ПЛАН
1.            Резюме

2.            Описание проекта

3.            Описание услуг

3.1.     Понятие страхового брокера

3.2.     Обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО)

3.3.     Добровольное авто страхование (КАСКО)

4.            Результаты маркетинговых исследований

4.1.     Общая характеристика российского рынка

4.2.     Основные события на страховом рынке России в третьем квартале 2008

4.3.     Участники российского рынка

4.4.     О конкуренции

4.5.     Ценовая политика создаваемой фирмы

5.            Производственный план и процесс

5.1.     Производственный процесс

5.2.     График организации работы и доходная часть проекта

5.3.     Расходная часть проекта

6.            Инвестиционный план

7.            Финансовый план

7.1.     Общее положение

7.2.     Финансирование проекта

7.3.     Финансовые расчеты

8.            Оценка рисков

9.            Налогообложение

9.1.     Общая система налогообложения 2009 г

9.2.     Упрощенная система налогообложения 2009 г

9.3.     Упрощенная система налогообложения 2010 г. и 2011 г




РЕЗЮМЕ
Предприятие: ООО «Сервис».

Продукция: предоставление посреднических страховых услуг (реализация страховых полюсов ОСАГО и КАСКО).

Спрос: имеет тенденцию роста.

Рынок сбыта: Москва и Московская область.

Основные заказчики: владельцы транспортных средств.

Конкуренция: у страховых брокеров нет такого понятия, как конкуренция, потому что:

·          рынок в России еще слабо развит и нет переизбытка таких услуг – страховых брокеров;

·          в принципе нет конкуренции между брокерами в ценах, так как все они берут полисы в страховых компаниях. А у тех установлены свои цены на страховые полисы. Также существует отпускная цена, менять которую брокеры не имеют права.

Продвижение товара: реклама в периодических изданиях, вывески, проведение конференций, консультаций.

Цены: ОСАГО 1980 руб. – 2375 руб.

КАСКО 10 400 руб. – 36 400 руб.

Организация производства: в страховых компаниях брокер получает полисы, непосредственное оформление происходит в фирме, возможна курьерская доставка.

Риски: по экспертной оценке риск инвестирования средств в данный бизнес составляет около 10 % (90 % вероятности высокодоходного вложения средств).

Источник средств для проекта: собственные средства.

Период планирования: 30 месяцев.

Рынок страховых услуг по страхованию автотранспорта самый развитый на сегодняшний день в РФ. Для граждан РФ автострахование – самый понятный вид страховки, поэтому они им не пренебрегают. Продажа полисов идет через агентство страховых компаний или через точки продаж независимых страховых агентств (Брокерских компаний). Отделы продаж страховых компаний предлагают населению свои полисы, но им это не так удобно, как услуги брокера.

Независимое страховое агентство (в данном случае брокер) удобно тем, что оно продает полисы сразу 10-15 ведущих страховых компаний, что привлекает клиента выбором и сравнением цен на КАСКО, так как они различаются.

Потребители могут по окончании действия страхового полиса сменить компанию, если их не устроило сотрудничество.

Хоть услуга страхования автомобилей везде является одинаковой, но условия страхования и тарифы могут сильно отличаться.

Страховой агент же предлагает людям выбор. Знакомит их с условиями всех предлагаемых компаний и выписывает полис понравившейся компании.

В основном мы видим места, где нам предлагают застраховаться в определенной компании. То есть, страховая компания открывает свои собственные точки продаж, делая из этого выгоду для себя.

Естественно, создаваемый страховой агент будет иметь преимущества по сравнению с такими отделами и точками продаж.

Также услуги страховых компаний людям навязывают в автосалонах и автосервисах. А при покупке машины в кредит даже делают добровольное страхование КАСКО – обязательным.

Но, застраховавшись таким образом единожды, в следующий раз человек всё равно придет страховаться рядом с домом. В этом плюс страховых агентов.




2. ОПИСАНИЕ ПРОЕКТА.
Создание страховой брокерской компании ООО «СЕРВИС», которая встанет на рынке страховых услуг между страхователями (клиентами) и страховыми компаниями. Так как мы собираемся вести свой бизнес в форме ООО нам необходимо (после согласования с налоговой инспекцией) проделать следующие действия.

1) Подготовить все необходимые документы на регистрацию:

·                     заявление о государственной регистрации;

·                     решение о создании предприятия;

·                     устав;

·                     учредительный договор (при наличии нескольких собственников);

·                     документ об уплате государственной пошлины.

2) Открыть накопительный счет (при необходимости для внесения на него средств уставного капитала);

3) Сдать документы на регистрацию;

4) Получить документы о регистрации;

5) в настоящее время автоматически при подаче документов в ГНИ мы встанем на учет в следующие фонды: Пенсионный (ПФ), Социального страхования (ФСС), территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС);

6) После получения документов о регистрации нам надлежит открыть расчетный счет в выбранном нами банке, о чем в 10-дневный срок известить ГНИ;

7) Если ваша деятельность подлежит лицензированию, получить необходимые лицензии

При подготовке к регистрации самыми важными являются три документа:

·                     решение о создании предприятия;

·                     устав предприятия;

·                     учредительный договор (в том случае, если учредителей более одного)

Устав – основной документ предприятия. Все договорные обязательства мы заключаем на основе своего Устава. ( см. Приложение 1)

Деятельность страхового брокера является лицензируемым видом деятельности. Для получения лицензии на осуществление страховой брокерской деятельности соискатель лицензии представляет в орган страхового надзора:

1) заявление о предоставлении лицензии;

2) документ о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

3) учредительные документы соискателя лицензии - юридического лица;

4) образцы договоров, необходимых для осуществления страховой брокерской деятельности;

5) документы, подтверждающие квалификацию работников страхового брокера и квалификацию страхового брокера - индивидуального предпринимателя.

Документы, указанные в подпунктах 2 и 3, представляются в виде нотариально заверенных копий.

Требования к документам, указанным в подпункте 4, устанавливаются органом страхового регулирования.

ЗАДАЧА страховой брокерской компании:

Создать сеть страховых магазинов, которые будут продавать населению страховые продукты ведущих страховых компаний.

Обоснование

С принятием социально-значимого закона об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 25.04.2002 N 40-ФЗ(ред. от 30.12.2008, с изм. от 28.02.2009)"ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ"(принят ГД ФС РФ 03.04.2002)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009)), возникнет острая необходимость в сети страховых магазинов.

Самая “доверительная” (со стороны населения) сеть магазинов может быть создана при почтовых отделениях связи (ПОС) г. Москвы.

Проведение страховых продаж при ПОС будет иметь низкую себестоимость, а именно, - практически, зарплата брокеров и отчисления почтамту по договору сотрудничества. При этом первоначальные вложения требуются только в базовый офис - на аренду, ремонт, телефонную связь, мебель и оборудование.

Москва – уникальный мегаполис. Страховые компании на 95 % размещены в пределах садового кольца. В свою очередь, плотность населения в Центральном округе упала в последние 10 лет в связи переселением в спальные районы Москвы.

По окончании 2008 г. в Москве зарегистрировано 3 млн. 194 тыс. автомобилей[1], а также 524[2] почтовых отделения связи. Если, принять, что автомобили равномерно распределены по всей Москве, то на каждое почтовое отделение приходится:
3194000 / 524 = 6095 владельцев автомобилей

6095 – это возможный приток клиентов на одно ПОС
Население будет покупать полисы к очередному техосмотру своего автомобиля. На техосмотр выделено 10 месяцев в году, значит, в месяц приходится 500 авто на одно ПОС (6095 / 12 мес).

Примем, что наша брокерская компания будет обслуживать 9 ПОС в Москве (стараясь охватить всю территорию Москвы равномерно).

При этом в центральном ПОС также будет находиться главный офис компании.


Рис. 1. Схема размещения ПОС на территории Москвы
Указанные на рис.1 ПОС будут являться терминалами по оформлению полисов.

Таким образом, в течение месяца для всех 9-ти ПОС может быть оформлено 500 х 9 = 4500 полисов.

Полисы для продажи будут поставляться от страховых компаний по предварительно заключенным договорам.

Наша фирма будет сотрудничать с 20 ведущими страховыми компаниями:

1.        Ингосстрах

2.        Согаз

3.        Ресо-Гарантия

4.        Росно

5.        АльфаСтрахование

6.        Уралсиб

7.        Росгосстрах-Столица

8.        Группа Ренессанс Страхование

9.        Согласие

10.   Цюрих. Ритейл (бывш. Наста-Центр)

11.   Жасо

12.   Капиталъ Страхование

13.   Россия

14.   Югория

15.   Стандарт-Резерв

16.   Макс

17.   Московская Страховая Компания

18.   Русский Мир

19.   Спасские Ворота

20.   Zurich

ООО «Сервис» начнет свою деятельность по оказанию посреднических услуг с 1 июля 2009 года.




3. ОПИСАНИЕ УСЛУГ
Страховая брокерская компания создается для удобства людей. Предоставляя функцию выдачи полисов, компания удовлетворяет потребность людей в получении страховой защиты. Выдается 2 вида полисов по страхованию автогражданской ответственности – КАСКО и ОСАГО.
3.1 Понятие страхового брокера
Страховые брокеры - постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров (п.2 ст.8 ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» № 4015-1 от 27.11.1992).

На сегодняшний день у большинства россиян, вряд ли, есть четкое представление о том, кто такой страховой брокер. Даже не любой специалист финансовых кругов сможет увидеть разницу между страховой компанией и страховым брокером. Причина в том, что еще не так давно страховое брокерство в России развивалось слабо. На отчетную дату 31.12.2007 г. в едином государственном реестре субъектов страхового дела зарегистрировано 87 страховых брокеров. Страховые брокеры зарегистрированы в 17-ти городах Российской Федерации, в том числе:

- 38 страховых брокеров – Москва.

Рассмотрим в следующей последовательности трех участников страхового рынка: страховую компанию – страхователя – страхового брокера.

Так, основная задача страховой компании - разработать страховой продукт (страховые услуги) и выгодно его продать.

Задача страхователя – выбрать ту страховую компанию, которая максимально удовлетворяла бы его потребности при минимальных затратах. Но на какой из сотни страховых компаний лучше остановить свой выбор? Как грамотно провести переговоры и наиболее выгодно для себя заключить договор страхования? Или как гарантированно получить страховую выплату при наступлении страхового случая?

Все эти вопросы – в области компетенции страхового брокера . Таким образом, мы видим, что страховой брокер – даже не столько посредник между страховой компанией и клиентом-страхователем, сколько личный профессиональный представитель и гид клиента на страховом рынке.

Почему страхователю выгодно иметь своего страхового брокера?

1. Брокер знает состояние рынка, в том числе финансовую устойчивость и позиции страховых компаний на рынке, какие страховые услуги продаются на рынке и их цены. Кроме того, Брокер знает все нюансы страхования и те «подводные камни», на которые может «нарваться» Клиент, заключая напрямую договор страхования со страховой компанией. Страховой брокер всегда может дать рекомендацию и разъяснения Клиенту по вопросам страхования, в том числе по вопросу «Какую страховку и в какой Страховой компании лучше купить?».

Страховой брокер, исходя из потребностей Клиента, сам отбирает ему надежную страховую компанию и оптимальную для Клиента страховку, при необходимости проводя переговоры со Страховой компанией и внося изменения в условия стандартного договора страхования.

При этом у Страхового брокера, как правило, всегда есть несколько вариантов страховок, который он сам может выдать Клиенту, и тогда последнему не придется обзванивать страховые компании и ездить по их офисам. В некотором (а иногда и прямом) смысле Брокер проводит конкурс среди страховых компаний.

Кроме того, в отдельных случаях, когда надо, допустим, застраховать имущественный комплекс от нескольких рисков, выгоднее одни риски разместить в одной страховой компании, а другие – в другой, либо организовать совместное страхование несколькими страховщиками данного комплекса, когда в отдельности ни один из них не состоянии принять на себя все риски и большую страховую ответственность. Такую координационную работу – организацию страхования комплекса – лучше всего поручить Страховому брокеру.

2. Брокер ведет договор страхования и контролирует выполнение страховой компанией ее обязательств перед Клиентом.

В частности, что немаловажно, Брокер окажет поддержку Клиенту при наступлении страхового события: даст разъяснения, что надо сделать, чтобы получить страховую выплату, поможет в сборе документов и в ином.

При окончании срока действия страховки, Брокер напомнит Клиенту о желательной пролонгации; Клиенту очередной раз не придется самому думать о страховании – все за него сделает Брокер.

3. Настоящий Брокер не зависит от Страховой компании, поэтому всегда, в том числе, в случае спора между Страховой компанией и Клиентом, должен помочь последнему в разрешении спора.

При этом Страховые компании не идут, как правило, на конфликт с Клиентом Страхового брокера, так как Страховой брокер реализует страховые продукты данных компаний, тем самым принося им доход. В случае же конфликта Страховой брокер может профессионально защитить интересы Клиента – вплоть по судебных инстанций. Однако такие случаи редко, когда случаются: страховым компаниям невыгодно идти на конфликт, т.к. Брокер может перестать реализовывать их страховые услуги.

4. Брокер проводит консультирование и информирование Клиента по вопросам страхования.

5. Клиент в случае страхования через Брокера тратит не только меньше времени и нервов. Клиент, как правило, тратит меньше денег, чем при прямом контактировании со страховыми компаниями. Учитывая, что для любого страховователя вопрос о денежных затратах на страхование является одним из важнейших, в настоящей статье он выделен в отдельный подраздел настоящей статьи.

6. Решение страховой компании о выплате Клиенту во многом зависит от того, перестраховала ли страховая компания риск (риск выплаты Клиенту). Поэтому в целях контроля за выполнением страховой компанией ее обязательств перед страхователем - Клиентом Брокера - Брокер иногда договаривается со страховой компанией о том, что ее страховая ответственность будет перестрахована через него у перестраховщика. Соответственно, будучи уверенной в том, что перестраховщик возместит страховой компании ту сумму, которую ей придется выплатить Клиенту, эта страховая компания скорее примет положительное решение о выплате Клиенту, чем отрицательное решение об отказе Клиенту в выплате.

7. При наличии желания у Клиента многие Брокеры заключают с ним договоры о брокерском абонентском обслуживании Клиента. Цель такого договора, как правило, в письменном принятии на себя Брокером обязательств по обслуживанию (обычно - бесплатному) Клиента в страховой сфере. По такому договору на Клиента, как правило, не налагается каких-либо денежных и иных материальных обязательств.

Почему страхование через Брокера выгоднее Клиенту и в финансовом плане:

1. Ошибочным будет мнение, что участие Брокера в организации заключения договора страхования обязательно повышает страховой тариф по такому договору. Напротив, Клиенту в денежном плане также выгоднее заключить страховой договор через Брокера. Дело в том, что страховые компании предоставляют Клиентам страховых брокеров, продающих их страховые продукты, скидки. Кроме того, страховая компания фактически платит за работу Брокера, передавая Брокеру комиссионное вознаграждение определенный процент из уплаченной страхователем суммы премии за страхование. В результате: Брокеры имеют и реализуют возможность снизить Клиенту страховой тариф за счет предоставленных страховщиками скидок, а также за счет снижения своей комиссии.

2. Такие услуги Брокера, как отбор Клиенту оптимального страхового покрытия (оптимальных условий страхования и надежной страховой компании), консультирование, представление интересов Клиента перед страховой компанией и ряд других услуг на сегодняшнем рынке брокерских услуг являются у многих брокеров бесплатными для Клиента. Исключение составляют в основном случаи, когда необходимо провести объемную работу для Клиента: организовать и провести тендер между страховщиками и т.п.

Иными словами, обратившись к Брокеру, Клиент потратит меньше денег, чем, обратившись напрямую в страховую компанию.

Если Потребитель страховых услуг решил установить отношения со страховым брокером, ему желательно знать, что

1.       все страховые брокеры регистрируются Минфином России (Департаментом по надзору за страховой деятельностью) в Реестре страховых брокеров. Информацию о данном Реестре и включенных в него страховых брокерах Вы можете узнать на официальном сайте Минфина России (в разделе Департамента по надзору за страховой деятельностью). Последний выдает каждому брокеру документальное подтверждение о внесении брокера за конкретным номером в Реестр. Не будет лишним попросить ознакомиться с данным документом, выданный Минфином;

2.       страховое дело настолько обширное, включающее в себя сотни видов страхования (страхование автотранспорта и медицинское страхование, накопительное страхование жизни и титульное страхование), и настолько сложное, имеющее свою специфику и множество нюансов, что сотрудники страхового брокера должны быть высокими специалистами в области страхования. В последнее время выгодность брокерского бизнеса стала приводить к появлению большого количества компаний, называющих себя страховыми брокерами. Однако качество услуг и уровень профессионализма сотрудников высоки не во многих брокерских компаниях. Поэтому целесообразно узнать, как давно работает страховой брокер и его сотрудники на страховом рынке, с какими страховыми компаниями у них договорные отношения;

3.       брокеры, выдающие полисы страховых компаний, могут действовать в пределах полномочий, предоставленных им данными компаниями. Данные полномочия должны быть указаны в договоре между брокером и страховом компанией и/ или в выданной брокеру страховой компанией Доверенности. Так, как правило, брокер не может продавать страховку (заполнять и выдавать страховой полис), лимит ответственности страховой компании по которой (страховая сумма) будет превышать квоту, установленную страховой компанией. К примеру, брокер не вправе застраховать от имени страховой компании автомобиль стоимостью 50 000 долпаров, если страховая компания предоставила ему возможность выписывать полисы на страховую сумму, не превышающую 40 000 долларов (установленную квоту).

В завершение хочется сказать: задача Брокера – будучи помощником своего Клиента на страховом рынке, сохранить его время, нервы и деньги.
Рис.2 Роль страхового брокера

№	Наименование налога	Ставка налога	Облагаемая база	Распределение налога	Статья затрат	Налоговый период
1	Налог на добавленную стоимость (НДС)	18%	- арендная плата - плата за Интернет-услуги -рекламная кампания -реализация полисов	В бюджет РФ	Себестоимость	Ежеквартально
2	Налог на прибыль	20%	Валовая прибыль	2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов РФ	Финансовые результаты	Ежегодно
3	Налог на имущество организации	2,2%	Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе по правилам ведения бухгалтерского учета	Равными долями в местный бюджет и в бюджет субъекта РФ	Финансовые результаты	Ежегодно
4	Единый социальный налог	26,0 %	Фонд оплаты труда	20%-Федеральный бюджет 2,9%-ФСС 3,1%-ФОМС	Себестоимость	Ежемесячно

В работе брокера важное место занимает маркетинг. По роду своей деятельности он должен быть готов перемещать свою деятельность с одного рынка на другой и распределять между рынками заказ своего клиента. Это можно делать эффективно только при условии, что у него есть возможность оценить наибольшее количество вариантов. Брокер должен постоянно исследовать сложившуюся конъюнктуру рынка, чтобы быть конкурентоспособным агентом, способным качественно оказывать свои услуги и способным нести ответственность за оказанные услуги, должен отслеживать финансовое состояние страховых компаний, с которыми он работает, дабы быть уверенным и в своей работе. Естественно, важное место занимает рекламная деятельность по привлечению клиентов.




9. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
9.1 Общая система налогообложения2009 год
Налог на доходы физических лиц.

В последний день месяца начисляется заработанная плата. Одновременно с начислением зарплаты начисляется НДФЛ. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица- сотрудники ООО «Сервис», которое, в свою очередь, исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Уплаченные суммы НДФЛ не относятся к налоговой нагрузке ООО «Сервис», поэтому нецелесообразно исчислять НДФЛ за весь период планирования. Ограничимся расчетом НДФЛ за 2 месяца работы предприятия.

Наименование должности	дети	июль				август
		З/п В тыс. руб.	ВычетРуб.	З/п -вычет Тыс. руб.	НДФЛ к уплате в бюджет Тыс. руб	з/п нарастающим итогом	Вычет нарастающим итогом	З/п- вычет нарастающим итогом	НДФЛ нарастающим итогом	НДФЛ к уплате в бюджет тыс. руб
Директор-юрист	0	70,0	-	70,0	9,1	140,0	-	140,0	18,2	9,1
Секретарь	0	28,0	400	27,6	3,588	56,0	400	55,6	7,228	3,64
Гл. бухгалтер	Сын 5 лет	45,0	1000	44,0	5,720	90,0	2000	88,0	11,440	5,72
Страховые агенты	0	20,0	400	19,6	2,548	40,0	400	39,6	5,148	2,6
Экономист-маркетолог	0	30,0	400	29,6	3,848	60,0	400	59,6	7,748	3,9
Охрана	0	15,0	400	14,6	1,898	30,0	800	29,2	3,796	1,898
Курьер	0	12,0	400	11,6	1,508	24,0	800	23,2	3,016	1,508
ИТОГО		220,0			28,21

Покажем на примере курьера расчет суммы НДФЛ. З/п курьера в месяц составляет 12 тысяч рублей. Он имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом превысила 40000 рублей.
Сумма НДФЛ за июль: (12000-400)х13%=1508 рублей

Сумма НДФЛ за август нарастающим итогом: (12000х2)-(400х2)х13%=3016 рублей

Однако 1508 рублей было уплачено в июле, следовательно, к уплате в бюджет за август полагается 1508 рублей.
ЕСН.

В соответствии с главой 24 НК РФ ООО «Сервис» является плательщиком Единого социального налога (ЕСН). Рассчитаем ЕСН за 2009 год на основании таблицы в приложении (см. Приложение 6)

№ п/п	Наименование должности	Количество человек	Месячный ФОТ, в тыс. руб.	ФОТ сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26%	ФОТ сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 72 800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
1	Директор	1	70,0	26% только в июле, в августе, в сентябре, в октябре	72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей
2	Секретарь	1	28,0	26%
3	Гл. бухгалтер	1	45,0	26%
4	Страховые агенты	9	180,0+ 10,0 премия(одному из 9 агентов)	26%
5	Экономист - маркетолог	1	30,0	26%
6	Охрана	9	135,0	26%
7	Курьер	1	12,0	26%
	Итого	23	510,0

В июле, в августе, в сентябре, в октябре :

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 510 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 510 000х26% = 132 600 рублей
За ноябрь

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей

Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10%(350 000 – 280 000) = 79 800 рублей ( следует учесть что в предыдущем месяце сумма ЕСН с зарплаты директора (с нарастающем итогом) составила 280 000 руб.х26 % = 72 800 рублей, значит в бюджет должно быть перечислено 79 800 – 72 800 = 7 000 рублей).
За декабрь

Фонд оплаты труда сотрудников, зарплата которых облагается по ставке 26% (п.1 ст. 241 НК РФ) и налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающем итогом с начала года не превышает 280 000 рублей, составляет 440 000 рублей.
При этом сумма ЕСН равна 440 000х26% = 114 400 рублей

Зарплата директора (с нарастающем итогом) облагается по ставке 72 800 руб. + 10,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей.

При этом сумма ЕСН равна 72 800 + 10% (420 000 – 280 000) = 86 800 рублей

И аналогично предыдущему месяцу - с зарплаты директора в бюджет перечисляем 7 000 рублей ( 86 800 – 72 800 = 7 000 руб. )
Представим итоги расчетов в таблице:

Месяц	Федеральный Бюджет 20%	ФСС РФ 2,9%	ФОМС 3,1%	Итого 26%
Июль	102 000	14 790	15 810	132 600
Август	102 000	14 790	15 810	132 600
Сентябрь	102 000	14 790	15 810	132 600
Октябрь	102 000	14 790	15 810	132 600
Ноябрь	93 385	13 541	14 475	121 400
Декабрь	93 385	13 541	14 475	121 400
Итого за 2008 год	594 770	86 242	92 190	773 200

ЕСН уплаченный за 2009 год составляет 773 200 рублей .
Транспортный налог.

Так как ООО « Сервис» планирует по истечении 3 лет своей работы приобрести транспортное средство, то оно будет являться плательщиком транспортного налога (глава 28 НК РФ).

Пусть ООО « Сервис», расположенное на территории г. Москвы, 1 января 2012 года приобретет и зарегистрирует в органах ГИБДД один легковой автомобиль с мощностью 120 л.с. и один грузовой автомобиль с мощностью 170 л.с.

На основании законодательных актов субъектов Российской Федерации установлены отчетные периоды и ставки налога по данным объектам:

г. Москва – по легковому автомобилю 20 руб. за 1 л.с.; по грузовому автомобилю – 30 руб. за 1 л. с. [5]

Для расчета суммы налога воспользуемся формулой
А = Сн х Нб х К,
где А – сумма налогового платежа;

Нб – налоговая база;

К – коэффициент использования транспортного средства;

Сн – ставка налога;

Сумма налога за налоговый период по транспортным средствам составит:
( 20 руб. х 120 л. с.) + ( 30 руб. х 170 л.с.) х ( 12 : 12) = 7500 руб.

Сумма налога по каждому отчетному периоду - 1,2,3 и 4 кварталы - равна 1 875 руб.,а именно 7500 руб. х 1 х 1/4
Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организации является региональным налогом и регулируется главой 30 НК РФ. Исходя из статуса налога, он вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов РФ.

Плательщиками данного налога являются российские и иностранные организации.

ООО «Сервис» является российской организацией, и имеет имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам ведения бухгалтерского учета, значит, наше общество обязано уплачивать налог на имущество организаций.

Остаточная стоимость

387290 И Ю Л Ь

380840  А  В  Г  У  С  Т

374390 С Е Н Т Я Б Р Ь

367940 О К Т Я Б Р Ь

361490 Н О Я Б Р Ь

355040 Д Е К А Б Р Ь

348590 Я Н В А Р Ь 2010

Среднегодовая стоимость за год составит:
( 387290 + 380840+ 374390+367940 + 361490+ 355040+348590) : 13 = 198121 руб.

Сумма налога за 2009 год равна: 198121* 2,2%= 4359 руб.
НДС.

ООО «Сервис» занимается посреднической деятельностью по страхованию. Согласно ст. 156 главы 25 НК РФ ООО «Сервис» будет уплачивать НДС с суммы доходов, полученных в виде вознаграждений.

«Входной» НДС: (счета-фактуры, договора имеются, все оприходовано)

·        374,71 тыс. руб. по приобретенным нематериальным активам и основным средствам

·        55,99 тыс. руб. по приобретенной офисной технике и мебели

Т.о. НДС от приобретенного оборудования после их постановки на баланс сразу же идет в зачет. Таким образом, с первого месяца производства у предприятия возникает дебиторская задолженность по НДС со стороны бюджета. Первый платёж НДС в бюджет фирма осуществляет после полного списания по нему бюджетного долга.
·        31,65 тыс. руб. по арендной плате в месяц

·        0,62 тыс. руб. по оплате Интернета в месяц

·        2,746 тыс. руб. по оплате сотовой связи в месяц

·        9,2 тыс. руб. в месяц, начиная с 6 месяца за рекламу в периодике в течение 3 месяцев, и 9,2 тыс. руб., начиная с 7 месяца за вывески

·        3,05 тыс. руб. по непредвиденным расходам в квартал
Исчисленный НДС:
217,98 тыс. руб. от выручки за месяц
Расчет НДС, тыс. руб.

Показатели	1-й год реализации проекта
	7	8	9	10	11	12
1.НДС в составе суммарной выручки	217,98	217,98	217,98	217,98	217,98	217,98
2.НДС в составе текущих затрат, в т.ч.	53,416	53,416	47,266	44,216	44,216	47,266
НДС в составе арендной платы	31,65	31,65	31,65	31,65	31,65	31,65
НДС в составе Интернет услуг	0,62	0,62	0,62	0,62	0,62	0,62
НДС в составе услуг сотовой связи	2,746	2,746	2,746	2,746	2,746	2,746
НДС в составе рекламной компании	18,4	18,4	9,2	9,2	9,2	9,2
Ндс в составе непредвиденных расходов			3,05			3,05
НДС к оплате (1-2)	164,564	164,564	170,714	173,764	173,764	170,714
3.Возврат НДС	430,7
НДС в зачет	164,564	164,564	101,572
НДС к реальной оплате в бюджет	0	0	69,142	173,764	173,764	170,714

Налог на прибыль

ООО «Сервис» для целей исчисления налогооблагаемой прибыли дату получения доходов (осуществления расходов) определяют по методу начисления (глава 25 НК РФ).

1.                 Рассчитаем полученные доходы:

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

2.                 Рассчитаем понесенные расходы.

Расходы, понесенные организацией в первый год работы, отражены в Приложении 4. В них следует лишь включить налог на имущество организаций за 2009 г. в размере 4359 руб.

1.Выручка от реализации, без НДС	7 266,18
2.Себестоимость реализованной продукции, без НДС	5 965,5
3.Валовая прибыль (1-2)	1 300,68
4.Налог на имущество	4,359
5.Налогооблагаемая база (3-4)	1 296,32
6.Налог на прибыль  (5 х 20%)	259,264
7.Чистая прибыль/ убыток (3-6)	1 041,42

Невыгодные условия налогообложения деятельности страховых брокеров – определение налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления вынуждает страховых брокеров платить налоги с еще не полученных доходов. Поэтому целесообразнее применять упрощенную систему налогообложения.
9.2 Упрощенная система налогообложения 2009 год.
Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1.                 Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

2.                 Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

	июль	август	сентябрь	Октябрь	ноябрь	декабрь	Итого
Расходы на приобретение основных средств( 50%)	228500						228500
Расходы на приобретение нематериальных активов (50%)	1000000						1000000
Расходы на оплату труда	510000	510000	510000	510000	510000	510000	3060000
Сумма госпошлины	1000						1000
Аренда	207500	207500	207500	207500	207500	207500	1245000
Реклама	120000	120000	60000	60000	60000	60000	480000
Интернет	4050	4050	4050	4050	4050	4050	24300
Сотовая связь	18000	18000	18000	18000	18000	18000	108000
Расходы, связанные с регистрацией юридического лица.	4550						4550
Общехозяйственные расходы	367100						367100
Расходы, связанные с непредвиденными обстоятельствами			20000			20000	40000
Итого							6 558 450

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 7 266 180 –6 558 450= 707 730

Единый налог = 707 730 х 15 %= 106 159,5 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 7 266 150 х 1% = 72 661,5

Поскольку сумма единого налога превышает сумму минимального налога ООО «Сервис» за 2009 год должно уплатить в бюджет 106 159,5 руб.

Объект «Доход»

Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 1 211 030 рублей (без НДС).

Доход фирмы с июля по декабрь составит 7 266 180 рублей.

Таким образом, налоговая база по единому налогу = 7 266 180 рублей

Сумма единого налога = 7 266 180 х 6% = 435 971 рублей

Сумма взносов в ПФР = 564000 х 14% = 78 960 рублей

Рассчитанную сумму налога уменьшаем на сумму взносов в ПФР, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 346 НК РФ).

Значит сумма единого налога, подлежащая уплате = 357 011 рублей
9.3.    Упрощенная система налогообложения 2010 г. и 2011 г
Так как сумма налога уплаченного в бюджет в 2009 году при применении объекта «Доход» больше, чем при применении объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а в соответствии со ст. 346.14 п. 2 – выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком,- мы вправе использовать объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При этом расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в порядке, установленном ст. 346.16 п. 3

2010 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1. Рассчитаем полученные доходы.

Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 726 608 рублей (без НДС).

Доход фирмы за год составит 8 719 300 рублей.

2. Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Расходы на приобретение основных средств( 30%)	137 100				137 100
Расходы на приобретение нематериальных активов (30%)	600 000				600 000
Аренда	622 500	622 500	622 500	622 500	2 490 000
Реклама	320 000	260 000	180 000	180 000	700 000
Интернет	12 150	12 150	12 150	12 150	48 600
Сотовая связь	54 000	54 000	54 000	54 000	216 000
Расходы, связанные с непредвиденными обстоятельствами	20 000	20 000	20 000	20 000	80 000
Итого					4 511 700

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 8 719 300 –4 511 700 = 4 207 600 руб.

Единый налог = 4 207 600 х 15 %= 631 140 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 8 719 300 х 1% = 87 193 руб.
Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2010 год должно уплатить в бюджет 631 140 руб.

2011 год.

Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Следует отметить, что доходы и расходы учитываются по кассовому методу.

1. Рассчитаем полученные доходы.
Доход фирмы ООО «Сервис» в месяц составляет 944 592 рублей (без НДС).

Доход фирмы за год составит 11 335 100 рублей.
2. Рассчитаем понесенные расходы.

Отразим расходы в таблице

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Расходы на приобретение основных средств( 20%)	91 400				91 400
Расходы на приобретение нематериальных активов (20%)	400 000				400 000
Аренда	649 100	649 100	649 100	649 100	2 596 400
Реклама	180 000	180 000	180 000	180 000	940 000
Интернет	12 150	12 150	12 150	12 150	48 600
Сотовая связь	53 100	53 100	53 100	53 100	212 400
Расходы, связанные с непредвиденными обстоятельствами	20 000	20 000	20 000	20 000	80 000
Транспортный налог					7 500
Итого					4 376 300

Налоговая база = Доходы-Расходы

НБ = 11 335 100 – 4 376 300 = 6 958 800 руб.

Единый налог = 6 958 800 х 15 %= 1 043 820 руб.

Рассчитаем сумму минимального налога = 11 335 100 х 1% = 113 351 руб.

Поскольку сумма единого налога больше суммы минимального налога, то ООО «Сервис», в соответствии с НК, за 2011 год должно уплатить в бюджет 1 043 820 руб.

---