Содержание

1. 
   Задание 1…………………………………………………………………….3
   
2. 
   Задание 2……………………………………………………………………11
   
3. 
   Список используемой литературы ………………………………………..16
   

Задание 1.
9 января 200_г. арбитражный суд принял решение о ликвидации ЗАО «Х». После открытия конкурсного производства ликвидационной комиссией были произведены инвентаризация и переоценка имущества, сформирован реестр требований кредиторов. При этом были совершены следующие хозяйственные операции:

1. аннулированы все имевшиеся в наличии нематериальные активы (лицензии и товарные знаки)

2. аннулированы все собственные акции, выкупленные у акционеров

3. списана неистребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, на сумму 564,3 тыс. руб.

4. списано с баланса ранее приобретенное оборудование, как морально устаревшее первоначальной стоимостью 146,3 тыс.руб., амортизация по нему ранее была учтена как вычитаемая временная разница, отложенный налоговый актив по нему составил 6,6 тыс.р.

5. в предыдущем отчетном периоде (до банкротства) ЗАО «Х» отгрузило покупателю ООО «У» готовую продукцию на сумму 93,5 тыс.руб., которая в этом же периоде была оплачена покупателем 71,5 тыс.руб. Недополученная часть выручки была признана налогооблагаемой временной разницей, отложенное налоговое обязательство по ней составило 5,5 тыс.руб. В момент составления промежуточного ликвидационного баланса ООО «У» был объявлен банкротом

6. списаны материалы вследствие негодности на сумму 35,2 тыс. руб.

7. восстановлены объекты основных средств на счетах бухгалтерского учета на основе данных инвентаризационных актов на сумму 12,1 тыс. руб.

8. списана часть краткосрочных финансовых вложений по результатам инвентаризации на сумму 660 тыс. руб.

9. стоимость основных средств в связи с их переоценкой снижена на сумму 124,3 тыс. руб.

10. восстановлены на счетах бухгалтерского учета выявленные в ходе инвентаризации неучтенные обязательства на сумму 877,8 тыс. руб.

11. списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 117,7 тыс. руб.
Реестр требований кредиторов

1 очередь – 0

2 очередь – 0

3 очередь – 72726,5 тыс.р.

Задание:

1. 
   Сформировать промежуточный ликвидационный баланс ЗАО «Х»
   
2. 
   составить необходимые проводки
   
3. 
   сформировать окончательный ликвидационный баланс ЗАО «Х»
   

Актив		Пассив
Наименование статей	Сумма, тыс.руб.	Наименование статей	Сумма, тыс.руб.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Нематериальные активы	51	Уставный капитал	24
Основные средства	336	Собственные акции выкупленные у акционеров	(1,1)
Незавершенное строительство	39	Добавочный капитал	1958
Долгосрочные финансовые вложения	-	Резервный капитал	6
Отложенные налоговые активы	7	Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	(92 275)
Итого по разделу I	433	Итого по разделу I I I	(90 288)
Оборотные активы		Долгосрочные обязательства
Запасы	1 699	Займы и кредиты	-
в том числе: сырье, материалы	35	Отложенные налоговые обязательства	6
		Итого по разделу I V	6
		Краткосрочные обязательства
готовая продукция	1 664	Займы и кредиты	19 765
Налог на добавленную стоимость	-	Кредиторская задолженность	94 483
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	-	В том числе поставщики подрядчики	94 252
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	13 102	Задолженность перед бюджетом	231
Краткосрочные финансовые вложения	8 311
Денежные средства	421
Итого по разделу I I	23 533	Итого по разделу IV	114 254
Итого	23 966	Итого	23 966

Журнал хозяйственных операций

1. Списана остаточная стоимость нематериальных активов	91-2	04	50,6
2. Списана стоимость собственных акций, выкупленных ранее у акционеров	80	81-1	1,1
3. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности	91-2	62	564,3
4. Отражена за балансом списанная дебиторская задолженность	007		564,3
5. Списано морально устаревшее оборудование (по остаточной стоимости)	91-2	01	139,7
6. Списан отложенный налоговый актив при выбытии объекта	99	09	6,6
7. Списана нереальная ко взысканию дебиторская задолженность в связи с банкротством должника	91-2	62	22
8. Списано отложенное налоговое обязательство	77	99	5,5
9. Списаны материалы в следствии негодности	91-2	10	35,2
10. Восстановлены на счетах бухгалтерского учета выявленные в ходе инвентаризации основные средства	01	91-1	12,1
11. Списана часть краткосрочных финансовых вложений	91-2	58	660
12. Снижена стоимость основных средств после их переоценки	83	01	124,3
13.Восстановлены на счетах бухгалтерского учета выявленные в ходе инвентаризации обязательства	91-2	60	877,8
14. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности	60	91-1	117,7
15. Списан финансовый результат по прочим доходам и расходам	99	91-9	2220,9
16. Списан финансовый результат от инвентаризации и переоценки имущества	84	99	2222

Отдельной строкой промежуточного ликвидационного баланса предприятия, характеризующей обязательства предприятия-должника, целесообразно выделить обязательства, по которым не были предъявлены претензии кредиторов. Необходимость выделения данной строки промежуточного ликвидационного баланса предприятия обусловлено тем, что зачастую в процессе конкурсного производства возникает еще одна очередь из лиц, подавших свои заявления-претензии после завершения установленного срока приема этих претензий. Такие заявления-претензии принимаются, однако оплачиваются они последними независимо от того, в какую очередность оплаты они могли бы попасть при условии своевременного объявления своей претензии предприятию-должнику. Исключение составляют требования первой и второй очереди (когда должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью), а также требований по выплате заработной платы и различных пособий. В таких случаях приостанавливается удовлетворение требований других очередей до момента полного удовлетворения этих требований.

На основе полученных данных сформирован промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ).

Промежуточный ликвидационный баланс ЗАО "Х"

Актив		Пассив
Наименование статей	Сумма, тыс.руб.	Наименование статей	Сумма, тыс.руб.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Нематериальные активы	-	Уставный капитал	24
Основные средства	84	Добавочный капитал	1 834
Незавершенное строительство	39	Резервный капитал	4
Долгосрочные финансовые вложения	-	Непокрытый убыток до момента открытия конкурсного производства	(94 497)
Итого по разделу I	123	Непокрытый убыток до момента составления ПЛБ
		Итого по разделу I I I	(92 635)
Оборотные активы		Претензии кредиторов
Запасы	1 664	Первой очереди	-
в том числе: сырье, материалы	-	Второй очереди	-
		Третьей очереди	72 726
готовая продукция	1 664	Четвертой очереди	231
Дебиторская задолженность	12 538	Пятой очереди	42 051
Краткосрочные финансовые вложения	7 629	Прочие кредиторы
Денежные средства	421
Итого по разделу I I	22 252	Итого по разделу I V	115 009
Итого	22 374	Итого	22 374

После реализации имущества предприятия и произведенных расчетов с кредиторами составляется окончательный ликвидационный баланс.

Учитывая, что окончательный ликвидационный баланс составляется после удовлетворения требований кредиторов, следовательно, после реализации конкурсной массы предприятия, итог актива окончательного ликвидационного баланса на конец отчетного периода будет равен нулю.

Пассив на конец отчетного периода представлен убытками предприятия, сформировавшимися как до, так и после открытия конкурсного производства, а также неудовлетворенными претензиями кредиторов, оставшимися после полного распределения конкурсной массы предприятия-должника. Итог пассива окончательного ликвидационного баланса на конец отчетного периода (т.е. на момент ликвидации предприятия), как и актив баланса, должен быть равен нулю.

погашены убытки за счет уставного капитала предприятия

Дт 80 Кт 84 - 24 тыс.р.

Средства добавочного капитала направлены на погашение убытка

Дт 83 Кт 84 - 1834 тыс.р.

Средства резервного капитала направлены на погашение убытка

Дт 82 Кт 84 - 4 тыс.р.

Окончательный ликвидационный баланс ЗАО "Х"

Актив		Пассив
Наименование статей	Сумма, тыс.руб.	Наименование статей	Сумма, тыс.руб.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Нематериальные активы	-	Уставный капитал
Основные средства	-	Добавочный капитал
Незавершенное строительство	-	Резервный капитал
Долгосрочные финансовые вложения	-	Непокрытый убыток до момента открытия конкурсного производства	(92 635)
Итого по разделу I	-	Непокрытый убыток до момента составления ПЛБ
		Итого по разделу I I I	(92 635)
Оборотные активы		Обязательства
Запасы	-	Первой очереди	-
в том числе: сырье, материалы	-	Второй очереди	-
		Третьей очереди	50 353
готовая продукция	-	Четвертой очереди	231
Дебиторская задолженность	-	Пятой очереди	42 050
Краткосрочные финансовые вложения	-	Прочие кредиторы
Денежные средства	-
Итого по разделу I I	-	Итого по разделу I V	92 635
Итого	0	Итого	0

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса:

1. 
   спрогнозировать вероятность утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца после отчетной даты;
   
2. 
   дать интегральную (балльную) оценку финансовой устойчивости
   

Баланс предприятия "Г" за год, тыс.р.
АКТИВ	Код стр	На начало года	На конец года
1.Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110		7000
Основные средства	120	20000	17000
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190	20000	24000
2. Оборотные активы
Запасы	210	2100	1000
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности		800
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		200
готовая продукция и товары для перепродажи		1100	1000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	150	100
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе:
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	10000	8000
В том числе:
покупатели и заказчики		8000	7000
Краткосрочные финансовые вложения	250	100
Денежные средства	260	500	2000
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	12850	11100
БАЛАНС	300	32850	35100
ПАССИВ	Код стр	На начало года	На конец года
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420	20000	20000
Резервный капитал	430		5300
В том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			5300
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	500	700
ИТОГО по разделу 3	490	20500	26000
4.Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	2500	1300
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу 4	590	2500	1300
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	1000
Кредиторская задолженность	620	7500	7000
В том числе:
поставщики и подрядчики		4500	5000
задолженность перед персоналом организации		1000	800
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		700	500
задолженность по налогам и сборам		1000	700
прочие кредиторы		300
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	950	800
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	400
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу 5	690	9850	7800
БАЛАНС	700	32850	35100

Согласно методическому положению по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса оценка производится на основе трех показателей:

• 
  коэффициента текущей ликвидности L₄
  
• 
  коэффициента обеспеченности собственными средствами L₇
  
• 
  коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности L₉, L₈ (ограничения не менее 1)
  

Коэффициент текущей ликвидности L_{4 н.г.} =12850/ (1000+7500+950)=1,360

Коэффициент текущей ликвидности L_{4 к.г.} =11100/ (7000+800)=1,423

∆L₄ =1,423-1,360=0,063

коэффициента восстановления платежеспособности L₈= (L_{4 к.г.} + 6/t*∆L₄ )/2=

=(1,423+6/12*(+0,063))/2=0,728

коэффициента утраты платежеспособности L₉= (L_{4 к.г.} + 3/t*∆L₄ )/2=

==(1,423+3/12*(+0,063))/2=0,719

Если коэффициент L₈ принимает значение < 1, это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.


Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия

1. 
   Коэффициент капитализации (не выше 1,5)
   

U₁ = Заемный капитал/Собственный капитал= (c.590+с.690)/ с.490

2. 
   Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (нижняя граница 0,1; opt. U₂ ≥0,5)
   

U₂ = Собственный капитал – Внеоборотные активы/ Оборотные активы = (c.490-с.190)/ с.290

3. 
   Коэффициент финансовой независимости ( U₃ ≥0,4-0,6)
   

U₃ = Собственный капитал/ Валюта баланса =c.490/ с.700

4. 
   Коэффициент финансирования ( U₄ ≥0,7 opt. ≈1,5 )
   

U₄ = Собственный капитал/ Заемный капитал =c.490/ (с.590+ с.690)

5. 
   Коэффициент финансовой устойчивости ( U₅ ≥0,6 )
   

U₅ = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства =(c.490+с.590)/с.700

Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость (в долях единицы)
Наименование показателя	На начало периода	На конец периода	Отклонение
Коэффициент капитализации	0,602	0,35	-0,252
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,039	0,18	0,141
Коэффициент финансовой независимости	0,624	0,741	0,117
Коэффициент финансирования	1,656	2,857	1,201
Коэффициент финансовой устойчивости	0,7	0,778	0,078

Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U₂ достаточно низок. Коэффициент финансовой независимости выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации.

Классификация уровня финансового устойчивости
Наименование показателя	На начало периода			На конец периода
	Коэффициент	кол-во баллов	класс	Коэффициент	кол-во баллов	класс
Коэффициент капитализации U1	0,602	17,5	первый	0,35	17,5	первый
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2	0,039	0,2	пятый	0,18	3,2	четвертый
Коэффициент финансовой независимости U3	0,624	10	первый	0,741	10	первый
Коэффициент финансовой устойчивости U5	0,7	4	второй	0,778	4	второй

Коэффициент капитализации и финансовой устойчивости на начало и конец периода показывает, что организация относится к первому классу, т.е. предприятие с абсолютной финансовой устойчивостью. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования на конец периода показывает, что организация относится к четвертому классу, т.е. предприятие с неустойчивым финансовым состоянием, при взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. Коэффициент финансовой устойчивости на начало и конец периода показывает, что организация относится ко второму классу, т.е. предприятие с нормальным финансовым состоянием.

Список используемой литературы

1. 
   Глушецкая О.А. Добровольная ликвидация организации: бухгалтерский и налоговый учет// Аудиторские ведомости 2005 - N 9, 10
   
2. 
   Грибков А.Ю. Учет при ликвидации предприятия // Бухгалтерский учет – 2002 - N 4
   
3. 
   Данилко О.В. Ликвидация организации // Главбух -2002 - N 12
   
4. 
   Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.- М. Издательство «Дело и сервис», 2005
   
5. 
   Зотова М.В. Составление промежуточного ликвидационного баланса предприятия-банкрота// Бухгалтерский учет. – 2000 - №19
   
6. 
   Копитар Е.М. Ликвидация предприятия // Главбух - 2000 - N 10
   
7. 
   Макарьева В.И. Ликвидация юридического лица в связи с его банкротством// Налоговый вестник – 2001 - №7
   
8. 
   Панков В. Учет и отчетность при банкротстве (конкурсном производстве)/ В.Панков, В.Павлюченко// Финансовая газета – 2001 – №2, 4, 5
   
9. 
   Пласкова Н.С. Составление и анализ промежуточного ликвидационного баланса организации-банкрота //Аудиторские ведомости – 2002 – №4
   
10. 
    Трофимова Е.Н. Типичные ошибки, допускаемые при ликвидации предприятий //Консультант Бухгалтера – 2002 - №5