Показатели

Единицы измерения

Отчет за прошлый год

Анализируемый период

План

Факт

1. Объем ВП

млн. руб.

13,4

13,6

13,5

2.Среднесписочная численность в т.ч.

-Основные рабочие

-вспомогательные рабрчие

-руководители, специалисты, служащие

чел.

чел.

чел.

105

58

30

17

110

66

32

12

108

65

31

12

3. ФОТ-всего в т.ч.

-Основные рабочие

-вспомогательные рабочие

-руководители, специалисты, служащие

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

24560

16300

5260

3000

29300

17000

3820

8480

31620

17400

4200

10020

4. Среднее число дней работы

ДНИ

222,4

222,1

221,2

5. Средняя продолжительность дня

часы

7

8

7,9

6. Количество отработанных часов

часы

7. Стоимость ОФ

тыс. руб.

24200

26200

27000

8. Планируемый фонд времени работы оборудования

ст. часы

194500

194500

150300

9. Фактически отработано оборудованием

ст. часы

183200

183000

140500

10. Количество станков, всего числящихся за цехом, из них установлены фактически работающих

Показатели

Единицы измерения

Прошлый год

Отчетный год

План

Факт

1.ВП

тыс. н./ час

2. ОПФ

тыс. н./ час

3. ОФ

н./ час

Показатели

По плану на фактический выпуск

Фактически

1. Принято рабочих в цех

20

30

2. Выбыло рабочих из цеха - всего

19

25

3. В том числе по уважительным причинам

10

15

4. За прогулы и нарушение трудовой дисциплины

4

3

По собственному желанию

5

7

5. В том числе из-за:

а) неудовлетворения работой

2

3

б) отдаленности места работы

3

3

в) неудовлетворенность в з/п

-

-

г) отсутствия жилья

-

1

6. Среднесписочное количество работающих

105

108

7. Коэффициент текучести ((стр.4 + стр.5) / стр.6)

Статьи затрат

План

Факт

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

01

Амортизация оборудования и транспортных средств

7280

6420

02

Эксплуатация оборудования

4000

3000

03

Текущий ремонт

4560

3800

05

Износ МБП

7100

6090

06

Прочие

7400

6750

Введение

Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин "анализ" происходит от греческого слова "analizis", что в переводе означает "разделяю", "расчленяю". Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлений.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

Важной функцией ахд является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа также относится контроль над выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Однако, анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

Центральная функция ахд, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Следующая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности - также одна из функций ахд.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения мероприятий по их использованию.

Раздел I. Анализ выполнения плана производства

Основная цель анализа заключается в установлении степени выполнения плана по:

объему товарной продукции;

номенклатуре;

ритмичности выпуска продукции;

выявлении причин не выполнения планового задания;

выявлению внутрипроизводственных резервов, рациональных путей их решения.

Анализ выполнения плана по объему товарной продукции Анализ выполнения плана по объему товарной продукции включает в себя:

общую оценку выполнения плана по объему товарной продукции;

оценку выполнения темпов роста объемов производства товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом;

определение влияния факторов на выполнение плана по объему товарной продукции.

Исходной информацией для анализа плана производства являются данные счетов:

по товарной продукции цеха;

о движении деталей в производстве (форма ОП-120)

оперативного учета бухгалтерии цеха.

Анализ начинается с общей оценки выполнения плана, с выполнением темпов роста объема производства по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица №1.1.1 - Анализ выполнения плана по объему товарной продукции

Вывод: Из приведенных данных видно, что план по выпуску продукции был не выполнен на 0,74% по сравнению с плановым показателем, а по отношению к прошлому году план был перевыполнен на 0,75%, таким образом, наблюдается динамика роста товарной продукции по отношению к прошлому году.

В процессе анализа необходимо определить влияние факторов на изменение объема товарной продукции, которыми являются:

численность рабочих;

уровень производительности труда.

Для выявления влияния переменных факторов на изменение товарной продукции используется метод цепных подстановок.

Связь между рассматриваемыми показателями выражается двухфакторной мультипликативной моделью:

207,67

100,79

Показатели

Единицы измерения

Анализируемый период

Процент выполнения плана, %

Отклонение

План

Факт

1. Товарная продукция в т.ч. оптовая продукция

млн. руб.

13,6

11,18

13,5

11,41

99,26

102,06

-0,1

+0,23

2. Удельный вес оптовой продукции в общем объеме товарной продукции

%

82,24

84,5

-

+2,26

квартал

Выпуск продукции за год, тыс. нормо-час.

Удельный вес, %

Выполнение плана, %

Фактический выпуск в пределах

плана, тыс.

нормо-час.

План

Факт

План

Факт

I

2,8

2,7

26,4

26,5

96,43

2,7

II

2,7

2,8

25,4

27,5

103,7

2,7

III

2,6

2,3

24,6

22,5

88,46

2,3

IV

2,5

2,4

23,6

23,5

96

2,4

Итого

10,6

10,2

100

100

96,23

10,1

№ п/п

Показатели

Ед. измер.

Отчет за соотв.

пер. прошлого

года

Анализируемый период

Отчетный пер. текущего года к соответств. пер.

прошлого года, %

План

Факт

Выполнение плана, %

1.

Стоимость ОПФ

тыс.руб.

24200

26200

27000

103,05

111,57

№

Едини

Отчет за

Анализируемый период

Отчетны й период прошлог

п/ п

Показатели

цы измере ния

соотв.

пер. прошл.

года

План

Факт

Отклон.

Выполнени е плана, %

о года и соотв. период

текущего года

1.

Товарная продукция

млн. руб.

13,4

13,6

13,5

-0,1

99,26

100,75

2.

Среднегодовая стоимость ОПФ

тыс. руб.

24200 39%

26200 39%

27000 38%

+800

103,05

111,57

3.

Среднегодовая стоимость произвол.

оборудования

тыс. руб.

9438

10218

10260

+42

100,41

108,71

4.

Количество станков цеха

шт.

60

64

64

0

100

106,66

5.

Среднесписочная численность основных рабочих

чел.

58

66

65

-1

98,48

112,07

6.

Фондовооруженн ость труда (2/5)

тыс. руб./ чел.

417,24

396,97

415,38

+18,41

104,64

99,55

7.

Техническая вооруженность труда (3/5)

тыс. руб./ чел.

162,72

154,82

157,85

+3,03

101,96

97

8.

Производ. труда (1/5)

тыс.руб./чел.

231,03

206,06

210,93

+4,87

102,36

91,3

№ п/п

Показатели

Ед. измерен ия

Анализируемый период

Отчеты, период прошлого года к соотв. периоду текущего года

Отчет за соотв. период отч. года

План

Факт

Отклоне­ние (+,-)

Выполне­ние плана, %

1

Товарная продукция

млн. руб.

13,4

13,6

13,5

-0,1

99,26

100,75

2

Стоимость ОПФ

тыс.руб

24200

26200

27000

+800

103,05

111,57

3

Фондоотдача

нормо-час/руб.

0,554

0,519

0,5

-0,019

96,33

90,25

Категории работающих

Ед. изм.

Соответств. пер. прош. года и пред. пер. тек. года

Анализируемый период текущего года

Абсолюта. Отклон.

Относительное отклонение

План

Отчет

Выполнен ие плана, %

План

Предыдущий период

1.Численность работающих

чел.

105

110

108

98,18

-2

104,76

102,86

а)Основные рабочие

чел.

58

66

65

98,48

-1

113,79

112,07

К общей численности

%

55

60

60

-

-

-

-

б)Вспомогательные рабочие

чел.

30

32

31

96,88

-1

106,67

103,33

к общей численности

%

29

29

28

-

-

-

-

2.Служащие

чел.

17

12

12

100

0

70,58

70,58

к общей численности

%

16

11

12

-

-

-

-

Показатели

Прошлый год

Анализируемый период

1. Принято рабочих в цех

20

40

2. Выбыло рабочих из цеха всего

19

35

3. В том числе по уважительным причинам

10

9

4. За прогулы и нарушения трудовой дисциплины

4

3

5. По собственному желанию

В том числе из-за:

а) неудовлетворения работой

5

2

7

3

б) отдаленности места работы

3

3

в) неудовлетворенности в заработной плате

-

-

г) отсутствия жилья

-

1

6. Среднесписочное количество работающих

105

108

7. Коэффициент текучести (стр.4+стр.5 /стр.6)

0,09

0,09

Выполнение плана по производительности труда зависит от следующих факторов:

использования фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства;

среднечасовой выработки, которая характеризует технический уровень цеха, квалификации работника, уровень трудоемкости продукции.

Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять метод цепных подстановок.

Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:

П=ДЧtЧW

где Д- среднее количество дней работы

t - средняя продолжительность рабочего дня в часах

W - среднечасовая выработка в н. часах

П - производительность труда в н. часах

Таблица № 3.2.2 – Исходные данные для выполнения анализа выполнения плана по производительности труда.

Анализ выполнения плана по производительности труда методом цепных подстановок:

Пплан =ДmЧtmЧWm = 222,1Ч8Ч0,11597 = 206,06(н-часов)

Пфакт = Дфакт Ч tфакт ЧWфакт = 222,2 Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н - часов)

Влияние среднего числа дней работы на производительность труда:

П,=Дфакт ЧtплЧWпл = 222,2Ч 8Ч0,11597 = 206,15(н-часов)

∆П∆Д = 206,15 – 206,06 = +0,09 (н - часов)

Влияние средней продолжительности дня на производительность труда:

П2 = ДфактЧtфактЧ Wпл = 222,2Ч7,9Ч 0,11597 = 203,57 (н - часов)

∆П∆t = 203,57 – 206,15 = -2,58 (к - часов)

Влияние среднечасовой выработки одним рабочим на производительность труда:

Пъ = ДфактЧtфактЧ Wфакт=222,2Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н-часОв)

∆П∆W = 207,67 – 203,57 = +4,1 (и - часов)

Проверка: ∆П∆Д + ∆ П∆t + ∆П∆W = 0,09 – 2,58 + 4,1 = 1,61 (н - часов)

Пфакт - Пплан = 207,67 – 206,06 = 1,61(н - часов)

Анализ: В отчётном периоде по сравнению с планом произошло увеличение числа дней работы, за счет этого производительность труда увеличилась на 1,61 н-час, за счёт сверхплановых потерь рабочего времени в отчётном периоде, производительность труда снизилась на 2,58 н-час. За счёт увеличения среднего числа дней работы, производительность труда повысилась на 0,09 н-час. За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,61 н-час.

Анализ использования фонда заработной платы

В ходе анализа решаются следующие задачи:

-проводят оценку его динамики и структуры;

-выявляют непроизводственные выплаты в его составе;

-изучают влияние факторов на фонд заработной платы;

-изучают темпы роста заработной платы с темпами роста производительности труда.

Таблица №3.3. 1 - Анализ использования фонда заработной платы

Относительное отклонение = ФЗПфакт.- (ФЗПпеременнаяЧ I (индекс объема выпуска подукции)+ ФЗПпостоянная)

I = 13.5 ∕ 13.6 = 0.9926

Относительное отклонение = 31620 – (17000 Ч 0.9926+ 12300) = +2445,8

Анализ: В данном случае наблюдается абсолютный и относительный расход ФОТ.

Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым фондом заработной платы, но так как абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, то определяется относительное отклонение, путём сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым пересчитанным на процент выполнения плана по товарной продукции.

В целях выявления причин перерасхода, необходимо рассчитывать использование фонда заработной платы по отдельным категориям работников.

Таблица №3.3.2 - Анализ использования фонда заработной платы по отдельным категориям работающих

Раздел IV. Анализ себестоимости товарной продукции

Себестоимость - это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства, так как в ней отражены все стороны хозяйственной деятельности предприятия, от её уровня зависит финансовый результат деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние субъектов хозяйствования. Основными задачами анализа являются: - выявить тенденции изменения себестоимости; -определить выполнения плана по уровню данного показателя; -определить влияние факторов на его прирост;

-установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможного

снижения себестоимости. Для анализа себестоимости продукции методом сопоставления отчётных показателе с плановыми необходимыми данными для анализа являются плановые и отчётные данные цеха по их готовой продукции, по труду и ФЗП, смет содержания оборудования и общецеховых расходов.

Анализ: В данном случае по затратам фактического выпуска товарной продукции допущен наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.

Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс. руб. Источниками её получения являются затраты на: -эксплуатацию оборудования; -текущий ремонт оборудования;

-возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; -по расходам общецеховых показателей;

-экономия по заработной плате вспомогательных рабочих в, связи с недовыполнением лимита их численности;

-сокращение расходов на текущий ремонт зданий;

- недоиспользование затрат по износу малоценных и быстроизнашивающихся инструментов.

Особое внимание следует уделить статьям, по которым допущен перерасход:

материалы по статье «Содержание зданий»

заработная плата учеников.

В итоге анализа изучают причины отклонение от плана по всем элементам расхода и статьям затрат, выявляют резервы снижения себестоимости, которыми являются:

повышение производительности труда, чем выше врабатываемость продукции тем меньше затраты на единицу продукции;

уменьшение затрат на материалы, потребляемые в процессе производства продукции. Достигается путём экономии вспомогательных материалов;

Сокращение затрат на содержание и обеспечение оборудования и управление цеха;

Уменьшение потерь на производственный характер;

Ликвидация брака.

Заключение

По результатам выполнения курсовой работы и проведённого анализа, можно сделать вывод:

План по выпуску продукции недовыполнен на 0,74% по сравнению с планом, а объём товарной продукции возрос на 0,75% по отношению к прошлому году, это произошло за счёт увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 2800 тыс. руб., а также производительность труда увеличилась на 1,63 тыс.руб. Если рассматривать детально, то план по оптовой продукции в отчётном периоде перевыполнен на 2,06 %.

Несмотря на выполнение плана по выпуску оптовой продукции, план в целом по выпуску продукции был недовыполнен, в результате цех работал неритмично. Коэффициент ритмичности составил 0,9528 или 95,28%. В основном товарная продукция недосдавалась во всех кварталах.

Обеспеченность предприятия основными средствами в отчетном периоде соответствует норме, об это свидетельствуют темпы роста производительности труда, которые составили 102,36%, и темпы роста технической вооруженности труда, которые составили 101,96%.

Текучесть кадров в отчетном периоде не изменилась и составляет 9%.

За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,67 н-часа.

По фонду заработной платы допущен абсолютный и относительный перерасход. По затратам фактического выпуска товарной продукции наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.

Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс.руб.

Список используемой литературы

Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М: ИНФРА-М, 2008

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.-1990г.

Артеменко В.Г.. Белендир М. В. Финансовый анализ ДИС:. - М.-1997г

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика. - 2000

Безруких Н.П.., Кондраков. М Бухгалтерский учет..М.:-1994г.

Бизнес и банки. 1998г. №41, 40

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности. ДИС:. - М.-1998г.

Ковалев В.В. Финансовый анализ М.-1995г.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент- М.: издательство “Дело и сервис”, 1998жю - 304 с.

Русак Н.А. Основы финансового анализа

Сибирская финансовая школа // 1996 г. №2

Справочник финансиста предприятия

Шеремет А.Д., Р.С Сайфулин Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2000