Курсовая на тему Финансовый результат организации

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-02

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 8.11.2024

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа

По дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчётность

На тему:

Финансовый результат организации

Исполнитель: Косолапова М. В.

Факультет Учётно-статистический

Специальность Бух. учет, анализ и аудит

Группа 4 курс (вечер)

№ зачетной книжки 03УБД11499

Руководитель: Унтилова Л А

Калуга

2007

Содержание

1 Введение

2 Содержание отчета о прибылях и убытках

3 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

4 Основные виды и признаки классификации расходов организации

5 Анализ расходов по элементам

6 Сводная система показателей рентабельности организации

7 Заключение

8 Практическая часть

9 Список литературы

1 Введение

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Эффект — результат, достигаемый за счет осуществления различных видов деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в размере чистого денежного потока и т.п.

Эффективность — соотношение показателей результата и затрат используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.

2 Содержание отчета о прибылях и убытках

Классификация доходов и расходов установлена в положениях по бухгалтерскому учёту «доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

В ПБУ 9/99 дано определение доходов организации в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признания доходов в бухгалтерском учёте и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерской отчётности.

Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Для целей Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физические лиц:

-суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей,

-по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров работ, услуг;

-в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю:

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка oт продажи продукции выручка от выполнения работ составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;

• операционные доходы и расходы;

• внереализационные доходы и расходы;

• чрезвычайные доходы и расходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

В opганизациях предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

В организациях предметом деятельности, которых является предоставление за плату прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной, собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которые является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участии в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

ПБУ 10/99 не признается расходами организаций выбытие активов;

• в связи с приобретением внеоборотных и активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов)

• вклады в уставные капиталы других организации, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг с целью перепродажи

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала.

• о порядке предварительной оплаты материально производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в погашение кредита, займи, полученного организацией.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами, но обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы, осуществление которых снизано с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другим видов интеллектуальной собственности, и с участием в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным расходам.

Расходами, но обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационный отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов.

• расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;

• затраты па оплату груда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

Перейдем к построчному комментарию показателей «Отчета о прибыли и убытках» (форма № 2).

По статье «выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ к оказанием услуг. Выручка от продажи определяется по мере отгрузки продукции, товаров и предъявления счетов покупателям. Применение кассового метола, т.е. отражение выручки по факту оплаты за реализованную продукцию, разрешается при переходе права собственности к покупателю только после оплаты. Сумма выручки от продаж формируется исходя из условий договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг с учетам скидок суммовых разниц, изменений условий договора. Проценты по коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями покупателя, включаются в выручку от продажи товаров продукции.

выручка принимается к бухгалтерскому учёту в сумме исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности.

выручка признается в Бухгалтерском учете при наличии следующих условий;

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтверждённое иным соответствующим образом.

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

4) право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком.

5) расходы, которые произведены или будут, произведены в связи с этой операцией могут быть определены.

по статье «себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учетные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Организации торговли отражают, по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

Организации, являющиеся профессиональными участниками рынки ценных бумаг, отражают по данной статье покупную стоимость ценных бумаг выручка oт продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

При использовании для учета затрат на производство счета « Выпуск продукции сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции сданных работ и оказанных услуг над нормативной их себестоимостью включается в статью «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

• сумма расхода может быть определена;

• имеется уверенность в том, что и результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов осуществлённых организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в шапок статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по статье « Коммерческие расходы»

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, paбoт, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

для расчета прибыли (убытка; от продаж из выручки от продажи товаров, продукция, работ, услуг вычитается сумма расходов, отраженных по строкам «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы»

Если организация терпит убыток oт продажи товаров (работ услуг) то его отражают в этой же строке в круглых скобках.

Операционные доходы и расколы

Операционными доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во пользование активов организации;

- поступления связанные с предоставлением за плату прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности;

-поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

-прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности.

- поступления oт продажи основных средств и иных активов отличных от денежные средств, продукции, товаров.

Операционными расходами являются:

• расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

• расходы, связанные с прелое имением за плату прав возникающих на патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной собственности ;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.

По статье «проценты к получению» раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, за доставление в пользование денежных средств организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах другие организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами не прочих доходов в части операционных по статье «доходы от участия в других организациях» указанного раздела.

По статье «Проценты к уплате» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

Остальные дохода и расходы, относящиеся к операционным доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» или «Прочие операционные расходы».

в частности, по статье «Прочие операционные доходы» отражаются прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, сумма вознаграждения заa переданное в обществе владение или пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада прибыль от продажи основных средств;

Внереализованные доходы и расходы согласно ПБУ 9/99 внереализационными доходами являются:

• штрафы, пени, неустойки зa нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения:

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,

• прочие внереализационные доходы.

Кроме того, по статье – «Внереалирационные доходы» отчета о Прибылях и убытках отражается сумма дохода, связанная с получением активов (основных средств, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств) в том числе по договорам дарения.

Внереализационными расходами согласно ПБУ 10/99 являются:

• Штрафы, пени, неустойки зa нарушение условий договоров.

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные и отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов

• кубовые разницы;

• перечисление средств связанных с благотворительной деятельностью,

• суммы уценки активов:

• прочие внереализационные расходы.

Перечисленные расходы отражаются по статье «Внереализационные расходы» отчета о прибылях и убытках. Суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным займам, отражаются в составе внереализационных доходов или расходов.

Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

Строка «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» формируется исходя из прибыли или убытка до налогообложения с учетом влияния на результат отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Если правильно заполнены все предыдущие строки, то результат

по данной строке должен совпадать с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

Кроме того, в отчете можно отразить отдельными строками чрезвычайные доходы и расходы предприятия, если таковые имели место в отчетном периоде. По статье Чрезвычайные доходы отражаются суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий пожаров, аварии, других чрезвычайных событий, подлежащие получению организацией; стоимость материальных ценностей. По статье «Чрезвычайные расходы отражаются стоимость утраченных материально-производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событии и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств.

Любая существенная для пользователей бухгалтерской отчетности информации и отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию и пояснительной описке.

3 Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 4.1);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 4.1);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Анализ прибыли

Таблица1(тыс.руб.)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонение (+,-)	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в прошлом периоде	Отклонение уровня,%
1	2	3	4	5=3-4	6	7	8=6-7
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)	010	106969	99017	+7952	100	100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(С)	020	69744	70203	-459	65,2	70,9	-5,7
В том числе: готовой продукции	011	88988	80504	+8484	83,2	81,3	+ 1,9
товаров	012	12533	14652	-2119	11,7	14,8	-3,1
услуг промышленного характера	013	5448	3861	+ 1587	5,1	3,9	+1,2
Коммерческие расходы (КР)	030	5562	594	+ 4968	5,2	0,6	+4,6
Управленческие расходы (УР)	040	3102	198	+2904

2,9

0,2

+2,7

Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп)

050

28561

28022

+539

26,7

28,3

-1,6

Проценты полученные (%пол)

060

1610

4654

-3044

1,5

4,7

-3,2

Проценты к уплате (%упл)

070

3102

4188

-1086

2,9

4,2

-1,3

Доходы от участия в других организациях (ДрД)

080

4814

1064

+3750

4,6

1,1

+3,5

Прочие операционные доходы (ПрОД)

090

749

600

+ 149

0,7

0,6

+0,1

Прочие операционные расходы (ПрОР)

100

11344

3584

+7760

10,6

3,6

+7,0

__ Прочие внереализационные доходы (ВнД)

120

1604

495

+ 1109

1,5

0,5

+1,0

Прочие внереализационные расходы (ВнР)

130

642

1715

-1073

0,6

1,7

-1,1

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090--100+120-130) (ПБ)

140

22250

25348

-3098

20,8

25,6

-4,8

Отложенные налоговые активы

141

2150

—

+2150

2,010

—

+2,010

Отложенные налоговые обязательства

142

1620

—

+ 1620

1,514

—

-1,514

Налог на прибыль (н/п)

150

7205

8872

-1667

6,736

8,960

+2,224

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 + 141 - 142 - 150) (Пч)

190

15575

16476

-901

14,6

16,6

-2,079

Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090 + + 120+ 141), (Д)

117896

105830

12066

Всего расходов (020 + 030 + 040 + + 070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р)

102321

89354

12967

Коэффициент соотношения доходов и расходов

д/р

1,152

1,184

-0,032

—

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

±ДП = П1 – По,

где П0 - прибыль базисного периода;

П1 — прибыль отчетного периода;

ДП — изменение прибыли.

2. Темп роста

Темп роста = П1/П0*100%

3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)

Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи =Пi/По*100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

∆У = УП1 - УП0 (уровень отчетного периода — уровень базисного периода).

5. Факторный анализ

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, все эти факторы воздействуют на финансово-хозяйственную деятельность организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели (рис. 4.1). В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

Пч = В - С - КР - УР + %пол - %упл + ДрД + ПрОД - ПрОР + ВнД - ВнР + отл. Н/а - отл. Н/о - н/п =∑Хi

Это факторная модель аддитивного вида.

Факторы, влияющие на прибыль

Внешние факторы (независящие от деятельности предприятия)

-состояние рынка.

-цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию,

- нормы амортизации.

-система налогообложения (ставки налогов).

- уровень процентных ставок по заемным средствам.

-нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров.

-благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия.

-объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.

Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия)

-объем и качество проданной продукции,

товаров;

-политика ценообразования на предприятии;

-уровень себестоимости и других затрат;

-качество менеджмента разных уровней;

-уровень организации труда и производства;

-уровень образования и квалификация кадров;

-технический уровень производственных

фондов;

-научно-техническое творчество, творческая

инициатива работников;

-материальное положение и экономическая

заинтересованность работников

Прибыль валовая — это валовой доход предприятия, т.е. добавленная стоимость.

Прибыль от продаж — это финансовый результат от основной деятельности предприятия

Чистая прибыль — окончательная сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей из суммы бухгалтерской прибыли.

Нераспределенная прибыль — прибыль, полученная в определенном периоде и не направленная на потребление путем распределения между акционерами. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

4 Основные виды и признаки классификации расходов организации

Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются прежде всего выручка от продажи продукции, товаров или доход от основной деятельности и расходы Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, как количество реализованной продукции и цена продажи.

Имея под рукой только отчет о прибылях и убытках, проанализировать влияние изменения затрат на прибыль можно но оценить влияние факторов на изменение самих затрат – нельзя. Для такого анализа необходимо располагать данными управленческого учета и формой № 5. В разделе 8 формы № 5 отражены расходы, произведенные организацией в отчетном и прошлом годах, сгруппированные по экономическим элементам. На рисунке 4.2. показана схема классификации состава затрат по различным признакам.

Признаки классификации затрат

Прежде чем приступить к анализу затрат, необходимо определить различия в понятиях: «выплаты», «себестоимость», «расходы», «затраты».

Выплата — это передача или перечисление денежных средств организации другой организации или физическому лицу с полным отчуждением этих средств.

Себестоимость продукции — это выраженные в денежном измерении расходы предприятия за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде покупателю. Различают общую себестоимость продукции и себестоимость единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость.

Себестоимость — это расходы на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Затраты — это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов, использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. В отличие от общего понятия «издержек» понятие «затрат» в бухгалтерском учете относится прежде всего не к поглощающим объектам, а к поглощающим ресурсам. Понятие «затраты» шире, чем понятие «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя. Затраты увеличивают' стоимость определенного вида активов.

При этом или уменьшается стоимость других активов

или увеличиваются обязательства к выплате. Затраты отражаются дебетовыми оборотами соответствующих активных счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других. К категории затрат также относятся активы учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу».

Классификация затрат

По экономическим элементам:

• Материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия ..)

• Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды

• Амортизация основных средств

• Прочие затраты (командировочные расходы, расходы по рекламе, представительские расходы, износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды)

По статьям калькуляции себестоимости:

-Сырье и материалы

-Покупные изделия и полуфабрикаты

-Топливо и энергия на технологические цели

-Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих

-Отчислений на социальное и медицинское страхование

-Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

-Возвратные отходы

-Общепроизводственные расходы

-Общехозяйственные расходы

-Потери от брака

-Проценты по кредитам банка

-Расходы на рекламу

-Прочие производственные расходы

По способу отнесения на себестоимость продукта:

•Прямые связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.) Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции

•Косвенные связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции методом распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.п.). К ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

По способу отражения в бухгалтерском учете:

•Явные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам, иным кредиторам К ним относятся, зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым организациям, выплаты банкам и другим поставщикам материальных и финансовых ресурсов, оплата услуг, транспортных расходов и др.

•Неявные (имплицитные) - это расходы по использованию ресурсов, не принадлежащих предприятию — юридическому лицу, а находящихся в собственности, например, какого-то сотрудника (владельца) предприятия. Они не отражаются в регистрах бухгалтерского учета, но вполне реальны. Например, использование помещения или транспорта, принадлежащего кому-то из сотрудников предприятия и т.п. Эти расходы равны возможности получения денежных платежей за это использование, но обычно не отражаются в бухгалтерской отчетности

По отношению к объему производства:

• Постоянные расходы — их сумма остается относительно неизменной при изменении объема производства.

— аренда помещений,

— амортизация,

— налог на имущество,

— повременная оплата труда,

— налоговые начисления на повременную зарплату.

• Переменные расходы — их сумма изменяется пропорционально объему производства продукции-

— сырье и материалы,

— сдельная оплата труда,

— налоговые начисления на сдельную зарплату,

— транспортные расходы,

— технологическое топливо и электроэнергия,

— расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (исключая амортизацию) и др.

5 Анализ расходов по элементам

Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы.

Используя данные раздела 8 формы № 5, составим таблицу 4.2. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом расходы предприятия возросли на 7413 тыс. руб., или на 10,4%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году на 19,3% по сравнению с предыдущим годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась на 17,5 процентного пункта. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 7647 тыс. руб. — или на 57,5%, а их доля увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 7,98 процентного пункта. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли — на 66,7 и 57,8% соответственно. Значительный темп роста (в 2 раза) прочих затрат у организации произошел за счет существенного увеличения управленческих расходов, а также иных косвенных расходов.

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1Количество проданной продукции (работ, услуг)	-993	-
2 Изменение цен на реализованную продукцию	+3243,5	+
3 Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг	+6097	+
4. Коммерческие расходы	-1920,5	-
5. Управленческие расходы	-2888	-
6. Проценты к получению	-3044	-
7. Проценты к уплате	+ 1086	+
8. Доходы от участия в других организациях	+3750	+
9 Прочие операционные доходы	+ 149	+
10. Прочие операционные расходы	-7760	-
11. Прочие внереализационные доходы	+ 1109	+
12. Прочие внереализационные расходы	+1073	+
13. Отложенные налоговые активы	+2150	+
14. Отложенные налоговые обязательства	-1620	-

15. Налог на прибыль

+ 1667

Совокупное влияние факторов

-901

Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так, чтобы это распределение привело к росту прибыли предприятия в дальнейшем. Существуют два основных направления повышения прибыли — это улучшение производительности и рост продаж.

6 Сводная система показателей рентабельности организации

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия.

Валовая рентабельность (R6) отражает величину валовой прибыли в каждом рубле реализованной продукции зарубежной практике, этот показатель называется маржинальным доходом.

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, которая показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала .

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность

Таким образом, мы приходим к известной формуле, разработанной в фирме «Дюпон де Немур». Эта формула Дюпона позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность.

Дюпоновская система финансового анализа система рубленного интегрального финансового анализа деятельности предприятия, основой которого является «модель Дюпона». Эта система финансового анализа предусматривает разложение показателя «коэффициент рентабельности активов» на ряд частных финансовых коэффициентов его формирования, взаимосвязанных в единой системе.

Можно сказать, что рентабельность активов - показатель, производный от выручки.

7 Заключение

При анализе экономической рентабельности, безусловно, нужно принимать во внимание роль отдельных его элементов. Но зависимость, на наш взгляд, целесообразно строить не через оборачиваемость элементов, а через оценку структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и рентабельности. Из формулы ^ хорошо видны возможные пути повышения экономической рентабельности - пути увеличения прибыльности капитала.

Показатель рентабельности собственного капитала позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

Следует отметить, что факторам, представленным на этой схеме, и по уровню значений, и по тенденции изменения о которой не следует забывать.

Таким образом, в зависимости от отраслевой специфики, а финансово-хозяйственных условий организация может делать ставку на тот или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.

По моему мнению, анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого показателя.

И, наконец, третья особенность связана с временным аспектом деятельности организации, Коэффициент чистой рентабельности, влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые технологии или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем снижение рентабельности нельзя рассматривать как негативную характеристик текущей деятельности.

8. Практическая часть

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2006 г., (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	4039650
02	Амортизация основных средств	2419170
04	Нематериальные активы	145000
05	Амортизация нематериальных активов	25015
09	Отложенные налоговые активы	97320
10	Материалы	1397500
	Отклонения в стоимости матёриальных ценностей	71000
19-3	Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам	239914
20	Основное производство - всего	33090
	в том числе изделию А	33090
43	Готовая продукция	666673
50	Касса	7300
51	Расчетные счета	448349
58	Финансовые вложения (долгосрочные)	140000
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	843104
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)	327970
62-2	Расчеты по авансам полученным (кредит)	236700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	679870
68	Расчеты по налогам и сборам - всего,	155286
	в том числе:
68-1	НДС	110400
68-2	налог на прибыль	32686
68-3	налог на доходы физических лиц	12200
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего,	51700
	В том числе:
69-1-1	Фонд социального страхования	5887
69-1-2	страховые платежи от несчастных случаев	3864
69-2	Пенсионный фонд	36797
69-3-1	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	1472
69-3-2	территориальный фонд обязательного медицинского страхования	3680
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	213475
71	Расчеты с подотчетными лицами	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128000
76-1	Расчеты с разными дебиторами	30000
76-2	Расчеты с разными кредиторами	28726
77	Отложенные налоговые обязательства	19960
80	Уставный капитал	1000000
82	Резервный капитал	150000
83	Добавочный капитал	730012
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),	523401
	В том числе:
84-2	нераспределенная прибыль в обращении	462492
84-3	нераспределенная прибыль в использовании	60909
90-1	Выручка	9150800
90-2	Себестоимости продаж	6071217
90-3	НДС	1395885
90-5	Общехозяйственные расходы	633190

90-6	Коммерческие расходы	181400
90-9	Прибыль / убыток от продаж (прибыль)	869108
91-1	Прочие доходы	250760
91-2	Прочие расходы	174118
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	76642
99	Прибыли и убытки	699647

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2006 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета

Сальдо на начало года, руб.

Оборот за январь-ноябрь, руб.

дебет

кредит

дебет

кредит

Основные средства (01)

3561620

955000

476970

Амортизация основных средств (02)

2030070

475000

864100

Нематериальные активы (04)

85000

60000

Амортизация нематериальных активов (05)

10000

15015

Вложения во внеоборотные активы - всего,

1015000

в том числе:

строительство объектов основных средств (08-3)

701000

приобретение объектов основных средств (08-4)

254000

приобретение нематериальных активов (08-5)

60000

Отложенные налоговые активы (09)

15000

97320

15000

Материалы(10)

832500

2100070

1535070

Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)

2150170

Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)

110000

121000

160000

НДС по приобретенным ценностям - всего,

138680

648934

547700

В том числе:

НДС при приобретении основных средств(19-1)

171900

НДС при приобретении нематериальных активов (19-2)

10800

НДС при приобретении материально-производственных запасов(19-3)

138680

466234

365000

Основное производство (20) -всего,

75720

6570710

6613340

в том числе изделия А

75720

6570710

6613340

Вспомогательные производства (23)

390000

Общепроизводственные расходы (25)

2108995

Общехозяйственные расходы (26)

633190

Брак в производстве (28)

26150

Выпуск продукции (работ, услуг) (40)

6587190

Готовая продукция (43)

150700

7141873

6625900

Расходы на продажу - всего,

181400

в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44- 1 )

181400

Касса (50)

5150

3310189

3308039

Расчетные счета (51)

560300

10774590

10886541

Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения»(58-1)

140000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего

452900

4750463

5140667

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)

452900

3408000

3798204

расчеты по авансам выданным (60-2)

1342463

расчеты с покупателями и заказчиками - всего

277000

11974677

12160407

расчеты с покупателями и заказчиками (62- 1)

277000

9150800

9099830

расчеты по авансам полученным (62-2)

2823877

3060577

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего,

370000

980340

1290210

в том числе расчеты по краткосрочным кредитам (66- 1)

370000

980340

1290210

Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,

172612

2097567

2080241

в том числе:

НДС(68-1)

127503

1442340

1425237

налог на прибыль (68-2)

28609

303511

307588

налог на доходы физических лиц(68-3)

16500

316460

312160

налог на пользователей автомобильных дорог (68-4)

налог на имущество (68-5)

25364

транспортный налог (68-6)

9892

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) -всего,

44200

1196100

1203600

в том числе:

Фонд социального страхования (69-1-1)

5034

136210

137063

страховые платежи от несчастных случаев (69- 1 -2)

3303

89388

89949

Пенсионный фонд (69-2)

31459

851317

856655

Федеральный ФОМС (69-3-1)

1258

34053

34267

территориальный ФОМС (69-3-2)

3146

85132

85666

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

169900

3274025

3317600

Расчеты с подотчетными лицами (71)

6200

131600

133500

Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)

128000

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего,

30000

17800

454444

465370

В том числе:

расчеты с разными дебиторами (76-1)

30000

181060

расчеты с разными кредиторами (76-2)

17800

273384

284310

Отложенные налоговые обязательства (77)

		8200	10600	22360
Уставный капитал (80)		1000000
Резервный капитал (82)		150000
Добавочный капитал (83)		730012
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84):		692176	921860	753085
в том числе:
прибыль, подлежащая распределению (84-1)		692176	692176
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)			229684	692176
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)				60909
Продажи (90):			9150800	9150800
в том числе:
выручка (90- 1 )				9150800
себестоимость (90-2)			6071217
НДС (90-3)			1395885
общехозяйственные расходы (90-5)			633190
коммерческие расходы (90-6)			181400
прибыль / убыток от продаж (90-9)			869108
Прочие доходы и расходы (91 ):			250760	250760
в том числе:
прочие доходы (91 - 1 )				250760
прочие расходы (91-2)			174118
сальдо прочих доходов и расходов(91-9)			76642
Прибыли и убытки (99)			246103	945750
Итого	5847870	5847870	81054120	81054120

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2005 г. в целях бухгалтерского учета

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.

Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2005 г. в целях налогового учета

Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»

за декабрь 2006 г.

№ операции	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1	Счет-фактура № 40
	Приобретен станок:
	а) отпускная цена с учетом доставки	38000	08-4	60-1
	б) сумма НДС	6840	19-1	60-1
2	Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30
	Станок введен в эксплуатацию	38000	01	08-4
3	Акт на списание основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:
	а) износ на дату выбытия	50000	02	01
	б) остаточная стоимость	1000	91-2	01
	в) оприходованы на склад прочие материалы	12300	10	91-1
	г) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата	2342	91-2	70
	произведены обязательные отчисления - всего,

658

91-2

в том числе:

Фонд социального страхования

91-2

69-1-1

страховые платежи от несчастных случаев

91-2

69-1-2

Пенсионный фонд

468

91-2

69-2

Федеральный ФОМС

91-2

69-3-1

территориальный ФОМС

91-2

69-3-2

Акт на списание основных средств №16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ

1000

б) остаточная стоимость

39000

91-2

в) стоимость реализации

49200

76-1

91-1

г) сумма НДС

7505

91-2

68-1

Счет-фактура №18

Приобретено исключительное авторское право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

26000

08-5

60-1

б) сумма НДС

4680

19-2

60-1

Акт приемки-передачи нематериальных активов №4

Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

26000

08-5

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:

а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40)

44840

60-1

б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18)

30680

60-1

Итого

75520

Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

20100

цеха № 2

17200

ремонтного цеха

6050

Итого

43350

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

10600

цеха № 2

10200

ремонтного цеха

1400

Итого

22200

в) зданий и инвентаря заводоуправления

7700

Всего

73250

Ведомость № 17

Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием

1726

2. Учет финансовых вложений

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 руб.

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

60000

76-2

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

60000

76-2

в) списание акций по балансовой стоимости

60000

91-2

г) реализация акций

80000

76-1

91-1

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены облигации АО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

15000

76-1

91-1

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

2500

91-2

в) поступление дохода по облигациям

15000

76-1

3. Учет материалов

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

25000

60-1

сумма НДС

4500

19-3

60-1

б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

40000

60-1

сумма НДС

7200

19-3

60-1

Итого

76700

Выписка из расчетного счета

Оплачен счет 201 малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре

582000

60-1

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145)

29500

60-1

б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780)

47200

60-1

Итого

76700

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

24000

б) от ОАО «Автоприбор»

39000

Итого

63000

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2000

Лимитно-заборные карты, требования- накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства

изделий А

70500

изделий Б

60100

б) цеху № 2 для производства

изделий А

90400

изделий Б

58700

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

6300

заказа № 302

4700

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

2200

цеха № 2

2400

ремонтного цеха

1500

д) заводоуправлению

1100

Итого

297900

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным

а) цеху № 1 для производства

изделий А

3525

изделий Б

3005

б) цеху № 2 для производства

изделий А

4520

изделий Б

2935

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

315

заказа № 302

235

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

110

цеха № 2

120

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

Итого

14895

4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству

изделий А

64643

изделий Б

61112

б) рабочим цеха № 2 по производству

изделий А

48482

изделий Б

44094

в) рабочим ремонтного цеха:

заказ № 301

16910

заказ № 302

13593

г) рабочим, обслуживающим оборудование:

цеха № 1

13379

цеха № 2

12094

ремонтного цеха

8669

д) служащим:

цеха № 1

20549

цеха № 2

21298

ремонтного цеха

16482

е) персоналу заводоуправления

32964

Итого

374269

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

За счет средств ФСС

2120

69-1-1

За счет средств предприятия

430

Итого:

2550

Расчетные ведомости

Начислен единый социальный налог на заработную плату:

а) рабочих цеха № 1 по производству

изделий А

18165

изделий Б

17172

б) рабочих цеха № 2 по производству

изделий А

13624

изделий Б

12391

в) рабочих ремонтного цеха:

заказ № 301

4752

заказ № 302

3819

г) рабочих, обслуживающих оборудование:

цеха № 1

3759

цеха № 2

3398

ремонтного цеха

2436

д) служащих:

цеха № 1

5774

цеха № 2

5985

ремонтного цеха

4631

е) персонала заводоуправления

9263

Всего

105169

в том числе:

Фонд социального страхования

10854

страховые платежи от несчастных случаев

7860

Пенсионный фонд

74853

Федеральный ФОМС

4117

территориальный ФОМС

7485

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия

а) налог на доходы физических лиц

27800

68-3

б) по исполнительным листам

2600

76-2

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

300

Итого

30700

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

350495

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

213475

б) аванс за первую половину декабря

117000

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

5400

г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

2900

69-1

д) пособия по временной нетрудоспособности

2550

Итого

341325

Платежная ведомость

Депонированная заработная плата

9170

76-2

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

9170

5. Учет прочих расходов на производство

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А

2500

изделия Б

1300

Итого

3800

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех № 1

2050

60-1

б) цех № 2

1700

60-1

в) ремонтный цех

850

60-1

г) заводоуправление

625

60-1

д) сумма НДС

941

19-4

60-1

Итого:

6166

Авансовый отчет Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы (в т.ч. сверх норм 500 руб., НДС - нет):

а) на затраты

4000

б) сумма НДС

300

19-4

Итого

4300

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих:

Заказа №301

23336

заказа №302

18757

Итого

42093

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех № 1 - заказ № 301

51613

цех № 2 - заказ № 302

41104

Итого

92717

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

цеха № 1

изделия А

66894

изделия Б

63240

Итого

130134

цеха № 2

изделия А

60487

изделия Б

55012

Итого

115499

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учет. ставки)

30000

91-2

Начислен транспортный налог за IVквартал

3298

68-6

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)

2780

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

130

Ведомость потерь от брака

Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)

2350

6. Учет готовой продукции и товаров

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий.

Изделия А

439699

Изделия Б

346319

Итого:

786018

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

изделию А-31 701 руб.

изделию Б - 30 142 руб.

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А

422600

изделия Б

329400

Итого

752000

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

по изделию А

17099

90-2

по изделию Б

16919

90-2

Итого

34018

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

61161

90-5

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

427440

90-2

б) продажная стоимость, включая НДС

790800

62-1

90-1

Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС

120630

90-3

Договор на услуги, счет-фактура№ 17

Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции:

до станции отправления

38700

44-1

76-2

НДС

6966

19-4

76-2

Итого:

45666

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

679215

62-1

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

38700

90-6

44-1

7. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

108851

90-9

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

1320

76-1

91-1

начислен НДС

201

91-2

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего,

148100

76-1

в том числе:

по основным средствам

49200

по ценным бумагам

80000

прочие

18900

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

1320

76-1

в) краткосрочная ссуда банка

936000

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

11700

91-2

76-2

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего,

51700

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

5887

страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

3864

ЕСН подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

36797

ЕСН в Федеральный фонд ОМС

1472

ЕСН в территориальный фонд ОМС

3680

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

12200

68-3

в) штраф за недопоставку продукции

11700

76-2

г) транспортной организации за доставку продукции

45666

76-2

Итого

121266

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

9442

91-2

68-5

Справка-расчет бухгалтерии

Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (определить сумму)

6528

91-9

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)

24558

68-2

Расчет бухгалтерии

Рассчитано постоянное налоговое обязательство

120

68-2

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь

7500

68-2

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

3033

68-2

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

240

68-2

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

110400

68-1

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

32686

68-2

г) в погашение краткосрочных ссуд

290000

д) в оплату процентов за кредит

30000

Итого

463086

Расчет бухгалтерии. Книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам

120207

68-1

19-4

а) по основным средствам

6840

68-1

19-1

б) по нематериальным активам

4680

68-1

19-2

в) по материалам поступившим:

в ноябре

88780

68-1

19-3

в декабре

11700

68-1

19-3

г) по услугам

7907

68-1

19-4

д) по командировочным расходам

300

68-1

19-5

Итого:

Расчет бухгалтерии

120207

Закрытые счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить)

777292

84-1

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90- 1 «Выручка»

9941600

90-1

90-9

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

6532675

90-9

90-2

в) субсчета 90-3 «НДС»

1516515

90-9

90-3

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

694351

90-9

90-5

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

220100

90-9

90-6

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1

408580

91-1

91-9

б) субсчета 91-2

338466

91-9

91-2

Учетные регистры

Журнал-ордер №1 за декабрь 2005 года по кредиту счета 50 "Касса" в дебет счетов

дата кассового отчета	51	69	70	71	Итого
1-31 декабря	9170	2900	333025	5400	350495
Итого	9170	2900	333025	5400	350495

Журнал-ордер №2 за декабрь 2005 г. по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в дебет счетов

Дата выписки из банка	50	60	68	69	66	76	Итого
с 1 по 31 декабря	350495	734220	155286	51700	320000	117366	1729067
ИТОГО	350495	734220	155286	51700	320000	117366	1729067

Журнал ордер №4 за декабрь 2006 года по кредиту счета 66 "Краткосрочные кредиты банков и займы"

Дата выписка банка	С кредита счета 66 в дебет счетов		Итого
	51	91-2
7 - 13 декабря	936000	30000	966000
Итого	936000	30000	966000

Журнал-ордер №6 за декабрь 2006 г. по кредиту счета 60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

		№ приходного документа	Стоимость материала по учетной цене	С кредита счета в дебет счетов					Сумма акцепта по счету или неотфактурованная поставка	Отметка об оплате		На конец месяца
				08	15	19	25	26		Дата оплаты	С расчетного счета	за неприбывший груз	сальдо по неоплаченному счету
А	Б	В	Г	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
201	МП "Техника"	151							582000	16.дек	582000
145	ОАО "Тракторный завод"	152	25000		25000	4500			29500	17.дек	29500
78	ОАО "Автоприбор"	153	40000		40000	7200			47200	18.дек	47200
51	ЗАО "Механический завод"	40	38000	38000		6840			44840	25.дек	44840
10	МП "Программист"	18	26000	26000		4680			30680	27.дек	30680
116	ОАО "Энергоресурс	-				941	4600	625	6166				6166
	ИТОГО			64000	65000	24161	4600	625	740386		734220		6166

Журнал-ордер №7 за декабрь 2006 г. по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и аналитические данные к этому счету

Авансовый отчет	Ф.И.О. подотчетного лица	Остаток на начало месяца			Выдано под отчет			Выдано в возмещение перерасхода			Возвращены неиспользованные суммы			Израсходовано из подотчетных сумм
		дата возникновения задолженности	дебет	кредит	корреспондирующий счет	сумма	дата	дата	корреспондирующий счет	сумма	дата	кредит счета 71 в дебет счетов		по предъявленному отчету		с кредита счета 71 в дебет счетов
												50	70	дата	утвержденная сумма	26	19
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
51	Фролов С.И.	25.11	4300													4000	300
52	Котова М.К.				50	1550	26.12
53	Ветров И.И.				50	2700	26.12
54	Серова Л.П.				50	1150	26.12
	ИТОГО		4300			5400										4000	300

Аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (выписка из ведомостей № 7 за январь-декабрь 2006 г.)

	Обороты за январь-ноябрь		Оборот за декабрь		Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Дебиторская краткосрочная задолженность	181060	181 060	145520	164420	326580	345 480
Кредиторская краткосрочная задолженность	273 384	284 310	117366	129136	390750	413 446
Итого	454 444	465 370	262886	293556	717330	758 926

Журнал-ордер №8 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68, 76,77

Основание, № документа	С кредита 19, 58, 68, 76 в дебет счетов												ИТОГО
	09	19	26	44-1	51	58	68	70	77	90-3	91-2	99
Расчет бухгалтерии: разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	С кредита счета 58
Списание акций											62500		62500
Итого											62500		62500
Расчет бухгалтерии	С кредита счета 68
Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)												24558	24558
Отложенные налоговые активы (ОНА)	7500												7500
Отложенные налоговые обязательства (ОНО)									240				240
Постоянные налоговые обязательства (ПНО)												120	120
Налог на добавленную стоимость										120630	7706		128336
Налог на имущество											9442		9442
Налог на доходы физических лиц								27800					27800
Транспортный налог			3298										3298
Итого	7500	0	3298	0	0	0	0	27800	240	120630	17148	24678	201294
Расчет бухгалтерии	С кредита счета 19
НДС							120207						120207
Ведомость	С кредита счета 76
№7		6966		38700	164420	60000		11770			11700		293556
Расчет бухгалтерии	С кредита счета 77
Отложенные налоговые обязательства							3033						3033

Ведомость учета затрат по ремонтному цеху №3 (вспомогательные производства) за декабрь 2006 г.

№ строки	Дебетуемые счета, статьи аналитического учета	02	10	16	25	69	70	Разные суммы, уже отраженные в др. ж/о	Итого за месяц по цеху
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	25 "Общепроизводственн. расходы" Амортизация производственного оборудования и транспортных средств	6050							6050
2	Эксплуатация оборудования					2436	8669		11105
3	Содержание аппарата управления					4631	16482		21113
4	Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	1400							1400
5	Содержание зданий, сооружений, инвентаря		1500	75				850	2425
	ИТОГО по счету 25	7450	1500	75	0	7067	25151	850	42093
	23 "Вспомогательные производства"								0
	заказ№301		6300	315	23336	4752	16910		51613
	заказ №302		4700	235	18757	3819	13593		41104
	Итого по счету 23	0	11000	550	42093	8571	30503	0	92717

Ведомость учет затрат по цеху №1(основное производство) за декабрь 2006 г.

№ строки	Дебетуемые счета, статьи аналитического учета	02	10	16	20	23	25	28	69	70	Разные суммы уже отраженные в ж/о	Итого за месяц
А	Б	1	2	3	4	5	6	7			7
1	25 "Общепроизводственные расходы" Амортизация производственного оборудования и транспортных средств	20100										20100
2	Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств					51613			3759	13379		68751
3	Эксплуатация оборудования										2050	2050
9	Содержание аппарата управления								5774	20549		26323
11	Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	10600										10600
13	Содержание зданий, сооружений, инвентаря		2200	110								2310
	ИТОГО по счету 25	30700	2200	110	0	51613	0	0	9533	33928	2050	130134
	20 "Основное производство"											0
	изделие А		70500	3525			66894	2350	18165	64643		226077
	изделие Б		60100	3005			63240		17172	61112		204629
	ИТОГО по счету 20	0	130600	6530	0	0	130134	2350	35337	125755	0	430706
	28 "Брак в производстве"				2780							2780

Ведомость учета затрат по цеху №2 (основное производство) за декабрь 2006г.

№ строки	Дебетуемые счета, статьи аналитического учета	02	10	16	20	23	25	28	69	70	Разн. суммы уже отраженные в ж/о	Итого за месяц
А	Б	1	2	3	4	5	6	7			7
1	25 "Общепроизводственные расходы" Амортизация производственного оборудования и транспортных средств	17200										17200
2	Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств					41104			3398	12094		56596
3	Эксплуатация оборудования										1700	1700
9	Содержание аппарата управления
		5985	21298		27283
11	Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	10200										10200
13	Содержание зданий, сооружений, инвентаря		2400	120								2520
	ИТОГО по счету 25	27400	2400	120	0	41104	0	0	9383	33392	1700	115499
	20 "Основное производство"											0
	изделие А		90400	4520			60487		13624	48482		217513
	изделие Б		58700	2935			55012		12391	44094		173132
	ИТОГО по счету 20	0	149100	7455	0	0	115499	0	26015	92576	0	390645

Ведомость за декабрь 2006 г. Общехозяйственные расходы

№ строки	Дебетуемые счета и статьи аналитического учета	Оборот по дебету с кредита счетов						Разн. суммы уже отраж. в ж/о	Итого за месяц
		02	05	10	16	69	70
1	Содержание аппарата управления предприятием					9263	33394		42657
2	Служебные командировки аппарата управления предприятием							4000	4000
7	Амортизация нематериальных активов		1726						1726
7а	Амортизация основных средств общехозяйственного управления	7700							7700
9	Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения			1100	55				1155
15	Общехозяйственные расходы							625	625
16	Обязательные отчисления							3298	3298
	ИТОГО по счету 26	7700	1726	1100	55	9263	33394	7923	61161

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2006 года (журнал-ордер №10)

Раздел 1. Издержки производства

С кредита счетов В дебет счетов	02	05	10	16	20	23	28	69	70	суммы, уже отражен. в журн.-ордерах	25	26	Итого
а	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
25 «Общепроизводственные расходы»	65550	0	6100	305	0	92717	0	25983	92471	4600	0	0	287726
Цех №1	30700		2200	110		51613		9533	33928	2050			130134
Цех №2	27400		2400	120		41104		9383	33392	1700			115499
Цех №3	7450		1500	75				7067	25151	850			42093
23 «Вспомогательные производства»			11000	550				8571	30503		42093		92717
20 «Основное производство»	0	0	279700	13985	0	0	2350	61352	218331	0	245633	0	821351
Цех №1			130600	6530			2350	35337	125755		130134		430706
Цех №2			149100	7455				26015	92576		115499		390645
28 «Брак в производстве»					2780								2780
Всего по счетам 20, 23, 25, 28	65550	0	296800	14840	2780	92717	2350	95906	341305	4600	287726	0	1204574
26 «Общехозяйственные расходы»	7700	1726	1100	55				9263	33394	7923			61161
97 «Расходы будущих периодов»													0
Всего по журналу: по экономическим элементам	73250	1726	297900	14895	X	X	X	105169	374699	12523	X	X	880162
комплексных расходов	X	X	X	X	2780	92717	2350	X	X	X	287726	0	385573

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строки	Наименование показателей		Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц. нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
1	Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о № 10)		297900	374699	105169	74976	27418	880162
2	Исключаются внутренний оборот: стоимость оприходованных со сч. № 20, 23, 28 отходов, материалов, тары и топлива собственной выработки др.		3930					3930
3	Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота	за месяц	293970	374699	105169	74976	27418	876232
		с начала года	1 987 840	3 446 469	1 303 159	939076	252175	7928719

Выписка из раздела 2 сводной ведомости за ноябрь

(нарастающий итог за 11 месяцев) 2006 г.

	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц. нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	1 693 870	3 071 770	1197990	864100	224757	7052487

Журнал-ордер № 10/1 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28 и др.

С кредита счетов в дебет счетов	02	05	10	15	16	20	23	28	69	70	25	26	Разные суммы из других журналов-ордеров	Итого	40
10				63000		3800		130					12300	79230
16				2000										2000
40						786018								786018
43													752000	752000	752000
69										2120			54600	56720
70								300					372595	372895
90-2													461458	461458	34018
90-5												61161		61161
91-2									658	2342			161348	164348
Итого	0	0	0	65000	0	789818	0	430	658	4462	0	61161	1814301	2735830
По ж/о№10	73250	1726	297900	0	14895	2780	92717	2350	105169	374699	287726		12523	1265735
Всего	73250	1726	297900	65000	14895	792598	92717	2780	105827	379161	287726	61161	1826824	4001565	786018

Журнал-ордер № 11 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 43 «Готовая продукция», 44-1 «Коммерческие расходы», 90-1 «Выручка»,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

В дебет счетов		С кредита счетов
№ счета	Наименование	43	44-1	62	90-1
90-2	Себестоимость продаж	427440
51	Расчетные счета			679215
62	Расчеты с покупателями и заказчиками				790800
90-6	Коммерческие расходы		38700
	Итого	427440	38700	679215	790800

Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2006 г.

Вид продукции (работ, услуг) показатель	Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно
Оборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные	9 150 800
Оборот по дебету
Нормативная стоимость	6 625 900
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)	554 683
НДС	1395885
Коммерческие расходы	181 400
Управленческие расходы	633190
Прибыль	869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2006 г.

в целом за год

	Вид продукции (работ, услуг) Наименование	Готовая продукция
За отчетный месяц	Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные	790800
	Оборот по дебету Нормативная себестоимость	427440
	Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)	-34018
	Налог на добавленную стоимость	120630
	Коммерческие расходы	38700
	Управленческие расходы	61161
	Прибыль от продаж	108851
Сначала года по отчетный месяц включительно	Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные	9 941 600
	Оборот по дебету Нормативная себестоимость	7 053 340
	Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно)	-588 701
	Налог на добавленную стоимость	1516515
	Коммерческие расходы	220 100
	Управленческие расходы	694351
	Прибыль от продаж	977 959

Журнал-ордер № 12 за декабрь 2006 г. по кредиту

счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Содержание операции	С кредита счета 84-1 В дебет счетов		Итого
	99
Выявлена нераспределенная прибыль	777292	-
Итого	777292	-

Журнал-ордер № 13 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 01 «Основные средства», 91 «Прочие доходы и расходы»

№ записи	Основание (где требуется и содержание записи)	С кредита счета 01 в дебет			С кредита счета 91-1, в дебет
		02	91-2	Итого	10	76	Итого
1.	Производственное оборудование	50000	1000	51000	12300		12300
2.	Компьютер	1000	39000	40000		49200	49200
3.	Акции					80000	80000
4.	Штрафы, пени, неустойки					1320	1320
5.	Облигации					15000	15000
	Итого	51000	40000	91000	12300	145520	157820

Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2006 г.

Основные средства	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец месяца, руб.
1	2	3	4	5
Здания	444 560	701 000		1 145560
Сооружения	350 100			350100
Машины и оборудование	1 300 970	254 000	230 270	1 324 700
Транспортные средства	450 000		185 000	265 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	836 100		61 700	774 400
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств	179 890			179 890
Итого	3 561 620	955 000	476 970	4 039 650
В том числе: производственные	2 886 890	955 000	476 970	3 364 920
непроизводственные	674 730		-	674 730

Выписки из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2006 г.

Основные средства	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года, руб.
1	2	3	4	5
За декабрь
Машины и оборудования	1 324 700	38000	91000	1 271 700
За январь - декабрь
Здания	444 560	701 000		1 145 560
Сооружения	350 100	0	0	350 100
Машины и оборудование	1 300 970	292 000	321 270	1 271 700
Транспортные средства	450 000		185 000	265 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	836 100		61 700	774 400
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств	179 890			179 890
Итого	3 561 620	993 000	567 970	3 986 650
В том числе: производственные	2 886 890	993 000	527 970	3 351 920
непроизводственные	674 730		40 000	634 730

Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за январь- ноябрь 2006 г.

Вид нематериальных активов	Остаток на начало года	Движение нематериальных активов		Остаток на конец отчетного периода	Амортизация НМА
		дебет	кредит		На начало года	Начислено за январь - ноябрь	На конец месяца
Исключительное право патентообладателя на изобретение	85000	60000		145000	10000	15015	25015
Итого	85000	60000		145000	10000	15015	25015

Ведомость № 17 «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за январь - декабрь 2006 г.

Вид нематериальных активов	Остаток на начало отчетного периода	Движение нематериальных активов (счет 04)		Остаток на конец года	Амортизация НМА
		дебет	кредит		На начало года	Начислено за январь - декабрь	На конец года
Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера		26000		26000	-	1726	1726
Исключительное право патентообладателя на изобретение	85000	60000		145000	10000	15015	25015
Итого	85000	86000		171000	10000	16741	26741

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь 2006 г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отчетного месяца		За отчетный месяц		Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от реализации ценных бумаг				80 000		80 000
Балансовая стоимость акций			60 000		60 000
Выручка от реализации основных средств				49 200		49 200
НДС по реализованным основным средствам			7 505		7 505
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1 970		40 000		41 970
Материалы от ликвидации основных средств		69 700		12 300		82 000
Расходы на демонтаж оборудования	20 000		3 000		23 000
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций			2 500		2 500
Проценты по облигациям				15 000		15 000
За пользования денежными средствами на расчетном счете		4 950				4 950
Штрафы, пени, неустойки	47 710	176 110	11 700	1 320	59 410	177 430
НДС по штрафам	26 864		201		27 065
Проценты по кредитам банка	52 210		30 000		82 210
Налог на имущество	25 364		9 442		34 806
Списание сальдо прочих доходов и расходов	76 642			6 528	70 114
Итого	250 760	250 760	164 348	164 348	408 580	408 580

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»

за январь-декабрь 2006 г.

Статья аналитического учета	Оборот, руб.
	С начало года до отчетного месяца		За отчетный месяц		Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Прибыль / убыток от продаж		869 108		108851		977959
Сальдо прочих доходов и расходов		76 642	6 528			70 114
Условный расход налога на прибыль	226 980		24 558		251 538
Постоянное налоговое обязательство	19 123		120		19 243
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года			777292		777 292
Итого	246103	945 750	808498	108851	1048073	1048073

Журнал-ордер № 16 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Основание (где требуется) и содержание записи	С кредита счета 08 в дебет счетов
	01	04	Итого
1. Производственное оборудование	38000		38000
2. Исключительное авторское право на программный продукт		26000	26000
Итого	38000	26000	64000

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2006 г., руб

Показатель	На начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	На конец года
Кредиторская задолженность -всего	857412	14718336	14632680	943068
В т.ч. за товары и услуги (счет 60)	452900	3956590	4142220	267270
По оплате труда (счет 70)	169900	3696761	3646920	219741
По расчетам по соц. Страхованию и обеспечению (счет 69)	44200	1309427	1252820	100807
По платежам в бюджет (счет 68)	172612	2281535	2376093	78054
По авансам полученным (счет 62-2)		3060577	2823877	236700
По прочим кредиторам (счет 76)	17800	413446	390750	40496

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2006 году, руб.

Вид основных средств	Остаток на начало года	Остаток на конец года
Здания и сооружения	650120	745470
Машины и оборудование	920810	1148530
Транспортные средства	110000	160000
Другие	349140	387420
Итого	2030070	2441420

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2006 г., руб.

Показатель	Источник информации	Январь-ноябрь	Декабрь	Январь-декабрь
Текущая деятельность Оплата приобретенных товаров, материалов	операции по дебету счета 60-1	847537	658700	1506237
Оплата труда	операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50	2938865	333025	3271890
Выплаты во внебюджетные социальные фонды	оборот по дебету счета 69	1113600	54600	1168200
Выдача подотчетных сумм	операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50	131600	5400	137000
Выдача авансов	оборот по дебету счета 60-2	1342463		1342463
Выплата налогов	операции по дебету счета 68	1669102	155 286	1824388
Оплата процентов по полученным кредитам	операции по дебету счета 66	52210	30000	82210
Погашение кредиторской задолженности	операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51	273 384	117366	390750
в т.ч. штрафы уплаченные		47 710	11 700	59410
Из кассы в банк	оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51	19000	9170	28170
Из банка в кассу	оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51	3310189	350495	3660684
Другие выплаты	операции по дебету счетов 69,73	210500		210500
Итого		11 908 450	1 714 042	13 622 492

Инвестиционная деятельность
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов	обороты по дебету счетов 60,76	1218000	75520	1 293 520
Долгосрочные финансовые вложения	оборот по дебету счета 58	140000		140 000
Итого		1358000	75 520	1 433 520
Финансовая деятельность
Возврат кредитов	обороты по дебету счета 66	928130	290 000	1 218 130
Краткосрочные финансовые вложения	оборот по дебету счета 58
Итого		928130	290 000	1 218 130
Всего		14 194 580	2 079 562	16 274 142

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2006 г., руб.

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

Выручка от реализации товаров, продукции

операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51

6275953

679215

6955168

Авансы, полученные от покупателей

оборот по кредиту счета 62-2

3060577

Из банка в кассу предприятия

оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51

3310189

350495

3660684

Из кассы в банк

обороты по дебету счета 51 и кредиту счета 50

19000

9170

28170


Прочие поступления от прочих дебиторов,	операции по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51	181060	20220	201280
в том числе полученные штрафы	операции по кредиту счета 91-1	176110	1320	177430
Итого		12846779	1059100	13905879
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации:
основных средств	операции по кредиту счета 76		49200	49200
проценты по облигациям	операции по кредиту счета 76		15000	15000
Итого		0	64200	64200
Финансовая деятельность
Получение кредитов	кредитовые обороты по счету 60	1238000	936000	2174000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	операции по кредиту счета 76		80000	80000
Итого		1238000	1016000	2254000
Всего		14084779	2139300	16224079

Справка бухгалтерии «расчет фактической себестоимости готовой продукции» (декабрь 2006 года)

№ п/п	Показатели расчета	Изделия
		А	В
1	Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)	33090	-
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат. Раздел 1)	443590	377761
3	Незавершенное производство на конец месяца (операция 38)	31701	30142
4	Себестоимость окончательного брака (операция 35)	2780	-
5	Стоимость возвратных отходов (операция 27)	2500	1300
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 38)	439699	346319
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 39)	422600	329400
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 40)	17099	16919

Справка бухгалтерии «Расчет потерь от окончательного брака

в декабре 2006 г.»

№п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Себестоимость окончательного брака (операция 35)	2780
2	Стоимость брака по цене возможного использования (операция 36)	130
3	Удержания из заработной платы за брак (операция 22)	300
4	Потери от брака (операция 37)	2350

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2006 г.

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету — всего в том числе:	120207
1.1	по основным средствам	6840
1.2	по НМА	4680
1.3	по расходам на командировки	300
1.4	по материалам	100480
1.5	по услугам	7907

Расчет налога на имущество организации за 2006 г.

(справка бухгалтерии)

I. Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период

По состоянию на	Первоначальная стоимость основных средств (счет 01)	Сумма начисленной амортизации (счет 02)	Остаточная стоимость имущества
1 января 2005	3 561 620	2 030 070	1 531 550
1 февраля 2005	3 657 120	2 185 962	1 471 158
1 марта 2005	3 848 120	2 344 370	1 503 750
1 апреля 2005	3 848 120	2 373 752	1 474 368
1 мая 2005	3 943 620	2 420 180	1 523 440
1 июня 2005	4 039 120	2 445 585	1 593 535
1 июля 2005	4 134 620	2 475 709	1 658 911
1 августа 2005	4 325 620	2 574 423	1 751 197
1 сентября 2005	4 325 620	2 677 340	1 648 280
1 октября 2005	4 516 620	2 874 613	1 642 007
1 ноября 2005	4 516 620	2 894 170	1 622 450
1 декабря 2005	4 039 650	2 419 170	1 620 480
1 января 2006	3 967 650	2 441 420	1 526 230
Итого	52 724 120	32 156 764	20 567 356

II. Расчет суммы налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Среднегодовая стоимость имущества за 2005 г. (остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года + остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на начало месяца, следующего за отчетным периодом) : 13	1582104
2	Налоговая ставка. %	2,2
3	Сумма налога за год	34806
4	Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев	25364
5	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 52)	9442

Расчет транспортного налога за 2006 г.

(справка бухгалтерии)

I. Справочные данные по транспортным средствам в 2006 г.

№ п/п

Наименование транспортного средства

Кол-во

Стоимость транспортного средства, руб.

Мощность двигателя, л с

Налоговая ставка, руб.

ГАЗ 33021 — бортовой

90000

100

КАМАЗ 5410

100000

210

ЗСА 3370-20

75000

125

Итого

265 000

II. Расчет суммы транспортного налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Исчисленная сумма транспортного налога за год — всего в том числе	13190
	ГАЗ 33021 — бортовой	2000
	КАМАЗ 5410	8190
	ЗСА 3370-20	3000
2	Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев	9892
3	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 34)	3298

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2006 г.

(справка бухгалтерии)

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 47)	108851
2	Сальдо прочих доходов и расходов (операция 53)	(6528)
3	Прибыль (убыток) до налогообложения	102323
4	Ставка налога на прибыль, %	24
5	Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2006 г (операция 54)	24558

Главная книга

Счет 01 «Основные средства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

4039650

на 1 декабря

Декабрь

38000

91000

3986650

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

2419170

на 1 декабря

Декабрь

51000

73250

2441420

Счет 04 -«Нематериальные активы»-

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

145000

на 1 декабря

Декабрь

26000

171000

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

25015

на 1 декабря

Декабрь

1726

26741

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

64000

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
Месяц	Оборот по дебету						Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	68
	97320				на 1 декабря
Декабрь	7500					7500		104820

Счет 10 «Материалы»
Месяц	Оборот по дебету						Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	15	20	28	91-1
	1397500				на 1 декабря
Декабрь	63000	3800	130	12300		79230	297900	1178830

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Месяц	Оборот по дебету						Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	60-1
					на 1 декабря
Декабрь	65000					65000	65000

Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Месяц	Оборот по дебету						Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	15
	71000				на 1 декабря
Декабрь	2000					2000	14895	58105

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Месяц	Оборот по дебету						Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов					Итого по дебету		Дебет	Кредит
	60-1	71	76-2
	239914				на 1 декабря
Декабрь	24161	300	6966			31427	120207	151134

Счет 20 «Основное производство»
Месяц	Оборот по дебету										Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов									Итого по дебету		Дебет	Кредит
	10	16	25	28	69	70
	33090				на 1 декабря
Декабрь	279700	13985	245633	2350	61352	218331				821351	792598	61843

Счет 23 «Вспомогательные производства»
Месяц	Оборот по дебету										Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов									Итого по дебету		Дебет	Кредит
	10	16	25	69	70
					на 1 декабря
Декабрь	11000	550	42093	8571	30503					92717	92717

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Месяц	Оборот по дебету										Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов									Итого по дебету		Дебет	Кредит
	02	05	10	16	23	60-1	69	70
					на 1 декабря
Декабрь	65550		6100	305	92717	4600	25983	92471		287726	287726

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Месяц	Оборот по дебету										Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов									Итого по дебету		Дебет	Кредит
	02	05	10	16	60-1	68	69	70	71
					на 1 декабря
Декабрь	7700	1726	1100	55	625	3298	9263	33394	4000	61161	61161

Счет 28 «Брак в производстве»
Месяц	Оборот по дебету										Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов									Итого по дебету		Дебет	Кредит
	20
					на 1 декабря
Декабрь	2780									2780	2780

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

786018

Счет 43 «Готовая продукция»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

666673

на 1 декабря

Декабрь

752000

427440

991233

Счет 44 «Расходы на продажу», субсчет 1 «Коммерческие расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

76-2

на 1 декабря

Декабрь

38700


Счет 50 «Касса»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту		Сальдо
	по кредиту счетов						Итого по дебету				Дебет		Кредит
	51
	7300				на 1 декабря
Декабрь	350495						350495		350495		7300

Счет 51 «Расчетные счета»
Месяц	Оборот по дебету									Оборот по кредиту		Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету				Дебет		Кредит
	50	66	62-1	76-1
	448349					на 1 декабря
Декабрь	9170	936000	679215	164420				1788805		1729067		508087

Счет 58 «Финансовые вложения»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

76-2

140000

на 1 декабря

Декабрь

60000

62500

137500

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Расчет с поставщиками»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

843104

на 1 декабря

Декабрь

734220

158386

267270

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 1 «Расчеты с покупателями»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

90-1

327970

на 1 декабря

Декабрь

790800

679215

439555

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Расчеты по авансам полученным»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

236700

на 1 декабря

Декабрь

236700

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

679870

на 1 декабря

Декабрь

320000

966000

1325870

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету		Дебет	Кредит
	19	51		77
	155286						на 1 декабря
Декабрь	120207		155286		3033			278526	201294		78054

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету		Дебет	Кредит
	50	51		70
	51700						на 1 декабря
Декабрь	2900	51700		2120				56720	105827		100807

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету		Дебет	Кредит
	28	50		68		76-2
	213475						на 1 декабря
Декабрь	300	333025		27800		11770		372895	379161		219741

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету		Дебет	Кредит
	50
	4300						на 1 декабря
Декабрь	5400							5400	4300	5400

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету		Дебет	Кредит
	50
	128000						на 1 декабря
Декабрь								0		128000

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 1 «Расчеты с разными дебиторами»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

91-1

30000

на 1 декабря

Декабрь

145520

164420

11100

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 2 «Расчеты с разными кредиторами»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

28726

на 1 декабря

Декабрь

117366

129136

40496

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

19960

на 1 декабря

Декабрь

240

3033

22753

Счет 80 «Уставный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

1000000

на 1 декабря

Декабрь

1000000

Счет 82 «Резервный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

150000

на 1 декабря

Декабрь

150000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

730012

на 1 декабря

Декабрь

730012

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Прибыль, подлежащая распределению»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

777292

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 2 «Нераспределенная прибыль в обращении»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

462492

на 1 декабря

Декабрь

462492

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 3 «Нераспределенная прибыль в использовании»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

60909

на 1 декабря

Декабрь

60909

Счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

90-9

9150800

на 1 декабря

Декабрь

9941600

790800

Счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

6071217

на 1 декабря

Декабрь

34018

427440

461458

6532675

Счет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

1395885

на 1 декабря

Декабрь

120630

1516515

Счет 90 «Продажи», субсчет 5 «Общехозяйственные расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

633190

на 1 декабря

Декабрь

61161

694351

Счет 90 «Продажи", субсчет 6 «Коммерческие расходы»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

44-1

181400

на 1 декабря

Декабрь

38700

220100

Счет 90 «Продажи», субсчет 9 Прибыль/убыток от продаж»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

90-2

90-3

90-5

90-6

869108

на 1 декабря

Декабрь

108851

6532675

1516515

694351

220100

9072492

9941600

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету		Дебет	Кредит
	91-9
	250760				на 1 декабря
Декабрь	408580							408580	157820	0	0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Месяц	Оборот по дебету								Оборот по кредиту	Сальдо
	по кредиту счетов							Итого по дебету		Дебет	Кредит
	01	58	66	68	69	70	76-2
	174118				на 1 декабря
Декабрь	40000	62500	30000	17148	658	2342	11700	164348	338466	0	0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

91-2

76642

на 1 декабря

Декабрь

338466

415108

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

84-1

91-9

699647

на 1 декабря

Декабрь

24678

777292

6528

808498

108851

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Месяц

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

по кредиту счетов

Итого по дебету

Дебет

Кредит

на 1 декабря

Декабрь

Оборотно-сальдовая ведомость за 2006 год

Наименование и шифр счета	Сальдо на начало 2006 года, руб.		Оборот за январь - декабрь, руб.		Сальдо на конец 2006 года
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства (01)	3561620		993000	567970	3986650
Амортизация основных средств (02)		2030070	526000	937350		2441420
Нематериальные активы (04)	85000		86000	0	171000
Амортизация нематериальных активов (05)		10000	0	16741		26741
Вложения во внеоборотные активы - всего,			1079000	1079000	0	0
Отложенные налоговые активы (09)	15000		104820	15000	104820
Материалы(10)	832500		2179300	1832970	1178830
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2215170	2215170
Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)	110000		123000	174895	58105
НДС по приобретенным ценностям - всего,	138680		680361	667907	151134
Основное производство (20) -всего,	75720		7392061	7405938	61843
Вспомогательные производства (23)			482717	482717
Общепроизводственные расходы (25)			2396721	2396721
Общехозяйственные расходы (26)			694351	694351
Брак в производстве (28)			28930	28930
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			7373208	7373208
Готовая продукция (43)	150700		7893873	7053340	991233
в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44- 1)			220100	220100
Касса (50)	5150		3660684	3658534	7300
Расчетные счета (51)	560300		12563395	12615608	508087
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения»	-	-	200000	62500	137500
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего		452900	5484683	5299053		267270
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)		452900	4142220	3956590		267270
расчеты по авансам выданным (60-2)			1342463	1342463
расчеты с покупателями и заказчиками - всего	277000		12765477	12839622	439555	236700
расчеты с покупателями и заказчиками (62- 1)	277000		9941600	9779045	439555
расчеты по авансам полученным (62-2)			2823877	3060577		236700
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего,		370000	1300340	2256210		1325870
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего,		172612	2376093	2281535		78054
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) -всего,		44200	1252820	1309427		100807
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		169900	3646920	3696761		219741
Расчеты с подотчетными лицами (71)	6200		137000	137800	5400
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128000	0	128000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего,	30000	17800	717330	758926	11100	40496
В том числе:
расчеты с разными дебиторами (76-1)	30000		326580	345480	11100
расчеты с разными кредиторами (76-2)		17800	390750	413446		40496
Отложенные налоговые обязательства (77)		8200	10840	25393		22753
Уставный капитал (80)		1000000	0	0	0	1000000
Резервный капитал (82)		150000	0	0	0	150000
Добавочный капитал (83)		730012	0	0	0	730012
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) (84):		692176	921860	1530377		1300693
в том числе:			0	0		0
прибыль, подлежащая распределению (84-1)		692176	692176	777292		777292
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)			229684	692176		462492
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)			0	60909		60909
Продажи (90):			28846841	28846841
в том числе:			0	0
выручка (90- 1 )			9941600	9941600
себестоимость (90-2)			6532675	6532675
НДС (90-3)			1516515	1516515
общехозяйственные расходы (90-5)			694351	694351
коммерческие расходы (90-6)			220100	220100
прибыль / убыток от продаж (90-9)			9941600	9941600
Прочие доходы и расходы (91 ):			1162154	1162154
в том числе:			0	0
прочие доходы (91 - 1 )			408580	408580
прочие расходы (91-2)			338466	338466
сальдо прочих доходов и расходов(91-9)			415108	415108
Прибыли и убытки (99)			1054601	1054601
Итого	5847870	5847870	110477550	110477550	7940557	7940557

Составление годовой отчетности

Выписки из форм бухгалтерской отчетности за прошлый год

Выписка из формы №2 за 2005 г.

Код стр.	010	020	030	040	060	090	100	120	130	141	142	150	200
Сумма, тыс. руб.	6100	4750	170	420	10	487	415	150	53	16	9	254	22

Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год

(Форма № 2)

Показатель	Сумма, тыс. руб.
	Прибыль	Убыток
Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании	130	170
Прибыль (убыток) прошлых лет	75	14

Выписка из формы № 3 за 2005 г.

Показатель		Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого


Наименование	Код
Остаток на 31 декабря предыдущего года	070	1000	730
150	660	2540
2005 г. (отчетный год)
Остаток на 1 января отчетного года	100	1000	730	150	660	2540
Чистая прибыль	102	X	X	X	406	406
Дивиденды (доходы)	103	X	X	X	374	374
Остаток на 31 декабря отчетного года	140	1000	730	150	692	2572

Выписка из формы № 4 за 2005 г.

Показатели	Отчетный год
Остаток денежных средств на начало отчетного года	192
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	9526
Прочие доходы	128
Денежные средства, направленные:	(8702)
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	(1250)
на оплату труда	(3105)
на выплату дивидендов, процентов	(190)
на расчеты по налогам и сборам	(2581)
на прочие расходы	(1576)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств	106
Полученные проценты	5
Приобретение объектов основных средств, нематериальных активов	(500)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	300
Погашение займов и кредитов (без процентов)	(490)
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	565

Выписка из раздела «расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» (Форма №5)

Наименование показателя	За предыдущий год, тыс. руб.
Материальные затраты	1250
Затраты ни оплату трудя	3120
Отчисления на социальные нужды	1200
Амортизация основных средств	570
Прочие затраты	310
Итого по элементам затрат	6450
Изменение остатков незавершенного производства	+17

2.7. Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и косвенным методами

Отчет о движении денежных средств (прямой метод) за 2006 г.

Показатель	Источник информации	Сумма, тыс. руб. (+,-)
1	2	3
1. ТЕКУЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1. Приток денежных средств (поступления) — всего в том числе:		10217
выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Операции по кредиту счета 62	6955
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов	Операции по кредиту счета 62-2	3061
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.)	Главная книга, операции по дебету счета 51 в корреспонденции со счетов 68, 76,91-1	201
1.2. Отток денежных средств — всего в том числе:		9934
платежи по счетам поставщиков и подрядчиков	Операции по дебету счета 60	1506
выплаты заработной платы (основной и дополнительной)	Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетов 50	3272
отчисления в фонды социального страхования и обеспечения	Операции по дебету счета 69	1168
расчет с бюджетом	Операции по дебету счета 68	1824
авансы выданные	Операции по дебету счета 60-2	1343
уплата процентов по кредиту	Операции по дебету счета 66	82
на выдачу подотчетной суммы	Операции по дебету счета 71	137
прочие выплаты (штрафы и др.)	Операции по дебету счетов 69, 73, 76	601
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности	Расчетно (строка 1.1 -строка 1.2)	+283
2. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
2.1 . Приток денежных средств — всего в том числе:		64
выручка от реализации основных средств	Операции по кредиту счета 76	49
проценты полученные	Операции по кредиту счета 76	15
2.2. Отток денежных средств — всего в том числе:		1433
приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов	Операции по дебету счета 60,76	1293
долгосрочные финансовые вложения	Дебет счета 58	140
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности	Расчетно (строка 2.1 -строка 2.2)	-1369
3. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
3.1 . Приток денежных средств — всего в том числе:		2254
полученные кредиты	Операции по кредиту счета 66	2174
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	Операции по кредиту счета 76	80
3.2. Отток денежных средств — всего в том числе:		1218
возврат полученных ранее кредитов	Операции по дебету счета 66	1218
краткосрочные финансовые вложения	Дебет счета 58	-
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности	Расчетно (строка 3. 1 -- строка 3.2)	1036
Общее изменение состояния денежных средств	Расчетно (строка 1 .3 + + строка 32.3 + + строка 3.3)	-50
Денежные средства на начало года	Баланс счета 50, 51	565
Денежные средства на конец года	Баланс счета 50, 51	515

Отчет о движении денежных средств за 2006 г.

(косвенный метод)

Чистая прибыль	Форма № 2	777
Начисленная амортизация по долгосрочным активам	Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05	954
Увеличение производственных запасов	Баланс, стр. 211	-294
Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг	Аналитические данные к счету 91	20
Увеличение НДС по приобретенным ценностям	Баланс, стр. 220	-12
Сокращение объемов незавершенного производства	Баланс, стр. 213	14
Увеличение объема готовой продукции	Баланс, стр. 214	-840
Увеличение дебиторской задолженности	Баланс, стр. 240	-271
Снижение задолженности по расчетам с бюджетом	Главная книга, сальдо по кредиту счета 68	-95
Сокращение задолженности поставщикам	Главная книга, сальдо по кредиту счета 60	-186
Увеличение задолженности прочим кредиторам	Главная книга, сальдо по кредиту счета 76	23
Увеличение задолженности по оплате труда	Главная книга, сальдо по кредиту счета 70	50
Увеличение задолженности по социальному страхованию	Главная книга, сальдо по кредиту счета 69	57
Увеличение задолженности по авансам полученным	Баланс, стр. 627	237
Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств	Аналитические данные к счету 91	42
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств	Аналитические данные к счету 91	-82
Выплаты работникам из чистой прибыли	Аналитические данные по дебету счета 84-2	-204
Увеличение внутреннего оборота по движению материалов, не связанное с движением денежных средств	Аналитические данные к счетам 91-2,20,23,28	93
1.3. Итого состояние денежных средств от текущей деятельности	Расчетно	283
2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Приобретение основных средств и нематериальных активов	Справка-расчет о расходовании денежных средств	-1293
Поступление выручки от реализации основных средств	Аналитические данные к счету 91	49
Долгосрочные финансовые вложения	Главная книга	-140
Проценты полученные		15
2.3. Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности	Расчетно	-1369
3. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Увеличение задолженности банку	Главная книга, счет 66	956
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников	Главная книга, счет 66	-
Краткосрочные финансовые вложения	Аналитические данные к счету 91	-
Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг	Аналитические данные к счету 91	80
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности	Расчетно	1036
Общее изменение состояния денежных средств	Расчетно	-50
Денежные средства на начало года	Баланс счетов 50, 51, 52,55	565
Денежные средства на конец года	Баланс счетов 50, 51, 52,55	515

Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского отчета

(справка бухгалтерии)

Бухгалтерский баланс (форма № 1)			Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Показатели			Показатели
наименование (строка)	наименование (графа)	сумма, тыс. руб.	наименование (строка)	наименование (графа)	сумма, тыс. руб.
470	3	692	190	4	692
470	4	777	190	3	777
Бухгалтерский баланс (форма № 1)			Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Показатели			Показатели
наименование (строка)	наименование (графа)	сумма, тыс. руб.	наименование (строка)	наименование (графа)	сумма, тыс. руб.
410	3	1000	100	3	1000
420	3	730	100	4	730
430	3	150	100	5	150
470	3	692	100	6	692
410	4	1000	140	3	1000
420	4	730	140	4	730
430	4	150	140	5	150
470	4	1301	140	6	1301
Бухгалтерский баланс (форма № 1)			Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Показатели			Показатели
наименование (строка)	наименование (графа)	сумма, тыс. руб.	наименование (строка)	наименование (графа)	сумма, тыс. руб.
260	3	565	010	3	565
260	4	515	500	4	515

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

110

010 - 050

3 – 3

110

144

010 - 050

6 – 4

144

120

1532

130 - 140

3 - 3

1532

120

1545

130 - 140

6 - 4

1545

140

540

140

138

540

138

240

313

	630	3	313
240	4	584	630	4	584
241	3	277	611	3	277
241	4	440	611	4	440
690	3	1228	640	3	1228
690	4	2269	640	4	2269
621	3	471	641	3	471
621	4	307	641	4	307
623+624	3	217	643	3	217
623+624	4	179	643	4	179
610	3	370	644	3	370
610	4	1326	644	4	1326

9 Список литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 30. Ст. 3619.
Налоговый кодекс Российской Федерации ( часть 1)от 31 июля 1998 г. №146 – ФЗ
Учетная политика организации (ПБУ 1/98). Приказ Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н;
Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ 5/01) «Учёт материально-производственных запасов». Утверждено приказом МФ РФ от 09.06.2001 года №44н.
Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций приказ Минфина РФ от 20.05.2003 н 44н
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (с изм. и доп. от 23 апреля 2002 г. № ЗЗн).
План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2001 г.№ 94н
Положение по бухгалтерскому учету 9/99« Доходы организации» от 30 декабря 1999 г. № 107 н.
Положение по бухгалтерскому учету 10/99« Расходы организации» от 30 декабря 1999 г. № 107 н.
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) Бухгалтерская отчетность организации Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н;
.Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности – М: Финансы и статистика, 2002.
Журавлев В.Н. Читаем баланс — М.: Статус Кво-97, 2005.
Дефлиз ФилиппЛ., Генри Р., Дженшидр. Аудит. М.: ЮНИТИ, 2003.
Захарьин В.Р. 2200 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов - М., 2003.
Иванова И.И. Регистры налогового учета Книга-сервис 2006, 95с.
Камышанов П.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учёту» г. Москва «Экономика» 2004.
Козлова Е.П. и др. “Бухгалтерский учет”, Москва, “Финансы и статистика”, 2005.
Кирьянова В. Теория бухгалтерского учета, “Финансы и статистика”, Москва,2006.
Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2004.
Макалъская А.К. Внутренний аудит. М.: ДиС, 2005.
Роберт 3. Антони Н.. Основы бухгалтерского учета, г. Москва,2005.
Юцковской И.Д. Учет по новому плану счетов — ФБК-ПРЕСС, 2002.
Гетьмана В.Г.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник — М.: Финансы и статистика, 2004.
Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности Учеб. пособие. —ОМЕГА-Л, 2006, 270с.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: 2000 тестов и ответов: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.
Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 368с.
Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации Учеб. пособие. — 2-е изд., изд-во КНОРУС, 2006, 256 с.

1. Шпаргалка на тему Основы информатики 2 2
2. Реферат на тему A Clockwork Orange Essay Research Paper TASK
3. Реферат на тему Opening Statements Essay Research Paper Opening StatementMay
4. Реферат Макроэкономические модели в системе макроэкономического анализа
5. Реферат Лев Африканский
6. Реферат на тему Religious Conflict Essay Research Paper What is
7. Реферат на тему Банковский кризис 2004 г причины возникновения и пути преодоления
8. Реферат Атмосфера, ее состав и строение
9. Статья JAVA-мидлеты
10. Реферат на тему Московский кремль и Красная площадь