Курсовая на тему Технико экономическое обоснование создания нового предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2014-11-26Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Воронежский государственный технический университет
Кафедра экономики производственного менеджмента и организации машиностроительного производства
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
По дисциплине «Экономика предприятия и отрасли»
Тема: «Технико-экономическое обоснование создания нового предприятия»
Выполнила студентка гр. ЭК-051
Леденёва Ю. С.
Руководитель Соломка А. В.
Члены комиссии
Воронеж 2007
Содержание
Введение
І. Индивидуальная часть. Тема 6: «Планирование доходов и расходов предприятий»
1. Финансы предприятия
1.1. Основы организации финансов предприятий
2. Планирование финансов
2.1. Понятие планирования
2.2. Цели планирования
2.3. Организация планирования
2.4. Процесс планирования
3. Управление финансами
3.1. Управление активами
3.2. Управление текущими активами
3.3. Управление основными активами
4. Анализ финансового состояния предприятия
4.1. Задачи анализа и данные, используемые при анализе
II. Расчётная часть
1.Расчёт потребности в материальных ресурсах
2.Расчёт потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений
3. Расчёт потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
4. Расчёт затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ
5. Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов предприятия
6. Расчёт потребности в оборотных средствах
7. Основные технико-экономические показатели работы предприятия
8. Расчёт срока окупаемости инвестиций и точки безубыточности проекта
Заключение
Список литературы
Приложение В
Приложение Г
Приложение Д
Приложение Е
Приложение Ж
Словарь
Введение
І. Планирование доходов и расходов предприятия
1. Финансы предприятия
1.1. Основы организации финансов предприятий
В соответствии с Законом “О предприятиях и предпринимательской деятельности в РСФСР” от 25 декабря 1990г. предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.
Как правило, предприятие выступает юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков: обособленностью имущества, ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в банке, выступлением от своего имени. Обособленность имущества выражается наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором
числится имущество предприятия.
Финансовые отношения предприятия возникают тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.
Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно - правовой формы предприятия.
При создании предприятия уставной капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно - хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором. Таким образом, первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму - форму выручки от реализации произведенных товаров, которая поступает на расчетный счет предприятия.
Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.
Прежде всего это связано с формированием амортизационного фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.
Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляют издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.
Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и произведенные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.
Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми они распоряжаются самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.
Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.
Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно - техническое развитие, формирование финансовых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставной капитал других предприятий и т.п. Другая часть прибыли, используемая на накопление, направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.
В современных условиях хозяйствования распределение и использование амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда сопровождается созданием обособленных денежных фондов. Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения оставлено в компетенции предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.
Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово - хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия.
Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если речь идет о текущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, используемых на капитальные вложения.
Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство продукции в целях получении прибыли.
Финансовые ресурсы предприятия, направляемые на его развитие, формируются за счет: амортизационных отчислений; прибыли, получаемой от всех видов хозяйственной и финансовой деятельности; дополнительных паевых взносов участников в товариществах; средств, получаемых от выпуска облигаций; средств, мобилизуемых с помощью выпуска и размещения акций в акционерных обществах открытого и закрытого типов; долгосрочного кредита банка и других кредиторов (кроме облигационных займов); других законных источников (например, добровольных безвозмездных взносов предприятий, организаций, граждан) .
Принцип самофинансирования пока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукцию с высокими затратами на ее производство и не обеспечивающих достаточный уровень рентабельности по разным объективным причинам. К ним относятся предприятия жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающие ассигнование из бюджета. То же характерно и для предприятий оборонного значения, хозяйственная деятельность которых не может считаться предпринимательской и финансируется за счет средств, полученных от реализации продукции. [1]
2. Планирование финансов
2.1. Понятие планирования
Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.
Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.
Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.
Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства. [1] Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.
Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.
Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах) , где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.
В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы) .
Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированных действий. [3]
2.2. Цели планирования
Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.
Бюджет как экономический прогноз. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период.
Как указывалось в предыдущем параграфе, группы заинтересованных в деятельности предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.
Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Воронежский государственный технический университет
Кафедра экономики производственного менеджмента и организации машиностроительного производства
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
По дисциплине «Экономика предприятия и отрасли»
Тема: «Технико-экономическое обоснование создания нового предприятия»
Выполнила студентка гр. ЭК-051
Леденёва Ю. С.
Руководитель Соломка А. В.
Члены комиссии
Воронеж 2007
Содержание
Введение
І. Индивидуальная часть. Тема 6: «Планирование доходов и расходов предприятий»
1. Финансы предприятия
1.1. Основы организации финансов предприятий
2. Планирование финансов
2.1. Понятие планирования
2.2. Цели планирования
2.3. Организация планирования
2.4. Процесс планирования
3. Управление финансами
3.1. Управление активами
3.2. Управление текущими активами
3.3. Управление основными активами
4. Анализ финансового состояния предприятия
4.1. Задачи анализа и данные, используемые при анализе
II. Расчётная часть
1.Расчёт потребности в материальных ресурсах
2.Расчёт потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений
3. Расчёт потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
4. Расчёт затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ
5. Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов предприятия
6. Расчёт потребности в оборотных средствах
7. Основные технико-экономические показатели работы предприятия
8. Расчёт срока окупаемости инвестиций и точки безубыточности проекта
Заключение
Список литературы
Приложение В
Приложение Г
Приложение Д
Приложение Е
Приложение Ж
Словарь
Введение
Малый и крупный бизнес в любой экономике является объектом пристального внимания различных слоев общества. Однако истинная роль малых предприятий и финасово-промышленных групп в народном хозяйстве не выявлена, что обусловлено следующими обстоятельствами.
Во-первых, почти все исследования, посвященные малому и крупному бизнесу, основаны на микроэкономическом анализе, то есть от частного к общему. Такой подход сводится, как правило, к рассмотрению отдельных фактов, которые затем экстраполируются на всю экономику. Разумеется, подобные обобщения не всегда правомерны, и, следовательно, макроэкономическая картина остается непонятной.
Во-вторых, статистические данные для оценки функционирования малого и крупного бизнеса нестабильны. Это связано с тем, что Госкомстат РФ не только постоянно удлиняет динамические ряды, но и периодически пересчитывает задним числом ретроспективные данные, в результате порой существенно изменяются выявленные ранее тенденции развития.
Создание и функционирование предприятий в рыночной экономике существенно облегчается и происходит гораздо эффективнее, если комплекс институтов, определяющий эту систему, достаточно полный и взаимосвязанный.
Таким образом, благоприятные предпринимательские условия зависят не только от непосредственных мер текущей экономической политики (например, изменения ставки налога на прибыль, или поддержки инвестиций), но и от того, насколько целостными и непротиворечивыми являются институциональная среда, базисные параметры деятельности предприятий. Наиболее общие институты, конституирующие рыночную конкурентную экономику, - ценовой механизм, стабильная денежная единица, открытые рынки, частная собственность – предоставляют конкретные механизмы, делающие возможным эффективное предпринимательство.
Учитывая то, что полностью полагаться на статистические данные нельзя, данная работа позволяет реально оценить возможности и перспективы вложения капитала в создание нового предприятия. Исходя из заранее известных данных (заработная плата по региону, стоимость расходного материала, амортизационные отчисления и др.) в данной работе будет проведен анализ целесообразности создания нового предприятия.
По проделанной работе можно будет сделать вывод: выгодно или невыгодно создавать новое предприятие в условиях нашей нестабильной экономики.
І. Планирование доходов и расходов предприятия
1. Финансы предприятия
1.1. Основы организации финансов предприятий
В соответствии с Законом “О предприятиях и предпринимательской деятельности в РСФСР” от 25 декабря 1990г. предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.
Как правило, предприятие выступает юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков: обособленностью имущества, ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в банке, выступлением от своего имени. Обособленность имущества выражается наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором
числится имущество предприятия.
Финансовые отношения предприятия возникают тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.
Организация хозяйственной деятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любого предприятия. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно - правовой формы предприятия.
При создании предприятия уставной капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необходимых для ведения нормальной производственно - хозяйственной деятельности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором. Таким образом, первоначальный капитал инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму - форму выручки от реализации произведенных товаров, которая поступает на расчетный счет предприятия.
Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.
Прежде всего это связано с формированием амортизационного фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров потребителю и поступление выручки.
Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляют издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.
Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и произведенные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли.
Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми они распоряжаются самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.
Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия - это многоцелевой источник финансирования его потребностей, но основные направления ее использования можно определить как накопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.
Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно - техническое развитие, формирование финансовых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставной капитал других предприятий и т.п. Другая часть прибыли, используемая на накопление, направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.
В современных условиях хозяйствования распределение и использование амортизационных отчислений и прибыли на предприятиях не всегда сопровождается созданием обособленных денежных фондов. Амортизационный фонд как таковой не формируется, а решение вопроса о распределении прибыли в фонды специального назначения оставлено в компетенции предприятия, но это не меняет сущности распределительных процессов, отражающих использование финансовых ресурсов предприятия.
Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово - хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия.
Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников. При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита, если речь идет о текущих затратах, и долгосрочных банковских кредитов, используемых на капитальные вложения.
Хозяйственная деятельность предприятия неразрывно связана с его финансовой деятельностью. Предприятие самостоятельно финансирует все направления своих расходов в соответствии с производственными планами, распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами, вкладывая их в производство продукции в целях получении прибыли.
Финансовые ресурсы предприятия, направляемые на его развитие, формируются за счет: амортизационных отчислений; прибыли, получаемой от всех видов хозяйственной и финансовой деятельности; дополнительных паевых взносов участников в товариществах; средств, получаемых от выпуска облигаций; средств, мобилизуемых с помощью выпуска и размещения акций в акционерных обществах открытого и закрытого типов; долгосрочного кредита банка и других кредиторов (кроме облигационных займов); других законных источников (например, добровольных безвозмездных взносов предприятий, организаций, граждан) .
Принцип самофинансирования пока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимую потребителю продукцию с высокими затратами на ее производство и не обеспечивающих достаточный уровень рентабельности по разным объективным причинам. К ним относятся предприятия жилищно-коммунального хозяйства, пассажирского транспорта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающие ассигнование из бюджета. То же характерно и для предприятий оборонного значения, хозяйственная деятельность которых не может считаться предпринимательской и финансируется за счет средств, полученных от реализации продукции. [1]
2. Планирование финансов
2.1. Понятие планирования
Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.
Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.
Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.
Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства. [1] Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.
Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.
Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах) , где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.
В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы) .
Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированных действий. [3]
2.2. Цели планирования
Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.
Бюджет как экономический прогноз. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период.
Как указывалось в предыдущем параграфе, группы заинтересованных в деятельности предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.
Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.
Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.
Бюджет как средство делегирования полномочий. Одобрение руководством предприятия бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализованно) , если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений. [3]
2.3. Организация планирования
Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.
Как показано в предыдущем пункте, бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается
инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.
В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов) : по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх) . По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху” , т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план) , который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.
Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений. [3]
2.4. Процесс планирования
Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования. [3] Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование использование как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.
Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.
Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.
Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача прежде всего состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.
Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только вовремя, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д. [4]
3. Управление финансами
3.1. Управление активами
Существуют следующие основные направлен расходования фондов большинства предприятий: закупка сырья, деталей, запасов, зарплата рабочим и служащим, процент, плата по счетам за коммунальные услуги, налоги.
Увеличение активов. Наличные деньги, выручка от реализации, запасы, оборудование, здания, земля - все это активы. Любое увеличение активов означает использование фондов.
Уменьшение пассивов. Пассив предприятия включает все, что оно должно другим: банковские займы, выплата поставщикам и налоги. Фонды, получаемые предприятием, могут пойти на уменьшение пассива, например, возврат банковских займов.
Платежи собственникам. В частных предприятиях и товариществах все, что осталось после увеличения активов и уменьшения пассивов, принадлежит владельцам. В корпорациях капитал, который предприятие не используют на себя, выплачивается владельцам в виде дивидендов. [4]
3.2. Управление текущими активами
Под текущими активами понимаются активы, которые предприятие может держать в пределах года.
Цикл оборотного капитала. Текущие активы используются в качестве оборотного капитала. Фонды, используемые в качестве оборотного капитала, проходят определенный цикл. Ликвидные активы используются для покупки исходных материалов, которые превращают в готовую продукцию; продукция продается в кредит, создавая счета дебиторов; счета дебитора оплачиваются и инкассируются, превращаясь в ликвидные активы.
Эффективное использование оборотного капитала. Любые фонды, не используемые для нужд оборотного капитала, могут быть направлены на оплату пассивов. Кроме того, они могут использоваться для приобретения основного капитала или выплачены в виде доходов владельцам. Один из способов экономии оборотного капитала заключается в совершенствовании управления материально-техническими ресурсами (запасами) посредством: - планирования закупок необходимых материалов; - введения жестких производственных систем; - использования современных складов; - совершенствования прогнозирования спроса; - быстрой доставки.
Второй путь сокращения потребности в оборотном капитале состоит в уменьшении счетов дебиторов путем ужесточения кредиткой политики, в оценке ненужных фондов, которые могли бы быть использованы для других целей, в оценке счетов, предъявляемых к оплате.
Третий путь сокращения издержек оборотного капитала заключается в лучшем использовании наличных денег. По банковским счетам, на которых фирмы держат свои ликвидные активы, процент не уплачивается. Однако другие ликвидные активы (краткосрочные государственные ценные бумаги, депозитные сертификаты, разновидность единовременного займа, называемая перекупочным соглашением) приносят доход в виде процентов.[4]
3.3. Управление основными активами
К основным активам относятся те, которые фирма использует больше года. Они включают основной капитал и природные ресурсы. Одной из обязанностей финансистов является выбор варианта использования имеющихся фондов: на приобретение основного капитала или увеличение текущих активов, или сокращение пассива, или на уплату собственникам. При принятии решения необходимо сравнить стоимость нового капитала с дополнительной стоимостью или с размерами сокращения расходов, к которому приведет его использование.
Решение о приобретении основного капитала складывается в процессе составления сметы капиталовложений и их окупаемости. Это сложный процесс, поскольку “плюсы” добавочных основных активов обычно проявляются по прошествии нескольких лет.
То обстоятельство, что главным для финансистов является основной капитал, не должно отвлекать их от необходимости эффективного управления недвижимостью. [4]
4. Анализ финансового состояния предприятия
4.1. Задачи анализа и данные, используемые при анализе
Финансовое состояние предприятия необходимо анализировать с позиций и краткосрочной, и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны, состояние финансов предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.
Устойчивое финансовое положение предприятия зависит прежде всего от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота. Поэтому анализ финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово-хозяйственной деятельности. В то же время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга.
Задачами анализа является общая оценка финансового анализа, проверка расходования средств по целевому назначению, выявление причин финансовых затруднений, возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборота средств и укрепления финансового положения.
В связи с различным функциональным назначением и особенностями использования в планировании и учете средства предприятия подразделяются на основные и оборотные.
К основным относятся средства стоимостью не менее 500 т. р. за единицу независимо от срока службы, а так же со сроком службы не менее одного года, независимо от их стоимости. Основные средства функционируют в течение ряда лет, не меняя формы. Их стоимость относится на затраты производства в течение всего срока их эксплуатации. К оборотным относятся средства предприятия, обеспечивающие создание производственных запасов и авансирование затрат в процессе производства и реализации продукции. Наряду с запасами сырья и материалов они включают незавершенное строительство, готовую продукцию до ее реализации, денежные средства и дебиторскую задолженность.
Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия является состояние его оборотных средств. Оборотными средствами называются денежные ресурсы, необходимые для создания производственных запасов, авансирования затрат для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. По методам планирования они делятся на нормируемые и ненормируемые.
Нормируемыми называют оборотные средства, по которым устанавливается норматив минимальных запасов, необходимых для производства и реализации продукции. Ненормируемыми называются оборотные средства, по которым нормативы не устанавливаются (денежные средства, расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, различные расчеты с организациями и лицами, недостачи и т.п.) .
Оборотные средства, обслуживающие производство, включая материалы, топливо, малоценные предметы, тару, запасные части называются средствами в сфере производства. В них сосредоточена основная часть оборотных средств предприятия. Оборотные средства в сфере обращения предназначены для бесперебойного процесса реализации продукции, своевременного совершения расчетов и состоят из готовой продукции, товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Источники формирования оборотных средств делятся на собственные и заемные. Собственные и приравненные к ним средства выделяются на покрытие запасов и расходов будущих периодов в минимальных размерах и постоянно находятся в распоряжении предприятия. Заемные оборотные средства используются для покрытия сезонных затрат и запасов и временных потребностей в средствах, связанных, например, с перевыполнением производственных заданий.
Основной источник данных для анализа финансовой деятельности предприятия - отчетный бухгалтерский баланс, приложения к балансу. Движение уставного фонда и другие отчетные формы, которые детализируют содержание его отдельных статей и позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели. Кроме того, привлеченные данные финансового плана, показывают сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности и д. р.
Бухгалтерский баланс характеризует состав, размещение и назначение средств предприятия на определенную дату. Баланс имеет форму таблицы, состоит из двух частей - актива и пассива. В активе показывают состав, размещение и использование средств, сгруппированных в зависимости от их функциональной роли в хозяйстве.
Группировка экономически однородных статей баланса увязана с источниками их образования. Анализ баланса заключается в раскрытии внутренней связи и взаимозависимости отдельных разделов актива и пассива баланса.
Раздел I актива “Основные средства (фонды) и внеоборотные активы” отражает основные и отвлеченные средства предприятия. В активе баланса основные средства (фонды) отражаются по первоначальной стоимости с одновременным отражением их износа в пассиве баланса. К отвлеченным относятся средства, изъятые из хозяйственного оборота предприятия (платежи из прибыли в бюджет, уплата банку процентов за кредит, перечисление средств вышестоящей организации), отчисления в фонды. В этом же разделе отражаются убытки.
Раздел II актива “Нормируемые оборотные средства” отражает не только фактические остатки, но и установленные нормативы по всей группе средств. Поэтому данный раздел баланса содержит четыре графы показателей: нормативы и фактические остатки на начало и конец отчетного периода.
Раздел I пассива “Источники собственных и приравненных к ним средств” включает уставной фонд, износ основных средств, безвозвратное финансирование и прибыль. В заключительном балансе безвозвратное финансирование присоединяется к уставному фонду.
К источникам, приравненным к собственным, относятся устойчивые пассивы - привлеченные предприятием средства, имеющие постоянный (устойчивый) характер. Здесь же отражаются средства, изъятые у предприятия в связи с кредитованием по обороту.
Раздел I пассива является источником покрытия I и II разделов актива. При этом раздел I актива покрывается разделом I пассива полностью, а раздел II актива разделом I пассива только в размере установленного норматива.
В разделе II пассива “Кредиты банка под нормируемые оборотные средства” отражается задолженность банку по ссудам. Этот раздел является источником покрытия раздела II актива в части запасов товарно-материальных ценностей.
За общим итогом этого раздела показывается регулирующая статья II-1 “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”, которые в активе отражаются по первоначальной стоимости. Здесь же отражается статья II-2 “Резерв на покрытие предстоящих расходов или потерь”.
В разделе III актива показаны как ненормируемые оборотные средства, так и другие вложения, связанные с основной деятельностью, а в разделе III пассива - их источники.
Раздел III актива “Денежные средства, расчеты и прочие активы” отражает ненормируемые средства: кассу, расчетный счет и прочие счета в банке, прочие денежные средства, товары отгруженные, дебиторскую задолженность. Денежные средства показываются в сумме действительного наличия, другие статьи - в размере фактической задолженности на день составления баланса. В этом же разделе показываются расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования, излишне внесенная в банк амортизация, недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм естественной прибыли. В отдельный подраздел по активу и пассиву выделены средства на капитальный ремонт и все затраты, включая авансы поставщикам и подрядчикам. [2]
II. Расчётная часть.
1 Расчёт материальных затрат на производство и реализацию продукции
Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).
Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:
где Нмi – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;
Цмi – цена i-го материала за единицу, р.;
Kм-з – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;
Н0i – масса возвратных отходов, кг, г, т;
Ц0i – цена возвратных отходов, р.
Коэффициент, учитывающий транпортно-заготовительные расходы возьмём равным 1,05.
Цены на материалы и возвратные отходы возьмём из задания. Таким образом мы можем посчитать сколько составят возвратные расходы в рублях и общие затраты на примере Материала 1.
Возвратные отходы составят: Во=(14,3·10·0,2)÷100=0,29 р.
Общие затраты на Материал 1 составят: Sm1=14,3·14·1,05 – 0,29=209,92
Результаты расчета оформить в таблице 1.
Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности (то есть объем выпуска второго года) и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.
Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие
| Наименование материала | Норма расхода | Цена единицы, р. | Возвратные отходы, р. | Общие затраты, р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Материал 1 | 14,3 | 14 | 0,29 | 209,92 |
| Материал 2 | 20 | 3,9 | 0,48 | 81,42 |
| Комплектующие | * | * | * | 42 |
| И т о г о: | * | * | * | 333,34 |
Sm1=6000·333,34=2000,04 тыс.р.
Далее, составив пропорцию, вычисляем сумму затрат на вспомогательные материалы (Sвм) и на топливо (Sт): Sвм1=(2000,04·5)÷85=117,64 тыс.р.; Sт1=(2000,04·10)÷85=235,29 тыс.р.
Расчёт оформим в таблице 2.
Таблица 2 – Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.
| Составляющие элемента “материальные затраты” | Удельный вес в составе элемента “материальные затраты” | Сумма, тыс. р. |
| 1 | 2 | 3 |
| Основные материалы и комплектующие | 85 | 2000,04 |
| Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера | 5 | 117,64 |
| Топливо, энергия, приобретаемые со стороны | 10 | 235,29 |
| Всего материальных затрат | 100 | 2352,97 |
Результаты расчета покажите в таблице 3.
Sвпер.=(117,64·30)÷100=35,29 тыс.р.
Sвпост.=(117,64·70)÷100=82,35 тыс.р.
Sтпер.=(235,29·60)÷100=141,17 тыс.р.
Sтпост.=(235,29·40)÷100=94,12 тыс.р.
Исходя из того, что проектная мощность предприятия составляет 6000 станков в год, рассчитаем материальные затраты на единицу продукции:
Sм2=(2000,04·1000)÷6000=333,34 тыс.р.
Sвм2=(117,64·1000)÷6000=19,61 тыс.р.
Sт2=(235,29·1000)÷6000=39,21 тыс.р.
Sвпер=(35,29·1000)÷6000=5,88 р.
Sвпост=(82,35·1000)÷6000=13,72 р.
Sтпер=(141,17·1000)÷6000=23,53 р.
Sтпост=(94,12·1000)÷6000=15,69 р.
Расчёт оформим в таблице 3.
Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции
| Элементы затрат | На годовой выпуск | На единицу продукции | ||||
| Сумма, тыс. р. | В том числе | Сумма, р. | В том числе | |||
| посто-янные | пере-менные | постоян-ные | пере-менные | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные материалы, комплектующие изделия | 2000,04 | * | 2000,04 | 333,34 | * | 333,34 |
| Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера | 117,64 | 82,35 | 35,29 | 19,61 | 13,72 | 5,88 |
| Топливо, энергия, приобретаемые со стороны | 235,29 | 94,12 | 141,17 | 39,21 | 15,69 | 23,53 |
| Всего материальных затрат | 2352,97 | 176,47 | 2176,5 | 392,16 | 29,41 | 362,75 |
Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.
где
t j - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;
kвнj – коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го
вида;
Fэфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.
где Dp – число рабочих дней в году (Dp = 260);
m – число смен работы оборудования в сутки;
tp – продолжительность рабочего дня (можно принять равной 8 ч);
k потерь – плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку
оборудования (k потерь – от 5 до 10 %).
С учётом того, что предприятие работает в две смены, годовой эффективный фонд времени на металлорежущее оборудование рассчитаем по формуле (3) для токарного оборудования:
Fэфj=260·2·8(1-(5÷100))=3952 ч.
Трудоёмкость годового выпуска рассчитаем, как произведение трудоёмкости на проектную мощность предприятия. Исходные данные возьмём из задания, получаем:
Tток=4·6000=24000 нормо-ч.
Количество оборудования рассчитаем по формуле (2):
Kобток=(6000·4)÷(3952·1)=6,07 шт.
Расчет оформите в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании
| Вид оборудо-вания | Трудоем-кость годового выпуска, нормо-ч,  | Годовой фонд времени работы оборудования, ч Fэфj | Коэффици-ент выполнения норм, kвн | Количество оборудования | |
| расчет-ное | принятое (округлен-ное) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 токарное | 24000 | 3952 | 1 | 6,07 | 7 |
| 2 фрезерное | 36000 | 3952 | 1 | 9,1 | 10 |
| 3 сверлильное | 18000 | 3952 | 1 | 4,5 | 5 |
| 4 шлифовальное | 12000 | 3952 | 1 | 3,03 | 4 |
| И т о г о: | Х | Х | Х | Х | 26 |
Фпер=Фопт·Nобор·(1+ (kтр ÷100)+ (kсм÷100)+(kм÷100)) (4)
Расчеты рассмотрим на примере токарного оборудования:
Фпер=120·7·(1+(10÷100)+(20÷100)+(15÷100))=1218 тыс.р.
Расчет оформим в таблице 5.
Общая потребность в основных средствах рассчитывается по видам, принимая во внимание удельные веса каждого вида основных средств (приложение В). Результаты расчетов оформлены в таблице 6.
Таблица 5 -Расчет стоимости технологического оборудования
| Наименование оборудования | Оптовая цена единицы оборудо-вания, тыс. р. | Количество оборудования, шт. | Первоначальная стоимость оборудования, тыс. р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 токарное | 120 | 7 | 1218 |
| 2 фрезерное | 140 | 10 | 2030 |
| 3 сверлильное | 100 | 5 | 725 |
| 4 шлифовальное | 190 | 4 | 760 |
| И т о г о | * | 26 | 4733 |
Рм÷30=Зд÷33;
Зд=(4733·33)÷30=5206,3; где Рм – рабочие машины, Зд – здания;
Подобным образом рассчитываем потребность всех остальных элементов основных средств.
Расчёт оформим в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет потребности в основных средствах
| Элементы основных средств | Удельный вес, % | Сумма, тыс. р. |
| 1. Земельные участки и объекты природопользования | * | * |
| 2. Здания | 33 | 5206,3 |
| 3 Сооружения | 5 | 788,83 |
| 4. Машины и оборудование | 40 | 6310,66 |
| 4.1 Рабочие машины и оборудование | 30 | 4733 |
| 5. Транспортные средства | 10 | 1577,66 |
| 6. Производственный и хозяйственный инвентарь | 7 | 1104,36 |
| 7. Другие виды основных средств | 5 | 788,83 |
| Всего основных средств | 100 | 15776,64 |
При линейном методе норма амортизации определяется по формуле:
Нал=1÷Тн·100%, (5)
где Нал – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
Тн – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, лет.
Годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:
Аiл=(Фпер· Нал)÷100%; (6)
где Аiл – сумма амортизации в i-ом году, определённая линейным методом;
Фпер – первоначальная (восстановительная)стоимость амортизируемого имущества, руб.
Принцип расчётов рассмотрим на примере зданий:
Нал=1÷30·100=3,33
Ал=520,63·3,33÷100=173,36
Таблица 7 - Расчет годовой суммы амортизационных отчислений
| Наименование элементов основных средств | Первоначальная стоимость, тыс. р. | Годовая норма амортизации, % | Годовая сумма амортизационных отчислений |
| 1. Земельные участки и объекты природопользования | * | * | * |
| 2. Здания | 5206,3 | 3,33 | 173,36 |
| 3 Сооружения | 788,83 | 10 | 78,88 |
| 4. Машины и оборудование | 6310,66 | 20 | 1262,13 |
| 5. Транспортные средства | 1577,66 | 20 | 315,53 |
| 6. Производственный и хозяйственный инвентарь | 1104,36 | 14,28 | 157,7 |
| 7. Другие виды основных средств | 788,83 | 14,28 | 112,64 |
| Всего | 15776,64 | * | 2100,24 |
3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
Определите потребность в трудовых ресурсах для выполнения запланированного объема выпуска изделий при полном использовании мощности с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, руководители, прочие служащие). В результате выполнения данного раздела мы получим сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Такими рабочими в курсовом проекте являются основные рабочие. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм (kвн ), то численность рабочих (Чр) :
Рассчитаем численность рабочих по формуле 5 для токарных работ:
Чток=(6000·4)÷(1·1780)=13,48.
Для остальных видов работ расчёты ведутся подобным образом. Результаты таблицы представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Расчет численности основных рабочих
| Вид работ | Трудоемкость единицы продукции, нормо-часах | Программа выпуска, шт | Коэффици-ент выполнения норм | Численность рабочих | |
| расчет-ное | округлен-ное | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 токарное | 4 | 6000 | 1 | 13,48 | 14 |
| 2 фрезерное | 6 | 6000 | 1 | 20,22 | 21 |
| 3 сверлильное | 3 | 6000 | 1 | 10,11 | 11 |
| 4 шлифовальное | 2 | 6000 | 1 | 6,74 | 7 |
| 5 сборка | 2 | 6000 | 1 | 6,74 | 7 |
| И т о г о | 60 | ||||
70÷Чосн=11÷Чвсп;
Чвсп=11·60÷70=10 чел.
Подобным образом рассчитаем численность остальных категорий персонала, а результат расчётов оформим в таблице 9.
Таблица 9 - Расчет численности персонала предприятия
| Категории персонала | Численность | Удельный вес, % |
| 1 Рабочие, всего, в том числе: основные вспомогательные | 60 10 | 70 11 |
| 2 Руководители | 9 | 9 |
| 3 Специалисты | 7 | 7 |
| 4 Прочие служащие | 3 | 3 |
| И т о г о: | 89 | 100 |
Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции (Зсдi ) :
Зсдi = N tштi kтi CтI , (8)
где N – количество изделий, шт.;
tштi – норма времени на i-й операции, нормо-часах;
kтi - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й
операции (Приложение Ж);
CтI – тарифная ставка I разряда, руб.
Принцип расчетов рассмотрим на примере токарных работ (Зток):
Зток.=6000·4·10·1,36=326400 р.
Итоги расчётов представим в таблице 10.
Таблица 10 - Расчет оплаты труда по сдельным расценкам
| Виды работ | Объем выпуска изделий, шт | Норма времени, нормо- часы | Часовая ставка первого разряда | Тарифный коэффи-циент | Годовая оплата труда по сдельным расценкам, р. |
| 1 токарное | 6000 | 4 | 10 | 1,36 | 326400 |
| 2 фрезерное | 6000 | 6 | 10 | 1,82 | 655200 |
| 3 сверлильное | 6000 | 3 | 10 | 1,36 | 244800 |
| 4 шлифовальное | 6000 | 2 | 10 | 1,22 | 146400 |
| 5 сборка | 6000 | 2 | 10 | 1,82 | 218400 |
| Итого | * | * | * | * | 1591200 |
Здоп.всп=((187200+46800)·10)÷100=23400 р.
Результаты расчётов оформим в таблице 11.
Таблица 11 - Годовой фонд заработной платы персонала
| Категории персонала | Фонды | Всего оплата труда, тыс. р. | |||
| Оплата труда по сдельным расценкам | Зарплата по тарифным ставкам и окладам | Пре-мии | Допол-нитель-ная зарплата | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 Основные рабочие | 1591200 | * | 397800 | 198900 | 2187,9 |
| 2 Вспомогательные рабочие | * | 187200 | 46800 | 23400 | 257,4 |
| 3 Руководители | * | 351000 | 87750 | 43875 | 482,62 |
| 4 Специалисты | * | 742560 | 185640 | 92820 | 1021,02 |
| 5 Прочие служащие | * | 454628,57 | 113657,14 | 56828,57 | 625,11 |
| В с е г о | 1591200 | 1735388,5 | 831647,14 | 415823,57 | 4574,05 |
4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции
В таблице 12 рассчитаем затраты на производство и реализацию продукции для этого воспользуемся ранее рассчитанными данными. Материальные расходы возьмём из таблицы 3, фонд оплаты труда из таблицы 11. По элементу «Прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию, которые не вошли в предыдущие статьи. Единый социальный налог (ЕСН) рассчитывается как 26% от годового фонда оплаты труда:ЕСН=4574,05·26÷100=1189,25 тыс. р.
Чтобы найти удельный вес (Ув) для каждого из элементов составим пропорцию, чтобы рассчитать «Прочие расходы»:
10216,51÷100=1189,25÷Ув;
Ув=118925÷10216,51=11,64.
Подобным образом рассчитаем удельный вес для всех остальных элементов. Полученные результаты запишем в таблицу 12.
Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности
| Элементы расходов | Сумма, тыс. р. | Удельный вес, % |
| 1 Материальные расходы | 2352,97 | 23,03 |
| 2 Расходы на оплату труда | 4574,05 | 44,77 |
| 3 Суммы начисленной амортизации | 2100,24 | 20,56 |
| 4 Прочие расходы | 1189,25 | 11,64 |
| Итого текущие затраты на производство | 10216,51 | 100 |
Расходы на оплату труда для полного использования мощности возьмём из таблицы 11. Для основных рабочих они будут только переменными, а для остальных категорий – постоянными. Для периода освоения постоянные расходы на оплату труда мы переносим с периода полного использования производственной мощности, а переменные соответственно пересчитываем:
Уп.осв=2187,9·4300÷6000=1567,99 тыс.р.
Сумму начисленной амортизации перенесём из таблицы 7, этот элемент относится к постоянным расходам. Прочие расходы считаются как 26% от расходов на оплату труда. Расчёты оформим в таблице 13.
Таблица 13 -Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.
| Элементы затрат | Освоение (первый год) | Полное использование мощности | ||||
Всего | В том числе | Всего | В том числе | |||
| пере-менные. | пос-тоян-ные | пере-менные | посто-янные | |||
| 1 Материальные расходы, всего, в том числе: | 1736,29 | 1559,82 | 176,47 | 2352,97 | 2176,5 | 176,47 |
| 1.1 Основные материалы, комплектующие изделия | 1433,36 | 1433,36 | * | 2000,04 | 2000,04 | * |
| 1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера; | 107,64 | 25,29 | 82,35 | 117,64 | 35,29 | 82,35 |
| 1.3 Топливо, энергия со стороны. | 195,29 | 101,17 | 94,12 | 235,29 | 141,17 | 94,12 |
| 2 Расходы на оплату труда, всего, в том числе: | 3954,14 | 1567,99 | 2386,15 | 4574,05 | 2187,9 | 2386,15 |
| основных рабочих, | 1567,99 | 1567,99 | * | 2187,9 | 2187,9 | * |
| вспомогательных рабочих, | 257,4 | * | 257,4 | 257,4 | * | 257,4 |
| руководителей, | 482,62 | * | 482,62 | 482,62 | * | 482,62 |
| специалистов, | 1021,02 | * | 1021,02 | 1021,02 | * | 1021,02 |
| прочих служащих. | 625,11 | * | 625,11 | 625,11 | * | 625,11 |
| 3 Суммы начисленной амортизации | 2100,24 | * | 2100,24 | 2100,24 | * | 2100,24 |
| 4 Прочие расходы | 1028,08 | 407,68 | 620,4 | 1189,25 | 568,85 | 620,4 |
| Всего расходы, связанные с производством и реализацией | 8818,75 | 3535,49 | 5283,26 | 1021,51 | 4933,25 | 5283,26 |
Например, для первого года расходы на оплату труда составят:
Sопл.тр.=3954,14÷4300=919,56 тыс.р.
Остальные показатели рассчитываются подобным образом. Результаты запишем в таблицу 14.
Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.
| Элементы затрат | Освоение | Полное использование мощности | ||||
| Всего | В том числе | Всего | В том числе | |||
| пере-менные | посто-янные | пере-менные | посто-янные | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1Материальные расходы | 403,79 | 362,75 | 41,04 | 392,16 | 362,75 | 29,41 |
| 2 Расходы на оплату труда | 919,56 | 364,65 | 554,91 | 762,35 | 364,65 | 397,7 |
| 3Суммы начисленной амортизации | 488,43 | * | 488,43 | 350,04 | * | 350,04 |
| 4 Прочие расходы | 239,1 | 94,81 | 144,28 | 198,21 | 94,81 | 103,4 |
| Всего | 2050,88 | 822,21 | 1228,66 | 1702,76 | 822,21 | 880,55 |
Предположив, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, выручку от реализации продукции можно рассчитать по формуле:
В = Ц * V , (9)
где Ц - цена единицы продукции, р;
V - объем производства и реализации, шт.
Расчет цены на выпускаемую продукцию предлагается выполнить исходя из 50% уровня рентабельности. Сделаем предположение, что цена изготавливаемой продукции на создаваемом предприятии по годам реализации проекта меняться не будет.
Цена продукции рассчитывается по формуле:
Цпред = С + (Рс·С)÷100 (10)
где С – себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.;
Рс – рентабельность продукции, %.
Например, для первого года выручка от реализации продукции составит:
Цпред.осв=1702,76+(50·1702,76÷100)=2554,14 тыс.р.;
Восв=2554,14·4300=10982,80 тыс.р.;
Полная себестоимость была рассчитана в таблице 13 для первого и для второго годов.
Прибыль от реализации продукции (Пр) считается как разность между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализованной продукции:
Пр=10982,80-8818,75=2164,05 тыс.р.;
Налог на прибыль считается как 24% от налогооблагаемой прибыли. Чистая прибыль составит разницу между прибылью от реализации и налогом на прибыль. Итоги расчётов представлены в таблице 15.
Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.
| Показатели | Освоение | Полная мощность |
| 1 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов) | 10982,80 | 15324,84 |
| 2 Полная себестоимость реализованной продукции | 8818,75 | 10216,51 |
| 3 Прибыль от реализации продукции (стр. 1 – стр.2) | 2164,05 | 5108,33 |
| 4. Налог на прибыль | 519,37 | 1225,99 |
| 5. Чистая прибыль (стр. 3 – стр. 4) | 1644,68 | 3882,34 |
6 Расчет потребности в оборотных средствах
Затраты на годовой расход запасов возьмём в таблице 13. Среднесуточный расход материалов рассчитаем, учитывая, что в году 360 рабочих дней.Потребность в оборотных средствах в составе производственных запасов найдём как произведение среднесуточного расхода на норму запаса.
Годовой расход возьмём из таблицы 13. Пример расчётов рассмотрим на полной мощности: 200004÷360=5,5 тыс.р./сутки
5,5·30=165 тыс.р.
Для таблицы 16а расчёт ведётся подобным образом.
Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов. Первый год освоения.
| Наименование составляющих в составе запасов | Годовой расход, тыс. р. | Среднесуточ-ный расход, тыс. р./сутки | Норма запаса, дни | Потреб-ность, тыс. р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.1 Основные материалы, комплектующие изделия | 1433,36 | 3,98 | 30 | 119,4 |
| 1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера; | 107,64 | 0,29 | 60 | 17,4 |
| 1.3 Топливо, энергия со стороны. | 195,29 | 0,54 | 60 | 32,4 |
| И т о г о: | 1736,29 | 4,81 | 150 | 169,2 |
| Наименование составляющих в составе запасов | Годовой расход, тыс. р. | Среднесуточ-ный расход, тыс. р./сутки | Норма запаса, дни | Потреб-ность, тыс. р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.1 Основные материалы, комплектующие изделия | 2000,04 | 5,5 | 30 | 165 |
| 1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера; | 117,64 | 0,33 | 60 | 19,8 |
| 1.3 Топливо, энергия со стороны. | 235,29 | 0,54 | 60 | 32,4 |
| И т о г о: | 2352,97 | 6,37 | 150 | 217,2 |
Коб =Выручка от реализации за период÷средний остаток (11)
оборотных средств за период;
Продолжительность одного оборота (Д):
Д =Число дней в отчётном периоде÷Коб (12)
Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:
- незавершенное производство 45 дней
- расходы будущих периодов 10 дней
- готовая продукция на складах 10 дней
- дебиторская задолженность 30 дней
Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.
Коб=360÷45=8;
Средний остаток=Выручка от реализации÷Коб; (13)
Средний остатокосв=10982,8÷8=1372,85
Таблица 17 -Расчет потребности в оборотных средствах
| Составляющие оборотных средств | Потребность, тыс. р. | |
| Освоение | Полное использование мощности | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 Производственные запасы | 169,2 | 217,2 |
| 2 Незавершенное производство | 1372,85 | 1915,6 |
| 3 Расходы будущих периодов | 305,07 | 425,69 |
| 4 Готовая продукция на складах | 305,07 | 425,69 |
| 5 Дебиторская задолженность | 915,23 | 1277,07 |
| 6 Денежные средства | 161,44 | 224,28 |
| И т о г о: | 3228,86 | 4485,53 |
В данном разделе мы рассчитаем основные технико-экономические показатели работы предприятия в период использования полной мощности и в период освоения.
Для таблицы 18 объём реализации продукции в стоимостном измерении возьмём из таблицы 13, себестоимость единицы продукции из таблицы 14. Среднегодовая стоимость основных производственных периодов будет одинаковой и составит 15776,64 тыс.р. Среднегодовой остаток оборотных средств перенесём из таблицы 17. Среднесписочную численность промышленно производственного персонала для периода полного использования мощности перенесём из таблицы 8, а для периода освоения пересчитаем, учитывая, что в первый год проектная мощность составила 4300 шт. Фонд оплаты труда, величину амортизационных отчислений и стоимость материальных расходов перенесём из таблицы 13.
Фондоотдача основных производственных фондов (Фотд) будет рассчитывать как отношение объёма реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Для первого года она равна: Фотд1=8818,75÷15776,64=0,56
Для полной мощности: Фотд2=10216,51÷15776,64=0,65
Фондоёмкость (Фёмк) будет рассчитываться как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к объёму реализации продукции. Для первого года она равна: Фёмк1=15776,64÷8818,75=1,79
Для полной мощности: Фёмк2=15776,64÷10216,51=1,54
Рентабельность производства (РП) будет рассчитываться по формуле:
РП=ПР÷(ССоф+СОоб.с.)·100%, (14)
где ПР – прибыль от реализации, тыс.р.;
ССоф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.;
СОоб.с – среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.р.
Для первого года: РП1=2164,05÷(15776,64+3228,86)·100%=113,86%
Для полной мощности: РП2=5108,33÷(15776+4485,53)·100%=25,21%
Рентабельность продукции (Рпр) будет равна отношению прибыли от реализации на единицу продукции к себестоимости на единицу продукции. Для первого года она составит: Рпр1=0,51÷2,05·100%=24,9%
Для полной мощности: Рпр2=0,85÷1,7·100%=49,41%
Рентабельность продаж (Рп) равна отношению прибыли от реализации к выручке от реализации. Для первого года она составит: Рп1=2164,05÷10982,8·100%=19,7%
Для полной мощности: Рп2=5108,33÷15324,84·100%=33,33%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) найдём как отношение выручки от реализации к потребности предприятия в оборотных средствах. Эти показатели соответственно возьмём из таблиц 15 и 17. Для первого года коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит: Коб1=10982,8÷3228,86=3,4
Для полной мощности: Коб2=15324,84÷4485,53=3,42
Зная коэффициенты оборачиваемости оборотных средств, найдём период оборота оборотных средств (Тоб). Для первого года он будет равен: Тоб1=360÷3,4=105,88
Для полной мощности: Тоб2= 360÷3,42=105,26
Результаты расчётов представлены в таблице 18.
Таблица 18- Основные технико-экономические показатели работы предприятия
8. Расчет срока окупаемости инвестиций и точки безубыточности проекта
Для обоснования целесообразности создания предприятия и оценки уровня предпринимательского риска целесообразно рассчитать точку безубыточности, запас финансовой прочности и срок возврата вложенных средств.
Точка безубыточности – минимальный размер партии, при котором обеспечивается равенство дохода от продаж и издержек. Расчёт точки безубыточности осуществляется по формуле 15. Постоянные расходы на производство и реализацию были определены в таблице 13. Переменные затраты на единицу продукции показаны в таблице 14.
Расчет точки безубыточности осуществляется по формуле: (15)
SHAPE \* MERGEFORMAT
Точка безубыточности=5283,26÷(2554,14-822,21)=3050;
1) Если y=c, то с=5283,26 тыс.р.
2) Если у=V·N, V=822,21, то у=822,21·N
При N=0 у=0
При N=1000 у=822,21 тыс.р.
3) Если у=V·N+c, то у=822,21N+5283,26
При N=0 у=5383,26
При N=1000 у=5283,26+822,21=6105,47
4) Если у=с·N, то у=5283,26·1000
При N=0 у=0
При N=1000 у=5283,26.
Запас финансовой прочности определяется как отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж). Запас финансовой прочности покажет предел безопасности: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков. Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (рисунок 1).
Рисунок 1 – График безубыточности.
Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства (3050 шт.) показывает объем производства, при котором доход от реализации от реализации равен его совокупным затратам.
Для расчета периода окупаемости вложенных средств необходимо составить таблицу денежных потоков. Год, в котором чистый денежный поток поменяет знак “ - ” на знак “ + ” и является сроком возврата инвестиций.
В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция производится, продается и оплачивается покупателями в одном периоде, то есть в течение одного года; по окончании расчетного периода предприятие ликвидируется и предприниматель получает остаточную стоимость основных фондов и сумму вложенных в него оборотных средств.
Доход от продаж (выручка от реализации), себестоимость и уплаченные налоги содержатся в таблице 15 «Расчет чистой прибыли предприятия». Амортизационные отчисления не являются выплатой, поэтому в расчете не являются элементом оттока средств предприятия.
Таблица 19 - Таблица денежных потоков
Размер вложений основного капитала рассчитан в таблице 6. Потребность в оборотном капитале определена в таблице 17. Для периода освоения сумма вложений в оборотный капитал отражена в графе 2 таблицы 17. При увеличении объема производства во второй год потребуется увеличить и размер оборотных средств, то есть в графе 4 таблицы 19 показывается именно прирост потребности в оборотном капитале предприятия. В следующие годы реализации проекта дополнительные вложения в оборотный капитал не требуются, так как объем производства продукции не меняется и увеличение оборотных средств не планируется. Остаточная стоимость предприятия включает остаточную стоимость основных фондов на дату реализации проекта и оборотный капитал предприятия.
Если выручка предприятия больше той, которая соответствует точке безубыточности, значит, оно работает с прибылью. Эта прибыль тем больше, чем больше разница между фактической выручкой и выручкой, соответствующей точке безубыточности. Сравнивая эти два значения выручки, можно оценить, насколько фирма может допустить снижение выручки без опасения оказаться в убытке.
По итогам расчетов точки безубыточности мы можем сделать вывод, что в процессе реализации проекта мы сможем работать, не неся убытков. Итоги расчетов таблицы 19 наглядно показывают, что пятый год реализации проекта является сроком возврата инвестиций, то есть в нашем случае создание нового предприятия целесообразно.
Список литературы
1. Финансы предприятий. [1] Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова.
2. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. [2] В. А. Раевский.
3. Экономика фирмы. [3] Й. Ворст, П. Ревентлоу.
4. Введение в бизнес. [4] Под общей редакцией Б. И. Домненко, В. Д. Камаева.
5. Экономика предприятия. Конспект лекций. О.М. Фокина, О.В. Хорошилова.
Приложение В
Примерная структура основных фондов
Приложение Г
Амортизационные группы
Приложение Д
Распределение основных фондов по амортизационным группам
Приложение Е
Примерная структура промышленно-производственного персонала и фонда оплаты труда
Приложение Ж
Действующие тарифные сетки
Словарь терминов
Амортизационные отчисления – это часть стоимости основных фондов, включаемая в себестоимость продукции за определенный период времени.
Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия и на его счетах.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.
Норма амортизации – это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, установленный за определённый период времени по конкретному их виду, выраженный в процентах от их балансовой стоимости.
Незавершенное производство – это продукция, не законченная производством и подлежащая дальнейшей обработке
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Норма выработки определяется как количество продукции, подлежащее изготовлению в течение часа.
Несостоятельность (банкротство)- признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить в течение срока обязанность по уплате обязательных платежей.
Оборотные средства – это денежные средства вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Основные фонды – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течение длительного времени (более одного операционного цикла).
Под предприятием понимается производственно-хозяйственная единица, представляющая собой совокупность материальных и людских ресурсов, определенным образом организованная для достижения конкретно поставленных целей
Производственная мощность – это максимально возможный годовой выпуск продукции, выполнения работ и услуг в установленных номенклатуре и ассортименте при наиболее полном использовании всех имеющихся ресурсов.
Под выполненными работами понимают ремонтные, монтажные работы, перевозку грузов на транспорте.
Планирование – непрерывный процесс установления и конкретизации целей развития организации и ее структурных подразделений, определения средств их достижения, сроков и последовательности реализации, распределения ресурсов.
Производственная мощность – это максимально возможный годовой выпуск продукции, выполнения работ и услуг в установленных номенклатуре и ассортименте при наиболее полном использовании всех имеющихся ресурсов.
Производственные запасы – это запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары, запасных частей для ремонта машин и оборудования и другие аналогичные ценности.
Период окупаемости показывает количество лет, необходимых для возмещения первоначально вложенного капитала.
Прибыль - это денежное выражение прибавочного продукта, создаваемого в отраслях материального производства.
Расходы будущих периодов – это затраты, производимые в отчетный период, но подлежащие погашению в будущем
Рабочие – непосредственно участвуют в производственном процессе.
Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием основных и оборотных средств.
Рентабельность продукции характеризует эффективность издержек предприятия на производство и реализацию отдельных видов продукции.
Рентабельность деятельности отражает способность фирмы контролировать себестоимость реализованной продукции и её успехи в политике ценообразования.
Руководители – выполняют функцию управления.
высшего уровня – генеральные директора, зам. директора;
среднего уровня – начальники смены, участка, цеха;
низового уровня – мастер, бригадир.
Служащие выполняют техническое обслуживание производства (копировальщики, чертежники, счетоводы, делопроизводители):
Старший служащий – бухгалтер, статистик.
Младший служащий – секретарь, курьер, делопроизводитель.
Разделение труда по характеру участия в производственном процессе классифицирует рабочих на основных и вспомогательных.
Специалисты (работают в службах заводоуправления, цехах) заняты инженерной подготовкой, ведут исследования, разрабатывают технологию, организацию производства и труда:
высшего уровня – главный специалист, начальник управления, отдела, сектора, их заместители;
среднего уровня – инженеры, экономисты, юристы и другие;
низового звена – младшие специалисты, техники, хронометристы, распределители работ.
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции.
Тарифная ставка – выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий работающих в единицу времени (час, день, месяц).
Точка безубыточности (критический объем выпуска продукции) – это такой объем выпуска продукции в натуральном выражении, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.
Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.
Фондоотдача – это основной синтетический показатель использования основных фондов.
Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Показывает, какая величина основных фондов приходится на рубль выпущенной продукции.
Цена – денежное выражение товара.
Чистая прибыль – это прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Фондоотдача основных производственных фондов (Фотд) будет рассчитывать как отношение объёма реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Для первого года она равна: Фотд1=8818,75÷15776,64=0,56
Для полной мощности: Фотд2=10216,51÷15776,64=0,65
Фондоёмкость (Фёмк) будет рассчитываться как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к объёму реализации продукции. Для первого года она равна: Фёмк1=15776,64÷8818,75=1,79
Для полной мощности: Фёмк2=15776,64÷10216,51=1,54
Рентабельность производства (РП) будет рассчитываться по формуле:
РП=ПР÷(ССоф+СОоб.с.)·100%, (14)
где ПР – прибыль от реализации, тыс.р.;
ССоф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.;
СОоб.с – среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.р.
Для первого года: РП1=2164,05÷(15776,64+3228,86)·100%=113,86%
Для полной мощности: РП2=5108,33÷(15776+4485,53)·100%=25,21%
Рентабельность продукции (Рпр) будет равна отношению прибыли от реализации на единицу продукции к себестоимости на единицу продукции. Для первого года она составит: Рпр1=0,51÷2,05·100%=24,9%
Для полной мощности: Рпр2=0,85÷1,7·100%=49,41%
Рентабельность продаж (Рп) равна отношению прибыли от реализации к выручке от реализации. Для первого года она составит: Рп1=2164,05÷10982,8·100%=19,7%
Для полной мощности: Рп2=5108,33÷15324,84·100%=33,33%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) найдём как отношение выручки от реализации к потребности предприятия в оборотных средствах. Эти показатели соответственно возьмём из таблиц 15 и 17. Для первого года коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит: Коб1=10982,8÷3228,86=3,4
Для полной мощности: Коб2=15324,84÷4485,53=3,42
Зная коэффициенты оборачиваемости оборотных средств, найдём период оборота оборотных средств (Тоб). Для первого года он будет равен: Тоб1=360÷3,4=105,88
Для полной мощности: Тоб2= 360÷3,42=105,26
Результаты расчётов представлены в таблице 18.
Таблица 18- Основные технико-экономические показатели работы предприятия
| Показатели | 1 год (осво-ение) | 2 год (полная мощность) | Откло-нение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 Объем реализации продукции, шт. | 4300 | 6000 | 1700 |
| 2 Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс.р. | 8818,75 | 10216,51 | 1397,76 |
| 3 Себестоимость единицы продукции, р. в том числе: условно-постоянные расходы; условно-переменные расходы. | 2050,88 1228,66 822,21 | 1702,76 880,55 822,21 | -348,12 -348,11 - |
| 4 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. | 15776,64 | 15776,64 | - |
| 5 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р. | 3228,86 | 4485,53 | 1256,67 |
| 6 Среднесписочная численность ППП, в том числе: основных рабочих вспомогательных рабочих руководители специалисты прочие | 72 43 10 9 7 3 | 89 60 10 9 7 3 | 17 17 - - - - |
| 7 Фонд оплаты труда персонала, тыс. р. | 3954,14 | 4574,05 | 6199,1 |
| 8 Амортизационные отчисления, тыс. р. | 2100,24 | 2100,24 | - |
| 9 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р. | 1736,29 | 2352,97 | 616,68 |
| 10 Выработка на одного работающего на одного рабочего | 1433,33 100 | 2000 100 | 566,67 - |
| 11 Фондоотдача основных производственных фондов | 0,56 | 0,65 | 0,09 |
| 12 Фондоемкость | 1,79 | 1,54 | -0,25 |
| 13 Рентабельность производства, % | 113,86 | 25,21 | -88,65 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 14 Рентабельность продукции, % | 24,9 | 49,91 | 25,01 |
| 15 Рентабельность продаж, % | 19,7 | 33,33 | 13,63 |
| 16 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 3,4 | 3,42 | 0,02 |
| 17 Период оборота оборотных средств, дни | 105,88 | 105,26 | -0,62 |
Для обоснования целесообразности создания предприятия и оценки уровня предпринимательского риска целесообразно рассчитать точку безубыточности, запас финансовой прочности и срок возврата вложенных средств.
Точка безубыточности – минимальный размер партии, при котором обеспечивается равенство дохода от продаж и издержек. Расчёт точки безубыточности осуществляется по формуле 15. Постоянные расходы на производство и реализацию были определены в таблице 13. Переменные затраты на единицу продукции показаны в таблице 14.
Расчет точки безубыточности осуществляется по формуле: (15)
SHAPE \* MERGEFORMAT
| Точка безубыточности (критический объем производства) |
| Постоянные расходы на производство и реализацию продукции |
| Цена единицы продукции |
| Переменные затраты на единицу продукции |
Точка безубыточности=5283,26÷(2554,14-822,21)=3050;
1) Если y=c, то с=5283,26 тыс.р.
2) Если у=V·N, V=822,21, то у=822,21·N
При N=0 у=0
При N=1000 у=822,21 тыс.р.
3) Если у=V·N+c, то у=822,21N+5283,26
При N=0 у=5383,26
При N=1000 у=5283,26+822,21=6105,47
4) Если у=с·N, то у=5283,26·1000
При N=0 у=0
При N=1000 у=5283,26.
Запас финансовой прочности определяется как отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж). Запас финансовой прочности покажет предел безопасности: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков. Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком (рисунок 1).
Рисунок 1 – График безубыточности.
Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства (3050 шт.) показывает объем производства, при котором доход от реализации от реализации равен его совокупным затратам.
Для расчета периода окупаемости вложенных средств необходимо составить таблицу денежных потоков. Год, в котором чистый денежный поток поменяет знак “ - ” на знак “ + ” и является сроком возврата инвестиций.
В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция производится, продается и оплачивается покупателями в одном периоде, то есть в течение одного года; по окончании расчетного периода предприятие ликвидируется и предприниматель получает остаточную стоимость основных фондов и сумму вложенных в него оборотных средств.
Доход от продаж (выручка от реализации), себестоимость и уплаченные налоги содержатся в таблице 15 «Расчет чистой прибыли предприятия». Амортизационные отчисления не являются выплатой, поэтому в расчете не являются элементом оттока средств предприятия.
Таблица 19 - Таблица денежных потоков
Показатели | Строи-тельство | Освоение | Полная мощность | |||
| год 1 | год 2 | год 3 | год 4 | год 5 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| А Приток денежных средств | * | 10982,80 | 15324,84 | 15324,84 | 15324,84 | 35587,01 |
| 1 Доход от продаж (выручка) | * | 10982,80 | 15324,84 | 15324,84 | 15324,84 | 15324,84 |
| 2 Остаточная стоимость предприятия | * | * | * | * | * | 20262,17 |
Б Отток денежных средств | 15776,64 | 10466,74 | 10598,93 | 9342,26 | 9342,26 | 9342,26 |
| 1 Инвестиции в основной капитал (-) | 15776,64 | * | * | * | * | * |
| 2 Вложения в оборотный капитал (-) | * | 3228,86 | 1256,67 | * | * | * |
| 3 Производствено-сбытовые издержки (затраты на производство и реализацию без учета сумм амортизации), | * | 6718,51 | 8116,27 | 8116,27 | 8116,27 | 8116,27 |
| 4 Налоги (-) | * | 519,37 | 1225,99 | 1225,99 | 1225,99 | 1225,99 |
| В Чистый денежный поток (А) – (Б) | -15776,64 | 516,06 | 4725,91 | 5982,58 | 5982,58 | 26244,75 |
| Г Чистый денежный поток нарастающим итогом | -15776,64 | -15260,58 | -10534,67 | -4452,09 | 1430,49 | 27675,24 |
Заключение
Каждая фирма, начиная процесс производства или принимая решения о его расширении, должна быть уверена, что ее затраты обязательно окупятся принесут прибыль. Для получения прибыли необходимо, чтобы объем выручки от продаж превышал сумму постоянных и переменных издержек фирмы. Чтобы определить, при каком объеме продаж окупятся валовые затраты фирмы, необходимо рассчитать точку безубыточности, что мы и сделали в нашем курсовом проекте.
Нахождение точки безубыточности имеет важное практическое значение. Начиная производство, всегда необходимо знать, какого объема продаж следует достичь, с тем чтобы окупить вложенные средства. Поскольку будущий объем производства и цена товара в значительной степени зависят от рынка, его емкости, покупательной способности, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и принесут прибыль в будущем. Если объем спроса, позволяющий окупить затраты и получить прибыль, не сможет быть достигнут, к примеру, узости рынка сбыта, то всегда об этом лучше знать до начала производства и осуществления инвестиций. Если выручка предприятия больше той, которая соответствует точке безубыточности, значит, оно работает с прибылью. Эта прибыль тем больше, чем больше разница между фактической выручкой и выручкой, соответствующей точке безубыточности. Сравнивая эти два значения выручки, можно оценить, насколько фирма может допустить снижение выручки без опасения оказаться в убытке.
По итогам расчетов точки безубыточности мы можем сделать вывод, что в процессе реализации проекта мы сможем работать, не неся убытков. Итоги расчетов таблицы 19 наглядно показывают, что пятый год реализации проекта является сроком возврата инвестиций, то есть в нашем случае создание нового предприятия целесообразно.
Список литературы
1. Финансы предприятий. [1] Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова.
2. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. [2] В. А. Раевский.
3. Экономика фирмы. [3] Й. Ворст, П. Ревентлоу.
4. Введение в бизнес. [4] Под общей редакцией Б. И. Домненко, В. Д. Камаева.
5. Экономика предприятия. Конспект лекций. О.М. Фокина, О.В. Хорошилова.
Приложение В
Примерная структура основных фондов
| Элементы основных средств | Удельный вес, % |
| 1. Земельные участки и объекты природопользования | - |
| 2. Здания | 33 |
| 3 Сооружения | 5 |
| 4. Машины и оборудование | 40 |
| 4.1 Рабочие машины и оборудование | 30 |
| 5. Транспортные средства | 10 |
| 6. Производственный и хозяйственный инвентарь | 7 |
| 7. Другие виды основных средств | 5 |
| Всего основных средств | 100 |
Амортизационные группы
| Номер группы | Диапазон срока полезного использования |
| Первая | от 1 года до 2 включительно |
| Вторая | свыше 2 года до 3 лет включительно |
| Третья | свыше 3 года до 5 лет включительно |
| Четвертая | свыше 5 года до 7 лет включительно |
| Пятая | свыше 7 года до 10 лет включительно |
| Шестая | свыше 10 года до 15 лет включительно |
| Седьмая | свыше 15 года до 20 лет включительно |
| Восьмая | свыше 20 года до 25 лет включительно |
| Девятая | свыше 25 года до 30 лет включительно |
| Десятая | свыше 30 лет |
Распределение основных фондов по амортизационным группам
| Элементы основных средств | Номер группы |
| Здания | десятая |
| Сооружения | пятая |
| Машины и оборудование | третья |
| Транспортные средства | третья |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | четвертая |
| Другие виды основных средств | четвертая |
Примерная структура промышленно-производственного персонала и фонда оплаты труда
| Категории персонала предприятия | Удельный вес в численности промышленно-производственного персонала | Удельный вес в фонде оплаты труда, % |
| 1. Рабочие всего | ||
| в том числе: | ||
| основные, | 70 | 68 |
| вспомогательные, | 11 | 8 |
| 2. Руководители | 9 | 15 |
| 3. Специалисты | 7 | 7 |
| 4. Прочие служащие | 3 | 2 |
| В с е г о | 100 | 100 |
Действующие тарифные сетки
| Тарифный коэффициент | Разряды | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Особо сложные работы (I группа) | 1,0 | 1,07 | 1,20 | 1,35 | 1,53 | 1,8 | 1,89 | 2,01 |
| Станочники по холодной обработке металлов (II группа) | 1,0 | 1,08 | 1,20 | 1,35 | 1,53 | 1,78 | - | - |
| Остальные рабочие (III группа) | 1,0 | 1,1 | 1,22 | 1,36 | 1,56 | 1,82 | - | - |
Словарь терминов
Амортизационные отчисления – это часть стоимости основных фондов, включаемая в себестоимость продукции за определенный период времени.
Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия и на его счетах.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.
Норма амортизации – это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, установленный за определённый период времени по конкретному их виду, выраженный в процентах от их балансовой стоимости.
Незавершенное производство – это продукция, не законченная производством и подлежащая дальнейшей обработке
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Норма выработки определяется как количество продукции, подлежащее изготовлению в течение часа.
Несостоятельность (банкротство)- признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить в течение срока обязанность по уплате обязательных платежей.
Оборотные средства – это денежные средства вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Основные фонды – это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда, которые действуют в неизменной натуральной форме в течение длительного времени (более одного операционного цикла).
Под предприятием понимается производственно-хозяйственная единица, представляющая собой совокупность материальных и людских ресурсов, определенным образом организованная для достижения конкретно поставленных целей
Производственная мощность – это максимально возможный годовой выпуск продукции, выполнения работ и услуг в установленных номенклатуре и ассортименте при наиболее полном использовании всех имеющихся ресурсов.
Под выполненными работами понимают ремонтные, монтажные работы, перевозку грузов на транспорте.
Планирование – непрерывный процесс установления и конкретизации целей развития организации и ее структурных подразделений, определения средств их достижения, сроков и последовательности реализации, распределения ресурсов.
Производственная мощность – это максимально возможный годовой выпуск продукции, выполнения работ и услуг в установленных номенклатуре и ассортименте при наиболее полном использовании всех имеющихся ресурсов.
Производственные запасы – это запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары, запасных частей для ремонта машин и оборудования и другие аналогичные ценности.
Период окупаемости показывает количество лет, необходимых для возмещения первоначально вложенного капитала.
Прибыль - это денежное выражение прибавочного продукта, создаваемого в отраслях материального производства.
Расходы будущих периодов – это затраты, производимые в отчетный период, но подлежащие погашению в будущем
Рабочие – непосредственно участвуют в производственном процессе.
Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием основных и оборотных средств.
Рентабельность продукции характеризует эффективность издержек предприятия на производство и реализацию отдельных видов продукции.
Рентабельность деятельности отражает способность фирмы контролировать себестоимость реализованной продукции и её успехи в политике ценообразования.
Руководители – выполняют функцию управления.
высшего уровня – генеральные директора, зам. директора;
среднего уровня – начальники смены, участка, цеха;
низового уровня – мастер, бригадир.
Служащие выполняют техническое обслуживание производства (копировальщики, чертежники, счетоводы, делопроизводители):
Старший служащий – бухгалтер, статистик.
Младший служащий – секретарь, курьер, делопроизводитель.
Разделение труда по характеру участия в производственном процессе классифицирует рабочих на основных и вспомогательных.
Специалисты (работают в службах заводоуправления, цехах) заняты инженерной подготовкой, ведут исследования, разрабатывают технологию, организацию производства и труда:
высшего уровня – главный специалист, начальник управления, отдела, сектора, их заместители;
среднего уровня – инженеры, экономисты, юристы и другие;
низового звена – младшие специалисты, техники, хронометристы, распределители работ.
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции.
Тарифная ставка – выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий работающих в единицу времени (час, день, месяц).
Точка безубыточности (критический объем выпуска продукции) – это такой объем выпуска продукции в натуральном выражении, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.
Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.
Фондоотдача – это основной синтетический показатель использования основных фондов.
Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Показывает, какая величина основных фондов приходится на рубль выпущенной продукции.
Цена – денежное выражение товара.
Чистая прибыль – это прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
