МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
Контрольная работа НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ Вариант №7
Москва, 2002
Исходные данные
1. Доходы в квартал:
|
1.1. Выручка от реализации продукции
| 2,6
| млн.руб.
| (+)
|
1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду
| 57
| тыс. руб.
| (наличными)
|
1.3. Полученные штрафы
| 31
| тыс. руб.
| (-)
|
2. Разовые доходы:
|
2.1. Дивиденды по акциям
| 30
| тыс. руб.
| В 11 месяце
|
2.2. От продажи оборудования
| 280
| тыс. руб.
| (+) в 6 месяце
|
3. Расходы в квартал:
|
3.1. Материальные расходы
| 660
| тыс. руб.
| (+)
|
3.2. Расходы на оплату труда
| 230
| тыс. руб.
| |
3.3. На аренду офиса
| 19
| тыс. руб.
| (-)
|
3.4. На рекламу
| 56
| тыс. руб.
| (+)
|
3.5. На представительские цели
| 36
| тыс. руб.
| (без НДС и НП)
|
3.6. На переподготовку кадров
| 17
| тыс. руб.
| (наличными)
|
3.7. На уплату штрафов
| 11
| тыс. руб.
| (+)
|
4. Разовые расходы:
|
4.1. На приобретение автомобиля
| 155
| тыс. руб.
| (+) в 10 месяце
|
4.2. Материальный ущерб от пожара
| 460
| тыс. руб.
| В 12 месяце
|
5. Имущество предприятия на начало года:
|
5.1. Здания и сооружения
| 3,6
| млн. руб.
| |
5.2. Оборудование
| 1,6
| млн. руб.
| |
5.3. Автомобили ГАЗ -33021
| 2
| шт.
| 110 тыс. руб/за единицу
|
5.4. Нематериальные активы
| 50
| тыс.руб.
| |
5.5. Материальные запасы
| 10
| %
| к мат. расх. без НДС
|
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале
Доходы предприятия
В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Д
сум=ДР+ВДР
Где ДР – доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД – внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)
1. Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС
| 2600000,00
| руб
|
НДС в выручке (16,67%)
| 433420,00
| руб
|
Выручка без НДС
| 2166580,00
| руб
|
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
| 57000,00
| руб
|
НДС(20%)
| 11400,00
| руб
|
НП (5%)
| 3420,00
| руб
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
| 71820,00
| руб
|
Полученные штрафы без НДС
| 31000,00
| руб
|
НДС (20%)
| 6200,00
| руб
|
Общий доход от штрафов с НДС
| 37200,00
| руб
|
3. Доходы брутто и нетто (всего)
Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
Доходы брутто с учетом НДС и НП
| 2709020,00
| руб
|
Доходы нетто без НДС и НП
| 2254580,00
| руб
|
НДС в доходах
| 451020,00
| руб
|
НП в доходах
| 3420,00
| руб
|
Расходы предприятия
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Р
сум= РР+ВРР
Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
Материальные расходы с НДС
| 660000,00
| руб
|
НДС в расходах (16,67%)
| 110022,00
| руб
|
Материальные затраты без НДС
| 549978,00
| руб
|
2. Оплата труда
Оплата труда
| 230000,00
| руб
|
3. Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения
| 3600000,00
| руб
|
Срок службы
| 20
| лет
|
Норма амортизации
| 5%
| в год
|
Годовая амортизация
| 180000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 45000,00
| руб
|
Обурудование
Оборудование
| 1600000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 160000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 40000,00
| руб
|
Автотранспорт
Грузовые автомобили
| 220000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 20%
| в год
|
Годовая амортизация
| 44000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 11000,00
| руб
|
Нематериальные активы
Нематериальные активы
| 50000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 5000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 1250,00
| руб
|
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал
| 97250,00
| руб
|
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда
| 230000,00
| руб
|
ЕСН (35,6%)
| 81880,00
| руб
|
Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=С
зд+С
обор+С
авт+С
нма+С
мз Где СИ – стоимость имущества; С
зд - стоимость зданий и сооружений; С
обор - стоимость оборудования; С
авт - стоимость автомобилей; С
нма - стоимость нематериальных активов; С
мз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ
1.04=СИ
1.01-А
1кв Где А
1кв – амортизация за первый квартал
| | балансовая стоимость на начало квартала
| амортизация за квартал
| остаточная стоимость
|
| | СИ 1.01
| А1кв
| СИ 1.04
|
Здания и сооружения
| 3600000,00
| 45000,00
| 3555000,00
|
Оборудование
| 1600000,00
| 40000,00
| 1560000,00
|
грузовые автомобили
| 220000,00
| 11000,00
| 209000,00
|
Нематериальные активы
| 50000,00
| 1250,00
| 48750,00
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
| 54997,80
| | 54997,80
|
Итого
| 5524997,80
| 97250,00
| 5427747,80
|
Стоимость имущества на 1 января
| 5524997,80
| руб
|
Стоимость имущества на 1 апреля
| 5427747,80
| руб
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал
| 1369093,20
| руб
|
Налог на имущество (2%)
| 27381,86
| руб
|
Налог на имущество за первый квартал
| 27381,86
| руб
|
Налог на владельца транспортных средств
Мощность автомобиля
| 110
| лс
|
Количество автомобилей
| 2
| шт.
|
Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)
| 1980
| руб
|
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
| 2166580,00
| руб
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
| 21665,80
| руб
|
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС)
| 56000,00
| руб
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
| 9335,20
| руб
|
Расходы на рекламу без НДС
| 46664,80
| руб
|
Налог на рекламу (5%)
| 2333,24
| руб
|
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС)
| 19000,00
| руб
|
НДС (20%)
| 3800,00
| руб
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
| 22800,00
| руб
|
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП)
| 36000,00
| руб
|
Из них наличными (40%)
| 14400,00
| руб
|
НДС с наличных (20%)
| 2880,00
| руб
|
НП с наличных (5%)
| 864,00
| руб
|
Из них безналичными
| 21600,00
| руб
|
НДС с безналичных (20%)
| 4320,00
| руб
|
Затраты брутто
| 44064,00
| руб
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
| 39744,00
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными)
| 17000,00
| руб
|
НДС (20%)
| 3400,00
| руб
|
НП (5%)
| 1020,00
| руб
|
Затраты брутто
| 21420,00
| руб
|
Затраты нетто*
| 21420,00
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС
| 56000,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 9335,20
| руб
|
Затраты брутто
| 56000,00
| руб
|
Затраты нетто
| 46664,80
| руб
|
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто
| 279524,90
| руб
|
НДС в прочих
| 17455,20
| руб
|
Сумма всех прочих затрат нетто
| 262069,70
| руб
|
Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС)
| 11000,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 1833,70
| руб
|
Нетто
| 9166,30
| руб
|
Смета затрат (I квартал)
| | Всего (брутто)
| НДС в расходах
| Всего (нетто)
|
1. Материальные расходы
| 660000,00
| 110022,00
| 549978,00
|
2. Расходы на оплату труда
| 230000,00
| | 230000,00
|
3. Амортизация
| 97250,00
| | 97250,00
|
4. Прочие расходы
| 279524,90
| 17455,20
| 262069,70
|
5. Всего расходов
| 1266774,90
| 127477,20
| 1139297,70
|
| |
6. Штрафы
| 11000,00
| 1833,70
| 9166,30
|
7. Суммарные расходы
| 1277774,90
| 129310,90
| 1148464,00
|
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
| 321709,10
| руб.
|
НДС (доход)
| 451020,00
| руб.
|
НДС (расход)
| 129310,90
| руб.
|
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
| 1106116,00
| руб.
|
Доход нетто
| 2254580,00
| руб.
|
Расход нетто
| 1148464,00
| руб.
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
| 9200,00
| руб.
|
Представительские расходы
| 36000,00
| руб.
|
Корректировка на представительские расходы
| 26800,00
| руб.
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
| 1132916,00
| руб.
|
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль
| 24%
| |
Налог на прибыль
| 271899,84
| руб.
|
Чистая прибыль
| 834216,16
| руб.
|
Определение доходов и расходов в II квартале
Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.
Доходы предприятия
1. Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС
| 2860000,00
| руб
|
НДС в выручке (16,67%)
| 476762,00
| руб
|
Выручка без НДС
| 2383238,00
| руб
|
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
| 62700,00
| руб
|
НДС(20%)
| 12540,00
| руб
|
НП (5%)
| 3762,00
| руб
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
| 79002,00
| руб
|
Полученные штрафы без НДС
| 34100,00
| руб
|
НДС (20%)
| 6820,00
| руб
|
Общий доход от штрафов с НДС
| 40920,00
| руб
|
3. Доходы от продажи имущества
Доходы от продажи имущества (брутто)
| 280000,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 46676,00
| руб
|
Доходы от продажи имущества (нетто)
| 233324,00
| руб
|
Балансовая стоимость проданного имущества (80%)
| 224000,00
| руб
|
Остаточная стоимость проданного имущества(60%)
| 168000,00
| руб
|
4. Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП
| 3259922,00
| руб
|
Доходы нетто без НДС и НП
| 2713362,00
| руб
|
НДС в доходах
| 542798,00
| руб
|
НП в доходах
| 3762,00
| руб
|
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
Материальные расходы с НДС
| 726000,00
| руб
|
НДС в расходах (16,67%)
| 121024,20
| руб
|
Материальные затраты без НДС
| 604975,80
| руб
|
2. Оплата труда
Оплата труда
| 253000,00
| руб
|
3. Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения
| 3600000,00
| руб
|
Срок службы
| 20
| лет
|
Норма амортизации
| 5%
| в год
|
Годовая амортизация
| 180000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 45000,00
| руб
|
Обурудование
Оборудование*
| 1600000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 160000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 40000,00
| руб
|
*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию)
Автотранспорт
Грузовые автомобили
| 220000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 20%
| в год
|
Годовая амортизация
| 44000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 11000,00
| руб
|
Нематериальные активы
Нематериальные активы
| 50000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 5000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 1250,00
| руб
|
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал
| 97250,00
| руб
|
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда
| 253000,00
| руб
|
ЕСН (35,6%)
| 90068,00
| руб
|
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:
Стоимость имущества на конец второго квартала:
СИ
1.07=СИ
1.04-А
2кв-ВИ
ост Где А
2кв – амортизация за второй квартал; ВИ
ост – остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.
| | остаточная стоимость на начало квартала
| амортизация за квартал
| остаточная стоимость выбывшего имущества
| итого остаточная стоимость на конец квартала
|
| | СИ1.04
| А2кв
| ВИост
| СИ1.07
|
Здания и сооружения
| 3555000,00
| 45000,00
| | 3510000,00
|
Оборудование
| 1560000,00
| 40000,00
| 168000,00
| 1352000,00
|
грузовые автомобили
| 209000,00
| 11000,00
| | 198000,00
|
Нематериальные активы
| 48750,00
| 1250,00
| | 47500,00
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
| 54997,80
| | | 60497,58
|
Итого
| 5427747,80
| 97250,00
| 168000,00
| 5167997,58
|
Стоимость имущества на 1 апреля
| 5427747,80
| руб
|
Стоимость имущества на 1 июля
| 5167997,58
| руб
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала
| 2693561,37
| руб
|
Налог на имущество (2%) за 6 месяцев
| 53871,23
| руб
|
Налог на имущество за второй квартал*
| 26489,36
| руб
|
*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
| 2383238,00
| руб
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
| 23832,38
| руб
|
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС)
| 61600,00
| руб
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
| 10268,72
| руб
|
Расходы на рекламу без НДС
| 51331,28
| руб
|
Налог на рекламу (5%)
| 2566,56
| руб
|
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС)
| 20900,00
| руб
|
НДС (20%)
| 4180,00
| руб
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
| 25080,00
| руб
|
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП)
| 39600,00
| руб
|
Из них наличными (40%)
| 15840,00
| руб
|
НДС с наличных (20%)
| 3168,00
| руб
|
НП с наличных (5%)
| 950,40
| руб
|
Из них безналичными
| 23760,00
| руб
|
НДС с безналичных (20%)
| 4752,00
| руб
|
Затраты брутто
| 48470,40
| руб
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
| 43718,40
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными)
| 18700,00
| руб
|
НДС (20%)
| 3740,00
| руб
|
НП (5%)
| 1122,00
| руб
|
Затраты брутто
| 23562,00
| руб
|
Затраты нетто*
| 23562,00
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС
| 61600,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 10268,72
| руб
|
Затраты брутто
| 61600,00
| руб
|
Затраты нетто
| 51331,28
| руб
|
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто
| 301668,71
| руб
|
НДС в прочих
| 19200,72
| руб
|
Сумма всех прочих затрат нетто
| 282467,99
| руб
|
5. Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС)
| 12100,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 2017,07
| руб
|
Нетто
| 10082,93
| руб
|
6. Смета затрат (II квартал)
| | Всего (брутто)
| НДС в расходах
| Всего (нетто)
|
1. Материальные расходы
| 726000,00
| 121024,20
| 604975,80
|
2. Расходы на оплату труда
| 253000,00
| | 253000,00
|
3. Амортизация
| 97250,00
| | 97250,00
|
4. Прочие расходы
| 301668,71
| 19200,72
| 282467,99
|
5. Всего расходов
| 1377918,71
| 140224,92
| 1237693,79
|
| |
6. Штрафы
| 12100,00
| 2017,07
| 10082,93
|
7. Суммарные расходы
| 1390018,71
| 142241,99
| 1247776,72
|
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
| 400556,01
| руб.
|
НДС (доход)
| 542798,00
| руб.
|
НДС (расход)
| 142241,99
| руб.
|
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
| 1465585,28
| руб.
|
Доход нетто
| 2713362,00
| руб.
|
Расход нетто
| 1247776,72
| руб.
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
| 10120,00
| руб.
|
Представительские расходы
| 39600,00
| руб.
|
Корректировка на представительские расходы
| 29480,00
| руб.
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
| 1327065,28
| руб.
|
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль
| 24%
| |
Налог на прибыль
| 318495,67
| руб.
|
Чистая прибыль
| 1147089,61
| руб.
|
Определение доходов и расходов в III квартале
Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
Доходы предприятия
1. Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС
| 3146000,00
| руб
|
НДС в выручке (16,67%)
| 524438,20
| руб
|
Выручка без НДС
| 2621561,80
| руб
|
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
| 68970,00
| руб
|
НДС(20%)
| 13794,00
| руб
|
НП (5%)
| 4138,20
| руб
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
| 86902,20
| руб
|
Полученные штрафы без НДС
| 37510,00
| руб
|
НДС (20%)
| 7502,00
| руб
|
Общий доход от штрафов с НДС
| 45012,00
| руб
|
3. Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП
| 3277914,20
| руб
|
Доходы нетто без НДС и НП
| 2728041,80
| руб
|
НДС в доходах
| 545734,20
| руб
|
НП в доходах
| 4138,20
| руб
|
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
Материальные расходы с НДС
| 798600,00
| руб
|
НДС в расходах (16,67%)
| 133126,62
| руб
|
Материальные затраты без НДС
| 665473,38
| руб
|
2. Оплата труда
Оплата труда
| 278300,00
| руб
|
3. Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения
| 3600000,00
| руб
|
Срок службы
| 20
| лет
|
Норма амортизации
| 5%
| в год
|
Годовая амортизация
| 180000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 45000,00
| руб
|
Обурудование
Оборудование*
| 1376000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 137600,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 34400,00
| руб
|
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
Грузовые автомобили
| 220000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 20%
| в год
|
Годовая амортизация
| 44000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 11000,00
| руб
|
Нематериальные активы
Нематериальные активы
| 50000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 5000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 1250,00
| руб
|
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал
| 91650,00
| руб
|
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда
| 278300,00
| руб
|
ЕСН (35,6%)
| 99074,80
| руб
|
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:
Стоимость имущества на конец третьего квартала:
СИ
1.10=СИ
1.07-А
3кв Где А
3кв – амортизация за третий квартал.
| | остаточная стоимость на начало квартала
| амортизация за квартал
| итого остаточная стоимость на конец квартала
|
| | СИ1.07
| А3кв
| СИ1.10
|
Здания и сооружения
| 3510000,00
| 45000,00
| 3465000,00
|
Оборудование
| 1352000,00
| 34400,00
| 1317600,00
|
грузовые автомобили
| 198000,00
| 11000,00
| 187000,00
|
Нематериальные активы
| 47500,00
| 1250,00
| 46250,00
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
| 60497,58
| | 66547,34
|
Итого
| 5167997,58
| 91650,00
| 5082397,34
|
Стоимость имущества на 1 июля
| 5167997,58
| руб
|
Стоимость имущества на 1 октября
| 5082397,34
| руб
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала
| 3974860,74
| руб
|
Налог на имущество (2%) за 9 месяцев
| 79497,21
| руб
|
Налог на имущество за третий квартал*
| 25625,99
| руб
|
*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
| 2621561,80
| руб
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
| 26215,62
| руб
|
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС)
| 67760,00
| руб
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
| 11295,59
| руб
|
Расходы на рекламу без НДС
| 56464,41
| руб
|
Налог на рекламу (5%)
| 2823,22
| руб
|
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС)
| 22990,00
| руб
|
НДС (20%)
| 4598,00
| руб
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
| 27588,00
| руб
|
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП)
| 43560,00
| руб
|
Из них наличными (40%)
| 17424,00
| руб
|
НДС с наличных (20%)
| 3484,80
| руб
|
НП с наличных (5%)
| 1045,44
| руб
|
Из них безналичными
| 26136,00
| руб
|
НДС с безналичных (20%)
| 5227,20
| руб
|
Затраты брутто
| 53317,44
| руб
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
| 48090,24
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными)
| 20570,00
| руб
|
НДС (20%)
| 4114,00
| руб
|
НП (5%)
| 1234,20
| руб
|
Затраты брутто
| 25918,20
| руб
|
Затраты нетто*
| 25918,20
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС
| 67760,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 11295,59
| руб
|
Затраты брутто
| 67760,00
| руб
|
Затраты нетто
| 56464,41
| руб
|
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто
| 328323,27
| руб
|
НДС в прочих
| 21120,79
| руб
|
Сумма всех прочих затрат нетто
| 307202,47
| руб
|
5. Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС)
| 13310,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 2218,78
| руб
|
Нетто
| 11091,22
| руб
|
6. Смета затрат (III квартал)
| | Всего (брутто)
| НДС в расходах
| Всего (нетто)
|
1. Материальные расходы
| 798600,00
| 133126,62
| 665473,38
|
2. Расходы на оплату труда
| 278300,00
| | 278300,00
|
3. Амортизация
| 91650,00
| | 91650,00
|
4. Прочие расходы
| 328323,27
| 21120,79
| 307202,47
|
5. Всего расходов
| 1496873,27
| 154247,41
| 1342625,85
|
| |
6. Штрафы
| 13310,00
| 2218,78
| 11091,22
|
7. Суммарные расходы
| 1510183,27
| 156466,19
| 1353717,08
|
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
| 389268,01
| руб.
|
НДС (доход)
| 545734,20
| руб.
|
НДС (расход)
| 156466,19
| руб.
|
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
| 1374324,72
| руб.
|
Доход нетто
| 2728041,80
| руб.
|
Расход нетто
| 1353717,08
| руб.
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
| 11132,00
| руб.
|
Представительские расходы
| 43560,00
| руб.
|
Корректировка на представительские расходы
| 32428,00
| руб.
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
| 1406752,72
| руб.
|
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль
| 24%
| |
Налог на прибыль
| 337620,65
| руб.
|
Чистая прибыль
| 1036704,07
| руб.
|
Определение доходов и расходов в IV квартале
В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.
В октябре приобретен автомобиль
В ноябре получены дивиденды по акциям
В декабре получен материальный ущерб от пожара
Доходы предприятия
1. Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС
| 3460600,00
| руб
|
НДС в выручке (16,67%)
| 576882,02
| руб
|
Выручка без НДС
| 2883717,98
| руб
|
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)
| 75867,00
| руб
|
НДС(20%)
| 15173,40
| руб
|
НП (5%)
| 4552,02
| руб
|
Общий доход от аренды с НДС и НП
| 95592,42
| руб
|
Полученные штрафы без НДС
| 41261,00
| руб
|
НДС (20%)
| 8252,20
| руб
|
Общий доход от штрафов с НДС
| 49513,20
| руб
|
3. Доходы брутто и нетто (всего)
Доходы брутто с учетом НДС и НП
| 3635705,62
| руб
|
Доходы нетто без НДС и НП
| 3030845,98
| руб
|
НДС в доходах
| 600307,62
| руб
|
НП в доходах
| 4552,02
| руб
|
Расходы предприятия
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
Материальные расходы с НДС
| 878460,00
| руб
|
НДС в расходах (16,67%)
| 146439,28
| руб
|
Материальные затраты без НДС
| 732020,72
| руб
|
2. Оплата труда
Оплата труда
| 306130,00
| руб
|
3. Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения
| 3600000,00
| руб
|
Срок службы
| 20
| лет
|
Норма амортизации
| 5%
| в год
|
Годовая амортизация
| 180000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 45000,00
| руб
|
Обурудование
Оборудование*
| 1376000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 137600,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 34400,00
| руб
|
*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.
Автотранспорт
Грузовые автомобили
| 220000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 20%
| в год
|
Годовая амортизация
| 44000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 11000,00
| руб
|
В октябре приобретен автомобиль
Амортизация по новому автомобилю:
Стоимость брутто (с НДС)
| 155000,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 25838,50
| руб
|
Стоимость нетто
| 129161,50
| руб
|
Норма амортизации
| 20%
| в год
|
Годовая амортизация
| 25832,30
| руб
|
Амортизация за 2 месяца
| 4305,38
| руб
|
Нематериальные активы
Нематериальные активы
| 50000,00
| руб
|
Норма амортизации
| 10%
| в год
|
Годовая амортизация
| 5000,00
| руб
|
Квартальная амортизация
| 1250,00
| руб
|
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал
| 95955,38
| руб
|
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда
| 306130,00
| руб
|
ЕСН (35,6%)
| 108982,28
| руб
|
Налог на имущество
Среднегодовое значение стоимости имущества за год:
Стоимость имущества на конец четвертого квартала:
СИ
1.01*=СИ
1.10+ПИ-А
4кв Где А
4кв – амортизация за четвертый квартал; ПИ – стоимость приобретенного имущества.
| | остаточная стоимость на начало квартала
| стоимость поступившего имущества
| амортизация за квартал
| амортизация за квартал по поступившему имуществу
| итого остаточная стоимость на конец года
|
| | СИ1.10
| ПИ
| А4кв
| СИ1.01*
|
Здания и сооружения
| 3465000,00
| | 45000,00
| | 3420000,00
|
Оборудование
| 1317600,00
| | 34400,00
| | 1283200,00
|
грузовые автомобили
| 187000,00
| 129161,50
| 11000,00
| 4305,38
| 300856,12
|
Нематериальные активы
| 46250,00
| | 1250,00
| | 45000,00
|
Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)
| 66547,34
| | | | 73202,07
|
Итого
| 5082397,34
| | 91650,00
| | 5122258,19
|
Стоимость имущества на 1 октября
| 5082397,34
| руб
|
Стоимость имущества на 1 января
| 5122258,19
| руб
|
Среднегодовое значение стоимости имущества за год:
| 5250442,68
| руб
|
Налог на имущество (2%) за 9 месяцев
| 105008,85
| руб
|
Налог на имущество за третий квартал*
| 25511,64
| руб
|
*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается как разность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев
Налог на владельца транспортных средств по новому автомобилю
Мощность автомобиля
| 110
| лс
|
Количество автомобилей
| 1
| шт.
|
Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)
| 990
| руб
|
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)
| 2883717,98
| руб
|
Налог на пользователей автодорог (1%)
| 28837,18
| руб
|
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС)
| 74536,00
| руб
|
НДС в расходах на рекламу (16,67%)
| 12425,15
| руб
|
Расходы на рекламу без НДС
| 62110,85
| руб
|
Налог на рекламу (5%)
| 3105,54
| руб
|
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС)
| 25289,00
| руб
|
НДС (20%)
| 5057,80
| руб
|
Расходы на аренду офиса (с НДС)
| 30346,80
| руб
|
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП)
| 47916,00
| руб
|
Из них наличными (40%)
| 19166,40
| руб
|
НДС с наличных (20%)
| 3833,28
| руб
|
НП с наличных (5%)
| 1149,98
| руб
|
Из них безналичными
| 28749,60
| руб
|
НДС с безналичных (20%)
| 5749,92
| руб
|
Затраты брутто
| 58649,18
| руб
|
Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *
| 52899,26
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными)
| 22627,00
| руб
|
НДС (20%)
| 4525,40
| руб
|
НП (5%)
| 1357,62
| руб
|
Затраты брутто
| 28510,02
| руб
|
Затраты нетто*
| 28510,02
| руб
|
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС
| 74536,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 12425,15
| руб
|
Затраты брутто
| 74536,00
| руб
|
Затраты нетто
| 62110,85
| руб
|
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто
| 359468,65
| руб
|
НДС в прочих
| 23232,87
| руб
|
Сумма всех прочих затрат нетто
| 336235,77
| руб
|
5. Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС)
| 14641,00
| руб
|
НДС (16,67%)
| 2440,65
| руб
|
Нетто
| 12200,35
| руб
|
Материальный ущерб от пожара
| 460000
| руб
|
НДС (16,67%)
| 76682
| руб
|
Нетто
| 383318
| руб
|
6. Смета затрат (IV квартал)
| | Всего (брутто)
| НДС в расходах
| Всего (нетто)
|
1. Материальные расходы
| 878460,00
| 146439,28
| 732020,72
|
2. Расходы на оплату труда
| 306130,00
| | 306130,00
|
3. Амортизация
| 95955,38
| | 95955,38
|
4. Прочие расходы
| 359468,65
| 23232,87
| 336235,77
|
5. Всего расходов
| 1640014,03
| 169672,15
| 1470341,88
|
| |
6. Штрафы и мат. ущерб
| 474641,00
| 79122,65
| 395518,35
|
7. Суммарные расходы
| 2114655,03
| 248794,81
| 1865860,22
|
Расчет НДС в бюджет
Расчет НДС в бюджет (доход - расход)
| 351512,81
| руб.
|
НДС (доход)
| 600307,62
| руб.
|
НДС (расход)
| 248794,81
| руб.
|
Расчет валовой прибыли
Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)
| 1164985,76
| руб.
|
Доход нетто
| 3030845,98
| руб.
|
Расход нетто
| 1865860,22
| руб.
|
Расчет налогооблагаемой прибыли
Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)
| 12245,20
| руб.
|
Представительские расходы
| 47916,00
| руб.
|
Корректировка на представительские расходы
| 35670,80
| руб.
|
Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)
| 1170656,56
| руб.
|
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль
| 24%
| |
Налог на прибыль
| 280957,57
| руб.
|
Чистая прибыль
| 884028,19
| руб.
|
Использование чистой прибыли
Приобретение автомобиля с НДС
| 155000,00
| руб
|
Остаток чистой прибыли
| 729028,19
| руб
|
Ведомость налогов, вносимых в бюджет
Перечень налогов
| Сумма в руб.
|
1 кв
| 2 кв
| 3 кв
| 4 кв
| Год
|
1. НДС
| 321709,10
| 400556,01
| 389268,01
| 351512,81
| 1463045,93
|
2. Налог на прибыль
| 271899,84
| 318495,67
| 337620,65
| 280957,57
| 1208973,73
|
3. НП
| 3420,00
| 3762,00
| 4138,20
| 4552,02
| 15872,22
|
4. Налог на пользователей автодорог
| 21665,80
| 23832,38
| 26215,62
| 28837,18
| 100550,98
|
5. Налог на владельцев транспортных средств
| 1980,00
| 0,00
| 0,00
| 990,00
| 2970,00
|
6. Налог на имущество
| 27381,86
| 26489,36
| 25625,99
| 25511,64
| 105008,85
|
7. Налог на рекламу
| 2333,24
| 2566,56
| 2823,22
| 3105,54
| 10828,57
|
8. ЕСН
| 81880,00
| 90068,00
| 99074,80
| 108982,28
| 380005,08
|
Всего налоговых выплат
| 732269,84
| 865769,99
| 884766,49
| 804449,05
| 3287255,37
|
Финансовые результаты
Показатели
| Сумма в руб.
|
1 кв
| 2 кв
| 3 кв
| 4 кв
| Год
|
1. Доходы брутто
| 2709020,00
| 3259922,00
| 3277914,20
| 3635705,62
| 12882561,82
|
2. Доходы нетто
| 2254580,00
| 2713362,00
| 2728041,80
| 3030845,98
| 10726829,78
|
3. Расходы брутто
| 1277774,90
| 1390018,71
| 1510183,27
| 2114655,03
| 6292631,91
|
4. Расходы нетто
| 1148464,00
| 1247776,72
| 1353717,08
| 1865860,22
| 5615818,02
|
5. Валовая прибыль
| 1106116,00
| 1465585,28
| 1374324,72
| 1164985,76
| 5111011,76
|
6. Налогооблагаемая прибыль
| 1132916,00
| 1327065,28
| 1406752,72
| 1170656,56
| 5037390,56
|
7. Чистая прибыль
| 834216,16
| 1147089,61
| 1036704,07
| 884028,19
| 3902038,03
|
8. Расход чистой прибыли
| | | | 155000
| 155000,00
|
9. Остаток чистой прибыли
| 834216,16
| 1147089,61
| 1036704,07
| 729028,19
| 3747038,03
|
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
Где Н
сум – сумма всех налоговых платежей за год; Д
бр – суммарный доход (брутто) предприятия за год.
Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат)
| 25,52%
|
Единый налог
Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.
Единый налог составит:
В федеральный бюджет: ЕН
фб = ВВ*0,0333;
В бюджет г. Москвы: ЕН
рб = ВВ*0,0367;
Всего единый налог: ЕН= ЕН
фб + ЕН
рб.
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:
Н
сум=ЕН+ЕСН.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Д
бр-Р
бр*-ЕН
Где Д
бр – суммарный годовой доход (брутто); Р
бр* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.
В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто)
| 428989,31
| руб
|
В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто)
| 472790,02
| руб
|
Всего Единый налог
| 901779,33
| руб
|
ЕСН
| 380005,08
| руб
|
Сумма всех налогов и платежей
| 1281784,41
| руб
|
Р*бр
| 3385381,62
| руб
|
Чистая прибыль (ЧП)
| 8595400,87
| руб
|
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)
| 8440400,87
| руб
|
Налоговая нагрузка
| 9,95%
| |
Единый налог на вмененный доход
Базовая доходность (БД) – это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) – это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
ВД=БД*N*K
1*K
2*K
3*K
4 Где N – количество единиц физического показателя; К
1 – коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К
2 – коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К
3 - коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К
4 - коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.
Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год
| 6000
| руб
|
Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб
| 36000
| руб
|
Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18000 руб)
| 180000
| руб
|
K1 (грузоперевозка и аренда)
| 2
| |
K1 (благоустройство территории)
| 6
| |
K2
| 3
| |
K3
| 1
| |
K4
| 2
| |
Вмененный доход от грузоперевозок:
ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234000,00 руб
1,5т – грузоподъемность одного автомобиля
второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.
Вмененный доход от аренды:
ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб
Вмененный доход от работ по благоустройству:
ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб
ВД от грузовых перевозок
| 234000,00
| руб
|
ВД от сдачи гаражей в аренду
| 432000,00
| руб
|
ВД от работ по благоустройству
| 6480000,00
| руб
|
Суммарный ВД
| 7146000,00
| руб
|
Налог на вмененный доход
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:
Н
сум=НВД+ЕСН+Н
влад Н
влад – налог с владельцев транспортных средств.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Д
бр-Р
бр*-ЕН
Где Д
бр – суммарный годовой доход (брутто); Р
бр** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.
Налог (НВД) (15% от суммарного ВД)
| 1071900,00
| руб
|
ЕСН
| 380005,08
| руб
|
Налог на вдадельцес транспортных средств
| 2970,00
| руб
|
Сумма всех налогов
| 1454875,08
| руб
|
Налоговая нагрузка
| 11,29%
| |
Р**бр
| 3388351,62
| руб
|
Чистая прибыль (ЧП)
| 8422310,20
| руб
|
Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)
| 8267310,20
| руб
|
Итоговая таблица
Показатели за год
| Обычная система
| Упрощенная система
| Налог на вмененный доход
|
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб.
| 3747038,03
| 8440400,87
| 8267310,20
|
Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб.
| 3287255,37
| 1281784,41
| 1454875,08
|
Показатель налоговой нагрузки
| 25,52%
| 9,95%
| 11,29%
|
Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.
