Курсовая на тему Финансовый учет на предприятии
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-07-02Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1 Краткая характеристика организации
2 Выписка из приказа по учетной политике
3 Журнал регистрации хозяйственных операций
4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям
5 Регистры бухгалтерского учета
6 Схемы т-счетов
7 Оборотно-сальдовая ведомость
8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода
Заключение
Список использованных источников
Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г.
Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г.
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.
Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).
Особенности бухгалтерского учета:
применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);
все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;
строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;
в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;
для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;
учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.
Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:
формирование и раскрытие учетной политики;
составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;
оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.
Работа выполнена по данным ОАО «Калина».
1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.
Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.
ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.
В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.
Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.
ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.
Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.
В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.
2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:
К основным средствам относится активы, выполняющие условия:
использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;
способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.
ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.
Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.
Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.
Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.
В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.
Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости
Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.
Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.
3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.
| Содержание хозяйственной операции | Д | К | Сумма | Документ | ||||||||||||||||||||||
| ||||||||||||||||||||||||||
| 1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||||
| 1.1участника 1 | 75 | 80 | 1760 | решение собственников | ||||||||||||||||||||||
| 1.1участника 2 | 75 | 80 | 40000 | решение собственников | ||||||||||||||||||||||
| 2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1: | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||||
| 2.1 материалы | 10 | 75 | 400 | приходный ордер М-4 | ||||||||||||||||||||||
| 2.2 инструмент | 10 | 75 | 360 | приходный ордер М-4 | ||||||||||||||||||||||
| 2.3 денежные средства | 50 | 75 | 1000 | приходный кассовый ордер | ||||||||||||||||||||||
| 3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2: | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||||
| 3.1комплектующие изделия | 10 | 75 | 6000 | приходный ордер М-4 | ||||||||||||||||||||||
| 3.2 имущественные права | 58 | 75 | 4000 | акт приема-передачи прав | ||||||||||||||||||||||
| 4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб. | - | - | - | - | ||||||||||||||||||||||
| 4.1 отражена передача здания | 08 | 75 | 50000 | акт приемки-передачи здания | ||||||||||||||||||||||
| 4.2 здание введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 50000 | Акт ОС-1 | ||||||||||||||||||||||
| 2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов | ||||||||||||||||||||||||||
| 5.Получено оборудование: | - | |||||||||||||||||||||||||
-
-
-
5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа
07
60
49000
накладная
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
5.2 НДС
19
60
8820
счет-фактура
6.Оборудование сдано в монтаж
08
07
49000
ОС-15
7.Монтаж оборудования:
7.1Начислена заработная плата
08
70
6000
расчетная ведомость
7.2Начислены на заработную плату взносы:
-
-
-
-
7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)
08
69.1
174
инд.карточка начисления ЕСН
7.2.2в ФСС от несчастных случаев
08
69.11
бухгалтерская справка
7.3 в Пенсионный фонд
08
69.2
1200
инд.карточка начисления ЕСН
7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
08
69.3
186
инд.карточка начисления ЕСН
7.5 израсходованы при монтаже материалы
08
10
30
акт списания материалов
8. Оборудование сдано в эксплуатацию
01
08
56608
Акт ОС-1
9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:
-
-
-
-
9.1 стоимость автомобиля
08
60
740000
накладная
9.2 НДС
19
60
133200
счет-фактура
10. Автомобиль сдан в эксплуатацию
01
08
740000
Акт ОС-1
11. Оплачены счета:
-
-
-
-
11.1 завода, поставившего оборудование
60
51
57820
платежное поручение
11.2 поставщика автомобиля
60
51
740000
платежное поручение
12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера
-
-
-
-
12.1 получены компьютеры
08
98
21000
Акт ОС-1
12.2 компьютеры введены в эксплуатацию
01
08
21000
Акт ОС-1
13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.
01
91-1
25000
сличительная ведомость результатов инвентаризации
14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.
-
-
-
-
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене)
62
91-1
70800
Акт ОС-1
14.2 поступила оплата за аппарат
51
62
70800
выписка банка
14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
02
01
20000
бухгалтерская справка
14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
91-2
01
55000
бухгалтерская справка
14.5 НДС
91-2
68
10800
счет-фактура
15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.:
-
-
-
-
15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
02
01
136500
ОС-4
15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
91-2
01
59500
ОС-4
15.3 расходы на заработную плату за демонтаж
91-2
70
10000
расчетно-платежная ведомость
15.4 единый социальный налог:
-
-
-
-
15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)
91-2
69-1
290
инд.карточка начисления ЕСН
15.4.2 в Пенсионный фонд
91-2
69-2
2000
инд.карточка начисления ЕСН
15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
91-2
69-3
310
инд.карточка начисления ЕСН
15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев
91-2
69-11
30
бухгалтерская справка
15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка
10
91-1
400
приходный ордер М-4
16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.:
-
-
-
-
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
02
01
140000
бухгалтерская справка
16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
91-2
01
410000
бухгалтерская справка
16.3 вложение в Уставный капитал другой организации
58
91-1
400000
Акт ОС-1
17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:
-
-
-
-
17.1 амортизация за период
91-2
02
1200
бухгалтерская справка
17.2 начисление причитающейся арендной платы за период
76
91-1
56000
акт
17.3 поступление арендной платы за период
51
76
56000
выписка банка
17.4 НДС
91-2
68
8542
счет-фактура
18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:
-
-
-
-
18.1 оплата лицензии
60
51
12000
платежное
поручение
18.2 оприходована лицензия
97
60
12000
накладная
18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии
26
97
1000
бухгалтерская справка
19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.:
-
-
-
-
19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации
05
04
30000
бухгалтерская справка
19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА
91-2
04
90000
бухгалтерская справка
19.3 продажа НМА
76
91-1
240000
накладная
19.4 поступили деньги за НМА
51
76
240000
выписка банка
19.5 НДС
91-2
68
36610
счет-фактура
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:
-
-
-
-
20.1 приобретение программного обеспечения
08
60
205593
накладная
20.2 НДС
19
60
37007
счет-фактура
20.3 программный продукт оприходован
04
08
205593
НМА-1
3 Приобретение материально – производственных запасов
21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.:
-
-
-
-
21.1 акцепт расчетных документов на материалы
10
60
15255
накладная
21.2 НДС
19
60
2745
счет-фактура
22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:
-
-
-
-
22.1 оприходован инструмент на склад
10
60
16000
накладная
22.2 НДС
19
60
2880
счет-фактура
23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:
-
-
-
-
23.1 акцепт счета
10
60
5000
акт оказания услуг
23.2 НДС
19
60
900
счет-фактура
24. Оплачены счета:
-
-
-
-
24.1 поставщика материалов
60
51
18000
платежное поручение
24.2 транспортной организации
60
51
5900
платежное поручение
25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:
-
-
-
-
25.1 комплектующие изделия оприходованы
10
60
24000
накладная
25.2 НДС
19
60
4320
счет-фактура
26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС
-
-
-
-
26.1 акцепт расчетно - платежных документов
10
60
500000
накладная
26.2 НДС
19
60
90000
счет-фактура
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы
10
71
50
авансовый отчет
4 Затраты на производство
28. Отпущены за отчетный период материалы:
-
-
-
-
28.1на производство продукции А
20-1
10
3350
требование-накладная
28.2 на производство продукции Б
20-2
10
2450
требование-накладная
28.3 на производство инструмента
23
10
1250
требование-накладная
28.4 на производственные нужды основного цеха
25-1
10
1150
требование-накладная
28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха
25-2
10
2150
требование-накладная
28.6 на нужды стадиона
29
10
1050
требование-накладная
28.7на общехозяйственные нужды
26
10
1350
требование-накладная
29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:
-
-
-
-
29.1 на производство продукции А
20-1
60
3400
акт оказанных услуг
29.2 на производство продукции Б
20-2
60
1560
акт оказанных услуг
29.3 на производство инструмента
23
60
1790
акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды основного цеха
25-1
60
1240
акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха
25-2
60
1300
акт оказанных услуг
29.6 на общехозяйственные нужды
26
60
1070
акт оказанных услуг
29.7 на нужды стадиона
29
60
970
акт оказанных услуг
29.8 НДС
19
60
2039
счет-фактура
30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.
-
-
-
-
30.1 акцептованы счета
26
60
15000
акт оказанных услуг
30.2 НДС
19
60
2700
счет-фактура
31. Начислена заработная плата за отчетный период:
-
-
-
-
31.1 производственным рабочим по продукции А
20-1
70
27000
расчетно-платежная ведомость
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
31.2 производственным рабочим по продукции Б
20-2
70
18000
расчетно-платежная ведомость
31.3 рабочим, изготавливающим инструмент
23
70
10500
расчетно-платежная ведомость
31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха
25-1
70
7650
расчетно-платежная ведомость
31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха
25-2
70
6200
расчетно-платежная ведомость
31.6 работникам стадиона
29
70
4250
расчетно-платежная ведомость
31.6 администрации организации
26
70
12300
расчетно-платежная ведомость
32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:
-
-
-
-
32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:
-
-
-
-
− производственных рабочих по продукции А
20-1
69-1
783
инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б
20-2
69-1
522
инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент
23
69-1
305
инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
25-1
69-1
222
инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
25-2
69-1
180
инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона
29
69-1
123
инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации
26
69-1
357
инд.карточка начисления ЕСН
32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:
-
-
-
-
− производственных рабочих по продукции А
20-1
69-2
5400
инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б
20-2
69-2
3600
инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент
23
69-2
2100
инд.карточка начисления ЕСН
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
25-1
69-2
1530
инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
25-2
69-2
1240
инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона
29
69-2
850
инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации
26
69-2
2460
инд.карточка начисления ЕСН
32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:
-
-
-
-
− производственных рабочих по продукции А
20-1
69-3
837
инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б
20-2
69-3
558
инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент
23
69-3
326
инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
25-1
69-3
237
инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
25-2
69-3
192
инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона
29
69-3
132
инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации
26
69-3
381
инд.карточка начисления ЕСН
32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:
-
-
-
-
− производственных рабочих по продукции А
20-1
69-11
81
бухгалтерская справка
− производственных рабочих по продукции Б
20-2
69-11
54
бухгалтерская справка
− рабочих, изготавливающих инструмент
23
69-11
32
бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
25-1
69-11
23
бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха
25-2
69-11
19
бухгалтерская справка
− работников стадиона
29
69-11
13
бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
− администрации предприятия
26
69-11
37
бухгалтерская справка
33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:
-
-
-
-
33.1 производственных рабочих по продукции А
20-1
96
2700
бухгалтерская справка
33.2 производственных рабочих по продукции Б
20-1
96
1800
бухгалтерская справка
33.3 рабочих, изготавливающих инструмент
23
96
1050
бухгалтерская справка
33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
25-1
96
765
бухгалтерская справка
33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
25-2
96
620
бухгалтерская справка
33.6 администрации предприятия
26
96
1230
бухгалтерская справка
33.7 работников стадиона
29
96
425
бухгалтерская справка
34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:
-
-
-
-
34.1 на ремонт основных средств основного цеха
25-1
96
6950
бухгалтерская справка
34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха
25-2
96
1870
бухгалтерская справка
34.3 на ремонт основных средств администрации
26
96
1500
бухгалтерская справка
35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
-
-
-
-
35.1 по основным средствам основного цеха
25-1
02
17200
бухгалтерская справка
35.2 по основным средствам вспомогательного цеха
25-2
02
4900
бухгалтерская справка
35.3 по основным средствам организации
26
02
1000
бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией
26
05
18000
бухгалтерская справка
37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:
-
-
-
-
37.1 начислена арендная плата
25-1
60
43500
акт
37.2 НДС
19
60
7830
счет-фактура
38. Перечислена сумма арендной платы
60
51
51330
платежное поручение
39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов
10
66
11000
бухгалтерская справка
40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов
66
51
11000
платежное поручение
41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода
26
97
1700
бухгалтерская справка
42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы
50
51
3000
приходный кассовый ордер
43. Начислены налоги, относимые на себестоимость:
-
-
-
-
43.1 Транспортный налог
26
68
2500
налоговая декларация
43.2 Земельный налог
26
68
1200
налоговая декларация
44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю
71
50
1000
расходный кассовый ордер
45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем
10
71
600
приходный ордер М-4
46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы
26
10
600
акт списания материалов
47. Результат расчетов с подотчетным лицом
50
71
400
приходный кассовый ордер
48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса
-
-
-
-
48.1 стоимость работ
96
60
2000
акт выполненных работ
48.2 НДС
19
60
360
счет-фактура
48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства
60
51
2360
платежное поручение
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.
71
50
13000
расходный кассовый ордер
50. Списаны командировочные расходы:
-
-
-
-
50.1 билеты на самолет
26
71
7500
авансовый отчет, билеты
50.2 услуги гостиницы 2 суток
26
71
2500
авансовый отчет, счет гостиницы
50.3 суточные 3 дня по 700 руб.
26
71
2100
авансовый отчет
51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке
50
71
900
приходный кассовый ордер
5 Калькулирование себестоимости готовой продукции
52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию
23
25-2
18671
накопительная ведомость
53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:
-
-
-
-
53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента
23
26
13959
ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А
20-1
26
35895
ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б
20-2
26
23930
ведомость распределения общехозяйственных расходов
54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.:
-
-
-
-
54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия)
10
23
50831
требование-накладная
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи)
43-3
23
8000
накладная на передачу продукции в места хранения
55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б:
-
-
-
-
55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А
20-1
25-1
48280
ведомость распределения общепроизводственных расходов
55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б
20-2
25-1
32187
ведомость распределения общепроизводственных расходов
56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:
-
-
-
-
56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 120000 руб.)
43-1
20-1
147727
накладная на передачу продукции в места хранения
56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.)
43-2
20-2
84161
накладная на передачу продукции в места хранения
6 Продажа продукции
57. Продана продукция А:
-
-
-
-
57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене
62
90-1
240000
накладная
57.2 НДС
90-3
68
36610
счет-фактура
57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А
90-2
43-1
157727
бухгалтерская справка
58. Оплачена продукция А
51
62
240000
выписка банка
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
59. Продана продукция Б:
-
-
-
-
59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене
62
90-1
98000
накладная
59.2 НДС
90-3
68
14949
счет-фактура
59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б
90-2
43-2
74361
бухгалтерская справка
60. Оплачена продукция Б
51
62
98000
выписка банка
61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб.
-
-
-
-
61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене
62
90-1
10000
накладная
61.2 НДС
90-3
68
1525
счет-фактура
61.3 Поступила оплата
51
62
10000
выписка банка
62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента
90-2
43-3
7500
бухгалтерская справка
7 Прочие операции
63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.:
-
-
-
-
63.1 оплачены акции
76
51
170000
платежное поручение
63.2 получены акции
58
76
170000
акт передачи
63.3 списание акций по их фактической стоимости
91-2
58
170000
бухгалтерская справка
63.4 продажа акций
76
91-1
200000
акт передачи
63.5 получены деньги за проданные акции
51
76
200000
выписка банка
64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре:
-
-
-
-
64.1начислены денежные средства для перечисления по договору
58
76
48000
договор о совместной деятельности
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
64.2 перечислены денежные средства
76
51
48000
платежное поручение
65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией:
-
-
-
-
65.1 поступление денег
50
91-1
25000
приходный кассовый ордер
65.2 НДС
91-2
68
3814
счет-фактура
65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией
91-2
29
7400
бухгалтерская справка
66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации
91-2
29
413
накопительная ведомость
67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников:
-
-
-
-
67.1 налог на доходы с физических лиц
70
68
14586
1 НДФЛ
67.2 профсоюзный взнос 1%
70
76
1122
расчетно-платежная ведомость
67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц
70
76
2500
расчетно-платежная ведомость
68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета
70
51
26250
платежное поручение
69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности
91-2
62
15000
акт инвентаризации расчетов, приказ
70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете
007
15000
акт инвентаризации расчетов, приказ
71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита.
67
51
40000
платежное поручение
72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам
-
-
-
-
72.1 оприходованы материалы
10
71
2500
приходный ордер М-4
72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу
71
50
2500
расходный кассовый ордер
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией
-
-
-
-
73.1 стоимость модернизация
08
60
45000
акт выполненных работ
73.2 НДС
19
60
8100
счет-фактура
73.3 оплачен счет организации
60
51
53100
платежное поручение
73.4 увеличена стоимость основных средств
01
8
45000
ОС-3
74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками
76
51
платежное поручение
75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику
69-1
70
4300
больничный лист
76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности
70
50
3741
расходный кассовый ордер
77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва
96
70
6000
бухгалтерская справка
78. Оплачены услуги банка по операциям
91-2
51
5200
выписка банка
79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия
91-2
76-2
3000
бухгалтерская справка
80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа
76-2
51
3000
платежное поручение
81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:
-
-
-
-
81.1 поступили деньги на расчетный счет
51
76-1
6000
выписка банка
81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы
76-1
91-1
6000
бухгалтерская справка
81.3 выделен полученный НДС
91-2
68
915
счет-фактура
82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии
76-1
91-1
3500
бухгалтерская справка
83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности
76-1
91-1
12300
бухгалтерская справка
84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей
99
10
120000
бухгалтерская справка
85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником
-
-
-
-
Содержание хозяйственной операции
Д
К
Сумма
Документ
85.1 начислен штраф
76-1
91-1
9600
бухгалтерская справка
85.2 перечислен штраф
51
76-1
9600
выписка банка
85.3 выделен полученный НДС
91-2
68
1464
счет-фактура
86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов
96
91-1
171710
бухгалтерская справка
8 Расчеты по налогам и сборам
87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период
69
51
53600
платежное поручение
88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период
68
51
134600
платежное поручение
89. Начислен налог на прибыль за отчетный период
99
68
383772
налоговая декларация
90. Расчеты по НДС:
-
-
-
90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств
68
19
142020
бухгалтерская справка
90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов
| 68 | 19 | 37007 | бухгалтерская справка | |||||||||||||||||||||||
| 90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов | 68 | 19 | 100845 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 90.4списан НДС, уплаченный … | 68 | 19 | 21029 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 91. Начислен налог на имущество организации. | 91-2 | 68 | 1500 | налоговая декларация | ||||||||||||||||||||||
| 9 Итоговые проводки | ||||||||||||||||||||||||||
| 92. закрытие субсчета 90-1 | 90-1 | 90-9 | 27990480 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 93. закрытие субсчета 90-2 | 90-9 | 90-2 | 17584988 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 94. закрытие субсчета 90-3 | 90-9 | 90-3 | 4269735 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 95. закрытие субсчета 90-4 | 90-9 | 90-4 | 4059800 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 96. закрытие субсчета 90-5 | 90-9 | 90-5 | 402560 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 97. отражается результат от продаж | 90-9 | 99 | 55327 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 98. закрытие субсчета 91-1 | 91-1 | 91-9 | 3818910 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 99. закрытие субсчета 91-2 | 91-9 | 91-2 | 2936588 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 100. отражается фин. результат от прочих операций | 91-9 | 99 | 327322 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| 101. Отражается чистая прибыль | 99 | 84 | 1215277 | бухгалтерская справка | ||||||||||||||||||||||
| Итог журнала регистрации | 73156592 |
| ||||||||||||||||||||||||
4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Операция 5.2
НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.
Операции 7.2, 7.3, 7.4
ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.
Операции 8, 9
При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.
Операция 14.4
При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.
Операция 18.3
Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.
Операции 28, 29, 30, 31, 31
Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.
Операция 39
Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.
Операция 47
Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.
Операция52
Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.
Операция 53
Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.
Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов
| Направление распределения | База распределения, руб. | Коэффициент распределения | Сумма Расходов, руб. | Отнести в дебет счетов |
| Производство продукции А | 27000 | 0,4865 | 35895 | 20-1 |
| Производство продукции Б | 18000 | 0,3243 | 23930 | 20-2 |
| Изготовление инструмента | 10500 | 0,1892 | 13959 | 23 |
| Всего расходов | 55500 | 1 | 73785 | - |
Операция 55
Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.
Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов
| Направление распределения | База распределения, руб. | Коэффициент распределения | Сумма Расходов, руб. | Отнести в дебет счетов |
| Производство продукции А | 27000 | 0,6000 | 48280 | 20-1 |
| Производство продукции Б | 18000 | 0,4000 | 32187 | 20-2 |
| Всего расходов | 45000 | 1,0000 | 80467 | - |
Операция 56.1
Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.
Операция 57, 59, 61
Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.
Операция 65.3
Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.
Операция 89
Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.
Операция 97
Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.
Операция 100
Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.
Операция 110
После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.
5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Таблица 4 – Ведомость по счету № 01
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||
|
| дебет | кредит | 08 | 91-1 | итого | 02 | 91-2 | итого |
| 4.2 | 2530000 | - | 50000 | | 50000 |
|
| |
| 8 |
|
| 56608 | | 56608 |
|
| |
| 10 |
|
| 740000 | | 740000 |
|
| |
| 12.2 |
|
| 21000 | | 21000 |
|
| |
| 13 |
|
|
| 25000 | 25000 |
|
| |
| 14.3 |
|
|
|
| | 20000 |
| 20000 |
| 14.4 |
|
|
|
| |
| 55000 | 55000 |
| 15.1 |
|
|
|
| | 136500 |
| 136500 |
| 15.2 |
|
|
|
| |
| 59500 | 59500 |
16.1
140000
140000
16.2
410000
410000
73.4
45000
45000
2646608
-
912608
25000
937608
296500
524500
821000
Таблица 5 – Ведомость по счету № 02
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||||
|
| дебет | кредит | 01 | .. | итого | 25-1 | 25-1 | 26 | 91-2 | итого |
| 14.3 | - | 835400 | 20000 | | 20000 |
|
|
|
|
|
| 15.1 | |
| 136500 | | 136500 |
|
|
|
|
|
| 16.1 | |
| 140000 | | 140000 |
|
|
|
|
|
| 17.1 | |
|
| |
|
|
|
| 1200 | 1200 |
| 35.1 | |
|
| |
| 17200 |
|
|
| 17200 |
| 35.2 | |
|
| |
|
| 4900 |
|
| 4900 |
| 35.3 | |
|
| |
|
|
| 1000 |
| 1000 |
| | - | 563200 | 296500 | - | 296500 | 17200 | 4900 | 1000 | 1200 | 24300 |
Таблица 6 – Ведомость по счету № 50
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||||
|
| дебет | кредит | 51 | 71 | 75 | 91 | итого | 70 | 71 | итого |
| 2.3 | 10420 | - | | | 1000 | | 1000 | | | |
| 42 | | | 3000 | | | | 3000 | | | |
| 44 | | | | | | | | | 1000 | 1000 |
| 47 | | | | 400 | | | 400 | | |
|
| 49 | | | | | | | | | 13000 | 13000 |
| 51 | | | | 900 | | | 900 | | |
|
| 65.1 | | | | | | 25000 | 25000 | | |
|
| 72.2 | | | | | | | | | 2500 | 2500 |
| 76 | | | | | | | | 3741 | | 3741 |
|
| 20479 | - | 3000 | 1300 | 1000 | 25000 | 30300 | 3741 | 16500 | 20241 |
Таблица 7 – Накопительная ведомость по дебету счета № 08
| Объект / операция | С кредита счетов | Итого по дебету | ||||||
| | 07 | 10 | 60 | 69 | 70 | 75 | 98 | |
| Здание: | 50000 | |||||||
| 4.1 | | | | | | 50000 |
| 50000 |
| Оборудование: | 56608 | |||||||
| 6 | 49000 |
|
|
|
|
|
| 49000 |
| 7.1 |
|
|
|
| 6000 |
|
| 6000 |
| 7.2.1 |
|
|
| 174 |
|
|
| 174 |
| 7.2.2 |
|
|
| 18 |
|
|
| 18 |
| 7.3 |
|
|
| 1200 |
|
|
| 1200 |
| 7.4 |
|
|
| 186 |
|
|
| 186 |
| 7.5 |
| 30 |
|
|
|
|
| 30 |
| Автомобиль: | 740000 | |||||||
| 9.1 | | | 740000 |
|
|
|
| 740000 |
| Компьютеры: | 21000 | |||||||
| 12.1 | | | | | | | 21000 | 21000 |
| Программа: | 205593 | |||||||
| 20.1 | | | 205593 |
|
|
|
| 205593 |
| модернизация: | 45000 | |||||||
| 73.1 |
|
| 45000 |
|
|
|
| 45000 |
| Всего расходов | 49000 | 30 | 990593 | 1578 | 6000 | 50000 | 21000 | 1118201 |
Таблица 8 – Ведомость по счету № 29
| Основание, операция | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | ||||||
|
| 10 | 60 | 69 | 70 | 96 | итого | 91 | итого |
| 28.6 | 1050 | | | | | 1050 | | |
| 29.7 | | 970 | | | | 970 | | |
| 31.6 | | | | 4250 | | 4250 | | |
| 32.1 | | | 123 | | | 123 | | |
| 32.2 | | | 850 | | | 850 | | |
| 32.3 | | | 132 | | | 132 | | |
| 32.4 | | | 13 | | | 13 | | |
| 33.7 | | | | | 425 | 425 | | |
| 65.3 | | | | | | | 7400 | 7400 |
| 66 | | | | | | | 413 | 413 |
| оборот | 1050 | 970 | 1118 | 4250 | 425 | 7813 | 7813 | 7813 |
Таблица 9 – Ведомость по счету № 71
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||
|
| дебет | кредит | 50 | итого | 10 | 26 | 50 | итого |
| 27 | 25000 | - | | | 50 | | | 50 |
| 44 | | | 1000 | 1000 | | | | |
| 45 | | | | | 600 | | | 600 |
| 47 | | | | | | | 400 | 400 |
| 49 | | | 13000 | 13000 | | | | |
| 50.1 | | | | | | 7500 | | 7500 |
| 50.2 | | | | | | 2500 | | 2500 |
| 50.3 | | | | | | 2100 | | 2100 |
| 51 | | | | | | | 900 | 900 |
| 72.1 | |
| | | 2500 | | | 2500 |
| 72.2 | |
| 2500 | 2500 | | | | |
|
| 24950 | - | 16500 | 16500 | 3150 | 12100 | 1300 | 16550 |
Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | К счета | Сумма | № операции | Д счета | Сумма |
| Сн |
| 68200 |
|
|
|
| 5.2 | 60 | 8820 | 90.1 | 68 | 142020 |
| 9.2 | 60 | 133200 | 90.2 | 68 | 37007 |
| 20.2 | 60 | 37007 | 90.3 | 68 | 100845 |
| 21.2 | 60 | 2745 | 90.4 | 68 | 21029 |
| 22.2 | 60 | 2880 |
|
|
|
| 23.2 | 60 | 900 |
|
|
|
| 25.2 | 60 | 4320 |
|
|
|
| 26.2 | 60 | 90000 |
|
|
|
| 29.8 | 60 | 2039 |
|
|
|
| 30.2 | 60 | 2700 |
|
|
|
| 37.2 | 60 | 7830 |
|
|
|
| 48.2 | 60 | 360 |
|
|
|
| 73.2 | 60 | 8100 |
|
|
|
| Оборот | - | 300901 | Оборот | - | 300901 |
| Ск |
| 68200 |
|
|
|
Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | К счета | Сумма | № операции | Д счета | Сумма |
| | | | Сн | | 2598600 |
| | | | 13 | 1 | 25000 |
| 98 | 91-9 | 3818910 | 14.1 | 62 | 70800 |
| | | | 15.6 | 10 | 400 |
| | | | 16.3 | 1 | 400000 |
| | | | 17.2 | 76 | 56000 |
| | | | 19.3 | 76 | 240000 |
| | | | 63.4 | 76 | 200000 |
| | | | 65.1 | 50 | 25000 |
| | | | 81.2 | 68 | 6000 |
| | | | 82 | 76 | 3500 |
| | | | 83 | 76 | 12300 |
| | | | 85.1 | 76 | 9600 |
| | | | 86 | 96 | 171710 |
| Оборот |
| 3818910 | Оборот |
| 1220310 |
|
|
| | Ск |
| - |
Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | К счета | Сумма | № операции | Д счета | Сумма |
| Сн | 2043600 |
|
|
| - |
| 14.4 | 01 | 55000 | 99 | 91-9 | 2936588 |
| 14.5 | 68 | 10800 |
|
|
|
| 15.2 | 01 | 59500 |
|
|
|
| 15.3 | 70 | 10000 |
|
|
|
| 15.4.1 | 6 | 290 |
|
|
|
| 15.4.2 | 69 | 2000 |
|
|
|
| 15.4.3 | 69 | 310 |
|
|
|
| 15.5 | 69 | 30 |
|
|
|
| 17.1 | 02 | 1200 |
|
|
|
| 17.4 | 68 | 8542 |
|
|
|
| 19.2 | 04 | 90000 |
|
|
|
| 19.5 | 68 | 36610 |
|
|
|
| 63.3 | 58 | 170000 |
|
|
|
| 65.2 | 68 | 3814 |
|
|
|
| 65.3 | 29 | 7400 |
|
|
|
| 66 | 29 | 413 |
|
|
|
| 69 | 62 | 15000 |
|
|
|
| 78 | 51 | 5200 |
|
|
|
| 79 | 76 | 3000 |
|
|
|
| 81.3 | 68 | 915 |
|
|
|
| 85.3 | 68 | 1464 |
|
|
|
| 91 | 68 | 1500 |
|
|
|
| 16.2 | 58 | 410000 |
|
|
|
| Оборот | | 892988 | Оборот |
| 2936588 |
| Ск | | - | | | - |
Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | К счета | Сумма | № операции | Д счета | Сумма |
| Сн | | 555000 | Сн | |
|
| 99 | 91-2 | 2936588 | 98 | 91-1 | 3818910 |
| 100 | 99 | 327322 | | |
|
| Оборот | | 3263910 | Оборот | | 3818910 |
| Ск | - |
| Ск | | - |
Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96
| Дебет | Кредит | ||||
| № операции | К счета | Сумма | № операции | Д счета | Сумма |
| | | | Сн | | 160800 |
| 48.1 | 60 | 2000 | 33.1 | 20 | 2700 |
| 77 | 70 | 6000 | 33.2 | 20 | 1800 |
| 86 | 91 | 171710 | 33.3 | 23 | 1050 |
| | |
| 33.4 | 25 | 765 |
| | |
| 33.5 | 25 | 620 |
| | |
| 33.6 | 26 | 1230 |
| | |
| 33.7 | 29 | 425 |
| | |
| 34.1 | 25 | 6950 |
| | |
| 34.2 | 25 | 1870 |
| | |
| 34.3 | 26 | 1500 |
| Оборот | | 179710 | Оборот | | 18910 |
| | | | Ск | | - |
Таблица 15 – Ведомость по счету № 10
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | ||||||||||||||
|
| Д | К | 23 | 60 | 66 | 71 | 75 | 91.1 | итого | 08 | 20 | 23 | 25 | 26 | 29 | 99 | итого |
| 2.1 | 413000 | | | | | | 400 | | 400 | | | | | | | | |
| 2.2 | | | | | | | 360 | | 360 | | | | | | | | |
| 3.1 | | | | | | | 6000 | | 6000 | | | | | | | | |
| 7.5 | | | | | | | | | | 30 | | | | | | | 30 |
| 15.6 | | | | | | | | 400 | 400 | | | | | | | | |
| 21.1 | | | | 15255 | | | | | 15255 | | | | | | | | |
| 22.1 | | | | 16000 | | | | | 16000 | | | | | | | | |
| 23.1 | | | | 5000 | | | | | 5000 | | | | | | | | |
| 25.1 | | | | 24000 | | | | | 24000 | | | | | | | | |
| 26.1 | | | | 500000 | | | | | 500000 | | | | | | | | |
| 27 | | | | | | 50 | | | 50 | | | | | | | | |
| 28.1 | | | | | | | | | | | 3350 | | | | | | 3350 |
| 28.2 | | | | | | | | | | | 2450 | | | | | | 2450 |
| 28.3 | | | | | | | | | | | | 1250 | | | | | 1250 |
| 28.4 | | | | | | | | | | | | | 1150 | | | | 1150 |
| 28.5 | | | | | | | | | | | | | 2150 | | | | 2150 |
| 28.6 | | | | | | | | | | | | | | | 1050 | | 1050 |
| 28.7 | | | | | | | | | | | | | | 1350 | | | 1350 |
| 39 | | | | | 11000 | | | | 11000 | | | | | | | | |
| 45 | | | | | | 600 | | | 600 | | | | | | | | |
| 46 | | | | | | | | | | | | | | 600 | | | 600 |
| 54.1 | | | 50831 | | | | | | 50831 | | | | | | | | |
| 72.1 | | | | | | 2500 | | | 2500 | | | | | | | | |
| 84 | | | | | | | | | | | | | | | | 120000 | 120000 |
|
| 912016 | | 50831 | 560255 | 11000 | 3150 | 6760 | 400 | 632396 | 30 | 5800 | 1250 | 3300 | 1950 | 1050 | 120000 | 133380 |
Таблица 16 – Ведомость по счету № 20
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||||||
|
| Д | К | 10 | 25 | 26 | 60 | 69 | 70 | 96 | итого | 43 | итого |
| 28.1 | 134500 | | 3350 | | | | | | | 3350 | | |
| 28.2 | | | 2450 | | | | | | | 2450 | | |
| 29.1 | | | | | | 3400 | | | | 3400 | | |
| 29.2 | | | | | | 1560 | | | | 1560 | | |
| 31.1 | | | | | | | | 27000 | | 27000 | | |
| 31.2 | | | | | | | | 18000 | | 18000 | | |
| 32.1 | | | | | | | 1305 | | | 1305 | | |
| 32.2 | | | | | | | 9000 | | | 9000 | | |
| 32.3 | | | | | | | 1395 | | | 1395 | | |
| 32.4 | | | | | | | 135 | | | 135 | | |
| 33.1 | | | | | | | | | 4500 | 4500 | | |
| 53.2 | | | | | 35895 | | | | | 35895 | | |
| 53.3 | | | | | 23930 | | | | | 23930 | | |
| 55.1 | | | | 48280 | | | | | | 48280 | | |
| 55.2 | | | | 32187 | | | | | | 32187 | | |
| 56.1 | | | | | | | | | | | 147727 | 147727 |
| 56.2 | | | | | | | | | | | 84161 | 84161 |
| | 115000 | | 5800 | 80467 | 59826 | 4960 | 11835 | 45000 | 4500 | 212388 | 231888 | 231888 |
Таблица 17 – Ведомость по счету № 23
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | ||||||||||
|
| Д | К | 10 | 25 | 26 | 60 | 69 | 70 | 96 | итого | 10 | 43 | итого |
| 28.3 | 10800 | | 1250 | | | | | | | 1250 | | | |
| 29.3 | | | | | | 1790 | | | | 1790 | | | |
| 31.3 | | | | | | | | 10500 | | 10500 | | | |
| 32.1 | | | | | | | 305 | | | 305 | | | |
| 32.2 | | | | | | | 2100 | | | 2100 | | | |
| 32.3 | | | | | | | 326 | | | 326 | | | |
| 32.4 | | | | | | | 32 | | | 32 | | | |
| 33.3 | | | | | | | | | 1050 | 1050 | | | |
| 52 | | | | 18671 | | | | | | 18671 | | | |
| 53.1 | | | | | 13959 | | | | | 13959 | | | |
| 54.1 | | | | | | | | | | | 50831 | | 50831 |
| 54.2 | | | | | | | | | | | | 8000 | 8000 |
| | 1950 | | 1250 | 18671 | 13959 | 1790 | 2762 | 10500 | 1050 | 49981 | 50831 | 8000 | 58831 |
Таблица 18 – Ведомость по счету № 25
| Основание, операция | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | ||||||||
|
| 02 | 10 | 60 | 69 | 70 | 96 | итого | 20 | 23 | итого |
| 28.4 | | 1150 | | | | | 1150 | | | |
| 28.5 | | 2150 | | | | | 2150 | | | |
| 29.4 | | | 1240 | | | | 1240 | | | |
| 29.5 | | | 1300 | | | | 1300 | | | |
| 31.4 | | | | | 7650 | | 7650 | | | |
| 31.5 | | | | | 6200 | | 6200 | | | |
| 32.1 | | | | 402 | | | 402 | | | |
| 32.2 | | | | 2770 | | | 2770 | | | |
| 32.3 | | | | 429 | | | 429 | | | |
| 32.4 | | | | 42 | | | 42 | | | |
| 33.4 | | | | | | 765 | 765 | | | |
| 33.5 | | | | | | 620 | 620 | | | |
| 34.1 | | | | | | 6950 | 6950 | | | |
| 34.2 | | | | | | 1870 | 1870 | | | |
| 35.1 | 17200 | | | | | | 17200 | | | |
| 35.2 | 4900 | | | | | | 4900 | | | |
| 37.1 | | | 43500 | | | | 43500 | | | |
| 52 | | | | | | | | | 18671 | 18671 |
| 55.1 | | | | | | | | 48280 | | 48280 |
| 55.2 | | | | | | | | 32187 | | 32187 |
|
| 22100 | 3300 | 46040 | 3643 | 13850 | 10205 | 99138 | 80467 | 18671 | 99138 |
Таблица 19 – Ведомость по счету № 51
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | ||||||||||||
|
| Д | К | 62 | 76 | итого | 50 | 60 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 76 | 91 | итого |
| 11.1 | 1645800 |
|
|
|
|
| 57820 |
|
|
|
|
|
|
| 57820 |
| 11.2 |
|
|
|
|
|
| 740000 |
|
|
|
|
|
|
| 740000 |
| 14.2 |
|
| 70800 |
| 70800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 17.3 |
|
|
| 56000 | 56000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 18.1 |
|
|
|
|
|
| 12000 |
|
|
|
|
|
|
| 12000 |
| 19.4 |
|
|
| 240000 | 240000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 24.1 |
|
|
|
|
|
| 18000 |
|
|
|
|
|
|
| 18000 |
| 24.2 |
|
|
|
|
|
| 5900 |
|
|
|
|
|
|
| 5900 |
| 38 |
|
|
|
|
|
| 51330 |
|
|
|
|
|
|
| 51330 |
| 40 |
|
|
|
|
|
|
| 11000 |
|
|
|
|
|
| 11000 |
| 42 |
|
|
|
|
| 3000 |
|
|
|
|
|
|
|
| 3000 |
| 48.3 |
|
|
|
|
|
| 2360 |
|
|
|
|
|
|
| 2360 |
| 58 |
|
| 240000 |
| 240000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 60 |
|
| 98000 |
| 98000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 61.3 |
|
| 10000 |
| 10000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 63.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 170000 |
| 170000 |
| 63.5 |
|
|
| 200000 | 200000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 64.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 48000 |
| 48000 |
| 68 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 26250 |
|
| 26250 |
| 71 |
|
|
|
|
|
|
|
| 40000 |
|
|
|
|
| 40000 |
| 73.3 |
|
|
|
|
|
| 53100 |
|
|
|
|
|
|
| 53100 |
| 74 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 20000 |
| 20000 |
| 78 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5200 | 5200 |
| 80 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3000 |
| 3000 |
| 81.1 |
|
|
| 6000 | 6000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 85.2 | | | | 9600 | 9600 | | | | | | | | | | |
| 87 | | | | | | | | | | | 53600 | | | | 53600 |
| 88 | | | | | | | | | | 134600 | | | | | 134600 |
| | 1121040 | | 418800 | 511600 | 930400 | 3000 | 940510 | 11000 | 40000 | 134600 | 53600 | 26250 | 241000 | 5200 | 1455160 |
| Таблица 20 - Ведомость формирования общехозяйственных расходов | ||||||||||||
| Статья расходов | С кредита счетов | Итого | ||||||||||
|
| 2 | 5 | 10 | 60 | 68 | 69 | 70 | 71 | 96 | 97 | … | по дебету |
| 1 Материальные затраты |
|
| 1350 | 16070 |
|
|
|
|
|
|
| 17420 |
| 2 Расходы на оплату труда |
|
|
|
|
|
| 12300 |
| 1230 |
|
| 13530 |
| 3 Отчисления на социальные нужды |
|
|
|
|
| 3235 |
|
|
|
|
| 3235 |
| 4 Амортизация | 1000 | 18000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 19000 |
| 5 Прочие расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.1 Расходы на командировки и перемещения |
|
|
|
|
|
|
| 12100 |
|
|
| 12100 |
| 5.2 Налоги и сборы |
|
|
|
| 3700 |
|
|
|
|
|
| 3700 |
| 5.3 Услуги сторонних организаций |
|
|
|
|
|
|
|
| 1500 |
|
| 1500 |
| 5.4 Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2700 |
| 2700 |
| 5.5 Канцелярские расходы и др. |
|
| 600 |
|
|
|
|
|
|
|
| 600 |
| Всего расходов | 1000 | 18000 | 1950 | 16070 | 3700 | 3235 | 12300 | 12100 | 2730 | 2700 | - | 73785 |
Таблица 21 – Ведомость по счету № 60
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||||||||||
|
| Д | К | 51 | итого | 07 | 08 | 10 | 19 | 20 | 23 | 25 | 26 | 29 | 96 | 97 | итого |
| 5 | - | 361250 |
|
| 49000 |
|
| 8820 |
|
|
|
|
|
|
| 57820 |
| 9 |
|
|
|
|
| 740000 |
| 133200 |
|
|
|
|
|
|
| 873200 |
| 11.1 |
|
| 57820 | 57820 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 11.2 |
|
| 740000 | 740000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 18.1 |
|
| 12000 | 12000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 18.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 12000 | 12000 |
| 20 |
|
|
|
|
| 205593 |
| 37007 |
|
|
|
|
|
|
| 242600 |
| 21 |
|
|
|
|
|
| 15255 | 2745 |
|
|
|
|
|
|
| 18000 |
| 22 |
|
|
|
|
|
| 16000 | 2880 |
|
|
|
|
|
|
| 18880 |
| 23 |
|
|
|
|
|
| 5000 | 900 |
|
|
|
|
|
|
| 5900 |
| 24.1 |
|
| 18000 | 18000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 24.2 |
|
| 5900 | 5900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 25 |
|
|
|
|
|
| 24000 | 4320 |
|
|
|
|
|
|
| 28320 |
| 26 |
|
|
|
|
|
| 500000 | 90000 |
|
|
|
|
|
|
| 590000 |
| 29 |
|
|
|
|
|
|
| 2039 | 4960 | 1790 | 2540 | 1070 | 970 |
|
| 13369 |
| 30 |
|
|
|
|
|
|
| 2700 |
|
|
| 15000 |
|
|
| 17700 |
| 37 |
|
|
|
|
|
|
| 7830 |
|
| 43500 |
|
|
|
| 51330 |
| 38 |
|
| 51330 | 51330 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 48 |
|
|
|
|
|
|
| 360 |
|
|
|
|
| 2000 |
| 2360 |
| 48.3 |
|
| 2360 | 2360 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
| 73 |
|
|
|
|
| 45000 |
| 8100 |
|
|
|
|
| |
| 53100 |
| 73.3 |
|
| 53100 | 53100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
| | - | 1405319 | 940510 | 940510 | 49000 | 990593 | 560255 | 300901 | 4960 | 1790 | 46040 | 16070 | 970 | 2000 | 12000 | 1984579 |
Таблица 22 – Ведомость по счету № 68
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | ||||||||
|
| Д | К | 19 | 51 | итого | 26 | 70 | 90 | 91 | 99 | итого |
| 14.5 |
| 134600 |
|
|
|
|
|
| 10800 |
| 10800 |
| 17.4 |
|
|
|
|
|
|
|
| 8542 |
| 8542 |
| 19.5 |
|
|
|
|
|
|
|
| 36610 |
| 36610 |
| 43.1 |
|
|
|
|
| 2500 |
|
|
|
| 2500 |
| 43.2 |
|
|
|
|
| 1200 |
|
|
|
| 1200 |
| 57.2 |
|
|
|
|
|
|
| 36610 |
|
| 36610 |
| 59.2 |
|
|
|
|
|
|
| 14949 |
|
| 14949 |
| 61.2 |
|
|
|
|
|
|
| 1525 |
|
| 1525,4 |
| 65.2 |
|
|
|
|
|
|
|
| 3814 |
| 3813,6 |
| 67.1 |
|
|
|
|
|
| 14586 |
|
|
| 14586 |
| 81.3 |
|
|
|
|
|
|
|
| 915 |
| 915,25 |
| 85.3 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1464 |
| 1464,4 |
| 88 |
|
|
| 134600 | 134600 |
|
|
|
|
|
|
| 89 |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 383772 | 383772 |
| 90 |
|
| 300901 |
| 300901 |
|
|
|
|
|
|
| 91 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1500 |
| 1500 |
| |
| 217887 | 300901 | 134600 | 435501 | 3700 | 14586 | 53085 | 63645 | 383772 | 518788 |
Таблица 23 – Ведомость по счету № 70
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | ||||||||||||||
|
| Д | К | 50 | 51 | 68 | 76 | итого | 08 | 20 | 23 | 25 | 26 | 29 | 69 | 91 | 96 | итого |
| 7.1 | | 26250 | | | | | | 6000 | | | | | | | | | 6000 |
| 15.3 | | | | | | | | | | | | | | | 10000 | | 10000 |
| 31 | | | | | | | | | 45000 | 10500 | 13850 | 12300 | 4250 | | | | 85900 |
| 67.1 | | | | | 14586 | | 14586 | | | | | | | | | | |
| 67.2 | | | | | | 1122 | 1122 | | | | | | | | | | |
| 67.3 | | | | | | 2500 | 2500 | | | | | | | | | | |
| 68 | | | | 26250 | | | 26250 | | | | | | | | | | |
| 75 | | | | | | | | | | | | | | 4300 | | | 4300 |
| 76 | | | 3741 | | | | 3741 | | | | | | | | | | |
| 77 | | | | | | | | | | | | | | | | 6000 | 6000 |
|
| | 90251 | 3741 | 26250 | 14586 | 3622 | 48199 | 6000 | 45000 | 10500 | 13850 | 12300 | 4250 | 4300 | 10000 | 6000 | 112200 |
6 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ
Таблица 24 – Счет 04 «Нематериальные активы»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 402300 |
|
|
| 20.3 | 205593 | 19.1 | 30000 |
|
|
| 19.2 | 90000 |
| Оборот | 205593 | Оборот | 120000 |
| Ск | 487893 |
|
|
Таблица 25 – Счет 05 «Амортизация НМА»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| |
| Сн | 125300 |
| 19.1 | 30000 | 36 | 18000 |
| Оборот | 30000 | Оборот | 18000 |
| | | Ск | 113300 |
Таблица 26 – Счет 58 «Финансовые вложения»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 569550 |
|
|
| 3.2 | 4000 | 63.3 | 170000 |
| 16.3 | 400000 |
| |
| 63.2 | 170000 |
| |
| 64.1 | 48000 |
| |
| Оборот | 622000 | Оборот | 170000 |
| Ск | 1021550 |
|
|
Таблица 27 – Счет 43-1 «Готовая продукция А»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 130000 |
|
|
| 56.1 | 147727 | 57.3 | 157727 |
| Оборот | 147727 | Оборот | 157727 |
| Ск | 120000 |
|
|
Таблица 28 – Счет 43-2 «Готовая продукция Б»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 100200 |
|
|
| 56.2 | 84161 | 59.3 | 74361 |
| Оборот | 84161 | Оборот | 74361 |
| Ск | 110000 |
|
|
Таблица 29 – Счет 43-3 «Готовая продукция инструмент»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 1500 |
|
|
| 54.2 | 8000 | 62 | 7500 |
| Оборот | 8000 | Оборот | 7500 |
| Ск | 2000 |
|
|
Таблица 30 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | |
|
|
| 14.1 | | 14.2 | |
| 57.1 | | 58 | |
| 59.1 | | 60 | |
| 61.1 | | 61.3 | |
|
| | 69 | |
| Оборот | | Оборот | |
| Ск | |
|
|
Таблица 31 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| | | Сн | 1320000 |
| 40 | 11000 | 39 | 11000 |
| Оборот | 11000 | Оборот | 11000 |
|
|
| Ск | 1320000 |
Таблица 32 – Счет 69 «Расчеты с по социальному страхованию и обеспечению»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| | | Сн | 53600 |
| 75 | 4300 | 7.2.1 | 174 |
| 87 | 53600 | 7.2.2 | 18 |
| | | 7.3 | 1200 |
| | | 7.4 | 186 |
| | | 15.4.1 | 290 |
| | | 15.4.2 | 2000 |
| | | 15.4.3 | 310 |
| | | 15.5 | 30 |
| | | 32.1 | 2491 |
| | | 32.2 | 17180 |
| | | 32.3 | 2663 |
| | | 32.4 | 258 |
| Оборот | 57900 | Оборот | 26800 |
| | | Ск | 22500 |
Таблица 33 – Счет 80 «Уставный капитал»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
|
|
| Сн | 1250000 |
| | | 1.1 | 1760 |
| | | 1.2 | 40000 |
| Оборот | - | Оборот | 41760 |
|
|
| Ск | 1291760 |
Таблица 34 – Счет 75 «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | | | |
| 1.1 | 1760 | 2.1 | 400 |
| 1.2 | 40000 | 2.2 | 360 |
| | | 2.3 | 1000 |
| | | 3.1 | 6000 |
| | | 3.2 | 4000 |
| | | 4.1 | 50000 |
| Оборот | 41760 | Оборот | 61760 |
| Ск | | Ск | 20000 |
Таблица 35 – Счет 76-1«Расчеты с разными дебиторами»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 428700 |
|
|
| 17.2 | 56000 | 17.3 | 56000 |
| 19.3 | 240000 | 19.4 | 240000 |
| 63.4 | 200000 | 63.5 | 200000 |
| 81.2 | 6000 | 81.1 | 6000 |
| 82 | 3500 | 85.2 | 9600 |
| 83 | 12300 |
|
|
| 85.1 | 9600 |
|
|
| Оборот | 527400 | Оборот | 511600 |
| Ск | 444500 |
|
|
Таблица 36 – Счет 76-2«Расчеты с разными кредиторами»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
|
|
| Сн | 485600 |
| 63.1 | 170000 | 63.2 | 170000 |
| 64.2 | 48000 | 64.1 | 48000 |
| 74 | 20000 | 67.2 | 1122 |
| 80 | 3000 | 67.3 | 2500 |
|
| | 79 | 3000 |
| Оборот | 241000 | Оборот | 224622 |
|
|
| Ск | 469222 |
Таблица 37 – Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| | | Сн | 597200 |
| | | 101 | 1215277 |
| Оборот | - | Оборот | 1215277 |
|
|
| Ск | 1812477 |
Таблица 38– Счет 90-1 «Выручка от продаж»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| |
| Сн | 27642480 |
| 92 | 27990480 | 57.1 | 240000 |
| |
| 59.1 | 98000 |
| |
| 61.1 | 10000 |
| Оборот | 27990480 | Оборот | 348000 |
|
|
| Ск | - |
Таблица 39 – Счет 90-2 «Себестоимость продаж»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 17345400 |
|
|
| 57.3 | 157727 | 93 | 17584988 |
| 59.3 | 74361 |
|
|
| 62 | 7500 |
|
|
| Оборот | 239588 | Оборот | 17584988 |
| Ск | - |
|
|
Таблица 40 – Счет 90-3 «НДС с выручки»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 4216650 |
|
|
| 57.2 | 36610 | 94 | 4269735 |
| 59.2 | 14949 |
|
|
| 61.2 | 1525 |
|
|
| Оборот | 53085 | Оборот | 4269735 |
| Ск | - |
|
|
Таблица 41 – Счет 90-9 «Прибыль от продаж»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 1618070 |
|
|
| 93 | 17584988 | 92 | 27990480 |
| 94 | 4269735 |
|
|
| 95 | 4059800 |
|
|
| 96 | 402560 |
|
|
| 97 | 55327 |
|
|
| Оборот | 26372410 | Оборот | 27990480 |
| Ск | - |
|
|
Таблица 42 – Счет 98 «Доходы будущих периодов»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| | | Сн | 166670 |
| | | 12.1 | 21000 |
| Оборот | - | Оборот | 21000 |
|
|
| Ск | 187670 |
Таблица 43 – Счет 97 «Расходы будущих периодов»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сн | 213500 |
|
|
| 18.2 | 12000 | 18.3 | 1000 |
|
| | 41 | 1700 |
| Оборот | 12000 | Оборот | 2700 |
| Ск | 222800 |
|
|
Таблица 44 – Счет 99 «Прибыли и убытки»
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| | | Сн | 1336400 |
| 84 | 120000 | 97 | 55327 |
| 89 | 383772 | 100 | 327322 |
| 101 | 1215277 | | |
| Оборот | 1719049 | Оборот | 382649 |
|
|
| Ск | - |
7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
Таблица 45 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.
| № | Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот за период | Сальдо конечное | ||||
| | | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 | Основные средства | 2530000 |
| 937608 | 821000 | 2646608 |
| |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 835400 | 296500 | 24300 |
| 563200 | |
| 04 | Нематериальные активы | 402300 |
| 205593 | 120000 | 487893 |
| |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 125300 | 30000 | 18000 |
| 113300 | |
| 07 | Оборудование к установке |
|
| 49000 | 49000 |
|
| |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 463000 |
| 1118201 | 1118201 | 463000 |
| |
| 10 | Материалы | 413000 |
| 632396 | 133380 | 912016 |
| |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 68200 |
| 300901 | 300901 | 68200 |
| |
| 20 | Основное производство | 134500 |
| 212388 | 231888 | 115000 |
| |
| 23 | Вспомогательное производство | 10800 |
| 49981 | 58831 | 1950 |
| |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
|
| 99138 | 99138 |
|
| |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
|
| 73785 | 73785 |
|
| |
| 29 | Расходы стадиона |
|
| 7813 | 7813 | |
| |
| 43 | Готовая продукция | 231700 |
| 239888 | 239588 | 232000 |
| |
| 50 | Касса | 10420 |
| 30300 | 20241 | 20479 |
| |
| 51 | Расчетный счет | 1645800 |
| 930400 | 1455160 | 1121040 |
| |
| 58 | Финансовые вложения | 569550 |
| 622000 | 170000 | 1021550 |
| |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 361250 | 940510 | 1984579 |
| 1405319 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 258600 |
| 418800 | 433800 | 243600 |
| |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам |
| 1320000 | 11000 | 11000 |
| 1320000 | |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам |
| 450000 | 40000 | |
| 410000 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 134600 | 435501 | 518788 | | 217887 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 53600 | 57900 | 26800 |
| 22500 | |
| 70 | Расчеты по оплате труда |
| 26250 | 48199 | 112200 |
| 90251 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 25000 |
| 16500 | 16550 | 24950 | | |
| 73 | Расчеты с персоналом | 150000 |
| | | 150000 | | |
| 75 | Расчеты с учредителями |
|
| 41760 | 61760 | 0 | 20000 | |
| 76.1 | Расчеты с разными дебиторами | 428700 |
| 527400 | 511600 | 444500 |
| |
| 76.2 | Расчеты с разными кредиторами |
| 485600 | 241000 | 224622 |
| 469222 | |
| 80 | Уставный капитал |
| 1250000 | | 41760 |
| 1291760 | |
| 83 | Добавочный капитал |
| 252000 | | |
| 252000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль |
| 597200 | | 1215277 |
| 1812477 | |
| 90 | Продажи | 27642480 | 27642480 | 54655563 | 54655563 |
|
| |
| 91 | Прочие доходы и расходы | 2598600 | 2598600 | 7975808 | 7975808 |
|
| |
| 96 | Резервы |
| 160800 | 179710 | 18910 |
| | |
| 97 | Расходы будущих периодов
| 213500 |
| 12000 | 2700 | 222800 |
| |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 166670 | | 21000 |
| 187670 | |
| 99 | Прибыли и убытки |
| 1336400 | 1719049 | 382649 |
| | |
| | ИТОГО | 37796150 | 37796150 | 73156592 | 73156592 | 8175586 | 8175586 | |
8 ОТСТАТКИ ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
Таблица 46 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2009 г.
| Счет | Наименование счета | Сальдо на начало периода | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | Дебет | Кредит | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01 | Основные средства | 2646608 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 02 | Амортизация основных средств |
| 563200 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 04 | Нематериальные активы | 487893 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 113300 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 463000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | Материалы | 912016 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 68200 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20 | Основное производство | 115000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20-1 | Продукция А | 90000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20-2 | Продукция В | 25000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 23 | Вспомогательное поизводство | 1950 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 43 | Готовая продукция | 232000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 43-1 | Продукция А | 120000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 43-2 | Продукция В | 110000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 43-3 | Инструмент | 2000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 50 | Касса | 20479 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 51 | Расчетный счет | 1121040 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 58 | Финансовые вложения | 1021550 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 1405319 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 243600 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 1320000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 410000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 217887 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 22500 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 90251 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 24950 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ В результате выполнения курсовой работы были приобретены практические навыки по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. В ходе выполнения работы был использованы хозяйственные операции за декабрь 2008 г. ОАО «Калина». Хозяйственная операция — это действие, которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой деятельности и т.д., состав и размещение имущества, а также источники образования средств (собственные и заемные). Регистрация хозяйственных операций в журнале операций произведена в форме систематической записи. Систематическая запись фиксирует хозяйственные операции посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с содержанием хозяйственных операций. По способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В данной работе аналитический учет не велся. Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. В журнале операций указано на основании каких оправдательных документов произведены записи. Порядок выполнения курсовой работы следующий. Вначале дана краткая характеристика предприятия и сформирована учетная политика в части ведения бухгалтерского учета. Затем составлены бухгалтерские проводки, соответствующие содержанию хозяйственных операций с указанием названия первичных документов, на основании которых проводятся операции. В ходе заполнения журнала хозяйственных операций составлены ведомости распределения общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов основного производства. По данным журнала оформлены учетные регистры в которых нашла отражение информация об остатках на начало и конец периода и обороты за декабрь месяц. После «закрытия» всех счетов сформирована оборотно-сальдовая ведомость. В завершение работы были выведены остатки по счетам Главной книги на 1 января 2009 г. В работе использован План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации. Субсчета открыты только для счетов затрат, готовой продукции и финансовых результатов. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г. Таблица 47 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.
| 134600 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 53600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 26250 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 25000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 150000 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 428700 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 76-2 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 485600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 80 | Уставный капитал | | 1250000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 83 | Добавочный капитал | | 252000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 597200 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90 | Продажи | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90-1 | Выручка | | 27642480 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90-2 | Себестоимость продаж | 17345400 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90-3 | НДС в составе выручки | 4216650 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90-4 | Управленческие расходы | 4059800 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90-5 | Расходы на продажу (коммерческие расходы) | 402560 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90-9 | Прибыль/убыток от продаж | 1618070 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 91 | Прочие расходы и доходы | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 91-1 | Прочие доходы | | 2598600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 91-2 | Прочие расходы | 2043600 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Продолжение таблицы 47 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Счет | Наименование счета | Сальдо на начало периода | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 91-9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 555000 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | | 160800 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 97 | Расходы будущих периодов | 213500 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 98 | Доходы будущих периодов | | 166670 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 99 | Прибыли и убытки | | 1336400 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Итого | 37796150 | 37796150 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Затраты на производство за декабрь 2008 г.
Таблица 48 – Затраты на производство за декабрь 2008 г.
| Шифр затрат | Направление затрат | Статьи затрат | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | Материалы | Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду | Заработная плата | Отчисления в | Резерв на оплату отпусков | Амортизация основных средств | Резерв на проведение ремонтов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | ФСС | ФСС (страховые взносы) | ПФ | ФОМС | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20-1 | Производство продукции А | 3350 | 3400 | 27000 | 783 | 81 | 5400 | 837 | 2700 | 10000 | 2800 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20-2 | Производство продукции А | 2450 | 1560 | 18000 | 522 | 54 | 3600 | 558 | 1800 | 2600 | 2500 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 23 | Изготовление инструмента | 1250 | 1790 | 10500 | 305 | 32 | 2100 | 326 | 1050 | 2400 | 1870 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 25-1 | Общепроизводственные расходы основного цеха | 1150 | 1240 | 7650
2. Реферат на тему Television Censorship Essay Research Paper Television censorshipTelevision 3. Реферат Психологические состояния 4. Реферат Международная миграция рабочей силы 8 5. Реферат Теория международной торговли 2 6. Реферат Валютная система и валютные отношения 7. Реферат на тему Twelve Angry Men Essay Research Paper Dmitry 8. Реферат на тему Banning Books Essay Research Paper Banning BooksOur 9. Реферат на тему South Africa Essay Research Paper Language and 10. Реферат на тему Роль литературы в образовании и православном воспитании | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
