Курсовая Учет готовой продукции и выпуска ее производства
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫПУСКА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВА.. 6
1.1 Нормативное регулирование учета готовой продукции и выпуска ее производства 6
1.2 Экономическая сущность готовой продукции и задачи ее учета............ 8
2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫПУСКА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВА В ООО «ВОСТОК»...... 10
3 ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫПУСКА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВА В ООО «ВОСТОК»...... 13
4 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫПУСКА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВА В ООО «ВОСТОК»........................................................... 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ. 33
ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................................ 36
ВВЕДЕНИЕ
Для успешного выполнения бухгалтерией своих учетных задач, связанных с готовой продукцией, необходима ритмичная работа предприятия, правильная организация складского хозяйства, своевременное оформление хозяйственных операций.
Актуальность и значимость рассмотрения проблемы учета готовой продукции и выпуска ее производства заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг.
Показатель объема выпуска и продажи готовой продукции является основным показателем, характеризующим деятельность предприятия.
Поэтому основная цель курсовой работы – изучить учет готовой продукции и выпуска ее производства на предприятии и предложить пути его совершенствования.
Достижение поставленной цели определило необходимость решения следующих задач:
1. Рассмотреть нормативное регулирование учета готовой продукции и выпуска ее производства.
2. Изучить сущность готовой продукции и задачи ее учета.
3. Рассмотреть документальное оформление выпуска готовой продукции из производства.
4. Исследовать организацию синтетического и аналитического учета готовой продукции и выпуска ее производства.
5. Предложить пути совершенствования учета готовой продукции и выпуска ее производства.
Объектом исследования является ООО «Восток».
Общество с ограниченной ответственностью «Восток» создано путем внесения имущества единственного учредителя ООО «Восток» (решение о создании - протокол №3 от 04.10.1999 г.). Свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 18.07.1999 г. № 2416.
ООО «Восток» расположено по адресу: РФ, Приморский край, пос. Пластун, ул. Строительная, 36.
Основными видами деятельности является:
- издательская деятельность;
- полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;
- копирование записанных носителей информации;
- оптовая и розничная торговля машинами и оборудованием;
- розничная и оптовая торговля книгами, журналами, газетами, писчебумажными и канцелярскими товарами, некоторыми видами подакцизных товаров и др.
Методологической базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, отчетность ООО «Восток», статистические данные, труды ученых и экономистов, личные наблюдения.
В работе использовались экономико-статистический, монографический, расчетно-конструктивный методы исследования.
Представленная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫПУСКА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВА
1.1 Нормативное регулирование учета готовой продукции и выпуска ее производства
Бухгалтерский учет готовой продукции и выпуска ее производства регламентируется следующими нормативными документами.
Первый уровень – законодательный – представлен федеральными законами, постановлениями Правительства и указами президента:
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля
3. Гражданский кодекс Российской Федерации – части первая, вторая и третья.
Второй уровень – нормативный – представлен положениями по бухгалтерскому учету, в которых излагаются правила ведения учета:
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н;
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н;
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. №43-н;
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 9 июня
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 6.05.1999 г. №32-н;
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. №33-н;
7. Положение по бухгалтерскому учета «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом МФ РФ 19.11.02 г. №114-н.
Третий уровень – методический – представлен инструкциями, рекомендациями, методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета:
1. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. №119н);
2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н);
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по применению плана счетов, утвержденная Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94;
4. Постановление Госкомстата РФ от 24.03.1999 г. №20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»;
5. Положение Центрального Банка РФ от 03.10.2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
6. Письмо Центрального Банка РФ от 05.01.1998 г. №14-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Четвертый уровень – учетная политика организации – представлен организационно-распорядительными документами, формирующими учетную политику – учетная политика организации.
1.2 Экономическая сущность готовой продукции и задачи ее учета
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством) [8, c. 359].
Учет готовой продукции и товаров регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина России от 09.06.01 г. № 44н [18], а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.01 г. № 119н [10].
Движение готовой продукции включает основные стадии:
• поступление готовой продукции на склад;
• отгрузка (отпуск) готовой продукции и товаров покупателям (заказчикам) в порядке реализации (продажи) или при ином их выбытии [6, c. 287].
Единица бухгалтерского учета готовой продукции выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.
Готовая продукция, как правило, должна быть сдана из производства на склад в подотчет материально ответственному лицу.
Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.
Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Например, количество выработанных консервов может учитываться в условных банках.
Основными задачами учета готовой продукции являются:
а) формирование фактической себестоимости готовой продукции;
б) правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по поступлению и отпуску готовой продукции;
в) контроль за сохранностью готовой продукции в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
г) контроль за соблюдением установленных организацией норм по выпуску готовой продукции, обеспечивающих ее бесперебойный выпуск, выполнение работ и оказание услуг;
д) своевременное выявление ненужных и излишних запасов готовой продукции с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;
е) проведение анализа эффективности использования запасов готовой продукции [26, c. 266].
В основе организации бухгалтерского учета готовой продукции лежат следующие основные требования:
• сплошного, непрерывного и полного отражения движения (прихода, расхода, перемещения) данных запасов;
• учет количества и оценки готовой продукции;
• оперативности (своевременности) учета запасов;
• достоверности;
• соответствия синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
• соответствия данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета [6, c. 274].
2 ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫПУСКА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВА В ООО «ВОСТОК»
Все операции по движению (поступлению, перемещению, расходованию) запасов должны оформляться первичными учетными документами.
Готовая продукция поступает из производства на склад на основании приемосдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр предназначен для сдатчика готовой продукции, другой является сопроводительным документом для хранения на складе.
В ООО «Восток» для учета готовой продукции применяют накладную на передачу готовой продукции в места хранения (Приложение 2), которую выписывают с помощью бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия».
Учет готовой продукции на складе осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к учету материально-производственных запасов. Для хранения готовой продукции, выпущенной из производства, создаются отдельные склады, кроме крупногабаритных изделий и иной продукции, сдача которых на склад затруднена по техническим причинам. Они принимаются заказчиком на месте изготовления и отгружаются непосредственно с этих мест.
Учет хранения продукции на складах осуществляется материально-ответственными лицами (кладовщик, заведующий складом), с которыми заключается соответствующий договор. Материальная ответственность наступает с момента оприходования продукции на склад на основании накладной на оприходование готовой продукции и длится до момента выбытия, передачи продукции по расходным документам. При любом способе хранения ответственные лица ведут учет товаров в натуральном измерении на основании соответствующих приходных и расходных документов. Кроме того, возможно учитывать движение продукции одновременно и в стоимостном измерении. Материально-ответственные лица складов на основании приходных и расходных документов составляют отчеты или сопроводительные реестры сдачи документов.
В ООО «Восток» составляются сопроводительные реестры, представляющие собой простой перечень документов с указанием их наименований, номеров и количества (отдельно по приходу и расходу). Они составляются в двух экземплярах. Первый - вместе с первичными документами передается в бухгалтерию под расписку, а второй - остается у материально-ответственного лица. Поступившие в бухгалтерию отчеты и первичные документы должны быть в тот же день проверены по форме, по существу и арифметически. Несвоевременное отражение движения продукции искажает величину товарного остатка и позволяет некоторое время скрывать недостачи и излишки. Обнаруженные при проверке ошибки исправляются корректурным способом и заверяются.
Учет готовой продукции на складах ведется по местам хранения и материально ответственным лицам.
Готовая продукция учитывается по наименованиям, с раздельным учетом отличительных признаков (маркам, артикулам, типовым размерам, моделям, фасонам и т.д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления и др.
Особенностью учета готовой продукции является ведение количественно-стоимостного учета, при этом организацией самостоятельно определяются учетные единицы.
Количественный учет готовой продукции по видам и местам хранения может быть организован двумя основными способами: карточным и бескарточным.
В ООО «Восток» действует бескарточная система. При первом способе составляются группировочные ведомости оприходования продукции по ее видам и местам хранения, а при втором способе ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовых изделий по складам и другим местам хранения (автоматизированным способом). Выпуск продукции из производства и при первом, и при втором способе оформляется приемо-сдаточными накладными, спецификациями, приемными актами и т.п.
3 ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ВЫПУСКА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВА В ООО «ВОСТОК»
В ООО «Восток» готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость готовой продукции, изготовленной в производстве, определяется по истечении отчетного периода на основе данных бухгалтерского учета.
Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости или учетным ценам. Оценка по фактической производственной себестоимости, которую применяет ООО «Восток», предполагает учет всех затрат на производство продукции. Учет по сокращенной себестоимости исключает общехозяйственные расходы. А при использовании плановой (нормативной) производственной себестоимости для оценки готовой продукции определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный период от учетной цены.
Фактическая себестоимость готовой продукции, полученной организацией по договору дарения или безвозмездно, определяется исходя из текущей рыночной стоимости их на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Фактическая себестоимость готовой продукции, внесенной в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Фактической себестоимостью готовой продукции, полученной по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Готовая продукция, не принадлежащая данной организации, но находящаяся в ее пользовании или распоряжении, учитывается на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником. При отсутствии цены на указанные запасы в договоре или цены, согласованной с собственником, они могут учитываться по условной оценке.
Готовая продукция, стоимость которой при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.
Учет наличия и движения готовой продукции по фактической себестоимости в ООО «Восток» осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Этот счет используется организациями отраслей материального производства.
Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.
Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и с использованием этого счета.
В ООО «Восток» учет готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют также по фактической себестоимости.
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» учитывается по фактической производственной себестоимости. Отгруженная или сданная на месте покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается со счета 43 в дебет счета 90/2 «Продажи» (субсчет «Себестоимость»). Одновременно на суммы предъявленных покупателям расчетных документов показывается увеличение задолженности покупателей за продукцию по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90/1 «Выручка».
Далее рассмотрим порядок формирования фактической производственной себестоимости готовой продукции ООО «Восток» и выпуска ее производства на конкретном примере.
Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) на предприятии используются следующие активные счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов» и пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов».
Счет 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» - калькуляционные, на них исчисляется фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производств. В течение месяца прямые, элементные затраты учитываются на основании первичных документов в себестоимости конкретных видов продукции (работ, услуг).
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему времени (например, арендная плата, оплаченная вперед), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются с него ежемесячно в доле, относящейся к отчетному периоду.
Предприятие создает резервы, относящиеся на себестоимость продукции (работ, услуг). Например, резерв на оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств и др. Ежемесячные отчисления в эти фонды учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Часть косвенных расходов, возникающих ежемесячно, учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются расходы по обслуживанию основного производства. К ним относятся: расходы по эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательного персонала с отчислениями, стоимость смазочных материалов и др.); износ основных средств производственного назначения; затраты на ремонт основных средств; расходы по управлению (заработная плата персонала, обслуживающего производство) и др.
На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по обслуживанию и управлению предприятием. К ним относятся: административно-управленческие расходы (оплата труда с отчислениями работников управления, командировочные, канцелярские, почтовые расходы и т.п.), общехозяйственные расходы (износ и ремонт основных средств управленческого, общехозяйственного назначения), сборы и отчисления.
Затраты вспомогательного производства (энергоучасток) списываются на потребителей электроэнергии в дебет счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» пропорционально потребленной электроэнергии.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство» пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
По закрытию счетов делаются следующие записи:
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 – К-т 02 - начислена амортизация основных средств, используемых в организации;
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 – К-т 10 - списана стоимость материалов, переданных в производство, на его обслуживание, на хозяйственные нужды, расходы на продажу;
Д-т 26 - К-т 97 - списана сумма расходов будущих периодов, в части относящейся к данному периоду;
Д-т 20, 23, 25, 26, 44… - К-т 70 - начислена зарплата работникам производств;
Д-т 20, 23, 25, 26, 44…- К-т 69 - начислен ЕСН;
Д-т 20, 23, 25, 26, 44 – К-т 60 - списаны на затраты стоимость услуг, работ, оказанных предприятию;
Д-т 23 или К-т 23, 25, 26 – списаны затраты вспомогательного производства (энергоучасток) пропорционально потребленной электроэнергии.
Д-т 20 К-т 25, 26 – списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Организация работает без применения счета 40 «Готовая продукция»:
Д-т 43 - К-т 20 - списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции.
Таким образом, на счете 20 «Основное производство» формируется полная производственная себестоимость выпущенной готовой продукции.
В ООО «Восток» применяется позаказный метод учета затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции. Объектом учета является отдельный производственный заказ, создаваемый на заранее определенное количество продукции.
Прямые затраты учитываются в разрезе цехов и заказов на основании первичных документов. Первичная документация по учету таких затрат оформляется на каждый заказ отдельно. Косвенные затраты включаются в себестоимость заказов путем распределения пропорционально принятой на предприятии базе распределения.
В течение срока выполнения заказа затраты учитываются как незавершенное производство. После окончания заказа он закрывается и подсчитываются затраты на его выполнение, которые за вычетом возвратных отходов, окончательного брака и возврата неиспользованных материалов на склад становятся фактической себестоимостью произведенной по заказу продукции. Если в соответствии с заказом изготавливалось несколько одинаковых изделий, себестоимость единицы определяется делением суммы затрат по статьям калькуляции на количество выработанной продукции.
При использовании учета по фактической себестоимости величина фактических затрат отчетного периода определяется по формуле:
Зф = Qф х Цф, (2.1)
где Зф — фактические затраты;
Qф — фактическое количество использованных ресурсов;
Цф — фактическая цена использованных ресурсов.
Достоинство этого метода состоит в простоте расчетов. К недостаткам этого метода можно отнести следующие причины:
- отсутствие нормативов для контроля количества использованных ресурсов и цен на них;
- невозможность определения и анализа мест, виновников и причин выявления отклонений;
- невозможность расчета затрат в ходе производственного процесса: расчет может проводиться только в конце отчетного периода и др.
В аналитическом учете производственные затраты группируются по заказу в разрезе установленных статей калькуляции в карточке учета производства.
Рассмотрим, как в ООО «Восток» осуществляется калькулирование себестоимости продукции на конкретном примере.
Таблица 2.1 - Содержание хозяйственных операций за отчетный период
| № п/п | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Лимитно-заборные карты, требования | Отпущена со склада бумага на изготовление: а) альбомов б) папок в) блокнотов | 80000 82000 84000 | 20-1 20-2 20-3 | 10 10 10 |
| 2 | Лимитно-заборные карты, требования | Отпущено топливо: а) основному производству на технологические цели, руб. б) энергоучастку | 48200 24200 | 25 23 | 10 10 |
| 3 | Накладные | Оприходованы на склад возвратные отходы основного производства, альбомы | 13900 | 10 | 20-1 |
| 4 | Наряды, табеля, расчетно-платежные ведомости | Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства, в т.ч.: за изготовление альбомов за изготовление папок за изготовление блокнотов б) рабочим энергоучастка в) цеховому персоналу г) персоналу заводоуправления | 43800 38500 13200 24500 18900 41700 | 20-1 20-2 20-3 23 25 26 | 70 70 70 70 70 70 |
| 5 | Справка бухгалтерии | Начислен резерв на оплату отпусков (11%): а) рабочим основного производства, в т.ч.: за изготовление альбомов за изготовление папок за изготовление блокнотов б) рабочим энергоучастка в) цеховому персоналу г) персоналу заводоуправления | 4818 4235 1452 2695 2079 4587 | 20-1 20-2 20-3 23 25 26 | 96 96 96 96 96 96 |
| 6 | Справка бухгалтерии | Начислена заработная плата за время отпуска: а) рабочим основного производства, в т.ч.: за изготовление альбомов за изготовление папок за изготовление блокнотов б) рабочим энергоучастка в) цеховому персоналу г) персоналу заводоуправления | 10400 2600 2800 2600 3400 5320 | 96 96 96 96 96 96 | 70 70 70 70 70 70 |
Продолжение таблицы 2.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 7 | Справка бухгалтерии | Произведены отчисления на социальные нужды (26% от основной и дополнительной заработной платы): а) рабочим основного производства, в т.ч.: за изготовление альбомов за изготовление папок за изготовление блокнотов б) рабочим энергоучастка в) цеховому персоналу г) персоналу заводоуправления | 14092 10686 4160 7046 5798 12225 | 20-1 20-2 20-3 23 25 26 | 69 69 69 69 69 69 |
| 8 | Разработочная таблица | Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения | 1802 548 4472 | 25 23 26 | 02 02 02 |
| 9 | Справка бухгалтерии | Приняты от проектной организации расходы по подготовке производства новой продукции | 120000 | 97 | 76 |
| 10 | Справка бухгалтерии | Списана 1/24 часть расходов на основное производство по изготовлению альбомов | 5000 | 20-1 | 97 |
| 11 | Справка бухгалтерии | Отражаются расходы по ремонту основных средств энергоучастка: а) заработная плата рабочим б) резерв отпусков в) отчисления на социальные нужды г) материалы д) услуги сторонних организаций | 16900 1859 4394 39700 4300 | 23 23 23 23 23 | 70 96 69 10 76 |
| 12 | Бухгалтерская справка | Утверждены авансовые отчеты персонала заводоуправления: а) по канцелярским расходам б) по командировочным расходам | 970 6840 | 10 26 | 71 71 |
| 13 | Бухгалтерская справка | Отплачены услуги связи | 9100 | 26 76 | 76 51 |
| 14 | Акт о браке | Обнаружен окончательный брак в цехе по изготовлению блокнотов, который изъят из производства | 2400 | 28 | 20-3 |
| 15 | Справка бухгалтерии | Потери от брака списаны на себестоимость производства | 350 | 20-3 | 28 |
Окончание таблицы 2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 16 | Счет-фактура | Принята к оплате арендная плата помещения управленческого персонала | 14000 | 26 | 76 |
| 17 | Расчетные ведомости | Списать и распределить затраты вспомогательного производства | 21020 63060 6306 10510 25246 | 23 25 23 25 26 | 23 23 23 23 23 |
| 17 | Расчетные ведомости | Списать и распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 68950 60606 20793 54193 47634 16343 | 20-1 20-2 20-3 20-1 20-2 20-3 | 25 25 25 26 26 26 |
| 18 | Накладные | Выпущены из производства и оприходованы на склад готовые изделия по фактической себестоимости: а) альбомы б) папки в) блокноты | 256953 243661 137898 | 43-1 43-2 43-3 | 20-1 20-2 20-3 |
Сведения о потреблении электроэнергии участками и службами:
Всего выработано электроэнергии – 6000 квтч.
Потреблено энергии – 6000 квтч;
в том числе:
силовая – 4000 квтч;
из нее:
основное производство – 3000;
энергоучасток – 1000;
световая – 2000 квтч;
из нее:
основное производство – 1200;
энергоучасток – 300;
заводоуправление – 500.
Таблица 2.2 - Состав и нормы амортизационных отчислений по основным средствам
| Состав основных средств | Годовая норма амортизационных отчислений, % | Поправочный коэффициент | Стоимость единицы, руб. |
| Основное производство | | | |
| 1. Здание цеха 2. Печатный станок (5 шт.) | 1,2 20 | 1,0 1,2 | 1430100 18600 |
| Энергоучасток | | | |
| 1. Здание цеха 2. Дизель-генератор (2 шт.) 3. Трансформатор (4 шт.) | 2,4 6 8 | 1,0 1,5 1,1 | 10400 51100 19400 |
| Заводоуправление | | | |
| 1. Здание заводоуправления 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Прочие основные средства 5. Компьютер 6. Хозинвентарь | 1,2 8 12 10 20 12 | 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 | 532630 255700 96450 87900 28350 57700 |
Таблица 2.3 - Расчет амортизации основных средств
| Дебет счетов (центр затрат) | Состав основных средств | Балансовая стоимость единицы, руб. | Месячная норма амортиза-ционных отчислений, % | Сумма отчислений |
| | Основное производство | | | 1802 |
| 25 | 1. Здание цеха 2. Печатный станок (5 шт.) | 1430100 18600 | 0,1 2 | 1430 372 |
| | Энергоучасток | | | 548 |
| 23 | 1. Здание цеха 2. Дизель-генератор (2 шт.) 3. Трансформатор (4 шт.) | 10400 51100 19400 | 0,2 0,75 0,73 | 21 383 144 |
| | Заводоуправление | | | 4472 |
| 26 | 1. Здание заводоуправления 2. Сооружения 3. Передаточные устройства 4. Прочие основные средства 5. Компьютер 6. Хозинвентарь | 532630 255700 96450 87900 28350 5770 | 0,1 0,67 1 0,83 1,67 1 | 533 1713 965 730 473 58 |
Таблица 2.4 – Распределение расхода материалов
| № п/п | Дебет счетов (центр затрат) | Кредит счетов | |||||
| Основные материалы | Вспомога-тельные материалы | Запас-ные части | Топ-ливо | Прочие материалы | |||
| по норме | откл. | ||||||
| 1 | 20 ЦЕХ №1 альбомы папки блокноты | 80000 82000 84000 | | | | | |
| | ИТОГО: | 246000 | | | | | |
| 2 | 23 ЦЕХ №2 «Энерго-участок» | | | | | 24200 | 39700 |
| 3 | 25/2 Общепроиз-водственные расходы | | | | | 48200 | |
| 4 | 26 Общехозяй-ственные расходы | | | | | | |
| | ВСЕГО: | 246000 | | | | 72400 | 39700 |
Таблица 2.5 - Распределение заработной платы, отчислений на социальное страхование и резерва на оплату отпусков
| Дебет счетов | Центр затрат на оплату труда | Кредит счетов | ||||
| 70 | 96 11% | 69-1 3,2% | 69-2 20% | 69-3 2,8% | ||
| 20 | Основное производство альбомы папки блокноты | 54200 41100 16000 | 4818 4235 1452 | 1734 1315 512 | 10840 8220 3200 | 1518 1151 448 |
| | ИТОГО: | 111300 | 10505 | 3561 | 22260 | 3117 |
| 23 25-2 26 | Энергоучасток Общепроизводственному персоналу Аппарату управления предприятия | 27100 22300 47020 | 2695 2079 4587 | 867 714 1505 | 5420 4460 9404 | 759 624 1316 |
| | ВСЕГО: | 96420 | 9361 | 3086 | 19284 | 2699 |
| | ИТОГО по предприятию: | 207720 | 19866 | 6647 | 41544 | 5816 |
Таблица 2.6 - Расчет распределения услуг вспомогательных производств
| Дебет счетов | Центр затрат | Оказано услуг, кВтч | Фактическая себестоимость единицы, руб. | Всего затрат, руб. |
| 23 | Силовая энергия | 1000 | 21,02 | 21020 |
| 25 | Силовая энергия | 3000 | 63060 | |
| Итого | 4000 | 84080 | ||
| 23 | Световая энергия | 300 | 6306 | |
| 25 | Световая энергия | 500 | 10510 | |
| 26 | Световая энергия | 1200 | 25246 | |
| Итого | 2000 | 42062 | ||
| Всего | 6000 | 126142 | ||
Таблица 2.7 - Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов (руб.)
| Наименование затрат | Всего по предприя-тию | в том числе по видам продукции | |||||
| альбомы | папки | блокноты | |||||
| на весь выпуск | на ед. | на весь выпуск | на ед. | на весь выпуск | на ед. | ||
| Основная заработная плата производственных рабочих | 95500 | 43800 | | 38500 | | 13200 | |
| Общепроизводствен-ные расходы: Сумма % | 150349 100 | 68950 45,86 | | 60606 40,31 | | 20793 13,83 | |
| Общехозяйственные расходы: Сумма % | 118170 100 | 54193 45,86 | | 47634 40,31 | | 16343 13,83 | |
