Содержание

Исходные данные………………………………………………………...3-9

Решение………………………………………………………………….10-29

Исходные данные

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО), необходимо:

1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ г. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:

Тип изменения	Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
I	Изменения (+, –) в структуре актива
II	Изменения (+, –) в структуре пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива

В графе (9) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (6) и (8) табл. 5 необходимо проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (5) и (7) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса (Приложение 5).

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7 в зависимости от варианта задания. Перечень не охватывает всего комплекса операций, характерных для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХX г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 20ХX г. — графа (3), кроме данных табл. 7 хозяйственные операции ОАО за декабрь 20ХX г., следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 20ХX г. (январь–ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (4) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХX г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

• 
  основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
  
• 
  изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
  
• 
  бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми
  

правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО. Некоторые положения учетной политики приведены ниже:

• 
  учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;
  
• 
  затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются следующие счета: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
  
• 
  общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
  
• 
  расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
  
• 
  движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
  

• 
  продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
  
• 
  страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212&ФЗ от 24 июля 2009 г. Установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы (%):
  

Год	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд	Территориальные фонды
2010	20	2,9	1,1	2	26
С 2011	26	2,9	2,1	3	34

• 
  страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.
  

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны. При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется воспользоваться справочно-правовой системой «КонсультантПлюс». При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже (табл. 1).

Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО

Номер счета	Номер субсчета	Анали- тика	Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета
01			Основные средства
	01-1		Основные средства в организации
	01-2		Выбытие основных средств
02			Амортизация основных средств
04			Нематериальные активы
05			Амортизация нематериальных активов
07			Оборудование к установке
08			Вложения во внеоборотные активы
	08-1		Строительство и приобретение объектов основных средств
	08-2		Приобретение нематериальных активов
10			Материалы
19			НДС по приобретенным ценностям
20			Основное производство
25			Общепроизводственные расходы
26			Общехозяйственные расходы
43			Готовая продукция
44			Расходы на продажу
50			Касса
51			Расчетные счета
58			Финансовые вложения
60			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62			Расчеты с покупателями и заказчиками
66			Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67			Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68			Расчеты по налогам и сборам
69			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70			Расчеты с персоналом по оплате труда
71			Расчеты с подотчетными лицами
		1	Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
		2	Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
		3	Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
73			Расчеты с персоналом по прочим операциям
Окончание таблицы 1
Номер счета	Номер субсчета	Анали- тика	Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета
76			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	76-1		Расчеты с разными дебиторами
	76-2		Расчеты с разными кредиторами
80			Уставный капитал
83			Добавочный капитал
84			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90			Продажи
91			Прочие доходы и расходы
94			Недостачи и потери от порчи ценностей
99			Прибыли и убытки

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 20ХХг.

Активы и обязательства	Сумма, руб.
1. Авансы у подотчетных лиц	920
2. Административное здание	6 620 000
3. Готовая продукция на складе	1 291 730
4. Денежные средства в кассе	51 500
5. Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
6. Добавочный капитал	500 000
7. Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
8. Задолженность бюджету по налогам	395 800
9. Задолженность персоналу по прочим операциям	1 200
10. Задолженность по оплате труда	306 100
11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
14. Здание и оборудование складов	2 439 000
15. Здание цехов	1 650 500
16. Краткосрочные кредиты банков	305 000
17. Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
19. Незавершенное производство	25 100
Окончание таблицы 2
20. Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
21. Нераспределенная прибыль	795 079
22. Оборудование к установке	740 000
23. Основные материалы	1 800 500
24. Патенты	1 375 000
25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
26. Прибыль отчетного периода	2 498 421
27. Производственное оборудование в цехах	2 010 000
28. Прочие дебиторы	15 000
29. Прочие кредиторы	3 800
30. Прочие материалы	102 500
31. Топливо	160 000
32. Уставный капитал	23 200 000
Примечание. Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.

Решение

1. На основе приведенных данных в таблице 2 об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2010 г. произвела группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты в таблице 3 и 4.

Таблица 3

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам

№ п/п	Группа активов	№ по табл.2	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма, руб.
I	Внеоборотные активы	Основные средства В том числе:		12719500
		2	Административное здание	6620000
		14	Здание и оборудование складов	2439000
		15	Здание цехов	1650500
		27	Производственное оборудование в цехах	2010000
		Нематериальные активы В том числе:		1375000
		24	Патенты	1375000
		Незавершенное строительство и оборудование к установке В том числе:		2390000
		20	Незавершенные капитальные вложения	1650000
		22	Оборудование к установке	740000
		Итого по группе I		16484500
II	Оборотные активы	Запасы В том числе:		3579830
		3	Готовая продукция на складе	1291730
		19	Незавершенное производство	25100
		23	Основные материалы	1800500
		25	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200000
		30	Прочие материалы	102500
		31	Топливо	160000
		Дебиторская задолжность В том числе:		2187865
		1	Авансы у подотчетных лиц	920
		9	Задолженность персонала по прочим операциям	1200
		12	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2170745
		28	Прочие дебиторы	15000
		Денежные средства В том числе:		6650500
		4	Денежные средства в кассе	51500
		5	Денежные средства на расчетном счете	6599000
		18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153305
		17	Краткосрочные финансовые вложения	1080500
		Итого по группе II		13652000
Всего				30136500

Таблица 4

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл.2	Подгруппа или отдельные виды источников	Сумма, руб.
I	Собственные	Капитал В том числе:		26993500
		6	Добавочный капитал	500000
		21	Нераспределенная прибыль	795079
		26	Прибыль отчетного периода	2498421
		32	Уставный капитал	23200000
		Итого по группе I		26993500
II	Заемные	Долгосрочные В том числе:		1000000
		7	Долгосрочные кредиты банков	1000000
		Краткосрочные В том числе:		2143000
		8	Задолженность бюджету по налогам	395800
		10	Задолженность по оплате труда	306100
		11	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127300
		13	Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1005000
		16	Краткосрочные кредиты банков	305000
		29	Прочие кредиторы	3800
		Итого по группе II		3143000
Всего				30136500

2. Установлено влияние на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операций, указаны номера соответствующего типа изменений из перечисленных в исходных данных моей работы, проставлены знаки в зависимости от характера влияния оказываемого от хозяйственной операции на величину статей баланса, а также указаны коды строк баланса в которых произошли изменения.
Таблица 5

Изменение бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2010г.

Содержание операции	Сумма, руб.	Характеристика изменения (увелечение(+) или уменьшение (-)) статей баланса				Тип изме-нений
		Актив баланса		Пассив баланса
		код строки баланса	изменение (+) или (-)	код строки баланса	изменение (+) или (-)
1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость	554600	211 220	+	621 621	+	3
2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	38400	260	+		-	1
3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	11600	260 240	+		-	1
4. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 20ХХ г.	250000	260	-	622	-	4
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	11600	260 240	+		-	1
Итого	261600
5. Депонирована невыданная заработная плата	56100		+	622 625	-	1
6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	35400		+	622 624	-	2
7. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр	1206000	260	-	621	-	4
8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	300000	260	+		-	1
9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию	1900000	260 241	+		-	1
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10000	260 240	+		-	1
Итого	1910000
10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)	1003000	120 130	+		-	1
11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	140000	260	-	610	-	4
Общее изменение итога баланса	-791400

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 2010г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	24950000
02	Амортизация основных средств		12230500
04	Нематериальные активы	1670000
05	Амортизация нематериальных активов		295000
07	Оборудование к установке	740000
08	Вложения во внеоборотные активы	1650000
10	Материалы	2263000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153305
20	Основное производство	25100
43	Готовая продукция	1291730
50	Касса	51500
51	Расчетные счета	6599000
58	Финансовые вложения	1080500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1005000
61	Расчеты с покупателями и заказчиками	2170745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		305000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1000000
68	Расчеты по налогам и сборам		395800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		306100
71	Расчеты с подотчетными лицами	920
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15000	3800
80	Уставный капитал		23200000
83	Добавочный капитал		500000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		795079
99	Прибыли и убытки		2498421
Итого		42662000	42662000

3. В соответствии с заданием проставим бухгалтерские проводки.

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2010г.

№ опера-ции	Дата опера- ции	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	01.12	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)	470 000	10	60
		б) налог на добавленную стоимость	84 600	19	60
		Итого	554 600
2	01.12	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов	920	10	71.2
3	01.12	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	740 000	08.1	07
4	02.12	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ	190 000	08.1	60
		б) налог на добавленную стоимость	34 200	19	60
5	03.12	Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость	760 000	01.2	01.1
		б) сумма начисленной амортизации на дату списания	760 000	02	01.2
		в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)	0	91	01.2
		г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	15 000	10	91
6	04.12	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	66 000	08.1	60
		б) налог на добавленную стоимость	11 880	19	60
7	04.12	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	08.2	10
8	05.12	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: – здание цеха	850 000	01.1	08.1
		– производственное оборудование	153 000	01.1	08.1
		Итого	1 003 000
9	08.12	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве	300 000	20	10
		б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов	85 000	25	10
		в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения	97 800	26	10
		г) на упаковку продаваемой продукции	8 000	44	10
		Итого	490 800
Продолжение таблицы 7
10	09.12	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт административного здания	194 000	26	60
		б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	160 000	25	60
		в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	37 000	26	60
		г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции	5 500	44	76.2
		д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	70 380	19	60
		е) налог на добавленую стоимость по транспортным услугам	990	19	76.2
		Итого	467 870
11	10.12	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	14 000	91	66
12	11.12	Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	08.2	76.2
13	12.12	Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 206 000	60	51
		б) проценты за краткосрочные кредиты банка	14 000	66	51
		в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	76.2	51
		г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль		68	51
		д) налог на доходы физических лиц	40 400	68	51
		е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2010г.	111 500	69	51
		з) алименты, удержанные по исполнительным листам	1 900	76.2	51
		и) в погашение краткосрочных кредитов банка	140 000	66	51
		Итого	1 514 300
14	12.12	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	300 000	50	51
15	12.12	Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2010 г.	250 000	70	50
		б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.	2 600	71.1	50
		технологу Ахатовой А.Р.	9 000	71.3	50
		Итого	261 600
16	14.12	Депонирована невыданная заработная плата	56 100	70	76.2
17	14.12	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	38 400	51	50
18	17.12	Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию	1 900 000	51	62
		б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000	51	76.1
		Итого	1 910 000
19	18.12	Отражены результаты годовой инвентаризации: а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)	3 600	10	91
		б) недостача готовой продукции на складе	1 100	94	43
		в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	1 100	73	94
Продолжение таблицы 7
20	21.12	Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы): а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету	7 100	26	71.3
		б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.	1 000	26	71.1
21	21.12	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.	1 900	50	71,3
22	22.12	Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)	98 140	04	08.2
23	23.12	Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами	600	94	71.1
24	25.12	По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены	-	58	76.2
25	28.12	Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции	-	76.2	51
26	31.12	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2010 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	215 000	20	70
		б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами	70 000	25	70
		в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	45 000	26	70
		г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	17 000	44	70
		д) пособия по временной нетрудоспособности	3 000	69	70
		е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	10 000	08.2	70
		Итого	360 000
27	31.12	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц	35 400	70	68
		б) по исполнительным листам (алименты)	2 900	70	76.2
		в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица	2 300	70	73
		Итого	40 600
28	31.12	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2010 г. (суммы определить): а) за изготовление продукции в основном производстве	55 900	20	69
		б) за обслуживание и управление цехами	18 200	25	69
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	11 700	26	69
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции	4 420	44	69
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	2 600	08.2	69
		Итого	92 820
Продолжение таблицы 7
29	31.12	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХ г. (сумму определить): а) за изготовление продукции в основном производстве	860	20	69
		б) за обслуживание и управление цехами	280	25	69
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	180	26	69
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции	68	44	69
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	40	08.2	69
		Итого	1 428
30	31.12	Удержаны из начисленной заработной платы Федченко А.С. признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери	600	70	94
31	31.12	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах- фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом	202 050	68	19
32	31.12	Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов	230 000	25	02
		б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	37 000	26	02
		Итого	267 000
33	31.12	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	27 000	25	05
34	31.12	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции	590 480	20	25
35	31.12	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)	1 095 140	43	20
36	31.12	Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности	430 780	90	26
37	31.12	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах	2 770 876	62	90
		б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	1 548 832	90	43
38	31.12	Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%	422 676	90	68
39	31.12	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции	34 988	90	44
40	31.12	Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь	333 600	90	99
41	31.12	Списан результат по прочим доходам и расходам	4 600	91	99
42	31.12	Доначислен налог на прибыль за декабрь 20ХХ г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)	67 640	99	68
43	31.12	Списана нераспределенная прибыль отчетного года	2 768 981	99	84

4. Заполним карточки счетов бухгалтерского учета.

Счет 01.1 "Основные средства в организации"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	24 950 000
8	1 003 000	5 а	760 000
Оборот	1 003 000	Оборот	760 000
Сальдо на 31.12.10	25 193 000
Счет 01.2 "Выбытие основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
5 а	760 000	5 б	760 000
		5 в	0
Оборот	760 000	Оборот	760 000
Сальдо на 31.12.10	0		0
Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			12 230 500
5 б	760 000	32 а	230 000
		32 б	37 000
Оборот	760 000	Оборот	267 000
Сальдо на 31.12.10			11 737 500
Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	1 670 000
22	98 140
Оборот	98 140	Оборот	0
Сальдо на 31.12.10	1 768 140
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			295 000
		33	27 000
Оборот	0	Оборот	27 000
Сальдо на 31.12.10			322 000
Счет 07 "Оборудование к установке"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	740 000
		3	740 000
Оборот	0	Оборот	740 000
Сальдо на 31.12.10	0
Счет 08.1 "Строительство и приобретение объектов основных средств"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	1 650 000
3	740 000	8	1 003 000
4 а	190 000
6	66 000
Оборот	996 000	Оборот	1 003 000
Сальдо на 31.12.10	1 643 000
Счет 08.2 "Приобретение нематериальных активов"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
7	85 000	22	98 140
12	500
26 е	10 000
28 д	2 600
29 д	40
Оборот	98 140	Оборот	98 140
Сальдо на 31.12.10	0		0
Счет 10 "Материалы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	2 263 000
1 а	470 000	7	85 000
2	920	9	490 800
5 г	15 000
19 а	3 600
Оборот	489 520	Оборот	575 800
Сальдо на 31.12.10	2 176 720
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	153 305
1 б	84 600	31	202 050
4 б	34 200
10 д	70 380
10 е	990
6	11 880
Оборот	202 050	Оборот	202 050
Сальдо на 31.12.10	153 305		0
Счет 20 "Основное производство"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	25 100
9 а	300 000	35	1 095 140
26 а	215 000
28 а	55 900
29 а	860
34	590 480
Оборот	1 162 240	Оборот	1 095 140
Сальдо на 31.12.10	92 200
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
9 б	85 000	34	590 480
10 б	160 000
26 б	70 000
28 б	18 200
29 б	280
32	230 000
33	27 000
Оборот	590 480	Оборот	590 480
Сальдо на 31.12.10	0		0
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
9 в	97 800	36	430 780
10 в	37 000
20 а	7 100
20 б	1 000
26 в	45 000
28 в	11 700
29 в	180
32 б	37 000
10а	194 000
Оборот	430 780	Оборот	430 780
Сальдо на 31.12.10	0		0
Счет 43 "Готовая продукция"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	1 291 730
35	1 095 140	37 б	1 548 832
		19б	1 100
Оборот	1 095 140	Оборот	1 549 932
Сальдо на 31.12.10	836 938
Счет 44 "Расходы на продажу"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
9 г	8 000	39	34 988
10 г	5 500
26 г	17 000
28 г	4 420
29 г	68
Оборот	34 988	Оборот	34 988
Сальдо на 31.12.10	0		0
Счет 50 "Касса"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	51 500
14	300 000	15	261 600
21	1 900	17	38 400
Оборот	301 900	Оборот	300 000
Сальдо на 31.12.10	53 400
Счет 51 "Расчетные счета"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	6 599 000
17	38 400	13	1 514 300
18	1 910 000	14	300 000
Оборот	1 948 400	Оборот	1 814 300
Сальдо на 31.12.10	6 733 100
Счет 58 "Финансовые вложения"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	1 080 500
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.10	1 080 500
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			1 005 000
13 а	1 206 000	1	554 600
		4	224 200
		10 б	160 000
		10 в	37 000
		10 д	70 380
		6	77 880
		10а	194 000
Оборот	1 206 000	Оборот	1 318 060
Сальдо на 31.12.10			1 117 060
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	2 170 745
37 а	2 770 876	18 а	1 900 000
Оборот	2 770 876	Оборот	1 900 000
Сальдо на 31.12.10	3 041 621
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			305 000
13 б	14 000	11	14 000
13 и	140 000
Оборот	154 000	Оборот	14 000
Сальдо на 31.12.10			165 000
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			1 000 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.10			1 000 000
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			395 800
13 г		27 а	35 400
13 д	40 400	38	422 676
31	202 050	42	67 640
Оборот	242 450	Оборот	525 716
Сальдо на 31.12.10			679 066
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			127 300
13 е	111 500	28	92 820
26 д	3 000	29	1 428
Оборот	114 500	Оборот	94 248
Сальдо на 31.12.10			107 048
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			306 100
15 а	250 000	26	360 000
16	56 100
27	40 600
30	600
Оборот	347 300	Оборот	360 000
Сальдо на 31.12.10			318 800
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	920
15 б	11 600	2	920
		20	8 100
		21	1 900
		23	600
Оборот	11 600	Оборот	11 520
Сальдо на 31.12.10	1 000
Счет 73 "расчеты с персоналом по прочим операциям"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	1 200
19в	1 100	27 в	2 300
Оборот	1 100	Оборот	2 300
Сальдо на 31.12.10	0
Счет 76.1 "Расчеты с разными дебиторами"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	15 000
		18 б	10 000
Оборот	0	Оборот	10 000
Сальдо на 31.12.10	5 000
Счет 76.2 "Расчеты с разными кредиторами"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			3 800
13 в	500	10 г	5 500
13 з	1 900	10 е	990
		12	500
		16	56 100
		27 б	2 900
Оборот	2 400	Оборот	65 990
Сальдо на 31.12.10			67 390
Счет 80 "Уставный капитал"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			23 200 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.10			23 200 000
Счет 83 "Добавочный капитал"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			500 000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 31.12.10			500 000
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			795 079
		43	2 768 981
Оборот	0	Оборот	2 768 981
Сальдо на 31.12.10			3 564 060
Счет 90 "Продажи"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
36	430 780	37	2 770 876
37	1 548 832
38	422 676
39	34 988
40	333 600
Оборот	2 770 876	Оборот	2 770 876
Сальдо на 31.12.10	0		0
Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
5 в	0	5 г	15 000
11	14 000	19 а	3 600
41	4 600
Оборот	18 600	Оборот	18 600
Сальдо на 31.12.10	0		0
Счет 94 "Недостачи и потери от прочих ценностей"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
23	600	30	600
19б	1 100	19в	1 100
Оборот	1 700	Оборот	1 700
Сальдо на 31.12.10	0
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10			2 498 421
42	67 640	40	333 600
43	2 768 981	41	4 600
Оборот	2 836 621	Оборот	338 200
Сальдо на 31.12.10			0

5. Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и отразим в них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Таблица 8

Остатки подотчетных сумм.

Подотчетное лицо	Остаток подотчетных сумм, руб.
Экспедитор Федченко А.С.	-
Кладовщик Резцова Е.А.	920
Технолог Ахатова А.Р.	-
	920

Составим счета аналитического учета.

Счет 71.1 Федченко А.С.
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
15 б	2 600	20 б	1 000
		23	1 600
Оборот	2 600	Оборот	2 600
Сальдо на 31.12.10	0
Счет 71.2 Резцова Е.И.
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10	920
		2	920
Оборот	0	Оборот	920
Сальдо на 31.12.10	0
Счет 71.3 Ахатова А.Р.
Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.10
15 б	9 000	20 а	7 100
		21	1 900
Оборот	9 000	Оборот	9 000
Сальдо на 31.12.10	0

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71.

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на 01.12.10		Оборот		Остаток на 31.12.10
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Федченко А.С.			2600	2600
2	Резцова Е.А.	920			920	0
3	Ахатова А.Р.			9000	9000
	Итого	920		11600	12520	0

6. Величина налога на прибыль равна 67640 р.

7. На основании карточек счетов составлю оборотно-сальдовую ведомость, а затем баланс по форме.

Таблица 10

Оборотно-сальдовая ведомость.

№ счета	Остаток на 01.12.10		Оборот		Остаток на 31.12.10
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01.1	24 950 000		1 003 000	760 000	25 193 000
01.2			760 000	760 000
02		12 230 500	760 000	267 000		11 737 500
04	1 670 000		98 140		1 768 140
05		295 000		27 000		322 000
07	740 000			740 000	0
08.1	1 650 000		996 000	1 003 000	1 643 000
08.2			98 140	98 140
10	2 263 000		489 520	575 800	2 176 720
19	153 305		202 050	202 050	153 305
20	25 100		1 162 240	1 095 140	92 200
25			590 480	590 480
26			430 780	430 780
43	1 291 730		1 095 140	1 549 932	836 938
44			34 988	34 988
50	51 500		301 900	300 000	53 400
51	6 599 000		1 948 400	1 814 300	6 733 100
58	1 080 500				1 080 500
60		1 005 000	1 206 000	1 318 060		1 117 060
62	2 170 745		2 770 876	1 900 000	3 041 621
66		305 000	154 000	14 000		165 000
67		1 000 000				1 000 000
68		395 800	242 450	525 716		679 066
69		127 300	114 500	94 248		107 048
70		306 100	347 300	360 000		318 800
71	920		11 600	11 520	1 000
73	1 200		1 100	2 300
76.1	15 000			10 000	5 000
76.2		3 800	2 400	65 990		67 390
80		23 200 000				23 200 000
83		500 000				500 000
84		795 079		2 768 981		3 564 060
90			2 770 876	2 770 876
91			18 600	18 600
94			1 700	1 700
99		2 498 421	2 836 621	338 200
Итого	42 662 000	42 662 000	20 448 801	20 448 801	42 777 924	42 777 924

Таблица 11

Бухгалтерский баланс.

Актив	Код	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	1 446 140
Основные средства	120	13 455 500
Незавершенное строительство	130	1 643 000
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-
Отложенные налоговые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
Итого по разделу I	190	16 544 640
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	3 105 858
В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	2 176 720
Животные на выращивании и откорме	212	-
Затраты в незавершенном производстве	213	92 200
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	836 938
Товары отгруженные	215	-
Расходы будущих периодов	216	-
Прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	153 305
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
В том числе покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3 047 621
В том числе покупатели и заказчики	241	3 041 621
Краткосрочные финансовые вложения	250	1 080 500
Денежные средства	260	6 786 500
Прочие оборотные активы	270	-
Итого по разделу II	290	14 173 784
Баланс	300	30 718 424
Пассив	Код	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	23 200 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-
Добавочный капитал	420	500 000
Резервный капитал. В том числе:	430	-
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	3 564 060
Продолжение таблицы 11
Итого по разделу III	490	27 264 060
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	1 000 000
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
Итого по разделу IV	590	1 000 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	165 000
Кредиторская задолженность В том числе:	620	2 289 364
Поставщики и подрядчики	621	1 117 060
Задолженность перед персоналом организации	622	318 800
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	107 048
Задолженность по налогам и сборам	624	679 066
Прочие кредиторы	625	67 390
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов	640	-
Резервы предстоящих расходов	650	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
Итого по разделу V	690	2 454 364
Баланс	700	30 718 424

Таблица 12

Отчет о прибылях и убытках.

Показатель	коды	За отчетный период	Справочно (за январь-ноябрь 2010)	За отчетный 2010
1	2	3	4	5
Доходы и расходы по обычным видам дятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2 348 200	21 540 000	23 888200
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1 548 832	(16155474)	17 704306
Валовая прибыль	029	799 368	5 384 526	6 183 894
Коммерческие расходы	030	34 988	(198000)	232 988
Управленческие расходы	040	430 780	2 180 000	2 610 780
Прибыль (убыток) от продаж	050	333 600	3 006 526	3 340 126
Прочие доходы и расходы
Продолжение таблицы 12
Проценты к получению	060	-	-	-
Проценты к уплате	070	14 000	-	14 000
Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-
Прочие доходы	090	18 600	202 500	221 100
Прочие расходы	100	0	(86000)	86 000
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	338 200	3 123 026	3 461 226
Отложенные налоговые активы	141	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-	-
Текущий налог на прибыль	150	67 640	624 605	692 245
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	270 560	2 498 421	2 768 981