Задание 1. Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций.

Задача 1.1 Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, которые подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете ООО «Металлист».

В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего факта хозяйственной жизни.

Таблица 1

Перечень событий (фактов хозяйственной жизни) в ООО «Металлист»

№	Событие	Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да\нет)	Причина
1	ООО «Металлист» заключило с организацией-поставщиком договор поставки цемента.	нет	Хозяйственная операция не имеет денежного измерения. Имеет только документальное отражение.
2	Поставщик передал ООО «Металлист» документы на отгруженный в его адрес цемент.	да
3	Бухгалтеру ООО «Металлист» начислена заработная плата за отработанный месяц	да
4	Бухгалтер ООО «Металлист» закончила вуз и получила диплом о высшем профессиональном образовании.	нет	Не является хозяйственной операцией.

Задача 1.2 В таблице 2 по состоянию на 31 декабря 200Хг. Приведены данные об имеющихся ресурсах (активах, обязательствах, капитале) ООО «Металлист», основным видом деятельности которого является производство садово-огородного инвентаря. Произведите группировку ресурсов по составу 

и по источникам формирования. Результаты группировки представлены в табл. 3 и табл. 4.

Таблица 2

Виды ресурсов ООО «Металлист» на 31 декабря 200Хг.

№

Элементы активов, обязательств и капитала

Сумма, руб.

1

2

3

1. 
   
   

Уставной капитал

121 000

2. 
   
   

Строящееся здание проходной

23 400

3. 
   
   

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

6 952

4. 
   
   

Готовая продукция

19 393

5. 
   
   

Отложенное налоговое обязательство

20 735

6. 
   
   

Вексель Промбанка сроком обращения 3 месяца

11 900

7. 
   
   

Линия электропередачи*

30 250

8. 
   
   

Лента холоднокатаная

12 496

9. 
   
   

Зарегистрированное исключительное право на товарный знак «Fine Garden»

11 440

10. 
    
    

Финансовый результат (прибыль) отчетного года

28 644

11. 
    
    

Автомат штамповочный

49 115

12. 
    
    

Полученный кредит банка сроком погашения 30 апреля 200(Х+ 2 года).

55 000

13. 
    
    

Полоса стальная

6 589

14. 
    
    

Денежные средства на расчетном счете

64 130

15. 
    
    

Задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам (доходам учредителей)

4 697

16. 
    
    

Арендная плата за сварочные аппараты, уплаченная организацией до конца отчетного года

6 270

17. 
    
    

Текущая задолженность ** покупателей за проданную продукцию

37 972

18. 
    
    

Автоматизированное рабочее мнсто бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)

15 620

19. 
    
    

Здание цеха

117 667

20. 
    
    

Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

3 894

21. 
    
    

Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)

26 903

22. 
    
    

Черенки деревянные

2 937

23. 
    
    

Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом организации

44 770



1

2

3

24. 
    
    

Земельный участок в собственности организации

71 819

25. 
    
    

Заем, полученный организацией от учредителей, сроком погашения до 1 июня 200(Х+1) г.

30 250

26. 
    
    

Задолженность по оплате труда за текущий месяц

15 250

27. 
    
    

Бумага для офисной техники

1 210

28. 
    
    

Облигации ОАО «Олимпиец» сроком погашения 15 мая 2011 г.

27 500

29. 
    
    

Текущая задолженность поставщикам за материалы

15 114

30. 
    
    

Пожарный водоем (пруд)

44 176

31. 
    
    

Задолженность экспедитора Ласкина Г.М. по подотчетной сумме

3 810

32. 
    
    

Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции

19 328

33. 
    
    

Резерв, начисленный на предстоящую оплату очередных отпусков работников

7 454

34. 
    
    

Денежные средства в кассе

16 550

35. 
    
    

Нераспределенная прибыль прошлых лет

306 240

36. 
    
    

Прокат листовой

39 435

*Данные об основных средствах и нематериальных активах приведены в оценке по остаточной стоимости

**Под текущей (краткосрочной) задолженность понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты

Таблица 3

Группировка ресурсов ООО «Металлист» по составу

Группы ресурсов

Подгруппы ресурсов

Номер по табл. 2

Отдельные виды ресурсов

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

РЕСУРСЫ С ДЛИТЕЛЬНЫМ СРОКОМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Нематериальные активы

Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права

9

Зарегистрированное исключительное право на товарный знак «Fine Garden»

11 440

Основные средства

Земельные участки и объекты природопользова-ния

24

30

Земельный участок в собственности организации

Пожарный водоем (пруд)

71 819

44 176

Здания и сооружения

7

19

Линия электропередачи*

Здание цеха

30 250

117 667



1

2

3

4

5

Основные средства

Машины и оборудование

11

Автомат штамповочный

49 115

Вычислительная техника

18

Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)

15 620

Итого по группе

328 647

Вложения во внеоборотные активы

Незавершенное строительство

2

Строящееся здание проходной

23 400

Долгосрочные финансовые вложения

Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)

28

Облигации ОАО «Олимпиец» сроком погашения 15 мая 2011 г.

27 500

Итого ресурсов с длительным сроком использования

390 987

РЕСУРСЫ В ОБОРОТЕ (ОДНОКРАТНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ)

Запасы

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

8

Лента холоднокатаная

12 496

13

Полоса стальная

6 589

22

Черенки деревянные

2 937

27

Бумага для офисной техники

1 210

36

Прокат листовой

39 435

Итого по подгруппе

62 667

Затраты в незавершенном производстве

32

Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции

19 328

Готовая продукция

4

Готовая продукция

19 393

Расходы будущих периодов

16

Арендная плата за сварочные аппараты, уплаченная организацией до конца отчетного года

6 270

Итого по группе

107 658

Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Покупателей и заказчиков

17

Текущая задолженность ** покупателей за проданную продукцию

37 972

Прочих дебиторов

31

Задолженность экспедитора Ласкина Г.М. по подотчетной сумме

3 810

Итого по группе

41 782



1

2

3

4

5

Краткосрочные финансовые вложения

Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)

6

Вексель Промбанка сроком обращения 3 месяца

11 990

Денежные средства

Касса

34

Денежные средства в кассе

16 550

Расчетные средства

14

Денежные средства на расчетном счете

64 130

Валютные счета

21

Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)

26 903

Итого по группе

107 583

Итого ресурсов в обороте

269 013

Всего ресурсов по видам

660 000

Таблица 4

Группировка ресурсов ООО «Металлист» по источникам формирования

Группы ресурсов

Подгруппы ресурсов

Номер по табл. 2

Отдельные виды ресурсов

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)

Уставный капитал

Зарегистрированный уставный капитал

1

Уставной капитал

121 000

Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

23

Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом организации

44 770

Финансовый результат (прибыль или убыток)

Нераспределенная прибыль прошлых лет

35

Нераспределенная прибыль прошлых лет

306 240

Нераспределенная прибыль отчетного года

10

Финансовый результат (прибыль) отчетного года

28 644

Итого по группе

334 884

ИТОГО СОБСТВЕННЫХ ИСТОЧНИКОВ

500 654

ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ

Долгосрочные обязательства

Заемы и кредиты

Кредиты банков

12

Полученный кредит банка сроком погашения 30 апреля 200(Х+2 года).

55 000



1

2

3

4

5

Отложенные налоговые обязательства

5

Отложенное налоговое обязательство

20 735

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Займы полученные

25

Заем, полученный организацией от учредителей, сроком погашения до 1 июня 200(Х+1) г.

30 250

Кредиторская задолженность

Перед поставщиками и подрядчиками

29

Текущая задолженность поставщикам за материалы

15 114

Перед персоналом

26

Задолженность по оплате труда за текущий месяц

15 250

Перед государственными внебюджетными фондами

20

Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

3 894

Перед бюджетом по налогам и сборам

3

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

6 952

Итого по группе

41 210

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Невыплаченные участникам дивиденды (доходы)

15

Задолженность по начисленным, но не выплаченным дивидендам (доходам учредителей)

4 697

Резервы предстоящих расходов

Резервы, включаемые в расходы на производство продукции

33

Резерв, начисленный на предстоящую оплату очередных отпусков работников

7 454

Итого заемных источников

159 346

Всего ресурсов по источникам формирования

660 000


Задача 1.3 На основании данных, содержащихся в табл. 3 и 4, осуществить балансовую группировку ресурсов ООО «Металлист» на 31 декабря 200Х г, в графе 3 табл. 5.

Таблица 5

Бухгалтерский баланс ООО «Металлист»

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1. 
   ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
   

Нематериальные активы

110

11 440

11 440

Основные средства

120

328 647

352 047

Незавершенное строительство

130

23 400

0

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

27 500

27 500

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1

190

390 987

390 987

2. 
   ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
   

Запасы

210

107 658

115 348

в том числе:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

62 667

70 357

Животные на выращивании и откорме

212

-

-

Затраты на незавершенное производство

213

19 328

19 328

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

19 393

19 393

Товары отгруженные

215

-

-

Расходы будущих периодов

216

6 270

6 270

Прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

41 782

37 972

в том числе покупатели и заказчики

241

37 972

37 972

Краткосрочные и финансовые вложения

250

11 990

11 990

Денежные средства

260

107 583

106 393

Прочие оборотные активы

270

-

-



1

2

3

4

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2

290

269 013

271 703

БАЛАНС

300

660 000

662 690

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

3. 
   КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
   

Уставный капитал

410

121 000

121 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

44 770

44 770

в том числе:

резервы, образованные в соотвествии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соотвествии с учредительными документами

432

44 770

44 770

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

334 884

322 574

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3

490

500 654

488 344

4. 
   ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
   

Займы и кредиты

510

55 000

55 000

Отложенные налоговые обязательства

515

20 735

20 735

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4

590

75 735

75 735

5. 
   КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
   

Займы и кредиты

610

30 250

30 250

Кредиторская задолженность

620

41 210

41 210

в том числе: поставщикам и подрядчикам

621

15 114

12 734

задолженность перед персоналом организации

622

15 250

0

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

3 894

3 894

задолженность по налогам и сборам

624

6 952

8 552

прочие кредиторы

625

-

31 030

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

4 697

4 697

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

7 454

7 454

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5

690

83 611

98 611

БАЛАНС

700

660 000

662 690


Задача 1.4 В бухгалтерском учете ООО «Металлист» в первый рабочий день января 200(Х+1) года зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ООО «Металлист» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

Определите тип изменения, в графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итого баланса и составьте бухгалтерский баланс ООО «Металлист» на конец первого рабочего дня 200(Х+1) года, используя графу 4 табл. 5.

Таблица 6


Изменения в бухгалтерском балансе ООО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций
№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Изменение (+,-)

Тип изменения

(1-4)
актива

по строке баланса

пассива

по строке баланса

итог баланса, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя

29 130

+

260

+

625

29130

I

2

Частична погашена с расчетного счета задолженность поставщикам

10 070

-

260

-

621

10 070

I I



1

2

3

4

5

6

7

8

9

3

Получены денежные средства в кассу из банка для выплаты заработной платы

6 700

+

-

260

260
Нет изменений

I I I

4

Получен в кассу неизрасходованный остаток под отчетной суммы от экспедитора Ласкина Г.М.

3 180

+

-

260

240
Нет изменений

I I I

5

Начислена премия рабочим за труд в праздничные дни

12 310

+

-

622

470

Нет изменений

I V

6

Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премией

1 600

+

-

624

622

Нет изменений

I V

7

Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда

24 060

-

260

-

622

24 060

I I

8

Депонирована не выданная заработная плата (отражена как задолженность по расчетам с прочими кредиторами)

1 960

+

-

625

622

Нет изменений

I V

9

Оприходована на склад лента холоднокатаная от поставщика, оплата которому не произведена

7 690

+

211

+

621

7 690

I

10

Введено в эксплуатацию построенное здание проходной

23 400

+

-

120

130
Нет изменений

I I I

Общее изменение итога баланса

2 690


Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ЗАО «Гончар» (основной вид деятельности — производство глиняной посуды) хозяйственные операции за март 200Х г. Для этого:

1) перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;

2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8;

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.

При указании корреспонденции счетов в бухгалтерских проводках пользуйтесь Планом счетов, приведенным в Приложении 1. Счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду, что расходы на изготовление посуды учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Таблица 7

Остаток по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Гончар» на 01.03.200Х г.

№ п/п

Номер счета

Наименование счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

01

Основные средства

72 816

2

02

Амортизация основных средств

36 408

3

10

Материалы

19 710



1

2

3

4

5

4

20

Основное средство

22 340

5

43

Готовая продукция

18 923

6

50

Касса

3 975

7

51

Расчетные счета

60 694

8

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

26 580

9

62

Расчеты с покупателями и заказчика

16 565

10

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

29 300

11

68

Расчеты по налогам и сборам

7 051

12

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

5 640

13

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

27 113

14

71

Расчеты с подотчетными лицами

12 602

15

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

750

16

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1 625

2 400

17

80

Уставной капитал

66 000

18

83

Добавочный капитал

12 822

19

96

Резервы предстоящих расходов

3 551

20

99

Прибили и убытки (прибыль)

13 135

ИТОГО

230 000

230 000

Таблица 8

№ п\п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1. 
   
   

В кассу из расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за февраль

27 000

50

51

2. 
   
   

Выдана из кассы заработная плата

24 220

70

50

3. 
   
   

Не выплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет

2 780

51

50

4. 
   
   

Депонирована не полученная работниками заработная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности)

2 780

70

76

5. 
   
   

Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков

25 140

10

60

6. 
   
   

Оплачено поставщикам из подотчетных сумм

8 970

60

71

7. 
   
   

Поступила на расчетный счет сумма от покупателя в погашение дебиторской задолженности

13 910

51

62

8. 
   
   

Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции материалы

16 950

20

10

9. 
   
   

Начислена амортизация основных средств за март:

- основного производства

- общехозяйственного значения

ИТОГО

2 040

657

2697

20

26

02

02



1

2

3

4

5

10. 
    
    

Начислена заработная плата за март:

- работникам основного производства

- административно-управленческому персоналу

ИТОГО

17 800

10 400

28 200

20

26

70

70

11. 
    
    

Произведены удержания из начисленной оплаты труда

- налоги на доходы физических лиц

- в счет возмещения ущерба, причиненного работником

- по исполнительным документам (разным кредиторам)

ИТОГО

3 667

470

633

4 770

70

70

70

68

73

76

12. 
    
    

Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:

- банку в погашение краткосрочного кредита

- поставщикам по счетам за приобретенные материалы

- в оплату за услуги общехозяйственного назначения

- по исполнительным документам (разным кредиторам)

- налог на доходы физических лиц в бюджет

- ЕСН (взносы в Пенсионный фонд)

ИТОГО

9 000

10 300

2 715

1 000

3 700

4 500

31 215

66

60

26

76

68

69

51

51

51

51

51

51

13. 
    
    

Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения

728

26

96

14. 
    
    

Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса

650

50

71

15. 
    
    

Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования

470

69

70

16. 
    
    

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)

14 500

90.2

26

17. 
    
    

Списана себестоимость изготовленной в марте посуды (готовая продукция). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта 200х г. Составил по расчету бухгалтерии 10 322 руб.

48 808

43

20

18. 
    
    

Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)

44 150

62

90

19. 
    
    

Списана себестоимость проданной продукции

20 145

20. 
    
    

Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)

9 505

90

99

Всего за месяц:

327 588



ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 «Основные средства»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200Х		72 816
Оборот		0
Остаток на 31.03.200Х		72 816

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		36 408
			Оборот	9	2 697
			Остаток на 31.03.200х		39 105

Счет 10 «Материалы»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		19 710
Оборот	5	25 140	Оборот	8	16 950
Остаток на 31.03.200х		27 900

Счет 20 «Основное производство»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		22 340
Оборот	8	16 950	Оборот	17	48 808
	9	2 040
	10	17 800
Итого		36 790	Итого		48 808
Остаток на 31.03.200х		10 322



Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		-			-
Оборот	9	657	Оборот	16	14 500
	10	10 400
	12	2 715
	13	728
Итого		14 500	Итого		14 500
Остаток на 31.03.200х		-			-

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		18 923
Оборот	17	48 808	Оборот	19	20 145
Остаток на 31.03.200х		47 586

Счет 50 «Касса»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		3 975
Оборот	1	27 000	Оборот	2	24 220
	14	650		3	2 780
Итого		27 650	Итого		27 00
Остаток на 31.03.200х		4 625

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		60 694
Оборот	3	2 780	Оборот	1	27 000
	7	13 910		12	31 215
Итого		16 690	Итого		58 215
Остаток на 31.03.200х		19 169

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		26 580
Оборот	6	8 970	Оборот	5	25 140
	12	10 300
Итого		19 270	Итого		25 140
			Остаток на 31.03.200х		32 450

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		16 565
Оборот	18	44 150	Оборот	7	13 910
Остаток на 31.03.200х		46 805

Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		29 300
Оборот	12	9 000	Оборот
			Остаток на 31.03.200х		20 300



Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		7 051
Оборот	12	3 700	Оборот	11	3 667
			Остаток на 31.03.200х		7 018

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		5 640
Оборот	12	4 500	Оборот
	15	470
ИТОГО		4 970
			Остаток на 31.03.200х		670

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		27 113
Оборот	2	24 220	Оборот	10	28 200
	4	2 780		15	470
	11	4 770
ИТОГО		31 770	ИТОГО		28 670
			Остаток на 31.03.200х		24 013

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		12 602
Оборот			Оборот	6	8 970
				14	650
			ИТОГО		9 620
Остаток на 31.03.200х		2 982



Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		750
Оборот			Оборот	11	470
Остаток на 31.03.200х		280

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х		1625	Остаток на 01.03. 200х		2 400
Оборот	12	1 000	Оборот	4	2 780
				11	633
ИТОГО		1 000	ИТОГО		3 413
Остаток на 31.03.200х		2 625	Остаток на 31.03.200х		5 813

Счет 80 «Уставной капитал»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		66 000
			Оборот
			Остаток на 31.03.200х		66 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		12 822
			Оборот
			Остаток на 31.03.200х		12 822



Счет 90 «Продажи»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.03. 200х
Оборот	16	14 500	Оборот	18	44 150
	19	20 145
	20	9 505
ИТОГО		44 150	ИТОГО		44 150
Остаток на 31.03.200х			Остаток на 31.03.200х

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		3 551
			Оборот	13	728
			Остаток на 31.03.200х		4 279

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.03. 200х		13 135
			Оборот	20	9 505
			Остаток на 31.03.200х		22 640

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 200х г.

Номер счета

Остаток на 1 марта

Оборот за март

Остаток на 31 марта

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

01

72 816

72 816

02

36 408

2 697

39 105

10

19 710

25 140

16 950

27 900

20

22 340

36 790

48 808

10 322

26

14 500

14 500

43

18 923

48 808

20 145

47 586



1

2

3

4

5

6

7

50

3 975

27 650

27 000

4 625

51

60 694

16 690

58 215

19 169

60

26 580

19 270

25 140

32 450

62

16 565

44 150

13 910

46 805

66

29 300

9 000

20 300

68

7 051

3 700

3 667

7 018

69

5 640

4 970

670

70

27 113

31 770

28 670

24 013

71

12 602

9 620

2 982

73

750

470

280

76 (дебитор.)

1 625

1 000

2 625

76 (кредитор.)

2 400

3 413

5 813

80

66 000

66 000

83

12 822

12 822

90

44 150

44 150

96

3 551

728

4 279

99

13 135

9 505

22 640

Итого

230 000

230 000

327 588

327 588

235 110

235 110

Задача 2.2. Используя данные ЗАО «Гончар», приведенные в табл. 9–11:

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) отразите в них хозяйственные операции на основании данных табл. 12;

3) подсчитайте обороты и остатки за апрель 2009 г.;

4) составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за апрель 2009 г. в табл. 13-14;

5) сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».



Таблица 10

Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.0х г.

Материал	Ед. изм.	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета (сумма переноситься из графы 6 табл. 9)				27 900
Глина гончарная	кг	12.00	1 720	20 640
Каолин	кг	28.50	180	5 130
Краска для керамики (количество и сумму определить)	флакон	213.00	10	2 130

Таблица 11

Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.04.0х г.

Поставщик	Вид поставляемых запасов	Сумма, руб.
Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9)		32 450
ОАО «Дальний карьер»	Глина гончарная	18 000
ООО «Стройматериалы»	Каолин	10 200
ГУП «Акрил» (сумму определить)	Краска для керамики	4 250

Таблица 12

Хозяйственные операции за апрель 200х г. и корреспонденция счетов

№

п\п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена:

а) глина гончарная от ОАО «Дальный карьер» 500 кг.

б) каолин от ООО «Стройматериалы» 100 кг.

в) краска для керамики от ГУП «Акрил» 30 флаконов

ИТОГО

6 000

2 850

6 390

15 240

10-1-1

10-1-2

10-1-3

60

60

60

2

Отпущены материалы на изготовление посуды (Сумму определить):

а) глина гончарная 1800 кг

б) каолин 200 кг.

в) краска для керамики 20 флаконов

ИТОГО

21 600

5 700

4 260

31 560

20

20

20

10-1-1

10-1-2

10-1-3



1

2

3

4

5

3

Оплачено с расчетного счета поставщикам:

а) ОАО «Дальный карьер»

б) ООО «Стройматериалы»

в) ГУП «Акрил»

ИТОГО

11 700

4 200

1 800

17 700

60

60

60

51

51

51

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10 «Материалы»

Дебит			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
Остаток на 01.04.0х г.		27 900
Оборот	1	15 240	Оборот	2	31 560
Остаток на 30.04.0х г.		11 580

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебит			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, руб.	Месяц	Номер операции	Сумма, руб.
			Остаток на 01.04.0х г.		32 450
Оборот	3	17 770	Оборот	1	15 240
			Остаток на 30.04.0х г.		29 990

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10-1-1 «Глина гончарная»

Дебет					Кредит
Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.	Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.
Остаток на 01.04.0х г.		1 720	12,00	20 640
Оборот	1	500	12,00	6 000	Оборот	2	1 800	12,00	21 600
Остаток на 30.04.0х г.		400	12,00	5 040



Счет 10-1-2 «Каолин»

Дебет					Кредит
Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.	Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.
Остаток на 01.04.0х г.		180	28,50	5 130
Оборот	1	100	28,50	2 850	Оборот	2	200	28,50	5 700
Остаток на 30.04.0х г.		80	28,50	2 280

Счет 10-1-3 «Краска для керамики»

Дебет					Кредит
Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.	Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.
Остаток на 01.04.0х г.		10	213	2 130
Оборот	1	30	213	6 390	Оборот	2	20	213	4 260
Остаток на 30.04.0х г.		20	213	4 260

Счет 60-1 «Расчеты с ОАО «Дальний карьер»»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, Руб.	Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.
			Остаток на 01.04.0х г.				18 000
Оборот	3	11 700	Оборот	1	500	12,00	6 000
			Остаток на 30.04.0х г.				12 300

Счет 60-2 «Расчеты с ООО «Стройматериалы»»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, Руб.	Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.
			Остаток на 01.04.0х г.				10 200
Оборот	3	4 200	Оборот	1	100	28,50	2 850
			Остаток на 30.04.0х г.				8 850

Счет 60-3 «Расчеты с ГУП «Акрил»»

Дебет			Кредит
Месяц	Номер операции	Сумма, Руб.	Месяц	Номер операции	Кол- во	Цена, Руб.	Сумма, Руб.
			Остаток на 01.04.0х г.				4 250
Оборот	3	1 800	Оборот	1	30	213	6 390
			Остаток на 30.04.0х г.				8 840

Таблица 13

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета

к счету 10 «Материалы» за апрель 200Х г. (в руб)

№ п\п	Наименование счетов учета материалов	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на начало месяца		Оборот				Остаток на конец месяца
				кол-во	сумма	Дебет		Кредит		кол-во	сумма
						кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Глина гончарная	кг.	12,00	1720	20640	500	6000	1800	21600	420	5040
2	Каолин	кг.	28,50	180	5130	100	2850	200	5700	80	2280
3	Краска для керамики	флакон	213,00	10	2130	30	6390	20	4260	20	4260
Итого		Х	Х	Х	27900	Х	15240	Х	31560	Х	11580



Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета

к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 200Х г.

(в руб)

№ п\п	Наименование счетов учета расчетов с поставщиками	Остаток на начало месяца		Оборот		Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	ОАО «Дальний карьер»		18000	11700	6000		12300
2	ООО «Стройматериалы»		10200	4200	2850		8850
3	ГУП «Акрил»		4250	1800	6390		8840
Итого			32450	17700	15240		29 990

Задание 3. Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Формирование Отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов.
Задача 3.1. По данным ЗАО «Гончар», сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15–16), заполните первый раздел Отчета о прибылях и убытках за I квартал 200Хг. (табл. 17). Продажи НДС не облагаются. Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.



Таблица 15

Журнал-ордер № 11 по Кредиту счета 90 «Продажи»

(в руб.)

№ п/п	Содержание записи	С кредита счета 90-1 «Выручка» в Дебет счетов				Оборот по дебету	Сальдо на конец месяца
		46	62	98	Итого по кредиту		Дебет	Кредит
	Сальдо на 01.01.0Х							0
1	За январь		34 170		34 170			34 170
2	За февраль		29 860		29 860			64 030
3	За март (сальдо определить)		44 150*		44 150			108 180
* Показатель переносится из строки 18 табл. 8

Таблица 16

Ведомость к журналу-ордеру № 11 по дебету счета 90 «Продажи»

(в руб.)

№ п/п	Содержание записи	В дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов
		26	41	43	99	Итого по дебету
В дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счетов:
1	За январь	10 453		16 104		26 557
2	За февраль	8 526		15 812		24 338
3	За март	14 500*		20 145**		34 645
В дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» с кредита счетов:
1	За январь				7 613	7 613
2	За февраль				5 222	5 222
3	За март (сумму определить)				9 505	9 505
*Показатель переносится из строки 16 табл. 8. **Показатель переносится из строки 19 табл. 8.



Таблица 17

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Гончар» (фрагмент)

(в тыс. руб.)

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	108,18	95
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(85,54)	(59)
Валовая прибыль	029	22,64	36
Коммерческие расходы	030	( )	( - )
Управленческие расходы	040	( )	(24)
Прибыль/убыток от продаж	050	22,64	12

Задача 3.2. Заполните типовые формы первичных учетных документов ЗАО «Гончар», приведенных в приложениях 2–4, оформив ими следующие хозяйственные операции:

1) внесение 20.03.2009 г. денежных средств в сумме 650 руб. в кассу подотчетным лицом — бухгалтером Ревуновой И.П., на основании авансового отчета № 7 от 20.03.2009 г., по приходному кассовому ордеру № 32 от 20.03.2009 г.;



2) выдачу 07.04.2009 г. из кассы материальной помощи упаковщику склада Титову В.А. на основании его заявления от 05.04.2009 г. в сумме 3600 руб. по расходному кассовому ордеру № 68 от 06.04.2009 г.;

3) продажу (передачу) покупателю (он же плательщик и грузополучатель) — индивидуальному предпринимателю Орехову П.С. (адрес: г. Электроармейск, ул. Дачная, д. 15; расчетный счет 427028 в ЗАО «Банк Дублон») 48 комплектов кашпо напольных по договору № 8 от 01.04.2009 г. Кашпо упакованы в картонные короба по 4 комплекта в каждом. Масса короба 0,4 кг, масса кашпо с поддоном (комплекта) 4,9 кг. Продажа НДС не облагается. Стоимость одного комплекта — 180 руб., товарная накладная № 31 выписана 12.04.2009 г..

Для составления документов используйте следующие данные о ЗАО «Гончар» (поставщик, грузоотправитель): генеральный директор — Корнев В.Б., главный бухгалтер — Гришина Т.А., кассир — Борисов А.В., кладовщик, производящий отпуск товара, — Чистов Е.Н. Адрес: г. Москва, ул. Фанерная, д. 76; расчетный счет 432064 в ОАО «Банк Страны»



ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»

Вариант № 2

Выполнил:
студент Ш курса

личное дело: № 09УБД60645

Гришина Т.А.

Проверил: Каретина Л.Г.

ОМСК 2009