Курсовая Организация учета межбанковских операций
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ВВЕДЕНИЕ
Межбанковские расчеты - это способ банковских связей, используемый в основном при обслуживании торговых отношений и включающий в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками. В свою очередь, межбанковские расчеты осуществляются путем корреспондентских отношений.
Актуальность работы состоит в том, что увеличение объемов межбанковских операций, расширение их видов при одновременном увеличении рисков по подобным операциям вызвали изменение традиционных взглядов на корреспондентские отношения. Если ранее банки отводили корреспондентским отношениям второстепенную, чисто техническую роль, то в настоящее время они рассматриваются банками как инструмент снижения рисков по операциям, важный источник получения дополнительной прибыли.
Цель курсовой работы раскрыть организацию учета межбанковских операций.
Исходя из данной цели, в курсовой работе основное внимание было уделено решению следующих задач:
1. Проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую межбанковские расчеты.
2. Рассмотреть зарубежный опыт проведения межбанковских расчетов.
3. Изучить механизм осуществления межбанковских расчетов в Российской Федерации и порядок их отражения в учете.
4. Рассмотреть расчеты через счета открытые в Банке России и других кредитных организациях, порядок отражения в учете.
5. Обозначить причины нестабильного функционирования системы платежей в Российской Федерации.
Объектом исследования данной курсовой работы является осуществление межбанковских расчетов.
Предметом исследования выступает система организационных, финансовых и других отношений, возникающих в процессе реализации платежной системой своих функций в области осуществления безналичных расчетов.
Методологической основойисследования данной курсовой работы являются диалектический метод, системный анализ, теоретические исследования межбанковских расчетов и их учет. В процессе написания курсового проекта использовались обусловленные конкретными целями и задачами экономические, экономико-математические, статистические, логические и другие методы изучения, обработки и обобщения информации.
Практическая значимость работы состоит в том, что её основные положения и выводы могут быть использованы при подготовке к экзаменам и семинарам.
При написании курсовой работы были использованы законодательные акты Российской Федерации, нормативно – правовые акты Банка России, периодические издания, учебные пособия, электронные ресурсы.
Работа состоит из введения, теоретического и практического разделов, заключения, библиографического списка, приложений.
Курсовая работа состоит из трех разделов.
В первом разделе дается понятие корреспондентских отношений, характеристика нормативно-правовой базы, рассматривается эволюция межбанковских расчетов в Российской Федерации.
Во втором разделе рассматривается технология осуществления межбанковских расчетов, их отражение в учете.
В третьем разделе производится анализ причин нестабильного функционирования системы платежей в Российской Федерации.
Общий объем работы 25 печатных листов.
1.
Сущность и значение межбанковских расчетов
1.1.
Нормативно-правовая база регулирования межбанковских расчетов.
Основными законодательными актами, действующими на территории Российской Федерации и регулирующими механизм межбанковских расчетов, являются:
Вторая часть Гражданского кодекса Российской Федерации от 1 марта 1996г. В статье 861 «Наличные и безналичные расчеты» говорится, что безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
В стать 862. «Формы безналичных расчетов» говориться, что При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Закон "О банках и банковской деятельности" N 395-1 от 2 декабря 1990г. В котором указывается, что кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.;
Закон "О Центрально Банке Российской Федерации" № 86-ФЗ от 27 июня 2002 года. В котором говорится о том, что Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации. Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации; что Банк России осуществляет межбанковские безналичные расчеты через свои учреждения; что иностранная валюта в качестве средства платежа при осуществлении безналичных расчетов за товары (работы, услуги) может использоваться лишь в случаях, установленных федеральными законами.
В Положении Центрального банка Российской Федерации от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в части III указывается, что расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету по балансу кредитной организации (филиала), открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) (далее - банк-респондент), и по балансу кредитной организации (филиала), в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации (филиала) (далее - банк-корреспондент), а также по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется.
Положение Банка России от 26 марта
Положение Банка России от 25 апреля 2007 года № 303-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России" указывает определяющие назначения системы БЭСП и правила ее функционирования, правила проведения платежей в системе БЭСП, а также порядок включения (исключения) клиентов Банка России, подразделений расчетной сети Банка России и других структурных подразделений Банка России в состав (из состава) участников системы БЭСП.
1.2.
Основы организации корреспондентских отношений
Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег. Такие расчеты в настоящее время осуществляются через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе каждого банка.
Корреспондентские отношения - это договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. Эти отношения могут возникать между кредитными институтами, находящимися как внутри страны, так и за ее пределами. В современных условиях каждый банк связан корреспондентскими узами не с одним, а с десятками, а иногда и тысячами банков.
Корреспондентские отношения могут существовать между различными типами кредитных учреждений, в том числе банками из разных стран: между разными независимыми коммерческими банками; между коммерческими банками и центральным банком данной страны или других стран; между центральными банками суверенных государств. Указанные отношения могут также иметь место между коммерческими банками и специальными межбанковскими организациями типа клиринговых (расчетных) палат.
При установлении корреспондентских отношений, особенно с зарубежными банками, обеими сторонами уделяется большое внимание состоятельности и надежности банков-партнеров. Корреспондентские отношения оформляются обменными письмами или заключением специального корреспондентского договора (соглашения), в которых предусматриваются порядок и условия выполнения соответствующих банковских операций. Различаются корреспондентские договоры срочные (с правом продления) и бессрочные. При заключении корреспондентского договора определяются валюта расчетов, счета для проведения платежей, правила перевода остатка средств в третьи страны, порядок пополнения счета, размер комиссионного вознаграждения и другие условия. После заключения корреспондентского договора кредитные учреждения обмениваются образцами подписей должностных лиц, телеграфным(электронным) ключом, который применяется для удостоверения подлинности выставленных банками платежных поручений, тарифами комиссионного вознаграждения и другими документами. Кредитные институты, установившие между собой корреспондентские отношения, называют друг друга корреспондентами. Существуют два вида корреспондентских отношений банков: с взаимным открытием корреспондентских счетов и без открытия таковых.
Кредитное учреждение может рассчитываться со своим корреспондентом по выставленным им поручениям, во-первых, по счету, открытому данным кредитным учреждением у корреспондента, или по счету, открытому корреспондентом в данном кредитном учреждении; во-вторых, по счетам данного кредитного учреждения и его корреспондента в третьем кредитном учреждении. В первом случае имеют место отношения между корреспондентами со счетом, а во втором - между корреспондентами без счета. В практике корреспондентские счета открываются преимущественно теми банками, которые активно осуществляют переводные, аккредитивные, инкассовые и другие операции по расчетам за товары и услуги.
Если участниками корреспондентских отношений являются юридически самостоятельные коммерческие банки либо центральные банки разных государств, то корреспондентские счета открываются ими друг у друга на добровольных началах. Таким образом, в практике банки как участники корреспондентских отношений могут иметь несколько видов корреспондентских счетов. Посредством этих отношений банки связываются в единую систему. Они как бы дополняют друг друга, выступая в качестве клиентов друг друга. Корреспондентский счет - счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого кредитного учреждения на основе заключенного корреспондентского договора.
1.3 Зарубежный опыт проведения межбанковских расчетов.
Сложившаяся в России система расчетов тяготеет скорее к западноевропейской модели расчетов (в частности и жирорасчетом) нежели к англо-американской (Канада, Великобритания) в основе которой лежит обращение различных чеков (именных, ордерных, предъявительских) и чековый клиринг. В США, например, более 30 клиринговых систем, и все региональные клиринговые системы объединяются двумя общенациональными:
- федеральной (Федвайр)
- для внутренних платежей и международных (ЧИПС).
Жирорасчеты широкое распространение получили в ряде таких стран как: Австрия, Бельгия, Венгрия, Голландия, ФРГ, Франция, Швейцария.
Система «жиро» может основываться как на бумажных носителях, так и на электронных средствах, плательщик выписывает приказ о снятии денег с его счета и переводе их на счет получателя (в отличие от чека, который представляет требование получателя о снятии денег со счета плательщика). Отличительная особенность жиросчетов является их проведение в пределах одного банка, где имеются жиросчета получателя и плательщика. Это главный недостаток системы жирорасчетов. В странах со смешанными расчетно-платежными системами функционируют специальные центры, позволяющие осуществлять взаиморасчеты между системой жиросчетов и системой расчетов чеками.
Следует отмерить, что обе формы расчетов предполагают разрыв во времени между предъявлением расчетно-платежных документов в банки и их оплатой. Но при чековой форме расчетов, точнее при чековом клиринге, наблюдается даже двойной счет чеков, поскольку платежи в значительной мере осуществляются посредством доставки чека на имя получателя. Чек передается и пересылается получателю, который и получает причитающуюся сумму от своего банка.
В нашей стране к жирорасчетам близки расчеты с использованием платежных поручений чеков из лимитированных чековых книжек. Необходимо подчеркнуть, что все страны, будь то страны с развитым жирооборотом или развитым чековым обращением, столкнулись с проблемой увеличения бумажного документооборота. Одним из способов ее решения является переход от традиционных форм денежных переводов с использованием бумажных расчетно-платежных документов к электронным системам переводов денег, осуществления кредитных и других операций, контроля за состоянием денежных счетов, базирующимся на повсеместном применении ЭВМ, новейших средств связи (включая спутниковую).
Центральное место среди электронных средств денежных переводов занимают ЭВМ и электронно-вычислительные центры в банках, автоматически осуществляющие ведение банковских счетов: операции по зачислению и списанию средств, переводы денег со счета на счет, начисление процентов, контроль состояния счетов и так далее.
Действующие электронные системы банковских операций подразделяются на системы банковских сообщений и системы расчетов. С помощью системы банковских сообщений осуществляется оперативная пересылка и хранение межбанковских документов, регулирование платежей предоставлено банкам-участникам. К системе банковских сообщений можно отнести такие, как СВИФТ - частнокапиталистическая электронная сеть банков СШЛ. В октябре 1984 года во Франции начала функционировать система перевода средств под названием Сажиттер, которая была задумана в качестве филиала СВИФТ.
Нью-йоркская международная система расчетных палат ЧИПС представляет собой частую сеть и называется Клиринговой системой межбанковских расчетов. Она была основана в 1970 г. и используется Нью-йоркской расчетной палатой. Участником ЧИПС может быть банк с капиталом не менее 250 млн. долл., имеющий отделение в Нью-Йорке и связь с расчетными банками сети.
Лондонская автоматическая платежная система расчетных палат CHAPS представляем собой систему перевода кредита в течении одного дня, связывающую 12 банков, осуществляющих урегулирование, включая Английский банк. От банков, получающих поручение о переводе средств через данную систему, требуется предоставление средств кредитуемой стороне в течении дня. Этим преследуется цель повышения эффективности ЧАПС для деловых и финансовых кругов. Перевод средств через ЧАПС является безусловным и безотзывным.
В Японии действуют: система межбанковских безналичных переводов «ЗЕНЧИНКИО», коллективная сеть банковских автоматов кассиров, выполняющих депозитные и платежные операции.
Для совершения международных платежей ряд коммерческих банков прибегает к услугам международных автоматизированных систем, таких как СВИФТ, Седел (торговля ценными бумагами), Рейтер монитор сервис (валютные операции и информационные услуги).
Особо следует остановиться на системе СВИФТ - Ассоциации международных межбанковских финансовых коммуникаций, которая представляет собой автоматизированную систему осуществления международных платежей через сеть компьютеров.
СВИФТ создана в 1973 году 239 банками из 15 стран с целью разработки формализованных методов обмена финансовой информацией и создания международной системы передача данных с использованием стандартизированных сообщений. Реально общество приступило к работе в 1977 году, увеличив число своих членов до 586.
СВИФТ - это Акционерное Общество, владельцем которого являются банки-члены. Зарегистрировано общество в Бельгии и действует по бельгийским законам. Высший орган - общее собрание банков членов или их представителей. Данная система осуществляет связь на базе передовой технологии в области коммуникаций и банковского дела, в том числе устройств для кодирования информации, передачу сообщений и перевод платежей. Для связи используется релейная или спутниковая связь. К межбанковской системе СВИФТ подключены ведущие компании мира. Через СВИФТ осуществляются такие банковские операции, как расчеты по инкассо, переводы денежных средств, передача информации о состоянии счетов в банках, подтверждение валютных сделок, расчет аккредитивами, торговле ценными бумагами, согласование спорных вопросов, ведение электронных счетов клиентов и управление их средствами.
Главные достоинства системы СВИФТ-быстрота операций, высокий уровень защиты и информации.
Таким образом, экономическая целесообразность использования СВИФТ в системе межбанковских отношений означает предоставление быстрого и удобного обмена информацией между банками и финансовыми институтами, расположенными по всему миру, более эффективное использование денежных средств за счет ускорения проведения платежей и получения подтверждений, увеличения производительности системы взаиморасчетов, повышение уровня банковской автоматизации, уменьшения вероятности ошибок.
2.
Механизм осуществления межбанковских расчетов в Российской Федерации их учет в банках
2.1.
Расчеты через корреспондентские счета, открываемые кредитными организациями в Банке России, их учет.
Межбанковские расчеты в Российской Федерации осуществляются в основном через корреспондентские счета, открытые в расчетно-кассовых центрах, являющихся структурными подразделениями Банка России [Приложение 1].
Под расчетной сетью Банка России понимается совокупность подразделений Банка России, имеющих самостоятельный баланс, банковский идентификационный код, осуществляющих расчетное и кассовое обслуживание клиентов и проводящих расчетные и кассовые операции от своего имени в расчетной сети Банка России.
Межбанковскую операцию, проводимую через систему РКЦ, можно разделить на три фазы:
• начальный провод;
• ответный провод;
• взаимная выверка.
Такое разделение позволяет четко проследить и разграничить функции контрагентов и посредников при платеже и их ответственность. Поэтому механизм расчетов между кредитными организациями на основе движения средств по счетам, открытым в Центральном Банке, является основой для регулирования последним деятельности банков второго уровня и, в конечном счете, всей экономики.
Функции по организации и проведению межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России возложены на расчетно-кассовые центры (головные, межрайонные, районные РКЦ) Банка России, а функции по автоматизации и защите информации при передаче ее по каналам связи на подразделения информатизации Банка России (вычислительные центры - ВЦ).
Расчетно-кассовые центры – структурные подразделения Банка России, действующие в составе территориального учреждения Банка России. Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации.
Основная функция РКЦ — проведение расчетов между учреждениями разных банков с необходимым ведением корсчетов. Расчеты производятся на валовой основе.
Операции внутри РКЦ осуществляются посредством авизо, которые по характеру совершения операций бывают дебетовые и кредитовые. Наиболее часто используется кредитовое авизо.
Авизо – это приказ РКЦ филиала А РКЦ филиала Б завершить операцию.
Кредитовое авизо – это приказ РКЦ филиала А РКЦ филиала Б зачислить денежные средства на счет получателя.
Дебетовое авизо – это приказ РКЦ филиала А РКЦ филиала Б списать средства со счета плательщика.
Порядок документооборота и отражения в учете операций по кредитовому авизо производится следующим образом [Приложение 2]:
§ В РКЦ (Ф) А:
На основании сводного платежного поручения клиентов составляется кредитовое авизо (в 2 экземплярах)
Дт счет плательщика, 30101
Кт 30701
Первый экземпляр посылается вместе с приложением в РКЦ (Ф)Б. Второй экземпляр остается в РКЦ (Ф) А. Составляется отчет по начальным межбанковским оборотам.
§ В РКЦ (Ф) Б:
Поступило авизо от РКЦ(Ф)А:
- Если сводное
Дт 30706 одновременно Дт 30709
Кт 30709 Кт 30101
Если поступило дефектное авизо или не ясно на какой счет зачислять деньги:
Дт 30706, 30709
Кт 30811
По невыясненной сумме посылается запрос в РКЦ(Ф)А
§ В РКЦ (Ф) А:
На основании запроса дается ответ:
- на какой счет следует зачислить сумму по авизо,
- если это выяснить нельзя, то требуют чтобы сумму вернули назад.
§ В РКЦ (Ф) Б:
Поступил ответ на запрос:
- если уточнили, куда зачислить сумму:
Дт 30811
Кт счет получателя, 30101
- если следует вернуть сумма назад:
Дт 30811
Кт 30701
По данным суммам посылаются запросы в РКЦ(Ф)А и на ВЦ(Ф)А
§ В РКЦ (Ф) А:
В ответ на полученные запросы:
- РКЦ(Ф)А посылает дубликат отсутствующего авизо,
§ В РКЦ (Ф) Б:
Получили ответы на посланные запросы:
- если приходит дубликат авизо, то по нему составляется проводка
Дт 30706
Кт счет получателя, 30101
и сразу производят квитовку
Дт 30805
Кт30706
Если кредитная организация не является участником электронных расчетов, обслуживание ее платежей по корсчетам в Банке России осуществляется на основании сводного платежного поручения [Приложение 3]. Сводное платежное поручение представляется отдельно по каждому виду платежа и по каждой группе очередности. К сводному платежному поручению прикладывается опись расчетных документов в двух экземплярах. Первый экземпляр сводного платежного поручения и первый экземпляр описи расчетных документов заверяются подписями уполномоченных лиц банка и печатью, а также служат основанием отражения операций по корсчетам и помещаются в документы дня в РКЦ.
Наряду с существующими системами расчетов, основанными на бумажной технологии, в расчетной сети Банка России в настоящее время осуществляются межбанковские платежи на основе электронного платежного документа.
Электронными платежами называется система выполнения межбанковских расчетных операций на основании распоряжений клиентов, передаваемых в электронной форме с помощью электронных средств связи.
Система межбанковских расчетов отвечает за прохождение электронных платежных документов между филиалами, включенными в единую базу данных, и другими кредитными организациями или нецентрализованными филиалами.
Исходящий документооборот включает платежи, отправленные из РЦ в нецентрализованные филиалы и сторонние банки.
Входящие платежи поступают в РЦ по электронным каналам связи в виде транспортных сообщений, объединенных в файл.
Цель совершения платежей электронным способом – ускорение оборачиваемости денежных средств и сокращение их объемов в расчетах, повышение качества банковского обслуживания за счет использования возможностей современных электронных средств связи.
Электронные платежи в системе Банка России проводятся на внутрирегиональном и межрегиональном уровнях.
Под внутрирегиональными электронными расчетами (ВЭР), осуществляемыми через расчетную сеть Банка России, понимается совокупность отношений между подразделениями расчетной сети Банка России, находящимися на территории одной области (республики, края), а также между кредитными организациями, клиентами Банка России и подразделениями расчетной сети Банка России по совершению платежей с использованием платежных и служебно-информационных документов, составляемых в электронной форме.
Под межрегиональными электронными расчетами (МЭР), осуществляемыми через расчетную сеть Банка России, понимается совокупность отношений между подразделениями расчетной сети Банка России, находящимися на территории различных субъектов Российской Федерации, а также между кредитными организациями, клиентами Банка России и подразделениями расчетной сети Банка России по совершению платежей с использованием платежных и служебно-информационных документов, составляемых в электронной форме[1].
2.2.
Расчеты через корреспондентские счета, открываемые в других банках. Счета Лоро и Ностро
Кредитная организация заключает договор корреспондентского счета и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации. Филиал имеет право открывать корреспондентские счета другим кредитным организациям и проводить операции по ним.
Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет.
Корреспондентские счета подразделяются на два вида:
— счет «ЛОРО» («Ваш счет у нас») – корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом банку-респонденту, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств.
— счета «НОСТРО» («наш счет у Вас») – корреспондентский счет «ЛОРО» у банка-корреспондента.
Данные счета могут открываться в одностороннем порядке и на взаимной основе.
Счет «ЛОРО» является пассивным счетом. Счет «НОСТРО» – активный.
Счета «ЛОРО» и «НОСТРО» зеркально отражают друг друга. Остаток и обороты по счету «НОСТРО» выверяются на основании выписки по счету «ЛОРО».
Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента.
¡ В банке-корреспонденте:
Дт: 30109
Кт: счет получателя денежных средств
¡ В банке-респонденте
Дт: счет плательщика денежных средств
Кт: 30110
Если дата списания средств со счета плательщика не совпадает с датой проведения платежа, то
¡ В банке-респонденте
Дт: счет плательщика денежных средств
Кт:30220
Дт: 90909
Кт: 99999
¡ В банке-корреспонденте: (при наступлении срока платежа)
Дт: 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
Кт: счет получателя денежных средств
¡ В банке-респонденте (при наступлении срока платежа)
Дт: 99999
Кт: 90909
Дт: 30220
Кт: 30110
При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете банка-корреспондента, открытом в подразделении расчетной сети Банка России, платежное поручение банка-респондента для осуществления возврата остатка денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» помещается банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к своему корреспондентскому счету, открытому в подразделении расчетной сети Банка России.
Возврат денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» банком-корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете:
¡ в банке-корреспонденте:
Дт: 30109
Кт: 47418
и одновременно
Дт: 90903
Кт: 99999
¡ в банке-респонденте:
Дт: 47423
Кт: 30110
Банк-корреспондент извещает банк-респондент о помещении неоплаченных расчетных документов в картотеку к счету «ЛОРО» банка-респондента по форме N 0401075 или по разработанной и согласованной ими форме извещения.
При оплате банком-корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету N 90903:
¡ в банке-корреспонденте:
Дт: 47418
Кт: 30102
и одновременно
Дт: 99999
Кт: 90903
¡ в банке-респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет):
Дт: 30102
Кт: 47423;
[Приложение 4].
Банк-корреспондент осуществляет операцию по корреспондентскому счету «ЛОРО» при условии, что платежное поручение банка-респондента составлено с соблюдением установленных Банком России требований.
Банк-корреспондент прекращает проведение операций по корреспондентскому счету «ЛОРО» при расторжении договора счета после получения заявления банка-респондента о закрытии корреспондентского счета или наступлении указанной в нем даты расторжения договора счета. Все поступающие в банк-корреспондент расчетные документы для списания со счета банка-респондента подлежат возврату с указанием причины возврата: «Возврат без исполнения в связи с закрытием корреспондентского счета»[2].
2.3.
Клиринговые расчеты.
Клиринг представляет собой систему экономических отношений, при которых денежные претензии (дебиторская задолженность) участников погашаются их же денежными обязательствами (кредиторская задолженность) без использования реальных денег или с их минимальным использованием. Следовательно, клиринг можно рассматривать как одну из форм проведения безналичных расчетов юридических и физических лиц за товары (услуги), ценные бумаги, основанную на зачете их взаимных требований и обязательств.
Концентрация платежей при клиринге позволяет значительно уменьшить баланс платежей и общую сумму обращающихся платежных средств, расширяет сферу безналичного оборота и облегчает расчеты. Посредством клиринга упрощаются, удешевляются и ускоряются расчеты, сохраняется имеющаяся денежная наличность, что в конечном счете способствует повышению уровня стабильности и ликвидности участников расчетов.
Клиринг в банковской сфере может проводиться как внутри страны, так и между странами (международный валютный клиринг). Организация межбанковского клиринга в каждой стране зависит от исторических особенностей развития банковской системы, модели ее построения, степени концентрации и централизации банковского дела, политики центрального банка в области денежно-кредитного регулирования экономики.
Клиринговые операции классифицируются по двум признакам:
· по периодичности их проведения;
· по составу участников.
По периодичности проведения взаимозачетов клиринг может быть разовым или постоянно действующим. Разовый клиринг проводится эпизодически по мере накопления дебиторской - кредиторской задолженности. Постоянно действующий - осуществляется периодически независимо от состояния денежных обязательств и денежных претензий участников. По составу участников клиринг осуществляется либо между двумя юридическими (физическими) лицами, либо между их группами, объединенными по отраслевому или территориальному признакам.
Организация клиринга варьируется в зависимости от того, являются ли банки--участники взаимозачетов самостоятельными юридическими лицами или они входят в состав одного и того же банка. В первом случае банки обычно обмениваются между собой чеками, векселями и другими долговыми обязательствами клиентов, доплачивая лишь разницу в специально создаваемых для расчетов организациях. При внутри банковском клиринге все расчеты, связанные с необходимостью перевода денег клиентом одного филиала клиенту другого филиала одного банка на основании различных расчетных документов, осуществляются путем отнесения этих сумм в адрес головного офиса, клиринговый отдел которого и производит зачет по филиалам собственной системы.
В зависимости от сферы применения межбанковский клиринг может быть локальным, что означает проведение взаимозачетов между банками одного региона, либо между банками определенной группы, либо между филиалами одного банка, и общегосударственным, который предполагает зачет взаимных требований банковских клиентов в пределах одной страны. В свою очередь, специфика указанных видов межбанковского клиринга проявляется в способах их проведения. Можно выделить клиринг, совершаемый:
· через учреждения Центрального банка РФ и крупнейшие коммерческие банки;
· через специальные межбанковские организации - расчетные (клиринговые) палаты;
· через клиринговый отдел (расчетный центр) головного-банка. Клиринг возможен при наличии хозяйственных или других связей между его участниками, если эти связи носят характер взаимных денежных отношений. Эти связи должны быть либо взаимными, либо последовательными. При взаимных хозяйственных связях движению стоимости от одного участника к другому противостоит встречное движение стоимости от второго участника к первому. При этом виде хозяйственных связей взаимные денежные обязательства и денежные претензии одного участника по отношению к другому являются соответственно денежными претензиями и денежными обязательствами второго по отношению к первому.
Наиболее эффективным является многосторонний клиринг, когда его участники имеют денежные обязательства и требования во взаимоотношениях со многими другими участниками. Предположим, что между участниками клиринга было проведено множество операции, документы по которым предъявлены в клиринговый центр для зачета и отражены по не денежным лицевым счетам. В зарубежной практике такие счета носят название «транзитный счет-позиция» и представляют собой отношение суммы предъявленных к зачету долгов к сумме взаимно погашенных.
Расчеты через небанковские кредитные организации без депонирования средств на отдельных счетах, а также расчеты через небанковские кредитные организации (НКО) с депонированием средств на отдельных счетах.
Таким образом, межбанковские расчеты - это способ банковских связей, используемый в основном при обслуживании торговых отношений и включающий в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками. В свою очередь, межбанковские расчеты осуществляются путем корреспондентских отношений.
Платежная система в Российской Федерации включает системы расчетов Банка России, систему прямых расчетов кредитных организаций через взаимные корреспондентские счета, небанковские (клиринговые и другие расчетные) кредитные организации, осуществляющие расчетные операции, внутрибанковские расчетные системы (счета межфилиальных расчетов). Каждая система расчетов функционирует как самостоятельно, так и во взаимосвязи с другими системами расчетов.
3. Проблемы и перспективы межбанковских расчетов.
3.1.
Проблемы совершения межбанковских расчетов и пути их преодоления, функционирование системы БЭСП.
Главной проблемой совершения межбанковских расчетов в Российской Федерации являются нарушения в расчетах по вине кредитных организаций.
Отдельные кредитные организации специально задерживают в последний рабочий день месяца операции по зачислению средств на расчетные счета хозорганов, с тем чтобы улучшить экономические нормативы.
Система Банковских Электронных Срочных Платежей является системой валовых расчетов в режиме реального времени Банка России для проведения срочных платежей в валюте РФ (расчеты осуществляются немедленно по мере поступления в систему БЭСП, непрерывно в течение дня и индивидуально). Система БЭСП функционирует наряду с системами внутрирегиональных электронных расчетов (далее — ВЭР) и межрегиональных электронных расчетов (далее — МЭР), независимо от них.
Участниками Системы являются учреждения Банка России, кредитные организации (филиалы), другие клиенты ЦБ РФ.
Преимущества расчетов через систему БЭСП
Основное преимущество Системы БЭСП — это скорость проведения платежа. Денежные средства поступают на счет получателя фактически в режиме реального времени (в зависимости от внутренних регламентов банков-участников системы), что позволяет ускорить оборачиваемость денежных средств и оптимизировать Ваши взаимоотношения с контрагентами.
Очевидны преимущества использования БЭСП при проведении платежей между различными регионами РФ, особенно расположенных в различных часовых поясах.
В настоящее время в системе внутрирегиональных платежей Банка России обеспечено списание/зачисление средств со счета банка-отправителя на счет банка-получателя средств одним операционным днем. Однако, срок зачисления средств на корреспондентский счет банка-получателя в другом регионе может достигать трех рабочих дней.
Система БЭСП обеспечивает возможность поступления денежных средств на счет банка-получателя платежа текущим рабочим днем.
Необходимо подчеркнуть, что время поступления денежных средств непосредственно на банковский счет получателя платежа зависит от технологии их обработки и внутренних регламентов в банке-получателе.
Условия проведения платежей в системе БЭСП:
1. Платежи через систему БЭСП проводятся только между участниками системы. Число кредитных организаций-участников БЭСП постоянно растет.
2. Платежи в БЭСП производятся только платежными поручениями.
3. Оформление платежного поручения для предоставления в Банк на проведение платежа с указанием в поле «Вид платежа» признака «Срочно».
4. Наличие на счете Клиента денежных средств, необходимых для осуществления платежа и взимания комиссии в соответствии с Тарифами Банка за данную операцию.
5. Платежи в системе БЭСП являются безотзывными. В случае получения и отправки платежа через систему БЭСП, соответствующего условиям, перечисленным в пунктах 1-3, Банк не имеет возможности отозвать платеж.
6. В случаях возникновения одного из следующих условий:
· Банк получателя платежа не является участником системы БЭСП;
· В платежном поручении отправителя платежа в поле «Вид платежа» не проставлен признак «Срочно»
Банк исполняет платеж обычным образом, через системы внутрирегиональных и межрегиональных электронных расчетов (ВЭР и МЭР), согласно условий Договора банковского счета (о принятии на расчетно-кассовое обслуживание). Комиссионное вознаграждение в этом случае взимается в соответствии с действующими Тарифами Банка.
Если дополнительно от Клиента будет получено уведомление об отправке платежа только по системе БЭСП, то Банком на данное платежное поручение будет сформирован отказ с указанием причины.
3.
2 Анализ причин нестабильного функционирования системы платежей в Российской Федерации.
В платежной системе Банка России функционируют системы расчетов и расчетные механизмы, различающиеся по территориальному охвату и объему проводимых платежей, правилам и регламенту функционирования, составу участников и расчетным документам, скорости проведения платежей и используемой технологии, включающие в себя:
- систему банковских электронных срочных платежей (далее - система БЭСП), предназначенную для осуществления расчетов в режиме реального времени в масштабах всей страны;
- более семидесяти отдельных систем внутрирегиональных электронных расчетов, работающих в непрерывном режиме;
- систему внутрирегиональных электронных расчетов Московского региона, функционирующую как в режиме рейсов, так и в непрерывном режиме;
- систему межрегиональных электронных расчетов, позволяющую осуществлять перевод денежных средств между регионами России в течение одного - двух операционных дней;
- системы расчетов с применением авизо (телеграфных и почтовых), основанные на использовании бумажной технологии, позволяющие осуществлять перевод денежных средств вне зависимости от территориальной привязки в течение одного - пяти операционных дней;
- ряд специализированных расчетных механизмов для отдельных регионов России и подразделений Банка России (расчеты между учреждениями Банка России, обслуживаемыми одним вычислительным центром, расчеты в пределах одного учреждения Банка России, межрегиональные расчеты по сделкам на рынке государственных ценных бумаг, межрегиональные расчеты по сделкам на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж).
Участниками платежной системы Банка России являются Банк России в лице своих подразделений, кредитные организации (филиалы), Федеральное казначейство и его территориальные органы, а также другие клиенты Банка России, не являющиеся кредитными организациями (филиалами). Банковские счета участникам, являющимся клиентами Банка России, открываются в подразделениях расчетной сети Банка России.
Идентификация участников платежной системы Банка России осуществляется с использованием нескольких справочников: Справочника БИК России (для структурных подразделений Банка России, кредитных организаций и их филиалов), Справочника участников системы БЭСП (для клиентов и структурных подразделений Банка России - участников системы БЭСП), а также локальных справочников, ведущихся в каждой региональной компоненте платежной системы Банка России (для всех клиентов, включая тех, которые не являются кредитными организациями и их филиалами). В справочниках применяются уникальные российские коды идентификации.
Номера банковских счетов клиентов формируются в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях.
В платежной системе Банка России функции управления (в том числе оперативного) платежной системой Банка России и мониторинга ее функционирования распределены между тремя уровнями: федеральным (система БЭСП - центральный аппарат Банка России), региональным (региональные компоненты - территориальные учреждения Банка России) и локальным (подразделения расчетной сети Банка России).
Функционирование платежной системы Банка России в настоящее время обеспечивается, в основном, системой коллективной обработки информации, включающей коллективные центры обработки информации, а также транспортной системой электронных расчетов и средой взаимодействия с клиентами Банка России. Обработка платежной информации ряда территориальных учреждений Банка России осуществляется вне системы коллективной обработки информации.
В платежной системе Банка России технологии обработки платежной информации и клиентские интерфейсы обмена электронными сообщениями (далее - клиентский интерфейс) различаются в зависимости от используемых систем расчетов набором используемых электронных сообщений, способом защиты платежной информации и транспортной средой. В платежной системе Банка России реализованы собственные унифицированные форматы электронных банковских сообщений, основанные на российских форматах расчетных документов, отличающихся от международных стандартов в части состава реквизитов и размерности полей. В связи с этим взаимное преобразование электронных банковских сообщений, используемых в платежной системе Банка России, и финансовых сообщений, составленных в соответствии с международными стандартами, в ряде случаев осуществляется с применением операций, выполняемых ручным способом.
Платежи в платежной системе Банка России проводятся на платной основе и бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе, нормативными актами Банка России.
Для повышения эффективности функционирования платежной системы Банка России необходимо:
- централизовать осуществление расчетов, а также внедрить единый регламент функционирования платежной системы Банка России;
- централизовать функции мониторинга и оперативного управления платежной системой Банка России, в том числе, за счет внедрения единой информационно-аналитической системы платежной системы Банка России;
- преобразовать действующие системы расчетов платежной системы Банка России в единую универсальную систему расчетов, предоставляющую сервисы для срочных и несрочных платежей с использованием всех необходимых расчетных документов;
- предоставить клиентам возможность консолидации их ликвидности в платежной системе Банка России и реализовать механизм централизованного предоставления ликвидности кредитным организациям в режиме реального времени;
- обеспечить взаимодействие платежной системы Банка России с системами расчетов на финансовых рынках с использованием механизмов расчетов "поставка против платежа" и "платеж против платежа";
- обеспечить создание условий для сквозной обработки платежной информации, в том числе, разработать форматы расчетных документов, учитывающие международные стандарты, и единый клиентский интерфейс.
Таким образом, развитие Банком России собственной платежной системы направлено на рост ее эффективности за счет сокращения издержек, улучшения качества предоставляемых услуг, повышения быстродействия как при проведении платежей, так и при выполнении запросов и управляющих воздействий, а также на снижение в ней кредитного риска, риска ликвидности, операционного, системного и правового рисков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Совершенствование межбанковских расчетов идет по пути развития различных видов межбанковского клиринга на базе применения электронных систем денежных расчетов. Реформируется и система межгосударственных расчетов с использованием корсчетов, открываемых центральными и коммерческими банками стран - членов СНГ друг у друга.
Основными принципами системы межбанковских расчетов, призванной обеспечивать обращение безналичных денежных средств между экономическими субъектами, являются принципы эффективности, стабильности, надежности, своевременности, принцип защиты информации при осуществлении платежей и расчетов.
Организация этих расчетов происходит на основе корреспондентских отношений, которые представляют собой договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. Эти отношения могут возникать между кредитными институтами, находящимися как внутри страны, так и за ее пределами. В современных условиях каждый банк связан корреспондентскими узами не с одним, а с десятками, а иногда и тысячами банков.
Корреспондентские отношения могут существовать между различными типами кредитных учреждений, в том числе банками из разных стран: между разными независимыми коммерческими банками; между коммерческими банками и центральным банком данной страны или других стран; между центральными банками суверенных государств. Указанные отношения могут также иметь место между коммерческими банками и специальными межбанковскими организациями типа клиринговых палат.
Классической формой корреспондентских отношений служат отношения между разными коммерческими банками.
В настоящее время существуют проблемы совершения межбанковских расчетов, однако реализация концепции развития платежной системы Банка России, на период до 2015 года, позволит создать надежную, доступную и удобную в использовании платежную систему Банка России, обеспечивающую:
- расширение возможностей кредитных организаций и их клиентов по использованию расчетных услуг Банка России при сокращении издержек на проведение платежей;
- повышение эффективности проведения единой государственной денежно-кредитной политики за счет осуществления в режиме реального времени расчетных операций по ее реализации;
- повышение устойчивости банковской системы Российской Федерации к распространению рисков путем осуществления контроля их возникновения и локализации со стороны Банка России;
- создание условий, способствующих повышению эффективности функционирования национальных финансовых рынков, в том числе, за счет использования принятых в международной практике надежных механизмов расчетов по заключенным сделкам.
Библиографический список:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 09.04.2009)
2. Федеральный закон от 2 декабря 1990 года N 395-1 (ред. от 28.04.2009, с изм. от 03.06.2009) «О банках и банковской деятельности».
3. Федеральный закон от 27 июня 2002 года № 86-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (принят ГД ФС РФ 27.06.2002) (с изм. и доп., вступающими в силу с 10.01.2009)
4. Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
5. Положение Центрального банка Российской Федерации № 117-П ДСП от 19 июля 2000 года «О порядке осуществления расчетных операций на территории РФ подразделениями и учреждениями Банка России с применением авизо» с учетом дополнений.
6. Положение Центрального банка Российской Федерации от 23 июня 1998 года №36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» (в ред. Указания ЦБ от 13.12.2001 №1067-У)
7. Положение Банка России от 25 апреля 2007 года № 303-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России»
8. Лаврушин, О.И. Банковское дело: учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева; под ред. О.И. Лаврушина – М.: КНОРУС, 2008. с. 768
9. Образцов М.В. К вопросу о путях дальнейшего развития платежной системы Банка России // Деньги и кредит 2009. №7
10. Спицын С.Ф., Луданов О.В. О принципах регулирования межбанковского рынка в условиях нестабильности // Деньги и кредит 2008. №6
Приложения
Приложение 1
Схема корреспондентских расчетов между Расчетно-кассовым центром ЦБ РФ и кредитной организацией
Приложение 2
Схема документооборота с использованием кредитового авизо при аккредитивной форме расчетов
1 - оформленный бланк аккредитива;
2 - учет открываемого аккредитива в банке-эмитенте (приход по внебалансовому счету 90907), передача документов на ВЦ для перевода денег в исполняющий банк;
3 - оформление документов, прошедших через ВЦ, передача их в РКЦ;
4 - оформление кредитового авизо и отсылка его с бланком аккредитива в адрес РКЦ (филиал Б);
5 - зачисление средств на корсчет исполняющего банка;
6 - передача документов в исполняющий банк;
7 - бронирование средств на отдельном счете для расчетов с поставщиком;
8 - уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача экземпляра бланка аккредитива);
9 - отгрузка товара покупателю;
10 - передача реестра счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа;
11 - зачисление средств на счет поставщика;
12 - пересылка реестров с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов в банк-эмитент;
13 - расход внебалансового счета 90907;
14 - передача реестра, счетов-фактур и транспортных документов покупателю (плательщику).
Приложение 3
Сводное платежное поручение
┌───────┐
10.01.2010 10.01.2010 │0401060│
______________________ ______________________ └───────┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
СВОДНОЕ 10.01.2010 электронно ┌────┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N5 ______________ _________________ │ │
Дата Вид платежа └────┘
Сумма │
прописью│Сорок восемь тысяч рублей
│
────────┴───────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────
ИНН │КПП │Сумма │48000=
────────────────┴─────────────┤ │
АКБ « Ока » ├────────┼──────────────────────────
│Сч. N │30101810700000000068
Плательщик │ │
──────────────────────────────┼────────┤
│БИК │045401001
ГРКЦ г.Орел ├────────┤
│Сч. N │
Банк плательщика │ │
──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────
│БИК │
Разные ├────────┤
│Сч. N │
Банк получателя │ │
────────────────┬─────────────┼────────┤
ИНН │КПП │Сч. N │
────────────────┴─────────────┤ │
├────────┼──────┬───────────┬───────
│Вид оп. │ │Срок плат. │6
Разные ├────────┤ ├───────────┤
│Наз. пл.│ │Очер. плат.│
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │ │Рез. поле │
──────────────┬──────┬───┬────┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴───┬───
│ │ │ │ │ │
──────────────┴──────┴───┴───────────┴───────────────┴────────┴───
Количество документов - 3
Назначение платежа
__________________________________________________________________
ГРКЦ г.Орел
______Киров___ ________ БИК 045401001
М.П. Иванов И.В.
_____Семенов____ _______ Иванов
Приложение 4
Счета, используемые для отражения в учете операций по межбанковским расчетам
| Счет | Название счета | Отношение к балансу (А/П) |
| 30101 | «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». | П |
| 30102 | «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». | А |
| 30103 | «Корреспондентские счета расчетных, клиринговых палат». | П |
| 30104 | «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций» | А |
| 30109 | «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» | П |
| 30110 | «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» | А |
| 30213 | «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях». | А |
| 30214 | «Счета участников расчетов РНКО». | П |
| 30215 | «Счета расчетных НКО для завершения ими расчетов по клирингу» | А |
| 30218 | « Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)» | |
| 30219 | «Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями» | |
| 30220 | «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» | П |
| 30223 | «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» | П |
| 30301 | «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» | П |
| 30302 | «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» | А |
| 30701 | «Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года» | П |
| 30702 | «Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года» | А |
| 30705 | «Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года». | П |
| 30706 | «Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года». | А |
| 30709 | «Ответные обороты по сводным кредитовым авизо» | П |
| 30801 | «Сквитованные ответные обороты по дебетовым авизо текущего года» | П |
| 30802 | «Сквитованные ответные обороты по кредитовым авизо текущего года» | А |
| 30805 | «Не квитующиеся по выпискам информационно-вычислительных подразделений ЦБ РФ суммы по кредитовым авизо за текущий год». | П |
| 30806 | «Не квитующиеся по выпискам информационно-вычислительных подразделений ЦБ РФ суммы по дебетовым авизо за текущий год» | А |
| 30811 | «Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения» | |
| 30812 | «Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения» | |
| 40702 | «Коммерческие предприятия и организации». | П |
| 47416 | «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» | П |
| 47418 | «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» | П |
| 47423 | «Требования банка по прочим операциям» | А |
| 90903 | «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» | А |
| 90909 | «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» | А |
| 99999 | «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». | |
[1] Положение Центрального банка Российской Федерации от 23 июня 1998 года №36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России».
[2] Приложение №33 к Положению Банка России от 3 октября
