Конкуренты
Айс Вита, Удмуртский хладокомбинат, ООО, Ижевск, ул. Маяковского, 44, (3412) 507282.
Производство и продажа кисломолочных продуктов. Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты, овощи, фрукты, орехи, грибы, рыбная продукция.
Алиста, ООО, Ижевск, ул. Чайковского, 32, (3412) 505460.
Молочные продукты, яйца.
Ассо-Инвест, ЗАО, Ижевск, ул. Песочная, 11, (3412) 598612.
Молоко, картофель, удобрения.
Валерия, ООО, Ижевск, ул. 9 Января, 185/а,   (3412) 447188.
Производство и продажа кисломолочных продуктов. Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Катарсис, ЗАО Ижевск, ул. Красноармейская, 127-4, (3412) 510636.
Производство и продажа кисломолочных продуктов, творога.
Поставщики
Ижевская птицефабрика, магазин, ОАО, Ижевск, ул. Красногеройская, 37, (3412) 526480 – яйца.
ИграМолоко, оптовый склад, ОАО, Ижевск, ул. Удмуртская, 253, (3412) 432216 – молочные продукция, яйца
Закиров Д. Ш., ИП, Ижевск, ул. 40 лет Победы, 76, (3412) 364007.
Оптовая торговля - молочные продукты, яйца.
Посредники и конечные продавцы
Италмас, супермаркет (ЗАО Торговая фирма Индустриальная), Ижевск, ул. Удмуртская, 247/а, (3412) 432195
Магазины продовольственных и хозяйственных товаров.
Башкова Т. В., продуктовый магазин, ЧП, Ижевск, ул. Карла Маркса, 1/б, (3412) 506344.
Магазины продовольственных товаров.
Кис, ПКП, ООО Ижевск, ул. Холмогорова, 33,(3412) 250595.
Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Лапландия-М, ООО Ижевск, ул. Голублева, 95, (3412) 910512.
Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Вертикаль, торгово-производственная фирма, ООО, Ижевск, ул. Союзная, 135, (3412) 426073.
Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Диаз К. А., ИП, Ижевск, ул. Маяковского, 10-411, (3412) 787892.
Магазины продовольственных товаров, молочные продукты, яйца.
Енисей, ПК, ООО, Ижевск, ул. Карла Маркса, 23/а,           (3412) 911920.
Магазины продовольственных товаров, молочные продукты, яйца, хлебобулочная и кондитерская продукция.
Важным источником внешнего финансирования являются краткосрочные обязательства. По этим причинам финансовый директор и его помощники уделяют значительную часть своего времени проблеме оборотных средств.
1.3 Выпускаемая продукция
Ассортимент продукции ЗАО "Ижмолоко" - один из самых широких среди молочных производителей Российской Федерации. В ассортименте предприятия сейчас более 40 видов цельномолочной продукции:
·                    пастеризованное молоко, сливки, напитки на основе сыворотки;
·                    кисломолочные продукты: кефир, ряженка, снежок, простокваша, варенец;
·                    продукты диетические и лечебно-профилактического назначения: биокефир, бифилин, ацидолакт, ацидофильная паста;
·                    сметана, творог и сладкие творожные изделия (сырки творожные, творог с фруктами, крем творожный);
·                    масло сливочное;
·                    десерты: сливки взбитые, йогурт, пудинг, пасты.

Таблица 2 – Ассортимент продукции

Вид деятельности	Р	О	П	Описание
Алкогольная продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Безалкогольные напитки, пиво	+	+		Торговля продуктами питания
Другие продовольственные товары	+	+		Торговля продуктами питания
Молочные продукты, яйца	+	+		Торговля продуктами питания
Мясо и мясопродукты	+	+		Торговля продуктами питания
Овощи, фрукты, орехи, грибы	+	+		Торговля продуктами питания
Продукты быстрого приготовления, полуфабрикаты	+	+		Торговля продуктами питания
Пряности, приправы, пищевые добавки	+	+		Торговля продуктами питания
Растительные и животные масла и жиры	+	+		Торговля продуктами питания
Рыбная продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Сыпучие продукты	+	+		Торговля продуктами питания
Табачная продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Хлебобулочная и кондитерская продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Чай, кофе, какао	+	+		Торговля продуктами питания
(Р)розничная торговля, (О)оптовая торговля, (П)производство

ЗАО "Ижмолоко" - единственный в Удмуртии и крупнейший в регионе производитель глазированных сырков с различными вкусовыми наполнителями: яблоко, клубника, ананас, персик, абрикос, черника, вареная сгущенка. С апреля 2003 года в ассортименте предприятия глазированные сырки, йогурты и творожки с фруктами новой торговой марки "Топтыжка".
Фабрика мороженого ЗАО "Ижмолоко" выпускает более 100 наименований мороженого - с натуральными фруктовыми наполнителями, джемом, орешками, изюмом и мармеладной крошкой, пломбир, сливочное, сливочно-шоколадное, крем-брюле, эскимо в шоколадной, карамельной и ореховой глазури.
Кондитерский цех дочерней фирмы ЗАО "Иммар" выпускает более 30 видов кондитерских изделий: ирисы, мармелад, мягкие, помадные, молочные, кремовые и грильяжные конфеты, щербет, драже, фрукты в шоколаде, зефир, суфле, торты. За рубежом ЗАО "Ижмолоко" приобрело славу одного из мировых производителей технического казеина (сухого молочного белка) в России.
ЗАО "Иммар" - одно из ведущих торгово-промышленных предприятий Удмуртии, основанное в 1992 г., занимается производством и реализацией кондитерских изделий, занимается оптовой и розничной торговлей молочной продукцией и мороженого производства "Ижмолоко". Широкий ассортимент, высокое качество и отличный вкус кондитерских изделий под маркой "М. Сухарев" по достоинству оценены в десяти регионах России. Высокий уровень качества продукции ЗАО "Ижмолоко" достигается за счет использования только натурального сырья и вкусовых наполнителей, заквасок с живыми культурами и гарантирован строгой системой поэтапного контроля производства, которое ведется на самом современном оборудовании.
ЗАО "Ижмолоко" является единственным производителем молочной продукции в Российской Федерации, чье качество подтверждается международным сертификатом ISO 9001-2001.
1.4. Персонал и организация оплаты труда
Персонал на предприятие принимается согласно штатному расписанию. (Приложение 2). Для качественного отбора персонала разработаны методики отбора на те или иные должности. Методики создаются на основе применения совокупности методов, позволяющих оценить профессиональные, деловые и личностные качества работников. К ним относятся:
Анкетирование. Ключевое значение в анкетировании имеет выбор и формулировка вопросов. Ответы, на которые позволят судить об уровне подготовки работника на вакантную должность.
Оценка по реферату, докладу, контрольной работе (работнику на вакантную должность предлагается изложить свою программу в случае его назначения на должность). Этот метод также предполагает изучение организаторских способностей у кандидатов (например, описание действий в конфликтной ситуации, при сопротивлении нововведениям и т.д.).
Тестирование – оценка работника по результатам решения им заранее подготовленных тестов.
Собеседование (основная цель – получение ответа на вопрос, заинтересован ли претендент в данной работе и способен ли ее выполнить).
Так как цех расположен вдали от городской черты, то подобрать персонал по квалификационным способностям оказалось крайне тяжело. Первоначально принимали рабочими основного производства людей, имеющих лишь моральный стимул к работе, присваивая им 2 (низший) разряд, затем, шаг за шагом обучаясь основам производства, рабочие стремились повысить свою квалификацию. Организовывались рабочие места, требующие специальных навыков и особых знаний по ведению технологического процесса, а также обслуживанию оборудования. Приглашались специалисты кондитерской промышленности, которые проводили учебу с персоналом, как основного, так и вспомогательного производства. Затем путем отбора наиболее способных к обучаемости рабочих допускали на рабочие места, требующие особых знаний и навыков. Создавали аттестационную комиссию, участники которой разработали состав показателей для деловой оценки (аттестации) рабочего и определили методы, с помощью которых оцениваются показатели. По результатам анализа исходных данных проводили оценочную беседу руководителя с работником. Что касается рабочих производственного подразделения - им присваивали 3, 4, и 5 квалификационные разряды. Для сотрудников отдела снабжения, сбыта и маркетинга результатами оценочной беседы являлись:
·                    установление соответствия оцениваемого сотрудника занимаемой должности;
·                    оценка результативности труда сотрудника и его профессионального поведения;
·                    формирование рекомендаций руководителя оцениваемому сотруднику по совершенствованию его деятельности и профессионального поведения;
·                    разработка перспектив служебного развития оцениваемого сотрудника.
Рабочие основного производства, исключительно женщины, как и на всех кондитерских и вообще пищевых предприятиях. Так путем проб и «ошибок», тщательного отбора присвоена категория «мастер пищевого производства» 5 разряда, «бригадир» 4 разряда, рабочие – «варщики» 4 разряда, основная масса рабочих 3 разряда и вспомогательные рабочие – укладчики и фасовщики 2 разряда. В середине 1995 года принята технолог, с помощью которой производились и производятся все технологические процессы, освоение новых видов изделий, постоянный контроль за тщательным соблюдением всех технологических режимов. Одновременно велась работа по созданию и оснащению лаборатории. Принята зав. лабораторией, а также лаборант, переведенная из числа рабочих, которые строго следили за качеством сырья и выпускаемых изделий. Вспомогательные рабочие, такие, как слесари, электрики, сварщики, грузчики принимаются с оплатой согласно штатному расписанию.
Разграничение управленческих функций на основе выделения функциональных пространств, во главе которых находятся заместители генерального директора либо главные специалисты, представлено в структурной схеме предприятия.
Структура кадрового состава ЗАО «Иммар» по профессии представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Структура кадрового состава ЗАО «Иммар»

Категории	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение
				Абс.	%
Руководители	62	71	79	+ 17	+27,4
Специалисты	234	228	276	+42	+ 17,9
Служащие	12	11	8	-4	-33,3
Рабочие	330	338	375	+45	+13,6
Итого:	584	700	740	+156 '	+26,7

В структуре кадрового состава наблюдается увеличение на 156 чел. Или на 26,7%.
Прежде всего, от персонала требуется высокий уровень профессионального образования. Это связано с тем, что технологические процессы постоянно усложняются и, следовательно, растет доля интеллектуальных затрат, а простые операции, не требующие квалифицированного труда, автоматизируются. Структура персонала по образованию ЗАО «Иммар» изображена в таблице 4.
Таблица 4 - Структура персонала ЗАО «Иммар» по образованию в 2006г.

Образование	Количество человек	Удельный вес в %
Среднее или полное общее образование	185	25,0
Начальное или среднее профессиональное образование	296	40,0
Высшее профессиональное образование	244	33,0
Второе высшее образование	15	2,0

Из вышерассмотренного видно, что работников со вторым высшим образованием не много, девальвирует персонал с начальным или средним профессиональным образованием.
Отсюда вытекает следующее требование к персоналу - способность к обучению. Чем более развита эта способность, тем меньше средств тратит предприятие на переподготовку и переквалификацию кадров.
В цехе труд рабочих оплачивается по часовым тарифным ставкам, сдельно-прогрессивной, повременной системе оплаты. К отработанному рабочему времени производилось начисление премии в размере 70% (в сезон – с сентября по май месяц 100%), а также уральский коэффициент. В конце 1996 года ввели сдельно - прогрессивную систему оплаты труда.
При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам.
Заработок рабочего при сдельно-прогрессивной оплате труда З_с.п. определяется в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, выполненных сверх нормы) по одной из следующих формул:
З_с.п = З_т.с + (З_т.с (J_н – J_баз)q_пр) / J_п;
З_с.п = З_т.с + З_т.п (q'_пр – 1),                                       (1)
где З_т.с — сумма основного заработка рабочего, исчисленная по прямым сдельным расценкам, руб.;
З_т.п — сумма сдельного заработка рабочего сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, руб.;
J_н — выполнение норм выработки рабочим, %;
J_баз — базовый уровень норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;
q_пр — коэффициент, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;
q'_пр — коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале к основной сдельной расценке этот коэффициент больше единицы).
При повременной заработной плате работник получает денежное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени, однако, в силу того, что труд может быть простым и сложным, низко- и высококвалифицированным, необходимо нормирование труда, которое осуществляется с помощью тарифных систем. Составными элементами тарифной системы являются:
- тарифная ставка — абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. Исходной является минимальная тарифная ставка, или тарифная ставка первого разряда. Она определяет уровень оплаты наиболее простого труда. Тарифные ставки применяются часовые, дневные;
- тарифные сетки служат для установления соотношений в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего разряда принимается равным единице. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше тарифной ставки первого разряда.
Повременная заработная плата имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную. В зависимости от категории персонала применяются обе системы ЗП.
Заработок рабочего при простой повременной системе З_п рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда З_ч в рублях на отработанное время в данном периоде (t_раб. соответственно в часах или рабочих днях), т.е.
З_п = З_ч * t_раб.                                               (2)
При помесячной оплате труда повременный заработок рабочего определяется по формуле:
З_п = З_м / t'_раб * t_раб,                                                (3)
где З_м — месячная повременная ЗП работника, руб.;
t_раб — число рабочих часов по графику в данном месяце;
t'_раб — количество часов, фактически отработанных рабочим.
С 1998 года как на пищевом производстве, так и в административном аппарате организации оплаты труда были произведены изменения. Сдельно – прогрессивная оплата труда и повременно - премиальная заменены на контрактную систему оплаты труда, включающую в себя перечень обязанностей с определенной суммой заработной платы с учетом уральского коэффициента, не зависимо от количества и качества производимой и реализованной продукции.
Влияние таких факторов, как «стимулирования» труда, отрицательно отразится на росте производительности труда, на изменение в численности и структуре персонала.
1.5 Основные экономические показатели деятельности
предприятия и оценка финансового состояния
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль или убыток. Важнейшим среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Анализ прибыли включает исследование каждого показателя, составляющего прибыль, структуру соответствующих показателей и их изменений (приложение 3).
В 2004 г. Чистая прибыль отчетного года составляет 2755 тыс. руб., в 2005 г.-9725 тыс. руб., в 2006 г. - 4270 тыс. рублей. Рост прибыли в 2005 г. Сопровождался значительным снижением управленческих расходов на 7577 тыс. руб. или 73 % а также увеличения операционных доходов на 646 тыс. руб. или 50 %, снижения операционных расходов на 2308 тыс. руб. или 73 %, а также увеличения внереализационных доходов на 683 тыс. руб. или 34 % и сокращения внереализационных расходов на 2708 тыс. руб. или 44 % (приложение 5).
Снижение прибыли в 2006 г. сопровождается значительным ростом управленческих расходов на 11029 тыс. руб. или 397 %, а также выплатой процентов за пользование кредитом в сумме 8648 тыс. руб.
В настоящее время ЗАО «Иммар», находясь на традиционной системе налогообложения уплачивает: налог на прибыль, который составляет 24 %, налог на добавленную стоимость - 18 %, единый социальный налог 26 % от фонда оплаты труда, налог на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.
В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде: авансовых платежей, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Уплата авансовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети квартальной суммы налога.
В тех случаях, когда сумма налога на прибыль, исчисленная из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:
П_доп=1/4*(Н_факт - Н_аванс) * _{Сцб рф}*100%,                                    (4)
где:
П_доп - дополнительные платеж;
Н_факт - фактическая сумма налога на прибыль;
Н_аванс - авансовые платежи по налогу на прибыль;
С_{цб рф}- ставка рефинансирования.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода:
•                     Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом, с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца;
•                     Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного года. В ЗАО «Иммар» определен порядок уплаты налога на прибыль реальными платежами в соответствии с учетной политикой.
Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на добавленную стоимость. НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется по схеме (рис2).

Рис. 2 - Схема НДС, подлежащего перечислению в бюджет.
Таким образом, НДС в бюджет определяется по формуле:
НДС _{в бюджет} = НДС _{с выручки} — .НДС _{по приобретенным материалам.}                           (5)
С 1 января 2001 года элементы налогообложения по единому социальному налогу (далее - ЕСН) установлены в главе 24 второй части НК РФ.
ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный Фонд (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственные пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Размер взносов в эти фонды устанавливается Налоговым Кодексом РФ. С 01.01.2005 г. ЕСН составляет 26 %. Рассчитывается он от фонда оплаты труда.
Размер налога на имущество предприятия определяется по формуле:
Н _{имущество}= Стоимость имущества _{среднегодовая} + 2,2 %.            (6)
Таким образом, налоговая нагрузка ЗАО «Иммар» при традиционной системе налогообложения составит:
Налоговая нагрузка = Н _{прибыль} + НДС + ЕСН + Н _{имущество}.           (7)
Таблица 5 - Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки

Показатели	Без учета льгот		С учетом льгот
	Ставка 30%	Ставка 26%	Ставка 8,85%	Ставка 7,5%
Сумма налога на прибыль	203 499,7	180 071,3	53 566	51 466
Общая сумма налогов	586 019,3	562 590,9	436 085,6	433 985,6
Доля налога на прибыль в общей сумме налогов	34,7%	32%	12,3%	11,9%
Налоговая нагрузка по всем налогам	37,5%	35,9%	27,9%	27,7%
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль	34,1%	30,2%	18,8%	18%

Анализ финансового состояния ЗАО «Иммар»
Главными критериями оценки финансового состояния, предприятия являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства (приложение 6,7).
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). К краткосрочным обязательствам относятся долги предприятия со сроком возврата до 1 года (ф.1, с.250 + с.260).
Быстро реализуемые активы (А2) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (ф.1,с.240).
Медленно реализуемые активы (АЗ) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.1, с.210 + с.220+ с.230 + Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы (ф.1, с. 190).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность (ф.1, с.620).
Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы (ф.1, с.610 + с.660).
Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.1, с.590 + с.630 + с.640 + с. 650).
Постоянные пассивы (П4) - это статьи 111 раздела баланса «Капитал и резервы» (ф.1, с.490).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
1. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ≥ П1; А2≥П2; АЗ ≥ПЗ; А4≥П4.           (8)
В ходе анализа абсолютной ликвидности баланса ЗАО «Иммар» выявлено, что ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+- Ее = Q - F - Z или,
+- Ее = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).                    (9)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
+- Есд — Есд - Z или,
+- Есд - стр.490 + стр.590 - стр. 190 - (стр.210 + стр.220).           (10)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
+- Еоб = Еоб - Z или,
+-Есд = стр.490 + стр.590 + стр. 610 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).    (11)

Таблица 6 - Анализ финансовых результатов ЗАО «Иммар»

Наименование показателя	2004г.	2005г.	2005г. к 2004г.		2006г.	2006г. к 2005г.
			Абс. откл, тыс. руб.	Изм., %		Абс.откл, тыс. руб.	Изм.. %
1. Выручка от реализации услуг (без НДС), тыс.руб.	129218	127285	-1933	-1,5	240618	+113333	+89
2. Себестоимость реали­зации услуг, тыс.руб.	107019	105470	-1549	-1,45	207884	+102414	+97
3. Коммерческие расходы, тыс.руб.	1625	3756	+2131	131	1636	-2120	-56
4. Управленческие расходы, тыс.руб.	10353	2776	-7577	-73	13805	+11029	+397
5. Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.	10221	15283	+5062	+50	17293	+2010	+13
6. Проценты к получению, тыс.руб.	14	14	0	0	0	-14	-100
7. Проценты к уплате,тыс.руб.	-	-	-	-	8648	-	-
8. Прочие операционные доходы, тыс.руб.	1302	1000	-302	-50	25	-975	-99
9. Прочие операционные расходы, тыс.руб.	3144	836	-2308	-73	3636	+2800	+335
10. Прочие внереализационные доходы тыс.руб.	1346	2029	+683	+34	1148	-881	-43,5
11. Прочие внереализационные расходы, тыс.руб	6089	3381	-2708	-44	564	-2817	-83
12. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб	3650	14109	+10459	+287	5618	-8491	-60
13. Налог на прибыль, тыс.руб	876	3386	+2510	+386	1348	-2020	-60
14. Чрезвычайные расходы	19	998	+979	+5153	-	-	-
15. Нераспределенная прибыль отчетного периода, гыс.руб.	2755	9725	+6970	+253	4270	-5455	-56

Помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный указатель типа финансовой ситуации.
Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:
+- Ее > 0; +- Есд > 0; +- Еоб > 0,                                 (12)
т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: St = { 1,1,1};
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:
+- Ее < 0; Есд > 0; Еоб >0; т.е. S={0,l,l};                               (13)
3. Неустойчиво финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:
+-Ес<0; +-Есд<0; Еоб>0; т.е. St={0;0;1};                              (14)
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:
+-Ес<0; +-Есд<0; +-Есд<0; т.е. St={0;0;0}.                           (15)
Характеристика финансовой устойчивости анализируемого предприятия и ее динамика представлена в аналитической таблице (приложение 4).
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ЗАО «Иммар» с 2004 по 2005 г.г, имел кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. В 2006 г. предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
5. Финансовое планирование (бюджетирование) и характеристика финансового плана (сметы доходов и расходов).
Метод бюджетирования основан на планировании поступления и расходовании денежных средств, в том числе от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Расчет отклонений между поступлением и выплатами показывает планируемое изменение денежных средств и создает основу для принятия управленческих решений. Прогнозирование денежных потоков позволяет определить размеры избытка или недостатка денежной наличности в обороте предприятия. Реальность прогнозов поступления и расходования денежных средств зависит от степени их неопределенности. В финансовом плане приводятся расчеты налоговых платежей, расписываются затраты на приобретение оборудования, на строительно-монтажные работы и другие, связанные с производством. Приводится схема возврата кредитных финансовых средств по прямому кредитованию или по лизинговой сделке. Выполняются расчеты по планируемой прибыли и денежным потокам, указываются источники финансирования проекта. В ЗАО «Иммар» не проводится финансовое планирование.
6. Разработка и экономическое обоснование предложений по укреплению финансового состояния и улучшению экономических показателей деятельности ЗАО «Иммар», совершенствованию управления финансами.

Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости

Показатель	На 01.01.05	На 01.01.06	На 01.01.07
1	2	3	4
1. Коэффициент автономии (независимости)	0.42	0.61	0.51
2. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества	0.58	0.39	0.49
3. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	1.37	0.65	0.95
4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	0.0007	0.23	0.37
5. Доля дебиторской задолженности в текущих активах	0.0009	0.24	0.37
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0.52	1.2	0.98
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0.53	0.6	0.50
8. Коэффициент маневренности собственного капитала	0.93	0.97	0.97
9. Коэффициент реальной стоимости имущества	0.16	0.35	0.28

Для решения проблем хозяйственной деятельности предприятия предлагается план мероприятий по улучшению работы предприятия:
А) С целью снижения дебиторской задолженности необходимо использовать систему скидок и штрафов. А также электронную почту, (в отличии от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза. Таким образом, предполагается сократить дебиторскую задолженность на 10 % или 3079 тыс. руб.
Б) Приближение износа основных средств (особенно его активной части) к критической точке (100 %) является одной из проблем предприятия. Предприятие затрачивает большие средства для ремонта, износившегося оборудования. За короткий период предприятию невозможно переоснастить парк оборудования. Выходом из сложившейся ситуации может стать лизинг оборудования.
В) С целью увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:
- Увеличивать емкость рынка реализации продукции. Для этого необходимо определить от 1 до 5 перспективных и наиболее рентабельных направлений и провести агрессивную политику по продвижению на мировой рынок данной продукции.
- Наиболее реальным путем финансового оздоровления ЗАО «Иммар» в сложившихся условиях является поиск путей внутреннего реформирования предприятия.
Система оценки финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности, которая, будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством ЗАО «Иммар».

2       Анализ управления оборотными средствами на предприятии
2.1  Анализ состава и структуры оборотных средств
Оборотные средства занимают важное место в имуществе торгового предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие активы.
Оборотные средства (оборотный капитал) – это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье и материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.
Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.
Вещественные элементы оборотного капитала (предметов труда) потребляются в каждом данном производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому, целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Элементами оборотных средств являются:
-                      предметы труда (сырье, материалы, топливо);
-                      готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;
-                      средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.
Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства (или товары для продажи).
В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).
На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.
На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль, убыток) объясняет причины несовпадения.
Как видим, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.
Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.
Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На протяженность этого периода влияют: период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции.
Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т.д.), а другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, денежные средства, ценные бумаги и т.п.), поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.
К средствам обращения относят готовую продукция после сдачи ее на склад, товары отгруженные, но неоплаченные покупателями, средства в расчетах и денежные средства. Средства обращения не участвуют в процессе производства, но наряду с перенесенной стоимостью оборотных производственных средств, воплощают в себе часть стоимости основных производственных фондов в форме амортизационных отчислений и средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Таким образом в процессе кругооборота оборотного капитала происходит возмещение стоимости основного капитала и затрат на оплату труда. Поэтому существует точка зрения, что реальная стоимость оборотных средств меньше указанной в балансе на сумму амортизационных отчислений и заработной платы, включаемых в стоимость готовой продукции.
Элементы оборотных активов обладают различной степенью ликвидности. С учетом этого их различают по группам:
• активы в высоколиквидной форме (денежные средства в кассе, на счетах до востребования, краткосрочные финансовые вложения);
• активы в быстроликвидной форме (товары отгруженные, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после даты, прочие оборотные активы);
• активы в слаболиквидной форме (запасы сырья, материалов, МБП, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
Деление оборотного капитала по функциональному признаку на оборотные фонды и фонды обращения необходимо для раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств и процессе производства и обращения.
В таблице 8 приведена группировка оборотных средств предприятия в зависимости от их функциональной роли в процессе производства.
Таблица 8 - Состав оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства

Группа оборотных средств

Состав включаемых средств

1. Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства) 2. Фонды обращения

1.1. Производственные запасы: - сырье; -основные материалы; -покупные материалы; -топливо; -вспомогательные материалы. 1.2. Средства в производстве: -незавершенное производство; -полуфабрикаты собственной выработки; -расходы будущих периодов. 2.1. Нереализованная продукция: -готовая продукция на складах предприятия; -отгруженная, но еще не оплаченная продукция; -товары для перепродажи. 2.2.Денежные средства: -касса; -расчетный счет; -валютный счет; -ценные бумаги; -прочие денежные средства; -расчеты с другими предприятиями и организациями.

Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются для:
•            приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства;
•            оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т. п.;
•            выплаты заработной платы на момент создания предприятия;
•            оплаты обязательных налогов и платежей.
Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования на указанные цели. В этом и состоит задача по эффективному управлению финансами хозяйствующих субъектов. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать нехватки оборотных средств и их излишков.
Экономика оборотных средств (материальных ресурсов) оказывает воздействие на улучшение всех основных показателей деятельности предприятия: увеличение объемов выпуска продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции (на долю материальных затрат приходится более 70 % всех издержек производства в отраслях по выпуску товаров) и т.п.
Характеристику оборотных средсв предприятия начнем с изучения их состава и структуры (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ состава, структуры, динамики оборотных средств ЗАО «Иммар» (тыс. руб.)

№	Оборотные средства	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2006 г. в % к 2004 г.
1	Запасы	17567	10780	78931	449,3
2	В % к оборотным активам	57,06	35,6	70,32	-
3	НДС	643	482	1446	224,8
4	В % к оборотным активам	2,08	1,59	1,28	-
5	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	8279	17830	26617	321,5
6	В % к оборотным активам	26,89	58,87	23,71	-
7	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	4105	0	4175	101,7
8	В % к оборотным активам	13,33	0	3,72	-
9	Поставщики и подрядчики	9359	11417	16451	175,7
10	В % к дебиторской задолженности	227,9	-	394,03	-
11	Векселя к получению	0	0	0	0
12	В % к дебиторской задолженности	-	-	-	-
13	Денежные средства	126	1113	878	696,8
14	В % к оборотным активам	0,4	3,6	0,7	-
15	Прочие оборотные активы	67	0	196	292,5
16	В % к оборотным активам	0,2	0	0,1	-
17	Всего оборотных активов	30787	30285	112243	364,5

Из данных таблицы 9 видно, что за анализируемый период произошли изменения состава и структуры оборотных средств. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы. За рассматриваемый период они возросли и составили в 2006 г. 78931 тыс. рублей, что на 449,3 % больше, чем в 2004 году. Что касается дебиторской задолженности, то нужно отметить, что в составе оборотных активов она занимает свыше 3%. Как положительная тенденция, наблюдается ее спад. К концу 2006 г. доля дебиторской задолженности увеличилась, но незначительно.
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков. Изменения в структуре оборотных активов свидетельствуют о плохо отлаженном процессе производства и реализации продукции.
В целях анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска (таблица 10).
Таблица 10 - Группировка оборотных активов ЗАО «Иммар» по степени риска за 2006г.

№	Степень риска	Статья актива	Сумма тыс. руб.	Удельный вес, в %
1	Малая Всего:	Денежные средства	878 878	1,0 1,0
2 3	Высокая Всего:	Дебиторская задолженность Запасы НДС	4175 78931 1446 85430	4,9 92,4 1,7 100

Из данных таблицы 10 видно, что почти все оборотные активы предприятия являются труднореализуемыми, а следовательно степень риска велика. Следствием такого неразумного размещения является медленная оборачиваемость средств предприятия. Все это свидетельствует о неумелом управлении оборотными средствами предприятия.
Руководству предприятия надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового положения предприятия. Такими мерами должны стать:
- инвентаризация состояния имущества с целью выявления активов "низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию) и уточнение реальной величины имущества предприятия;
- совершенствование организации расчетов с покупателями (в условиях инфляции, как повило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать более выгодных условий ее реализации);
- сокращение чрезмерных запасов товарно-материальных ценностей и, как следствие, уменьшение оттока денежных средств.
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.
Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях.
Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
Своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.
Результаты анализа позволяют утверждать, что в ЗАО «Иммар» оборотные средства имеют нерациональную структуру. Наибольший удельный вес в структуре приходится на запасы, оборачиваемость которых низка. Достаточно значительный удельный вес приходится также на дебиторскую задолженность, которая за анализируемый период возросла. Основная часть активов предприятия является труднореализуемыми. Все это является следствием неправильного управления оборотными средствами предприятия.
2.2.          Нормирование оборотных средств на предприятии
Предприятия, работающие на принципах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, для того чтобы вести дело рентабельно, и нести ответственность за принимаемые решения. Следовательно, возрастает необходимость предприятий в собственных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.
Определение потребностей предприятий в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.
Цель нормирования - определения рационального размера оборотных средств предприятия, вовлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
Потребность в собственных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении.
Для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов обычно берутся данные четвертого квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе.
Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство. По незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции, по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.
В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.
На первом этапе разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Норма устанавливается в днях запаса и означает длительность периода обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе. Исходя из норм запаса и расхода товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.
Затем рассчитывается совокупный норматив, путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Применяются следующие методы нормирования оборотных средств:
-         прямого счета;
-         аналитические;
-         коэффициентные.
Метод прямого счета заключается в том, что сначала определяется величина авансируемых оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма нормативов.
Аналитический метод применяется, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим.
Расчет норматива осуществляется, укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.
При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом производства, снабжения реализации продукции , товаров , работ , услуг.
Норматив оборотных средств авансируемых в сырье, основные материалы, и покупные полуфабрикаты, определяется:
Н=Р*Д                                                        (16)
Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов.
Р - среднесуточный расход сырья, материалов, покупных полуфабрикатов.
Д. - норма запаса в днях.
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70 - 80 % ее общей массы.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н) определяется:
Н = Рд * Т * К                                                     (17)
Рд - однодневные затраты на производство продукции.
Т - длительность производственного цикла в днях.
К - коэффициент нарастания затрат.
Однодневные затраты определяются затратами на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала
Норма запаса в днях определяется:
Нз = Т * К                                                            (18)
Т - длительность производственного цикла в днях.
К - коэффициент нарастания затрат.
Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи ее на склад.
Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. Единовременные - это затраты производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов, и покупных полуфабрикатов). Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация, затраты на электроэнергию, оплата труда и т.д.)
Коэффициент нарастания затрат К определяется:
                 _{Себестоимость изделия в незавершенном производстве}
К =
                             ^{Общая сумма затрат}
Затраты поступающие в производство в самом начале производственного цикла - единовременные, остальные - нарастающие. Затраты распределяются на протяжении производственного цикла равномерно. Коэффициент нарастания затрат определяется:
                     А + (0.5 х Б)
К =                                                                                                    (20)
                          А + Б
А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла.
Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.
При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется:
                   (Се х Т) + (С2 х Т2) + (С3 х Т3) +…+ (0.5 х Ср х Т )
К=                                                                                                     (21)
                                                   СхТ
Се - единовременные затраты первого дня производственного цикла.
С2,С3 - затраты по дням производственного цикла.
Т2,Т3 - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла.
Ср - затраты производимые равномерно в течение производственного цикла.
С - производственная себестоимость изделия.
Т - длительность производственного цикла.
Затраты нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, т.к. на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.
Норматив по статье "Расходы будущих периодов" определяется:
Нбп = Ро + Рп – Рс                                              (22)
Ро - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года.
Рп – расходы, производимые в плановом периоде по смете.
Рс – расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.
Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется:
Нгп = Р х Д                                                (23)
Р - однодневный выпуск товарной продукции по производственной се­бестоимости.
Д - норма запасов в днях.
Норма оборотных средств по готовой продукции определяется временем комплектования и накопления продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым документы находятся в оформлении.
Норма готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.
Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.
Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, поражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.
Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.
2.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования
оборотных средств
Оборачиваемость средств оказывает большое влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние.
Анализ оборачиваемости оборотных средств ЗАО «Иммар» начнем с изучения дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.
1.          Оборачиваемость дебиторской задолженности.
Рассчитаем эти показатели для ЗАО «Иммар».
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2004 г. составила 119,28, в 2005 г. – 46,12, в 2006 г. – 87,18.
          Средняя дебиторская задолженность составила 2760.
2.          Период погашения дебиторской задолженности
 
(26)
Период погашения дебиторской задолженности в ЗАО «Иммар» в 2004 г. составил 3,01; в 2005 г. –7,8; в 2006 г. – 4,12.
За анализируемый период наблюдается уменьшение периода погашения дебиторской задолженности, следовательно, риск её непогашения становится меньше.
Следующий этап анализа оценка запасов. Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций.
Сроки оборота производственных запасов предприятий одной и той же отрасли, как правило, характеризуют, насколько успешно используется ими капитал.
Для оценки скорости оборота запасов используется формула:
(27)
(28)
При этом:
в ЗАО «Иммар» средняя величина запасов в 2004 г составила 17567; в 2005 г. – 10780; в 2006 г. – 78931. Оборачиваемость запасов в 2004 г. составила 6,09; 2005 г.- 9,78; 2006 г. – 2,63. Полученные данные свидетельствуют о низкой оборачиваемости запасов.
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Со скоростью оборота средств связаны:
- минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);
- потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них;
- сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;
- величина уплачиваемых налогов и др.
Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность масштабы предприятия и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.
Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.
Для оценки использования оборотных средств применяются также другие показатели:
1)         длительность одного оборота в днях
Н = Т1 + Т2 + Т3,                                      (29)
где:
Т1 - цикл заготовительный (приобретение и доставка материалов, топлива и т.д.);
Т2 - цикл изготовления;
Т3 - цикл реализации продукции;
2) количество оборотов в течение планируемого периода или коэффициент оборачиваемости, который характеризует выпуск продукции на 1 руб. оборотных средств:

 

К_об. = Т / Н,                                                 (30)

где:
Т - длительность планового периода, дн.
Коэффициент оборачиваемости в ЗАО «Иммар» в 2004 г. равен 0,5; в 2005 г.- 0,6 (в процентном соотношении к 2004 году +120%); в 2006 г. - 0,8. (в % к 2005 году +133%); исходя из стабильного роста коэффициента оборачиваемости, планируемый коэффициент оборачиваемости на 2007 год - 1,099 (в % к 2006 году +137,4%).
Чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершат оборотные средства. При ускорении оборачиваемости оборотных средств снижается потребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска продукции.
Особо следует остановиться на эффективности использования оборотных средств, так как рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.
Главнейшим синтетическим показателем использования оборотных средств является:
коэффициент рентабельности активов (имущества).
                   (31)
Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.
В аналитических целях просчитывают как рентабельность всей совокупности активов, так и рентабельность текущих активов.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от времени нахождения их на различных стадиях кругооборота, сокращение его длительности. Оно достигается ростом выпуска и реализации продукции, более полным и рациональным использованием материальных ресурсов, сокращением времени технологического цикла. На оборачиваемость влияет использование новейших достижений научно – технического прогресса.
Коэффициент рентабельности активов ЗАО «Иммар» имеет отрицательное значение, следовательно, рентабельность активов предприятия очень низкая.
Полученные в результате анализа данные позволяют утверждать, что оборотные средства в ЗАО «Иммар» используются крайне неэффективно. На предприятии отмечается нарушение ликвидности баланса: иммобилизация текущих активов в расчеты с покупателями и замораживание средств в запасах нарушают платежеспособность предприятия и замедляют оборачиваемость ликвидных активов. Оборачиваемость средств низка. Кроме того, за анализируемый период увеличивается недостаток собственных оборотных средств.
Таблица 11 - Показатели эффективности оборотных фондов в динамике.

	2004, руб.	2005, руб.	2006, руб.	2005/ 2004, %	2006/ 2005, %	2006/ 2004, %
Сумма оборотных фондов	74962	85459	171386	+14	+100,55	+128,63

2.4 Управление оборотными средствами на предприятии
Проведенное исследование позволяет утверждать, что на предприятии необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления оборотными средствами.

Важнейшей составной частью оборотных средств являются запасы.

Оборотные средства предприятия

                            

Средства в сфере производства

Средства в сфере обращения

Производ –ственно-–материаль-ные запасы

Незавер - шенное произ-водство

Расходы будущих перио - дов

Готовая продукция на складе, товары

Средства в расчетах

Денежные средства

Расчеты с дебиторами

Авансы поставщикам и подрядчикам

Касса

Расчетный счет

Краткосрочные финансовые вложения

Прочие денежные средства

 

Рис. 3 - Структура оборотных средств предприятия
В ЗАО «Иммар» в составе оборотных активов запасы занимают значительный удельный вес в 2006 г. свыше 70 %.
Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства - вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии или отрасли. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации определенных видов продукции.
Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме. Оборотные средства в каждый момент всегда одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материалов, незавершенного производства, готовых изделий.
В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение.
Эффективное использование оборотных средств предприятий характеризуют три основных показателя.
Коэффициент оборачиваемости, который определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:
Ко = В/СО,                                                 (32)
где Ко, - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;
В – объем реализованной продукции, руб.;
СО –средний остаток оборотных средств, руб.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.
Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.
Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:
Кз = СО/В,                                                 (33)
где Кз, - коэффициент загрузки оборотных средств.
Длительность одного оборота в днях, которая находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Ко.
Т=Д/Ко,                                                      (34)
где Д - число дней в периоде (360, 90).
Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.
Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность дает сумму высвобождения средств.
2.5 Пути улучшения использования оборотных средств
На стадии создания производственных запасов:
- внедрение экономически обоснованных норм запаса;
- приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям;
- широкое использование прямых длительных связей;
- расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.
В ЗАО «Иммар» в процессе анализа выявлены следующие основные признаки неудовлетворительной системы контроля запасов:
- тенденция к постоянному росту длительности хранения запасов;
- непрерывный рост запасов, заметно опережающий динамику увеличения объема реализуемой продукции;
- частые простои оборудования;
- нехватка складских помещений;
- периодический отказ от срочных заказов из-за недостатка (отсутствия) запасов товарно-материальных ценностей;
- большие суммы списаний из-за наличия устарелых (залежалых), медленно оборачивающихся запасов;
- значительные объемы списаний запасов вследствие их порчи.
В ЗАО «Иммар» необходимо создать налаженную систему контроля и анализа состояния запасов.
С целью повышения эффективности управления запасами необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы:
1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в материалы, потребность в которых сокращается или не может быть определена. Не менее важно при оценке рациональности структуры запасов установить объем и состав испорченных и неходовых материалов. Таким образом, обеспечивается поддержание производственных запасов в наиболее ликвидном состоянии и сокращение средств, иммобилизованных в запасы.
2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.
3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную привлекательность.
4. Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы установить соответствие наличия запасов текущим потребностям предприятия. Для этого рассчитывают оборачиваемость материалов, учитываемых на различных субсчетах ("Сырье и материалы", "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", "Топливо", "Тара и тарные материалы", "Запасные части" и др.), а затем общую оборачиваемость материалов путем определения средней взвешенной величины.
В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:
- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;
- сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов; уменьшение потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов;
- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.
На стадии незавершенного производства:
- ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);
- развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
- увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
На стадии обращения:
- приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов;
- увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов;
- тщательны и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.
Количество рабочих дней в первом квартале 2007 года составляет 67 дней.
Планируемый коэффициент оборачиваемости на 2007 год - 1,099.
Т = 67/1,099=61 день.
В первом квартале 2007 года планируется сократить длительность оборота оборотных средств на 6 дней.
Рассчитаем возможные изменения объема выпуска продукции и объема оборотных средств.
Т = Д/Ко Ко = Д/Т = 360/61 = 6,
при сокращении длительности оборота оборотных средств на 6 дней в предстоящем году планируется совершить 6 оборотов оборотных средств.
Следовательно, предприятие планирует в предстоящем году увеличить оборачиваемость примерно на один оборот.
Рассчитаем возможные изменения объема выпуска продукции:
Ко = В/СО В=Ко*СО=6*47020=282120 тыс. руб., т.е. предприятие сможет увеличить объем выпуска продукции до 282120 тыс. руб.
Рассчитаем возможные изменения объема оборотных средств:
Ко = В/СО СО=В/Ко=250000/6= тыс. руб., т. е. предприятие сможет уменьшить объем оборотных средств до 41660 тыс. руб.

Таблица 12 - Показатели эффективного использования
оборотных средств на предприятии ЗАО «Иммар».

Показатель	2004	2005	2006	Планируемый на 2007
Оборачиваемость дебиторской задолженности	119,28	46,12	87,18	67,57
Период погашения дебиторской задолженности	3,01	7,8	4,12	5,32
Оборачиваемость запасов	6,09	9,78	2,63	-
Коэффициент оборачиваемости	0,5	0,6	0,8	1,099

Оборачиваемость дебиторской задолженности = 28212/4175=67,57
Период погашения дебиторской задолженности = 360/67,57=5,32
Результаты анализа показали, что дебиторская задолженность имеет в составе оборотных средств ЗАО «Иммар» значительный удельный вес. Высокая дебиторская задолженность оказывает отрицательное влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние, поскольку она создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
В ЗАО «Иммар» необходимо изменить систему управления дебиторской задолженностью следующим образом (приложение 8):
- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- диверсификация на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- ввести систему скидок при предоплате;
- ввести в практику систему воздействия на неплательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Раздел АСОИ.
3.1             Необходимость создания АСОИ на предприятии.
В ЗАО «Иммар» создана база данных, в которой хранится информация о состоянии финансового положения предприятия, товарооборота на складе, о кадровом составе работников, постоянно обновляемая и максимально подробная, систематизированная по самым разнообразным признакам. Выбор информации делается с выводом на печатающее устройство отчетов, что позволяет следить за балансом предприятия, перемещением финансовых средств, делать прогнозы о будущем развитии.
Пользование банками данных, введенных в ЭВМ, резко ускоряет процесс получения информации из круга источников первичной информации и обеспечивает возможность выбора правильного и точного метода исследований для решения современных научных и технических проблем.
Комплексная автоматизированная обработка информации предполагает объединение в единый комплекс всех технических средств обработки информации с использованием новейшей технологии, методологии и различных процедур по обработке информации.
Всей внутрифирменной системой информации управляет, как правило, специализированный аппарат управления. В общем случае он включает в себя:
Вычислительный центр для обслуживания фирмы в целом;
Центральную службу информации;
Информационную систему в производственных подразделениях, включающую отделы: обработки и анализа информации, обработки входящей и выходящей документации, хранения и выдачи информационных материалов, вычислительной техники.
В ЗАО «Иммар» функционирует разветвленная информационная сеть с установленной бухгалтерской программой «1С».
В соответствии со структурой предприятия оснащены автоматизированными рабочими местами следующие подразделения: отдел рекламы; бухгалтерия; отдел оптовой торговли; производственный отдел; экономический отдел; торговый отдел; отдел энергетики; строительный отдел; отдел внутренней безопасности; склады; отдел снабжения; все цеха производства; фирменные магазины.
В каждом отделе используется программное обеспечение, позволяющее решать поставленные перед ним задачи. И этот круг задач у каждого подразделения свой. При помощи локальной компьютерной сети осуществляется обмен оперативной информацией между подразделениями предприятия. На предприятии автоматизированы работы, связанные с учетом и анализом экономической информации, что позволяет повысить их оперативность и достоверность учетной информации.
3.2             Состав задач решаемых АСОИ.
В ЗАО «Иммар» в 1999 году на базе отдела внутренней безопасности создан отдел АСУ, за последние годы проделана огромная работа по автоматизации предприятия. Закуплена оргтехника и создана локально-вычислительная сеть, завязаны все структурные подразделения, в том числе удаленные цеха и отделы по выделенной линии. В ЛВС предприятия завязано порядка 200 компьютеров и более 20 подразделений из них удаленные через модемную связь около 10 подразделений. Внедрена система «1С: Предприятие» и решаются следующие задачи:
Учет материалов:
Аналитический учет позволяет получать информацию в разрезе материалов, их групп и типов, подразделений, поставщиков, типов договоров, ценовых партий, направлений расхода (статьи калькуляции и заказы), а также проводить сравнение между ценами фактического поступления и планово-учетными ценами.
Учет готовой продукции:
Аналитический учет позволяет получать информацию в разрезе номенклатуры ГП, групп ГП, складов, покупателей, типов договоров.
Учет основных средств и НМА:
Аналитический учет позволяет получать информацию в разрезе инвентарных номеров, подразделений, групп ОС, специфических производственных и хозяйственных (аренда, субаренда, арест, консервация) реквизитов, направлений затрат амортизации.
Учет расчетов с контрагентами (финансовый модуль):
Аналитический учет позволяет получать информацию в разрезе контрагентов, договоров и их типов, документов-оснований задолженности (счета-фактуры) и оплаты (банковские выписки, кассовые ордера, векселя, взаимозачеты), а также в разрезе финансовых потоков.
Планирование и оперативный производственный учет:
Полностью переведены в 1С базы СПС и норм материалов. Реализованы разузлование и разнормирование плана производства, контроль движения номенклатуры в соответствии с техмаршрутом. Завершена работа по расчету потребности материалов на план. Аналитический учет позволяет получать информацию о номенклатуре, выполнении плана производства, разнообразных производственных отчетов. Автоматизировано все движение выпускаемой продукции, начиная с запуска и заканчивая сдачей готовой продукции на склад (выпуск, межучастковая и межцеховая сдача продукции). Программным путем формируются учетные остатки на производстве и на складе, на начало следующего месяца. НЗ по всей номенклатуре, начиная с марта месяца загружены, полностью. Формируется план-график планируемого месяца с учетом недодела отчетного месяца.
Учет кадров:
Прием и увольнение персонала, заполнение личных карточек, движение внутри предприятия приказы о назначении переводе, образование, состав семьи, воинская принадлежность, отчеты и выгрузка файлов для расчета заработной платы. Составление «Штатного расписания».
Расчет зарплаты:
Распределение з/пл. по статьям затрат. «Расчет з/пл. по работникам, переведенным на бестарифную систему оплаты труда». «Расчет пособий по больничным листам» и все отчеты по статистике и динамики для отдела труда и заработной платы.
Внедрение ПС «1С: Предприятие» позволило ускорить процесс получения информации из круга источников первичной информации и обеспечить возможность выбора правильного и точного метода исследований для решения современных научных и технических проблем.
Комплексная автоматизированная обработка информации позволила объединить в единый комплекс все технические средства обработки информации с использованием новейшей технологии, методологии и различных процедур по обработке информации.
Всей внутрифирменной системой информации управляет отдел АСУ, который является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется главному экономисту, а так же в связи с специфической особенностью хранимой информации находится под контролем отдела внутренней безопасности.
Отдел возглавляется начальником, который назначается и освобождается приказом генерального директора ЗАО «Иммар».
В своей работе отдел руководствуется действующим законодательством РФ, инструкциями министерства РФ, Уставом, приказами и распоряжениями генерального директора ЗАО «Иммар», нормативно-технической документацией (НТД) системы качества по ГОСТ по своему направлению и положением об отделе.
Основными задачами являются:
Реализация единой политики создания и развития информационной технологии и информационное обеспечение основных процессов управленческой деятельности на предприятии:
-     управление финансовыми ресурсами,
-     расчеты с поставщиками и получателями,
-     управление договорными отношениями,
-     управление себестоимостью,
-     финансовое планирование и анализ,
-     управление финансовой деятельностью,
-     управление бухгалтерской деятельностью,
-     управление персоналом.
Методические и организационные работы по:
-     разработке и совершенствованию на базе современных информационных технологий АСУ различного уровня и назначения, а также их программно-технических или программно-методических комплексов,
-     приобретению и освоению программно-технических средств АСУ (вычислительной техники, средств связи, устройств отображения информации), программно-методических комплексов АСУ и вводу их в действие,
-     взаимодействию, при необходимости, со сторонними организациями-разработчиками проектных решений,
-     определение перспектив информационного и технического развития АСУ с учетом требований предприятия,
-     разработка, внедрение и развитие проектных и технических решений при организации локальных вычислительных сетей и обеспечение их функционирования,
-     организация процессов сбора, регистрации, контроля, обработки, накопления и выдачи данных (отчетов, форм и машинных носителей),
-     анализ выбор и оценка целесообразности использования программных и технических средств, для условий конкретного применения,
-     обеспечение средствами автоматизации производственно-хозяйственной деятельности персонала предприятия, сохранности и достоверности его баз данных, защита баз данных, обеспечение информационной безопасности, а также оказание услуг по решению задач АСУ на автоматизированных рабочих местах подразделений предприятия.
В состав отдела АСУ входят:
Начальник отдела,
Бюро программирования и конфигурирования баз данных системы “1С: Предприятие”,
Бюро администрирования локальной вычислительной сети системного и технического обеспечения,
Бюро подготовки данных и администрирования баз данных,
 SHAPE  \* MERGEFORMAT

Начальник отдела

Бюро программирования и конфигурирования баз данных  системы “1С:Предприятие”

Бюро администрирования локальной вычислительной сети системного и технического обеспечения.

Бюро подготовки данных и администрирования баз данных.

3.3 Организационно-экономическая сущность бухгалтерского

учета

Компонента «Бухгалтерский учет» системы 1С: Предприятис мо­жет быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различных типов.
1С: Предприятие может поддерживать разные системы учета и вести учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе.
Разнообразные и гибкие возможности системы 1С: Предприятие позволяют использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.
Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета:
·                    учет операций по банку и кассе;
·                    учет основных средств и нематериальных активов;
·                    учет материалов;
·                    учет товаров, услуг и производства продукции;
·                    учет валютных операций;
·                    учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредитора­ми, подотчетными лицами;
·                    учет расчетов по заработной плате;
·                    учет расчетов с бюджетом;
·                    налоги;
·                    другие разделы учета.
Система 1С:Предприятие обладает гибкими возможностями орга­низации учета:
·                    синтетический учет по многоуровневому плану счетов;
·                    учет по нескольким планам счетов;
·                    валютный учет и учет покрытия валют;
·                    многомерный аналитический учет;
·                    многоуровневый аналитический учет по каждому измерению;
·                    количественный учет;
·                    учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе.
Ввод информации в 1С:Предприятии может быть организован с разной степенью автоматичности:
·                    режим ручного ввода операций;
·                    режим типовых операций;
·                    режим автоматического формирования операций по докумен­там.
Важным отличием бухгалтерских счетов от других типов данных является возможность создания самих счетов как в конфигурации, так и в самой информационной базе. Включение конкретных счетов в конфигурацию используется в том случае, если сама конфигурация создается с использованием этих счетов и их конкретных свойств, например, если в конфигурации определено автоматическое форми­рование документами проводок по этим счетам.
3.4             Постановка задачи «Налогоплательщик ЮЛ»
Задача “Налогоплательщик ЮЛ” (Ввод документов налоговой отчетности и передача данных в налоговые органы) предназначена для автоматизации процесса подготовки данных налоговой отчетности налогоплательщиком (ввод налоговой и бухгалтерской отчетности, печать документов на бумажных носителях, формирование введенной информации бухгалтерской и налоговой отчетности на магнитных носителях) для представления в налоговый орган.
Задача обеспечивает взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом, а также подготовку текстового файла налоговой отчетности на электронных носителях. Информационное взаимодействие включает в себя подготовку инсталляционной программы "Налогоплательщик ЮЛ" (INPUTDOC) и описания форм налоговой отчетности (состав форм и входящих в них реквизитов) в налоговом органе.
Пользователями данной задачи являются бухгалтерии, финансовые отделы налогоплательщиков, ответственные за составление налоговой отчетности.
Задача реализует следующие основные функции:
·     создание и модификация электронных образов документов налоговой отчетности для автоматизации процесса ввода данных в соответствии с бланками документов на бумажных носителях;
·     ввод документов налоговой отчетности налогоплательщиком для последующего представления в налоговые органы на электронных носителях;
·     расчет документов налоговой отчетности;
·     контроль введенных налогоплательщиком документов и формирование результатов контроля на экран и принтер;
·     печать документов налоговой отчетности на бумажных носителях;
·     формирование введенной информации на магнитных носителях.

Ввод документа

В верхней части экрана отображены: наименование документа, код документа, дата создания документа, номер уточненного расчета, отчетный период, КНД и единица измерения.
Показатели документов, которые рассчитываются по формулам расчета, отображаются красным цветом. Данный показатель рассчитывается автоматизировано, путем нажатия клавиши F5. Ячейка с показателем, которая заполняется из справочника, закрашена желтым цветом. Данная ячейка заполняется из справочника путем нажатия клавиши <Enter>. Показатели, не доступные для редактирования, отображаются серым цветом. Показатели, доступные для редактирования, отображаются черным цветом.
В документах с плавающим количеством строк, в таких как "Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли", переменные строки выделены светло-синим цветом.
В нижней части экрана располагаются функциональные кнопки.
Назначение функциональных кнопок:
<Подформа [F4]> - выбор подформы документа;
<Расчет [F5]> - расчет документа. Расчет документа осуществляется с помощью формул, связанных показателями документа. Расчет документа необходимо осуществлять после ввод всех показателей.
<Контроль [F6]> - контроль документа. Контроль документа осуществляется с помощью контрольных соотношений, связанных с документом. Контроль документа необходимо осуществлять после ввода документа.
<Уточнение [F7]> - добавление уточненного расчета. Добавление уточненного расчета можно осуществлять только для основного раздела.
<Калькулятор [F8]> - вызов калькулятора. Калькулятор используется для расчета значения числового показателя. Чтобы рассчитать значение показателя, необходимо установить фокус ввода на показатель, вызвать калькулятор, выполнить необходимые расчеты и нажать клавишу [INS].
 <Формула [F9]> - выбор способа формирования. При нажатии на данную кнопку осуществляется вызов режима, с помощью которого можно задать способ формирования показателя.
<Удалить [F10]> - удаление последнего уточнения. Удаление основного расчета эквивалентно удалению всего документа.
<Ед. изм. [F11]> - выбор единицы измерения.
<Точн. Расч. [F12]> - выбор точности расчета.
<Редактировать строку> - редактировать наименование переменной строки. Для редактирования наименования переменной строки необходимо установить фокус ввода на любой показатель переменной строки и нажать сочетание клавиш [Ctrl]\[Р-русская] либо кнопку <Редактировать строку >. При этом появится либо справочник, где необходимо выбрать нужную запись, которая далее занесется в строку, либо диалоговое окно, в котором необходимо указать наименование переменной строки.
<Вставить строку> - вставка реализации переменной строки. Для добавления реализации переменной строки необходимо установить фокус ввода на любой показатель переменной строки и нажать сочетание клавиш [Ctrl]\[В-русская] либо кнопку <Вставить строку>. При этом появится либо справочник, где необходимо выбрать нужную запись, которая далее занесется в строку, либо диалоговое окно, в котором необходимо указать наименование переменной строки.
<Удалить строку> - удаление реализации переменной строки. Для удаления реализации переменной строки необходимо установить фокус ввода на любой показатель переменной строки и нажать сочетание клавиш [Ctrl]\[У] либо кнопку <Удалить строку >.
<Копировать строку> - реализация добавления переменной строки путем копирования. Для копирования переменной строки необходимо установить фокус ввода на необходимую переменную строку, которую необходимо скопировать, и нажать кнопку <Копировать строку>. При этом появится полная копия выбранной переменной строки.
<Искл/Восс формулу> - реализация временного отключения/подключения формулы, связанной с показателем в конкретной ячейке отчетности. Чтобы отключить формулу от показателя, необходимо установить фокус ввода на показатель и нажать сочетание клавиш [Ctrl]\[Ф] либо кнопку < Искл/Восс формулу >.
<Периодичность> - изменение периодичности представления документа в ИМНС.
<Обнулить документ> - выполняется запись нулевых значений во все показатели документа.
Ввод документа осуществляется в 2-х режимах:
1)    режим перемещения по таблице;
2)    режим ввода показателя.
Режим перемещения по таблице инициализируется сразу после загрузки документа. В этом режиме с помощью клавиш перемещения курсора (“стрелки”), [Home], [End] можно осуществлять перемещение по ячейкам таблицы.
При нажатии клавиши [Enter] либо печатного символа (буквы, цифры и т. д.) осуществляется переход в режим редактирования показателя. Для завершения ввода значения показателя необходимо нажать либо [Enter] (введенное значение запишется в текущую ячейку таблицы и будет осуществлен переход на следующую графу/строку), [Esc] (введенное значение в таблицу записываться не будет).
Для расчета документа необходимо нажать клавишу [F5] в режиме ввода документа.
После расчета документа на экран будет выведено диалоговое окно с протоколом расчета документа.
Назначение функциональных кнопок:
< Печать > -печать протокола расчета,
< Помощь > -помощь по расчету документа,
<Закрыть > -вернуться в предыдущий режим.
В протоколе расчета показывается успешность выполнения расчета для каждого показателя, который рассчитывается по расчетной формуле. В случае возникновения ошибки, в протокол расчета выводится список элементов формулы, из-за которых возникла ошибка, и комментарий к ним.
При расчете показателя по расчетной формуле могут возникнуть следующие ошибки:
-                      Документ с кодом (KK) не создан.
Данная ошибка возникает в том случае, когда в расчетной формуле есть ссылка на показатель документа, который ещё не введен. Для устранения данной ошибки необходимо ввести этот документ.
-                      Документ с кодом (KK) не найден.
Данная ошибка возникает в том случае, когда в расчетной формуле есть ссылка на несуществующий документ. Такая расчетная формула является неправильной, и для устранения этой ошибки необходимо исправить её в редакторе отчетных форм или в режиме редактирования расчетной формулы при вводе документа (по клавише [F9]).
-                      Показатель (CCCC) не найден.
Данная ошибка возникает в том случае, когда в расчетной формуле есть ссылка на несуществующий показатель документа. Такая расчетная формула является неправильной. Устранить ошибку можно описанным выше способом.
-                      Синтаксическая ошибка в расчетной формуле.
Данная ошибка возникает в том случае, когда расчетная формула составлена арифметически неправильно. Устранить ошибку можно описанным выше способом.
-                      Несоответствие типов между операндами и возвращаемой расчетной формулой значением.
Данная ошибка возникает в том случае, когда тип возвращаемого расчетной формулой значения не соответствует типу рассчитываемого показателя, например, результатом вычисления расчетной формулы является число, а типом рассчитываемого показателя документа является дата. Такая расчетная формула является неправильной. Устранить ошибку можно описанным выше способом.
Примечание:
Кодом документа является строка из двух букв латинского алфавита. Код документа предназначен для сокращенного обозначения документа в расчетных формулах и для быстрого поиска документов в списках.
Ссылка на показатель документа выглядит следующим образом:
KKSSS_GG
Где KK -код документа,
SSS -код строки,
GG -номер графы.
3. 5 Информационная база задач
3. 5. 1 Входные и выходные данные
Перечень и описание структурных единиц входной информации приведены в таблице 13.
Таблица 13

Структурная единица
Наименование	Длина в знаках	Тип	Идентификатор входной информации
1	2	3	4
Наименование документа налоговой отчетности	100	C	Налоговые декларации и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН )	10	N	- “ -
Код причины постановки на учет (КПП)	9	N	- “ -
Наименование налогоплательщика	64	С	- “ -
Вид расчета (основной, уточненный)	15	C	- “ -
Единица измерения	15	С	- “ -
Отчетный период	11	C	- “ -
Год	4	C	- “ -
Значение показателя документа 1	15,2	N	- “ -
…
Значение показателя документа N	15,2	N	- “ -

Перечень и описание структурных единиц выходной информации приведены в таблице 14.
Таблица 14

Структурная единица
Наименование	Длина в знаках	Тип	Идентификатор выходной  Информации
1	2	3	4
Константа	6	C	CONSTS
Значение константы	150	C	- " -
Наименование константы	50	C	- " -
Порядковый номер налогоплательщика	6	C	ZZXXXX
Дата ввода информации	10	D	- " -
Дата ввода в действие формы документа	10	D	- " -
Код единицы измерения	4	С	- " -
Номер уточнения (0 - основной расчет, 1 - первый уточненный расчет, 2 - второй уточненный расчет и т.д.)	2	С	- " -
Информационная строка документа 1	15.3	N	- " -
…
Информационная строка документа N	15.3	N	- " -

Для представления в налоговый орган документов налоговой отчетности в электронном виде на цифровом носителе выполняется передача данных отчетности в текстовый файл.
          В задаче используется нормативно – справочная информация. Перечень структурных единиц нормативно – справочной информации приведен в таблице15.

Таблица 15

Наименование	Имя массива
Описание отчетных документов	KP_SD
Справочник подформ	KP_SPP
Архив справочника подформ	SPP
Справочник граф	KP_SGR
Архив справочника граф	SGR
Справочник показателей документа (описание строк)	XX_POK
Архив справочника описания строк	POK
Справочник пользовательских констант	CONSTS
Справочник единиц измерения	K029
Справочник контрольных соотношений	KP_CTRL
Заголовочная и конечная части документа	SHAPKA
Справочник автотранспортных средств	SPTRAN
Справочник признаков расчета уточнения	SPUTR

Состав и характеристики реквизитов массивов приведены в приложениях 9-13.

3.6 Алгоритм решения задачи

Для разработки алгоритма решения задачи необходимо ее формализовать и представить в математическом виде. В процессе решения задачи для определения расчетных данных используются следующие формулы:
1. Стоимость сырья на изготовление продукции определяют по формуле:
S_iy= n_{iy* Z} (44),
где: Siy - стоимость сырья на i - ый продукт в y - том цехе,
 niy - норма расхода сырья,
 z - цена сырья.
2. Норматив прямых затрат на продукт в отдельном цехе определяют по формуле:
N_iy=Z_iy + S_iy (45),
где: N_iy - норматив прямых затрат на i - ый продукт в y - том цехе,
 Z_iy - расценка на i - ый продукт в y - том цехе.
3. Норматив прямых затрат на изготовление i - ого продукта по y-му цеху рассчитывают по формуле:
Ni = åNiy (46),
 4. Норматив прямых затрат на продукт Nij рассчитывается по формуле:
Nij=Ni * Рij (47),
 где: Рij - полная применяемость i - ого продукта в j - том товаре.

3.6.1 Блок – схема
 SHAPE  \* MERGEFORMAT

Начало

Ввод данных

Действия

Конец

Начало

Конец

Реше-ние

3.6.2     Математические функции

Окр(<Число>,[<КолЗнаков>],[<Способ>])
Функция возвращает числовое значение результата округления числа <Число> до заданного числа знаков дробной части (если <КолЗнаков> отрицательно, то округляется до соответствующего количества знаков целой части).
Параметр <КолЗнаков> может быть опущен, при этом принима­ется, что <КолЗнаков> = 0.
Параметр <Способ> — необязательный параметр, который задает способ округления:
0 если при округлении 1.5 = 1;
1 если при округлении 1.5 = 2.
Значение по умолчанию — 0.
Пример:
Окр (Цена,-2)
Цел(<Число>)
функция возвращает целую часть переданного в качестве пара­метра числа, полностью отсекая дробную часть.
Пример:
Цел(Наличность/Цена)
Мин (<Элемент1>,...,<ЭлементN>)
функция определяет минимальное значение из списка <Элемент1>,...,<ЭлементN>.
Пример:
Мин (Цена1, Цена2, Цена3)
Макс(<Элемент1>,...,<ЭлементN>)
Функция определяет максимальное значение из списка <Элемент1>,...,<ЭлементN>. Пример:
Макс(Цена1, Цена2, Цена3)
Число(<Параметр>)
Функция преобразует переданный параметр <Параметр> в чис­ло, руководствуясь принятыми правилами преобразования типов.
Пример:
Число(Вар + Род)
3.7            Экономическая эффективность АСОИ
Эффективное управление предприятием в современных условиях невозможно без использования компьютерных технологий. Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика - это первый и определяющий этап автоматизации бухгалтерского учета. В настоящее время проблема выбора информационной системы (ИС) из специфической задачи превращается в стандартную процедуру. В этом смысле российские предприятия сильно уступают зарубежным конкурентам. Иностранные предприятия, как правило, имеют опыт модернизации и внедрения не одного поколения ИС. В развитых западных странах происходит смена уже четвертого поколения ИС. На российских предприятиях зачастую используют системы первого или второго поколения.
Руководители многих российских предприятий имеют слабое представление о современных компьютерных интегрированных системах и предпочитают содержать большой штат собственных программистов, которые разрабатывают индивидуальные программы для решения стандартных управленческих задач.
Процедура принятия решения о выборе наиболее эффективной компьютерной системы управления нова для большинства отечественных руководителей, а ее последствия во многом будут оказывать значительное влияние на предприятие в течение нескольких лет. Т.к. применение интегрированной ИС, которая отвечала бы требованиям предприятия (масштабу, специфике бизнеса и т.д.), позволила бы руководителю минимизировать издержки и повысить оперативность управления предприятием в целом.
Информационная система — взаимосвязанная совокупность средств, методов и персонала, используемых для хранения, обработки и выдачи информации в интересах достижения поставленной цели.
Экономическая информационная система (ЭИС) - это совокупности внутренних и внешних потоков прямой и обратной информационной связи экономического объекта, методов, средств, специалистов, участвующих в процессе обработки информации и выработке управленческих решений.
Автоматизированной информационной системой (АИС) называется комплекс, включающий вычислительное и коммуникационное оборудование, программное обеспечение, лингвистические средства, информационные ресурсы, а также персонал обеспечивающий поддержку динамической информационной модели предметной области для удовлетворения информационных потребностей пользователей.
В автоматизированных ИС часть функций управления и обработки данных выполняется компьютерами, а часть человеком.

Заключение.
В современных условиях рыночной экономики предприятия сталкиваются с такой важной проблемой, как квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, обеспечивающий высокую эффективность будущего сотрудничества. Важнейшей формой выражения деловой активности предприятия является величина текущего финансово-хозяйственного результата за определенный период, полученного от инвестиционной, предпринимательской и финансовой деятельности.
В ходе работы были рассмотрены актуальные вопросы методологии и методики учета и анализа финансово-хозяйственных результатов, особенности отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о формировании финансовых результатов. Особое внимание уделено по факторному анализу финансовых результатов, рентабельности и оборотным средствам предприятия.
Так же представлена характеристика предприятия: история его создания, рассчитаны основные технико-экономические показатели и представлен анализ предприятия.
В условиях перехода к рыночной экономике у большинства предприятий финансовое состояние серьезно ухудшилось вследствие не только локальных, но и общих причин: разрушение единого экономического пространства, падение уровня производства, рост цен и т.д.
Управление оборотными средствами напрямую связано с механизмом определения плановой потребности предприятия в них, их нормированием. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства.
В ходе изучения проблемы и решения задач по теме комплексного курсового проекта были выявлены следующие достоинства предприятие ЗАО «Иммар»:
·                    ЗАО «Иммар» осуществляет свою деятельность согласно Уставу.
·                    уплачивает налоги согласно налоговому кодексу РФ.
·                    предприятие развивается достаточно динамично, используются все имеющиеся возможности для улучшения финансового состояния.
В ходе изучения проблемы и решения задач по теме работы были выявлены следующие недостатки деятельности руководства предприятия в области формировании финансовых результатов:
- предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
- ошибочная практика отказа от нормирования оборотных средств, что явилось одной из причин убыточного состояния платежно-расчетной системы;
- недостаток внимания, уделяемого управлению дебиторской задолженностью;
- завышенные операционные финансовые потребности, в следствии ненадлежащего использования АСУ.
В ходе выполнения практической части работы по данным направлениям были сделаны следующие предложения:
1.                 Разработана методика управления оборотными средствами предприятия с помощью системы показателей;
2.                 Мероприятия по совершенствованию организации производства, в основном, по оптимизации движения запасов приведут к ускорению оборачиваемости и дополнительному высвобождению средств.
Подводя общие итоги, можно отметить, что в целом финансовое состояние предприятия неустойчиво и финансовый риск стать банкротом для него реален. Одними из главных причин нарушения финансового благополучия предприятия являются вы­сокая дебиторская задолженность. Существует необходимость со­вершенствования коммерческой деятельности и финансового уп­равления, ужесточения системы контроля и анализа использования финансовых ресурсов предприятия. Требуется уменьшение доли дебиторской задолженности в общей сумме используемых средств.
В ЗАО «Иммар» необходимо управлять дебиторской задолженностью следующим образом:
- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- диверсификация числа покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате;
- воздействовать на неплательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Кроме того, ЗАО «Иммар» следует инкассировать дебиторскую задолженность посредством факторинга, т.е. получить денежные средства по неоплаченным требованиям и счетам-фактурам, поскольку на предприятии существует проблема недостатка ликвидных средств и недополучения прибыли из-за неплатежеспособности должников.
В целях повышения эффективности использования финансовых ресурсов и инструментов в ЗАО «Иммар» также необходимо:
- формирование видов и размера финансовых ресурсов и инструментов в соответствии с изменениями хозяйственной деятельности предприятия;
- обеспечение экономически обоснованной структуры источников финансирования;
- внедрение организационно-технических мероприятий по сокращению внутрипроизводственных потерь в процессе производства;
- мониторинг сезонных отклонений в хозяйственной деятельности предприятия при формировании объема и состава производства,
- глубокая интеграция АСУ, приведет к уменьшению документооборота, потерь на межпроизводственных фазах, упростит систему мониторинга.
Выполнение предложенных в работе мероприятий позволит значительно повысить эффективность использования финансовых ресурсов предприятия и улучшить, в конечном счете, его финансовое состояние.

Список литературы:
1.             Адамчук В.В., Ромашов О.В., Сорокина М.Е. Экономика и социология труда. – М.: Юнити, 2001.- 407 с.
2.             Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник.: - М.: Финансы и статистика. 1996. - 288с.
3.             Бовыкин В.И. Новый менеджмент. – М.: Экономика, 1997.
4.             Веснин В.Р. Основы менеджмента. – «Триада, ЛТД», 1997.
5.             Виссема Х. Менеджмент в подразделениях фирмы. – М.: БИНОМ, - 1997.
6.             Виханский О.С., Наумов А.И. Практикум по курсу «Менеджмент». – М.: Гордарика, 1998.
7.             Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия. – М.: Юнити – Дана, 2001. – 718 с.
8.             Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ и (часть 2) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (с изменениями от 14.11.2002 № 138-ФЗ).
9.             Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства - М.: СОФИТ. - 1994. – 182 с.
10.        Журнал: Известия академии труда и занятости 1999, 2000
11.        Информационные системы в экономике». Г. А. Титоренко. ЮНИТИ 2003г.
12.        Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. — М.: Финансы и статисти­ка, 2000.
13.        Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2003.
14.        Муравьева Т.В., Зиньковская Н.В. Экономика фирмы. – М.: Мастерство, 2002. – 400 с.
15.        Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рын­ка. - М.: Высшая школа, 2002.
16.Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и дополнениями).
17.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).
18.Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изменениями и дополнениями).
19.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями).
20.        Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. – М., 2002. – 155с.
21.        Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 1995. - 222 с.
22.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с.
23.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая.- 6-е изд., перераб. и доп.- Минск.:»Новое знание», 2001 г. - 704с.
24.        Современная экономика. Общедоступный учебный курс. – Ростов - На- Дону: Изд-во «Феникс». - 1995. - 608 с.
25.        Спивак В.А. Управление персоналом для менеджеров – М.: Эксмо, 2007. – 624с.
26.        ТК РФ. Текст с изменениями и дополнениями на 15 октября 2007 г. – М.: Эксмо, 2007. – 272 с.
27.        Устав ЗАО «Иммар».
28.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).
29.Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изменениями и дополнениями).
30.        Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд., перераб. и доп. -М: Изд-во «Перспектива», 2001 г. - 574с.
31.        Финансы предприятий: Учебное пособие / Колл. авт. под ред. Е.И.Бородиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 1995. - 376 с.
32.        Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. Москва, «Инфра~М», 2001 г. - 430с.
33.        Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализ затрат. - М.: Филин, 2000 г. – 510 с.
34.        Шишкин А.К., Вертанян С.С, Микрюков В.А. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях» Москва, «Инфра -М» 2004 г. - 650 с.
35.        Экономика и бизнес. Под ред. В.В.Кашаева. - М.: МГТУ им. Баумана. – 1993. – 432 с.
36.        Экономика предприятия. Учебник / под ред. О.И.Волкова – 1997
37.        Экономика предприятия: Учебник для вузов. Под ред. В.Я. Горфинкеля. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 1996. - 367 с.

Приложения
Приложение 1.
РЕШЕНИЕ О ВЫПУСКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ЗАО «Иммар»
Зарегистрировано
“____”_____________ 199___ г.
__Свердловское региональное отделение_
 ____Федеральной комиссии по ценным__
____бумагам России___________________
(наименование регистрирующего органа)
_____________________________________
(подпись ответственного лица)
 РЕШЕНИЕ О ВЫПУСКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
________Обыкновенные именные акции________________________
(вид ценных бумаг, для акций - категория (тип), для облигаций - серия)
_____Закрытое акционерное общество “Иммар”________________
 (полное фирменное наименование эмитента)
государственный регистрационный номер _____________________
_________________________________ (Ф.И.О.,подпись ответственного лица, печать регистрирующего органа)
 Утверждено _Советом директоров ЗАО “Иммар”___________
 (орган эмитента, утвердивший решение о выпуске)
__________________10 июня 1998 г. Протокол №__1____________
на основании Договора о создании Закрытого акционерного общества ( указывается соответствующее решение о размещении
_“Иммар” путем преобразования от 10 июня 1998 г. Протокол № -
ценных бумаг и орган эмитента, принявший это решение)
 Место нахождения, почтовый адрес эмитента и контактные телефоны
_Удмуртская Республика, 426050, г . Ижевск, ул. 9-е Января, 255_
 (указывается место нахождения эмитента,
____т. 341-2-24-18-37; факс 341-2-24-70-47_____________________
 его почтовый адрес и контактные телефоны)
Генеральный директор ЗАО “Иммар” Подпись О.Г.Красноперов
 _______________
11 июня 1998 г. Печать
1. Вид ценных бумаг: именные обыкновенные акции.
2. Форма ценных бумаг: бездокументарная.
3. Обязательное централизованное хранение данного выпуска ценных бумаг не предусмотрено.
4. Номинальная стоимость именной обыкновенной акции один рубль. Согласно п. 9.2. Устава ЗАО “Иммар” “ Акционер-владелец обыкновенной акции имеет право:
- получать долю прибыли (дивиденды), подлежащую распределению между акционерами, пропорциональную его акциям;
- принимать участие в Общих собраниях акционеров с правом голоса либо лично, либо посредством своего представителя;
- на получение части имущества Общества в случае его ликвидации;
- акционер вправе продать или иным образом переуступить все или часть принадлежащих ему акций, с учетом преимущественного права приобретений акций другими акционерами и Обществом”
5. Количество ценных бумаг этого выпуска: 100000 (Сто тысяч) штук.
6. Общее количество размещенных акций той же категории: отсутствует.
7. Порядок размещения: акции данного выпуска размещаются путем обмена на них долей учредителей реорганизованного Товарищества с ограниченной ответственностью ТПФ “Иммар” на следующих условиях:
 Размер
 вклада в Количество
 Уставный Доля приобретаемых
№ Ф.И.О. Капитал ТОО в % акций
 ТПФ “Иммар”

Приложение 2.
Штатное расписание

№ п/п	Должность	Кол-во человек	Разряд
1	Директор	1
2	Главный инженер	1
3	Главный бухгалтер	1
4	Бухгалтер	2
5	Экономист	1
6	Менеджер отдела сбыта	2
7	Инженер отдела снабжения	1
8	Экспедитор	1
9	Водитель	1
10	Технолог	1
11	Заведующий лабораторией	1
12	Лаборант	1
13	Старший мастер	1
14	Сменный мастер	2
15	Бригадир	2
16	Электрик	2
17	Слесарь	2
18	Сварщик	1
19	Уборщица	1
20	Рабочие:
		5	5
		10	4
		30	3
		10	2

Приложение 3.
Анализ финансовых результатов ЗАО «Иммар»

Приложение 4.
Таблица3. Обобщенные показатели финансовой устойчивости ЗАО «Иммар».

Показатели	Формула	2004	2005	2006
Капитал и резервы (Q)		44820	44118	62026
Внеоборотные активы (F) Долгосрочные обязательства (До)		44175 8153	55174	59143 9728
Краткосрочные обязательства (Ко) Наличие собственных оборотных средств (Ее)	Q-F	3980 645	6860 -11056	74710 2919
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Есд)	(Q + До)-F	8798	-2886	12647
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Еоб) Запасы и затраты (Z)	(Q + До + Ко) — F	12778 18210	3974 11262	87357 80377  -77458
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Ее)	Ес - Z	-17565	-22318
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Есд) Излишек {+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Еоб)	Есд – Z Еоб-Z	-9412 -5432	-14148 -7288	-67730 6980
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости (St)	St-(S(Ec),S (Eca),S(Eo6)),	(0,0,0)	(950,0)	(0,0,1)

Приложение 5.
Баланс ЗАО «Иммар» за 2004 - 2006 гг.

АКТИВ	Код стр.	2004	2005	2006
1	2	3	4	5
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	ПО	970	451	514
Основные средства	120	34751	42385	42260
Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения	130 140	8454 0	12338 0	16369 0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
ИТОГО по разделу 1	190	44175	55174	59143
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы В том числе	210	17567	10780	78931
Сырье, материалы, другие аналогичные ценности	211	12211	6459	68825
Затраты в незавершенном производстве	213	4784	3854 341	7644 2419
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	461
Товары отгруженные	215	0	0	0
Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	216 217 220	111 0 643	73 0 482	124 0 1446
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	4105	0	4175
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства	240 250 260	8279 0 126	17830 0 1113	26617 0 878 196
Прочие оборотные активы	270	67	0
ИТОГО по разделу 2	290	30787	30285	112243 171386
БАЛАНС	300	74962	85459

Приложение 6.
Баланс ЗАО «Иммар» за 2004 - 2006 гг.

ПАССИВ	Код стр.	2004	2005	2006
1	2	3	4	5
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	691	691	39410 5244
Добавочный капитал	420	44129	46124
Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	430 470	0	0	0
ИТОГО по разделу 3	490	44820	44118	62026
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА				9728
Займы и кредиты	510	8153	8170
Прочие долгосрочные обязательства ИТОГО ПО разделу 4 5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	520 590	0 8153	0 8170	0 9728 74710
Займы и кредиты	610	3980	6860
Кредиторская задолженность	620	17042	26061	24714
В том числе
Поставщики и подрядчики	621	9359	11417	16451
Задолженность перед персоналом организации	622	720	1028	448
Задолженность перед гос. и внебюд. фондами	623	5373	11859	459
Задолженность по налогам и сборам	624	341	196	627
Прочие кредиторы	625	1249	1561	6729
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0	0
Доходы будущих периодов	640	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	650	521	250	208
Прочие краткосрочные обязательства	660	446	225
ИТОГО по разделу 5	690	21989	33171	99632
БАЛАНС	700	74962	85459	171386