Министерство образования и науки Украины

Севастопольский национальный технический университет
Кафедра
Контрольная работа

по дисциплине:

«Налоговая система»
вариант 2
Выполнила: студентка

Суханкина Кристина В.

группа ФК 42 УЗ

№ 103552

Проверил:
Севастополь, 2011г.

Содержание:

1. 
   Задание №1…………………………………………………………...3
   
2. 
   Задание №2…………………………………………………………...8
   
3. 
   Задание №3…………………………………………………………...8
   
4. 
   Список литературы…………………………………………………10
   

1. 
   Задание №1. Порядок исчисления и уплаты единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
   

С 1 января 2011 года вступил в силу Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование". Пенсионный фонд Украины - орган, уполномочен соответственно этому Закону вести учет плательщиков единого взноса, обеспечивать сбор и ведение учета страхового средства, контролировать полноту и своевременность их уплаты, вести Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования и выполнять другие функции, предусмотренные законом.

Постановлением Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 N 21-5, утверждена Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Инструкция определяет процедуру начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) страхователями, определенными Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон), начисления и уплаты финансовых санкций органами Пенсионного фонда Украины, взыскание задолженности с уплаты страхового средства.

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхования (далее - единый взнос) – это консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему обязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.

Единый взнос начисляется:

- для плательщиков, указанных в пунктах 1 (кроме абзаца седьмого), 2, 3, 6, 7 и 8 части первой статьи 4 настоящего Закона, - на сумму начисленной заработной платы по видам выплат, включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяются в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда" ( 108/95-ВР ), и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам;

- для плательщиков, указанных в пункте 4 части первой статьи 4 этого Закона, которые избрали упрощенную систему налогообложения, - на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя и членов семьи, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной настоящим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо;

- для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятые на сезонных работах, выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов), и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

Единый взнос начисляется на суммы, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, не уменьшенные на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, которые в соответствии с законом уплачиваются с указанных сумм, и на суммы удержаний, которые осуществляются в соответствии с законом или по договорам займа, приобретения товаров и выплат или на другие цели по поручению получателя.

Единый взнос начисляется на суммы, которые определены базой для начисления единого взноса, не уменьшенные на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, согласно закону уплачиваемых из указанных сумм, и на суммы удержаний, осуществляемых согласно закону или по договорам займа, приобретения товаров и выплат либо на другие цели по поручению получателя.

Единый взнос начисляется на суммы, которые определены базой для начисления единого взноса, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате.

Единый взнос исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат (дохода), осуществляемых в натуральной форме.

Исчисление единого взноса с сумм, выраженных в иностранной валюте, осуществляется путем пересчета указанных сумм в национальную валюту Украины по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на день исчисления единого взноса.

Исчисление единого взноса за прошлые периоды осуществляется исходя из его размера, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос.

Уплата единого взноса осуществляется плательщиками исключительно в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на счета органов Пенсионного фонда, открытые в органах Государственного казначейства Украины для его зачисления.

Сам единый взнос для большей части плательщиков устанавливается в процентах в зависимости от классов профессионального риска производства. Ставка начисления единого соцвзноса колеблется от 36,76% базы начисления единого взноса (1-й класс профессионального риска производства) до 49,7% (67-й класс риска производства), что соответствует сумме размеров ныне действующих взносов. 

Кроме того, для отдельных категорий плательщиков предусмотрены определенные тарифы:

• 
  для бюджетных организаций 36,3%;
  
• 
  на суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам 34,7%;
  
• 
  на суммы денежного обеспечения военнослужащим (кроме военнослужащих срочной военной службы) лицам рядового и начальствующего состава- 34,7%;
  
• 
  за отдельные категории застрахованных лиц (лица, проходящие срочную военную службу, родители-воспитатели детских домов семейного типа, лица, осуществляющие уход за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, неработающие трудоспособные родители, усыновители, опекуны, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом, инвалидами I группы, престарелыми, получающие соответствующие пособие или компенсации) – 33,2% на суммы соответствующих пособий, компенсаций
  
• 
  на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) – 33,2%
  

Для предприятий, в которых работают работники-инвалиды устанавливается тариф единого взноса на ОГСС в размере 8,41%

Размеры единого взноса для застрахованных лиц:

• 
  наемных работников -3,6% от суммы ежемесячного дохода в виде заработной платы;
  
• 
  наемных работников-инвалидов – 2,85%;
  
• 
  наемных работников, имеющих статус государственного служащего – 6,1%;
  
• 
  от суммы больничных листов-2%;
  
• 
  лиц, работающие по договорам гражданско-правового характера – 2,6% от суммы вознаграждения по договору;
  
• 
  военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава – 2,6% от суммы денежного обеспечения;
  

Размеры единого взноса для граждан-предпринимателей:

• 
  34,7% от суммы дохода (прибыли) для предпринимателей, осуществляющих деятельность по общей системе налогообложения. При этом, сумма взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль);
  
• 
  для предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения (единый, фиксированный налог) сумма единого взноса определяется самостоятельно, но не меньше размера минимального страхового взноса.
  

Единый взнос не входит в систему налогообложения. Налоговое законодательство не регулирует порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса.

Суммы единого взноса распределяются по видам ОГСС пропорционально суммам единого взноса (в процентах).

Для зачисления единого взноса в органах Государственного казначейства открываются внебюджетные счета.

Плательщики обязаны платить единый взнос не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом.

При этом, во время каждой выплаты заработной платы (дохода, денежного обеспечения) одновременно с выдачей указанных сумм, обязаны уплачивать авансовые платежи.

Для работодателей (юридических и граждан-предпринимателей, использующих труд наемных работников) базовым отчетным периодом является календарный месяц. Для граждан-предпринимателей (в т.ч. избравших упрощенную систему налогообложения) – календарный год.

Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового положения плательщика.

За нарушение норм, предусмотренных законодательством нарушители несут финансовую и административную ответственность (ч.11 ст.25 Закона № 2464-IV)

2. 
   Задание №2.
   

Рассчитать совокупный и налогооблагаемый доход, а также провести исчисление налога на доходы физического лица.

Вид доходов	Сумма, грн
Повременная оплата	920
Доплата за сверхурочную работу	70
Компенсация за неиспользованный отпуск	640
Оплачено питание работника (вне перечня КМУ)	148
Оплачено обучение работника по специальности (за месяц)	800

Решение:

Налогооблагаемый доход.

Рассчитаем заработную плату работника, в неё будет входить повременная оплата, доплата за сверхурочную работу, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата питания работника (вне перечня КМУ), это и будет являться доходом, на который будет начисляться налог:

ЗП = 920 + 70 + 640 + 148 = 1778 грн.

Далее вычислим налог с дохода физических лиц. Он рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (заработная плата – единый социальный взнос – социальная налоговая льгота) * 15%.

НДФЛ = (1778 - 0,036*1778) * 0,15 =257,10 грн.

Совокупный доход работника.

Оплата обучения работника по специальности (за месяц) (800 грн) не включается в состав налогооблагаемого дохода работника (согласно нормам Налогового кодекса Украины). Таким образом:

Совокупный доход = 1778 - 257,10 + 800 =2320,90 грн.

Ответ: совокупный доход – 2320,90 грн, налогооблагаемый доход - 1778 грн, а НДФЛ составил 257,10 грн.

3. 
   Задание №3.
   

Провести исчисление планируемого налога на прибыль и НДС.

Содержание операции или показатель	Сумма, тыс. грн.
Поступила предварительная оплата за продукцию предприятия	2400
Поступили ранее оплаченные материалы	450
Поступили материалы, но расчеты с поставщиками не проведены	320
Начислена заработная плата	46
Начислен единый социальный взнос на зарплату	1,656
Начислены прямые налоги, включенные в систему налогообложения	90
Отгружена продукция предприятия, по которой оплата не получена (себестоимость)	2240 (1900)
Балансовая стоимость основных фондов на начало квартала: 3 группа 4 группы 5 группы 6 группы	2300 40 389 18

Решение:

Рассчитаем единый социальный взнос на заработную плату:

ЕСВ = 46 * 0,036 = 1,656 тыс. грн.

Начислим амортизацию основных средств по прямолинейному методу:

для 3 группы: 2300 / 20 / 4 = 28,75 тыс. грн

для 4 группы: 40 / 5 / 4 = 2 тыс. грн

для 5 группы: 389 / 5 / 4 = 19,45 тыс. грн

для 6 группы: 18 / 4 / 4 = 1,125 тыс. грн

Общая сумма амортизации за второй квартал = 28,75 + 2 + 19,45 + 1,125 = 51,325 тыс. грн.

Чтобы рассчитать прибыль предприятия, из доходов вычесть расходы.

Прибыль = 320 + 2240 – 46 – 1,656 – 90 - 1900 – 51,325 = 471,019 тыс. грн.

Налог на прибыль предприятия (НПП) с 1 апреля 2011 г. составляет 23%.

Рассчитаем его:

НПП = 471,019 * 0,23 = 108,33437 тыс. грн.

Далее рассчитаем НДС, он равен:

НДС = налоговые обязательства – налоговый кредит.

НДС = 2240 * 0,2 + 2400 *0,2 – 320 * 0,2 = 448 + 480 – 64 = 864 тыс. грн.
Список литературы:

1. О налоге на добавленную стоимость// Ведомости Верховной Рады Украины.-1997.-№21.-Ст.156.

2. О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование// Закон Украины.-2010.-№2464-17.

3. О налогообложении прибыли предприятий// Ведомости Верховной Рады Украины.-1997.-№27.-Ст.181.

4. О налоге с доходов физических лиц// Ведомости Верховной Рады Украины.-2003.-№37.-Ст.308.

5. О системе налогообложения: Закон Украины// Ведомости Верховной Рады Украины.-1991.-№39.-Ст.510.

6. Василик О.Д. Налоговая система Украины: Учеб. пособие/О.Д. Василик. – К.: ООО «Полиграфкнига».- 2004.- 478с.

7. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине/ В.П. Завгородний. – К.:А.С.К. – 2000. – 410с.

8. Налоговая система. Хрестоматия /Сборник систематизированного законодательства.К.: Блиц-информ. - Вып. 1.- 242с.

9. Федосов В.М. Налоговая система Украины/ В.М. Федосов.- К.: «Лебедь».-1994. – 345с.