработано дней одним рабочим за год	220	210	-10
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,95	7,8	-0,15
Общее количество отработанного времени всеми рабочими за год	1749	1638	-111
Среднегодовая выработка рабочего млн. руб - 1-го рабочего	480 600	499,01 610,91	+19,01 +10,91
Среднегодовая выработка рабочего тыс.руб.	2727,27	2909,10	+181,83
Среднегодовая выработка рабочего тыс.руб.	343,05	372,96	+29,91

Расчет влияния факторов на уровень объёма производства продукции способом

цепных подстановок.

Объём производства продукции равен произведению следующих факторов: V =

ППП х ГВ, где

ППП – среднесписочная численность промышленно – производственного персонала;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

DV DППП = DППП х ГВПЛ = (+2) х 480 = +960;

DV DГВ = DГВ х ПППФ = (+19,01) х 202 = +3840;

DV = DV DППП + DV DГВ = (+960) + (+3840) = +4800.

По данным таблицы и факторного анализа, объём производства продукции на

предприятии выше планового на 4800 млн. руб. (100800 – 96000). Он возрос на 960

млн. руб., в связи с увеличением численности промышленно – производственного

персонала и на 3840 млн. руб. за счет повышения среднегодовой выработки

работающих.

Повышения производительности труда можно добиться путём:

1. Увеличения выпуска продукции, за счет более

полного использования производственной мощности предприятия;

2. Сокращения затрат труда на её производство за счет

интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения

автоматизации и механизации производства, более совершенной техники и

технологии производства, сокращение потерь рабочего времени и т.д.


Анализ численности и состава работников


Задача анализа численности работников. Анализ состава работников. Изучение

динамики и выполнения плана численности и состава работающих.

Основной задачей анализа численности работников является выявление

возможности экономии труда, уменьшение численности за счет рационального

использования рабочего времени, оборудования, повышения квалификации,

снижения трудоёмкости при обеспечении запланированного роста производства и

улучшении качества продукции.

Структура численности промышленно-производственного персонала (ППП) зависит

от особенностей отрасли промышленности, номенклатуры изделий, специализации и

масштабов производства.

Удельный вес каждой категории работников меняется с развитием техники и

организации производства.

Кроме ППП предприятие может иметь непромышленный персонал: работников детских

учреждений, жилищно-коммунального хозяйства.

Таблица № 8 Динамика и выполнение плана среднесписочной численности работающих:

Категории работников	Прошлый год		план		факт		План от прошлого года		Факт от прошлого года		Факт от плана
	Кол-во	%	Кол-во	%	Кол-во	%	Кол-во	%	Кол-во	%	Кол-во	%
Рабочие	1359	71,6	1320	70,3	1337	71,5	-39	-1,3	-22	-0,1	+17	+1,2
Ученики	26	1,4	17	0,9	27	1,4	-9	-0,5	+1	-	+10	+0,5
ИТР	407	21,5	417	22,2	406	21,7	+10	+0,7	-1	+0,2	-11	-0,5
Служащие	66	3,5	72	3,8	63	3,4	+6	+0,3	-3	-0,1	-9	-0,4
МОП	14	0,7	26	1,4	15	0,8	+12	+0,7	+1	+0,1	-11	-0,6
Работники охраны	25	1,3	26	1,4	22	1,2	+1	+0,1	-3	-0,1	-4	-0,2
Всего	1897	100,0	1878	100,0	1870	100,0	-19	-	-27	-	-8	-

Как видно из данной таблицы, структура численности отчетного года по

сравнению с прошлым почти не изменилась, а по сравнению с планом было

некоторое увеличение числа рабочих и учеников и снижение обслуживающего

персонала. Фактическая численность промышленно-производственного персонала

была меньше плана на 8 человек, или на 0,43 % (8 / 1878 х 100).

Все рабочие делятся на: основных и вспомогательных.

К основным относятся рабочие, непосредственно создающие продукцию предприятия.

К вспомогательным – рабочие, обеспечивающие необходимые условия для

производства, и рабочие вспомогательных цехов (инструментальных,

транспортных, ремонтно-механических и т. д.).


Задачи

Задача №7

По данным таблицы проанализировать выполнение плана издержек обращения в двух магазинах, вычислить сумму издержек обращения в двух магазинах, вычислить сумму издержек обращения, пересчитанных на фактический товарооборот, и рассчитать сумму относительной экономии или перерасхода сделать выводы.

Показатели	Магазин №1		Магазин №2
	План	Фактически	План	Фактически
Товарооборот, тыс. руб.	3720	3840	4650	4555
Уровень издержек обращения %	5,15	1,97	3,24	3,04
Сумма издержек обращения, тыс. руб.	19,158	194,688	15,066	149,404

Вывод: Я проанализировала выполнение планов издержек в двух магазинах. Плановая сумма издержек обращения в первом магазине составила 19,158 тыс.руб., а фактически получилось 194,688 тыс.руб. Перерасход составил 175,53 тыс. руб. Плановая сумма издержек обращения во втором магазине составила 15,066 тыс. руб., а фактически она получилась 149,404 тыс. руб. Перерасход по второму магазину составил 134,34 тыс.руб.

Задача №11

Проанализировать выполнение плана издержек обращения в двух магазинах с учетом изменения цен на товары, рассчитать сумму относительной экономии или перерасхода.

Показатели	Магазин №7		Магазин №8
	План	Фактически	План	Фактически
Товарооборот, тыс. руб.	5180	5345	2650	2710
Уровень издержек обращения %	3,75	1,55	5,48	2,18
В т.ч. не зависящих от изменения цен	3,75	1,55	5,48	2,18
Сумма издержек обращения, тыс. руб.	194,25	196,696	145,22	146,282
Изменение цен на товары	19,43	-3,5	14,52	5,9

Вывод: Я проанализировала выполнение плана издержек в двух магазинах с учетом изменения цен на товары. Плановая сумма издержек обращения с учетом изменения цен на товары по первому магазину составила 213,68 тыс. руб. А фактически она получилась 193,20 тыс. руб. Сумма относительной экономии по первому магазину составила 20,48 тыс. руб. Плановая сумма издержек обращения с учетом изменения цен по второму магазину составила 159,74 тыс. руб., а фактически она получилась 152,18 тыс. руб. Сумма относительной экономии по второму магазину составила 7,56 тыс. руб.


Список используемой литературы

1. 
   А.Д. Шеремет, Е.В. Сайфулин. Методика финансового анализа. – Москва, ИНФРА-М, 2000
   
2. 
   И.Т. Балабанов. Основы финансово менеджмента. – Москва «Финансы и статистика» 1995.
   
3. 
   М.Н. Крейнина. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – Москва, ИЦК Дис, 1997.