Контрольная работа Анализ использования производственных мощностей
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Дальневосточный государственный университет путей сообщения.
Контрольная работа
по дисциплине: Экономический анализ.
на тему: Анализ использования производственных мощностей.
Выполнил:
Стафеевская Н.О.
№ КД10-ФК-315
Проверил:
Зверева Е.В.
Хабаровск 2011
1. Анализ валюты и структуры баланса
Бухгалтерский баланс – способ обобщения отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу , в которой, с одной стороны( в активе), отражаются средства предприятия, а с другой ( в пассиве)- источники их образования.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности(скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и текущие(оборотные активы). Капитал может функционировать в денежной и материальной формах.
Ликвидность баланса- возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал постоянный и краткосрочный.
Проведем анализ структуры баланса в табл.1.
Таблица 1.
Анализ структуры баланса
По данным проведенного анализа можно говорить о том, что в структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы в 2009 и 2010 году , соответственно 55,15% и 61,47%. В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес в валюте баланса можно выделить основные средства предприятия 51,81% и 58,56% соответственно в 2009 и 2010 году, наименее значительную долю занимаю нематериальные активы 0,57% и 0,83%.
Среди оборотных активов занимающих в 2009 и 2010 году соответственно 44,85% и 38,53% можно выделить запасы, составляющие 37,31% и 29,31% соответственно в 2009 и 2010 году и дебиторскую задолженность 4,1% и 4,55% соответственно.
Снижение величин в структуре активов баланса отмечено по следующим статьям : «Незавершенное строительство» на 0,41%, «Долгосрочные финансовые вложения» на 0,26%, «Запасы» на 8%, НДС- на 0,71%, «Дебиторская задолженность более 12 месяцев» на 0,04%.
В составе источников формирования имущества можно выделить уставной капитал, занимающий 75,91% и 63,63% в 2009 и 2010 году соответственно и займы и кредиты 13,77% и 12,46%.
Снижение величин в структуре пассивов баланса отмечено по следующим статьям: «Уставной капитал» на 12,27%, «Займы и кредиты» на 1,31%, «Кредиторская задолженность» на 1%.
Следовательно можно говорить о том, что структура баланса предприятия характеризуется положительно.
3.Общий анализ источников средств предприятия.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие .
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своём распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел I пассива) и заёмный (разделы II и III пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (I и II разделы пассива) и краткосрочный (III раздел пассива.
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Оно является основой самостоятельности и независимости предприятия. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заёмного капитала, во многом зависит финансовое состояние предприятия.
Анализ имущественного положения складывается из следующих компонентов: анализа активов и пассивов баланса, анализа показателей имущественного положения
При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора следует проводить анализ также и по относительным показателям структуры баланса.
При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов ( II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).
Анализ показателей имущественного положения заключается в расчете и анализе следующих основных показателей:
Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия -данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия.
Доля активной части основных средств - под активной частью основных средств следует понимать машины, станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя рассматривается как положительная тенденция.
Коэффициент износа - он характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его высокое значение является неблагоприятным фактором. Дополнением данного показателя до 1 выступает коэффициент годности.
Коэффициент обновления , - показывает какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства.
Коэффициент выбытия, - показывает какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по причинам изношенности.
Проведем оценку имущественного положения в табл.2.
Таблица 2.
По данным проведенного анализа имущественного положения можно говорить о том, что в 2010 году 24,5% основных средств являются новыми, а так же, что 3,8% основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по причинам изношенности.
Степень изношенности основных средств в 2009 году составляет 29,2%, следовательно коэффициент годности составляет 70,8%, а 2010 году изношенность равен 25,1%, годность составляет 74,9% . А именно, износ в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился в результате обновления основных фондов, так же можно говорить о том, что сумма износа не значительна. Что касается изношенности активной части основных средств она составляет на 2009 год 36,9%, в 2010 году она снижена до 33,3%.
Доля активной части основных средств к концу 2010 года снизилась на 1,8% и составила 56,1%, что является отрицательной тенденцией.
4.Анализ собственных источников.
При внутреннем анализе состояния финансов необходимо изучить структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.
В состав собственного капитала входят следующие статьи: «Уставной капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Фонд социальной сферы», «Целевые финансирования и поступления», «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».
Анализ проводится по каждой статье баланса с определением отклонений в абсолютном и относительном выражении. По результатам анализа определяются «больные» статьи , которые далее анализируются более подробно.
Динамика структуры собственного капитала приведена в табл.3.
По результатам проведенного анализа можно говорить о том, что величина уставного капитала в структуре собственных средств снизилась на 16,82% в 2009 году и в 2010 году составила 74,91%, величина «Фонд
Таблица 3.
социальной сферы» снизилась на 0,01% в структуре собственного капитала. Прочие статьи увеличены в структуре величины собственного капитала.
По данным проведенного анализа можно сказать о том, что собственные источники финансирования имеют тенденцию к увеличения как в абсолютном выражении так в структуре баланса предприятия.
5. Анализ заемных средств
Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
Анализ заемных средств приведен в табл.4.
Таблица 4.
По данным проведенного в табл.4. можно говорить о том, что величина долгосрочных заемных средств незначительна, но к 2010 году увеличилась 0,35% и составила 1,39%. Краткосрочные обязательства в структуре заемного капитала занимают 98,61% и 98,96% на 2010 и 2009 год соответственно.
В сумме краткосрочных обязательств наибольший удельный вес занимает статья «Займы и кредиты» 82,73% и 79,82% соответственного на 2010 и 2009 год. Единственная статья краткосрочных обязательств имеющая тенденцию к снижению на 2010 год по сравнению с 2009 годом- это «Кредиторская задолженность».
Определим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по формуле:
Коб=ВРП/К,
где ВРП- выручка от продажи продукции;
К- величина кредиторской задолженности.
Коб.начало 2010=14581/564=25,85
Коб.конец 2010=14892/453=32,87
Следовательно, можно говорить о том, что в 2009 году оборачиваемость кредиторской задолженности составила 25,85 оборотов , а в 2010 году 32,87 оборотов. Таким образом, имеет место ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности., что является положительным моментом в деятельности предприятия.
6. Анализ внеоборотных активов предприятия
Внеоборотные активы в бухгалтерском балансе отражаются в 1 разделе актива и представлены незавершенным строительством, доходными вложениями в материальные ценности, основными средствами, долгосрочными финансовыми вложениями, нематериальными активами и прочими внеоборотными активами.
Основные фонды предприятия делятся на промышленно- производственные и непромышленные, а так же фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть и пассивную часть основных фондов, а так же отдельные подгруппы в соответствии с функциональным назначением. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.
С развитием рыночных отношений и наращиванием экономического потенциала расширяется инвестиционная деятельность предприятий. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную прибыль.
Предприятие может вкладывать инвестиции в дочерние общества, зависимые общества, совместные предприятия и т.д. Проведем анализ внеоборотных активов в табл.5.
Таблица 5.
По результатам поведенного анализа можно говорить о том, что наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов занимает статья «Основные средства» и их величина имеет тенденцию к увеличению к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом на 1,3%. Величины незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений сокращаются в структуре внеоборотных активов к концу 2010 году соответственно на 0,88% и 0,73% .
Таким образом, величина нематериальных активов к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом увеличилась на 0,31% и составила 1,35%.
7. Анализ текущих активов
Система формирования оборотных средств оказывает влияние на скорость оборота и эффективность использования оборотных средств. Избыток оборотных средств означает, что часть капитала бездействует и не приносит дохода. Недостаток оборотного капитала, который испытывают сейчас практически все предприятия, и фабрика не является в этом случае исключением, тормозит ход производственного процесса.
Источниками формирования оборотных средств являются собственные, заемные и дополнительно привлеченные средства. Информация о размерах собственных источников средств предприятия представлена в основном в 4 разделе баланса «Капитал и резервы».
Информация о заемных и привлеченных источниках средств представлена в 5 разделе баланса «Долгосрочные пассивы» и 6 разделе баланса «Краткосрочные пассивы».
В силу целого ряда объективных причин (инфляция, задержки в оплате счетов покупателей и др.) у предприятий возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах, которые обеспечиваются за счет заемных и привлеченных средств. Более привлекательными являются привлеченные источники: кредиторская задолженность, так как можно использовать ресурсы «бесплатно».
Проведем анализ текущих активов в табл.6.
Таблица 6.
По результатам поведенного анализа можно говорить о том, что наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает статья «Запасы» и их величина имеет тенденцию к уменьшению к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом на 7,9%. Так же снижение отмечено по статье НДС на 0,96%, по всем прочим статьям оборотных активов имеет место увеличение сумм в структуре текущих активов.
На основе проведенного анализа финансовой деятельности можно cделать вывод о том, что в структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы и в 2009 и 2010 году , соответственно 55,15% и 61,47%. В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес в валюте баланса можно выделить основные средства предприятия 51,81% и 58,56% соответственно в 2009 и 2010 году, наименее значительную долю занимаю нематериальные активы 0,57% и 0,83%.
Среди оборотных активов занимающих в 2009 и 2010 году соответственно 44,85% и 38,53% можно выделить запасы, составляющие 37,31% и 29,31% соответственно в 2009 и 2010 году и дебиторскую задолженность 4,1% и 4,55% соответственно.
Снижение величин в структуре активов баланса отмечено по следующим статьям : «Незавершенное строительство» на 0,41%, «Долгосрочные финансовые вложения» на 0,26%, «Запасы» на 8%, НДС- на 0,71%, «Дебиторская задолженность более 12 месяцев» на 0,04%.
В составе источников формирования имущества можно выделить уставной капитал, занимающий 75,91% и 63,63% в 2009 и 2010 году соответственно и займы и кредиты 13,77% и 12,46%.
Снижение величин в структуре пассивов баланса отмечено по следующим статьям: «Уставной капитал» на 12,27%, «Займы и кредиты» на 1,31%, «Кредиторская задолженность» на 1%.
По данным проведенного анализа имущественного положения можно говорить о том, что в 2010 году 24,5% основных средств являются новыми, а так же, что 0,38% основных средств выбыла из хозяйственного оборота за 2010 год по причинам изношенности.
По данным проведенного анализа можно говорить о том, что доля собственных оборотных средств в общей сумме источников на конец 2010 года уменьшилась по сравнению с 2009 годом , что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды.
Кафедра «Финансы и кредит»
Контрольная работа
по дисциплине: Экономический анализ.
на тему: Анализ использования производственных мощностей.
Выполнил:
Стафеевская Н.О.
№ КД10-ФК-315
Проверил:
Зверева Е.В.
Хабаровск 2011
1. Анализ валюты и структуры баланса
Бухгалтерский баланс – способ обобщения отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу , в которой, с одной стороны( в активе), отражаются средства предприятия, а с другой ( в пассиве)- источники их образования.
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.
По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности(скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и текущие(оборотные активы). Капитал может функционировать в денежной и материальной формах.
Ликвидность баланса- возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал постоянный и краткосрочный.
Проведем анализ структуры баланса в табл.1.
Таблица 1.
Анализ структуры баланса
Статьи баланса | Строка баланса | 2009 | 2010 | Отклонение | |||
| Тыс.руб. | В % к итогу | Тыс.руб. | В % к итогу | Тыс.руб. | В % к итогу | ||
Актив | |||||||
Внеоборотные активы | |||||||
| 1.Нематериальные активы | 110 | 105 | 0,57 | 182 | 0,83 | 77 | 0,26 |
| 2.Основные средства | 120 | 9556 | 51,81 | 12883 | 58,56 | 3327 | 6,75 |
| 3. Незавершенное строительство | 130 | 210 | 1,14 | 160 | 0,73 | -50 | -0,41 |
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 300 | 1,63 | 300 | 1,36 | 0 | -0,26 |
| Итого по разделу | 190 | 10171 | 55,15 | 13525 | 61,47 | 3354 | 6,33 |
Оборотные активы | |||||||
| 1. Запасы | 210 | 6881 | 37,31 | 6449 | 29,31 | -432 | -8,00 |
| 2. НДС | 220 | 450 | 2,44 | 380 | 1,73 | -70 | -0,71 |
| 3. Дебиторская задолженность более 12 месяцев | 230 | 100 | 0,54 | 110 | 0,50 | 10 | -0,04 |
| 4. Дебиторская задолженность в течении 12 месяцев | 240 | 756 | 4,10 | 1002 | 4,55 | 246 | 0,46 |
| 5. Краткосрочные финансовых вложения | 250 | - | - | 225 | 1,02 | 225 | 1,02 |
| 6. Денежные средства | 260 | 51 | 0,28 | 263 | 1,20 | 212 | 0,92 |
| 7. Прочие оборотные активы | 270 | 35 | 0,19 | 47 | 0,21 | 12 | 0,02 |
| Итого по разделу | 290 | 8273 | 44,85 | 8476 | 38,53 | 203 | -6,33 |
| Всего имущества | 300 | 18444 | 100,00 | 22001 | 100,00 | 3557 | 0,00 |
Пассив | |||||||
Капитал и резервы | |||||||
| 1. Уставной капитал | 410 | 14000 | 75,91 | 14000 | 63,63 | 0 | -12,27 |
| 2.Добавочный капитал | 420 | 611 | 3,31 | 1944 | 8,84 | 1333 | 5,52 |
| 3.Резервный капитал | 430 | 200 | 1,08 | 250 | 1,14 | 50 | 0,05 |
| 4. Фонд социальной сферы | 440 | 56 | 0,30 | 67 | 0,30 | 11 | 0,00 |
| 5. Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | 460 | 395 | 2,14 | 2427 | 11,03 | 2032 | 8,89 |
| Итого по разделу | 490 | 15262 | 82,75 | 18688 | 84,94 | 3426 | 2,19 |
| Долгосрочные обязательства | |||||||
| 1. Займы и кредиты | 510 | 33 | 0,18 | 46 | 0,21 | 13 | 0,03 |
| Итого по разделу | 590 | 33 | 0,18 | 46 | 0,21 | 13 | 0,03 |
| Краткосрочные обязательства | |||||||
| 1. Займы и кредиты | 610 | 2540 | 13,77 | 2741 | 12,46 | 201 | -1,31 |
| 2.Кредиторская задолженность | 620 | 564 | 3,06 | 453 | 2,06 | -111 | -1,00 |
| 3 Доходы будущих периодов. | 640 | 15 | 0,08 | 21 | 0,10 | 6 | 0,01 |
| 4. Резервы предстоящих расходов | 650 | 30 | 0,16 | 52 | 0,24 | 22 | 0,07 |
| Итого по разделу | 690 | 3149 | 17,07 | 3267 | 14,85 | 118 | -2,22 |
| Всего источников формирования имущества | 700 | 18444 | 100,00 | 22001 | 100,00 | 3557 | 0,00 |
По данным проведенного анализа можно говорить о том, что в структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы в 2009 и 2010 году , соответственно 55,15% и 61,47%. В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес в валюте баланса можно выделить основные средства предприятия 51,81% и 58,56% соответственно в 2009 и 2010 году, наименее значительную долю занимаю нематериальные активы 0,57% и 0,83%.
Среди оборотных активов занимающих в 2009 и 2010 году соответственно 44,85% и 38,53% можно выделить запасы, составляющие 37,31% и 29,31% соответственно в 2009 и 2010 году и дебиторскую задолженность 4,1% и 4,55% соответственно.
Снижение величин в структуре активов баланса отмечено по следующим статьям : «Незавершенное строительство» на 0,41%, «Долгосрочные финансовые вложения» на 0,26%, «Запасы» на 8%, НДС- на 0,71%, «Дебиторская задолженность более 12 месяцев» на 0,04%.
В составе источников формирования имущества можно выделить уставной капитал, занимающий 75,91% и 63,63% в 2009 и 2010 году соответственно и займы и кредиты 13,77% и 12,46%.
Снижение величин в структуре пассивов баланса отмечено по следующим статьям: «Уставной капитал» на 12,27%, «Займы и кредиты» на 1,31%, «Кредиторская задолженность» на 1%.
Следовательно можно говорить о том, что структура баланса предприятия характеризуется положительно.
3.Общий анализ источников средств предприятия.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие .
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своём распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел I пассива) и заёмный (разделы II и III пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (I и II разделы пассива) и краткосрочный (III раздел пассива.
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Оно является основой самостоятельности и независимости предприятия. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заёмного капитала, во многом зависит финансовое состояние предприятия.
Анализ имущественного положения складывается из следующих компонентов: анализа активов и пассивов баланса, анализа показателей имущественного положения
При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора следует проводить анализ также и по относительным показателям структуры баланса.
При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов ( II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).
Анализ показателей имущественного положения заключается в расчете и анализе следующих основных показателей:
Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия -данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия.
Доля активной части основных средств - под активной частью основных средств следует понимать машины, станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя рассматривается как положительная тенденция.
Коэффициент износа - он характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его высокое значение является неблагоприятным фактором. Дополнением данного показателя до 1 выступает коэффициент годности.
Коэффициент обновления , - показывает какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства.
Коэффициент выбытия, - показывает какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по причинам изношенности.
Проведем оценку имущественного положения в табл.2.
Таблица 2.
Оценка имущественного положения
| № п/п | Наименование | Формула расчета | Отчет-ная форма (строки) | 2009 | 2010 | Абс. отклонение |
| 1 | Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации | Итог баланса нетто | 1 (стр.300) | 18444 | 22001 | 3557 |
| 2 | Доля основных средств в активах | Стоим.ОС/ итог баланса | 1 (стр.120/стр.300) | 0,518 | 0,586 | 0,068 |
| 3 | Доля активной части основных средств | Стоим.актив.части ОС/ стоим.ОС | 5 (ст.363 +ст.364)/ стр.370 | 0,579 | 0,561 | -0,018 |
| 4 | Коэффициент износа основных средств | Износ ОС/первон. стоим.ОС | 5 (стр.394/стр.370) | 0,292 | 0,251 | -0,041 |
| 5 | Коэффициент износа активной части основных средств | Изн.акт. части ОС/ первон.стоим.акт.части | 5 (стр.396/(стр.363+ст.364) | 0,369 | 0,333 | -0,036 |
| 6 | Коэффициент обновления | Первон.стоим.ОС поступ. в теч.пери-ода/первон.стоим.ОС на конец года | 5 (стр.370) | 4211/17196=0,245 | ||
| 7 | Коэффициент выбытия | Первон.стоим.ОС выбывших. в теч.пери-ода/первон.стоим.ОС на начало года | 5 (стр.370) | 517/13502=0,038 | ||
По данным проведенного анализа имущественного положения можно говорить о том, что в 2010 году 24,5% основных средств являются новыми, а так же, что 3,8% основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по причинам изношенности.
Степень изношенности основных средств в 2009 году составляет 29,2%, следовательно коэффициент годности составляет 70,8%, а 2010 году изношенность равен 25,1%, годность составляет 74,9% . А именно, износ в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился в результате обновления основных фондов, так же можно говорить о том, что сумма износа не значительна. Что касается изношенности активной части основных средств она составляет на 2009 год 36,9%, в 2010 году она снижена до 33,3%.
Доля активной части основных средств к концу 2010 года снизилась на 1,8% и составила 56,1%, что является отрицательной тенденцией.
4.Анализ собственных источников.
При внутреннем анализе состояния финансов необходимо изучить структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный период.
В состав собственного капитала входят следующие статьи: «Уставной капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Фонд социальной сферы», «Целевые финансирования и поступления», «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».
Анализ проводится по каждой статье баланса с определением отклонений в абсолютном и относительном выражении. По результатам анализа определяются «больные» статьи , которые далее анализируются более подробно.
Динамика структуры собственного капитала приведена в табл.3.
По результатам проведенного анализа можно говорить о том, что величина уставного капитала в структуре собственных средств снизилась на 16,82% в 2009 году и в 2010 году составила 74,91%, величина «Фонд
Таблица 3.
Динамика структуры собственного капитала
| Источники капитала | Номер строки | Сумма, тыс.руб. | Структура капитала в % | |||
| 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | Отклонение | ||
| 1. Уставной капитал | 410 | 14000 | 14000 | 91,73 | 74,91 | -16,82 |
| 2.Добавочный капитал | 420 | 611 | 1944 | 4,00 | 10,4 | 6,4 |
| 3.Резервный капитал: -резервы, образованные в соответствии с законодательством; -резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 430 431 432 | 200 150 50 | 250 170 80 | 1,31 0,98 0,33 | 1,34 0,91 0,43 | 0,03 -0,07 0,1 |
| 4. Фонд социальной сферы | 440 | 56 | 67 | 0,37 | 0,36 | -0,01 |
| 5. Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | 460 | 395 | 2427 | 2,59 | 12,99 | 10,4 |
| Итого по разделу | 490 | 15262 | 18688 | 100 | 100 | 0 |
социальной сферы» снизилась на 0,01% в структуре собственного капитала. Прочие статьи увеличены в структуре величины собственного капитала.
По данным проведенного анализа можно сказать о том, что собственные источники финансирования имеют тенденцию к увеличения как в абсолютном выражении так в структуре баланса предприятия.
5. Анализ заемных средств
Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
Анализ заемных средств приведен в табл.4.
Таблица 4.
Динамика структуры заемного капитала
| Источники капитала | Номер строки | Сумма, тыс.руб. | Структура капитала в % | |||
| 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | Отклонение | ||
| Долгосрочные обязательства | ||||||
| 1. Займы и кредиты | 510 | 33 | 46 | 1,04 | 1,39 | 0,35 |
| Итого по разделу | 590 | 33 | 46 | 1,04 | 1,39 | 0,35 |
| Краткосрочные обязательства | ||||||
| 1. Займы и кредиты | 610 | 2540 | 2741 | 79,82 | 82,73 | 2,91 |
| 2.Кредиторская задолженность | 620 | 564 | 453 | 17,72 | 13,67 | -4,05 |
| 3 Доходы будущих периодов. | 640 | 15 | 21 | 0,47 | 0,63 | 0,16 |
| 4. Резервы предстоящих расходов | 650 | 30 | 52 | 0,94 | 1,57 | 0,63 |
| Итого по разделу | 690 | 3149 | 3267 | 98,96 | 98,61 | -0,35 |
| Всего заемных источников формирования имущества | 690+590 | 3182 | 3313 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
По данным проведенного в табл.4. можно говорить о том, что величина долгосрочных заемных средств незначительна, но к 2010 году увеличилась 0,35% и составила 1,39%. Краткосрочные обязательства в структуре заемного капитала занимают 98,61% и 98,96% на 2010 и 2009 год соответственно.
В сумме краткосрочных обязательств наибольший удельный вес занимает статья «Займы и кредиты» 82,73% и 79,82% соответственного на 2010 и 2009 год. Единственная статья краткосрочных обязательств имеющая тенденцию к снижению на 2010 год по сравнению с 2009 годом- это «Кредиторская задолженность».
Определим коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по формуле:
Коб=ВРП/К,
где ВРП- выручка от продажи продукции;
К- величина кредиторской задолженности.
Коб.начало 2010=14581/564=25,85
Коб.конец 2010=14892/453=32,87
Следовательно, можно говорить о том, что в 2009 году оборачиваемость кредиторской задолженности составила 25,85 оборотов , а в 2010 году 32,87 оборотов. Таким образом, имеет место ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности., что является положительным моментом в деятельности предприятия.
6. Анализ внеоборотных активов предприятия
Внеоборотные активы в бухгалтерском балансе отражаются в 1 разделе актива и представлены незавершенным строительством, доходными вложениями в материальные ценности, основными средствами, долгосрочными финансовыми вложениями, нематериальными активами и прочими внеоборотными активами.
Основные фонды предприятия делятся на промышленно- производственные и непромышленные, а так же фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть и пассивную часть основных фондов, а так же отдельные подгруппы в соответствии с функциональным назначением. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.
С развитием рыночных отношений и наращиванием экономического потенциала расширяется инвестиционная деятельность предприятий. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную прибыль.
Предприятие может вкладывать инвестиции в дочерние общества, зависимые общества, совместные предприятия и т.д. Проведем анализ внеоборотных активов в табл.5.
Таблица 5.
Анализ внеоборотных активов предприятия
| Размещение капитала | № строки | Сумма, тыс.руб. | Структура капитала в % | |||
| 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | Отклонение | ||
| 1.Нематериальные активы | 110 | 105 | 182 | 1,03 | 1,35 | 0,31 |
| 2.Основные средства | 120 | 9556 | 12883 | 93,95 | 95,25 | 1,30 |
| 3. Незавершенное строительство | 130 | 210 | 160 | 2,06 | 1,18 | -0,88 |
| 4. Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 300 | 300 | 2,95 | 2,22 | -0,73 |
| Итого по разделу | 190 | 10171 | 13525 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
По результатам поведенного анализа можно говорить о том, что наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов занимает статья «Основные средства» и их величина имеет тенденцию к увеличению к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом на 1,3%. Величины незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений сокращаются в структуре внеоборотных активов к концу 2010 году соответственно на 0,88% и 0,73% .
Таким образом, величина нематериальных активов к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом увеличилась на 0,31% и составила 1,35%.
7. Анализ текущих активов
Система формирования оборотных средств оказывает влияние на скорость оборота и эффективность использования оборотных средств. Избыток оборотных средств означает, что часть капитала бездействует и не приносит дохода. Недостаток оборотного капитала, который испытывают сейчас практически все предприятия, и фабрика не является в этом случае исключением, тормозит ход производственного процесса.
Источниками формирования оборотных средств являются собственные, заемные и дополнительно привлеченные средства. Информация о размерах собственных источников средств предприятия представлена в основном в 4 разделе баланса «Капитал и резервы».
Информация о заемных и привлеченных источниках средств представлена в 5 разделе баланса «Долгосрочные пассивы» и 6 разделе баланса «Краткосрочные пассивы».
В силу целого ряда объективных причин (инфляция, задержки в оплате счетов покупателей и др.) у предприятий возникают временные дополнительные потребности в оборотных средствах, которые обеспечиваются за счет заемных и привлеченных средств. Более привлекательными являются привлеченные источники: кредиторская задолженность, так как можно использовать ресурсы «бесплатно».
Проведем анализ текущих активов в табл.6.
Таблица 6.
Анализ текущих активов предприятия
| Размещение капитала | № строки | Сумма, тыс.руб. | Структура капитала в % | |||
| 2009 | 2010 | 2009 | 2010 | Отклонение | ||
| 1. Запасы | 210 | 6881 | 6449 | 83,17 | 76,09 | -7,09 |
| 2. НДС | 220 | 450 | 380 | 5,44 | 4,48 | -0,96 |
| 3. Дебиторская задолженность более 12 месяцев | 230 | 100 | 110 | 1,21 | 1,30 | 0,09 |
| 4. Дебиторская задолженность в течении 12 месяцев | 240 | 756 | 1002 | 9,14 | 11,82 | 2,68 |
| 5. Краткосрочные финансовых вложения | 250 | - | 225 | - | 2,65 | - |
| 6. Денежные средства | 260 | 51 | 263 | 0,62 | 3,10 | 2,49 |
| 7. Прочие оборотные активы | 270 | 35 | 47 | 0,42 | 0,55 | 0,13 |
| Итого по разделу | 290 | 8273 | 8476 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
По результатам поведенного анализа можно говорить о том, что наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает статья «Запасы» и их величина имеет тенденцию к уменьшению к концу 2010 года по сравнению с 2009 годом на 7,9%. Так же снижение отмечено по статье НДС на 0,96%, по всем прочим статьям оборотных активов имеет место увеличение сумм в структуре текущих активов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основе проведенного анализа финансовой деятельности можно cделать вывод о том, что в структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы и в 2009 и 2010 году , соответственно 55,15% и 61,47%. В составе внеоборотных активов наибольший удельный вес в валюте баланса можно выделить основные средства предприятия 51,81% и 58,56% соответственно в 2009 и 2010 году, наименее значительную долю занимаю нематериальные активы 0,57% и 0,83%.
Среди оборотных активов занимающих в 2009 и 2010 году соответственно 44,85% и 38,53% можно выделить запасы, составляющие 37,31% и 29,31% соответственно в 2009 и 2010 году и дебиторскую задолженность 4,1% и 4,55% соответственно.
Снижение величин в структуре активов баланса отмечено по следующим статьям : «Незавершенное строительство» на 0,41%, «Долгосрочные финансовые вложения» на 0,26%, «Запасы» на 8%, НДС- на 0,71%, «Дебиторская задолженность более 12 месяцев» на 0,04%.
В составе источников формирования имущества можно выделить уставной капитал, занимающий 75,91% и 63,63% в 2009 и 2010 году соответственно и займы и кредиты 13,77% и 12,46%.
Снижение величин в структуре пассивов баланса отмечено по следующим статьям: «Уставной капитал» на 12,27%, «Займы и кредиты» на 1,31%, «Кредиторская задолженность» на 1%.
По данным проведенного анализа имущественного положения можно говорить о том, что в 2010 году 24,5% основных средств являются новыми, а так же, что 0,38% основных средств выбыла из хозяйственного оборота за 2010 год по причинам изношенности.
По данным проведенного анализа можно говорить о том, что доля собственных оборотных средств в общей сумме источников на конец 2010 года уменьшилась по сравнению с 2009 годом , что свидетельствует о снижении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды.
