Курсовая

Курсовая на тему Материально-производственные запасы Регистрация хозяйственных

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-01

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024


Московский Государственный Технический Университет

им. Н.Э. Баумана

Калужский филиал

Кафедра экономики и организации производства

Курсовая работа

по бухгалтерскому учёту на тему:

«Учет материально-производственных запасов»

ООО "Миф"

Калуга

Содержание

Глава I. Расчетная задача

Условие и исходные данные

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

Расчеты, ведомости, дополнительные данные

Аналитические данные по счетам

Оборотная ведомость

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Счета главной книги

Глава II. Теоретическая часть

«Учет материально-производственных запасов»

Введение

Классификация материально-производственных запасов

Оценка материально-производственных запасов

Отпуск материально-производственных запасов

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемой литературы

УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ. (ООО "Миф")

УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организации ООО "Миф".

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;

услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".

2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).

7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".

8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".

9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).

10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.

13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Код и название ООО "Миф"

счета Дебет Кредит

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

01 Основные средства 9156280 -

02 Амортизация ОС - 2453760

04 Нематериальные активы 108000 -

05 Амортизация НА - 27000

08 Вложения во внеоборотные активы 684000 -

09 Отложенные налоговые активы 41680 -

10 Материалы 1891440 -

16 Отклонения в стоимости материалов 115560 -

19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 174600 -

20 Основное производство 2285280 -

43 Готовая продукция 2371440 -

50 Касса 213480 -

51 Расчетный счет 11180200 -

58.1 Финансовые вложения краткосрочн. 360000 -

58.2 Финансовые вложения долгосрочн. 336000 -

60 Расчеты с поставщиками 494640 1023840

62 Расчеты с покупателями 1913440 843120

66 Расчеты по краткосрочным кредитам - 126000

68 Расчеты по налогам и сборам 1270080 1936440

69 Расчеты по соцстрахованию - 1503000

70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 2517480

71 Расчеты с подотчетными лицами - 137160

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 694624 749880

77 Отложенные налоговые обязателсьства - 117400

80 Уставный капитал - 3800000

83 Добавочный капитал - 2207080

84 Нераспределенная прибыль - 4780800

90 Продажи - всего 145522886 145522886

в том числе:

90.1 Выручка - 145522886

90.2 Себестоимость 91740312 -

90.3 НДС 22198406 -

90.4 Расходы на продажу 12273232 -

90.5 Общехозяйственные расходы 6708960 -

90.9 Прибыль(убыток) от продаж 12601976 -

91 Прочие доходы и расходы 5988960 5988960

91.1 Прочие доходы - 5988960

91.2 Прочие расходы 3524080 -

91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 2464880 -

99 Прибыли и убытки - 110677

ИТОГО: 184802590 184802590

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ООО «Миф»

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

№

п/п

Хозяйственная операция

Д

К

Сумма



1

1.Учет вложений во внеоборотные активы

Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные

СМР по возведению здания склада - всего

а) сметная стоимость

б) НДС





08

19





60

60




2272680

1926000

346680


2

Принят к оплате счет ООО «Кронос» за

поступившие компьютеры – всего

а) договорная стоимость

б) НДС



08

19



60

60


382320

324000

58320


3

Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку

компьютеров – всего

а) договорная цена

б) НДС




08

19




60

60



22090

18720

3370

4

Оприходованы компьютеры

01

08

342720

5

По договору дарения получен станок

08

98

313200

6

Полученный станок оприходован

01

08

313200

7

Оприходован автомобиль после регистрации в

ГИБДД

01

08


684000

8

По причине невозможности дальнейшего

использования списано здание старого склада:

а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) остаточная стоимость

г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада



01/2

02

91/2

10




01

01/2

01/2

91/1




576000

532800

43200

16200

9







Продан станок ООО «Гиацинт»:

а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) остаточная стоимость

г) выручка от продаж

д) НДС

е) поступили на р/счет ден.средства


01/2

02

91/2

62

91/2

51


01

01/2

01/2

91/1

68/2

62


477360

102240

375120

509760

77760

509760

10




По договору уступки приобретен Патент у ООО

«Посейдон» - всего

а) договорная стоимость

б) НДС




08

19




60

60



72216

61200

11016

11

Начислена госпошлина за регистрацию патента

08

76

2704

12

Оприходован патент

04

08

63904

13

Перечислена с расчетного счета госпошлина

76

51

2704

14





Оплачены с р/счета счета – всего

а) ООО «Гефест»

б) ООО «Кронос»

в) ОАО « Ирида»

г) ООО «Посейдон»


60

60

60

60


51

51

51

51

2749306

2272680

382320

22090

72216

15



НДС к вычету – всего

а) по основным средствам

б) по нематериальным активам


68/2

68/2


19

19

72706

61690

11016

16




Начислена амортизация ОС – всего

а) общепроизводственного назначения

б) вспомогательного производства

в) заводоуправления


25

23

26


02

02

02

73192

58320

5224

9648

17


Начислена амортизация по НМА общехозяйственного

назначения

26

05

1984

18


Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона»

(номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года

58/2

76


320000

19

Перечислено с р/счета за вексель

76

51

320000

20





Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в

апреле – июне отчетного года:

а) выручка от продажи

б) балансовая стоимость

в) поступила на р/ счет выручка



76

91/2

51



91/1

58/1

76



234000

180000

234000

21




По долгосрочным облигациям АО «Троя»

а) начислены % за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной

стоимостью

76

58/2

91/1

91/1

30000

8000


22




Учет материалов

Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и

оприходованные материалы – всего

а) без НДС

б) НДС





15

19





60

60




1149792

974400

175 392

23





Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и

оприходованные материалы – всего

а) без НДС

б) НДС





15

19




60

60


520616

441200

79416

24




Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за

поступившие и оприходованные материалы – всего

а) без НДС

б) НДС



15

19



60

60


744344

630800

113544

25



Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего

а) без НДС

б) НДС




15

19



60

60


64664

54800

9864

26





Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за

консультационные услуги по приобретению материалов

– всего

а) без НДС

б) НДС





15

19





60

60



27848

23600

4248

27


Оприходованы на склад материалы по учетной

оценке

10

15

2033280

28



Списано по окончании месяца отклонение

фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки

16

15

91520

29







Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего

а) на производство продукции А

б) на производство продукции Б

в) на общепроизводственные нужды

г) вспомогательному производству

д) заводоуправлению



20/А

20/Б

25

23

26



10

10

10

10

10


2820960

1391400

726120

491040

83520

128880

30








Списаны по окончании месяца отклонения

фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего

а) на продукцию А

б) на продукцию Б

в) на общепроизводственные нужды

г) вспомогательному производству

д) заводоуправлению




20/А

20/Б

25

23

26




16

16

16

16

16



149510

73744 38484

26025

4427

6830

31





Оплачены с р/счета счета – всего

а) ОАО «Ирида»

б) ООО « Посейдон»

в) ЗАО «Зевс»

г) ОАО « Дионис»


60

60

60

60


51

51

51

51

3251736

64664

27848

1609200

1550024

32

НДС к вычету

68/2

19

571920


33






3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Начислена зарплата за декабрь – всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению



20/А

20/Б

25

23

26



70

70

70

70

70


6938976

3237360

1896458

519542

333962

951654

34

Начислены пособия по боллисткам

69

70

123120

35

Начислены отпускные работникам заводоуправления

26

70

47520

36

Начислен единый социальный налог(26%) – всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению


20/А

20/Б

25

23

26


69

69

69

69

69

1816490

841714

493078

135082

86830

259786

37

Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению



20/А

20/Б

25

23

26



69

69

69

69

69


69865

32374

18965

5195

3339

9992

38

Произведены удержания из зарплаты:

а) НДФЛ

б) по исполнительным алиментам


70

70


68/1

76


836712

112320

39

Получено в кассу по чеку с р/ счета

50

51

6305400

40

Выдано из кассы – всего

а) зарплата за ноябрь

б) аванс за 1 пол. декабря

в) подотчетным лицам

г) пособия по боллисткам


70

70

71

70


50

50

50

50

6224152

2502360

3423600

175072

123120

41

Депонирована невыданная зарплата

70

76

52920

42

Сдана в банк депонированная зарплата

51

50

52920


43

4.Учет прочих затрат на производство

Списаны командировочные расходы управленческого персонала:

а) на затраты

б) НДС




26

19




71

71




128160

4720

44

НДС по командировочным к вычету

68/2

19

4720

45

Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам


50


71


31144

46

Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам


71

50

137160

47






Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего

а) основным производством

б) вспомогательным производством

в) заводоуправлением

г) НДС по потребленным услугам



25

23

26

19



60

60

60

60


112336

61600

20400

13200

17136

48

Начислен транспортный налог

26

68/5

5200

49

Распределены услуги вспомогательного производства по расчету:

а) на основное производство

б) заводоуправлению



25

26



23

23



394315

143387

50

Распределены общепроизводственные расходы по расчету:

а) на продукцию А

б) на продукцию Б


20/А

20/Б


25

25


1066411

624708


51

Учет готовой продукции и ее продажи

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего

а) продукция А

б) продукция Б




40

40




20А

20Б



11605680

7148160

4457520

52

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего

а) продукция А

б) продукция Б





43

43




40

40



11300040

6938640

4361400

53

Отражена выручка от продажи продукции – всего

а) ООО «Орфей»

б) ЗАО «Эвредика»

в) ООО «Прометей»

г) ОАО «Кипарис»

д) ООО «Пандора»



62

62

62

62

62



90/1

90/1

90/1

90/1

90/1


18630312

2231144

4191360

1511816

4798824

5897168

54

Начислен НДС

90/3

68/2

2841912

55

Списана нормативная себестоимость проданной продукции

90/2

43

11300040

56

Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной

90/2

40

305640

57

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции

90/5

26

1706241

58

Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего

а) договорная стоимость

б) НДС




44

19




60

60



688176

583200

104976

59

Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию

90/4

44

583200

60

Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции

60

51

507400

61

НДС к вычету

68/2

19

77400

62

Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего

а) от ООО «Орфей»

б) от ЗАО «Евридика»

в) от ООО «Прометей»

г) от ОАО «Кипарис»

д) от ООО «Пандора»



51

51

51

51

51



62

62

62

62

62


17669304

2990304

4858272

1089576

4042656

4688496



63

Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия



51



91/1



12064

64

По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора:

а) сумма штрафа

б) НДС



76

91/2



91/1

68/2



63720

9720

65

Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн»

51

76

63720

66

Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»


91/2


76


16560

67

Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана»

76

51

16560

68

Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании


76


91/1


148680

69

Начислен НДС с арендной платы

91/2

68/2

22680

70

Начислена амортизация по сданному в аренду помещению

91/2

02

1224

71

Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка


91/2


66


2344

72

Погашен кредит банка и проценты

66

51

128344

73

Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего

а) НДС

б) НДФЛ


68/2

68/1


51

51

1936440

1185120

751320

74

Перечислен за ноябрь единый социальный налог

69

51

1503000

75

Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста»


76


51


749880

76

Начислен налог на имущество за 4 квартал

91/2

68/3

55368

77

Начислен резерв по сомнительным долгам

91/2

63

400000

78

Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»:

а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи»

б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»



90/9

99


99

91/9


1893279

161552

79

Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли

99

68/4

415614

80

Рассчитано постоянное налоговое обязательство


99

68/4

6000

81

Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь

09

68/4

329680

82

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

68/4

77

34400

83

Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки»

99

84

12377897

84

Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года:

а) 90/1 «Выручка»

б) 90/2 «Себестоимость»

в) 90/3 «НДС»

г) 90/4 « Общехозяйственные расходы»

д) 90/5 «Коммерческие расходы»


90/1

90/9

90/9

90/9

90/9


90/9

90/2

90/3

90/4

90/5


164153198

103345992

25040318

12856432

8415201

85

Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:

а) 91/1 «Прочие доходы»

б) 91/2 «Прочие расходы»


91/1

91/9


91/9

91/2


7011384

4708056

РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

МАТЕРИАЛОВ ОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬ

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения (счет 16)

1. Сальдо счетов на 01.12

1891440

115560

2. Приход за декабрь

2033280

91520

3. Итого

3924720

207080

4. % отклонений в стоимости материалов

100%

5,3%

5. Израсходовано - всего

2820960


в том числе:



6. на производство продукции А

1391400

73744

7. на производство продукции Б

726120

38484

8. на общепроизводственные нужды

491040

26025

9.вспомогательному производству

83520

4427

10. заводоуправлению

128880

6830

ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЩИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ.

Вид продукции

Зарплата ОПР (руб.)

Уд.вес (%)

Счет 25 (руб.)

1. Продукция А

3237360

63%

1066411

2. Продукция Б

1896458

37%

624708

Итого:

5133818

100%

1691119

ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ УСЛУГ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ.

Потребители услуг

Количество отработанных машино/смен

Стоимость 1 услуги (руб.коп.)

Стоимость всех услуг (руб.)

1.Основное производство

330

1194,9

394315

2. Управленческий персонал

120

1194,9

143387

Итого:

450

—

537702

Примечание: Транспортным цехом ООО "Миф" за месяц было отработано 450 маш/смен, в том числе для основного производства - 330 маш/смен, для управленческого персонала - 120 маш/смен;

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 20.

В апреле приобретено 10 акций по 5200 руб. на 52000 руб.

в мае "-" 15 акций по 5600 руб. на 84000руб.

в июне "-" 35 акций по 6400 руб. на 224000руб.

52000+84000+224000

Ср.ст-ть акций = = 6000р.

10+15+35

Балансовая стоимость 30 акций = 30*6000 руб.= 180000 руб.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 21.

30 сентября 2003 года были приобретены облигации АО "Троя". Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО "Миф" приобрело их за 336000 рублей номиналом 400000 рублей.

400000р.* 30%= 120000р. – это за год

120000/4 = 30000р. – сумма выплаты за квартал

4кварт.* 2года = 8 выплат по облигациям всего

400000-336000

= 8000 руб. – первая выплата по

8

доведению фактической стоимости облигаций до номинальной

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 48 для начисления транспортного налога.

Наименование транспортных средств

Количество

Мощность двигателя (л. с.)

Налоговая ставка (руб.)

Итого











МАЗ- 504

1

240

13

3120

РАФ- 2203

1

98

10

980

ЗАЗ- 966

1

40

5

200

Автобус УАЗ - 2206

1

90

10

900


ИТОГО: 5200

Аналитические данные по счетам.

Аналитические данные к счету 60 "Расчеты с поставщиками"

Поставщики

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.Гефест

-

-

2272680

2272680

-

-

2.Кронос

-

-

382320

382320

-

-

3.Ирида

-

-

594154

774930

-

180776

4.Посейдон

-

-

100064

100064

-

-

5.Зевс

-

218160

1609200

1149792

241248

-

6.Гера

494640

-

-

520616

-

25976

7.Дионис

-

805680

1550024

744344

-

-

8.Услуги ЖКХ

-

-

-

112336

-

112336

Итого

494640

1023840

6508442

6057082

241248

319088

Аналитические данные к счету 62 "Расчеты с покупателями"

Покупатели

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.Гиацинт

-

-

509760

509760

-

-

2.Орфей

546840

-

2231144

2990304

-

212320

3.Эвридика

966600

-

4191360

4858272

299688


4.Прометей

-

447480

1511816

1089576

-

25240

5.Кипарис

-

395640

4798824

4042656

360528

-

6.Тантал

-

-

400000

-

400000

-

7. Пандора

-

-

5897168

4688496

1208672

-

Итого

1913440

843120

19180072

18179064

2268888

237560

Аналитические данные к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Виды налогов

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

68.1 - НДФЛ

-

751320

751320

836712

-

1588032

68.2 - НДС

-

1185120

1911866

2952072

-

2225326

68.3-н/имущество

-

-

-

55368

-

55368

68.4 - н/прибыль

1270080

-

34400

751294

553186

-

68.5-транспортный

-

-

-

5200

-

5200

Итого

1270080

1936440

2697568

4600646

553186

3873926


Аналитические данные к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Дебиторы и кредиторы

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1. Госпошлина

-

-

2704

2704

-

-

2.Флора

-

-

234000

234000

-

-

3.Троя

-

-

30000

-

30000

-

4.Алименты

-

-

-

112320

-

112320

5.Депонир. З/плата

-

-

-

52920

-

52920

6.Фавн

-

-

63720

63720

-

-

7.Диана

-

-

16560

16560

-

-

8.Вулкан

-

-

148680

-

148680

-

9.Веста

-

749880

749880

-

-

-

10.Марс

694624

-

-

-

694624

-

11.Юнона

-

-

320000

320000

-

-

Итого

694624

749880

1565544

802224

873304

165240

Аналитические данные к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Статьи аналитического учета

Остаток на 1 декабря

Оборот за декабрь

Остаток на 1 января


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1.Выручка от продажи акций

-

504000

-

234000

-

738000

2.Балансовая стоимость акций

432000

-

180000

-

612000

-

3.Выручка от продажи ОС

-

3177976

-

509760

-

3687736

4.НДС по проданным ОС

484776

-

77760

-

562536

-

5.Остаточная стоимость ОС

1779264

-

418320

-

2197584

-

6.Материалы от ликвидации ОС

-

173792

-

16200

-

189992

7.Расходы на демонтаж

92056

-

-

-

92056

-

8.% за пользование ден. средствами на счете в банке

-

156456

-

12064

-

168520

9.Штрафы, пени, неустойки

203832

313880

16560

63720

220392

377600

10.НДС по штрафам

47880

-

9720

-

57600

-

11.Арендная плата по сданным в аренду ОС

-

1662856

-

148680

-

1811536

12.НДС с арендной платы

253656

-

22680

-

276336

-

13.Амортизациа по сданным в аренду ОС

13464

-

1224

-

14688

-

14.% по кредитам банка

45000

-

2344

-

47344

-

15.Налог на имущество

172152

-

55368

-

227520

-

16.Резерв по сомнительным долгам

-

-

400000

-

400000

-

17. % по облигациям

-

-

-

30000

-

30000

18. Погашена разница в стоимости по облигациям

-

-

-

8000

-

8000

19.Списано сальдо доходов и расходов

2464880

-

-

161552

2303328

-

Итого

5988960

5988960

1183976

1183976

7011384

7011384

Оборотно – сальдовая ведомость

№ счета

Сальдо на 1 декабря

Оборот за декабрь

Сальдо на 1 января


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

9156280

-

1339920

1053360

9442840

-

01/2

-

-

1053360

1053360

-

-

02

-

2453760

635040

74416

-

1893136

04

108000

-

63904

-

171904

-

05

-

27000

-

1984

-

28984

08

684000

-

2992504

1403824

1926000

-

09

41680

-

329680

-

371360

-

10

1891440

-

2049480

2820960

1119960

-

15

-

-

2124800

2124800

-

-

16

115560

-

91520

149510

57570

-

19

174600

-

928682

726746

376536

-

20/А

1323504

-

6643003

7148160

818347

-

20/Б

961776

-

3797813

4457520

302069

-

23

-

-

537702

537702

-

-

25

-

-

1691119

1691119

-

-

26

-

-

1706241

1706241

-

-

40

-

-

11605680

11605680

-


43

2371440

-

11300040

11300040

2371440

-

44

-

-

583200

583200

-

-

50

213480

-

6336544

6414232

135792

-

51

11180200

-

18541768

17470770

12251198

-

58/1

360000

-

-

180000

180000

-

58/2

336000

-

328000

-

664000

-

60

494640

1023840

6508442

6057082

241248

319088

62

1913440

843120

19140072

18179064

2268888

237560

63

-

-

-

400000

-

400000

66

-

126000

128344

2344

-

-

68/1

-

751320

751320

836712

-

836712

68/2

-

1185120

1911866

2952072

-

2225326

68/3

-

-

-

55368

-

55368

68/4

1270080

-

34400

751294

553186

-

68/5

-

-

-

5200

-

5200

69

-

1503000

1626120

1886355

-

1763235

70

-

2517480

7051032

7109616

-

2576064

71

-

137160

312232

164024

11048

-

76

694624

749880

1565544

802224

873304

165240

77

-

117400

-

34400

-

151800

80

-

3800000

-

-

-

3800000

83

-

2207080

-

-

-

2207080

84

-

4780800

-

12377897

-

17158697

90/1

-

145522886

164153198

18630312

-

-

90/2

91740312

-

11605680

103345992

-

-

90/3

22198406

-

2841912

25040318

-

-

90/4

12273232

-

583200

12856432

-

-

90/5

6708960

-

1706241

8415201

-

-

90/9

-

5988960

7011384

1022424

-

-

91

5988960

5988960

12903416

12903416

-

-

98

-

-

-

313200

-

313200

99

-

11067784

12961063

1893279

-

-

Итого

184802590

184802590

471668624

471668624

34136690

34136690

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС


АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы




Нематериальные активы

110


142920

Основные средства

120


7549704

Незавершенное производство

130


1926000

Доходные вложения в материальные ценности

135


-

Долгосрочные финансовые вложения

140


664000

Отложенные налоговые активы

145


371360

Прочие внеоборотные активы

150


-

ИТОГО по разделу I

190


10653984

II. Оборотные активы




Запасы

210


4669386

в том числе:




сырьё, материалы и другие аналогичные ценности

211


1177530

животные на выращивании и откорме

212


-

затраты в незавершенном производстве

213


1120416

готовая продукция и товары для перепродажи

214


2371440

товары отгруженные

215


-

расходы будущих периодов

216


-

прочие запасы и затраты

217


-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220


376536

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230


-

в том числе покупатели и заказчики



-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240


3547674

в том числе покупатели и заказчики



-

Краткосрочные финансовые вложения

250


180000

Денежные средства

260


12386990

Прочие оборотные активы

270


-

ИТОГО по разделу II

290


21160586

БАЛАНС

300


31814570

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

III. Капитал и резервы




Уставный капитал

410


3800000

Собственные акции, выкупленные у акционеров


( )

( )

Добавочный капитал

420


2207080

Резервный капитал

430


-

в том числе:




резервы, образованные в соответствии с законодательством



-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами



-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470


17158697

ИТОГО по разделу III

490


23165777

IV. Долгосрочные обязательства




Займы и кредиты

510


-

Отложенные налоговые обязательства

515


151800

Прочие долгосрочные обязательства

520


-

ИТОГО по разделу IV

590


151800

V. Краткосрочные обязательства




Займы и кредиты

610


-

Кредиторская задолженность

620


8183793

в том числе:




поставщики и подрядчики

621


319088

задолженность перед персоналом организации

622


2576064

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623


1763235

задолженность по налогам и сборам

624


3122606

прочие кредиторы

625


402800

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630


-

Доходы будущих периодов

640


313200

Резервы предстоящих расходов

650


-

Прочие краткосрочные обязательства

660


-

ИТОГО по разделу V

690


8496993

БАЛАНС

700


31814570

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ


Показатель

За отчетный период

За период предыдущего года

наименование

код



Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010


(139112880)





Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020


(103345992)

)

(


)

Валовая прибыль

029


35766888





Коммерческие расходы

030


(12856432)

)

(


)

Управленческие расходы

040


(8415201)

)

(


)

Прибыль (убыток) от продаж

050


(14495255)





Прочие доходы и расходы Проценты к получению


060



30000





Проценты к уплате

070


(47344)

)

(


)

Доходы от участия в других организациях

080


-





Прочие операционные доходы

090


5596392





Прочие операционные расходы

100


(3543848)

)

(


)

Внереализационные доходы

120


488520





Внереализационные расходы

130


(220392)

)

(


)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140


16798583





Отложенные налоговые активы

141


371360





Отложенные налоговые обязательства

142


(151800)

)

(


)

Текущий налог на прибыль

150


(464024)

)

(


)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода


190



12377897





СПРАВОЧНО








Постоянные налоговые обязательства (активы)

200







СЧЕТА ГЛАВНОЙ КНИГИ

Счет 01 Основные средства

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

9156280



Номер операции


Номер операции


4.

342720

8.а)

576000

6.

313200

9.а)

477360

7.

684000



Обороты за дек.

1339920

Обороты за дек.

1053360

Сальдо на 01.01

9442840














Счет 01/2 Выбытие основных средств

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер


8.а)

576000

8.б)

532800

9.а)

477360

8.в)

43200



9.б)

102240



9.в)

375120

Обороты за дек.

1053360

Обороты за дек.

1053360

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0





Счет 02 Амортизация основных средств

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

2453760

Номер операции


Номер операции


8.б)

532800

16.а)

58320

9.б)

102240

16.б)

5224



16.в)

9648



70.

1224

Обороты за дек.

635040

Обороты за дек.

74416



Сальдо на 01.01

1893136









Счет 04 Нематериальные активы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

108000



Номер операции


Номер операции


12.

63904



Обороты за дек.

63904

Обороты за дек.

0

Сальдо на 01.01

171904











Счет 05 Амортизация нематериальных активов

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

27000

Номер операции


Номер операции




17.

1984

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

1984



Сальдо на 01.01

28984









Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

684000



Номер операции


Номер операции


1.а)

1926000

4.

342720

2.а)

324000

6.

313200

3.а)

18720

7.

684000

5.

313200

12.

63904

10.а)

61200



11.

2704



Обороты за дек.

2645824

Обороты за дек.

1403824

Сальдо на 01.01

1926000











Счет 09 Отложенные налоговые активы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

41680



Номер операции


Номер операции


81.

329680



Обороты за дек.

329680

Обороты за дек.

0

Сальдо на 01.01

371360











Счет 10 Материалы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

1891440



Номер операции


Номер операции


8.г)

16200

29.а)

1391400

27.

2033280

29.б)

726120



29.в)

491040



29.г)

83520



29.д)

128880

Обороты за дек.

2049480

Обороты за дек.

2820960

Сальдо на 01.01

1119960











Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


22.а)

974400

27.

2033280

23.а)

441200

28.

91520

24.а)

630800



25.а)

54800



26.а)

23600



Обороты за дек.

2124800

Обороты за дек.

2124800

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0

Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

115560



Номер операции


Номер операции


28.

91520

30.а)

73744



30.б)

38484



30.в)

26025



30.г)

4427



30.д)

6830

Обороты за дек.

91520

Обороты за дек.

149510

Сальдо на 01.01

57570











Счет 19 НДС по приобретенным ценностям

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

174600



Номер операции


Номер операции


1.б)

346680

15.а)

61690

2.б)

58320

15.б)

11016

3.б)

3370

32.

571920

10.б)

11016

44.

4720

22.б)

175392

61.

77400

23.б)

79416



24.б)

113544



25.б)

9864



26.б)

4248



43.б)

4720



47.г)

17136



58.б)

104976



Обороты за дек.

928682

Обороты за дек.

726746

Сальдо на 01.01

376536











Счет 20 Основное производство

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

2285280



Номер операции


Номер операции


29.а)

1391400

51.а)

7148160

29.б)

726120

51.б)

4457520

30.а)

73744



30.б)

38484



33.а)

3237360



33.б)

1896458



36.а)

841714



36.б)

493078



37.а)

32374



37.б)

18965



50.а)

1066411



50.б)

624708



Обороты за дек.

10440816

Обороты за дек.

11605680

Сальдо на 01.01

1120416











Счет 20/А Основное производство

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

1323504



Номер операции


Номер операции


29.а)

1391400

51.а)

7148160

30.а)

73744



33.а)

3237360



36.а)

841714



37.а)

32374



50.а)

1066411



Обороты за дек.

6643003

Обороты за дек.

7148160

Сальдо на 01.01

818347











Счет 20/Б Основное производство

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

961776



Номер операции


Номер операции


29.б)

726120

51.б)

4457520

30.б)

38484



33.б)

1896458



36.б)

493078



37.б)

18965



50.б)

624708



Обороты за дек.

3797813

Обороты за дек.

4457520

Сальдо на 01.01

302069











Счет 23 Вспомогательные производства

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


16.б)

5224

49.а)

394315

29.г)

83520

49.б)

143387

30.г)

4427



33.г)

333962



36.г)

86830



37.г)

3339



47.б)

20400







Обороты за дек.

537702

Обороты за дек.


Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0

Счет 25 Общепроизводственные расходы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


16.а)

58320

50.а)

1066411

29.в)

491040

50.б)

624708

30.в)

26025



33.в)

519542



36.в)

135082



37.в)

5195



47.а)

61600



49.а)

394315



Обороты за дек.

1691118

Обороты за дек.

1691118

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0

Счет 26 Общехозяйственные расходы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


16.в)

9648

57.

1706241

17.

1984



29.д)

128880



30.д)

6830



33.д)

951654



35.

47520



36.д)

259786



37.д)

9992



43.а)

128160



47.в)

13200



49.б)

143387



Обороты за дек.

1706241

Обороты за дек.

1706241

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0

Счет 40 Выпуск продукции

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


51.а)

7148160

52.а)

6938640

51.б)

4457520

52.б)

4361400



56.

305640

Обороты за дек.

11605680

Обороты за дек.

11605680

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0

Счет 44 Расходы на продажу

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


58.а)

583200

59.

583200

Обороты за дек.

583200

Обороты за дек.

583200

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0





Счет 43 Готовая продукция

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

2371440



Номер операции


Номер операции


52.а)

6938640

55.

11300040

52.б)

4361400



Обороты за дек.

11300040

Обороты за дек.

11300040

Сальдо на 01.01

2371440











Счет 50 Касса

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

213480



Номер операции


Номер операции


39.

6305400

40.а)

2502360

45.

31144

40.б)

3423600



40.в)

175072



40.г)

123120



42.

52920



46.

137160

Обороты за дек.

6336544

Обороты за дек.

6414232

Сальдо на 01.01

135792











Счет 51 Расчетный счет

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

11180200



Номер операции


Номер операции


9.е)

509760

13.

2704

20.в)

234000

14.а)

2272680

42.

52920

14.б)

382320

62.а)

2990304

14.в)

22090

62.б)

4858272

14.г)

72216

62.в)

1089576

19.

320000

62.г)

4042656

31.а)

64664

62.д)

4688496

31.б)

27848

63.

12064

31.в)

1609200

65.

63720

31.г)

1550024



39.

6305400



60.

507400



67.

16560



72.

128344



73.а)

1185120



73.б)

751320



74.

1503000



75.

749880

Обороты за дек.

18541768

Обороты за дек.

17470770

Сальдо на 01.01

12251198











Счет 58/1 Финансовые вложения, краткосрочные

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

360000



Номер операции


Номер операции




20.б)

180000

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

180000

Сальдо на 01.01

180000











Счет 58/2 Финансовые вложения, долгосрочные

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

336000



Номер операции


Номер операции


18.

320000



21.б)

8000



Обороты за дек.

328000

Обороты за дек.

0

Сальдо на 01.01

664000



Счет 60 Расчеты с поставщиками

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

494640

Сальдо на 01.12

1023840

Номер операции


Номер операции


14.а)

2272680

1.а)

1926000

14.б)

382320

1.б)

346680

14.в)

22090

2.а)

324000

14.г)

72216

2.б)

58320

31.а)

64664

3.а)

18720

31.б)

27848

3.б)

3370

31.в)

1609200

10.а)

61200

31.г)

1550024

10.б)

11016

60.

507400

22.а)

974400



22.б)

175392



23.а)

441200



23.б)

79416



24.а)

630800



24.б)

113544



25.а)

54800



25.б)

9864



26.а)

23600



26.б)

4248



47.а)

61600



47.б)

20400



47.в)

13200



47.г)

17136



58.а)

583200



58.б)

104976





Обороты за дек.

6508442

Обороты за дек.

6057082

Сальдо на 01.01

241248

Сальдо на 01.01

319088

Счет 60/ ЗАО "Зевс"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

218160

Номер операции


Номер операции


31.в)

1609200

22.а)

974400



22.б)

175392













Обороты за дек.

1609200

Обороты за дек.

1149792

Сальдо на 01.01

241248

Сальдо на 01.01

0

Счет 60/ ООО "Гера"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

494640



Номер операции


Номер операции




23.а)

441200



23.б)

79416













Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

520616

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

25976









Счет 60/ АО "Дионис"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

805680

Номер операции


Номер операции


31.г)

1550024

24.а)

630800



24.б)

113544













Обороты за дек.

1550024

Обороты за дек.

744344

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 60/ ООО "Гефест"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


14.а)

2272680

1.а)

1926000



1.б)

346680













Обороты за дек.

2272680

Обороты за дек.

2272680

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 60/ ООО "Кронос"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


14.б)

382320

2.а)

324000



2.б)

58320













Обороты за дек.

382320

Обороты за дек.

382320

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0

Счет 60/ ООО "Ирида"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


14.в)

22090

3.а)

18720

31.а)

64664

3.б)

3370

60.

507400

25.а)

54800



25.б)

9864



58.а)

583200



58.б)

104976

Обороты за дек.

594154

Обороты за дек.

774930

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

180776









Счет 60/ ООО "Посейдон"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


14.г)

72216

10.а)

61200

31.б)

27848

10.б)

11016



26.а)

23600



26.б)

4248





Обороты за дек.

100064

Обороты за дек.

100064

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 60/ Поставщики эл/энергии, газа, воды

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма





Номер операции


Номер операции




47.а)

61600



47.б)

20400



47.в)

13200



47.г)

17136

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

112336

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

112336









Счет 62 Расчеты с покупателями

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

1913440

Сальдо на 01.12

843120

Номер операции


Номер операции


9.г)

509760

9.е)

509760

53.а)

2231144

62.а)

2990304

53.б)

4191360

62.б)

14858272

53.в)

1511816

62.в)

1089576

53.г)

4798824

62.г)

4042656

53.д)

5897168

62.д)

4688496

Обороты за дек.

19140072

Обороты за дек.

18179064

Сальдо на 01.01

2268888

Сальдо на 01.01

237560











Счет 62/ ООО "Орфей"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

546840



Номер операции


Номер операции


53.а)

2231144

62.а)

2990304

Обороты за дек.

2231144

Обороты за дек.

2990304

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

212320









Счет 62/ ЗАО "Эвридика"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

966600



Номер операции


Номер операции


53.б)

4191360

62.б)

4858272

Обороты за дек.

4191360

Обороты за дек.

4858272

Сальдо на 01.01

299688

Сальдо на 01.01

0









Счет 62/ ООО "Прометей"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

447480

Номер операции


Номер операции


53.в)

1511816

62.в)

1089576

Обороты за дек.

1511816

Обороты за дек.

1089576

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

25240









Счет 62/ ОАО "Кипарис"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

395640

Номер операции


Номер операции


53.г)

4798824

62.г)

4042656

Обороты за дек.

4798824

Обороты за дек.

4042656

Сальдо на 01.01

360528

Сальдо на 01.01

0









Счет 62/ ООО "Гиацинт"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


9.г)

509760

9.е)

509760

Обороты за дек.

509760

Обороты за дек.

509760

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 62/ ООО "Пандора"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


53.д)

5897168

62.д)

4688496

Обороты за дек.

5897168

Обороты за дек.

4688496

Сальдо на 01.01

1208672

Сальдо на 01.01

0






Счет 62/ ЗАО "Тантал"


Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Сальдо на 01.12

400000



Номер операции


Номер операции


Обороты за дек.


Обороты за дек.


Сальдо на 01.01

400000

Сальдо на 01.01

0

Счет 63 Резервы по сомнительным долгам

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Номер операции


Номер операции




77

400000

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

400000

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

400000

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

126000

Номер операции


Номер операции


72.

128344

71.

2344

Обороты за дек.

128344

Обороты за дек.

2344

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 68/1 НДФЛ

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

751320

Номер операции


Номер операции


73.б)

751320

38.а)

836712

Обороты за дек.

751320

Обороты за дек.

836712



Сальдо на 01.01

836712









Счет 68/2 НДС

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

1185120

Номер операции


Номер операции


15.а)

61690

9.д)

77760

15.б)

11016

54.

2841912

32.

571920

64.б)

9720

44.

4720

69.

22680

61.

77400



73.а)

1185120



Обороты за дек.

1911866

Обороты за дек.

2952072



Сальдо на 01.01

2225326









Счет 68/3 Налог на имущество

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12




Номер операции


Номер операции




76.

55368

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

55368



Сальдо на 01.01

55368









Счет 68/4 Налог на прибыль

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

1270080



Номер операции


Номер операции


82.

34400

79.

415614



80.

6000



81.

329680





Обороты за дек.

34400

Обороты за дек.

751294

Сальдо на 01.01

553186












Счет 68/5 Транспортный налог

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции




48.

5200

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

5200



Сальдо на 01.01

5200









Счет 69 Расчеты по соцстрахованию

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

1503000

Номер операции


Номер операции


34.

123120

36.а)

841714

74.

1503000

36.б)

493078



36.в)

135082



36.г)

86830



36.д)

259786



37.а)

32374



37.б)

18965



37.в)

5195



37.г)

3339



37.д)

9992

Обороты за дек.

1626120

Обороты за дек.

1886355



Сальдо на 01.01

1763235









Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

2517480

Номер операции


Номер операции


38.а)

836712

33.а)

3237360

38.б)

112320

33.б)

1896458

40.а)

2502360

33.в)

519542

40.б)

3423600

33.г)

333962

40.г)

123120

33.д)

951654

41.

52920

34.

123120



35.

47520

Обороты за дек.

7051032

Обороты за дек.

7109616



Сальдо на 01.01

2576064









Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

137160

Номер операции


Номер операции


40.в)

175072

43.а)

128160

46.

137160

43.б)

4720



45.

31144

Обороты за дек.

312232

Обороты за дек.

164024

Сальдо на 01.01

11048













Счет 76/ ЗАО "Веста"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

749880

Номер операции


Номер операции


75.

749880



Обороты за дек.

749880

Обороты за дек.

0

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 76/ ООО "Марс"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

694624



Номер операции


Номер операции






Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

0

Сальдо на 01.01

694624

Сальдо на 01.01

0









Счет 76/ ООО "Юнона"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


19.

320000

18.

320000

Обороты за дек.

9 600

Обороты за дек.

320000

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 76/ ОАО "Флора"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


20.а)

234000

20.в)

234000

Обороты за дек.

234000

Обороты за дек.

234000

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 76/ АО "Троя"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


21.а)

30000



Обороты за дек.

30000

Обороты за дек.

0

Сальдо на 01.01

30000

Сальдо на 01.01

0









Счет 76/ ООО "Фавн"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


64.а)

63720

65.

63720

Обороты за дек.

63720

Обороты за дек.

63720

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0











Счет 76/ АО "Диана"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


67.

16560

66.

16560

Обороты за дек.

16560

Обороты за дек.

16560

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 76/ ООО "Вулкан"

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


68.

148680



Обороты за дек.

148680

Обороты за дек.

0

Сальдо на 01.01

148680

Сальдо на 01.01

0









Счет 76/ Прочие дебиторы и кредиторы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции


13.

2704

11.

2704



38.б)

112320



41.

52920

Обороты за дек.

2704

Обороты за дек.

167944

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

165240









Счет 77 Отложенные налоговые обязательства

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

117400

Номер операции


Номер операции




82.

34400

Обороты за дек.


Обороты за дек.

34400



Сальдо на 01.01

151800









Счет 80 Уставный капитал

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

3800000

Номер операции


Номер операции






Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

0



Сальдо на 01.01

3800000









Счет 83 Добавочный капитал

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

2207080

Номер операции


Номер операции






Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

0



Сальдо на 01.01

2207080









Счет 84 Нераспределенная прибыль

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

4780800

Номер операции


Номер операции




83.

12377897

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

12377897



Сальдо на 01.01

17158697









Счет 90/1 Выручка

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

145522886

Номер операции


Номер операции


84.а)

164153198

53.а)

2231144



53.б)

4191360



53.в)

1511816



53.г)

4798824



53.д)

5897168

Оборот

164153198

Оборот

164153198

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 90/2 Себестоимость

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

91740312



Номер операции


Номер операции


55.

11300040

84.б)

103345992

56.

305640



Оборот

11605680

Оборот

103345992

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 90/3 НДС

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

22198406



Номер операции


Номер операции


54.

2841912

84.в)

25040318

Оборот

2841912

Оборот

25040318

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 90/4 Расходы на продажу

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

12273232



Номер операции


Номер операции


59.

583200

84.г)

12856432

Оборот

583200

Оборот

12856432

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0












Счет 90/5 Общехозяйственные расходы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

6708960



Номер операции


Номер операции


57.

1706241

84.д)

8415201

Оборот

1706241

Оборот

8415201

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0





Счет 90/9 Прибыль (убыток) от продаж

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

12601976



Номер операции


Номер операции


78.а)

1893279

84.а)

164153198

84.б)

103345992



84.в)

25040318



84.г)

12856432



84д)

8415201



Оборот

164153198

Оборот

164153198

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 91/1 Прочие доходы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

5988960

Номер операции


Номер операции


85.а)

7011384

8.г)

16200



9.г)

509760



20.а)

234000



21.а)

30000



21.б)

8000



63.

12064



64.а)

63720



68.

148680

Оборот

7011384

Оборот

1022424

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 91/2 Прочие расходы

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

3524080



Номер операции


Номер операции


8.в)

43200

85.б)

14708056

9.в)

375120



9.д)

77760



20.б)

180000



64.б)

9720



66.

16560



69.

22680



70.

1224



71.

2344



76.

55368



77.

400000



Оборот

1183976

Оборот

4708056

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Сальдо на 01.12

2464880



Номер операции


Номер операции




85.а)

7011384

85.б)

4708056

78.

161552





Оборот

4708056

Оборот

7172936

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0









Счет 98 Доходы будущих периодов

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции


Номер операции




5.

313200

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

313200



Сальдо на 01.01

313200









Счет 99 Прибыли и убытки

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма



Сальдо на 01.12

11067784

Номер операции


Номер операции


78б).

161552

78.а)

1893279

79.

415614



80.

6000



83.

12377897



Оборот

12961063

Оборот

1893259

Сальдо на 01.01

0

Сальдо на 01.01

0

Введение

Материально-производственные запасы (МПЗ) составляют существенную часть активов баланса организаций. С 1 января 2002 года их учет необходимо производить в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. приказом Минфина России от 09.06.01 N 44н). В состав материально-производственных запасов включаются: сырье, материалы и т. п., используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для управленческих нужд; готовая продукция; товары.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, относящиеся ранее к МПЗ, в ПБУ 5/01 не упомянуты. Активы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, используемые в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг, для управленческих нужд организации), относятся к основным средствам (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 N 26н). Причем независимо от их первоначальной стоимости.

Единицей бухгалтерского учета МПЗ кроме ранее используемого номенклатурного номера может быть партия, однородная группа и т. п. При этом выбранная единица должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Целью курсовой работы является изучение структуры материально-производственных запасов, поступления и выбытия МПЗ, оформление бухгалтерской отчетности.

Классификация материально-производственных запасов

Целью бухгалтерского учета материально-производственных запасов является контроль операций, связанных с заготовлением (приобретени­ем), а также наличием и движением материалов. В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве

продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

предназначенные для продажи;

используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Готовая продукция - это активы, законченные обработкой, если исходить из того, что готовая продукция - это всегда результат видоизменения активов:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - приобретение сырья для производственной деятельности;

Дебет 20 "Основное производство" Кредит 10 "Материалы" - отпуск сырья в производство;

Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принятие к учету готовой продукции.

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. В качестве товаров по дебету счета 41 "Товары" могут быть приняты к учету те запасы, которые приобретаются для последующей перепродажи без переработки. Если же приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном (измененном) виде, то они подлежат принятию к учету в качестве материалов по дебету счета 10 "Материалы". Исходя из целей последующего использования должны приниматься к учету любые активы организации.

Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально - производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. ПБУ 5/01 не применяется в отношении:

активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;

активов, характеризуемых как незавершенное производство.

Таким образом, к материально - производственным запасам не относятся:

основные средства, которые в соответствии с ПБУ 6/01 учитываются на счетах 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности";

остатки незавершенного производства, отражаемые по дебету счетов затрат на производство (20-29).

Вместе с тем не являются материально - производственными запасами также имущество или расходы организации, которые не подпадают ни под одно из

условий, предусмотренных ПБУ 5/01, а именно:

не используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

не предназначенные для продажи;

не используемые для управленческих нужд организации.

Оценка материально - производственных запасов

Материалы могут поступить в организацию одним из следующих спо­собов:

приобретение за плату, в том числе по договорам мены;

поступление в качестве вклада в уставный капитал;

безвозмездное поступление;

изготовление собственными силами;

получение при ликвидации и демонтаже основных средств;

выявление излишков при инвентаризации имущества.

В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 материалы принимаются к учету по их фактической себестоимости.

Под фактической себестоимостью материалов для целей бухгалтерс­кого учета понимается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление, доставку, а также приведение в состояние, в котором они пригодны к использованию.

Для целей налогообложения прибыли, согласно п. 2 ст. 254 НК РФ, стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением то­варно-материальных ценностей.

В пункте 5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 (далее - Методические рекоменда­ции), также сказано, что товарно-материальные ценности (материаль­но-производственные запасы), включаемые в состав материальных рас­ходов, учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением этого имущества, включая транспортные расходы.

Порядок определения фактической себестоимости материалов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету и для целей нало­гообложения прибыли, приведен в таблице.

Способ поступления материалов

Фактическая себестоимость


в бухгалтерском учете

для целей налогообложения прибыли

Приобретение за плату

Фактические затраты на приобретение включают:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультацион­ные услуги, связанные с приобрете­нием материалов;

• таможенные пошлины;

• невозмещаемые налоги, уплачивае­мые в связи с приобретением едини­цы материалов;

вознаграждения, уплачиваемые по­среднической организации, через ко­торую приобретены материалы;

• затраты по заготовке и доставке ма­териалов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частно­сти:

- затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,

- затраты за услуги транспорта

по доставке материалов до места их использования, если они не включены в цену, установленную договором;

- начисленные проценты по креди­там, предоставленным поставщи­ками (коммерческий кредит);

- начисленные до принятия к бухгал­терскому учету материалов процен­ты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих материалов;

• затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригод­ны к использованию в запланирован­ных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик получен­ных запасов, не связанные с произ­водством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

• иные затраты, непосредственно свя­занные с приобретением материалов

Стоимость материалов, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответ­ствии с НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посред­ническим организациям, ввозные тамо­женные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материа­лов (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Внесение в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации

Денежная оценка, согласованная учре­дителями (участниками) организации (п. 8 ПБУ 5/01), фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01)

Порядок определения фактической се­бестоимости материалов, вносимых в качестве вклада в уставный (складоч­ный) капитал, ст. 254 НК РФ не опре­делен.

Однако поскольку получение материа­лов как вклада в уставный капитал мож­но считать их приобретением, то стои­мость этих материалов будет опреде­лена как денежная оценка, согласован­ная учредителями, увеличенная на стои­мость затрат по их доставке и приведе­ние в состояние, в котором они пригод­ны для использования

Получение по договору дарения и иные случаи безвозмездного полу­чения

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01), фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01)

Порядок определения фактической се­бестоимости материалов, полученных безвозмездно, в ст. 254 НК РФ не при­веден

Приобретение в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств

Рыночная стоимость обмениваемого имущества (п. 10 ПБУ 5/01), фактиче­ские затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использо­вания (п. 11 ПБУ 5/01)

Поскольку договор мены является част­ным случаем договора купли-продажи, то стоимость полученных в обмен на другое имущество материалов будет определяться в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ, то есть исходя из стои­мости выбывающего имущества

Поступление в связи с ликвидацией или демонтажом объектов основных средств, не­завершенного строи­тельства и иного иму­щества

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01)

Порядок определения стоимости мате­риалов, приходуемых в связи с ликви­дацией или демонтажем объектов основных средств, незавершенного строительства и иного имущества в ст. 254 НК РФ не приведен

Выявление излишков при инвентаризации имущества

Рыночная стоимость на дату проведе­ния инвентаризации (пп. «а» п. 28 По­ложения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержден­ного приказом Минфина России от 29.07.98 №34)

Порядок определения стоимости мате­риалов, выявленных как излишки при проведении инвентаризации, в ст. 254 НК РФ не определен

Изготовление собст­венными силами

Фактические затраты, связанные с про­изводством данных материалов. Учет и формирование затрат на производст­во материалов осуществляется в по­рядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции (п. 7 ПБУ 5/01)

Оценка материалов производится исхо­дя из оценки готовой продукции в соот­ветствии со ст. 319 НК РФ

Отпуск материально - производственных запасов

Материалы могут выбывать с баланса по следующим причинам:

при отпуске в производство;

при продаже;

при безвозмездной передаче;

при взносе в качестве вклада в уставный капитал;

при списании со счетов учета при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий;

как пришедшие в негодность по истечении срока хранения;

как морально устаревшие.

Но независимо от причин выбытия материалов п. 16 ПБУ 5/01 допус­кает производить их оценку одним из следующих способов:

по себестоимости каждой единицы;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально- производственных запасов (способ ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения материалов (метод ЛИФО).

Те же методы оценки материалов установлены п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ для исчисления затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Значит, в данном случае налоговый учет совпадает с бухгалтер­ским (при условии, что совпадает и первоначальная (учетная) стоимость материалов — бухгалтерская и «налоговая»).

Оценка материалов по себестоимости каждой единицы применяется в том случае, если материалы, используемые организа­цией, должны учитываться отдельно (например, драгоценные металлы и камни) либо не могут заменять друг друга.

Оценка материалов по методу средней себестоимости

производится путем деления стоимости материалов, поступивших за месяц, на их количество.

На практике этот метод применяется чаще всего, так как он соединя­ет простоту расчетов и высокую достоверность отчетных данных.

Средняя себестоимость определяется путем суммирования стоимости остатка материалов на начало периода и всех затрат на приобретение партий данного материала, поступивших за отчетный период, и деления полученной суммы на общее количество материалов, имевшихся на на­чало периода и поступивших за отчетный период.

Оценка материалов по методу ФИФО

осуществляется исходя из допущения, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления), то есть запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения партий с учетом се­бестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При этом оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, произ­водится по фактической себестоимости последних партий материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитыва­ется себестоимость партий, более ранних по времени приобретения (п. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету материалов, ут­вержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, далее — Методические указания по учету материалов).

Оценка материалов по методу ЛИФО

осуществляется исходя из допущения, что запасы, первыми поступа­ющие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимо­сти последних в последовательности приобретения. При этом оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, произ­водится по фактической себестоимости ранних по времени приобрете­ния партий материалов, а в себестоимости проданных товаров, продук­ции, работ, услуг учитывается себестоимость партий, поздних по време­ни приобретения (п. 77 Методические указания по учету материалов).

Если проанализировать полученные результаты, становится очевидным, что самым простым является метод списания по себестоимости каждой единицы материалов. Но на практике он применяется реже, чем другие три. Во всех остальных случаях (метод списания по средней себестоимости материалов, ФИФО и ЛИФО) суммарная сто­имость остатка на конец отчетного периода и материалов, отпущенных в производство, будет одинаковой.

Значит, при выборе метода определения себестоимости материалов при их списании мы ничего не приобретаем и не теряем. Метод средней себестоимости хорош своей простотой. Методы ФИФО и ЛИФО позволяют несколько завышать или зани­жать затраты, что в конечном счете может обернуться временной эконо­мией на налогах (ведь чем выше затраты, тем ниже налог на прибыль). Но поскольку такая экономия временная, предприятие для ведения учета должно выбирать один из методов оценки материалов исходя из соб­ственных потребностей, и использовать его, невзирая на то, какие партии материалов реально отпускаются со склада в производство.

В соответствии с п. 86 Методических рекомендаций транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, отпущенным в про­изводство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячно­му списанию на те счета бухгалтерского учета, на которых отражен рас­ход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживаю­щих производств и хозяйств и другие).

Реализация излишков материалов признается операционными доходами, обороты по реализации материалов в бухгалтерском учете отража­ются по балансовому счету 91 «Прочие доходы и расходы» и в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках за от­четный период.

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 товарами признаются материально-производ­ственные запасы, приобретенные или полученные от других лиц и пред­назначенные для продажи.

Реализация товаров в любом случае признается обычным видом дея­тельности (даже если организация вообще-то и не занимается торгово-закупочной деятельностью), обороты по реализации товаров в бухгалтер­ском учете отражаются по балансовому счету 90 «Продажи» и в разделе I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» Отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

При безвозмездной передаче материалов расходами в бухгалтерском учете будет считаться их стоимость, по которой они приняты к учету (точ­нее, по которой они выбывают с учета в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01), и другие расходы, связанные с передачей.

Для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с безвоз­мездной передачей имущества, не признаются расходами, уменьшающи­ми сумму полученных доходов.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально - производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально - производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Материально - производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

о способах оценки материально - производственных запасов по их группам (видам);

о последствиях изменений способов оценки материально - производственных запасов;

о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог;

о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Основные проводки:

Запасы приняты к учету на основании первичных документов:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

сумма НДС выделена в первичных документах отдельной строкой;

Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

списание материально - производственных запасов на издержки производства и обращения (на продажу и т.п.):

Дебет 20 "Основное производство" (23, 35, 26, 29, 44, 90, 91 и т.п.) Кредит 10 "Материалы" (41 "Товары") - списание запасов;

Дебет 20 "Основное производство" (23, 35, 26, 29, 44, 90, 91 и т.п.) Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - списание НДС.

Исходя из соответствующих технологий (калькуляций, смет и т.п.) все фактические затраты организации по производству материально - производственных запасов собираются по дебету счетов учета производственных затрат:

Дебет 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (69, 02, 25, 26, 10, 60 и т.п.).

Изготовленные силами организации материально-производственные запасы принимаются к учету по дебету счетов учета этих запасов:

Дебет 43 "Готовая продукция" (10 "Материалы", 21 "Полуфабрикаты собственного изготовления") Кредит 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").

В бухгалтерском учете у принимающей стороны вклад в уставный капитал основными средствами отражается следующим образом:

Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит 80 "Уставный капитал" - отражение задолженности учредителей по их вкладам по зарегистрированному размеру уставного капитала.

Фактическое поступление имущества в качестве вклада в уставный капитал отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 75 "Расчеты с учредителями".

Впоследствии полученные товарно-материальные запасы списываются на издержки производства и обращения или на продажу в той оценке, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету, и в этой же оценке принимаются для целей налогообложения:

Дебет 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") Кредит 10 "Материалы" - списание материалов на производство;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 10 "Материалы" - продажа материалов;

Дебет 90 "Продажи" Кредит 41 "Товары" - продажа товаров.

Дебет счетов учета активов Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления" - принятие к учету активов, полученных организацией безвозмездно;

Дебет 98-2 "Безвозмездные поступления" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - признание доходов от безвозмездных поступлений по мере их использования (отпуска материалов, амортизации основных средств и т.п.).

Применительно к материально - производственным запасам данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления" - принятие к учету активов, полученных организацией безвозмездно;

Дебет 98-2 "Безвозмездные поступления" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - признание доходов от безвозмездного поступления имущества по мере его списания в производство или на продажу:

Дебет 20 "Основное производство" (26, 44 , 90, 91 и т.п.) Кредит 10 "Материалы" (41 "Товары").

Метод отнесения затрат по заготовке и доставке товаров:

- либо на стоимость приобретенных товаров - в дебет счета 41 "Товары";

- либо на расходы на продажу - в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

При принятии товаров к учету в розничной торговле сразу же формируется продажная цена (которая в обязательном порядке указывается на ценниках товаров) за счет увеличения покупной стоимости товаров на сумму торговых наценок:

Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка";

в части реализованного товара:

Дебет 90 "Продажи" Кредит 41 "Товары".

Производится сторнирование суммы скидок: (Дебет 90 "Продажи" Кредит 42 "Торговая наценка") и в результате формируется достоверный финансовый результат от реализации товаров в розничной торговле.

При принятии материально - производственных запасов к учету:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - цена в иностранной валюте должна пересчитываться в рубли.

После фактической оплаты кредиторской задолженности:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 52 "Валютные счета" - образуется разница между оценкой материально - производственных запасов на дату принятия их к учету и на дату их оплаты, которая в качестве курсовой разницы списывается в счет 91 "Прочие доходы и расходы";

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отрицательная курсовая разница (курс иностранной валюты возрос за период между датой принятия к учету запасов и датой их оплаты);

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - положительная курсовая разница (курс иностранной валюты снизился за период между датой принятия к учету запасов и датой их оплаты).

Заключение

Материально-производственные запасы являются основным (после денежных средств) оборотным активом большинства предприятий, относящихся к торговой и производственной сфере. Поскольку материально-производственные запасы являются основной материальной составляющей производственного цикла, их учет исключительно важен для всех уровней учета и его пользователей. В большинстве отраслей материальных запасов также являются основной составляющей прямых материальных затрат, отдельно учитывающихся как себестоимость продукции или себестоимость продаж. В большинстве случаев именно материально-производственные запасы являются основной составляющей себестоимости продукции, которая показывает эффективность данного вида деятельности как такового, а также действенность управленческих усилий. Для торговых и производственных предприятий детальный материальный учет является наиболее важным. Для предприятий, оказывающих консультационные услуги, более важным будет учет МПЗ, используемых для поддержания функционирования офиса и консультантов. Данные МПЗ относятся к косвенным затратам фирмы в целом.

Правильный учет материально-производственных запасов также очень важен вследствие существенного влияния правильности расчета товарных запасов на финансовую отчетность и финансовый результат компании в целом. Существует мнение, что основной целью материального учета является именно точное определение прибыли (и, как следствие, оценки собственного капитала), а не фактической стоимости запасов. Большинство инвесторов и кредиторов принимают свои решения именно на основе размеров прибыли, указанной в финансовой отчетности, и оценки МПЗ, а также четкости соблюдения их учета.

Список литературы

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н

22 ПБУ: Практический комментарий. — М.: Информцентр ХХI века, 2004. — 440с.

Сборник задач по бухгалтерскому учету: учеб. Пособие / Под ред. А.Д. Ларионова. — 3-е изд., перераб и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. — 704с.

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учёт» учебное пособие – 4-е издание, перераб. и доп. – М. Инфра-М, 2002 – 640с. (Серия «Высшее образование»).

Захарьин В.Р. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. — М.,2002. — 144стр.

"Финансовая газета" от 23.08.2005 П. Мирошникова, Минфин России


1. Реферат Кризис политической системы СССР в период 1985-1991гг
2. Реферат Финансовая политика 4
3. Реферат Michaelangelo Essay Research Paper The Italian painter
4. Реферат на тему Государственные социальные внебюджетные фонды
5. Реферат Развитие и становление экологического права в России
6. Реферат Оптмизация сайта мета теги
7. Реферат Лаовай
8. Реферат Великая Отечественная война в лице молодежи
9. Реферат на тему Propaganda During Ww1 Essay Research Paper The
10. Реферат Сьєра-Леоне економіко-географічна характеристика країни