Министерство образования и науки Республики Казахстан

Карагандинский банковский колледж

Кафедра: «Финансы и бухгалтерский учёт»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

на тему

«Учет займов банковскими и небанковскими учреждениями»

Караганда 2008г.

Содержание

Введение

1. Экономическая сущность банковских займов, их роль в организации деятельности предприятия

1.1 Сущность банковских займов, их классификация и задачи учёта

1.2 Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот

2. Учёт займов банковскими и небанковскими учреждениями на примере ТОО "Стройкам"

2.1 Краткая характеристика ТОО "СтройКам" и условия финансирования его банком

2.2 Документальное оформление и учёт краткосрочного и долгосрочного банковского займа

2.3 Порядок стратегия банковских займов в финансовой отчётности

3. Учёт займа небанковских учреждений

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В своем Послании народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» от 6 февраля 2008 года Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаев отметил: «В настоящее время важнейшей задачей, стоящей перед казахстанским обществом, является повышение конкурентоспособности нашей экономики». /1/

На путь формирования встали все отрасли экономики с целью проведения отечественной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами. В последние годы в нашей стране была проведена большая работа по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности. В условиях экономической реформы повышается роль учета займов банка, а также их эффективное использование, поэтому необходимо ведение качественного учета в этой сфере.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В настоящее время каждый хозяйствующий субъект испытывает дефицит денежных средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы дипломной работы.

Бухгалтерский учет займов банковскими и небанковскими учреждениями на предприятии ведется в соответствие с национальным стандартом финансовой отчетности №2 от 21.06.2007г. В данной работе рассматривается казахстанская практика учета займов с использованием Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185.

Цель курсовой работы – исследовать аспекты учета займов банковскими и небанковскими учреждениями.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи курсовой работы:

• рассмотреть экономическую сущность банковских займов, изучить их классификацию и задачи учета;

• изучить практику учета займов банка банковскими и небанковскими учреждениями на предприятии ТОО «СтройКам»;

• изучить порядок отражения информации по займам банка в финансовой отчетности.

Объектом исследования является практические материалы действующего предприятия ТОО «СтройКам».

Предмет исследования – учет займов на предприятии ТОО «СтройКам».

Учет кредитов на предприятии регулируется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы послужили Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета: Радостовец В.К., Сейдахметова Ф.С., Попова Л.А., Нурсеитов Э.О. и др.

1. Экономическая сущность банковских займов, их роль в организации деятельности предприятия

1.1 Сущность банковских займов, их классификация и задачи учёта

В настоящее время роль кредитов и займов резко возросла. Значение кредитов и займов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков./8, c. 75/

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации.

Заемный капитал – это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности. Необходимость привлечения заемного капитала должна обосновываться предварительно сделанным расчетом потребности в оборотных средствах.

В состав заемных средств входят финансовый кредит, полученный от банковских и небанковских финансово-кредитных учреждений, коммерческий кредит от поставщиков, кредиторская задолженность предприятия, задолженность по эмиссии долговых ценных бумаг и др. В бухгалтерском учете заемные средства и кредиторская задолженность отражаются отдельно. Поэтому в широком смысле возможно выделение заемных средств и в узком смысле – собственно финансового кредита. Разница между заемными средствами в широком и узком смысле представляет собой привлеченные средства. С одной стороны, привлечение заемных средств – это фактор успешного функционирования предприятия, который способствует быстрому преодолению дефицита финансовых ресурсов, свидетельствует о доверии кредиторов и обеспечивает повышение рентабельности собственных средств. С другой стороны, предприятие обременяется финансовыми обязательствами. Одна из главных оценочных характеристик эффективности управленческих финансовых решений – величина и эффективность использования заемных средств.

Заемный капитал может использоваться как для формирования долгосрочных финансовых средств в виде основных фондов (капитала), так и для формирования краткосрочных (текущих) финансовых средств для каждого производственного цикла.

Заемный капитал - капитал, которым предприятие владеет лишь определенное время, по окончании которого капитал должен быть возвращен его собственнику с оплатой за временное владение. В состав заемного капитала кроме взятых у банка кредитов входят также капитал, привлеченный выпуском ценных бумаг (кроме акций), и арендованные предприятием машины, оборудование, здания.

Заемный капитал фирмы представлен следующими основными формами:

1. Долгосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства (задолженность по налоговому кредиту, задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в предусмотренный срок.

2. Краткосрочные финансовые обязательства. К ним относятся все формы привлеченного заемного капитала со сроком его использования до одного года. Основными формами этих обязательств являются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные заемные средства (как предусмотренные к погашению в предстоящем периоде, так и не погашенные в предусмотренный срок), различные формы кредиторской задолженности торгового предприятия (по товарам, работам и услугам; по выданным векселям; по полученным авансам; по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; по оплате труда; с дочерними предприятиями; с другими кредиторами) и другие краткосрочные финансовые обязательства.

Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних местах высвобождаются временно свободные средства, выступающие источником кредита, на других возникает потребность в кредите, например, для расширения производства. Таким образом, кредит способствует экономическому росту: кредитор получает плату за кредит, а заёмщик увеличивает свои производственные фонды и обновляет их.

Необходимость роста конкурентоспособности повышает требования к качеству менеджмента предприятий. Рост уровня управления немыслим без применения формализованного, научно обоснованного подхода к принятию управленческих решений. Рассмотрим пример научного подхода к принятию решения о привлечении банковского кредита для финансирования текущих расходов предприятия.

Методика расчета необходимости привлечения банковского кредита для финансирования текущих расходов предприятия представляет собой логическую процедуру оценки целесообразности использования банковского кредита как инструмента внешнего финансирования.

Расчет потребности в банковском кредите основывается на следующих основных условиях. Во-первых, возможность привлечения кредитных ресурсов рассматривается как одна из альтернатив устранения временного разрыва между притоком и оттоком денежных средств. Решение о привлечении кредита принимается при условии большей экономической целесообразности данного способа внешнего финансирования, по сравнению с прочими имеющимися в наличии способами покрытия кассового разрыва. Во-вторых, система планирования на предприятии должна поддерживать функцию имитационного моделирования. Для выбора оптимального источника финансирования важно иметь возможность осуществления предварительной оценки последствий принятия различных решений - в данном случае при использовании тех или иных способов покрытия кассового разрыва.

Заемный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:

1. Достаточно широкими возможностями привлечения, особенно при высоком кредитном рейтинге фирмы, наличии залога или гарантии поручителя.

2. Обеспечением роста финансового потенциала предприятия при необходимости существенного расширения его активов и возрастания темпов роста объема его хозяйственной деятельности.

3. Более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом за счет обеспечения эффекта «налогового щита» (изъятия затрат по его обслуживанию из налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль).

4. Способностью генерировать прирост финансовой рентабельности (коэффициента рентабельности собственного капитала).

В то же время использование заемного капитала имеет следующие недостатки:

1. Использование этого капитала генерирует наиболее опасные финансовые риски в хозяйственной деятельности предприятия - риск снижения финансовой устойчивости и потери платежеспособности. Уровень этих рисков возрастает пропорционально росту удельного веса использования заемного капитала.

2. Активы, сформированные за счет заемного капитала, генерируют меньшую (при прочих равных условиях) норму прибыли, которая снижается на сумму выплачиваемого ссудного процента во всех его формах (процента за банковский кредит; лизинговой ставки; купонного процента по облигациям; вексельного процента за товарный кредит и т.п.).

3. Высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка. В ряде случаев при снижении средней ставки ссудного процента на рынке использование ранее полученных кредитов (особенно на долгосрочной основе) становится предприятию невыгодным в связи с наличием более дешевых альтернативных источников кредитных ресурсов.

4. Сложность процедуры привлечения (особенно в больших размерах), так как предоставление кредитных средств зависит от решения других хозяйствующих субъектов (кредиторов), требует в ряде случаев соответствующих сторонних гарантий или залога (при этом гарантии страховых компаний, банков или других хозяйствующих субъектов предоставляются на платной основе).

Таким образом, предприятие, использующее заемный капитал, имеет более высокий финансовый потенциал своего развития (за счет формирования дополнительного объема активов) и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности. Однако в большей мере генерирует финансовый риск и угрозу банкротства (возрастающие по мере увеличения удельного веса заемных средств в общей сумме используемого капитала)./3, c. 47/

Теперь рассмотрим роль и задачи учета кредитов и займов на предприятии. Денежные средства являются составной частью оборотных активов предприятия. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Кредитные денежные средства поступают на предприятие от банков и других кредитных учреждений. При этом важной задачей является их правильное использование и контроль за сохранностью. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Промежуточный финансовый учет кредитных средств имеет важное значение для укрепления платежной дисциплины и для эффективного использования финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль над соблюдением дисциплины, правильностью и эффективностью использования кредитных средств, обеспечением сохранности документов, сопровождающих учет кредитных операций предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование кредитных ресурсов может и должно не только вывести предприятие из временного неустойчивого финансового состояния, но и принести предприятию дополнительный доход.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кредитов и займов являются:/4, c.169/

• проверка правильности оформления, законности документов,

• своевременное и полное отражение операций в учете.

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов с кредитными организациями;

• своевременное проведение инвентаризации расчетов с банками и отражение ее результатов в учете.

1.2 Порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот

Многие предприятия прибегают к займам с целью привлечения дополнительных денежных средств для приобретения основных средств, осуществления строительства, пополнения оборотных средств или с иными целями, связанными с развитием своего бизнеса. Самым распространенным способом привлечения заемных средств является получение займа (кредита) в банке. Согласно ст. 30 Закона Республики Казахстан от 31.08.1995 г. № 2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» банковской деятельностью является осуществление банковских операций. К банковским операциям, в частности, относятся заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности. /10, c. 43/

Возвратность кредитов может обеспечиваться неустойкой, штрафом, пеней, залогом, гарантией, поручительством и другими способами, предусмотренными законодательством или договором.

Согласно ст. 293, 294 Гражданского кодекса РК неустойкой, штрафом, пеней признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Соглашение о нейстойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.

Наиболее распространенной формой обеспечения обязательств должника по кредитному договору является залог. В соответствии со ст. 299 Гражданского кодекса РК залогом признается такой способ обеспечения исполнения обязательства, в силу которого кредитор (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед дургими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодатель), за изъятиями, установленными Гражданским кодексом РК. /2/

Предметом залога может быть любое имущество, в т.ч. вещи и имущественные права. Деньги являющиеся предметом залога, должны быть размещены в банке. Залог ценных бумаг акционерных обществ (в т.ч. банков), других лиц осуществляется с учетом законодательства о ценных бумагах.

Другими, довольно часто используемыми на практике способами обеспечения исполнения обязательства по кредиту являются гарантия и поручительство. В силу гарантии гарант обязывается перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично солидарно с должинком, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами. В силу поручительства поручитель обязуется перед кредитором другого лица (должника) отвечать за исполнение обязательства этого лица полностью или частично субсидиарно. Гарантия и поручительство возникают на основании договоров гарантии и поручительства, кототрые должны быть заклюсены в письменной форме. Выдачу банковских гарантий и поручительств могут осуществлять банки воторого уровня на основании лицензий Национального Банка РК в соответствии с нормами Гражданского кодекса РК, а также с учетом требований номативных правовых актов Национального Банка РК в соответствии

Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный статус, определяемый решением Националького банка на открытие и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются только кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт. Предпочтение отдается клиентам, обеспечивающим исполнение договорных обязательств и хранящим свои средства в депозитах и на счетах в данном банке.

Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством (заявка на кредит), в котором указывается целевое назначение и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления.

Предприятия, впервые обратившиеся в банк за кредитом, предоставляют также Устав и копии учредительных документов, положений, договоров аренды, регистрационных удостоверений (свидетельств) и другие документы, подтверждающие правомочность клиентов в получении кредитов.

В зависимости от цели получения кредита и срока пользования, хозяйствующие субъекты по просьбе банка предоставляют следующие материалы:

- заявку на кредит, которая должна содержать следующую информацию: вид кредитования (заем, кредитная линия), сумму банковского займа, срок его предоставления и цели использования, перечень предполагаемого обеспечения возврата, с указанием технической характеристики и балансовой стоимости, дату составления, подпись первого руководителя и оттиск печати, анкету заемщика;

- документы, подтверждающие правовой статус заемщика - учредительные документы, копии: устава, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица-заемщика, статистической карточки, свидетельства налогоплательщика, выданного налоговым органом, подтверждающего факт постановки заемщика на налоговый учет;

- лицензию на осуществление деятельности (в случае, если деятельность компании относится к категории лицензируемой);

- акт сверки с налоговой инспекцией на дату подачи заявки на получение кредита, подтверждающий отсутствие (наличие) задолженности заемщика по обязательным платежам в бюджет./9, c. 314/

Юридические лица, созданные в форме открытых (закрытых) акционерных обществ, дополнительно представляют:

- нотариально заверенную копию проспекта эмиссии ценных бумаг;

- свидетельство о государственной регистрации выпуска ценных бумаг;

- копии: отчета о выпуске и размещении ценных бумаг (для АО), объявления, опубликованного в печатном издании (если сумма банковского займа составляет 25% и более от балансовой стоимости активов заемщика);

- финансовые документы (баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств) по состоянию на 1 января за три последних года с отметкой органов налоговой службы, квартальные балансы текущего года;

- расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности на последнюю отчетную дату с указанием срока образования задолженности и срока ее погашения, основных средств (в случае выставления в залог основных средств при производственной деятельности);

- бизнес-план (технико-экономическое обоснование);

- протокол собрания акционеров (участников) с решением о привлечении кредита и передаче в залог имущества;

- приказ о назначении директора;

- справку из обслуживающих банков об отсутствии задолженности по займам и другим неисполненным требованиям;

- документы, подтверждающие целевое использование банковского займа;

- необходимые контракты по проекту;

- документы по залогу.

В необходимых случаях в банк предоставляются проект (рабочий проект) на строительство (реконструкцию) предприятия, отвечающий требованиям, установленным законодательством, экологическим и другим нормам, а также заключения экспертных органов по проектно-сметной документации, подтверждающие соблюдение изложенных норм, договора подряда, внутрипостроечный титульный список и другие документы.

До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика, изучить факторы, которые могут повлечь непогашение кредита; репутацию заемщика, своевременность погашения им ранее полученных кредитов (в том числе и в других банках), отношение к другим обязательствам; финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность баланса, эффективность использования оборотных средств; возможность заемщика погасить полученный кредит за счет дохода от кредитуемого мероприятия либо за счет его дохода в целом.

Банк выдает кредит при условии предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им, обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.

Залоговое право банка на имущество заемщика оформляется договором залога имущества, дающим банку право в случае нарушения договора должником, получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. При объявлении заемщика неплатежеспособным и банкротом, залоговое обязательство дает право выручку от реализации заложенного имущества направить на погашение кредита. Договор о залоге заключается в письменной форме без нотариального удостоверения, за исключением договора о залоге жилого дома. В залог может быть предоставлено имущество, которое имеет денежную оценку, в том числе и ценные бумаги. Заложенные ценности, как правило, остаются во владении заемщика, который вправе их реализовать или переработать в своем производстве, но при условии замены выбывших другими ценностями. Заложенные ценные бумаги передаются в банк на хранение после подписания кредитного договора и возвращаются заемщику после полного погашения кредита и уплаты процентов по нему. В случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства, удовлетворение требования банка из стоимости заложенного имущества производится по решению суда.

Гарантии представляются в письменном виде и являются обязательством данного предприятия погасить полностью или частично задолженность по ссуде и проценты по ней другой стороной. Гарант представляет гарантийное письмо в учреждение банка по месту нахождения своего счета, где оно хранится до полного погашения кредита и процентов по нему. В банк заемщика предоставляется копия с отметкой банка-гаранта о принятии гарантии, т.е. с подписями руководителя и главного бухгалтера банка-гаранта, скрепленными банковской печатью. Гарантия предоставляется до выдачи кредита; она может быть истребована и от заемщика, обратившегося в банк за отсрочкой платежа по нему.

Страхование ответственности заемщика за непогашение кредитов осуществляется в соответствии с Законом "О страховой деятельности" Республики Казахстан (от 18.12.2000г. №126-2). /5/

Банк может самостоятельно застраховать выданный заемщику кредит путем заключения со страховой компанией договора о добровольном страховании кредитного риска. При этом банк может предусмотреть в кредитном договоре возмещение заемщиком банку суммы страховых платежей, уплаченных банком по договору добровольного страхования ответственности заемщика за непогашение кредита.

Кредиты заемщику выдаются в соответствии с заключенным кредитным договором (соглашением), в котором должны быть предусмотрены цель, сумма и срок кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку, формы проверки обеспечения и целевого использования кредита, процедура реализации заложенного имущества в счет погашения задолженности по кредиту, содержание информации, предоставляемой банку для проверки обеспечения.

Банк может заключить договор на кредитное обслуживание заемщика на год или более длительный срок. Условия договора и кредитного соглашения определяются для каждого клиента индивидуально.

Краткосрочные кредиты предоставляются, исходя из оборачиваемости кредитуемых материальных ценностей и окупаемости затрат, и, как правило, на срок не более 12 месяцев. В отдельных случаях, в зависимости от специфики производственного цикла, кредиты могут выдаваться и на более длительные сроки, но не более двух лет.

В соответствии с порядком и условиями выдачи и погашения краткосрочного кредита, предусмотренными в кредитном договоре, кредитным отделом банка оформляется распоряжение на его выдачу. Кредит выдается независимо от наличия средств на расчетном счете заемщика и предоставляется, как правило, в безналичном порядке путем оплаты со ссудного счета заемщика расчетно-денежных документов или перечисления средств на его расчетный счет.

Контроль за обеспечением банковских кредитов залогом у постоянно кредитующихся заемщиков осуществляется по бухгалтерским балансам на отчетные даты. На внутриотчетные даты (ежемесячно, ежеквартально) проверка осуществляется при неустойчивом финансовом положении заемщика (невыполнение плана доходов, несвоевременная выплата заработной платы, несвоевременный возврат ссуд банка, неплатежи поставщикам и т.д.).

Периодический контроль за обеспеченностью банковских кредитов у заемщиков, систематически пользующихся ими, осуществляется путем анализа, при ведении дела (досье) на заемщика, состояния его фактических запасов и затрат по квартальным балансам, изменений дебиторской и кредиторской задолженности.

При наличии в банке информации (по данным бухгалтерского баланса) о снижении остатков запасов и затрат без соответствующего погашения банковских кредитов и изменения кредиторской задолженности, банк осуществляет проверку наличия залога у данного заемщика по очередному балансу, а при необходимости - по данным складского и бухгалтерского учета в натуральном выражении.

2. Учёт займов банковскими и небанковскими учреждениями на примере ТОО «СтройКам»

2.1 Краткая характеристика ТОО «СтройКам» и условия финансирования его банком

ТОО «СтройКам» находится по адресу: Республика Казахстан, 100019, г. Караганда, район имени Казыбек би, переулок Бульварный, 61. ТОО «СтройКам» было организовано в июне 2006 года, с целью осуществления инвестиционного проекта «Промышленный комплекс по переработке и производству фракционного щебня (строительного камня)».

Форма собственности анализируемого предприятия частная. ТОО имеет самостоятельный баланс; печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках. Товариществу присвоен РНН 302000265336. Расчетный счет № 029467926 в КОФ АО «Народного Банка Казахстана». Валютный счет в евро №006070239 в КОФ АО «Народного Банка Казахстана». Валютный счет в долларах США №005070560 в КОФ АО «Народного Банка Казахстана».

Предприятие планирует строительство дробильно-сортировочной фабрики с мгновенной производительностью 130 (сто тридцать) тонн кубовидного щебня фракции 5-20 мм, 62 (шестьдесят две) тонны кубовидного щебня фракции 20-40 мм, 30 (тридцать) тонн кубовидного щебня фракций 3-5 мм.

Для этого необходимо приобретение необходимого оборудования для обслуживания дробильно-сортировочной фабрики, такого как, погрузочно-разгрузочная техника и транспорт. Предприятие может осуществлять следующие виды деятельности:/13/

• дробление, сортировка, резка, обработка, отделка строительного камня;

• реализация переработанного строительного камня;

• производство строительных материалов и их реализация;

• другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.

Финансирование основной суммы вложений в инвестиционный проект «Промышленный комплекс по переработке и производству фракционного щебня» осуществляется со стороны АО «Народный Банк Казахстана».

16 апреля 2007 года было заключено соглашение о предоставлении кредитной линии №KS01-07-22 на сумму 7 200 000 (семь миллионов двести тысяч) Евро на срок до 84 (восьмидесяти четырех) месяцев. Основными условиями предоставления кредитных средств на финансирование инвестиционного проекта «Промышленный комплекс по переработке и производству фракционного щебня (строительного камня)» являются:

• кредитная линия является невозобновляемой;

• лимит в размере 7 200 000,00 (Семь миллионов двести тысяч) Евро, в том числе 200 000 000 (двести миллионов) тенге на пополнение оборотных средств и строительно-монтажных работ. Инструменты предоставляются в Евро, долларах США и тенге. Для учета Лимита по Кредитной линии, сумма предоставленных в тенге и долларах США Инструментов, фиксируется в Евро, по учетному курсу соответствующих валют, установленному на дату выдачи такого Инструмента;

• срок кредитной линии – 84 (восемьдесят четыре) месяца;

• ставка вознаграждения:

а) за пользование банковским займом за счет средств АО «Народный Банк Казахстана» - в размере 12% (двенадцать процентов) годовых от суммы предоставленного банковского займа.

б) за пользование банковским займом, предоставленным за счет средств Иностранного финансового института - в размере, который складывается из стоимости привлечения средств Иностранного финансового института, вознаграждения (маржи) АО «Народный Банк Казахстана», а также возмещение Заемщиком всех расходов, связанных с привлечением средств Иностранного финансового института, в том числе налогов в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.

в) за предоставление гарантии/аккредитива – в размере 3% (три процента) годовых от суммы каждой предоставленной гарантии/аккредитива, а также все расходы, которые понесет АО «Народный Банк Казахстана» в связи с предоставлением гарантии/аккредитива.

В Приложении А представлена Гарантия АО «Народный сберегательный банк Казахстана» в обеспечение выполнения обязательств ТОО «СтройКам». Приблизительная схема погашения кредита представлена в Приложении Б.

2.2 Документальное оформление и учёт краткосрочного и долгосрочного банковского займа

Проанализируем действующую практику учета займов на предприятии ТОО «СтройКам».

Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии ТОО «СтройКам» производится на основе Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», национальных стандартов финансовой отчетности, Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Учетная политика предприятия строится в соответствие с предъявляемыми требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета в Республике Казахстан. Руководство предприятия строит и применяет учетную политику так, чтобы финансовая отчетность ТОО «СтройКам» соответствовала всем требованиям каждого применимого МСФО.

Рассмотрим порядок документального обеспечения кредитов на предприятии ТОО «СтройКам»

Для получения кредита ТОО «СтройКам» представляет в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:

1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).

2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита).

3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.

4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента).

5. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме).

6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.

7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.

8. Справка о полученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).

Все предъявленные ТОО «СтройКам» банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.

Одновременно с кредитной заявкой (Приложение В) ТОО «СтройКам» представляет в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия, а также другую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности.

При получении займа (кредита) у предприятия-заемщика возникает кредиторская задолженность, которая отражается в его балансе в составе обязательств (краткосрочных и/или долгосрочных).

Согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета получение кредитов или заемных средств в бухгалтерском учете ТОО «СтройКам» отражается на счетах: 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы». /3/

Кредиты могут предоставляться заемщикам как в тенге, так и в иностранной валюте, поэтому бухгалтерия обязана организовать аналитический учет к счету 3010 «Краткосрочные банковские займы» и 4010 «Долгосрочные банковские займы», в котором должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и долгосрочных кредитов и банкам их представившим, а также обороты по дебету и кредиту счета.

В связи с этим необходимо организовать аналитический учет следующим образом:

3011 "Краткосрочные банковские займы в тенге";

3012 "Краткосрочные банковские займы в валюте"./5, c. 48/

Следующим уровнем аналитического учета кредитов банков является организация учета в разрезе отдельных кредитных договоров, т.е. по субконто. При применении программы "1С: Бухгалтерия" это возможно сделать с помощью ведения справочника "Кредиты", в котором каждое субконто представляет собой один кредитный договор. При этом в параметрах субконто можно отражать всю необходимую информацию о данном кредитном договоре. Если между предприятием и банком заключен договор о предоставлении кредитной линии, то при необходимости можно вести аналитический учет по субконто в разрезе каждого транша. Траншем является каждая отдельная кредитная сумма, полученная в рамках кредитной линии. Такой глубокий аналитический учет кредитов банков в разрезе отдельных кредитных договоров и отдельных траншей позволяет:

• с наибольшей точностью вести учет кредитов банка;

• быстро получать подробную информацию о состоянии кредитных взаимоотношений с банками;

• контролировать своевременность погашения кредитов;

• значительно облегчить налоговый учет.

На этих счетах обобщается информация о полученных от банков и внебанковских учреждений кредитов и других привлеченных средств в национальной и иностранной валюте.

При получении валютных кредитов необходимо помнить следующее. Пунктом 25 Правил проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденных постановлением Правления Национального Банка РК от 20.04.2001 г. № 115, установлено, что уполномоченные банки вправе предоставлять кредиты в иностранной валюте юридическим лицам - резидентам только в безналичном порядке. Согласно п. 24 указанных Правил погашение в иностранной валюте кредитов, полученных в национальной валюте, а также вознаграждения и других платежей по ним запрещается, за исключением случаев, когда такие расчеты производятся между резидентами и нерезидентами./4/

При получении кредитов дебетуют счета 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах" - при получении денег на текущий банковский счет; 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиками и подрядчиками", 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" и кредитуют счет 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы».

При погашении кредитов дебетуют счет 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы» и кредитуют счет 1030 "Денежные средства текущих банковских счетах".

За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 "Расходы по вознаграждениям" и кредиту счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате". Оплата процентов отражается по дебету счета 3380 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" и кредиту счета 1030 "Денежные средства текущих банковских счетах.

Исчисление вознаграждения и его отражение в бухгалтерском учете производится ежемесячно, что соответствует методу начислений, в соответствии с которым доходы и расходы должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место. Расчет вознаграждения, подлежащего ежемесячно отнесению на расходы, производится в соответствии с условиями кредитного договора - ставкой вознаграждения, количеством дней в году и месяце, принятых в договоре.

Аналитический учет задолженности по вознаграждениям по счету 3380 целесообразно организовать аналогично учету по счету 3010 путем открытия аналитических счетов (субсчетов):

3381 "Краткосрочные вознаграждения к выплате в тенге";

3382 " Краткосрочные вознаграждения к выплате в валюте" и привязки этих счетов к справочнику "Кредиты" для учета задолженности в разрезе отдельных кредитных договоров и траншее по кредитной линии.

Например, предприятие ТОО «Стройкам» 3.01.2007г. заключил кредитный договор с банком в рамках кредитной линии на получение кредита в сумме 7500 долларов сроком на 1 год под 12 % годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 7500 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 7500 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит должен производиться от суммы эквивалентной 7500 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка × остаток задолженности × количество дней / 360 дней.

В бухгалтерии предприятия составили следующую корреспонденцию счетов.

1) На текущий банковский счет зачислен кредит в размере 7500 долларов (курс 133,1):

Дебет 1031 «Денежные средства на текущих

банковских счетах в тенге» - 998250 тг.

Кредит 3010 «Краткосрочные банковские займы в тенге» - 998250 тг.

2) Начислены проценты:

1 квартал: 7500×132,4×12%×90/360 = 29790 тг.

2 квартал: 7500×121,83×12%×90/360=27412 тг.

3 квартал: 7500×131,4×12%×90/360=29565 тг.

4 квартал: 7500×122,67×12%×90/360=27600 тг.

Всего начислено процентов по полученному кредиту 114367 тенге:

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» - 114367 тг.

Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» - 114367 тг.

3) Оплачена сумма начисленных процентов:

Дебет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» -114367 тг.

Кредит 1031 «Денежные средства на текущих

банковских счетах в тенге» - 114367 тг.

4) Погашена задолженность по полученному кредиту в размере основного долга, эквивалентного 7500 долларов США:

• на величину суммовой разницы, возникшей вследствие изменения курса (7500*122,67 - 7500×133,1= 78225 тг.):

Дебет 3010 «Краткосрочные банковские займы в тенге» - 78225 тг.

Кредит 6250 «Доходы от курсовой разницы» - 78225 тг.

• на сумму первоначального полученного кредита (998250 – 78225):

Дебет 3010 «Краткосрочные банковские займы в тенге» - 920025 тг.

Кредит 1031 «Денежные средства на текущих

банковских счетах в тенге» - 920025 тг.

Операции и события в иностранной валюте учитываются в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют в порядке, установленном законодательством РК о бухгалтерском учёте и финансовой отчётности. Возникшая в результате изменения курса курсовая разница по валютным кредитным обязательствам подлежит отражению в системе бухгалтерского учета на каждую отчетную дату. Отчетный период (месяц, квартал, год) определяется учетной политикой субъекта. Кроме того, курсовая разница подлежит отражению в бухгалтерском учете на момент погашения кредита (полного или частичного).

Например, ТОО «СтройКам» получило от казахстанского банка кредит согласно кредитному договору № К2 от 05.10.2006 г. Условия договора: сумма кредита - 500 000 долларов США, срок -24 месяцев, ставка вознаграждения -10%, количество дней в году - 360, количество дней в месяце равно календарному числу дней. Кредитные средства поступили на валютный счет ТОО «СтройКам» 5 октября 2006 г. Согласно условиям договора выплата вознаграждения производится ежемесячно 5-го числа, сумма основного долга погашается в конце срока - 5 октября 2008 г. Бухгалтерские проводки по учету данного кредита в 2006 г. по счету 4012 «Краткосрочные банковские займы в валюте» будут следующими.

1) Получен кредит 05.10.06 - 500 тыс.дол - курс 138):

Дебет 1030 «Денежные средства на текущих

банковских счетах» - 69 млн.тг. (500 тыс.дол)

Кредит 4010 «Долгосрочные банковские займы» - 69 млн.тг. (500 тыс.дол)

2) 31.10.06 начислена курсовая разница (курс 139)

Дебет 7430 «Расходы по курсовой разнице» - 500 тыс.тг

Кредит 4010 «Долгосрочные банковские займы» - 500 тыс.тг. (остаток 69,5 млн.тг)

3) 30.11.06 начислена курсовая разница (курс 139,5):

Дебет 7430 «Расходы по курсовой разнице» - 250 тыс.тг

Кредит 4010 «Долгосрочные банковские займы» - 250 тыс.тг. (остаток 69,75 млн.тг)

4) 31.12.06 начислена курсовая разница (курс 139,2):

Дебет 4010 «Долгосрочные банковские займы» - 150 тыс.тг. (остаток 69,6 млн.тг)

Кредит 6250 «Доходы по курсовой разнице» - 150 тыс.тг.

Бухгалтерские проводки по учету вознаграждения по данному кредиту в 2006 г. по счету 7310 будут следующими.

1) 31.10.06 (курс 139) начислены проценты за октябрь:

500000х10%: 360х26дн.

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» - 501944,3 тг.

Кредит 3380 «Краткосрочные

вознаграждения к выплате» - 501944,3 тг.

2) 05.11.06 (курс 139,8) начислена курсовая разница:

Дебет 7430 «Расходы по курсовой разнице» - 2888,89 тг.

Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» - 2888,89 тг.

3) 05.11.06 (курс 139,8) начислены проценты за 01.11-05.11:

500000х 10%: 360 x 5дн.

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» - 97 082,71тг.

Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» 97 082,71 тг.

4) 05.11.06 (курс 139,8) оплачены проценты:

Дебет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»- 601915,89 тг.

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - 601915,89 тг.

5) 30.11.06 (курс 139,8) начислены проценты за 06.11-30.11:

500 000 х 10%: 360 х 25дн.

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» - 484374,69тг.

Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» - 484374,69 тг.

6) 05.12.06 (курс 138,6) начислена курсовая разница:

Дебет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» - 3125 тг.

Кредит 6250 «Доходы от курсовой разницы» -3125 тг.

7) 05.12.06 (курс 138,6) начислены проценты за 01.12 - 05.12:

500 000 х 10%: 360 x 5 дн.

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» - 96249,38 тг.

Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» -96249,38 тг.

8) 05.12.06 (курс 138,6) оплачены проценты:

Дебет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» 577499,07тг.

Кредит 1030 «Денежные средств на текущих банковских счетах» 577499,07тг.

9) 31.12.06 (курс 139,2) начислены проценты за 06.12-31.12:

500000х 10%: 360 x 26 дн.

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» - 502666,51 тг.

Кредит 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате» - 502666,51 тг.

Всего в 2006 г. начислены проценты по кредитному договору № К2 в размере 12083,32 доллара США, что в тенговом эквиваленте составило 1682317,58 тенге (проводки: Д-т 7310 К-т 3380) по рыночному курсу на дату начисления процентов. Выплачено процентов 8 472,21 доллара США, что в тенговом эквиваленте по рыночному курсу обмена валют на дату выплаты составляет 1179 414,96 тенге.

На практике банком автоматически снимается сумма процентов по кредиту в день выплаты процентов, установленный договором. В редких случаях день выплаты совпадает с первым или последним календарным днем месяца. Так, в нашем примере днем выплаты является 5-е число. Однако в соответствии с методом начисления расходы должны быть отражены в том периоде, в котором они фактически понесены, независимо от факта оплаты. Расходы по процентам за пользование кредитом также должны отражаться в том периоде, в течение которого заемщик пользовался кредитными средствами. Особенно это важно в случаях, когда действие кредитного договора переходит с одного календарного года на другой.

Таким образом, был рассмотрен бухгалтерский учет кредитов предприятия ТОО «СтройКам».

2.3 Порядок стратегия банковских займов в финансовой отчётности

Финансовая отчетность служит основным источником информации о деятельности организации как для руководства самой организации, так и для сторонних пользователей. На основании данных финансовой отчетности осуществляется финансовый анализ деятельности организаций и принимаются управленческие решения.

Все формы финансовой отчетности составляются в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. № 234- III с изменениями и дополнениями от 28 февраля 2007г., №235-III.

Финансовая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке и по правилам, установленным МСФО №1 (IAS), НСФО№2 и приказом МФ РК от 23 мая 2007 года №184 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)» для организаций публичного интереса.

Организация составляет финансовую отчетность по принципу начисления, согласно которому операции и события признаются тогда, когда они произошли, а не по мере поступления или выплаты денег. Операции должны регистрироваться в системах бухгалтерского учета и представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках на основе непосредственного сопоставления между понесенными затратами и соответствующими статьями доходов.

Основными принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность. Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность, сопоставимость.

По данным финансовой отчётности подводятся итоги деятельности предприятия, она также служит основанием для перспективного планирования производства и анализа.

Финансовый отчет подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером, которые несут персональную ответственность за достоверность представляемого отчета.

В целях обеспечения достоверности данных отчетности проводится инвентаризация имущества, целью которой является выявление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» при раскрытии долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе должны рассматриваться следующие статьи баланса:

• обеспеченные кредиты;

• необеспеченные кредиты;

• кредиты, представляемые друг другу основной хозяйственной организацией и его дочерними организациями.

В пояснительной записке к балансу необходимо отразить процентные ставки, сроки погашения кредитов, очередность выплат и другие особенности условий кредитных договоров и условий предоставления займов.

Раскрытие текущих обязательств представляет раскрытие обязательств, подлежащих оплате сумм:

• краткосрочных кредитов и овердрафта;

• текущей части долгосрочных кредитов;

• кредиторская задолженность.

Кроме указанных раскрытий, учитываются раскрытия и других долгосрочных и текущих обязательств, в данном случае рассматриваются положения, касающиеся только темы кредитов и займов.

В соответствии с национальным стандартом финансовой отчетности №2 используют две модели признания затрат по займам:

1) модель отнесения затрат на расходы, т.е. предприятие должно признавать все затраты по займам в качестве расхода в составе прибыли или убытка за период, в котором они возникли;

2) модель капитализации затрат, предприятия принявшее решение использовать модель капитализации затрат, ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности осуществляет в соответствии с МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам».

Сторона, предоставляющая кредиты и займы, проценты, полученные по таким операциям, должна включать в доход. При этом доходы в виде процентов признаются на основе того, что процент должен признаваться на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива. Одновременно должны учитываться следующие условия признания доходом процентов:

• сумма дохода оценивается с большой долей достоверности, т.е. обе стороны сделки знают о сумме, подлежащей уплате и получению соответственно;

• имеется уверенность в том, что в результате выполнения условий договоренности между сторонами произойдет увеличение экономических выгод организации.

Начисленные суммы процентов по кредитам у заемщика отражаются по дебету счета 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Оплата процентов за кредит учитывается по счету 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 4160 «Долгосрочные вознаграждения к выплате» и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

3. Учёт займа небанковских учреждений

Предприятия могут получать займы от других юридических лиц, помимо банков и кредитных учреждений. Распространены операции по привлечению средств в виде товарного кредита, передачи имущества в доверительное управление, в аренду. Законодательством предусмотрено создание простого товарищества, в рамках которого осуществляется учет имущества, внесенного участниками договора о совместной деятельности, практикуется передача имущества на ответственное хранение. Все эти операции объединяет одно: имущество не принадлежит предприятию, но оно, на определенных законодательством условиях, пользуется им в своей финансово-хозяйственной деятельности. Согласно гражданскому законодательству, к имущественным благам и правам относятся: вещи, деньги, ценные бумаги, объективированные результаты творческой, интеллектуальной деятельности, фирменные наименования, товарные знаки и другое имущество.

Заем представляет собой договор, по которому одна сторона передает в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Источниками финансирования инвестиционного проекта «Промышленный комплекс по переработке и производству фракционного щебня (строительного камня)» являются также заемные средства юридических лиц, а именно:

• компания "STS Logistics Europe GmbH" (транспортные услуги);

• компания "MIT Machine International Trade Limited" (техника);

• компания "IVECO" (техника);

• компания "Overseas Management Corporation" (оборудование);

• компания "Metso Minerals" (оборудование).

Полученные займы от организаций отражаются на группе счетов 3020 - «Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка» и на группе счетов 4020 - «Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка».

В качестве обеспечения обязательств могут выступать гарантии третьих лиц, договоры залога, страховые полисы и др.

Компания «STONE MINERAL RESOURCES LTD» и ТОО «СтройКам» заключили договор займа, где кредитор обязуется предоставить Заемщику процентный заем, а последний обязуется возвратить заем в определенный срок и на изложенных в настоящем договоре условиях. Сумма займа составляет по настоящему договору 250 000,00 (двести пятьдесят тысяч) долларов США. Заемщик обязуется возвратить сумму займа и уплатить проценты за пользование займом (кредитом) в размере 8% годовых. Заем возвращается и проценты уплачиваются в безналичном порядке платежным документом путем перечисления необходимых денежных средств на расчетный счет Кредитора.

Рассмотрим операции по получению и возврату займа на предприятии ТОО «СтройКам».

1) Получен займ:

Дебет 1030 «Денежные средства на текущих

банковских счетах» - 250 тыс.дол.

Кредит 4020 - «Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка» - 250 тыс.дол.

2) В соответствии с договором, начислены проценты в размере 8% годовых на весь период (250000*8%*3=60000 дол.):

Дебет 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» - 60000 дол.

Кредит 4160 - «Долгосрочные вознаграждения к выплате» - 60000 дол.

Ежемесячно (60000/36 = 1666 дол.)

Дебет 7310 «Расходы по вознаграждениям» - 1666 дол.

Кредит 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» - 1666 дол.

3) Оплачены с проценты:

Дебет 4160 - «Долгосрочные вознаграждения к выплате» - 60000 дол.

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих

банковских счетах» - 60000 дол.

4) По наступлении срока платежа, установленного договором, погашен займ:

Дебет 4020 «Долгосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа и (или) Национального Банка» 250000 дол.

Кредит 1030 «Денежные средства на текущих

банковских счетах» 250000 дол.

Рассмотрен учет небанковского займа на предприятии ТОО «СтройКам», где кредитором вступает компания «STONE MINERAL RESOURCES LTD».

Заключение

В условиях рыночной экономики возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтерии предприятия. Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Поскольку бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности ведения его операций зависит вся работа предприятия. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов, а также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных как в тенге, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

В соответствии с целью и задачами курсовой работы был изучен учет займов на материалах ТОО «СтройКам», которое является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права. Основным видом деятельности объекта исследования является резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня.

Заем представляет собой договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Учет кредитов ведется на группах счетов 3 и 4 разделов Типового плана счетов по МСФО, в который включены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы полученные», 3050 «Прочие краткосрочные финансовые обязательства». Предоставленные займы отражаются на счете 3020 «Краткосрочные займы полученные», обобщающем информацию по полученным на территории Республики и за ее пределами заемным средствам от внебанковских учреждений в национальной и иностранной валютах.

В финансовой отчетности необходимо отражать процентные ставки, сроки погашения кредитов, очередность выплат и другие условия предоставления займов.

В настоящее время гарантий нормального процесса расширенного воспроизводства является финансирование капитальных вложений путем заимствования средств.

Заемный капитал - это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом, которая не принадлежит ему, но привлекается на основе банковского, коммерческого кредита или эмиссионного займа на основе возвратности.

Заемный капитал может использоваться как для формирования долгосрочных финансовых средств в виде основных фондов (капитала), так и для формирования краткосрочных (текущих) финансовых средств для каждого производственного цикла.

Список использованной литературы

1. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» от 6 февраля 2008г.

2. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.

3. Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»

4. Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, которые утверждены Постановлением Национального банка 20 апреля 2001г. № 115.

5. Закон "О страховой деятельности" Республики Казахстан от 18.12.2000г. №126-2.

6. Кодекс Республики Казахстан. О налогах и других обязательных платежах в бюджет: Алматы: ТОО «Издательство «Норма-К»,. 2002. 320 с. по состоянию законодательства на 1 января 2007 г

7. Закон Республики Казахстан“ от 28.02.07 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007. №235 – III)

8. Ильясов К.К. Финансово-кредитные проблемы развития экономики Казахстана /Под ред.– Алматы: Бiлiм, 2002 – 240 с.

9. Нурсеитов Э.Ю. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие.-Алматы, 2006.-472 с.

10. Учет денежных средств, займов, тмз, заработной платы. Производственный учет. – Алматы: Издательский дом «БИКО», 2005.-272 с.

11. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

12. Григорьев В. В., Федотова М. А. Оценка предприятия: Теория и практика: Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 1997. - 318 с.

13. Инвестиционный проект ТОО «СтройКам» на 2007 год.

14. Ершева Т.А. “Принципы кредитования и их взаимосвязь с сущностью кредита”. М.,1998г.

15. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: финансовый аспект. Учебное пособие. Караганда, 2005.-257с.

16. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.

17. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.

18. Ефимова О.Е. Финансовый анализ – М.: АО Бизнес школа, 1994

19. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика. 1993.

20. Энциклопедический словарь/ Под ред. И.А. Андриевского. - СПб: Издатели Ф.А. Брокгауз, И.Ф. Ефрон, 1990

Приложение А

АО «Народный Банк Казахстана»

Настоящая Гарантия предоставлена в пользу Акционерного общества «Народный сберегательный банк Казахстана» в обеспечение выполнения обязательств Товарищества с ограниченной ответственностью «СтройКам» по Соглашению о предоставлении кредитной линии №KS_____________ от «__» ______________ 2007 года, заключенному между Акционерным обществом «Народный сберегательный банк Казахстана» и Товариществом с ограниченной ответственностью «СтройКам».

Термины, используемые в тексте настоящей Гарантии, означают следующее:

Соглашение:

Соглашение о предоставлении кредитной линии № KS________ от «__» _______ 007 года, заключенное между Акционерным обществом «Народный сберегательный банк Казахстана» и Товариществом с ограниченной ответственностью «СтройКам».

Гарант:

АО «Караганданеруд»

Юридический адрес: РК, 100019, г. Караганда, пер.Бульварный, д.61

Фактическое местонахождение: РК, г. Караганда, пер.Бульварный, д.61

Реквизиты: РНН 301900000042, ИИК (KZT) № 6467253 и ИИК (USD) №011070059 ИИК (EUR) №002070039 в КОФ АО «Народный Банк Казахстана», г. Караганды, БИК: 191801625 телефоны: +7 (3212) 41 51 92

Кредитор:

Акционерное общество «Народный сберегательный банк Казахстана», 050046, г. Алматы, ул. Розыбакиева, 97,

ИИК ___________________, БИК 190501601, РНН 600200048129,

телефоны: 2 590 312, 2590 305, 2 590 782.

Должник:

ТОО «СтройКам».

Юридический адрес: РК, 100019, г. Караганда, пер.Бульварный, д.61

Платежные реквизиты: РНН 302 000 265 336, ИИК (KZT) №029467926, ИИК (USD) №005070560, в/с ИИК (EUR) № 006070239 в КОФ АО «Народный Банк Казахстана», БИК 191801625,

тел.: +7 (3212) 48 02 19

Термины, используемые в настоящей Гарантии и неуказанные в данной таблице, соответствуют терминам, используемым в Соглашении.

1. Гарант подтверждает, что:

• он образован (учрежден) надлежащим образом в соответствии с законодательством Республики Казахстан и вправе осуществлять деятельность по выдаче гарантий в обеспечение исполнения обязательств третьих лиц;

• предоставление настоящей Гарантии одобрено (санкционировано, утверждено) уполномоченным органом (лицом) Гаранта;

• предоставление настоящей Гарантии не противоречит законодательству Республики Казахстан;

• Гарант обладает имуществом, достаточным для исполнения его обязательств по настоящей Гарантии;

• нет никаких судебных и иных споров, судебных и иных решений, постановлений и иных обязательных к исполнению Гарантом требований государственных и иных органов, требований третьих лиц, каких-либо обременений в отношении имущества Гаранта, которые могут препятствовать или иным образом повлиять на надлежащее исполнение Гарантом обязательств по настоящей Гарантии;

• лицо, подписавшее настоящую Гарантию, имеет на это все полномочия от имени Гаранта.

2. Настоящим Гарант на условиях настоящей Гарантии принимает на себя ответственность перед Кредитором по исполнению Должником обязательств по Соглашению и в связи с этим:

• в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Должником обязательств перед Кредитором по возврату основной суммы кредита, уплате вознаграждения и возмещению всех расходов Кредитора по Договору Гарант настоящим безусловно гарантирует бесспорно выплатить по первому простому письменному требованию Кредитора деньги в пределах суммы, указанной в п.3 настоящей Гарантии, на корреспондентский счет Кредитора: ______________________, БИК 190501601 в Управлении платежных систем Национального Банка РК или иные счета Кредитора, которые Кредитор вправе указать в письменных требованиях к Гаранту по настоящей Гарантии;

• выражает свое безусловное согласие на изъятие Кредитором в безакцептном порядке на основании платежного требования-поручения суммы требования по настоящей Гарантии с любых его банковских счетов, которые уже открыты и указаны в настоящей Гарантии или которые будут открыты с предварительного письменного согласия Кредитора, либо обратить взыскание на любое имущество Гаранта;

• в течение срока Гарантии осуществлять все денежные операции через вышеуказанные счета.

• в течение срока Гарантии не открывать новые счета без предварительного письменного согласия Банка.

3. Требования Кредитора по настоящей Гарантии будут исполнены Гарантом в течение 3-х банковских дней с момента получения простого письменного требования Кредитора в отношении погашения 100% (сто) процентов от всех или любой из следующих сумм задолженности Должника перед Кредитором по Соглашению:

• по основному долгу в размере Лимита: 7 200 000,00 (Семь миллионов двести тысяч) Евро, в том числе 200 000 000 (двести миллионов) тенге;

• вознаграждение (интерес) из расчета 12% (двенадцать процентов) годовых от суммы предоставленного банковского займа;

• вознаграждение (интерес) в размере, который складывается из стоимости привлечения средств Иностранного финансового института, вознаграждения (маржи) Банка в размере 3% (три процента) годовых, а также возмещение Заемщиком всех расходов, связанных с привлечением средств Иностранного финансового института, в том числе налогов в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан;

• вознаграждение (интерес) за пользование банковскими гарантиями и/или аккредитивами– в размере 3% (три процента) годовых от суммы каждого предоставленного аккредитива/гарантии и плюс все расходы и тарифы Банка, связанные с выпуском аккредитива/гарантии;

• по неустойке за невозврат (несвоевременный возврат) кредита (денег) и суммы вознаграждения (интереса) из расчета:

• в размере 1,2 (одна целая две десятых) ставки от установленного вознаграждения за пользование Займом, начисляемого на сумму просроченной задолженности по Инструментам, в случае, если срок просроченной задолженности составляет от 1 до 10 календарных дней;

• в размере 1,35 (одна целая тридцать пять сотых) ставки от установленного вознаграждения за пользование Займом, начисляемого на сумму просроченной задолженности по Инструментам, в случае, если срок просроченной задолженности составляет от 11 до 20 календарных дней;

• в размере 1,5 (одна целая пять десятых) ставки от установленного вознаграждения за пользование Займом, начисляемого на сумму просроченной задолженности по Инструментам, в случае, если срок просроченной задолженности составляет свыше 20;

• фактически произведенные Кредитором расходы, связанные с исполнением Гарантом требований Кредитора по настоящей Гарантии, признанные сторонами посредством подписания двухстороннего акта признания задолженности.

4. Исполнение Гарантом своих обязательств по настоящей Гарантии производится в валюте тенге по курсу, устанавливаемому Кредитором на дату исполнения Гарантом названных обязательств.

5. Отношения по настоящей Гарантии регулируются законодательством Республики Казахстан.

6. Споры и разногласия, которые могут иметь место в ходе реализации отношения по настоящей Гарантии, в случае невозможности урегулирования путем переговоров, разрешается в судебном порядке в судах Республики Казахстан.

7. Настоящая Гарантия действует до полного исполнения Должником всех обязательств перед Кредитором по Соглашению, либо наступления иных оснований ее прекращения, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в зависимости от того, какое из оснований наступит раньше.

Гарант:

Президент ____________________

Главный бухгалтер _____________________

Отметка банка АО ''Народный Банк Казахстана'', обслуживающего Гаранта о регистрации (оприходовании) настоящей Гарантии без финансовых обязательств со стороны банка:

Заместитель Председателя Правления ____________ ________________

Главный Бухгалтер _______________ __________________

Приложение Б

Схема погашения кредита

Объемы

2008

2009

2010

2 кв

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

1 кв

2 кв

3 кв

Кредитные средства, тысяч Евро

950

531

1571,6

Погашение кредитных средств, тысяч Евро

39,58 + %

108 + %

224,98 + %

250 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

Года

2012

2013

2014

1 кв

4 кв

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

1 кв

2 кв

Кредитные средства, тысяч Евро

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

328,8 + %

329,4 + %

Погашение кредитных средств, тысяч Евро

Итого всего выделено кредитных средств в 2007-2008 годах в размере 7200000 (семь миллионов двести тысяч) Евро.

Погашено кредитных средств в 2007-2014 годах в размере 7 200 000 (семь миллионов двести тысяч) Евро + вознаграждение за выделение кредита.

Приложение В

Кредитная заявка на предоставление кредитной линии, кредита, гарантии, аккредитива и прочих банковских услуг

Заявитель	ТОО «СтройКам» (Название компании, предприятия) РНН: 302000265336
Сумма кредита:	7 200 000 Евро (в том числе лимит на пополнение оборотных средств и строительно- монтажные работы в размере 200 000 000 тенге)
Целевое Использование	Инвестиции в производство фракционного щебня на месторождении Майкудук (в том числе приобретение оборудования, автотранспорта, карьерной и спец. техники); пополнение оборотных средств с строительно-монтажные работы
Запрашиваемый срок	7 лет
Предлагаемое обеспечение (Залог)	Имущество, поступающее в будущем, обязательства компаний: АО «Караганданеруд», ТОО «Фаэтон», ТОО фирма «Альянс»
Первый Руководитель Главный бухгалтер 8. Сотрудник/список сотрудников, отвечающий/их за работу с Банком	Директор Зималев П.П. Должность, ФИО Главный бухгалтер Данько К.А. Должность, ФИО Должность, ФИО
9. Юридический адрес, фактическое местонахождение предприятия.	100019 г. Караганда, пер. Бульварный, 61 (индекс, город, улица, № офиса) тел./ф. 8 (3212) 48-02-19 (телефон) (факс)
10. Дата регистрации. (перерегистрации)	Свидетельство о гос.регистрации № 19267-1930-ТОО(ИУ), выдано 22 июня 2006 года дата перерегистрации __________________________________ дата первичной регистрации
11. Форма собственности:	Частная
12 Количество работников на сегодняшний день	2 человека
13. Фонд заработной платы:
30 млн. и выше
15 млн.- 30 млн.
10 млн. – 15 млн.
5 млн. – 10 млн.
3 млн. – 5 млн.
до 3 млн	V
14. Наличие торговых и сервисных точек	нет
магазины
заправ.станции
турист.агентства
гостиницы
рестораны / казино
прочее
15. Метод получения зарплаты
через кассу предприятия	V
по текущим /карточным счетам НБК
по текущим/карточным счетам др. банки
16. Наличие филиалов/дочерних компаний	нет
наименование
адрес
количество сотрудников
фонд заработной платы
17. Адреса офисов
18. Филиалы и аффилиированные компании	нет
19. Уставный капитал:	заявленный (по Уставу):	фактически оплаченный:
	1 000 000,00 тенге	1 000 000,00 тенге
20. Учредители и владельцы (с указанием долевого участия)	Перечень: АО «Караганданеруд» ТОО «Фаэтон» Компания «Stone Mineral Resources LLC»	Взнос (доля): 350 т.т. (35%) 300 т.т. (30%) 350 т.т. (35%)
21. Являетесь ли вы владельцем/участником в других компаниях	Перечень: нет	Взнос (доля):
22. Руководство компании является ли должностным лицом в других компаниях	Перечень: Зималев П.П. АО «Караганданеруд» ТОО «On Top» Данько К.А. ТОО «On Top»	Занимаемая должность: Начальник ОИРБ Директор Гл. бухгалтер
23. Основные виды деятельности.	Дробление, сортировка, резка, обработка, отделка строительного камня; реализация переработанного строительного камня; производство строительных материалов и их реализация.
24. Деловые / Основные поставщики: Наименование Адрес, телефон Ф.И.О руководителя	Компания «Metso Minerals» (Тампере) Оу, Локомонкату 3, ФИН-33100, Тампере, Финляндия Вице Президент отдела продаж и маркетинга Роберто Куинтеро Компания «IVECO MAGIRUS AG», Nicolaus-Otto-Strasse 25-27, Ulm, Germany, 89079 ТОО ИП Борусан Макина Казахстан, Республика Казахстан, 480091 Алматы, Курмангазы, 61А MIT Machine International Trade Limited? 167 Merchants Street, Valletta, Malta
25. Деловые / Основные потребители: Наименование Адрес, телефон Ф.И.О руководителя	ТОО «Карагандастройконструкция» г. Караганда, ул. Библиотечная, 1а, тел. 490610, 417827 Директор Мамонтов А.В. АО «Стройконстукция», г. Астана, ул. Дорожная, 17, тел. (3172) 310066, 310588, Директор Буллер В.Д.
26. Опыт в реализации подобных проектов.	нет
27. Кредитная история	нет
28. Обслуживающие банки. Укажите все: валютные счета расчетные счета прочие банковские реквизиты Среднемесячные обороты Длительность обслуживания Пакет основных используемых продуктов и услуг Тарифы комиссионного вознаграждения: базовые или льготные	КОФ АО «Народный Банк Казахстана» 199999/005070560 (доллары США) 199999/006070239 (евро) ИИК 029467926 БИК 191801625 нет с 29 июня 2006 г. (открытие счета) стандартный базовые

Просим рассмотреть возможность предоставления кредита (кредитной линии, банковской гарантии и др.). Гарантируем своевременное представление документов, необходимых Банку для рассмотрения нашей заявки, и оплату всех комиссионных, страховых и других платежей, связанных с рассмотрением заявки и получением (кредита, кредитной линии, банковской гарантии и др.)

Приложение Г

Договор займа

AGREEMENT OF LOAN No.22/03-07		ДОГОВОР ЗАЙМА №22/03-07
Date: March 22, 2007		Дата: 22 марта 2007 г.
The Creditor The Company «STONE MINERAL RESOURCES LTD.», represented by ms. Nabieva S. N., acting on the grounds of general power of attorney dated 19.07.2006, on the one hand, and The Borrower: LLP «StroyKam», represented by director Zimalev P.P., acting on the grounds of Charter, on the other hand, have concluded the present Agreement on the following:		Кредитор: Компания «STONE MINERAL RESOURCES LTD.», в лице госпожи Набиевой С.Н., действующей на основании генеральной доверенности от 19.07.2006, с одной стороны, Заемщик: ТОО «СтройКам», в лице директора Зималёва П.П., действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Subject of the Agreement		1. Предмет договора
The Creditor is responsible for granting the interest bearing loan to the Borrower and the latter is responsible for return the loan in a certain time and on the terms stated in the present Agreement.		Кредитор обязуется предоставить Заемщику процентный заем, а последний обязуется возвратить заем в определенный срок и на изложенных в настоящем договоре условиях.
2. Amount of the loan		2. Размер займа
The amount of the loan under the present Agreement is 150 000.00 (one hundred and fifty thousand) US dollars.		Сумма займа составляет по настоящему договору 250 000,00 (двести пятьдесят тысяч) долларов США.
3.Procedure for granting of the loan		3. Порядок предоставления займа
3.1. The Creditor is responsible for lending the loan within 5 days of the moment of requirement’s receipt by repayment through the payment requisites indicated by the Borrower. 3.2. The loan is granted in a non-cash way by the payment document by transference of required monetary means. 3.3. The Creditor should inform the Borrower about transference of means by facsimile within 1 days of transference of the amount.		3.1. Кредитор обязан предоставить заем в течение 5 дней с момента поступления уведомления путем проплаты по платежным реквизитам, указанным Заемщиком. 3.2. Заем предоставляется в безналичном порядке платежным документом путем перечисления необходимых денежных средств. 3.3. Кредитор в срок - 1 день после перечисления суммы займа обязан известить Заемщика о перечислении средств факсограммой.
4. Time of the loan		4. Срок займа
4.1. Time of lending the loan to the Borrower is 3 (three) years from the day of receipt of the currency on the Borrower’s account. 4.2. The time indicated in Point 4.1. can be prolonged under the Parties` agreement.		4.1. Срок предоставления займа Заемщику составляет 3 (три) года со дня поступления денежных средств на расчетный счет последнего. 4.2. Срок, указанный в п.4.1. может быть продлен по соглашению сторон. 5. Procedure for returning of the loan. 5.Порядок возвращения займа 5.1. After the time indicated in Point 4.1. of the Present Agreement, the Borrower is responsible for return the amount of the loan and for payment loan interest at the rate of 8% per annum. 5.2. The loan to be returned and loan interest to be paid in a non-cash form by the payment document by transference of required monetary means to the Creditor’s account. 5.3. The Borrower should inform the Creditor about transference of means by facsimile, telephone message or by cable within 3 days of transference of the amount. 5.4. The Creditor should inform the Borrower about receipt of the loan amount to the Creditor’s account within 1 days of receipt. 5.1. По истечении срока, указанного в п.4.1. настоящего договора, Заемщик обязуется возвратить сумму займа и уплатить проценты за пользование займом (кредитом) в размере 8% годовых. 5.2. Заем возвращается и проценты уплачиваются в безналичном порядке платежным документом путем перечисления необходимых денежных средств на расчетный счет Кредитора. 5.3. Заемщик в срок 3 дней после перечисления суммы займа Кредитору обязан известить последнего о перечислении средств путем передачи факсограммы, телефонограммы или телеграфом. 5.4. Кредитор в течение 1 дня после поступления суммы займа на свой счет обязан известить Заемщика об этом. 6. Time of the present Agreement affection 6. Срок действия настоящего договора The present Agreement is declared valid of the moment it is signed by the Parties and remains in force till it’s final fulfillment. Настоящий договор вступает в силу c момента подписания его сторонами и действует до момента его окончательного исполнения. 7. Liability of the Parties 7. Ответственность сторон The Borrower incurs the following liability: Заемщик несет следующую ответственность: 7.1 In case of non-time loan interest payment and returning of the basis loan amount, penalty is calculated on the total value of payment at the rate of 0,01% per each day of payment delay but penalty amount cannot exceed the loan amount. 7.2 In case of breach of the present Agreement terms the responsible Party should compensate for damages caused by it and losses for lost profit. 7.3 The Borrower undertakes to pay taxes in accordance with Legislation of Kazakhstan Republic. 7.1. В случае несвоевременной уплаты процентов за заем и возврата основной суммы займа, на общую сумму платежа начисляется пеня в размере 0,01% за каждый день просрочки оплаты, но сумма пени не должна превышать сумму займа. 7.2. За нарушение условий настоящего договора виновная сторона возмещает причиненные этим убытки, в том числе упущенную выгоду. 7.3 Заемщик обязуется уплатить налоги согласно Законодательства Республики Казахстан. 8. Arbitration 8.Арбитражная оговорка All disputes between the Parties shall be settled in a negotiate way. Claims shall be settled within 10 days of the moment of acceptance. If the Parties did not come to the co-coordinated agreement, all disputes are to be settled by Arbitration chamber of Vienna city, Austria. Все споры между сторонами, разрешаются путем переговоров, претензии рассматриваются в течение 10 дней с момента их получения. При недостижении согласия споры передаются на рассмотрение в Арбитражную палату города Вены (Австрия). 9. Amendment of the terms of the Present Agreement 9. Изменение условий настоящего договора 9.1. Conditions of the Present Agreement have an equal obligatory force for the Parties. Any amendments to the Present Agreement are valid only if they are made in writing form. 9.2. Neither party has the right to assign the rights under the Present Agreement to the third Party without written agreement of another Party. 9.1. Условия настоящего договора имеют одинаковую обязательную силу для сторон и могут быть изменены по взаимному согласию с обязательным составлением письменного документа. 9.2. Ни одна из сторон не вправе передавать свои права по настоящему договору третьей стороне без письменного согласия другой стороны. 10. Special and other conditions 10. Особые и прочие условия настоящего договора 10.1. The Present Agreement is made up in two original copies (one copy for each Party). 10.2. In cases unforeseen by the Present Agreement the Parties should follow the Current Civil legislation of the country on the territory of which the precedent has appeared. 10.3. After signing of the Present Agreement all proceeding negotiations and correspondence pertaining the same become null and void. 10.4. The Parties are responsible for non-reducing collaboration in fulfillment of the Present Agreement only to observance of the Present Agreement requirements. They are responsible for upholding business contacts and taking all necessary measures for effective assurance and development of their commercial relationships. 10.1. Настоящий договор составлен в двух подлинных экземплярах по одному для каждой из сторон. 10.2. В случаях, не предусмотренных настоящим договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством страны, на территории которой возник прецедент. 10.3. После подписания настоящего договора все предварительные переговоры по нему теряют юридическую силу. 10.4. Стороны обязуются при исполнении настоящего договора не сводить сотрудничество к соблюдению только содержащихся в настоящем договоре требований, поддерживать деловые контакты и принимать все необходимые меры для обеспечения эффективности и развития их коммерческих связей. 11. Legal addresses and banking requisites of the Parties 11. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон The Creditor: «STONE MINERAL RESOURCES LTD.» 3 Floor, Geneva Place, Waterfront Drive, Road Town, Tortola, British Virgin Islands Account: LV85 RTMB 0000 606806497 Bank: Rietumu Bank (Riga, Latvia) SWIFT: RTMB LV 2X Correspondent Bank: American Express Bank LTD, New York, USA SWIFT: AEIB US 33 Correspond. account: 749606 Кредитор: Компания «STONE MINERAL RESOURCES LTD.» 3 Floor, Geneva Place, Waterfront Drive, Road Town, Tortola, British Virgin Islands Счет: LV85 RTMB 0000 606806497 Банк: Rietumu Bank (Рига, Латвия) SWIFT: RTMB LV 2X Банк Корреспондент: American Express Bank LTD, Нью-Йорк, США SWIFT: AEIB US 33 Корр. счет: 749606 The Borrower: LLP “StoryKam”, Kazakhstan, Karaganda city, 61 Bulvarny per. Account: 199999 - 005070560 Bank: Halyk Savings Bank of Kazakhstan, 97 Rozybakieva street, 480046, Almaty, Kazakstan, CHIPS UID: 350811 SWIFT BIC: HSBKKZKX Correspondent Bank: American Express Bank LTD, New York, USA SWIFT: AEIB US 33 Correspond. account: 730754 Заемщик: ТОО «СтройКам» Республика Казахстан, г. Караганда, пер. Бульварный, д. 61 Счет: 199999 - 005070560 Банк: Halyk Savings Bank of Kazakhstan, 97 Rozybakieva street, 480046, Almaty, Kazakstan, CHIPS UID: 350811 SWIFT BIC: HSBKKZKX Банк Корреспондент: American Express Bank LTD, Нью-Йорк, США SWIFT: AEIB US 33 Корр. счет: 730754 The Creditor: ______________ Кредитор: ______________ The Borrower: _____________ Заемщик: ______________ 1. Реферат на тему Genetic Engineering Essay Research Paper Imitating God 2. Реферат на тему Химические элементы 3. Реферат Внутренняя миграция в Алматы в 2009 году 4. Реферат Визначення ефективності та опрацювання напрямків поліпшення сітуації на підприємстві 5. Реферат Отчет о прохождении производственной практики в Отделении по Железнодорожному району г. Хабаров 6. Реферат Влияние реформ Петра I на культуру России XVIII века 7. Реферат на тему Aggression 8. Реферат Эссен, Иван Николаевич 9. Реферат Пушкин в михайловской ссылки 10. Реферат на тему Ch9 Outline Biology Essay Research Paper Ch9 Bukvasha Правила Контакты