Негосударственное образовательное учреждение

Челябинский институт экономики и права

им. М.В. Ладошина

Кафедра_______________________________________

Специальность/направление________________________________________

ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ:

Зав. кафедрой

________________

«___»_________2008 г.
КВАЛИФИКАЦИОНАЯ (ДИПЛОМНАЯ) РАБОТА

ОРГАНИЗАЦИЯ ВАЛЮТНЫХ РАСЧЕТОВ ПРИ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ НА ПРИМЕРЕ «РУСФИНАНСБАНКА»
Оценка______________1

Выполнил студент

Дата защиты____________ гр. МЭЗ-605с М.В. Плешакова
Научный руководитель:

Г.Г. Визгалова
Нормоконтролер

_________________________
Челябинск

2008


Оглавление
Введение

1. Теоретические и методологические аспекты валютных расчетов при экспортно-импортных операциях

1.1 Понятие и виды валютных операций

1.2 Операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг

1.3 Анализ экспортных и импортных операций

1.4 Валютное регулирование и валютный контроль экспортно-импортных операций

2. Организация совершения валютных расчетов при экспортно-импортных операциях в ОАО «Русфинансбанк»

2.1 Общая характеристика деятельности банка

2.2 Организация валютных расчетов в «Русфинансбанк»

2.3 Направления совершенствования валютных расчетов

Заключение

Библиографический список




Введение
Для успешной деятельности коммерческого банка на международном рынке необходимы хорошие знания о валютных операциях и умение проводить международные расчеты.

Актуальность исследования. Прошло более десяти лет с начала реформирования российской экономики и ее интеграции в мировое экономическое сообщество. Изменения затронули все стороны жизни, включая банковскую и внешнеэкономическую сферы. Создание в России открытой экономической системы привело к отказу государства от валютной монополии и действующих ранее ограничений в области внешней торговли.

Реформирование шло по пути сокращения прерогатив государства в валютно-финансовой сфере с одновременным расширением их для низового хозяйствующего звена. Был проведен процесс демонополизации внешней торговли и вовлечения во внешнеэкономическую деятельность большого числа предприятий и организаций, которые получили право самостоятельного выхода на мировой рынок.

Высокий уровень цен на нефть на мировом рынке в 2007 году позволил практически забыть о таком понятии, как «утечка» капиталов, в связи с избыточным предложением иностранной валюты на внутреннем рынке и отказом государства от политики «укрепления» рубля.

Необходимо понимать, что такая ситуация не может продолжаться долго. Довольно скоро российская экономика столкнется с теми же проблемами, которые существовали до кризиса и не были кардинальным образом разрешены.

Именно поэтому необходимо пересмотреть политику в сфере регулирования валютных операций и внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Нормативно-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности среди других направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций представляется наиболее противоречивым и объемным. По подсчетам специалистов перечень действующих нормативных актов, именуемый таможенным законодательством, представлен следующими документами: 4 основополагающих закона, помимо них таможенные вопросы излагаются еще примерно в 20 законах, около 50 указов Президента РФ, почти 300 постановлений и распоряжений Правительства РФ, свыше 3500 документов ФТС РФ, не принимая во внимание индивидуальные и внутриведомственные акты, правовые акты региональных таможенных управлений и таможен.

Изменить такую тенденцию стало возможным только при более жестком со стороны государства контроле за участниками внешнеэкономической деятельности.

Соблюдение правовых норм во внешнеэкономической деятельности находится в прямой зависимости от постановки и организации о учета и контроля валютных расчетов. Дальнейший процесс интеграции российской экономики и мировой экономической системы прежде всего требует более совершенной системы бухгалтерского учета и контроля во внешнеэкономической деятельности.[8, с. 45]

Объектом исследования стала действующая в Российской Федерации организация валютных расчетов при экспортно-импортных операциях.

В качестве предмета исследования выступают взаимоотношения между Русфинансбанком и его клиентами, осуществляющими свою деятельность по экспорту и импорту товаров.

Цель дипломной работы: провести анализ валютных расчетов по экспортно-импортным операциям и предложить рекомендации по их совершенствованию.

Для решения поставленной цели были определены следующие задачи:

-   Дать понятие и виды валютных операций;

-   Определить операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг;

-   Выявить механизм валютных расчетов при импортных операциях;

-   Провести анализ экспортных и импортных операций;

-   Охарактеризовать валютное регулирование и валютный контроль экспортно-импортных операций;

-   Дать общую характеристику деятельности Русфинансбанка

-   Определить организацию валютных расчетов в Русфинансбанке

-   Предложить направления совершенствования валютных расчетов.

При подготовке дипломной работы были использованы труды отечественных экономистов в области валютно-финансовых отношений и внешнеэкономической деятельности - А. Айзенберга, В. Андрианова, В. Астахова, А. Брызгалина, А. Булатова, Ю. Данилевского, С. Долгова, В. Колесникова, А. Наговицина, В. Орешкина, И. Платоновой, А. Соколова, Г. Шагалова, А. Шмыревой и других.

Сегодня проблема организации валютных расчетов довольно часто обсуждается российскими экономистами. Появились научные работы, публикации в специализированных и периодических изданиях, а также учебные пособия для высшей школы, которые рассматривают систему валютного контроля в Российской Федерации.

Информационную базу исследования составили официальные статистические материалы Банка России, данные Русфинансбанка, публикации в периодической печати, а также информация, полученная в ходе наблюдений за деятельностью ряда внешнеэкономических организаций.




1. Теоретические и методологические аспекты валютных расчетов при экспортно-импортных операциях
1.1 Понятие и виды валютных операций
Операции с иностранной валютой на внутреннем валютном рынке Российской Федерации осуществляются через уполномоченные банки. Уполномоченными, банками называются банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального Банка Российской Федерации на проведение валютных операций.

Валютные лицензии бывают следующих видов:

-          лицензия на право осуществления операций в иностранной валюте (внутренняя лицензия) – дает право на совершение полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории России: открытие и ведение счетов резидентов и нерезидентов в иностранной валюте и рублевых счетов нерезидентов, проведение расчетов, купля-продажа иностранной валюты, привлечение и размещение средств в иностранной валюте;

-          генеральная лицензия – дает право на совершение коммерческими банками, всего перечня банковских операций с резидентами и нерезидентами в иностранной валюте, как на территории РФ, так и за рубежом. Банки могут открывать неограниченное количество коррсчетов в иностранные банках и проводить по ним все виды операций.

По состоянию на 1.01.08 г. 845 кредитных организаций в РФ имели право на осуществление валютных операций и лишь 310 имеют генеральные лицензии, из них у 4 открыты филиалы, а у 28 представительства в дальнем зарубежье. На территории России функционирует один банк-нерезидент. Резиденты:

- физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в российской Федерации;

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, местонахождением в Российской Федерации;

- дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

- находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных выше.

Нерезиденты:

- физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

- находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

- находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, указанных в подпунктах один и два.

Под валютными операциями следует понимать:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов;

- расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Иностранная валюта это:

- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

- средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Каждая валюта имеет стоимость – валютный курс. Курс валюты выражается в количестве единиц в ней другой валюты. Выделяют:

-          прямые котировки – стоимость иностранной валюты в количестве единиц национальной валюты, например, на 1.01.08 г. 1 долл. США равен 27,25 руб., 1 евро равен 35,21 руб.;

-          косвенные котировки – стоимость национальной валюты в количестве единиц иностранной валюты, например, 1 руб. равен 0,0318 долл. США, 0,022 английского фунта стерлингов и 0,0294 евро;

-          кросс-курс – соотношение между двумя валютами, которое вытекает по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США).

Валютные ценности:

- иностранная валюта;

- ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, – платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

- драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

- природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Уполномоченные, банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту:

-          от своего имени по поручению юридических лиц и коммерческих банков (посреднические операции за комиссионное вознаграждение);

-          от своего имени и за свой счет.

Уполномоченные банки по поручению юридического лица продают средства в иностранной валюте: другому юридическому лицу, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через валютную биржу) или банку России.

Существует множество различных видов валютных операций. В основе их классификации лежат следующие критерии: отражение в балансе, содержание операции, характер операции, вид валюты и другие. Операции с иностранной валютой и ценными бумагами & иностранной валюте подразделяются на:

-          текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала;

-          открытие и ведение счетов, в том числе корсчетов;

-          неторговые операции;

-          конверсионные операции;

-          расчетные операции по экспорту и импорту товаров и услуг;

-          операции по привлечению и размещению валютных средств.

Остановимся на характеристике отдельных видов валютных операций.

Текущие валютные операции – это:

- переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

-          - переводы неторгового характера в Российскую федерацию и из Российской Федерации.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

- прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управления предприятием;

- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

- переводы в оплату права-собственности на здания, сооружения и иное недвижимое имущество и прав на него;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления валютных операций с физическими лицами (неторговых валютных операций) в порядке, устанавливаемом Банком России. [4, с. 62]

К неторговым валютным операциям относятся:

-          покупка и продажа наличной иностранной валюты и платёжных документов в ней;

-          инкассо платежных документов и валюты;

-          выпуск и обслуживание банковских карт и дорожных чеков;

-          выставление и оплата денежных аккредитивов.

Сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи.

Под межбанковскими валютными биржами следует понимать специализированные биржи, имеющие лицензии Банка России на организацию операций по купле-продаже иностранной валюты за рубли и проведение расчетов по заключенным на них сделкам.

Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся только через уполномоченные банки.

Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствие с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

Неторговые валютные операции получили в настоящее время широкое распространение. По данным ЦБ РФ за 2007 г. ввоз наличной иностранной валюты уполномоченными банками составил 14400 млн. долл. США, вывоз – 1313 млн. долл. США. Объем покупки населением иностранной валюты возрос на 20,7%, однако ее продажа возросла существенно больше – на 25,5% из-за снижения курса доллара и укрепления евро. Количество сделок по продаже долларов США в первом квартале текущего 2008 г. по сравнению с прошлым годом возросло лишь на 11%, в то время как в евро их количество увеличилось в 2 раза. В результате в январе 2008 года средний размер продажи населению доллара США и евро практически сравнялся и составил соответственно 739 и 753 единицы валюты. [12, с. 65]

Уполномоченные банки открывают и ведут счета своих клиентов – юридических и физических лиц – в иностранной валюте. Резиденты имеют право иметь счета также в банках за пределами Российской Федерации.

Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках.

При осуществлении валютных операций юридические и физические лица-резиденты представляют в уполномоченный банк, обслуживающий счет, через который проводится соответствующая операция, документы, подтверждающие наличие оснований для осуществления валютных операций. Подтверждающими документами являются договоры (соглашения, контракты), заключенные путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, а также документы, подтверждающие факт передачи товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, претензии, рекламации, акты судебных и других уполномоченных административных органов, а также иные подтверждающие документы. Подтверждающие документы могут быть предоставлены юридическими и физическими лицами-резидентами в уполномоченный банк путем электронного обмена документами. В этом случае между юридическим или физическим лицом-резидентом, с одной стороны, и уполномоченным банком, с другой стороны, устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также заключается договор о порядке и условиях его использования.

В случае перевода иностранной валюты со счета подтверждающие документы представляются до проведения валютной операции, а в случае поступления иностранной валюты на счет в течение семи календарных дней со дня зачисления иностранной валюты на счет.

Осуществление уполномоченными банками расчетов по валютным операциям на сумму, не превышающую в эквиваленте 2 000 долларов США по одной валютной операции, допускается без представления подтверждающих документов. Физические лица-резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности (за исключением наличной иностранной валюты) в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию. Физические лица-резиденты могут единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 (десять тысяч) долларов США. При этом не требуется представление таможенным органам Российской Федерации документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта была ранее переведена, ввезена или переслана в Российскую Федерацию или приобретена в Российской Федерации. Помимо этого физические лица-резиденты имеют право вывозить из Российской федерации ранее ввезенную в Российскую Федерацию наличную иностранную валюту в пределах суммы, указанной в таможенной декларации, подтверждающей ее ввоз в Российскую Федерацию. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами-резидентами наличной иностранной валюты в сумме, не превышающей в эквиваленте 3 000 (три тысячи) долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта не подлежит декларированию таможенному органу Российской Федерации. [5, с. 27]

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами-резидентами наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 (три тысячи) долларов США, вывозимая наличная иностранная валюта подлежит декларированию таможенному органу Российской Федерации путем подачи письменной таможенной декларации.

Нерезиденты могут иметь счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации устанавливает Центральный банк Российской Федерации. Нерезиденты имеют те же ограничения на перевод, ввоз и пересылку валютных ценностей в Российскую Федерацию, что и резиденты при соблюдении таможенных правил и в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Для осуществления международных расчетов уполномоченные банки открывают в иностранных банках и у себя корреспондентские счета «Ностро» и «Лоро».

Счет «Ностро» – это текущий счет банка, открытый им в банке-корреспонденте; Счет «Лоро» – это текущий счет, открытый в коммерческом банке на имя банка-корреспондента. Открытие корсчетов обусловлено потребностью клиентов банка в осуществлении экспортно-импортных операций.

Таким образом под валютными операциями понимаются операции по покупке-продаже валюты одной страны на валюту другой страны. Для совершения валютных операций банками открываются для своих клиентов счета в иностранной валюте, на которые могут зачисляться валютные средства для дальнейшего их использования по расчетам за товары, работы, услуги.




1.2 Операции по международным расчетам, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг
Во внешней торговле применяются следующие формы расчетов:

Документарный аккредитив (Приложение 1) – обязательство банка-эмитента по просьбе своего клиента-приказодателя (импортера) произвести платеж в пользу экспортера (бенефициара) против документов, указанных в аккредитиве. При расчетах по экспорту товаров и услуг в форме документарного аккредитива иностранный банк открывает его у себя по поручению фирмы-экспортера и посылает банку об этом аккредитивное письмо, в котором указывается вид аккредитива и порядок выплат по нему. На каждый аккредитив открывается досье.

Документарное инкассо (Приложение 2) – обязательство банка-эмитента предъявить предоставленные доверителем документы плательщику (импортеру) для акцепта и получения денег.

Банковский перевод – зачисление валютной выручки на транзитные счета в уполномоченном банке. После зачисления средств в поручение о переводе поступившей суммы или части ее на текущий счет сумма продажи части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке в порядке обязательной продажи. [15, с. 13]

При совершении сделок по оплате экспортируемых и/или импортируемых товаров и услуг оформляются следующие документы.

Паспорт сделки (далее ПС) (Приложение 3) – документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между, резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающего оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (далее – Контракт). ПС оформляется резидентом, от имени которого заключен Контракт.

Досье по импортной сделке (далее Досье (Импорт)) – формируемая по каждому ПС подборка документов для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых по Контракту товаров. Формирование Досье (Импорт) производится уполномоченным банком либо его филиалом, выполняющим функции агента валютного контроля по Контракту, на основании которого оформлен ПС (далее – Банк Импортера);

Ведомость банковского контроля (Ведомость) (Приложение 4) – документ валютного контроля, содержащий сводные сведения об операциях по Контракту (ПС).

Для оформления ПС Импортер представляет в Банк Импортера:

1) два экземпляра ПС;

2) копию Контракта, на основании которого был составлен ПС, заверенную в установленном порядке;

3) заверенные в установленном порядке копии полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций.

ПС подписывается сотрудником Банка Импортера, уполномоченным Банком Импортера совершать действия по валютному контролю, и заверяется печатью Банка Импортера, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России.

Первой экземпляр подписанного Ответственным лицом Банка Импортера и заверенного Печатью Банка Импортера ПС возвращается Импортеру.

Второй экземпляр подписанного Ответственным лицом Банка Импортера и заверенного Печатью Банка Импортера ПС вместе с копиями документов, помещается в Досье (Импорт).

Банк Импортер осуществляет платежи по Контракту после подписания им ПС.

Банк Импортера отказывает в подписании ПС по следующим основаниям:

1) несоответствие данных, содержащихся в Контракте, данным, указанным в ПС;

2) несоответствие предусмотренных Контрактом валютных операций законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;

3) непредставление Импортером в Банк Импортера какого-либо из документов;

4) отсутствие в Контракте условий, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Банк Импортера в течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания ПС, формирует электронную копию ПС с использованием программного комплекса, разработанного ФТС России.

При поступлении в Банк Импортера денежных средств по Контракту от нерезидента Импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на Счет Импортера, в порядке, установленном Банком Импортера, представляет в Банк Импортера информацию:

-         о номере и дате ПС, по которому поступили денежные средства;

-         о коде вида оплаты в соответствии с порядком формирования Банками Импортера Карточек платежа с указанием сумм по каждому коду вида оплаты. [10, с. 25]

Банк Импортера формирует Карточку платежа в течение 7 календарных дней, следующих за датой оплаты.

К поручению на перевод Импортер прилагает подписанную Ответственным лицом Банка Импортера и заверенную Печатью Банка Импортера ксерокопию ПС, которая вместе с поручением на перевод служит для уполномоченного банка основанием для осуществления указанного перевода.

По каждому ПС Банк Импортера формирует отдельное Досье (Импорт), в которое помещаются:

1) экземпляр ПС, подписанный Импортером, Ответственным лицом Банка Импортера и заверенный Печатью Банка Импортера;

2) копни Контракта (выписки из Контракта), изменений или дополнений к Контракту, заверенные в установленном порядке;

3) копии разрешений, представленных Импортером в Банк Импортера;

4) ксерокопии ГТД;

5) ксерокопии векселей, представленных Импортером;

6) копии поручений (заявлений) Импортера на оплату обязательств по Контракту» связанных с поставкой товаров, а также межбанковских сообщений, подтверждающих перевод нерезиденту (поступление в пользу Импортера) денежных средств по Контракту (ПС);

7) ведомость, распечатанная на бумажном носителе по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по Контракту (при закрытии Досье (Импорт), подписанная Ответственным лицом банка Импортера и заверенная Печатью Банка Импортера;

8) иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) Банком Импортера иди поступающие в Банк Импортера в связи с данным ПС.

По истечении срока по данному ПС Досье (Импорт) по указанному ПС закрывается и сдается в архив Банка Импортера.

Досье (Импорт) подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.

Таким образом, при совершении операций, связанных с экспортом и импортом товаров и услуг банки предоставляют своим клиентам различные способы оплаты: банковский перевод, документарное инкассо, аккредитив. Обязательным документом при совершении экспортно-импортных операций является паспорт сделки, в котором указываются все пункты присущие данной экспортно-импортной операции.




1.3 Анализ экспортных и импортных операций
Центральный банк утвердил порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций.

При совершении валютных операций индивидуальные предприниматели и организации должны представить в уполномоченный банк документы, а также справку об идентификации средств в иностранной валюте по видам.

Справку нужно заполнять в тех случаях, когда организация:

- получила иностранную валюту на свой транзитный валютный счет (зачисление обозначается цифрой «1» в графе 5 Справки). В этом случае представить справку необходимо в течение 7 рабочих дней со дня поступления валюты;

- переводит валютные средства с текущего валютного счета или со специального банковского счета, открытого в уполномоченном банке (списание обозначается цифрой «2» в графе 5). Справка представляется одновременно с распоряжением на перевод валюты.

Код вида валютной операции указывается в графе 6 Справки. Значение этого показателя нужно выбрать из Перечня валютных операций. Справка, представленная организацией, проверяется работниками Банка, приобщается к материалам валютного контроля и хранится не менее 3 лет

Если при проверке Справки работники банка обнаружат какие-либо несоответствия с представленными документами, то она будет возвращена предприятию. Одновременно банк сообщит клиенту о причинах ее возврата.

Организации не придется каждый раз при поступлении валюты на транзитный валютный счет заполнять указанную Справку, если согласно договору банковского счета эта обязанность возложена на уполномоченный банк.

Уполномоченный банк и резидент могут указать в договоре банковского счета, что банк будет самостоятельно заполнять указанную Справку при поступлении валюты на транзитный валютный счет клиента.

При осуществлении валютных операций за импортными операциями резиденты и нерезиденты должны оформлять расчетные документы в соответствии с требованиями: после обязательных реквизитов перед текстовой частью в поле «Назначение платежа» необходимо указать код вида валютной операции (символ VO) и номер паспорта сделки (символ PS). [11, с. 72]

По каждому контракту или кредитному договору оформляется один Паспорт сделки в одном уполномоченном банке. Это значит, что если у организации имеется несколько валютных счетов в различных банках, то для расчетов по одному контракту необходимо выбрать один из них.

В паспорте сделки необходимо указать:

- сведения об организации или предпринимателе (наименование, юридический адрес, ОГРН и дата внесения записи в государственный реестр, ИНН и КПП);

- реквизиты иностранного контрагента (название иностранной организации, наименование и код страны, в которой зарегистрирован контрагент);

- сведения о контракте (номер, дата подписания, наименование и код валюты контракта, сумма, дата завершения исполнения обязательств по контракту, особые условия);

- информацию о разрешениях (номер, дата, сумма, срок окончания действия разрешения);

- справочную информацию (номер ПС, номер и дата переоформления ПС).

Если паспорт сделки составляется по кредитному договору, то дополнительно необходимо указать специальные сведения о кредитном договоре. Паспорт сделки составляется в двух экземплярах. При этом он должен быть подписан теми лицами, которые наделены правом первой и второй подписи согласно Карточке с образцами подписей. После того как подписи будут скреплены печатью, ПС представляют в уполномоченный банк. К нему прилагается:

- контракт или кредитный договор, который является основанием для проведения валютных операций;

- разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций и открытие счетов в банке-нерезиденте;

- прочие документы, необходимы для оформления ПС. В том случае, если все операции по контракту или кредитному договору резидент проводит через счета, открытые в зарубежных банках,

Паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту регистрации предприятия или по месту жительства индивидуального предпринимателя. [6, с. 69]

В том случае, если в контракт или кредитный договор вносятся какие-либо изменения, то Паспорт сделки подлежит переоформлению. При этом номер, присвоенный Паспорту сделки, сохраняется и после его переоформления.

Через 180 календарных дней после даты завершения исполнения

обязательств по контракту или кредитному договору банк закрывает паспорт сделки. Кроме того, паспорт сделки подлежит закрытию в случае:

- перевода контракта из банка ПС на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк;

- исполнения сторонами всех обязательств по контракту или кредитному договору.

В этих случаях закрытие Паспорта сделки осуществляется банки на основании письменного заявления организации или предпринимателя. Факт прекращения обязательств по контракту или кредитному договору должен быть подтвержден резидентом документально.

Досье по Паспорту сделки, в котором собраны документы, связанные с проведением валютных операций по отдельному контракту, хранится в банке в течение 3 лет с момента закрытия паспорта сделки.

Резидент имеет право перевести контракт или кредитный договор из банка ПС в другой уполномоченный банк. Для этого ему необходимо представить в банк ПС заявление о переводе контракта (кредитного договора). Заявление составляется в произвольной форме. В нем следует указать следующие данные:

- полное наименование и адрес местонахождения организации;

- дату и номер контракта или кредитного договора;

- дату и номер паспорта сделки, который был оформлен по этому контракту.

В случае изменения наименования уполномоченного банка (в том числе без изменения его регистрационных кодов, номера и адреса) при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в таможенный орган должен быть представлен переоформленный Паспорт сделки.

Кроме того, в письме разъяснен порядок формирования основного государственного регистрационного номера Паспорта сделки по количеству символов в зависимости от того, физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) или юридическим лицом оформляется Паспорт сделки.

Если организация переводит на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк сразу несколько контрактов, то в заявлении необходимо указать реквизиты каждого из них, а также реквизиты паспортов сделок, которые по ним были оформлены.

В течение 3 рабочих дней с даты получения заявления банк закрывает паспорта сделок, досье по паспорту сделки и сдает в свой архив. Для открытия нового Паспорта сделки резидент должен обратиться в уполномоченный банк и представить указанные выше документы. При этом в разделе 5 «Справочная информация» Паспорта сделки резидент должен указать номер и дату Паспорта сделки, который был ранее оформлен по контракту в другом банке.

В день оформления, переоформления или закрытия Паспорта сделки банк формирует и ведет в электронном виде Ведомость банков валютного контроля по форме. По заявлению предпринимателя или организации, составленному произвольной форме, банк выдает резиденту ведомость банковского контроля на бумажном носителе.

Независимо от выгод, получаемых странами в результате участия в международном обмене продукцией в материально-вещественной форме, хозяйствующие субъекты не вступают во внешнеэкономические отношения до тех пор, пока не поймут, что существуют возможности для организации эффективного экспорта и импорта товаров. Кроме этого, предприятия располагают ограниченными ресурсами, они, соответственно, должны решать, использовать их внутри страны или на международном уровне. Поэтому, прежде чем осуществлять какие-либо внешнеторговые операции, необходимо определить, какие выгоды получит субъект международных взаимоотношений в виде экономического эффекта и экономической эффективности, в частности от внешнеторговой деятельности; экспортной деятельности; импортной деятельности.

Принято считать, что все экспортно-импортные операции, реализуемые на рынках дальнего и ближнего зарубежья, являются прибыльными, так как эффект от их осуществления предварительно определяется. При заключении внешнеторговых сделок не всегда должно ставиться целью максимальное извлечение прибыли любой ценой, а прежде всего должно уделяться внимание реальному обеспечению своих партнеров нужными товарами или надежными каналами сбыта.

Эффектом считается так называемый "доход от внешней торговли": при реализации импортной операции - разница между договорными (контрактными) и внутренними ценами импортируемых товаров, при осуществлении экспортной операции - разница между экспортной ценой и покупной ценой экспортируемого товара на внутреннем рынке. Нередко для получения денежных средств ряд отечественных товаров продается на внешнем товарном рынке ниже цен внутреннего рынка.

Нередко на предприятиях, участвующих в международном бизнесе, не ведется учет затрат и доходов, связанных с осуществлением внешнеторговых сделок, что затрудняет оценку эффективности предстоящих закупок и продаж и определение их роли в финансовом положении хозяйствующего субъекта. В связи с этим требуют переосмысления подходы к определению эффективности внешнеторговой деятельности для участников международного бизнеса, самостоятельно осуществляющих экспортно-импортные операции, связанные с обменом продукцией в материально-вещественной форме. В отношении внешнего мира она как раз основана на коммерческом расчете, когда успешное хозяйствование в этой области дает прирост, а неудовлетворительное - утерю части дохода, попадающего в каналы международного обмена. [14, с. 41]

Для определения эффективности экспортно-импортных операций необходимо на предприятиях организовать учет, обеспечивающий получение достоверной информации о продажах (закупках) в абсолютном и натуральном выражении, а также о затратах и доходах, связанных с реализацией (закупкой) товаров на внешнем рынке в разрезе отдельных государств.

Наличие оперативной внешнеторговой информации на предприятии позволит определить ряд показателей, дающих возможность оценить результативность международных торговых сделок.

Экономический эффект внешнеторговой деятельности должен рассчитываться по формуле:
Э вт.д.= (З им.д. х П им.д) – (З эк.д. х П эк.д), (1)
где Э вт д - экономический эффект внешнеторговой деятельности, руб.;

3 им д - полные затраты отечественного производства на единицу импортной продукции, руб.;

П им. д - количество импортной продукции, ед.;

3 эк. д - полные затраты отечественного производства на единицу экспортной продукции, руб.;

П эк. д - количество экспортной продукции, ед.

Экономическая эффективность внешнеторговой деятельности соответственно должна рассчитываться по формуле:
ЭЭ вт.д=(Зим.д х Пим.д):(Зэк.д х Пэк.д), (2)
где ЭЭ вт. д.- экономическая эффективность внешнеторговой деятельности.

Внешнеторговая деятельность экономически выгодна, если эффект Эвт.д является положительной величиной, а показатель эффективности ЭЭ вт.д > 1.

Соизмерение затрат на собственное производство импортных и экспортных товаров принято считать основополагающим принципом определения экономической эффективности внешнеторговой деятельности предприятий различных форм собственности.

Определение экономической эффективности и эффекта внешнеторговой деятельности целесообразно проводить, если внешнеторговая деятельность предприятия осуществляется посредством реализации экспортных и импортных сделок и их масштаб исчисляется отнюдь не единичным числом. Это условие выполнимо, если внешнеторговые операции с контрагентами будут осуществляться на уровне сети предприятий-экспортеров.

Расчеты экономической эффективности и эффекта внешнеторговой деятельности целесообразно проводить на предприятии для:

- обоснования отдельных предложений о продаже и закупке товаров;

- разработки планов экспорта и импорта;

- оценки сложившейся структуры и направлений внешнеторгового оборота.

Определение экономической эффективности и эффекта экспортной деятельности предприятия целесообразно производить в следующей последовательности:

- расчет безубыточной внешнеторговой цены экспортного товара (при известных полных затратах в соответствии с базисными условиями поставки);

- расчет максимально допустимых полных затрат на экспорт товара в соответствии с базисными условиями поставки (при известной внешнеторговой цене);

- расчет экономического эффекта экспорта товара;

- расчет экономической эффективности экспорта товара.

При расчете показателей эффективности экспорта необходимо учитывать следующие три условия:

- цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафиксирована в российской валюте;

- цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафиксирована в валюте импортера или третьих стран;

- цена за экспортную продукцию внешнеторговых операторов зафиксирована в валюте импортера или третьих стран, способ оплаты за товар - коммерческий кредит.

1. Расчет безубыточной внешнеторговой цены экспортного товара (при известных полных затратах) с учетом трех условий выглядит следующим образом:
Вэк.б.ц = Вэк.з, (3)
где В эк. Б. ц - безубыточная экспортная цена товара, руб.;

Вэк. з - полные затраты на экспорт товара (затраты, связанные с производством товара и его реализацией на внешнем рынке), руб.

К факторам социально-экономического характера, воздействующим на результативность осуществления валютных расчетов в Уральском регионе, где осуществляет свою деятельность «Русфинансбанк», можно, в частности, отнести:

1. Высокая концентрация крупных промышленных предприятий, к которым не применяются какие-либо санкции в силу их высокой социально-политической и экономической значимости. Здесь, в принципе, более важно даже не столько количество таких предприятий, сколько значительный объем их экспортно-импортных операций: в случае НТП суммы нарушений также оказываются довольно ощутимыми.

2. Большое количество неплатежеспособных предприятий-участников внешнеэкономической деятельности. К ним относятся, прежде всего, государственные предприятия (в том числе, многие научно-производственные объединения). Данная ситуация является следствием неблагоприятной экономической и политической конъюнктуры, сложившейся за последнее десятилетие, и может быть урегулирована на государственном уровне путем проведения целенаправленной политики поддержания отечественных производителей и стимулирования развития наукоемких и высокотехнологичных отраслей промышленности.

Для повышения эффективности осуществления валютного расчетов при экспортно-импортных операциях можно предложить введение следующей меры: приостановление (до момента уплаты наложенных штрафов) экспортных операций предприятий, неоднократно совершавших нарушения валютного и таможенного законодательства и имеющих по вынесенным таможенными органами постановлениям крупные суммы начисленных, но не уплаченных штрафов. Это жесткая мера может быть введена только федеральным законом, и, говоря объективно, в настоящее время она вряд ли применима, так как, если предприятие – крупный импортер, приостановление оформления на экспорт товаров до момента уплаты наложенных штрафов принесет значительный урон не только самому предприятию, но и, как следствие, государству; если же импорт неплатежеспособен, то данная мера в принципе может привести к его банкротству, что также не в интересах государства.

Повысить эффективность осуществления валютных расчетов за поступлением валютной выручки могут следующие меры урегулирования:

1. Введение лицензирования деятельности юридических лиц, занимающихся регистрацией и продажей фирм. Данная мера позволит определить лиц, которые будут нести ответственность за правонарушения, выражающиеся в непоступлении валютных средств от импорта.

2. Введение специальной регистрации в таможенных органах участников внешнеэкономических отношений, основным направлением деятельности которых является импорт сырья. Данная процедура предусматривает проведение дополнительных проверок на предмет обеспечения законности при регистрации юридических лиц, проверок финансового состояния, получение более полных сведений о физических лицах и учредителях фирм.

3. Разработка системы мероприятий по более широкому привлечению к процессу декларирования экспортных товаров института таможенных брокеров.

Исследование товарной структуры нерепатриации валютной выручки, выручки валюты РФ и анализ основных факторов, влияние которых негативно сказывается на результатах валютных расчетов за репатриацией валютных средств от экспорта и импорта, свидетельствуют о необходимости совершенствования системы валютных расчетов с целью повышения эффективности работы по осуществлению валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта и импорта товаров.

В ходе совершаемых банком операций предлагается упростить систему расчетов по экспортно-импортным операциям, а также, в связи с тем, что банк располагается в промышленном районе, где находится большое количество промышленных предприятий, осуществляющих как экспортные, так и импортные операции, приложить все усилия для расширения клиентской базы, осуществляющей свою деятельность на внешнеэкономическом фоне.




Заключение
Одной из глобальных проблем общественного производства является максимально полное удовлетворение потребностей населения, что практически невозможно без постоянного широкого обмена товарами между странами.

В процессе осуществляемых в Российской Федерации рыночных преобразований и связанных с ними структурных реформ существенную роль призвана сыграть внешнеэкономическая деятельность хозяйствующих субъектов различных форм собственности, охватывающая широкий спектр направлений, интересов и механизмов для реализации стоящих перед обществом задач. Внешнеэкономическая деятельность позволяет через участие в международном разделении труда обеспечить ускоренное развитие экономики страны.

Появление на международных рынках наряду с государственными структурами различных коммерческих организаций обусловило необходимость дальнейшей разработки финансового и внешнеторгового законодательства, создания нормативной базы учета валютных операций и валютного контроля за внешнеэкономическими сделками. Валютные операции должны быть направлены на обеспечение соблюдения валютного законодательства, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям. Формирование системы валютного контроля осуществляется в рамках действующей системы налогообложения с учетом изменений и дополнений.

Соблюдение правовых норм во внешнеэкономической деятельности находится в прямой зависимости от постановки и организации бухгалтерского учета.

Для целей осуществления валютных расчетов и их контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

Основные преимущества ОАО «Русфинансбанк» в сфере валютных расчетов:

- Высокий авторитет банка в органах валютных расчетов как уполномоченного банка, четко выполняющего функции агента валютных расчетов.

- Долговременное сотрудничество, благоприятные отношения и взаимопонимание с органами валютных расчетов.

- Возможность получения всех необходимых для клиента бесплатных консультаций, в том числе по вопросам валютных расчетов на стадии подписания внешнеторговых контрактов, на любом этапе операций валютного контроля по соответствующему контракту.

- Точность и быстрота оформления Паспортов сделок по мере обращения клиентов.

- Своевременное информирование клиентов о новых нормативных актах по валютному регулированию и валютному контролю и проведение для клиентов встреч-семинаров по их применению.

- Немедленное реагирование на все изменения, вносимые в нормативные акты, регулирующие валютные расчеты. Разработка соответствующих информационных писем для клиентов Внешторгбанка, разъясняющих применение нормативных актов на практике.

- Проведение совместных совещаний, персональных встреч с клиентами Внешторгбанка по вопросам валютного контроля.

- Тарифные ставки банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля не превышают минимума, установленного валютным законодательством. Возможность применения льготных ставок банковской комиссии для корпоративных клиентов.

- Бесплатное обслуживание клиентов Внешторгбанка в части осуществления валютного контроля, выходящего за рамки таможенно-банковского контроля.

- Основные слагаемые банковского маркетинга, на которых акцентировано внимание банка при осуществлении валютного контроля.

Продукт: Паспорта сделок клиентов банка и отчетность по осуществлению операций по этим сделкам.

Основные потребители продукта: клиенты банка.

Цены: размер комиссионного вознаграждения за выполнение функций по валютным расчетам согласно Тарифу комиссионного вознаграждения банка.

Все выше указанные направления несут высокоорганизованные расчеты по экспортно-импортным операциям.

Персональное обслуживание клиентов: подготовка информационных писем клиентам, проведение совместных совещаний, переговоров, консультирование, в том числе на этапе оформления внешнеторговых контрактов для приведения условий контрактов в соответствие с нормами валютного законодательства.

Базовым документом валютного контроля является Паспорт сделки по экспорту либо импорту товаров. Паспорт сделки оформляется клиентом в банке и содержит необходимые для осуществления валютного контроля сведения о внешнеэкономической сделке, изложенные в стандартизированной форме. Паспорт сделки оформляется по каждому экспортному, импортному контракту в одном уполномоченном банке.




Библиографический список
1.                 Абрамов В. Валютное регулирование и валютный контроль. //Закон. – 2006. – № 6. – С. 94-97.

2.                 Адаменко Ю.Н., Люкевич И.Н. Выполнение банками функций агента валютного контроля. //Деньги и кредит. – 2008. –№ 3. – С. 35-39.

3.                 Анализ тенденций развития российской экономики в 2008 году / Под ред. Е.Гайдара и др. – М.: ИЭПП, 2007.

4.                 Астахов В.П. Валютные операции: Внешнеэкономическая деятельность и уполномоченные банки, бухгалтерский учет, валютный контроль. – М.: Ось-89, 2006. – 207 с.

5.                 Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному Закону "О валютном регулировании и валютном контроле": Постатейный. – М.: Юстицинформ, 2008. – 233 с.

6.                 Валютное регулирование и валютный контроль внешнеэкономической деятельности/Сост. С. В. Коренева, Д.А. Ларин. – М.: ТИРЕКС, 2005. – 128 с.

7.                 Валютное регулирование и валютный контроль за экспортно-импортными операциями. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. – 280с.

8.                 Валютное регулирование и валютный контроль: Сб. док. /Сост. В.В. Чистюхин, Е.В. Шакина. – М.: МЦФЭР, 2004. – 399 с.

9.                 Валютный контроль. //Консультант директора. – 2008. – № 6. – С. 43-48.

10.             Варагин В.С., Карпушин А.В. О состоянии и направлениях развития валютного контроля за вывозом капитала из Российской Федерации. //Банковское дело. – 2007. – № 7. – С. 2-8.

11.             Володин Ф.Г. Валютная политика ЦБ: структурный анализ и новации //Банковские услуги. – 2007. – № 5. – С. 2-10.

12.             Григорьев А. Практика внешнеэкономической деятельности. - М.: Паимс, 2004.

13.             Елизарова А.Н. Новое в валютном контроле РФ за экспортно-импортными операциями. // Вестник СыктГУ, сер. 6 Экономика, управление, право. Вып. 3. - Сыктывкар, 2006.

14.             Емелин А.В. О порядке совершения валютных операций в соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" //Деньги и кредит. – 2008. – № 1. – С. 21-26.

15.             Импорт и валютный контроль //Коллегия. ТОМ 3, – № 4, – 2007

16.             Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-И О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок// Зарегистрировано в Минюсте 17 июня 2004 г. № 5859 Центральный Банк РФ.

17.             Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юрид. справ. – М.: Новый юрист, 2008. – 157 с.

18.             Комментарий к Федеральному закону "О валютном регулировании и валютном контроле"/ Общ. ред. М. Ю. Тихомирова. – М.: Юринформцентр, 2004. – 123 с.

19.             Купцев А.Г. Перспективы развития валютного контроля за импортными операциями в Российской Федерации//Банковская система на рубеже веков: Материалы II научно-практической конференции. – Тюмень, 2005.

20.             Курбангалеева О.А. Валютные операции – М.: Вершина, 2003. – 251 с.

21.             Мальцев А.А. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации: Учебное пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. экон. Ун-та, 2004. – 223 с.

22.             Международные экономические отношения: под ред Жукова Е.Ф. – М.: 2007.

23.             Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф., “Основы менеджмента”: пер. с англ. – М.: Дело, 2000.

24.             Мировая экономика: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. И.П.Николаевой.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

25.             Норберт Т., “Управление изменениями”// http://www.cfin.ru/management/change_management.shtml

26.             О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон: от 05 июля 2007 г.

27.             О государственном регулировании внешнеторговой деятельности// Российская газета. –1995. – 24 октября.

28.             Основы внешнеэкономических знаний. Отв. ред. И.П.Фаминский. –М.: «Международные отношения», 2008.

29.             Пашкова, Г. Шорохов. Создание системы содействия экспорту в России. // Внешняя торговля. –2007. –№1-3

30.             Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие для вузов по экон. специальностям. – М.: ИНФРА-М,2006. – 319 с.

31.             Попов С.А., “Стратегическое управление”. - Модульная программа для менеджеров. Часть 4. - М.: Инфра-М, 2000.

32.             Попова Т.О., “Миссия, стиль, имидж компании как составляющие ее успешной работы”// “Маркетинг и маркетинговые исследования в России”, №5 – 2007, с. 26-32.

33.             Пью Д.С., Хиксон Д.Дж., “Исследователи об организациях”: Хрестоматия, 4-е издание. Penguin Books.

34.             Райхлин Э., “Основы экономической теории: внешнеэкономические отношения”. – М.: 2007.

35.             Руководство и власть. – Курс BZR 654 “Эффективный менеджер”, книга 7. – МЦДО “ЛИНК”.

36.             Савин В.А., “Эффект внешнеэкономических связей России: подходы к его численному определению” // http://www.dis.ru/ market/archiv/2007/6

37.             Савчук В.П., “Оценка эффективности инвестиционных проектов”// http://www.cfin.ru/finanalysis/savchuk/7.shtml

38.             Сапожников Н.В. Валютные операции коммерческих банков: Правовое регулирование: Практ. пособие. – М.: Юристъ, 2008. – 254 с.

39.             Сергеев М., “Предпринимательский риск и стратегии предпринимателя”// http://www.fact.ru/archiv/num01/serg.html

40.             Сильвестров С.К. Внешнеэкономическая деятельность субъектов. - 2005.

41.             Современные теории внешнеэкономических отношений. – сборник статей. М., ИНИОН, 2002.

42.             Справочник по валютным операциям коммерческого банка: В 2 ч./ В.С. Ляховский, Д.В. Коробейников, П.А. Серебряков, Н.И. Кочеткова. – М.: Гелиос АРВ, 2003. – Ч. 1. – 2003. – 493 с.

43.             Стройкина С., Островская О., “Потребление растительного масла россиянами”// http://www.romir.ru/market/potreb/10_2001/seed-oil.htm#top

44.             Сумароков Е. Привлечение капитала в российскую экономику: взаимодействие структурной политики и инструментов валютного контроля. //Консультант директора. – 2006. – № 2. – С. 33-36; № 5. – С. 27-30.

45.             Сумароков Е. Привлечение капитала в российскую экономику: взаимодействие структурной политики и инструментов валютного контроля. //Консультант директора. – 2008. – № 2. – С. 33-36; № 5. – С. 27-30.

46.             Терещенко Л.К. Валютный контроль. //Право и экономика. – 2007. – № 17/18. – С. 78-83.

47.             Ткачева Е. Новое в валютном регулировании //Финансовый директор. – 2007. – № 7/8. – C.120-123.

48.             Управление проектами: под ред. Шапиро О.В. – СПб, 2006.

49.             Фомичев В.И., “Международная торговля”. - М.: ИНФРА-М, 2007.

50.             Хохлов Н.В., “Управление риском”: учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

51.             Чернов В.В. Теоретико-игровая интерпретация проверочной деятельности регионального органа валютного контроля //Финансы и кредит. – 2007. – № 24. – С. 39-46.

52.             Чернов В.В. Теоретико-игровая интерпретация проверочной деятельности регионального органа валютного контроля //Финансы и кредит. – 2007. – № 24. – С. 39-46.

53.             Шалашов В.П. Валютные расчеты в Российской Федерации: При экспортно-импортных операциях. – М.: Бизнес-шк. Интел- Синтез, 2008. – 364 с.

54.             Шалашов В.П. Валютные расчеты в Российской Федерации: При экспортно-импортных операциях. – М.: Бизнес-шк. Интел- Синтез, 2001. – 364 с.

55.             Шалашова Н.В. Валютный контроль внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации //Внешнеэкономический бюллетень. – 2007. – № 10. – C. 50-59.

56.             Шалашова Н.В. Валютный контроль внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации //Внешнеэкономический бюллетень. – 2006. – № 10. – C. 50-59.

57.             Экономика предприятия: учебник/ под ред. проф. О.И. Волкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

58.             Эрделевский А.М. Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле": Коммент. – М.: Юрид. лит, 2008. – 287 с.

59.             Эрделевский А.М. О вывозе иностранной валюты. //Деньги и кредит. – 2008. – № 3. – С. 40-43.

60.             Юлдашева О.У., “Исследование рыночного потенциала регионов”// “Маркетинг и маркетинговые исследования в России”, №4 – 2007, с. 72-75.