Контрольная работа на тему Формирование конкурсной массы предприятия расчет заработной платы
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-05-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Московский университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)
Белгородский филиал
Выполнила Студентка гр. ЗММ –41
Белгород –2008
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
1.Дата составления последнего отчетного бухгалтерского баланса - 1 апреля текущего года.
2.Дата решения арбитражного суда о признании предприятия банкротом указана в таблице 1.
3.Дата проведения инвентаризации имущества и обязательств представлена в таблице 1.
4.Ставка налога на прибыль указана в таблице 1. По остальным налогам и отчислениям во внебюджетные фонды ставки соответствуют уровню на момент выполнения курсовой работы.
5.Индекс инфляции, применяемый для индексации стоимости основных фондов и иного имущества при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли, установленный на дату проведения инвентаризации, указан в таблице 1.
Активы предприятия
Таблица 2 Состав активов, установленный в процессе инвентаризации
В процессе инвентаризации установлено, что 17 мая текущего года частному предприятию "Фантом" в погашение кредиторской задолженности в сумме 5000 тыс. руб. за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшего предприятию-банкроту, балансовой стоимостью 4000 тыс. руб., рыночной стоимостью 20000 тыс. руб., износом 5 %.
Таблица 3 Дебиторская задолженность по продукции отгруженной
Продукция предприятия-банкрота облагается налогом на добавленную стоимость. Иных косвенных налогов нет.
Пассивы предприятия
Таблица 4 Капитал и резервы
Номинальная стоимость одной акции – 1000 руб. Весь уставный капитал оплачен.
Обязательства предприятия
Таблица 5 Данные о численности и средней зарплате на дату увольнения персонала
Задолженность по оплате труда на дату составления баланса отсутствует. С этой даты заработная плата персоналу не выплачивалась.
Таблица 6 Задолженность по банковскому кредиту
На дату инвентаризации предприятие имеет два кредитных договора. Никаких платежей в погашение кредита предприятие не производило.
Таблица 7 Задолженность перед прочими кредиторам» на дату составления последнего квартального баланса
Таблица 8 Предельные сроки перечисления платежей предприятия
Таблица 9 Штрафные санкции
РЕШЕНИЕ
1) Формирование конкурсной массы.
Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:
а) основные средства и вложения;
б) запасы и затраты;
в) денежные средства;
г) прочие финансовые активы.
2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.
Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.
Рыночная стоимость конкурсной массы:
25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тыс. руб.
Дебиторская задолженность составляет:
3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тыс. руб.
С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 74 151 * 105 % / 100 = 77 858,55 тыс. руб.
Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 20 000 тыс. руб.
Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 77 858,55 – 20 000 = 57 858,55 тыс. руб.
Итого рыночная стоимость конкурсной массы:
57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тыс. руб.
3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.
Численность – 315 человек.
Среднемесячная заработная плата работника 2 600 руб.
Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.
Дата увольнения персонала 1 июня.
Зарплата за апрель и май составляет:
(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тыс. руб.
Выходное пособие и зарплата при увольнении:
(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тыс. руб. – заработная плата;
2 600 * 315 = 819 тыс. руб. – выходное пособие.
Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.
Фонд заработной платы (ФЗП):
Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.
Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):
1 638 * 1 % = 16,38 тыс. руб.
Подоходный налог (ставка 5 %):
1 638 * 5 % = 81,9 тыс. руб.
Итого по обязательствам перед персоналом:
1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тыс. руб.
Остаток средств:
70 158,55 – 5 012,28 = 65 146,27 тыс. руб.
4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.
ПК = К * i * n / 100 – плата за кредит,
где
К – сумма кредита, тыс. руб.
i – ставка платы за кредит, % годовых
n – срок использования кредита, годы.
Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,
где:
З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.
i – пеня за просрочку платежа, % в день.
t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.
Договор К1 с коммерческим банком «Икс».
Сумма кредита 4 000 тыс. руб.
Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.
За просроченный кредит 140 % годовых.
Дата предоставления кредита 02.01.
Дата погашения по плану 01.03.
К = 4 000 тыс. руб.
i = 30 %
n = 59 дней или 0,1589 года
Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:
ПК = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тыс. руб.
Тогда общая сумма долга составит:
4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тыс. руб.
Дата решения суда 18 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 18 мая:
Тогда n = 79 дней
Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тыс. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.
Итого по договору К1:
4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тыс. руб.
Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».
К = 3000 тыс. руб.
i = 40 %
n = 72 дня или 0,19726 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тыс. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.
Нужно рассчитать с 1 мая по 18 мая:
Тогда n = 18 дней или 0,049315 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тыс. руб.
Итого по договору К2:
59,178 + 3 000 = 3 059,178 тыс. руб.
Итого задолженность перед банками:
5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тыс. руб.
Остаток средств: 65 146,27 – 8 523,9818 = 56 622,2882 тыс. руб.
5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.
а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья):
1 300 + 300 = 1 600 тыс. руб.
б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР):
160 + 160 = 320 тыс. руб.
в) ЧП «Фантом» (маркетинговые исследования):
4 000 * 5 % = 200 тыс. руб. – сумма износа.
4 000 – 200 = 3 800 тыс. руб. – стоимость.
3 800 * 5 % = 190 тыс. руб. – сумма переоценки в соответствии с индексом инфляции.
3 800 + 190 = 3 990 тыс. руб. – стоимость торгового центра.
5 000 – 3 990 = 1 010 тыс. руб. – долг.
Итого задолженность перед кредиторами:
1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тыс. руб.
Остаток средств: 56 622,2882 – 2 930 = 53 692,2882 тыс. руб.
6) Задолженность по коммунальным платежам.
Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100.
Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки.
Предельные сроки перечисления платежей:
Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля.
Мосводоканал (вода) – 15 апреля.
Мосводоканал (канализация) – 12 апреля.
Штрафные санкции:
Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки.
Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки.
Начисление пени:
С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности.
Дата увольнения персонала – 1 июня.
Мосэнерго (электроэнергия):
Количество дней просрочки – 60.
Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность):
3 дня * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тыс. руб.
Сумма долга равна:
300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тыс. руб.
Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня:
933,15 * 60 дней *0,5 / 100= 279,945 тыс. руб.
Общая задолженность:
933,15 + 279,945 = 1 213,095 тыс. руб.
Мосводоканал (вода):
Количество дней просрочки – 48.
Пеня с 1 апреля по 15 апреля:
15 дней * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тыс. руб.
Сумма долга равна:
160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня:
639,75 * 48 дней * 0,5/100= 153,54 тыс. руб.
Общая задолженность:
639,75 + 153,54 = 793,29 тыс. руб.
Мосводоканал (канализация):
Количество дней просрочки – 51.
Пеня с 1 апреля по 12 апреля:
12 дней * 100 * 0,5 / 100 = 6 тыс. руб.
Сумма долга равна:
150 + 100 + 200 + 6 = 456 тыс. руб.
Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня:
456 * 51 день * 0,5 /100 = 116,28 тыс. руб.
Общая задолженность:
456 +116,28 = 572,28 тыс. руб.
Итого задолженность по коммунальным платежам:
1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тыс. руб.
Остаток средств:
53 692,2882 – 2 578,665 = 51 113,6232 тыс. руб.
1) Обязательства перед государственными внебюджетными фондами.
Работодатели производят отчисления в государственные внебюджетные фонды ежемесячно в день фактического получения в банке наличных средств на выплату заработной платы за истёкший месяц, но не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.
Пенсионный фонд: с работодателей 28 % от фонда оплаты труда, начисленного по всем основаниям.
Фонд социального страхования: 5,4 % от фонда оплаты труда.
Фонд обязательного медицинского страхования: 3,6 % от фонда оплаты труда, в том числе 3,4 % в территориальный фонд, а 0,2 % - в федеральный.
Фонд занятости: 2 % от фонда оплаты труда.
При нарушении установленных сроков уплаты взносов невнесённая сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. Пеня по взносам работодателей начисляется с сумм недоимки в размере установленного процента за каждый день просрочки. Полная сумма задолженности по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды включает в себя сумму основного долга и штрафные санкции, начисленные на просроченную задолженность.
Предельные сроки перечисления платежей:
Внебюджетные фонды: день выплата заработной платы, но не позже 15-го числа следующего месяца.
Бюджет (НДС) – 20-е число первого за отчётным кварталом месяца.
Бюджет (остальные налоги) – 4-е число второго за отчётным кварталом месяца.
Пенсионный фонд:
1638 * 28 % / 100 = 458,64 тыс. руб.
Сумма долга:
1900 + 458,64 = 2 358,64 тыс. руб.
Пеня да 15 мая – нет.
Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:
2 358,64 * 17 дней *0,3 /100 = 120,291 тыс. руб.
Общая задолженность:
2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тыс. руб.
Фонд социального страхования:
1638 * 5,4 % / 100 = 88,452 тыс. руб.
Сумма долга:
30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля до 15 мая:
380 *45 дней *0,3 / 100 = 51,3 тыс. руб.
Тогда сумма долга до 15 мая:
898,452 +51,3 = 949,752 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:
949,752 *17 *0,3 / 100 = 48,4374 тыс. руб.
Общая задолженность:
949,752 +48,4374 = 998,1894 тыс. руб.
Фонд обязательного медицинского страхования:
1638 *3,6 % / 100 = 58,968 тыс. руб.
Сумма долга:
500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тыс. руб.
В том числе:
Территориальный фонд: 1 638 *3,4 / 100 = 55,692 тыс. руб.
Федеральный фонд: 1638 *0,2 / 100 = 3,276 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля по 15 мая:
300 * 45 дней * 0,3 / 100 = 40,5 тыс. руб.
Тогда сумма долга до 15 мая:
40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:
1 699,468 * 17 дней * 0,3 / 100 = 86,6729 тыс. руб.
Общая задолженность:
1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тыс. руб.
Фонд занятости:
1638 * 2 / 100=32,76 тыс. руб.
Сумма долга:
720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля по 15 мая:
720 * 45 дней * 0,3 / 100 = 97,2 тыс. руб.
Тогда сумма долга:
2 372,76 + 97,2 = 2 469,96 тыс. руб.
5.04 фонду было перечислено 1300 тыс. руб.
По условиям платежей за счёт перечисленных средств сначала погашаются штрафные санкции, а затем основной долг. Следовательно, долг составит:
2 469,96 –1 300 = 1 169,96 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:
1 169,96 * 17 дней * 0,3 / 100 = 59,67 тыс. руб.
Общая задолженность:
1 169,96 + 59,67 = 1 229,628 тыс. руб.
Итого общая задолженность по внебюджетным фондам:
2 478,931 +998,1894 +1 786,141 +1 229,628 = 6492,8894 тыс. руб.
Бюджет (НДС):
Пеня до 20 апреля – нет.
Сумма долга 370 тыс. руб.
Штрафные санкции с 20 апреля по 1 июня:
370 *42 дня *0,3 / 100 = 46,62 тыс. руб.
Общая задолженность:
370 + 46,62 = 416,62 тыс. руб.
Дебиторская задолженность = 12300 тыс. руб.
НДС – 18 %.
Тогда 12 300 * 18 / 100 = 2 214 тыс. руб.
Общая задолженность по НДС:
2 214 + 416,62 = 2 630,62 тыс. руб.
Бюджет (налог на прибыль):
Пеня с 1 апреля по 4 мая:
110 * 34 дня * 0,3 / 100 = 11,22 тыс. руб.
Сумма долга:
400 + 110 + 910 + 11,22 = 1 431,22 тыс. руб.
Штрафные санкции с 4 мая по 1 июня:
1 431,22 * 28 дней * 0,3 / 100 = 120,223 тыс. руб.
Общая задолженность:
1 431,22 + 120,223 = 1 551,4425 тыс. руб.
Налог на прибыль с реализации конкурсной массы:
70 158 * 35 / 100 = 24 555,3 тыс. руб.
Общая задолженность по налогам на прибыль:
1 551,4425 + 24 555,3 = 26 106,7425 тыс. руб.
Итого обязательства перед государственными внебюджетными фондами:
6 492,8894 + 2 630,62 + 2 6106,7425 = 35 230,2519 тыс. руб.
Остаток средств:
51113,6232 – 35 230,2519 = 15 883,3713 тыс. руб.
8) Расчёт с собственниками предприятия.
ОАО «Глобус» = 8 000 * 1 000 = 8 000 тыс. руб.
ООО «Бизон» = 600 * 1 000 = 600 тыс. руб.
Сидоров = 300 * 1 000 = 300 тыс. руб.
Петров = 2 000 * 1 000 = 2 000 тыс. руб.
Расходы на ведение конкурсного производства = 350 тыс. руб.
Итого:
8 000 +600 +300 +2 000 +350 = 11 250 тыс. руб.
Остаток средств:
15 883,3713 – 11 250 = 4 633,372 тыс. руб.
Московский университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)
Белгородский филиал
Кафедра менеджмента и маркетинга
Контрольная работапо дисциплине «Теория антикризисного управления предприятием»
Вариант № 4.Выполнила Студентка гр. ЗММ –41
Белгород –2008
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
1.Дата составления последнего отчетного бухгалтерского баланса - 1 апреля текущего года.
2.Дата решения арбитражного суда о признании предприятия банкротом указана в таблице 1.
3.Дата проведения инвентаризации имущества и обязательств представлена в таблице 1.
4.Ставка налога на прибыль указана в таблице 1. По остальным налогам и отчислениям во внебюджетные фонды ставки соответствуют уровню на момент выполнения курсовой работы.
5.Индекс инфляции, применяемый для индексации стоимости основных фондов и иного имущества при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли, установленный на дату проведения инвентаризации, указан в таблице 1.
Таблица 1
| Вариант | Расходы на проведение конкурсного производства | Средняя ставка подоходного налога | Дата увольнения персонала | Индекс инфляции, % | Ставка налога на прибыль, % | Дата инвентаризации | Дата решения суда |
| 4 | 350 | 5 | 1.06 | 105 | 35 | 01.06 | 18.05 |
Таблица 2 Состав активов, установленный в процессе инвентаризации
| № пп | Наименование активов | Кол-во | Первонач.ст-ть единицы, тыс.руб | Износ | Рыночн. ст-ть единицы, тыс.руб | Прим. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Нематериальные активы | |||||
| 1.1 | Патент | 1 | 400 | 10 | ||
| 1.2 | Лицензия | 2 | 600 | 50 | ||
| 1.3 | Товарный знак | 1 | 1200 | 80 | ||
| 2 | Основные фонды | |||||
| 2.1 | Земельный участок | - | 4300 | - | 4300 | Аренда |
| 2.1 | 1 | 14000 | 15 | 25000 | ||
| 2.3 | Здание администрации | 1 | 8600 | 20 | 3000 | |
| 2.4 | 1 | 1200 | 80 | 800 | ||
| 2.5 | Здание цеха 1 | 1 | 1500 | 100 | 800 | |
| 2.6 | Здание цеха 2 | 1 | 960 | 20 | 220 | |
| 2.7 | Здание цеха 3 | 1 | 27500 | 5 | 40000 | |
| 2.8 | Склад-ангар | 1 | 9760 | 36 | 3000 | Обс.гор. |
| 2.9 | Жилой дом | |||||
| 2.10 | Котельная | |||||
| 2.11 | Очистные сооружения | 1 | 6300 | 20 | - | Обс.гор. |
| 2.12 | Станки металлорежущие | 181 | 42 | 41 | 26 | |
| 2.13 | Кузнечно-пресс. оборуд. | 32 | 562,5 | 30 | 125,0 | |
| 2.14 | Автомобиль грузовой | 6 | 370 | 28 | 150 | |
| 2.15 | Автомобиль легковой | 2 | 300 | 16 | 150 | |
| 3 | Произв. запасы | |||||
| 3.1 | Сырье А | 2950 | 2000 | |||
| 3.2 | Материал Б | 700 | 300 | |||
| 3.3 | Материал В | 880 | 120 | |||
| 3.4 | Материал Г | 200 | 600 | |||
| 3.5 | Готовая продукция | 3600 | 500 | |||
| 4 | Прочие | |||||
| 4.1 | НДС по приобретенным ценностям | 1950 | - | |||
| 4.2 | Денежные средства | 60 | 60 | |||
| 4.3 | Ценные бумаги | 330 | 300 |
Таблица 3 Дебиторская задолженность по продукции отгруженной
| № пп | Дебитор | Себестоимость отгруженной продукции, тыс. руб. | Выручка от реализации, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Предприятие «Бета» | 40000 | 3000 |
| 2 | Предприятие «Гамма» | 2000 | 4800 |
| 3 | Предприятие «Дельта» | 8600 | - |
| 4 | Предприятие «Эпсилон» | 4900 | - |
| 5 | Предприятие «Омега» | 3200 | 4500 |
| 6 | Предприятие «Альфа» | 900 | - |
Пассивы предприятия
Таблица 4 Капитал и резервы
| Акционеры предприятия | Юридические лица | Физические лица | ||||
| ОАО «Глобус» | ООО «Бизон» | Иванов | Сидоров | Петров | ||
| Вариант | 4 | 8 000 | 600 | - | 300 | 2 000 |
Обязательства предприятия
Таблица 5 Данные о численности и средней зарплате на дату увольнения персонала
| Показатель | Вариант |
| 4 | |
| 1. Численность персонала, чел. | 315 |
| 2. Среднемесячная зарплата работника, руб. | 2600 |
Задолженность по оплате труда на дату составления баланса отсутствует. С этой даты заработная плата персоналу не выплачивалась.
Таблица 6 Задолженность по банковскому кредиту
| Условия кредитных договоров | Вариант |
| 4 | |
| Договор К1 с ком. банком «Икс» | |
| 1.1Сумма кредита, тыс. руб. | 4000 |
| 1.2 Проценты за кредит, %годовых при своевременном погашении | 30 |
| За просроченный кредит | 140 |
| 1.3 Дата предоставления кредита | 02.01 |
| 1.4 Дата погашения по плану | 01.03 |
| 1.5 Обеспечение кредита | нет |
| Договор К2 с ком. банком «Игрек» | |
| 1.1 Сумма кредита, тыс. руб. | 3000 |
| 1.2 Проценты за кредит, %годовых при своевременном погашении | 40 |
| За просроченный кредит | 100 |
| 1.3 Дата предоставления кредита | 01.05 |
| 1.4 Дата погашения по плану | 11.07 |
| 1.5 Обеспечение кредита | Здание цеха 1 |
Таблица 7 Задолженность перед прочими кредиторам» на дату составления последнего квартального баланса
| Кредитор/задолженность | Вариант |
| 4 | |
| 1 ОАО «Бирюза» (поставки сырья) | |
| 1.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 1300 |
| 1.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 300 |
| 1.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | нет |
| 2 НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР) | |
| 2.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 160 |
| 2.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 160 |
| 2.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | нет |
| 3 Пенсионный фонд | |
| 3.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 1900 |
| 3.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | - |
| 3.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | - |
| 4 Фонд социального страхования | |
| 4.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 30 |
| 4.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 380 |
| 4.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | 400 |
| 5 Фонд обязательного медицинского страхования | |
| 5.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 500 |
| 5.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 300 |
| 5.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | 800 |
| 6 Фонд занятости | |
| 6.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 720 |
| 6.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 720 |
| 6.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | 900 |
| 6.4 Перечислено фонду после 01.04, тыс. руб. | 1300 |
| 6.5 Дата перечисления | 05.04 |
| 7 Бюджет (НДС) | |
| 7.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 370 |
| 7.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | - |
| 7.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | - |
| 8 Бюджет (налог на прибыль) | |
| 8.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 400 |
| 8.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 110 |
| 8.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | 910 |
| 9 Коммунальные платежи (э/энергия) | |
| 9.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 300 |
| 9.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 210 |
| 9.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | 420 |
| 10 Коммунальные платежи (вода) | |
| 10.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 160 |
| 10.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 130 |
| 10.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | 340 |
| 11 Коммунальные платежи (канализация) | |
| 11.1 Сумма задолженности по платежам, тыс. руб. | 150 |
| 11.2 В том числе просроченная, тыс. руб. | 100 |
| 11.3 Штрафные санкции, тыс. руб. | 200 |
Таблица 8 Предельные сроки перечисления платежей предприятия
| Кредитор / задолженность | Предельный срок |
| 1. Внебюджетные фонды | День выплаты зарплаты, но не позже 1 5-го числа следующего месяца |
| 2. Бюджет (НДС) | 20-е число первого за отчетным кварталом месяца |
| 3. Бюджет (остальные налоги) | 4-е число второго за отчетным кварталом месяца |
| 4. Мосэнерго (э/энергия) | 3 апреля |
| 5. Мосводоканал (вода) | 15 апреля |
| 6. Мосводоканал (канализация) | 12 апреля |
| 7. Контрагенты по прочим хозяйственным договорам | Не установлен |
| Вид задолженности | Пени, % за день просрочки платежа |
| 1. Налоги | 0,3 |
| 2. Отчисления в Пенс, фонд РФ | 0,3 |
| 3. Отчисления в Фонд ОМС | 0,3 |
| 4. Отчисления в Фонд занятости | 0,3 |
| 5. Платежи Мосэнерго | 0,5 |
| 6. Платежи Мосводоканалу | 0,5 |
| 7. Отчисления в Фонд соцстрахования | 0,3 |
РЕШЕНИЕ
1) Формирование конкурсной массы.
Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:
а) основные средства и вложения;
б) запасы и затраты;
в) денежные средства;
г) прочие финансовые активы.
2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.
Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.
Рыночная стоимость конкурсной массы:
25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тыс. руб.
Дебиторская задолженность составляет:
3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тыс. руб.
С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 74 151 * 105 % / 100 = 77 858,55 тыс. руб.
Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 20 000 тыс. руб.
Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 77 858,55 – 20 000 = 57 858,55 тыс. руб.
Итого рыночная стоимость конкурсной массы:
57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тыс. руб.
3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.
Численность – 315 человек.
Среднемесячная заработная плата работника 2 600 руб.
Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.
Дата увольнения персонала 1 июня.
Зарплата за апрель и май составляет:
(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тыс. руб.
Выходное пособие и зарплата при увольнении:
(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тыс. руб. – заработная плата;
2 600 * 315 = 819 тыс. руб. – выходное пособие.
Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.
Фонд заработной платы (ФЗП):
Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.
Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):
1 638 * 1 % = 16,38 тыс. руб.
Подоходный налог (ставка 5 %):
1 638 * 5 % = 81,9 тыс. руб.
Итого по обязательствам перед персоналом:
1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тыс. руб.
Остаток средств:
70 158,55 – 5 012,28 = 65 146,27 тыс. руб.
4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.
ПК = К * i * n / 100 – плата за кредит,
где
К – сумма кредита, тыс. руб.
i – ставка платы за кредит, % годовых
n – срок использования кредита, годы.
Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,
где:
З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.
i – пеня за просрочку платежа, % в день.
t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.
Договор К1 с коммерческим банком «Икс».
Сумма кредита 4 000 тыс. руб.
Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.
За просроченный кредит 140 % годовых.
Дата предоставления кредита 02.01.
Дата погашения по плану 01.03.
К = 4 000 тыс. руб.
i = 30 %
n = 59 дней или 0,1589 года
Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:
ПК = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тыс. руб.
Тогда общая сумма долга составит:
4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тыс. руб.
Дата решения суда 18 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 18 мая:
Тогда n = 79 дней
Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тыс. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.
Итого по договору К1:
4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тыс. руб.
Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».
К = 3000 тыс. руб.
i = 40 %
n = 72 дня или 0,19726 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тыс. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.
Нужно рассчитать с 1 мая по 18 мая:
Тогда n = 18 дней или 0,049315 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тыс. руб.
Итого по договору К2:
59,178 + 3 000 = 3 059,178 тыс. руб.
Итого задолженность перед банками:
5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тыс. руб.
Остаток средств: 65 146,27 – 8 523,9818 = 56 622,2882 тыс. руб.
5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.
а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья):
1 300 + 300 = 1 600 тыс. руб.
б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР):
160 + 160 = 320 тыс. руб.
в) ЧП «Фантом» (маркетинговые исследования):
4 000 * 5 % = 200 тыс. руб. – сумма износа.
4 000 – 200 = 3 800 тыс. руб. – стоимость.
3 800 * 5 % = 190 тыс. руб. – сумма переоценки в соответствии с индексом инфляции.
3 800 + 190 = 3 990 тыс. руб. – стоимость торгового центра.
5 000 – 3 990 = 1 010 тыс. руб. – долг.
Итого задолженность перед кредиторами:
1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тыс. руб.
Остаток средств: 56 622,2882 – 2 930 = 53 692,2882 тыс. руб.
6) Задолженность по коммунальным платежам.
Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100.
Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки.
Предельные сроки перечисления платежей:
Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля.
Мосводоканал (вода) – 15 апреля.
Мосводоканал (канализация) – 12 апреля.
Штрафные санкции:
Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки.
Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки.
Начисление пени:
С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности.
Дата увольнения персонала – 1 июня.
Мосэнерго (электроэнергия):
Количество дней просрочки – 60.
Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность):
3 дня * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тыс. руб.
Сумма долга равна:
300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тыс. руб.
Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня:
933,15 * 60 дней *0,5 / 100= 279,945 тыс. руб.
Общая задолженность:
933,15 + 279,945 = 1 213,095 тыс. руб.
Мосводоканал (вода):
Количество дней просрочки – 48.
Пеня с 1 апреля по 15 апреля:
15 дней * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тыс. руб.
Сумма долга равна:
160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня:
639,75 * 48 дней * 0,5/100= 153,54 тыс. руб.
Общая задолженность:
639,75 + 153,54 = 793,29 тыс. руб.
Мосводоканал (канализация):
Количество дней просрочки – 51.
Пеня с 1 апреля по 12 апреля:
12 дней * 100 * 0,5 / 100 = 6 тыс. руб.
Сумма долга равна:
150 + 100 + 200 + 6 = 456 тыс. руб.
Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня:
456 * 51 день * 0,5 /100 = 116,28 тыс. руб.
Общая задолженность:
456 +116,28 = 572,28 тыс. руб.
Итого задолженность по коммунальным платежам:
1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тыс. руб.
Остаток средств:
53 692,2882 – 2 578,665 = 51 113,6232 тыс. руб.
1) Обязательства перед государственными внебюджетными фондами.
Работодатели производят отчисления в государственные внебюджетные фонды ежемесячно в день фактического получения в банке наличных средств на выплату заработной платы за истёкший месяц, но не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.
Пенсионный фонд: с работодателей 28 % от фонда оплаты труда, начисленного по всем основаниям.
Фонд социального страхования: 5,4 % от фонда оплаты труда.
Фонд обязательного медицинского страхования: 3,6 % от фонда оплаты труда, в том числе 3,4 % в территориальный фонд, а 0,2 % - в федеральный.
Фонд занятости: 2 % от фонда оплаты труда.
При нарушении установленных сроков уплаты взносов невнесённая сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. Пеня по взносам работодателей начисляется с сумм недоимки в размере установленного процента за каждый день просрочки. Полная сумма задолженности по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды включает в себя сумму основного долга и штрафные санкции, начисленные на просроченную задолженность.
Предельные сроки перечисления платежей:
Внебюджетные фонды: день выплата заработной платы, но не позже 15-го числа следующего месяца.
Бюджет (НДС) – 20-е число первого за отчётным кварталом месяца.
Бюджет (остальные налоги) – 4-е число второго за отчётным кварталом месяца.
Пенсионный фонд:
1638 * 28 % / 100 = 458,64 тыс. руб.
Сумма долга:
1900 + 458,64 = 2 358,64 тыс. руб.
Пеня да 15 мая – нет.
Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:
2 358,64 * 17 дней *0,3 /100 = 120,291 тыс. руб.
Общая задолженность:
2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тыс. руб.
Фонд социального страхования:
1638 * 5,4 % / 100 = 88,452 тыс. руб.
Сумма долга:
30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля до 15 мая:
380 *45 дней *0,3 / 100 = 51,3 тыс. руб.
Тогда сумма долга до 15 мая:
898,452 +51,3 = 949,752 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:
949,752 *17 *0,3 / 100 = 48,4374 тыс. руб.
Общая задолженность:
949,752 +48,4374 = 998,1894 тыс. руб.
Фонд обязательного медицинского страхования:
1638 *3,6 % / 100 = 58,968 тыс. руб.
Сумма долга:
500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тыс. руб.
В том числе:
Территориальный фонд: 1 638 *3,4 / 100 = 55,692 тыс. руб.
Федеральный фонд: 1638 *0,2 / 100 = 3,276 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля по 15 мая:
300 * 45 дней * 0,3 / 100 = 40,5 тыс. руб.
Тогда сумма долга до 15 мая:
40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:
1 699,468 * 17 дней * 0,3 / 100 = 86,6729 тыс. руб.
Общая задолженность:
1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тыс. руб.
Фонд занятости:
1638 * 2 / 100=32,76 тыс. руб.
Сумма долга:
720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля по 15 мая:
720 * 45 дней * 0,3 / 100 = 97,2 тыс. руб.
Тогда сумма долга:
2 372,76 + 97,2 = 2 469,96 тыс. руб.
5.04 фонду было перечислено 1300 тыс. руб.
По условиям платежей за счёт перечисленных средств сначала погашаются штрафные санкции, а затем основной долг. Следовательно, долг составит:
2 469,96 –1 300 = 1 169,96 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:
1 169,96 * 17 дней * 0,3 / 100 = 59,67 тыс. руб.
Общая задолженность:
1 169,96 + 59,67 = 1 229,628 тыс. руб.
Итого общая задолженность по внебюджетным фондам:
2 478,931 +998,1894 +1 786,141 +1 229,628 = 6492,8894 тыс. руб.
Бюджет (НДС):
Пеня до 20 апреля – нет.
Сумма долга 370 тыс. руб.
Штрафные санкции с 20 апреля по 1 июня:
370 *42 дня *0,3 / 100 = 46,62 тыс. руб.
Общая задолженность:
370 + 46,62 = 416,62 тыс. руб.
Дебиторская задолженность = 12300 тыс. руб.
НДС – 18 %.
Тогда 12 300 * 18 / 100 = 2 214 тыс. руб.
Общая задолженность по НДС:
2 214 + 416,62 = 2 630,62 тыс. руб.
Бюджет (налог на прибыль):
Пеня с 1 апреля по 4 мая:
110 * 34 дня * 0,3 / 100 = 11,22 тыс. руб.
Сумма долга:
400 + 110 + 910 + 11,22 = 1 431,22 тыс. руб.
Штрафные санкции с 4 мая по 1 июня:
1 431,22 * 28 дней * 0,3 / 100 = 120,223 тыс. руб.
Общая задолженность:
1 431,22 + 120,223 = 1 551,4425 тыс. руб.
Налог на прибыль с реализации конкурсной массы:
70 158 * 35 / 100 = 24 555,3 тыс. руб.
Общая задолженность по налогам на прибыль:
1 551,4425 + 24 555,3 = 26 106,7425 тыс. руб.
Итого обязательства перед государственными внебюджетными фондами:
6 492,8894 + 2 630,62 + 2 6106,7425 = 35 230,2519 тыс. руб.
Остаток средств:
51113,6232 – 35 230,2519 = 15 883,3713 тыс. руб.
8) Расчёт с собственниками предприятия.
ОАО «Глобус» = 8 000 * 1 000 = 8 000 тыс. руб.
ООО «Бизон» = 600 * 1 000 = 600 тыс. руб.
Сидоров = 300 * 1 000 = 300 тыс. руб.
Петров = 2 000 * 1 000 = 2 000 тыс. руб.
Расходы на ведение конкурсного производства = 350 тыс. руб.
Итого:
8 000 +600 +300 +2 000 +350 = 11 250 тыс. руб.
Остаток средств:
15 883,3713 – 11 250 = 4 633,372 тыс. руб.
