Введение
Предприятие является хозяйствующим субъектом рынка. Оно обладает юридической, производственной, финансовой самостоятельностью; основанием деятельности предприятия является профессионально-организационный коллектив, владеющий средствами производства и предметами труда, которые позволяют ему выпускать продукцию, оказывать услуги и выполнять работы определённого характера и назначения в необходимом количестве, качестве и ассортименте. Целями функционирования предприятия являются:

- получение прибыли;

- удовлетворение потребностей потребителей;

- выполнение обязательств перед государством.

Важными условиями выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли являются ритмичность работы предприятия, выполнение плана по ассортименту продукции и уровню специализации.

Одним из важнейших разделов анализа работы предприятия является анализ трудовых ресурсов. Его цель - в выявлении резервов роста производительности труда, улучшении нормирования, организации и условий труда, снижении себестоимости продукции, то есть важнейших технико-экономических показателей. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Актуальность выполнения курсовой работы заключается в том, что разработка её отдельных разделов даёт возможность приобрести навыки объективной и точной оценки практической ситуации, научиться принимать самостоятельные, экономически обоснованные решения в области экономики и управления предприятием в конкретной ситуации. Ведь для успешного руководства любым предприятием необходимо знать особенности его экономики, своевременно получать объективную картину его финансового состояния с целью оценки платёжеспособности предприятия, эффективности и доходности его деятельности, перспектив дальнейшего развития.

Цель курсовой работы – произвести расчет экономических показателей предприятия.

Задачи курсовой работы:

- произвести расчёт и оценку производственной программы предприятия по выпуску и реализации продукции, ритмичности и ассортименту;

- исследовать трудовые показатели предприятия;

- произвести оценку производственных ресурсов предприятия, его основных фондов и материальных ресурсов;

- изучить состав и классификацию затрат, включаемых в себестоимость продукции анализируемого предприятия;

- исследовать результаты хозяйственной деятельности предприятия: его прибыльность и рентабельность производимой продукции.

Метод исследования - метод системного анализа и теоретическое обобщение.

Объект изучения - набор плановых и отчётных показателей конкретного предприятия, представленный в виде информационных данных.

Предметом курсовой работы является расчёт основных технико-экономических показателей работы действующего предприятия.

В ходе выполнения работы была использована различная специальная литература, авторы которой представлены в списке источников.        




Теоретические основы расчёта основных технико-экономических показателей работы предприятия

Показатели производственной программы предприятия
Производственное предприятие - это обособленный специализированный хозяйствующий субъект, основанием которого является профессионально организованный трудовой коллектив, способный с помощью имеющихся в его распоряжении средств производства изготовить нужную потребителям продукцию (выполнять работы, оказывать услуги) соответствующего назначения, профиля, ассортимента, количества и качества.

Важнейшей задачей предприятия является получение дохода за счёт реализации потребителям производимой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). На основе полученного дохода удовлетворяются социальные и экономические запросы трудового коллектива и владельцев средств производства.

Деятельность производственного предприятия подразумевает два основных этапа:

- производство материального продукта;

- продажа продукта производства и приобретение нужных компонентов производства.

Производственная программа предприятия характеризуется четырьмя показателями выпуска продукции:

- товарная продукция (ТП) - это продукция, прошедшая все стадии технологической обработки, соответствующая стандартам и предназначенная к реализации.

экономический показатель анализ продукция




ΔТП = ТП от. – ТП пл. (1)

ΔТП % = ΔТП / ТП пл. * 100% (2)
- валовая продукция определяется суммированием товарной продукции (ТП), незавершённого производства (НП), полуфабрикатов собственного

изготовления для внутреннего потребления (ПФ) и работ и услуг любого характера, выполненных на сторону (РУ).

- чистая продукция - это часть цены предприятия, которая состоит из заработной платы работников, налогов в государственный бюджет и прибыли данного предприятия; определяется как товарная продукция за минусом материальных затрат и амортизации основных фондов;

- реализованная продукция, определяемая по формуле:
РП = О₁ + ТО₁ + ТП - О₂ - ТО₂ , (3)
где РП - объём реализованной продукции;

О₁, О₂ - остатки готовой продукции на складе на начало и на конец отчётного периода;

ТО₁, ТО₂ - товары отгруженные, но не оплаченные на начало и конец отчётного периода;

ТП - товарная продукция.

Для характеристики объёма выпуска продукции существует четыре вида измерителей: стоимостное выражение, натуральное выражение, измерение в условно-натуральных единицах и в человеко-часах.

Предприятие считается ритмично работающим, если выпускает продукцию в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. Коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, рассчитывается методом наименьших чисел, вследствие чего исключается вероятность перекрытия невыполнения плана за каждый конкретный отрезок времени перевыполнением плана за другой отрезок времени.

Коэффициент ритмичности определяется как отношение фактически выпущенной продукции в пределах планового задания к итоговому, плановому выпуску продукции за анализируемый отрезок времени, рассчитывается в процентах:
Критм =( ТП 1кв.+ ТП 2кв.+ ТП 3кв. + ТП 4кв.) / ТП пл. * 100 % (4) Ритмичность I квартала:

Критм.кк =( ТП 01.+ ТП 02. + ТП 03.) / ТП пл.кк * 100 % (5)
где ТП 01, ТП 02, ТП 03 - фактический выпуск товарной продукции месяца в пределах плана (01, 02, 03 - соответств. месяц в квартале).
Δ Критм.1кв = Критм.1кв – 100 % (6)
Ассортимент - это разнообразие одного вида товара. Дать характеристику выполнения плана по ассортименту можно, рассчитав коэффициент ассортиментности, который, как и коэффициент ритмичности, определяется методом наименьших чисел.
Касс = ( ТП изд.1 + ТП изд.1 + …+ ТП изд.п ) / ТП пл. * 100 % (7)
Для характеристики выполнения плана по специализации рассчитываются плановые и фактические значения уровня специализации в %. Для этого сумму профилирующих изделий делят на весь выпуск продукции и умножают на 100 %.
Успец.пл =∑ проф. изд. / ТП пл. * 100 % (8)






Качество продукции — это её способность удовлетворять определённые требования потребителей. Показателем качества продукции является удельный вес брака в общем объёме выпуска продукции, определяемый как отношение суммы брака к полной себестоимости продукции, выраженное в %:
Убр. = ∑ брака / ТС * 100 % (9)
В сумму брака включается:

- себестоимость окончательно забракованной продукции;

- расходы на исправление брака;

- суммы претензий покупателей по поставкам некачественных товарно-материальных ценностей.
Трудовые показатели деятельности предприятия
Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Кадровый состав или персонал предприятия и его изменения имеют определённые количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями:

- списочная и явочная численность работников предприятия и/или его внутренних подразделений, отдельных категорий и групп на определённую дату;

- среднесписочная численность работников предприятия и/или его внутренних подразделений за определённый период.

Проверка обеспеченности предприятия персоналом осуществляется сравнением фактической среднесписочной численности всего промышленно-производственного персонала или рабочих с плановыми значениями в абсолютном и относительном отклонениях:
∆Ч ппп =Ч ппп.от - Ч ппп.пл. (10)
где Ч ппп - среднесписочная численность всего промышленно – производственного персонала.
∆Ч ппп.% =∆Ч ппп / Ч ппп.пл. * 100 % (11)

∆Ч раб. =Ч раб. от - Чраб.пл. (12)
где Ч раб - среднесписочная численность рабочих.
∆Ч раб.% = ∆Ч раб. / Ч раб.пл. * 100 % (13)

∆Ч раб.отн. = Ч раб. от – (Ч раб.пл * ТП от / ТП пл * 100 % ) / 100 % (14)
Для правильного определения среднесписочной численности работников необходимо вести ежедневный учёт работников списочного состава с учётом приказов (распоряжений) о приёме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.

- удельный вес работников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников предприятия. Его определение необходимо для изучения структуры персонала предприятия:
У спец =Ч спец / Ч ппп * 100 % (15)






где У спец - удельный вес специалистов в общей численности работников предприятия;

Ч спец - численность специалистов.
У сл = Ч сл / Ч ппп * 100 % (16)
где. У сл - удельный вес служащих в общей численности работников предприятия.
У раб = Ч раб / Ч ппп* 100 % (17)
где У раб - удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия.

Аналогично определяется удельный вес основных и вспомогательных рабочих в общей численности рабочих предприятия:
У осн.раб = Ч осн.раб / Ч раб * 100 % (18)

У всп.раб = Ч всп.раб / Ч раб * 100 % (19)
В зависимости от выполняемых функций работники производственного предприятия разделяются на несколько категорий и групп.

Работники торговли и общественного питания, жилищного хозяйства, медицинских и оздоровительных учреждений, учебных заведений и курсов, а также учреждений дошкольного воспитания и культуры, состоящих на балансе предприятия, относятся к непромышленному персоналу предприятия.

Кадры предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (услуг), то есть занятые основной производственной деятельностью, представляют собой промышленно-производственный персонал. К нему относятся все работники основных, вспомогательных, подсобных и обслуживающих цехов; научно-исследовательских, конструкторских, технологических организаций и лабораторий, находящихся на балансе предприятия; заводоуправления со всеми отделами и службами, а также служб, занятых капитальным и текущим ремонтом оборудования и транспортных средств своего предприятия.

Работники промышленно-производственного персонала подразделяются на 2 основные группы: рабочие и служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтом основных средств, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и др. В свою очередь рабочие обычно подразделяются на основных и вспомогательных.

В группе служащих обычно выделяются такие категории работающих, как руководители, специалисты и собственно служащие. Отнесение работников предприятия к той или иной группе определяется классификатором профессий рабочих, должностей и тарифных разрядов служащих, имеющих, по существу, значение общероссийского государственного стандарта.

К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и их структурных подразделений, а также их заместители по следующим должностям: директора, начальники, управляющие, заведующие на предприятии, в структурных единицах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик, главный технолог, главный экономист и др.).

К специалистам относятся работники, занятые экономическими, бухгалтерскими, юридическими и иными аналогичными видами деятельности.

К собственно служащим относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учёт и контроль, хозяйственное обслуживание и делопроизводство (агенты, кассиры, контролеры, делопроизводители, учётчики, чертёжники и др.).

- темпы роста (прироста) численности работников предприятия за определённый период;

- текучесть кадров по приёму и увольнению работников:

а) коэффициент приёма:
К пр. =Ч пр. / Ч ппп * 100 % , (20)
где Ч пр. - число работников, принятых на работу за отчётный период, чел.

б) коэффициент выбытия:
К выб. =Ч выб. / Ч ппп * 100 % , (21)
где Ч выб. - число работников, уволенных по всем причинам за отчётный период, чел.

в) коэффициент текучести:
К тек. = Ч увол. / Ч ппп * 100 % (22)
где Ч увол. - число работников, уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.

г) коэффициент стабильности:
К стаб. = 100 % - К тек. (23)
Совокупность перечисленных и ряда других показателей может дать представление о количественном, качественном и структурном состоянии персонала предприятия и тенденциях их изменения для целей управления персоналом, в том числе планирования, анализа и разработки мероприятий по повышению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется количеством

продукции, произведённой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведённой продукции или выполненной работы.

На рабочих местах, в бригадах, участках и цехах, производящих разнородную и незавершённую продукцию, которую невозможно измерить ни в натуральных, ни в стоимостных единицах, показатель выработки определяется в нормо-часах.

Выработка может быть определена в расчёте на 1 отработанный человеко-час (часовая выработка), 1 отработанный человеко-день (дневная выработка), на 1 среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).

- среднегодовая выработка 1 работающего показывает, сколько в среднем за один год выпустил продукции один работник:
 ПТ ппп =ТП / Ч ппп (24)
Затем рассчитывается отклонение:
ΔПТ ппп = ПТ ппп от. - ПТ ппп пл. (25)

ΔПТ ппп % = ΔПТ ппп / ПТ ппп пл. ^* 100 % (26)
- среднегодовая выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один год выпустил продукции один рабочий:
 ПТ раб.пл. = ТП пл./ Ч раб.пл. (27)

ΔПТ раб. = ПТ раб.от. - ПТ раб.пл. (28)




ΔПТ раб.% = ΔПТ раб. / ПТ раб.пл. * 100 % (29)
- среднедневная выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один день произвёл продукции один рабочий:
ПТ дн.пл.=ТП пл. / ФРВ пл ( чел.-дн. ), (30)
где ФРВ пл ( чел.-дн. )- фонд рабочего времени в человеко - днях.
ΔПТ дн. = ПТ дн.от. - ПТ дн.пл. (31)

ΔПТ дн.% =ΔПТ дн. / ПТ дн.пл. * 100 % (32)
- среднечасовая выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один час выпустил продукции один рабочий:
ПТ час.пл. =ТП пл. / ФРВ пл ( чел.-час. ), (33)
где ФРВ пл ( чел.-час. )- фонд рабочего времени в человеко -часах.
ΔПТ час. = ПТ час.от. - ПТ час.пл. (34)

ΔПТ час.% = ΔПТ час. / ПТ час.пл. * 100 % (35)
Рабочее время наёмных работников предприятия регламентируется трудовым кодексом РФ: рабочая неделя для мужчин составляет 40 часов, для женщин - 36 часов. На производстве рабочее время учитывается в человеко-днях, человека – часах.

- Расчёт целодневных простоев (или сверхурочных дней работы) производится по формулам:




ΔФРВ ( чел.-дн. ) =ФРВ от ( чел.-дн. ) - ФРВ пл ( чел.-дн. ) (36)

ΔФРВ ( чел.-дн. ) % =ΔФРВ ( чел.-дн. ) / ФРВ пл ( чел.-дн. ) * 100 % (37)
- Аналогично рассчитываются внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):
ΔФРВ ( чел.-час. ) = ФРВ от ( чел.-час. ) - ФРВ пл ( чел.-час. ) (38)

ΔФРВ ( чел.-час. ) % = ΔФРВ ( чел.-час. ) / ФРВ пл ( чел.-час. ) * 100 % (39)
- Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, определяется отношением фонда рабочего времени (в чел.-дн.) к численности рабочих:
Д= ФРВ ( чел.-дн. ) / Ч раб. (40)
Затем рассчитывается отклонение:
ΔД= Д от. – Д пл. (41)
Рассчитав среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, можно определить коэффициент использования рабочего периода:
Ки.р.п. = Д от. / Д пл. * 100 % (42)
- Средняя продолжительность рабочего дня в часах определяется отношением фонда рабочего времени (в чел.-час.) к фонду рабочего времени (в чел.-дн.):




П = ФРВ ( чел.-час. ) / ФРВ ( чел.-дн. ) (43)
Затем рассчитывается отклонение:
ΔП= П от. – П пл. (44)
Рассчитав среднюю продолжительность рабочего дня, можно определить коэффициент использования рабочего дня:
К и.р.д.=П от. / П пл. * 100 % (45)
- Интегральный коэффициент использования рабочего времени показывает, насколько эффективно используется на предприятии рабочее время:
К инт.= К и.р.п. * К и.р.д. / 100 % (46)

Показатели оценки имущества предприятия
Каждое предприятие обладает уставным капиталом, который состоит из основных фондов и оборотных средств.

Основные фонды — это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Для учёта и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе. Согласно типовой классификации основных фондов в настоящее время имеются следующие их группы:

- Здания.

- Сооружения.

- Передаточные устройства.

- Машины и оборудование.

- Транспортные средства.

- Инструменты и приспособления.

- Производственный инвентарь и принадлежности.

- Хозяйственный инвентарь.

- Рабочий и продуктивный скот.

- Многолетние насаждения.

- Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений).

- Прочие основные фонды.

В приведённой классификации одни из элементов основных фондов (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтому относятся к активной части основных фондов; другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса и являются пассивной частью основных фондов.

Соотношение различных групп основных фондов в общей их стоимости составляет видовую структуру основных фондов, которая зависит от технико-экономических особенностей отраслей промышленности.

В хозяйственной практике различают первоначальную (балансовую) восстановительную, остаточную, ликвидационную и среднегодовую стоимости основных фондов.

Первоначальная стоимость - это стоимость (цена) приобретения данного вида основных фондов (станка или прибора); транспортные расходы на доставку; стоимость монтажа, наладки и т. п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на основании её величины стоимости на предприятиях происходят регистрация элементов основных фондов, учёт их на балансе предприятия, вследствие чего она ещё называется балансовой стоимостью основных фондов.

В связи с длительностью производственного функционирования и под влиянием роста производительности труда цена основных фондов, созданных в разное время, может снижаться (это возможно в нормальных экономических условиях, при низком проценте инфляции). Поэтому для устранения искажающего влияния ценового фактора основные фонды оценивают по их восстановительной стоимости, то есть по стоимости их производства в условиях сегодняшнего дня. На практике восстановительная стоимость определяется путём переоценки действующих основных фондов с учётом их физического и морального износа.

Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, сумма которого определяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший период службы данного объекта основных фондов.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации по следующей формуле:
ОПФк.г. = ОПФ н.г. ∑ (С вв * Д )/ 12 - ∑ (С выв * ( 12 – Д )) / 12 (47)
Расчёт обеспеченности предприятия основными средствами осуществляется по формулам:
ΔОПФк.г. = ОПФ к.г.от. - ОПФ к.г.пл. (48)

ΔОПФк.г.%= ΔОПФ к.г. / ОПФ к.г.пл. * 100 % (49)






Для характеристики движения основных фондов рассчитывают коэффициенты их обновления, выбытия и прироста.

Коэффициент обновления:
К обн.= ∑ (С вв * Д )/ 12 * 100 % / ОПФ к.г. (50)
Коэффициент выбытия:
К выб.= ∑ (С выв *( 12 – Д )) / 12 / ОПФ к.г. * 100 % (51)
Коэффициент прироста:
К прир. = (∑ (С вв * Д )/ 12 - ∑ (С выв * (12 – Д )) / 12 ) /ОПФ к.г. * 100 % (52)
Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели, которые условно можно разделить на 2 группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели, к которым относят, прежде всего, фондоотдачу и рентабельность, применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства - для предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом.

- Фондоотдача, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или нормативно чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств:






ФО=ТП / ОПФ к.г. (53)

ΔФО=ФО от. – ФО пл. (54)

ΔФО%= ΔФО / ФО пл. * 100 % (55)
- Фондоёмкость, рассчитываемая как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции. Показатель фондоёмкости определяет необходимую величину основных фондов для производства продукции заданной величины:
ФЕ=ОПФ к.г. / ТП (56)

ΔФЕ=ФЕ от. – ФЕ пл. (57)

ΔФЕ%=ΔФЕ/ ФЕ пл * 100 % (58)
Любому предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости.

Обеспеченность персонала предприятия основными средствами характеризуется следующими показателями:

- Фондовооружённость труда характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:
ФВ=ОПФ к.г. / Ч ппп (59)

ΔФВ= ФВ от. – ФВ пл. (60)

ΔФВ%=ΔФВ / ФВ пл * 100 % (61)
Техническая вооружённость труда показывает, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего:
ТВ=ОПФ к.г. / Ч раб. (62)

ΔТВ=ТВ от. – ТВ пл. (63)




ΔТВ%=ΔТВ / ТВ пл * 100 % (64)
Для проверки соотношения темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ %. Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.

Частные показатели - как правило, натуральные, применяющиеся для характеристики использования основных фондов чаще всего на предприятиях или в их подразделениях. Эти показатели подразделяются на показатели экстенсивного и интенсивного использования основных фондов.

Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их использование во времени, а показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину съёма продукции (выполненной работы) на единицу времени с определённого вида оборудования (или производственных мощностей).

К числу важнейших показателей экстенсивного использования основных фондов относятся коэффициенты использования планового, режимного и календарного времени работы оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, показатель внутрисменных простоев и пр.

Для характеристики технического состояния фондов необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

- Коэффициент износа рассчитывается отношением суммы износа к первоначальной стоимости основных фондов, выраженным в процентах:
К изн.=С изн. / ОПФ перв. * 100 % (65)

ΔКизн. = К изн.от. - К изн.пл. (66)






- Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости (в %):
К годн.= ( ОПФ перв. - С изн. ) / ОПФ перв. * 100 % (67)

ΔКгодн. = К годн.от. - К годн.пл. (68)
Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу машин. Повышение коэффициента сменности работы оборудования - это важный источник роста объёма производства продукции и повышения эффективного использования основных фондов.

- Коэффициент сменности работы оборудования определяется по формуле:
К смен.= ∑ Т / Т (ст.-час.) (69)

ΔК смен.=К смен.от. - К смен.пл. (70)
Экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени:

- Коэффициент загрузки оборудования:
К загр.= К смен. / Ч смен. * 100 % (71)

ΔК загр.= К загр.от. - К загр. пл. (72)
- Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:






К и.р.в.=Ксмен. / П * 100 % (73)

ΔКи.р.в. =К и.р.в.от. - К и.р.в.пл. (74)
Амортизация — это способность основных фондов возмещать износ, восстанавливаться. Процесс амортизации означает перенесение по частям стоимости основных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потреблённых основных фондов.

В хозяйственной практике для учёта амортизации используются амортизационные отчисления, то есть денежное выражение перенесённой стоимости. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции (издержек производства).

Величина амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации от первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов с учетом срока их службы.

В соответствии с этим норма амортизации рассчитывается по формуле:
На = ( ОПФ перв. - ОПФ ликв. ) / (ОПФ перв.* Т сл. ) (75)
Нормы амортизации должны быть экономически обоснованы и направлены на своевременное возмещение основных фондов. При их расчете очень важно правильно определить экономически целесообразный срок службы основных фондов с учетом следующих факторов:

- долговечность основных фондов;

- моральный износ (первого и второго вида);

- перспективные планы технического перевооружения;

- оборудования;

- возможности модернизации и капитального ремонта.

Сумма амортизации начисляется по следующей формуле:




А=ОПФ перв. * На (76)
Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Оборотные производственные фонды - это предметы труда (сырьё, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.); средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 50-кратного установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты); незавершённое производство и расходы будущих периодов.

Фонды обращения - это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчётах и денежные средства в кассе и на счетах.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависит от оптимальных размеров оборотных средств (и оборотных производственных фондов, и фондов обращения). Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии.

Эффективность использования оборотных средств оценивается по их оборачиваемости, для оценки скорости оборачиваемости определяются следующие показатели:

а) Число оборотов определяется как отношение реализованной продукции к средним остаткам оборотных средств:






Ч=РП / СО (77)

ΔЧ=Ч от. - Ч пл. (78)
б) Продолжительность одного оборота в днях:
К об.= Д / Ч (79)

ΔК об.= К об.от. - К об.пл. (80)
в) Коэффициент закрепления оборотных средств:
Кзакр.= СО / РП (81)

ΔКзакр.= К закр.от. - К закр.пл. (82)
Если на предприятии произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, следует рассчитать сумму их высвобождения; при замедлении оборачиваемости - сумму дополнительного вовлечения средств, которые рассчитывается по следующей формуле:
ΔСО=РП от. / Д от. * ΔК об. (83)

№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчёт (тыс.руб.)	Отклонения (тыс.руб)	Отклонения, %
					К цех. себ.	К произ. себ.	К пол- ной себ.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сырьё и материалы (за вычетом расходов)
2	Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних предприятий
3	Зарплатa основная производственных рабочих
4	Зарплата дополнительная производ-х рабочих
5	Отчисления на соц. страхование
6	Расходы на подготовку и освоение производства
7	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
8	Цеховые (общепроизводственные) расходы
9	Общезаводские (общехозяйственные) расходы
10	Потери от брака
11	Внепроизводственные расходы
12	Цеховая себестоимость
13	Производственная себестоимость
14	Полная себестоимость

Затраты на 1 рубль товарной продукции:

По плану:
З пл. = 463374,92 / 396656 = 1,17    
По отчёту:
З от. =458823,12/ 399831 = 1,15               

∆З =  1,15- 1,17 = - 0,02
Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,02руб.


Использование фонда заработной платы
Проведём проверку использования фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала:

а) Абсолютное отклонение:
∆ФЗП ппп = 210340 - 180645 = 29695(тыс.руб.)

∆ФЗП ппп % = 29695/ 180645 * 100 % = 16,43 %
Проведём проверку использования фонда заработной платы рабочих:

б) Абсолютное отклонение:
∆ФЗП раб =145467 - 146513 = -1046

∆ФЗП раб % = - 1046 / 146513 * 100 % = -0,71 %
в) Относительное отклонение:
∆ФЗП отн. =146513*(100+ (399831/ 396656 *100% – 100) * 0,5) / (145467–100)=101,2
На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046тыс. руб., или 0,71 %.


Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего
Соотношение определяется сопоставлением ∆ ЗП % и ∆ПТ раб % .

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Проверим соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего:

По плану:
ЗП пл.= ( 146513 + 14849 ) / 293 = 550,72
По отчёту:
ЗП от.= (145467+15373)/263=611,55

ЗП % = 611,55/ 550,72* 100 % = 111,045%

∆ЗП % = 111,045% - 100 % = 11,045%
На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы хоть и незначительно, но растёт (∆ ЗП_%=1 11,045%), темп роста производительности труда стремительно растет ( ∆ПТ раб % = 12,298% ). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
5. Финансовые результаты хозяйственной деятельности

Расчёт показателей прибыли

Прибыль является абсолютным показателем эффективности работы предприятия.




Определим прибыль от реализации продукции на один рубль продукции:

По плану:
П реал.пл.= 401980–463374,92 = - 61394,92 (тыс.руб.)
По отчёту:
П реал.от.= 487600–458823,12 = 28776,88 (тыс.руб.)

∆П реал.= 28776,88 + 61394,92 = 90171,8 (тыс.руб.)

∆П реал. % = 90171,8 / - 61394,92 * 100 % = - 146,87%
Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%.Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.

Определим валовую прибыль.

Дополнительные данные - прибыль от прочей реализации продукции.
П пр.пл. =135000(тыс. руб.)

П пр. от. = 64000 (тыс. руб.)
Валовая прибыль (общая):
По плану:
П вал.пл. = - 61394,92 +135000=73605,08 ( тыс.руб.)
По отчёту:






П вал.от. = 28776,88 +64000=2776,88 (тыс.руб.)

∆П вал. = 92776,88-73605,08=19171,8 (тыс.руб.)                 

∆П вал. % = 19171,8 / 73605,08 * 100 % = 26,046%
Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.

Произведём расчёт налогооблагаемой прибыли:
ОС пл.=224624-23797=200827(тсы. руб.)

ОС от.=224536-29250=195286(тыс. руб.)

∆ ОС = 195286-200827= -5541(тыс.руб.)

∆ ОС%=-5541/4418,19*100%=-2,75%
Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.

Произведем расчет налога на имущества:
Нал. им- во. пл.=200827*0,022=4418,19

Нал. им- во. от.=195286*0,022=4296,29

∆ Нал. им- во= 4296,29-4418,19= -121.9 (тыс.руб.)

∆ Нал. им- во%=-121.9/4418,19*100%=-2,75%
Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.
П нал.пл.=73605,08-4418,19=69186

П нал.от.=92776,88-4296,29=88480,59

∆ П нал.=88480,59-69186,89=19293,7(тыс.руб.)

∆ П нал%=19293,7/69186,89*100%=27,88%






Произведём расчёт чистой прибыли:

По плану:
Нал пл. = 69186,89*0,2 =13837,38 (тыс.руб.)

Нал от.=88480,59*0,2=17696,11(тыс.руб.)

∆Нал= 17696,11-13837,38=3858,74(тыс.руб.)

∆Нал %=3858,74/13837,38*100%=27,88%
Налог на имущество увеличился на 27,88% или на 3858,74 тыс.руб.

По плану:
П чист пл.=69186,89-13837,38=55349,5(тыс.руб.)
По отчёту:
П чист.от = 88480,59-17696,11=70784,84(тыс.руб.)

∆П чист. = 70784,84- 55349,5= 15434,98 (тыс.руб.)

∆П чист. % = 15434,98 / 55349,5* 100 % = 27,88 %
Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.

Расчёт показателей рентабельности


Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Анализ её уровня характеризуется показателями:

а) общей рентабельности:

По плану:






Рент.общ.пл.= 73605,08 / (181516,3 +97380)*100% = 26,39% или (0,26руб.)
По отчёту:
Рент.общ.от.= 92776,88/(183359,7+98586)*100%= 32,9% или (0,32 руб.)

∆Рент.общ.= 32,9-26,39=6,51%

В рублях=0,32-0,26=0,06(руб.)
Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.

б) чистой рентабельности:

По плану:
Рент.чист.пл.= 55349,5/(181516,3+97380)*100%=19,84% или (0,19руб.)
По отчёту:
Рент.чист.от.= 70784,48/(183359,7+98586)*100%= 25,1% или( 0.25 руб.)

∆Рент.чист %.= 25,1% -19,84% = 5,26 %

В рублях=0,25-0,19=0,06 (руб.)
Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Рентабельности продукции определяют показатели:

а) рентабельности всего выпуска:

По плану:






Рент.вып.пл.=-61394,92 / 463374,92*100%= - 13,24% или -0,13 руб.
По отчёту:
Рент. вып.от.= 28776,88 / 458823,12*100% = 6,27 % или 0,06 руб.

∆Рент. вып.=6,27 +13,24 = 19,51 %

∆Рент. вып.% = 19,51/ -13,24* 100 % = -147,36%
Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.

б)рентабельности отдельного вида продукции, определяемой по формуле:
Рент i =( Q – ATC i ) / ТП i ,
где Q - общий выпуск продукции, шт.;

ATC_i - себестоимость единицы продукции, шт.;

i - вид продукции.

Так как по условию не задана себестоимость единицы каждого отдельного вида выпускаемой на предприятии продукции, то рассчитать рентабельность отдельного вида продукции не представляется возможным.






ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализировав финансовую деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:

Выпуск продукции в натуральном выражении по плану составляет 6815 шт., по отчёту - 8323 шт. Отклонение составляет - 1508шт., или -22,12%. Значит, план по выпуску продукции перевыполнен. В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное 3175 тыс. руб., или 0,80 %. При проверке выполнения плана по реализации продукции оказалось, что план по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или 21,3 %.

Под ритмичной работой предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. На анализируемом предприятии производство назвать ритмичным никак нельзя, так как коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, только в четвертом квартале отчётного периода был почти 100 %-ным. Самое большое значение коэффициента ритмичности было во 2 квартале (98,78 %); самое меньшее - в 3 квартале (92 %).

Коэффициент ассортимента снизился по сравнению с запланированным на 18,28 %. Это свидетельствует о невыполнении плана предприятия по ассортименту продукции. Снизился уровень специализации по сравнению с планом на 14,14. План по освоению новой продукции был выполнен на 116,18%. Качество продукции также оставляет желать лучшего: план по качеству выполнен не был на 0,05 %.

На предприятии с учетом качества работы образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.

По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.

Расчёт коэффициентов, характеризующих движение рабочей силы (приёма, выбытия, текучести, стабильности), показал, что на предприятии наблюдается негативная тенденция в кадровом обеспечении: снижение в отчётном периоде коэффициента стабильности на 4,81% по сравнению с плановым показателем свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.

Такой же вывод был сделан из расчёта показателей производительности труда: использование живого труда на анализируемом предприятии неэффективно, так как в отчётном периоде произошло снижение производительности труда по сравнению с планом: среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %; среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12.298 %; среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %. Произошло лишь фактическое увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31%. Однако это связано только с сокращением рабочего времени.

Расчёт коэффициентов использования рабочего времени показал негативные тенденции в деятельности предприятия. Несмотря на сокращение времени целодневных и внутрисменных простоев, рабочее время используется крайне неэффективно:

- коэффициент использования рабочего периода составляет 97,2 %;

- коэффициент использования рабочего дня – 98,125 %;

- интегральный коэффициент использования рабочего времени составляет лишь 95,38 %.

Показатели, характеризующие производственные ресурсы предприятия, его основные фонды и материальные ресурсы, оставляют желать лучшего:

- в отчётном периоде обновление основных фондов несущественно, но всё же отстаёт от планового показателя (на 1 %);

- выбытие также несущественно выше планового показателя (на 3,85 %);

- коэффициент прироста несущественно ниже планового показателя (на 148,28 %).

Использования основных средств в целом неэффективно. Предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости, тогда как реальная картина выглядит так: фондоотдача больше планового показателя на 0,09 руб., или на 4,5 %; фондоёмкость ниже планового показателя на -0,001 руб., или на 0, 218%.

Персонал предприятия основными средствами обеспечен. Эта обеспеченность характеризуется следующими показателями:

- фондовооружённость труда, характеризующая стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника. Фактическая фондовооружённость по сравнению с планом ниже на 15,25% тыс. руб., или на 2,84 %;

- техническая вооружённость труда, показывающая, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего. Фактическая техническая вооружённость труда снизилась на 35,369 тыс.руб., или на 8,70 %.

Чтобы проверить соотношение темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего, необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ % . Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.

На нашем предприятии наблюдается обратная тенденция: темп роста производительности труда снижается (∆ПТ раб % = 12,298 %), в то время как темп роста технической вооружённости труда тоже снижается (∆ТВ %=-8,70%).

Это свидетельствует о нормальной работе предприятия и об улучшении его финансового состояния.

Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,432 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.

Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени (коэффициент сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени работы оборудования), можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно:

- снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия;

- снижение коэффициента загрузки оборудования на 2 % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов. Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %, однако это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.

В курсовой работе был произведён расчёт эффективности использования оборотных средств: число оборотов уменьшился на 0,018 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия, так как оборотные средства используются не эффективно. На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, Фактическая продолжительность одного оборота в днях по сравнению с планом уменьшилось на 1,38 дн., что тоже говорит о значительном ухудшении финансового состояния предприятия. Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96 тыс.руб..

При расчёте показателей себестоимости по статьям калькуляции, было обнаружено, что все показатели себестоимости (цеховая, производственная, полная) ниже запланированных. Снижение себестоимости произошло за счёт снижения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, снижения цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов.

Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, был произведён расчёт обобщающего показателя - затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,021 руб., то есть на 2 копейки.

На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695 тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046 тыс. руб., или 0,71 %.

Была проведена проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего, определяемого сопоставлением ∆ЗП % и ∆ПТ раб % . Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы.

На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы растёт (∆ ЗП %= 11,045 %), темп роста производительности труда стремительно растет( ∆ПТ раб % = 12,298 % ). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

В заключение работы были проанализированы результаты хозяйственной деятельности:

- показатели эффективности управления отражают сумму прибыли, которая является абсолютным показателем эффективности работы предприятия;

- уровень доходности бизнеса определяется относительным показателем - рентабельностью. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%.Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.

Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.

Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.

Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.

Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.

Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.

Хотелось бы отметить, что при наличии немалого количества минусов в работе предприятия, оно все-таки смогло добиться главной цели предпринимательской деятельности, так как наблюдается рост прибыли рентабельности по всем показателям, что могло быть достигнуто за счет снижения себестоимости продукции и увеличения выручки от реализации. В результате появились новые денежные средства, за счет которых можно провести предложенные мероприятия.

В заключении можно отметить то, что все поставленные задачи были выполнены:

- определены результаты деятельности предприятия и дана их оценка.

-выявлены имеющиеся проблемы на предприятии

-рассмотрены возможные пути решения этих проблем

-рассмотрены мероприятия, которые направлены на повышение эффективности работы предприятия.




СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Аванесова Т.И. Учебное пособие – П-К., 2007

2. Адамов В. Е., Ильенкова С. Д. Экономика и статистика фирм. - М.: Финансы и статистика, 2005.

3. Волков О. И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

4. Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

5. Дубровский В. Ж., Чайкин Б. И. Экономика и управление предприятием (фирмой). - М.: ИНФРА-М, 2006.

6. Деловое планирование. Учебное пособие/Под ред. В.М.Попова. – М.:Финансы и статистика, 1997. – 368 с.

7. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

8. Краюхин Г.А. Планирование на предприятиях машиностроительной промышленности. Учебник. – М.: Высшая школа, 1984.–312с. 9. Организация и планирование машиностроительного производства. Учебник./Под ред. М.И.Ипатова. – М.:Высшая школа, 1988. – 367 с.

10. Основы предпринимательской деятельности / Под ред. Ю.М.Осипова М., 1995.- 125с.

11. Колчина Н. В. Финансы организации (предприятия). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

12. Романенко И. В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006.

13. Сафронов Н. А. Экономика предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

14.П.Табурчак П. П., Вакуленко А. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Ростов-на-Дону: ФЕНИКС, 2005.

15.Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С, Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.

Размещено на Allbest.ru