Курсовая на тему Учет нематериальных активов 2 Классификация и
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-02Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Аннотация
Курсовая работа на тему: "Учет нематериальных активов" объемом 40 страниц содержит введение, два раздела, практическую часть, заключение и два приложения. Список литературы насчитывает 16 источников.
Основными источниками информации явились нормативно-правовые документы и учебно-методическая литература по рассматриваемой теме.
Теоретическая часть посвящена особенностям учета нематериальных активов.
Первый раздел описывает понятие, нормативное обеспечение и документальное оформление нематериальных активов.
Во втором разделе описание отражения в бухгалтерском учете поступления, выбытия, амортизации нематериальных активов.
В практической части по исходным данным произведены необходимые расчеты, составлены регистры бухгалтерского учета и заполнены основные формы бухгалтерской финансовой отчетности.
На основании выполненной работы в заключительной части дается краткое обобщение материала.
Содержание
Введение
1. Понятие, классификация, оценка, нормативное обеспечение и документальное оформление нематериальных активов
1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
1.2 Основные нормативные документы. Документальное оформление движения нематериальных активов
2. Особенности учета нематериальных активов
2.1 Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов
2.2 Учет амортизации нематериальных активов
2.3 Порядок учета хозяйственных операций при предоставлении права пользования нематериальными активами у организаций – правообладателей и правопользователей
2.4 Особенности учета деловой репутации
2.5 Инвентаризация нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности
Практическая часть
Заключение
Литература
Приложения
Введение
Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятия или организации.
Метод бухгалтерского учета - ведение учета финансово-хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их выражения.
Задачами бухгалтерскими учета являются: формирование достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и управления, а также ее использования инвесторами, покупателями, налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов.
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые более 12 месяцев.
Целью курсовой работы является изучение особенностей учета нематериальных активов.
1. Понятие, классификация, оценка, нормативное обеспечение и документальное оформление нематериальных активов
1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
В соответствии с п. 3 ПБУ14/2000 (5) к нематериальным активам относят имущество, которое одновременно отвечает следующим условиям:
а) не имеет материально-вещественной (физической) структуры;
б) может быть идентифицировано от другого имущества;
в) предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
г) используется в течение длительного времени;
д) не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
е) способно приносить организации экономическую выгоду;
ж) имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности( патенты, свидетельства, другие охранные документы).
В соответствии с перечисленными условиями к нематериальным активам относят следующие объекты интеллектуальной собственности:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы.
Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, рекламы, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в период ее создания до момента регистрации.
Следует отметить, что в состав организационных расходов, включаемых в нематериальные активы, входят расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный капитал.
Расходы организации, связанные с необходимостью переоформления учредительных и иных документов изготовления новых штампов, печатей и т.п., включают в состав общехозяйственных расходов организаций и отражают по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Организации, изменяющие организационно-правовую форму, указанные расходы производят за счет прибыли.
Деловая репутация организации - это разница между покупной ценой организации и балансовой стоимостью ее имущества. При приобретении объектов приватизации па аукционе или по конкурсу деловая репутация организации определяется как разница между покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации.
Объектом нематериальных активов является положительная деловая репутация, которая рассматривается как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод.
Отрицательная деловая репутация рассматривается как скидка с цены, предоставляемая покупателю, и учитывается как доходы будущих периодов.
Оценка нематериальных активов. В учете и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию нематериальных активов.
Первоначальная стоимость определяется для объектов:
1) внесенных в счет вкладов в уставный капитал (фонд), - по договоренности сторон (согласованной стоимости);
2) приобретенных за плату у других организаций и лиц, - по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию;
3) полученных безвозмездно от других организаций и лиц, - по рыночной стоимости на дату оприходования.
Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением объектов.
Расходы по созданию нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Нематериальные активы, поступающие в организацию в порядке обмена на какое-либо имущество, оценивают исходя из стоимости обмениваемого имущества.
Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату приобретения объекта. Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.
1.2 Основные нормативные документы. Документальное оформление движения нематериальных активов
Основными нормативными документами учета нематериальных активов являются:
"О бухгалтерском учете". Федеральный закон от 21.11.96 г.
№ 129-ФЗ.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. - М.:
Проспект, 1998.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" - ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №91н.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-
исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" - ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02. № 115н.
"Патентный закон Российской Федерации" от 23.09.92 г. № 3517-1.
"О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров". Закон Российской Федерации от 23.09.92 г. №3520-1.
"О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных". Закон Российской Федерации от 23.09.92 г. №3523-1.
"Об охране топологии интегральных микросхем". Закон Российской Федерации от 23.09.92 г. № 3526-1.
"Об авторском праве и смежных правах". Закон Российской Федерации от 09.07.93 г. № 5351-1.
12. "О селекционных достижениях". Закон Российской Федерации
от 06.08.93 г. №5605-1.
В настоящее время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов. Поэтому организации должны сами разрабатывать формы соответствующих документов исходя из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете и Федерального закона о бухгалтерском учете, определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.
Все операции по документальному оформлению движения нематериальных активов целесообразно осуществлять при участии постоянно действующей комиссии. По особо крупным объектам возможно издание приказа на приемку или списание конкретного объекта.
В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации, документы о регистрации и некоторые другие реквизиты. Особое внимание следует обратить на обоснованность оценки объектов нематериальных активов и правильность перехода права на их владение. Например, приобретение права на объекты, охраняемые патентным правом, должно подтверждаться соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в Патентном отделе. Приобретенные права должны быть оформлены договорами с юридическими или физическими лицами. Особенностью некоторых нематериальных активов как объектов учета является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью целесообразно разработать особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обязательства этих лиц не разглашать соответствующие сведения и свои должностные инструкции, а также другие необходимые сведения.
2. Особенности учета нематериальных активов
2.1 Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов
Синтетический учет нематериальных активов осуществляют на счетах 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 2 "НДС по приобретенным нематериальным активам", и счете 91 "Прочие доходы и расходы". Счет 04 активный, предназначен для получения информации о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих организации на правах собственности. Учет нематериальных активов на счете 04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам нематериальных активов со счета 04 списывают на счета затрат начисленную амортизацию по этим активам. При наличии в организации нескольких видов нематериальных активов значительной стоимости целесообразно для каждого вида активов открывать субсчета в соответствии с классификацией нематериальных активов, принятой в организации.
На счете 05 "Амортизация нематериальных активов" отражают начисление и списание амортизации по тем видам нематериальных активов, по которым погашение их стоимости производится с использованием счета 05.
Основные виды поступления нематериальных активов: их приобретение; создание своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе; приобретение на условиях обмена; поступление в счет вклада в уставный капитал организации; безвозмездное поступление; поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности.
Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по дебету счета 04 "Нематериальные активы" с кредита счета 08.
Поступление нематериальных активов в порядке бартера также первоначально отражают на счете 08 с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с последующим оприходованием по дебету счета 04 с кредита счета 08. Переданные в порядке бартера объекты имущества списывают с кредита соответствующих счетов (01, 10, 12, 40 и др.) в дебет счетов продажи.
Нематериальные активы, внесенные учредителями или участниками в счет их вкладов в уставный капитал организации (по согласованной стоимости), отражают на счете 08 (по аналогии с основными средствами). При этом задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал отражают по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал".
На стоимость поступивших в счет вклада в уставный капитал нематериальных активов составляют бухгалтерские записи:
Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит счета 75 "Расчеты с учредителями"
Дебет счета 04 "Нематериальные активы"
Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Безвозмездно полученные нематериальные активы приходуются по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления". Со счета 08 первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счет 04 "Нематериальные активы".
Стоимость безвозмездно полученных нематериальных активов, учтенная на субсчете 98-2 "Безвозмездные поступления", в дальнейшем списывается ежемесячно в размере начисленных сумм амортизационных отчислений по объекту в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Порядок учета нематериальных активов, поступивших для осуществления совместной деятельности, будет рассмотрен в разделе, посвященном учету совместной деятельности.
При покупке организации вложения в приобретаемые внеоборотные активы отражают по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Положительная деловая репутация записывается в дебет счета 04 "Нематериальные активы" с кредита счета 08. Отрицательная деловая репутация отражается по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов".
По приобретенным нематериальным активам организации уплачивают НДС по установленным ставкам. Порядок дальнейшего отражения операций по НДС зависит от назначения нематериальных активов, вида организаций и осуществляется таким же образом, как и по основным средствам.
Вместе с тем следует иметь в виду, что в соответствии с НК РФ НДС по приобретенным нематериальным активам учитывается в общеустановленном порядке по дебету счета 19, субсчет "НДС по приобретенным нематериальным активам", в корреспонденции с кредитом счетов 60 и 76. Ежемесячно после принятия на учет нематериальных активов сумма НДС списывается с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По безвозмездно поступившим нематериальным активам налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость поступивших активов, но не ниже их остаточной стоимости, числящейся у передающей организации.
Основными видами выбытия нематериальных активов являются их продажа, списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, передача нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций.
При выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается в дебет счета 05 "Амортизация нематериальных активов" с кредита счета 04 "Нематериальные активы". Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и сумма НДС по проданным и безвозмездно переданным нематериальным активам. По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов.
Финансовый результат от выбытия нематериальных активов формируется на счете 91 и затем списывается со счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки". При этом если сумма выручки от продажи нематериальных активов превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 91 и кредит счета 99. Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 91 в дебет счета 99.
При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона. Облагаемый оборот определяется исходя из средней цены продажи (без учета НДС), но не ниже остаточной стоимости нематериальных активов.
При передаче нематериальных активов в счет вклада в уставные капиталы других организаций остаточная стоимость нематериальных активов списывается с кредита счета 04 в дебет счета 58 "Финансовые вложения". Сумма амортизации по переданным нематериальным активам списывается в дебет счета 05 с кредита счета 04.
Превышение согласованной стоимости над остаточной стоимостью по переданным нематериальным активам отражают по дебету счета 58 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Обратная разница учитывается по дебету счета 91 и кредиту счета 58.
Товарищ, внесший нематериальные активы в качестве вклада по договору о совместной деятельности, также отражает их в составе финансовых вложений. Однако оценивает нематериальные активы он по остаточной, а не по согласованной стоимости.
На счете 04 "Нематериальные активы" обособленно учитываются расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации.
Указанные расходы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Со счета 04 "Нематериальные активы" расходы по НИОКР списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" или других счетов по учету затрат на производство продукции.
Списание расходов по НИОКР осуществляют одним из следующих способов: линейный; пропорционально объему продукции (работ, услуг), который предполагается получить за весь срок применения результатов НИОКР.
Срок списания расходов по НИОКР определяется организацией самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования НИОКР. Предельный срок списания указанных расходов установлен в пять лет и не может превышать срок деятельности организации. В налоговом учете расходы на НИОКР должны быть списаны в течение трех лет.
Расходы по НИОКР списываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато применение результатов НИОКР. Списание расходов по указанным работам осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от выбранного способа списания расходов.
В случае прекращения использования результатов НИОКР оставшаяся часть расходов списывается со счета 04 на внереализационные расходы (счет 91 "Прочие доходы и расходы").
Аналитический учет по счету 04 "Нематериальные активы" ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на НИОКР. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
Аналитический учет нематериальных активов осуществляют в карточке учета нематериальных активов. Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов. Открывается она на каждый объект в отдельности.
На лицевой стороне карточки указывают полное наименование и назначение объекта, первоначальную стоимость, срок полезного использования, норму и сумму начисленной амортизации, дату постановки на учет, способ приобретения, документ о регистрации и основные сведения по выбытию объекта.
На оборотной стороне карточки изложена характеристика объекта нематериальных активов.
2.2 Учет амортизации нематериальных активов
Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги путем начисления по ним амортизации. Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией, исходя из первоначальной или остаточной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования. Срок полезного действия нематериальных активов определяется самой организацией; при затруднениях в установлении этого срока он принимается за 20 лет. По окончании срока полезного использования нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.
По объектам, по которым погашается их стоимость, амортизация начисляется одним из следующих способов: 1) линейным - исходя из норм, начисленных организацией на основе срока их полезного использования; 2) способом уменьшаемого остатка; 3) способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется: при линейном способе; при способе уменьшаемого остатка; при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования.
По аналогии с основными средствами начисление амортизации по нематериальным активам целесообразно начинать с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, и прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из эксплуатации.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражают в бухгалтерском учете двумя способами: 1) накоплением начисленных сумм на отдельном счете; 2) путем уменьшения первоначальной стоимости объекта. При первом способе при начислении амортизации по нематериальным активам дебетуют счета издержек производства или обращения и кредитуют счет 05 "Амортизация нематериальных активов". При втором способе первоначальная стоимость нематериальных активов списывается на счета издержек производства или обращения непосредственно со счета 04 "Нематериальные активы". Этот способ отражения амортизационных отчислений применяют по организационным расходам и положительной деловой репутации организации. Они амортизируются в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации. После полного списания первоначальной стоимости объектов при втором способе отражения амортизационных отчислений эти объекты отражаются в учете в условной оценке с отнесением суммы оценки на финансовые результаты организации.
Погашение стоимости отдельных видов нематериальных активов может не производиться. Как правило, это активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы, использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль, - товарные знаки и некоторые другие. Амортизация не начисляется также по нематериальным активам некоммерческих организаций.
2.3 Порядок учета хозяйственных операций при предоставлении права пользования нематериальными активами у организаций - правообладателей и правопользователей
Исключительные права на объекты интеллектуальной собственности подтверждаются охранными документами, выдаваемыми Российским агентством по патентам и товарным знакам (Роспатентом). Владея этими правами, правообладатель имеет неограниченные возможности распоряжения ими: использовать их в своей деятельности, передать исключительные права новому владельцу, передать неисключительные права на использование объектов нематериальных активов другим юридическим или физическим лицам.
Передача новому владельцу исключительных прав на объект интеллектуальной собственности оформляется договором об уступке прав, в соответствии с которым сторона, принимающая исключительные права, становится правообладателем.
Организация, уступающая свои исключительные права, отражает выбытие соответствующего объекта нематериальных активов на его продажу. Остаточная стоимость объекта списывается с кредита счета 04 в дебет счета 91, сумма амортизации по переданному объекту - в дебет Счета 05 с кредита счета 04, сумма НДС по объекту - в дебет счета 91 и кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Доходы, полученные от уступки исключительных прав на объекты нематериальных активов, признаются операционными доходами, полученная прибыль отражается по дебету счета 91 и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки".
При передаче права на использование объектов нематериальных активов другим юридическим или физическим лицам передаются неисключительные права; исключительные права остаются за собственником нематериальных активов. Передача указанных прав оформляется лицензионным договором, в соответствии с которым одна сторона (лицензиар) разрешает другой стороне (лицензиату) использовать объект нематериальных активов на определенных договором условиях.
При передаче права на использование объектов нематериальных активов они остаются на балансе собственника. Передачу прав на объекты отражают записями по соответствующим субсчетам или аналитическим счетам по счету 04. За предоставленное право использования нематериальных активов лицензиат либо выплачивает лицензиару единовременное вознаграждение, либо производит периодические платежи в течение всего срока использования соответствующего объекта.
Порядок учета дохода у лицензиара зависит от направлений его деятельности. Если у лицензиара предоставление прав на использование объектов нематериальных активов является основной деятельностью, то начисление единовременного вознаграждения или периодических платежей оформляют бухгалтерской записью:
Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка"
В случае когда предоставление указанных прав не является предметом деятельности лицензиара, начисленное вознаграждение или периодические платежи отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Сумму начисленной амортизации по соответствующим объектам нематериальных активов в первом случае относят на счета учета затрат по основной деятельности, а во втором случае - в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
У лицензиата нематериальные активы, полученные в использование, учитываются за балансом в оценке, указанной в лицензионном договоре.
Начисление единовременного вознаграждения за предоставленное право на использование объектов нематериальных активов отражают по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 76. В течение срока действия лицензионного договора со счета 97 расходы списываются равномерно на счета учета затрат на производство. Периодические платежи по лицензионному договору ежемесячно списывают на счета учета затрат на производство с кредита счета 76.
2.4 Особенности учета деловой репутации
Под деловой репутацией организации, как уже отмечалось, понимают разницу между покупной ценой организации и балансовой стоимостью ее имущества. Эта разница может быть положительной и отрицательной. Положительная деловая репутация возникает при превышении покупной цены над балансовой стоимостью имущества приобретенной организации; она включается в состав нематериальных активов. Отрицательная деловая репутация образуется при превышении балансовой стоимости приобретенного имущества над покупной ценой; она учитывается в качестве доходов будущих периодов.
В процессе деятельности организации ее деловая репутация (цена фирмы) может изменяться, однако это не отражается в бухгалтерском учете и отчетности. Объектом бухгалтерского учета деловая репутация становится только в момент купли-продажи организации или ее части.
При приобретении организации по цене, превышающей балансовую стоимость ее имущества, купленное имущество приходуется на соответствующих счетах по балансовой стоимости с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Деловая репутация приходуется по счету 04 "Нематериальные активы" с кредита счета 76.
Приобретенная деловая репутация амортизируется в течение 20 лет путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости. Ежемесячно сумму амортизации списывают в дебет счетов учета затрат на производство с кредита счета 04 "Нематериальные активы".
Отрицательная деловая репутация организации равномерно относится на финансовые результаты организации. При этом дебетуют счет 91 "Прочие доходы и расходы".
2.5 Инвентаризация нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности
При инвентаризации нематериальных активов особое внимание обращают на наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительных прав на результаты интеллектуальной собственности. Необходимо проверить обоснованность включения соответствующих объектов в состав нематериальных активов. Следует при этом иметь в виду, что перечень объектов нематериальных активов в соответствии с п. 4 ПБУ14/2000 является закрытым. Поэтому выявленные при инвентаризации объекты, не соответствующие критериям отнесения их к объектам нематериальных активов, необходимо списать со счета 04 "Нематериальные активы" (лицензии, квартиры и т.п.). Следует проверить факт действительного использования объектов нематериальных активов в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации. Если объекты нематериальных активов в указанных целях не используются и не выявлено реальное намерение их использовать, то такие объекты подлежат списанию или продаже.
В процессе инвентаризации нематериальных активов проверяют также правильность отражения в отчетности стоимости нематериальных активов, их состава, сумм начисленной амортизации и раскрытия информации в отчетности и пояснительной записке.
Учетные и фактические данные по объектам нематериальных активов, а также выявленные количественные и стоимостные расхождения по соответствующим данным отражают в Инвентаризационной описи нематериальных активов (форма № ИНВ - 1а).
Сведения о наличии нематериальных активов на начало и конец отчетного периода содержатся в бухгалтерском балансе. Данные о наличии на начало и конец отчетного периода, поступлении и выбытии отдельных видов нематериальных активов содержатся в Приложении к бухгалтерскому балансу. В этой же форме отчетности указывается сумма начисленной амортизации по нематериальным активам.
В составе информации об учетной политике организации в соответствии с ПБУ 14/2000 подлежит раскрытию как минимум следующая информация: 1) о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства; 2) о принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам); 3) о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов; 4) о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам.
В ПБУ 17/02 определено, что в случае существенности информация о расходах по НИОКР отражается в бухгалтерском балансе по самостоятельной группе статей актива (раздел "Внеоборотные активы").
В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум информация о способах списания и сроках списания расходов по НИОКР.
Практическая часть
На основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.
Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.
Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.
После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы и отчет о прибылях и убытках.
Исходные данные:
Согласно Главной книги ООО "Корвет" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют:
Номер счета/ субсчета | Наименование счета/субсчета | Сальдо на 1.12.2009 г. | |
|
| дебет | кредит |
01 | Основные средства | 340000 |
|
02 | Амортизация основных средств |
| 130000 |
04 | Нематериальные активы | 120000 |
|
05 | Амортизация нематериальных активов |
| 60000 |
08 | Вложения во внеоборотные активы |
|
|
09 | Отложенные налоговые активы |
|
|
10 | Материалы | 97000 |
|
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|
|
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 11030 |
|
19 В.т.ч.: 19/1 19/3 19/4 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
| НДС при приобретении основных средств |
|
|
| НДС по приобретенных материально-производственным запасам |
|
|
| НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) | 38000 |
|
20 | Основное производство |
|
|
25 | Общепроизводственные расходы |
|
|
26 | Общехозяйственные расходы |
|
|
43 | Готовая продукция | 7000 |
|
50 | Касса | 60000 |
|
51 | Расчетные счета |
|
|
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 5200 |
| НДС |
|
|
| Налог на прибыль |
|
|
| Налог на доходы физических лиц |
| 5200 |
69 В т.ч.: 69/1 69/2 69/3 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 14240 |
| Расчеты по пенсионному обеспечению |
| 11200 |
Расчеты по социальному страхованию
1600
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
1440
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
34800
71
Расчеты с подотчетными лицами
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80
Уставный капитал
428790
84
Нераспределенная прибыль
90
В т.ч.:
90/1
90/2
90/3
90/6
90/9
Продажи
Выручка
Себестоимость продаж
НДС
Общехозяйственные расходы
Прибыль/убыток
91
В т.ч.:
91/1
912/2
91/9
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы
Прочие расходы
Сальдо прочих доходов и расходов
99
Прибыли и убытки
Итого
673030
673030
Журнал хозяйственных операций ООО "Корвет" за декабрь 2009 г.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонди-рующие счета | Тип изм. в балансе | |
|
|
| дебет | кредит |
|
1.Учет внеоборотных активов | |||||
1. | Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот" | 60000 |
|
|
|
1.1 | Отпускная цена с учетом доставки | 50000 | 08 | 60 |
|
1.2 | Сумма НДС | 10000 | 19/1 | 60 |
|
2. | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 | 01 | 08 |
|
3. | В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом: |
|
|
|
|
3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 | 02 | 01 |
|
3.2 | Начислена заработная плата | 10000 | 91/2 | 70 |
|
3.3 | Начислен единый социальный налог | 356 |
|
|
|
3.3.1 | Фонд социального страхования | 40 | 91/2 | 69/2 |
|
3.3.2 | Пенсионный фонд | 280 | 91/2 | 69/1 |
|
3.3.3 | ФОМС | 36 | 91/2 | 69/3 |
|
3.4 | Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка | 210 | 10 | 91/1 |
|
4. | Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве: |
|
|
|
|
4.1 | Стоимость продажи | 24000 | 62 | 91/1 |
|
4.2 | Сумма НДС (в том числе) | 4000 | 91/2 | 68 |
|
4.3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 | 02 | 01 |
|
4.4 | Остаточная стоимость | 15000 | 91/2 | 01 |
|
5. | Приобретен сервер "Pentium" | 9600 |
|
|
|
5.1 | Фактическая цена приобретения | 8000 | 08 | 60 |
|
5.2 | Сумма НДС | 1600 | 19/1 | 60 |
|
6. | Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств | 8000 | 01 | 08 |
|
7. | Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя на изобретение: |
|
|
|
|
7.1 | Стоимость продажи | 120000 | 62 | 91/1 |
|
7.2 | Сумма НДС (в том числе) | 20000 | 91/2 | 68 |
|
7.3 | Амортизация на дату продажи | 30000 | 05 | 04 |
|
7.4 | Остаточная стоимость | 40000 | 91/2 | 04 |
|
2. Учет производственных запасов | |||||
8. | Акцептован счет поставщика материалов ОАО "Электросила": в том числе: | 24000 |
|
|
|
8.1 | Покупная стоимость | 20000 | 15 | 60 |
|
8.2 | Сумма НДС | 4000 | 19/3 | 60 |
|
9. | Акцептован счет поставщика материалов ООО "Путь": в том числе: | 48000 |
|
|
|
9.1 | Покупная стоимость | 40000 | 15 | 60 |
|
9.2 | Сумма НДС | 8000 | 19/3 | 60 |
|
10. | Оприходованы материалы на склад ООО "Корвет" по учетным ценам, поступившие от: |
|
|
|
|
10.1 | ОАО "Электросила" | 15000 | 10 | 15 |
|
10.2 | ООО "Путь" | 35000 | 10 | 15 |
|
11. | Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от: |
|
|
|
|
11.1 | ОАО "Электросила" | 5000 | 16 | 15 |
|
11.2 | ООО "Путь" | 5000 | 16 | 15 |
|
3. Учет затрат на производство | |||||
12. | Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва: |
|
|
|
|
12.1 | - изделия "А" | 47000 | 20 | 10 |
|
12.2 | - изделия "Б" | 54000 | 20 | 10 |
|
12.3 | На общехозяйственные нужды | 5000 | 25 | 10 |
|
12.4 | На нужды заводоуправления | 2000 | 26 | 10 |
|
13. | Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства: |
|
|
|
|
13.1 | - изделия "А" | 3290 | 20 | 16 |
|
13.2 | - изделия "Б" | 3780 | 20 | 16 |
|
13.3 | На общехозяйственные нужды | 350 | 25 | 16 |
|
13.4 | На нужды заводоуправления | 140 | 26 | 16 |
|
14. | Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" | 8000 | 26 | 01 |
|
15. | Начислена амортизация основных средств: |
|
|
|
|
15.1 | Производственного оборудования основного цеха | 15000 | 20 | 02 |
|
15.2 | Оборудования общепроиз-водственного назначения | 10000 | 25 | 02 |
|
15.3 | заводоуправления | 7000 | 26 | 02 |
|
16. | Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: |
|
|
|
|
16.1 | В основном цехе | 150 | 20 | 05 |
|
16.2 | В заводоуправлении | 210 | 26 | 05 |
|
17. | Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства: |
|
|
|
|
17.1 | Основного цеха | 3100 | 20 | 76 |
|
17.2 | Цехов общепроизводственного назначения | 3000 | 25 | 76 |
|
17.3 | заводоуправления | 2700 | 26 | 76 |
|
17.4 | НДС по потребленным услугам | 1760 | 19/4 | 76 |
|
18 | Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству: |
|
|
|
|
18.1 | - изделия "А" | 15000 | 20 | 70 |
|
18.2 | - изделия "Б" | 27000 | 20 | 70 |
|
18.3 | Рабочим, обслуживающим оборудование | 10000 | 25 | 70 |
|
18.4 | Персоналу заводоуправления | 10000 | 26 | 70 |
|
19 | Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству: |
|
|
|
|
19.1 | - изделия "А" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
435 3000 465 |
20 20 20 |
69/2 69/1 69/3 |
|
19.2 | - изделия "Б" Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
783 5400 837 |
20 20 20 |
69/2 69/1 69/3 |
|
19.3 | Рабочим, обслуживающим оборудование Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
290 2000 310 |
25 25 25 |
69/2 69/1 69/3 |
|
19.4 | Персоналу управления Фонд социального страхования Пенсионный фонд ФОМС |
290
2000 310 |
26
26 26 |
69/2
69/1 69/3 |
|
20 | Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: |
|
|
|
|
20.1 | Изделия "А" | 1000 | 10 | 20 |
|
20.2 | Изделия "Б" | 1150 | 10 | 20 |
|
21. | Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.: |
|
|
|
|
21.1 | Сумма расходов | 1200 | 26 | 71 |
|
21.2 | Сумма НДС | 180 | 19/4 | 71 |
|
22. | Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех: |
|
|
|
|
22.1 | Изделия "А" | 11053 | 20 | 25 |
|
22.2 | Изделия "Б" | 19897 | 20 | 25 |
|
23. | Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26) | 33850 | 90/6 | 26 |
|
4. Учет готовой продукции и товаров | |||||
24. | Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: Изделию "А" - 37000 Изделию "Б" - 42000 Фактическая себестоимость оприходованных на склад |
|
|
|
|
24.1 | Изделий "А" | 79243 | 43 | 20 |
|
24.2 | Изделий "Б" | 111697 | 43 | 20 |
|
5. Учет денежных средств | |||||
25. | Перечислено с расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование | 60000 | 60 | 51 |
|
26. | Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование | 24000 | 51 | 62 |
|
27. | Оплачено с расчетного счета за сервер "Pentium" | 9600 | 60 | 51 |
|
28. | Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов | 120000 | 51 | 62 |
|
29. | Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь" | 48000 | 60 | 51 |
|
30. | Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц | 34800 | 50 | 51 |
|
31. | Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц: в т.ч.: | 14240 |
|
|
|
31.1 | Фонд социального страхования | 1600 | 69/2 | 51 |
|
31.2 | Пенсионный фонд | 11200 | 69/1 | 51 |
|
31.3 | ФОМС | 1440 | 69/3 | 51 |
|
32. | Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь | 5200 | 68/3 | 51 |
|
33. | Выдана из кассы заработная плата за ноябрь | 34800 | 70 | 50 |
|
Учет расчетов | |||||
34. | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% | 7133 | 70 | 68/3 |
|
35. | Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам | 11600 | 68 | 19/1 |
|
36. | Списан НДС по полученным и оплаченным материалам | 8000 | 68 | 19/3 |
|
37. | Списан НДС по командировочным расходам | 180 | 68 | 19/4 |
|
Учет финансовых результатов | |||||
38. | Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция "Б": |
|
|
|
|
38.1 | Фактическая себестоимость | 50000 | 90/2 | 43 |
|
38.2 | Продажная стоимость, включая НДС | 120000 | 62 | 90/1 |
|
38.3 | Начислен НДС с выручки от проданной продукции | 20000 | 90/3 | 68 |
|
39. | Списан финансовый результат от продажи продукции "Б" | 16150 | 90/9 | 99 |
|
40. | Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 54854 | 91/9 | 99 |
|
41. | Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24% | 17041 | 99 | 68/2 |
|
42. | Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце отчетного периода: |
|
|
|
|
42.1 | 90/1 "Выручка" | 120000 | 90/1 | 90/9 |
|
42.2 | 90/2 "Себестоимость продаж" | 50000 | 90/9 | 90/1 |
|
42.3 | 90/3 "НДС" | 20000 | 90/9 | 90/3 |
|
42.4 | 90/6 "Общехозяйственные расходы" | 33850 | 90/6 | 90/9 |
|
43. | Закрыты субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце отчетного периода 91/1 "Прочие доходы" 91/2 "Прочие расходы" |
144210 89356 |
91/1 91/9 |
91/9 91/2 |
|
Учет капитала | |||||
44. | Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года | 53963 | 99 | 84 |
|
Счет 01
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 340000 |
|
|
|
2 | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 | 3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 |
6 | Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств | 8000 | 4.3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 |
|
|
| 4.4 | Остаточная стоимость | 15000 |
|
|
| 14 | Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" | 8000 |
| Сальдо конечное | 330000 |
|
|
|
Счет 02
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 130000 |
3.1 | Амортизация на дату выбытия | 40000 | 15.1 | Производственного оборудования основного цеха | 15000 |
4,3 | Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования | 5000 | 15.2 | Оборудования обще-производственного назначения | 10000 |
|
|
| 15.3 | заводоуправления | 7000 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 117000 |
Счет 04
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 120000 |
|
|
|
|
|
| 7.3 | Амортизация на дату продажи | 30000 |
|
|
| 7.4 | Остаточная стоимость | 40000 |
| Сальдо конечное | 50000 |
|
|
|
Счет 05
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 60000 |
7.3 | Амортизация на дату продажи | 30000 | 16.1 | Амортизация НМА основного цеха | 150 |
|
|
| 16.2 | Амортизация НМА заводоуправления | 210 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 30360 |
Счет 08
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
1.1 | Акцептирован счет ООО "Молот" за технологическое оборудование | 50000 | 2 | Технологическое оборудование принято в эксплуатацию | 50000 |
5.1 | Приобретен сервер "Pentium" | 8000 | 6 | Сервер принят в эксплуатацию | 8000 |
| Сальдо конечное | 0 |
|
|
|
Счет 10
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 97000 |
|
|
|
3.4 | Оприходованы мате-риалы от демонтажа | 210 | 12.1 | Отпущены материалы на изделие А | 47000 |
10.1 | Оприходованы материалы от ООО "Электросила" | 15000 | 12.2 | Отпущены материалы на изделие Б | 54000 |
10.2 | Оприходованы материалы от ООО "Путь" | 35000 | 12.3 | Отпущены материалы на общехозяйствен-ные нужды | 5000 |
20.1 | Оприходованы возвратные материалы от изделия А | 1000 | 12.4 | Отпущены материалы на нужды заводоуправления | 2000 |
20.2 | Оприходованы возвратные материалы от изделия Б | 1150 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 41360 |
|
|
|
Счет 15
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
8.1 | Отражена покуп. стоимость | 20000 | 10.1 | Оприходованы материалы | 15000 |
9.1 | Покупная стоимость | 40000 | 10.2 | Оприходованы материалы | 35000 |
|
|
| 11.1 | Списаны отклонения | 5000 |
|
|
| 11.2 | Списаны отклонения | 5000 |
| Сальдо конечное | 0 |
|
|
|
Счет 16
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма,руб. |
| Сальдо начальное | 11030 |
|
|
|
11.1 | Списаны отклонения | 5000 | 13.1 | Распределены отклонения на изделие А | 3290 |
11.2 | Списаны отклонения | 5000 | 13.2 | Распределены отклонения на изделие Б | 3780 |
|
|
| 13.3 | Распределены отклонения на общехоз. нужды | 350 |
|
|
| 13.4 | Распределены отклонения на нужды заводоуправления | 140 |
| Сальдо конечное | 13470 |
|
|
|
Счет 19
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
1.2 | Оприходованы товары от ООО "Молот", НДС | 10000 | 35 | Списан НДС по основным средствам | 11600 |
5.2 | Приобретен сервер, НДС | 1600 | 36 | Списан НДС по мат-лам | 8000 |
8.2 | Акцептирован счет ОАО "Электросила", НДС | 4000 | 37 | Списан НДС по командировкам | 180 |
9.2 | Акцептирован счет ООО "Путь", НДС | 8000 |
|
|
|
17.4 | НДС по потребленным услугам | 1760 |
|
|
|
21.2 | Сумма НДС по командировке | 180 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 5760 |
|
|
|
Счет 20
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 38000 |
|
|
|
12.1 | Отпущены материалы на изделие А | 47000 | 20.1 | Оприходованы возвратные отходы по изделию А | 1000 |
12.2 | Отпущены материалы на изделие Б | 54000 | 20.2 | Оприходованы возвратные отходы по изделию Б | 1150 |
13.1 | Списаны отклонения на изделие А | 3290 | 24.1 | Фактическая себесто-имость изделия А | 79243 |
13.2 | Списаны отклонения на изделие Б | 3780 | 24.2 | Фактическая себесто-имость изделия Б | 111697 |
15.1 | Начислена амортизация основных средств | 15000 |
|
|
|
16.1 | Начислена амортизация НМА | 150 |
|
|
|
17.1 | Начислены затраты на электроэнергию | 3100 |
|
|
|
18.1 | Начислена зарплата по изделию А | 15000 |
|
|
|
18.2 | Начислена зарплата по изделию Б | 27000 |
|
|
|
19 | Начислен ЕСН рабочим основного цеха | 10920 |
|
|
|
22.1 | Распределены общепроизв-ные расходы на изделие А | 11053 |
|
|
|
22.2 | Распределены общепроизводственные расходы на изделие Б | 19897 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 55100 |
|
|
|
Счет 25
Дебет | Кредит | |||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. | |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
| |
12.3 | Отпущены материалы | 5000 | 22.1 | Распределены общепроизводс-твенные расходы | 11053 | |
13.3 | Списаны отклонения | 350 |
|
|
| |
15.2 | Начислена амортизация основных средств | 10000 |
|
|
| |
17.2 | Списаны затраты на электроэнерг. | 3000 | 22.2 | Распределены общепроизводс-твенные расходы | 19897 | |
18.3 | Начислена зарплата | 10000 |
|
|
| |
19.3 | Начислен ЕСН | 2600 |
|
|
| |
| Сальдо конечное | 0 |
|
|
|
Счет 26
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
12.4 | Отпущены материалы | 2000 | 23 | Списаны расходы на себестоимость | 33850 |
13.4 | Списаны отклонения | 140 |
|
|
|
14 | Списана стоимость сервера | 8000 |
|
|
|
15.3 | Начислена амортизация основных средств | 7000 |
|
|
|
16.2 | Начислена амортизация НМА | 210 |
|
|
|
17.3 | Списана электроэнергия | 2700 |
|
|
|
18.4 | Начислена зарплата | 10000 |
|
|
|
19.4 | Начислен ЕСН | 2600 |
|
|
|
21.1 | Списаны расходы по командировке | 1200 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 0 |
|
|
|
Счет 43
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
24.1 | Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости | 79243 | 38.1 | Выдана продукция Б | 50000 |
24.2 | Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости | 111697 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 140940 |
|
|
|
Счет 50
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма | № | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо начальное | 7000 |
|
|
|
30 | Получено в кассу для выплаты заработной платы | 34800 | 33 | Выдана из кассы заработная плата | 34800 |
| Сальдо конечное | 7000 |
|
|
|
Счет 51
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 60000 |
|
|
|
26 | Поступило за оборудование | 24000 | 25 | Перечислено ОО "Молот" | 60000 |
28 | Получено за НМА | 120000 | 27 | Перечислено за сервер | 9600 |
|
|
| 29 | Оплачено за материалы | 48000 |
|
|
| 30 | Получено в кассу | 34800 |
|
|
| 31 | Перечислен ЕСН | 14240 |
|
|
| 32 | Перечислен НДФЛ | 5200 |
| Сальдо конечное | 32160 |
|
|
|
Счет 60
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 0 |
25 | Перечислено ОАО "Молот" | 60000 | 1 | Приобретено технологическое оборудование | 60000 |
27 | Оплачено за сервер | 9600 | 5 | Приобретен сервер | 9600 |
29 | Оплачено ООО "Путь" | 48000 | 8 | Акцептирован счет за материалы | 24000 |
|
|
| 9 | Акцептирован счет за материалы | 48000 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 24000 |
Счет 62
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
4.1 | Продано оборудование | 24000 | 26 | Поступило за оборудование | 24000 |
7.1 | Продан НМА | 120000 | 28 | Поступило за НМА | 120000 |
38.2 | Продана продукция | 120000 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 120000 |
|
|
|
Счет 68
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 5200 |
32 | Перечислен НДФЛ | 5200 | 4.2 | Начислен НДС с технол. оборуд. | 4000 |
35 | Списан НДС по осн. средствам | 11600 | 7.2 | Начислен НДС с НМА | 20000 |
36 | Списан НДС по материалам | 8000 | 34 | Удержан НДФЛ | 7133 |
37 | Списан НДС по командировке | 180 | 38.3 | Начислен НДС с выручки | 20000 |
|
|
| 41 | Начислен налог на прибыль | 17041 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 48394 |
Счет 69
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 14240 |
31 | Перечислен ЕСН | 14240 | 3.3 | Начислен ЕСН | 356 |
|
|
| 19 | Начислен ЕСН | 16120 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 16476 |
Счет 70
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 34800 |
33 | Выдана из кассы заработная плата | 34800 | 3.2 | Начислена заработная плата | 10000 |
34 | Удержан НДФЛ | 7133 | 18 | Начислена заработная плата | 62000 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 64867 |
Счет 71
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
| 21 | Списаны расходы на командировку | 1380 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 1380 |
Счет 76
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
| 17 | Списаны расходы на электроэнергию | 10560 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 10560 |
Счет 80
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 428790 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 428790 |
Счет 84
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма | № | Содержание операции | Сумма |
|
|
|
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
| 44 | Списана чистая прибыль | 53963 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 53963 |
Счет 90
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма | № | Содержание операции | Сумма |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
23 | Списаны общехозяй-ственные расходы на себестоимость | 33850 | 382 | Продажная стоимость | 120000 |
38.1 | Фактическая себестоимостб | 50000 |
|
|
|
38.3 | Начислен НДС | 20000 |
|
|
|
39 | Списан финансовый результат | 16150 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 0 |
|
|
|
Счет 91
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное | 0 |
|
|
|
3.2 | Начислена зарплата | 10000 | 3.4 | Оприходованы материалы | 210 |
3.3 | Начислен ЕСН | 356 | 4.1 | Стоимость продажи | 24000 |
4.2 | Начислен НДС | 4000 | 7.1 | Стоимость продажи | 120000 |
4.4 | Остаточная стоимость | 15000 |
|
|
|
7.2 | Начислен НДС | 20000 |
|
|
|
7.4 | Остаточная стоимость | 40000 |
|
|
|
40 | Списан финансовый результат | 54854 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 0 |
|
|
|
Счет 99
Дебет | Кредит | ||||
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | № | Содержание операции | Сумма, руб. |
|
|
|
| Сальдо начальное | 0 |
41 | Начислен налог на прибыль | 17041 | 39 | Списан финансовый результат | 16150 |
44 | Списана чистая прибыль | 53963 | 40 | Списан финансовый результат | 54854 |
|
|
|
| Сальдо конечное | 0 |
Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО "Корвет"
№ | Сальдо на 01.12.2009г. | Оборот за декабрь 2009г. | Сальдо на 01.01.2010г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
01 | 340000 |
| 58000 | 68000 | 330000 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
02 |
| 130000 | 45000 | 32000 |
| 117000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
04 | 120000 |
|
| 70000 | 50000 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
05 |
| 60000 | 30000 | 360 |
| 30360 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
08 |
|
| 58000 | 58000 |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
09 |
|
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | 97000 |
| 52360 | 108000 | 41360 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
15 |
|
| 60000 | 60000 |
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
16 | 11030 |
| 10000 | 7560 | 13470 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
19 |
|
| 25540 | 19780 | 5760 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 | 38000 |
| 210190 | 193090 | 55100 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
25 |
|
| 30950 | 30950
Заключение Нематериальные активы – объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, не обладают физическими свойствами, но обеспечивают предприятию возможность получения дохода постоянно или в течение длительного времени. Состав нематериальных активов разнообразен и зависит от деятельности предприятия и уровня развития научно-технического прогресса в стране. В зависимости от своего назначения и функций, выполняемых в хозяйственной деятельности, нематериальные активы подразделяются на группы: интеллектуальная собственность; имущественные права; отложенные затраты; цена фирмы (деловая репутация, имидж фирмы). Оприходование нематериальных активов производится на основе соответствующих документов: свидетельство на право пользования, патент, протоколы о внесении активов в уставный капитал и согласование их стоимости. По нематериальным активам начисляется износ. Величина износа исчисляется ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием, исходя из сроков полезного использования, но этот срок не должен превышать сроков действия предприятия. Основными видами выбытия нематериальных активов с предприятия являются: их реализация; безвозмездная передача; списание вследствие непригодности; передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций; списание после окончания срока полезного использования. Литература
Отчет о прибылях и убытках за декабрь 2009 г.
Форма 0710002 с.2 Расшифровка отдельных прибылей и убытков
| 0 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 230 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
| 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода |
| х | 0 | х | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260 | 0 | 8 | 3 | 11 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сдача металлолома | 270 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Руководитель __________________
Главный бухгалтер __________________
"_____" _____________ 200___ г.
Бухгалтерский баланс за декабрь 2009 г.
| Коды | ||||
Форма № 1 по ОКУД | 070001 | ||||
Дата (год, месяц, число) |
|
|
| ||
Организация ООО "Корвет" по ОКПО |
| ||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
| ||||
Вид деятельности по ОКВЭД | 15.81 | ||||
Организационно-правовая форма / форма собственности ООО по ОКОПФ / ОКФС | 65 | 19 | |||
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | ||||
Местонахождение (адрес) |
| ||||
| Дата утверждения |
| |||
| Дата отправки (принятия) |
|
Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 |
60000 |
19640 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основные средства | 120 | 210000 | 213000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Незавершенное строительство | 130 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые активы | 145 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ИТОГО по разделу I | 190 | 270000 | 232640 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 |
146030 |
250870 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 |
97000 |
41360 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
животные на выращивании и откорме | 212 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
затраты на незавершенное производство | 213 | 38000 | 55100 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 |
| 140940 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
товары отгруженные | 215 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
расходы будущих периодов | 216 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
прочие запасы и затраты | 217 | 11030 | 13470 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
|
5760 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в том числе покупатели и заказчики |
|
Руководитель ___________ Главный бухгалтер __________ Дата 2. Реферат на тему Wwi And Wwii Essay Research Paper Large 3. Реферат на тему Devon Essay Research Paper Weird I walked 4. Биография Перекусихина, Марья Саввишна 5. Кодекс и Законы Уголовно-правовая ответственность и её основание 6. Реферат Бруней 2 7. Реферат на тему Государственный бюджет РФ 8. Реферат Театр как синтетический вид искусства 9. Реферат Сегментация и позиционирование на рынке 10. Реферат на тему Wuthering Heights Essay Research Paper When Wuthering |