Курсовая Облік на АТП ТОВ Перевізник
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ЗМІСТ
РОЗДІЛ 1 „ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА”. 3
РОЗДІЛ 2: АНАЛІТИЧНО – РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА.. 4
2.1 Облік придбаних матеріалів. 4
2.2. Облік використання матеріальних ресурсів у листопаді 4
2.3 Облік нарахування заробітної плати та утримань з неї 6
2.4 Облік амортизації основних засобів та облік оренди приміщення. 10
2.5 Облік доходу від реалізації продукції та послуг. 11
2.6 Виявлення фінансового результату діяльності підприємства. 12
2.7 Складання фінансової звітності 12
ВИСНОВОК.. 13
ДОДАТКИ.. 14
Вступ
Необхідність ефективного управління підприємством на основі даних бухгалтерського обліку зумовлює потребу в складанні фінансової звітності. Показники, відображені в фінансовій звітності та порядок їх заповнення, залежать від інтересів користувачів фінансової звітності. Процес інтеграції української економічної системи в європейську і світову спільноту висуває вимогу однотипності звітних форм і стандартів бухгалтерського обліку для всіх країн. Враховуючи це, П(С)БО, діючими в Україні, встановлені такі звітні форми: Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал і Примітки до річної фінансової звітності.
Звітність як елемент бухгалтерського обліку — завершальний етап фінансового, податкового, виробничого та статистичного обліку. Вона призначена як для зовнішніх (держава, власники, партнери по бізнесу, інвестори), так і для внутрішніх користувачів і є джерелом різноманітної інформації для прийняття рішень на внутрішньому і зовнішньому рівнях.
Держава використовує звітність для контролю за правильністю та своєчасністю розрахунків за податками, зборами, неподатковими платежами. Показники звітності використовують для моніторингу господарсько-фінансової діяльності підприємств, її аналізу з метою прийняття рішень на макрорівні. Вищестоящі організації використовують звітність для контролю за діяльністю підлеглих підприємств і організацій, аналізу їхньої господарської діяльності, виявлення недоліків у роботі та управління. Статистичні органи на основі даних статистичної звітності групують показники діяльності підприємств різних галузей, формуючи загальнодержавну статистику.
Дані фінансової і статистичної звітності широко використовуються науковими установами для виявлення динаміки і тенденцій розвитку окремих галузей, факторного аналізу, підготовки науково обґрунтованих пропозицій для різних рівнів управління, написання підручників та навчальних посібників. На підприємствах звітність використовується для контролю за виконанням планів, аналізу господарської діяльності, формування стратегічних планів і рішень тощо. Від якості складання звітності залежить якість прийняття як тактичних, так і стратегічних рішень, а отже, і ефективність функціонування як кожного окремого підприємства, так і держави в цілому.
Обрана тема дослідження «Порядок складання фінансової звітності» є актуальною та проблемною для будь-якого підприємства та інших користувачів фінансової звітності. Від правильності складання та своєчасності подання фінансової звітності залежать відносини підприємства з контролюючими органами, можливість прийняття вірних господарських рішень та стратегічного планування. Актуальність розв’язання питань теоретичного і практичного значення зумовила вибір теми дослідження, його мету, завдання і структуру.
Метою курсової роботи є отримання навичок складання звітності підприємства.
Виходячи із зазначеної мети, завданнями курсової роботи є:
- навчитись обробляти облікові регістри;
- складати оборотно-сальдову відомість;
- заповнювати фінансову звітність.
РОЗДІЛ 1 „ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА”
ТОВ «Перевізник» займається наданням послуг з перевезення та виробництва підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ.
На підприємстві працює 6 чоловік:.
У тому числі водіїв 3, керівник-бугалтер – 1, майстер токар – 2.
На 1.11.07 на складі було 45 літрів дизельного палива, за ціною 3,50 за літр. 75 підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ за ціною 26, 80 за штуку. 60 м2 сталі для виготовлення підшипників за ціною 40 грн./ м2
Основні фонди підприємства:
Станок для виробництва підшипників, первісна вартість якого 70000 грн., шліфувальний станок – 15000 грн. Загальна вартість 3 автомобілів – 400 тис. грн.
Стан майна та його джерел утворення ПП «Перевізник» на 1 листопада наведено в таблиці „Баланс”
Баланс ТОВ „Перевізник” на 01.11.07
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| 104 | 85000 | 131,1 | 20000 |
| 105 | 400000 | 131,2 | 150000 |
| 203 | 157,5 | 40 | 342721 |
| 201 | 2400 | 441 | 740 |
| 210 | 120 | 641,1 | 24000 |
| 301 | 443,5 | 641,2 | 650 |
| 311 | 30600 | 651 | 1560 |
| 361 | 25200 | 652 | 225 |
| 26 | 13000 | 653 | 225 |
| | | 661 | 6800 |
| Усього | 546921 | | 546921 |
2 РОЗДІЛ: АНАЛІТИЧНО – РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
2.1 Облік придбаних матеріалів
Для здійснення виробничої діяльності ПП «Перевізник» у листопаді місяця закупило ТМЦ, дані про які наведено в таблиці
Табл.. 2.1
Дані про придбання матеріальних цінностей у листопаді
| Найменування | Од.виміру | К-сть | ПВ | ТЗВ | В-сть | Форма оплати | ПДВ |
| ДП | л | 1500 | 4,8 | 120 | 7200 | попер | 1464 |
| Сталь | М2 | 200 | 41 | 85 | 8200 | наст | 1657 |
Вартість ДП = 1500*4.8 = 7200 грн
Вартість сталі = 200*41 = 8200 грн
ПДВ ДП = 7200*0.2+120*0.2 = 1440 + 24 = 1464 грн
ПДВ сталь = 8200*0.2 + 85* 0.2 = 1640 + 17 = 1657 грн
Аванс за дизельне паливо = ВП+ТЗВ+ПДВдп+ПДВтзв = 7200+120+1464 = 8784 грн
Оплата за сталь = 8200+1657+85=9942 грн
2.2. Облік використання матеріальних ресурсів у листопаді
Таблиця 2.2.
Дані про використання виробничих запасів
| Найменування | Одиниці виміру | Кількість | ||
| Залишкова | Придбана | Використана | ||
| ДП | | 45 | 1500 | 1520 |
| Сталь | | 60 | 200 | 240 |
Використовуємо метод середньозваженої вартості:
Середньозважена ДПл = (45*3,50 + 1500*4,8) / 1545 = (157,5 + 7200)/1545 = 7357,5/1545 = 4,7
Розрахуємо вартість виданого дизельного палива:
Вдп = 1520*4,7 = 7238,45 грн
Ктзв = 120+85/2400+157,5+8200+7200 = 120+85/17957,5=0,011
Розрахуємо транспортно-заготівельні витрати до списання по дизельному паливу:
Втяв = 0,11*7238,45 = 82,6 грн
Середньозважена по сталі = (60*40+200*41)/260 = 40,7 грн
Вст = 240*40,7 = 9784,6 грн
ТЗВ = 0,011*9784,6= 107,6 грн
Оборотна відомість
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | Нарахували аванс за ДП | 371 | 311 | 8784 |
| 2 | Нарахували ПК | 641,3 | 644 | 1464 |
| 3 | Оприходували ДП на складі | 203 | 631 | 7200 |
| 4 | Нарахували ТЗВ по ДП | 210 | 631 | 120 |
| 5 | Закриття 644 | 644 | 631 | 2566 |
| 6 | Закриття 371 | 631 | 371 | 8784 |
| 7 | Оприходували сталь | 201 | 631 | 8200 |
| 8 | Нарахували ПК | 641,3 | 631 | 1657 |
| 9 | Нарахували ТЗВ по сталі | 210 | 631 | 85 |
| 10 | Оплатили сталь | 631 | 311 | 9942 |
| 11 | Списання ДП на перевезення | 23,1 | 203 | 7238,45 |
| 12 | Списання ТЗВ до ДП | 23,1 | 210 | 82,6 |
| 13 | Списання сталі на вир-во прод | 23,2 | 201 | 9784,6 |
| 14 | Списання ТЗВ по сталі | 23,2 | 210 | 107,6 |
2.3 Облік нарахування заробітної плати та утримань з неї
Таблиця 2.3.
Дані табелю обліку і виконання робочого часу за звітний місяць
| № | Професія | Клас | Всього | Примітки |
| 1 | Водій | 1 | 130 | |
| 2 | Водій | 2 | 120 | Бригадир |
| 3 | Водій | 3 | 200 | |
| 5 | Керівник | | | Бухгалтер |
| 6 | Майстер | 3 | 170 | |
| 7 | Майстер | 2 | 170 | Електрик |
Дані колективного договору, що необхідні для нарахування заробітної плати:
1) система оплати праці для водіїв рухомого складу погодинно-преміальна. Для допоміжних робітників відрядно преміальна.
2) Годинна ставка водія 3 го класу 5 грн/год
Майстра 1го розряду – 6грн/год
Посадовий оклад керівника – 2500 грн
Посадовий оклад охоронця – 750 грн
3)
Таблиця 2.4
Тарифна сітка майстра
| Розряд | 1 | 2 | 3 |
| Коефіцієнт | 1 | 1,2 | 1,4 |
4) Доплата водіям за класність:
Водіям першого класу – 30% від тарифного заробітку
2го – 15%
5) Доплата за бригадирство – 25% від тарифного заробітку
6) Доплата за сумісництво професій – 20% за кожну професію
Шкала преміювання:
- за якісне обслуговування – 30% від тарифного заробітку
- за виконання плану 105% включно – 10%
- понад 105% - 20%
- за недовиконання плану 90% включно і менше – 30%
Відрядна розцінка:
Са = (ФРЧ*В*Сч*Кт)/N,
Де ФРЧ – місячний фонд робочого часу
В – питома вага операційного часу – 0,75
Сч – годинна тарифна ставка токаря першого розряду
Кт – тарифний коефіцієнт
N – планова кількість продукції
Наряд – завдання для майстрів
План – 250
Фактично зробив перший майстер – 275
Фактично зробив другий майстер - 205
Таблиця 2.5
Нарахування заробітної плати водіям
| № | ЗП | Надбавки | Усього | ||
| Класність | Бригадирство | За обслуг | |||
| 1 | 130*5=650 | 195 | | 253,5 | 1098,5 |
| 2 | 120*5=600 | 90 | 172,5 | | 862,5 |
| 3 | 200*5=1000 | | | 300 | 1300 |
| Усього | | | | | 3261 |
Нарахування заробітної плати майстрам:
Са = (ФРЧ*В*Сч*Кт)/Н,
Де ФРЧ – відпрацьовано годин
В – питома вага операційного часу (0,75)
Сч – годинна тарифна ставка токаря першого розряду
Кт – тарифний коефіцієнт
Н – планова кількість продукції
Розрахуємо заробітну плату керівника
ЗП = 2500 + 2500*0,2 = 3000 грн
Са1 = 170 * 0,75 * 6* 1,2 / 250 = 3,7 грн/шт.
Са2 = 170 * 0,75 * 6 * 1,4 /250 = 4,2 грн/шт.
Тарифний заробіток = 170 * 6 * 1,2 = 1224 грн
Тарифний заробіток2 = 170 * 6* 1,4 = 1428 грн
Таблиця 2.6
Нарахування заробітної плати
| № | ЗП | Нарахування | Штрафи | Усього | |
| Сумісництво | Перевиконання | Недотик. | |||
| 1 | 275*3,7=1017,5 | | 122,4 | | 1139,9 |
| 2 | 205*4,2=861 | 172,2 | | (428,4) | 604,8 |
| | | | | | 1744,7 |
Після нарахування заробітної плати кожному працівнику необхідно визначити утримання із заробітної плати
Таблиця 2.7
Відомість нарахування ЗП та утримання із неї за звітний період
| Назва | водій | водій | водій | майстер | майстер | керівник | Усього |
| Нарахована ЗП | 1098,5 | 862,5 | 1300 | 1139,9 | 604,8 | 3000 | 8005,7 |
| Утримання | | | | | | | |
| Внески на страхування у зв’язку з втратою працездатності (1%) | 10,99 | 8,63 | 13 | 11,4 | 6,05 | 30 | 80,07 |
| Внески на страхування на оплату безробіття (0,5) | 5,49 | 4,31 | 6,5 | 5,7 | 30,24 | 15 | 67,24 |
| Податок з доходів фізичних осіб (15%) | 160,2 | 126,04 | 189,37 | 166,2 | 84,66 | 435,45 | 1161,92 |
| Пенсійний фонд | 13,99 | 9,27 | 18,02 | 14,82 | 4,12 | 52,02 | 112,24 |
| Усього | 190,67 | 148,25 | 226,89 | 198,12 | 125,07 | 532,47 | 1421,47 |
ПФ = (532* 0,005)+(1098,5-532)*0,02 = 13,99 грн
ПФ = (532*0,005) + (862,5-532)*0,02 = 9,27
ПФ = (532*0,005) + (1300-532)*0,02 = 18,02
ПФ = (532*0,005) + (1139,9 - 532)*0,02 = 14,82
ПФ = (532*0,005) + (604,8 - 532)*0,02 = 4,12
ПФ = (532*0,005) + (3000 – 532) = 52,02
Таблиця 2.8
Розподіл заробітної плати і нарахувань на неї за звітний місяць
| Кредит рахунків | ЗП, нарахування і утримання | Дебет рахунків | Усього | |||
| 231 | 232 | 661 | 92 | |||
| | Нарахування ЗП | | | | | |
| 661 | Водії | 3261 | | | | 3261 |
| 661 | Майстри | | 1744,7 | | | 1744,7 |
| 661 | Керівник | | | | 3000 | 3000 |
| | Нарахування | | | | | |
| 651 | ПФ (33,2%) | 1082,7 | 579,24 | | 996 | 2657,94 |
| 652 | ТВП (1,5%) | 48,91 | 26,17 | | 45 | 120,08 |
| 653 | Безробіття (1,3%) | 42,39 | 22,68 | | 39 | 104,07 |
| | Утримання | | | | | |
| 641,1 | Податок з доходів фіз..осіб | | | 1161,92 | | 1161,92 |
| 651 | Пенсійний фонд | | | 112,24 | | 112,24 |
| 652 | Тимчасова втрата працездатності | | | 80,07 | | 80,07 |
| 653 | Страхування безробіття | | | 67,24 | | 67,24 |
| Усього | | 4435 | 2372,79 | 1421,47 | 4080 | 12309,3 |
2.4 Облік амортизації основних засобів та облік оренди приміщення.
ПП «Перевізник» нараховує амортизацію основних засобі кумулятивним методом
Розрахуємо амортизацію основних засобів використовуючи цей метод.
Строк корисного використання
транспортних засобів – 6 років
станків – 5 років
ліквідаційна вартість ОФ – 0грн
Кумулятивний коефіцієнт визначається діленням кількості років що залишилися до кінця очікуваного строку використання об’єкту на суму числа років його корисного використання.
Таблиця 2.9
Розрахунок амортизації транспортних засобів
| | КК | Амортизація ТЗ |
| 1 | 6/21 = 0,285714 | 400*0,28 =114,28 |
| 2 | 5/21 =0,238095 | 95,2381 |
| 3 | 4/21 = 0,190476 | 76,1905 |
| 4 | 3/21 = 0,142857 | 57,1429 |
| 5 | 2/21 = 0,095238 | 38,0952 |
| 6 | 1/21 = 0,047619 | 19,0476 |
| Усього | | 400 |
Таблиця 2.10
Розрахунок амортизації станків
| | КК | Амортизація станків |
| 1 | 5/ 15 = 0,33 | 85* 0,33 = 28,33 |
| 2 | 4/15 = 0,267 | 22,67 |
| 3 | 3/15 = 0,2 | 17 |
| 4 | 2/15 = 0,13 | 11,33 |
| 5 | 1/15 = 0,067 | 5,67 |
| Усього | | 85 |
Згідно договору про аренду, підприємство орендує офісне приміщення. Отримані орендні послуги за жовтень становлять 900 грн
2.5 Облік доходу від реалізації продукції та послуг
Для розрахунку доходу від реалізації продукції необхідно визначити фактурну ціну одиниці продукції кожного виду.
Цф = Сповна+прибуток+ПДВ (ПЗ)
Кількість реалізованих у звітному місяці підшипників 565
Таблиця 2.11
Визначення собівартості 1і продукції
| № | Показник | Сума |
| 1 | Прямі витрати | |
| | На перевезення | 7321,05 |
| | На виробництво | 9892,2 |
| 2 | Питома вага прямих витрат | |
| | На перевезення | 0,42 |
| | На виробництво | 0,58 |
Собівартість одного тонокілометра:
Сткм = 7321,05/5654 = 1,29грн
Собівартість одного підшипника
Спід = 9892,2/580 = 17,06 грн
Розрахуємо собівартість реалізації підшипників методом середньозваженої вартості:
Цсер = 75*26,8+580*17,06/75+565 = 18,6 грн
Собівартість реалізованих підшипників = 565*18,6 = 10509,7грн
Таблиця 2.12
Розрахунок фактурної ціни реалізованої продукції та послуг
| № | Назва | Перевезення | Підшипники |
| 1 | Собівартість одиниці | 1,29 | 17,06 |
| 2 | Питома вага адміністративних витрат | 10% | 15% |
| 3 | Адміністративні витрати | 0,13 | 2,6 |
| 4 | Повна собівартість | 1,42 | 19,62 |
| 5 | Нормативна рентабельність | 20% | 25% |
| 6 | Прибуток | 0,28 | 4,9 |
| 7 | Ціна без ПДВ | 1,704 | 24,52 |
| 8 | ПЗ | 0,34 | 4,9 |
| 9 | Ціна з ПДВ | 2,04 | 29,12 |
Таблиця 2.13
Розрахунок доходу
| Назва | К-сть | Ціна | Заг.вартість | ПЗ | Форма розрахунку |
| Перевезення | 5600 | 2,04 | 11424 | 1904 | Попередня |
| Підшипники | 565 | 29,12 | 16452,8 | 2742,13 | Наступна |
2.6 Виявлення фінансового результату діяльності підприємства
Для визначення фінансового результату необхідно порівняти доходи та витрати ПП «Перевізник».
Чистий дохід від реалізації продукції (рах. 70) = 13710,67+9520=23230,67
Собівартість реалізованої продукції (рах. 901 та 903) = 7321,05+10509,7=17830,75
Адміністративні витрати (рах. 92) = 4080+900=4980
Чистий прибуток = 23230,67 – 17890,75 – 4980 = 419,92
Таблиця 2.14
Фінансовий результат діяльності підприємства
| № | Назва операції | |
| 1 | Чистий доход від перевезень | 9520 |
| 2 | Чистий доход від реалізованих підшипників | 13710,67 |
| 3 | Собівартість перевезень | 7321,05 |
| 4 | Собівартість підшипників | 10509,7 |
| 5 | Адміністративні витрати | 4080 |
| 6 | Оренда | 900 |
| 7 | Фінансові результати | 419,92 |
2.7 Складання фінансової звітності
Фінансова звітність
| № рах. | Сальдо початкове | Обороти | Сальдо кінцеве | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 10 | 485000 | | | | 485000 | |
| 13 | | 170000 | | 485 | | 169515 |
| 20 | 2557,5 | | 15400 | 17023,05 | 934,45 | |
| 21 | 120 | | 205 | 190,2 | 134,02 | |
| 23 | | | 24506,04 | 17298,25 | | |
| 26 | 13000 | | 9892,2 | 10509,7 | 12382,5 | |
| 30 | 443,5 | | | | 443,5 | |
| 31 | 30600 | | 27876,8 | 19626 | 38850,8 | |
| 36 | 25200 | | 16452,8 | 16452,8 | 25200 | |
| 37 | | | 8784 | 8784 | | |
| 40 | | 342721 | | | | 342721 |
| 44 | | 740 | | | | 740 |
| 63 | | | 18811 | 9176,05 | | |
| 64 | | 24650 | 6639 | 3141,64 | | 22152,6 |
| 65 | | 2010 | | 8005,7 | | 10015,7 |
| 66 | | 6800 | 1421,47 | 12324 | | 17800,97 |
| 68 | | | 12324 | 27876,8 | | |
| 70 | | | 27876,8 | 23230,67 | | |
| 79 | | | 23230,67 | 419,92 | | |
| 90 | | | 17830,75 | 17830,75 | | |
| 92 | | | | 4080 | | |
| 94 | | | 900 | 1050 | | |
| 96 | | | 4080 | | | |
| Усього | 546921 | 546921 | 216230,5 | 216230,5 | 562945,3 | 562945,3 |
ВИСНОВОК
ТОВ «Перевізник» займається наданням послуг з перевезення та виробництва підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ.
Провевши відповідні розрахунки ми бачимо, що підприємство не є збитковим, отже воно отримує прибуток у розмірі 419, 92 грн.
