Клиенты	Объем перевозок, т			Распределение фактического объема перевозок, т
	план	факт	%	в пределах плана	сверх плана	не предусмотренный планом
1	253721	356852	141	253721	103131	-
2	634302	237901	38	237901	-	-
3	380580	594752	156	380580	214172	-
Итого:	1268603	1189505	94	872202	317303	-

Таблица 1.
3.

“Процент выполнения объема перевозок по группам”




1.3. Анализ объема перевозок по номенклатуре грузов
Следующим этапом анализа является расчет выполнения плана по видам грузов. На данном этапе рассчитываются структурные сдвиги – это изменение соотношения отдельных составных частей в общем объеме данной совокупности. Структурные сдвиги рассчитываются по формуле:

                                   (1.10)

где      С_i – удельный вес объема перевозок по i-му виду груза;

n
– количество видов груза;

П
_Q –  процент выполнения общего объема перевозок.

Исследование номенклатуры и структуры перевозимых грузов сведем в следующие таблицы:

Таблица 1.
4
.

“
Анализ номенклатуры перевозимых грузов
”

Виды грузов	План		Факт		Результат работы, %
	т	в % к итогу	т	в % к итогу
Одежда в тюках	253721	20	297376	25	+3,5
Ковры	190290	15	118951	10	-5,6
Книги	317151	25	178426	15	-10,9
Стеклопакеты	126860	10	214111	18	+6,92
Молоко в пакетах	380581	30	380641	32	+0,08
Итого:	12686030	100	1189505	100	-6

Таблица 1.
5
.

“
Анализ структуры перевозимых грузов
”

Виды грузов	Распределение фактического объема перевозок, т
	в пределах плана	сверх плана	не предусм. планом
Одежда в тюках	253721	43655	-
Ковры	118951	-	-
Книги	178426	-	-
Стеклопакеты	126860	87251	-
Молоко в пакетах	380581	60	-
Итого:	1058539	130966	-

Таблица 1.
6
.

“Процент выполнения объема перевозок по группам”



Рассмотрим влияние технико-экономических показателей в сложной формуле в следующем порядке:


Таблица 1.
7.

“Влияние технико-экономических показателей на грузооборот”

Показатель	Расчетная формула	Расчет влияния, %
Дк
Тн
Асс
a в
q
g
u т
b
t п-р
l е.г.
Итого:		-1,058

При использовании приема цепных подстановок в сложных формулах влияние каждого фактора рассматривается, изолировано, без учета взаимосвязи с другими показателями. Поэтому возникает несоответствие изменения анализируемого показателя алгебраической сумме влияния показателей – факторов. Эта разница называется неразложимым остатком. Практический опыт показывает, что при изменении всех показателей ± 5%, неразложимый остаток близок к нулю. При росте показателей ±10 % и выше, усиливается действие причин характеризующих внутренние связи между показателями.


2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
2.1. Анализ обеспеченности АТП трудовыми ресурсами
Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность перевозок и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их использование характеризуется численностью персонала, его составом по группам и профессиям.

Данные, характеризующие обеспеченность трудовыми ресурсами АТП представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

“Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами”

Категории персонала	Базисный период	Отчетный период	% изменения	Структура персонала, %
				Базисный период	Отчетный период
Всего: в т.ч. 1) Рабочие: - водители - ремонтные рабочие - вспомогательный персонал 2) Руководители 3) Специалисты	215 200 150 45 5 7 8	226 212 158 47 7 7 7	+5,12 +6 +5,33 +4,44 +40 - -12,5	100 93,02 69,77 20,92 2,33 3,26 3,72	100 93,81 69,91 20,79 3,1 3,1 3,1

  
2.1.1. Анализ движения рабочей силы

Оценивая использование трудовых ресурсов, важно провести и анализ движения рабочей силы.

Движение рабочей силы на предприятии характеризуется количеством принятых и выбывших за отчетный период работников с распределением по причинам ухода. На основании этих данных можно определить коэффициент оборота рабочей силы по приему и увольнению. Он определяется как отношение числа принятых или выбывших к среднесписочному числу рабочих:

                    (2.1)

Для характеристики оборота рабочей силы, как правило, пользуются одной из этих величин (обычно меньшей), которая называется коэффициентом сменяемости. Высокий процент сменяемости отрицательно влияет на ход производственного процесса, вызывает принятие новых, обычно менее квалифицированных и зачастую необученных кадров взамен работников, уже накопивших известный производственный опыт.

Руководство предприятия в таких случаях обязано всесторонне изучить мотивы ухода и принять все меры к сохранению квалифицированных специалистов.

Выполнение предприятием плана зависит не только от обеспеченности рабочей силой, но и от того, насколько производительно используется рабочее время.

Таблица 2.2.

“Исходные данные”

Показатели	План	Факт	Абсолютное изменение
1. Численность на начало года	215	215	0
2. Принято	-	15	+ 15
3. Выбыло	-	4	+ 4
4. Численность на конец года	215	226	+ 11
5. Среднесписочная численность за год	215	224	+ 9
6. Коэффициент оборота по приему	-	0,0669	0,0669
7. Коэффициент оборота по выбытию	-	0,0179	0,0179

Таблица 2.
3
.

“
Баланс рабочего времени
”

Показатели	План	Отчет	Отклонение от плана
1.        Среднесписочная численность за год 2.        Отработано ЧД всего 3.        Среднее число дней отработанных одним работником за год 4.        Отработано ЧЧ всего 5.        Количество нерабочих дней - праздничных и выходных - очередные и дополнительные отпуска - отпуска без сохранения з/п и прочие неявки с разрешения администрации - неявки по болезни - выполнение гособязанностей 6.        Количество рабочих дней	215 46870 218 374960 32517 24080 6020 200 2000 217 253	224 48608 217 388864 34160 25088 6272 250 2350 200 253	+4,19 +3,71 -0,46 +3,71 +5,05 +4,19 +4,19 +25 +17,5 -7,83 -

2.2. Анализ производительности труда

По мере развития общества, увеличения объемов производства и национального дохода все больше зависит от эффективности труда. Мера эффективности труда людей в процессе производства получила название производительности труда. Производительность труда – это его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

Рост производительности труда – это основной источник увеличения национального дохода, дальнейшего развития экономики и повышения материального и культурного благосостояния народа. Поэтому поиск резервов производительности труда – важная задача анализа. Под резервами понимаются неиспользованные, но реальные возможности роста производительности труда, которые могут быть реализованы в течение определенного периода времени.

На изменение уровня производительности труда в стоимостном измерении в целом по предприятию, т.е. на одного работающего, влияют две группы факторов:

1) все причины, вызвавшие отклонение фактических доходов предприятия от плановых;

2) все причины, вызвавшие отклонение отчетной среднесписочной численности персонала основной деятельности от плановой, или отчетной численности за предыдущий период.

Изменение производительности труда (ΔП_ω) за анализируемый период составит:

                              (2.2)

Используя прием детализации общих результатов, следует определить влияние на изменение производительности указанных факторов, а именно общей суммы доходов (ΔП_ωД) и численности персонала основной деятельности (ΔП_ω
N). Расчет по следующей формуле:

           (2.3)

где    П
_N, П_Д – процент изменения за анализируемый период соответственно по численности персонала и общей суммы доходов.

Для выполнения расчетов необходимо располагать сведениями за анализируемый период, представленными в табл. 2.4.


Таблица 2.
4
.

“Исходные данные для анализа производительности”

Показатели	Базисный период	Отчетный период	% изменения	Структура, %		Условные обозначения
				базисная	отчетная
Доходы, тыс. руб. в т.ч.	4167973	4336008	104,03	100	100	Д
-        по «сдельным» автомобилям	3663726	3768351	102,86	87,9	86,9	Дсд
-        по «почасовым» автомобилям	125341	173474	138,4	3	4	Дпоч
-        прочие	378907	394183	104,03	9,1	9,1	Дпр
Численность производственного персонала, чел. в т.ч.	215	224	104,19	100	100	N
-    водители	150	156	104	69,77	69,64	N в
-    ремонтные рабочие	45	47	104,4	20,92	20,98	N рем
-     и вспомогательный персонал	5	7	140	2,33	3,13	N всп.п.
-    прочий производственный персонал	15	14	93,3	6,98	6,25	N пр.п.
Грузооборот, тыс. ткм	24103458	23552195	97,71	-	-	Р
Платные автомобиле-часы, тыс. час.	294920	329978	111,89	-	-	АЧ
Доходная ставка 10 ткм, р.	1520	1600	105,26	-	-	d т.км
Доходная ставка 10 а/ч, р.	85000	92000	108,24	-	-	dat
Производительность труда, тыс. руб.	19385922	19357179	99,85	-	-	ω

На следующем этапе анализа выявляют, как повлияло изменение доходов от различных видов перевозок и работ на производительность труда работающих. Это рассчитывается следующим образом:

         (2.4)

где    С_Дсд, С_Дпоч, С_Дпроч – соответственно удельные веса доходов от сдельных, почасовых перевозок и прочих работ в общей сумме доходов предприятия, %;

         П_Дсд, П_Дпоч, П_Дпроч – соответственно процент выполнения плана по доходам от сдельных, почасовых перевозок и прочих видов работ.






Таблица 2.
5
.

“Влияние на формирование ΔП_ω изменения доходов, полученных от различных видов деятельности”

Показатель	Структура доходов базисная	Гр.2/П N	Изменение доходов (ПД – 100)	Влияние на производительность труда изменения доходов (гр.3·гр.4),%
Доходы от: -       перевозок «сдельными» автомобилями	87,9	0,844	2,86	2,41
-       перевозок «почасовыми» автомобилями	3	0,029	38,4	1,11
-       прочей деятельности	9,1	0,087	4,03	0,35
Итого:	100	0,959	45,29	3,87

Влияние на производительность труда объема выполненных работ по перевозкам и средней доходной ставки определяется так:
            (2.5)



               (2.6)



                             (2.7)


Теперь осталось выяснить, как повлияло на формирование величины ΔП_ω
N изменение численности различных групп производственного персонала.
(2.8)
где    С
_Nв, С
_Nрем.р, С
_Nпр.пер – соответственно удельный вес численности водителей, ремонтных рабочих и прочего персонала в общей численности персонала основной деятельности;



Таблица 2.
6
.

“Влияние на формирование ΔПω
_N
изменения численности различных групп производственного персонала”

Группы работников	Плановая структура численности работников, %	Гр.2·(100/П N )	Отчетная структура численности работников, %	Влияние на ΔПω N изменения численности, % (гр.3 – гр.4)
1.  Водители	69,77	66,96	69,64	-2,68
2.  Ремонтные и вспомогательные рабочие	23,25	22,32	24,11	-1,79
3.  Прочий производственный персонал	6,98	6,7	6,25	0,45
Итого:	100	95,98	100	-4,02

Расчеты по анализу производительности труда в целом по АТП можно отобразить в виде схемы (рис. 2.1).

ΔПω =-0,15

 





Рис. 2.1. Схема расчетов по анализу производительности труда
Наибольшее влияние на производительность труда оказало изменение доходной ставки на ткм и составило 4,29%.

Анализ влияния изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда проведем в табл. 2.7 и занесем туда же результаты анализа.

При анализе ТЭП, прежде всего, необходимо выделить те, которые являются определяющими производительность парка. Такими показателями являются:

1.    время движения;

2.    грузоподъемность подвижного состава и ее использование;

3.    использование пробега;

4.    средняя техническая скорость.

Наибольшая производительность может быть достигнута при соблюдении следующих основных условий:

·       время простоя под погрузкой-разгрузкой должно быть минимальным;

·       грузоподъемность подвижного состава должна использоваться полностью;

·       подвижной состав должен быть загружен на всем пути следования;

·       скорость подвижного состава должна быть возможно большей.
Таблица 2.
7
.

“Исходные данные для анализа влияния технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда”



Таблица 2.
8
.

“Анализ влияния изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда”

Показатель	Формула	Расчет, (%)
Тн	ΔПωтн = (СДсд/П N )·(Птн – 100)	ΔПωтн = (86,9/104,19)·(103,96 – 100) = 3,3
q	ΔПω q = (СДсд/П N ) · (Пq – 100)	ΔПω q = (86,9/104,19) · (100 – 100) = 0
αВ	ΔПωαВ = (СДсд/П N ) · (ПαВ – 100)	ΔПωαВ = (86,9/104,19) · (102,5 –100) = 2,085
Асп	ΔПωАсп = (СДсд/П N ) · (ПАсп – 100)	ΔПωАсп = (86,9/104,19) · (105 – 100) = 4,17
Дк	ΔПωДк = (СДсд/П N ) · (ПДк – 100)	ΔПωДк = (86,9/104,19) · (100 – 100) = 0
γ	ΔПωγ = (СДсд/П N ) · (Пγ – 100)	ΔПωγ = (86,9/104,19) · (92 – 100) = -6,672
V т	ΔПω V т = (СДсд/П N ) · (П V т · δV т – 100)	ΔПω V т = (86,9/104,19) · (91,7·1,015-100) = -5,775
β	ΔПωβ = (СДсд/П N ) · (Пβ · δβ – 100)	ΔПωβ = (86,9/104,19) · (104,3·0,99- 100) = 2,717
ℓ	ΔПωℓ = (СДсд/П N ) · (Пℓ · δ ℓ – 100)	ΔПωℓ = (86,9/104,19) · (105·0,961 – 100) = 0,755
t п-р	ΔПω t п-р = (СДсд/П N ) · (δп-р – 1) ·100	ΔПω t п-р = (86,9/104,19) · (0,983 – 1) ·100 = -1,418

Наибольшее влияние на производительность труда оказал коэффициент использования грузоподъемности.

Несоответствие изменения анализируемого показателя алгебраической сумме влияния показателей факторов называется неразложимым остатком.
2.3. Анализ формирования и использования фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы целесообразно проводить в следующей последовательности: исчисляют относительные и допустимые отклонения по фонду заработной платы, рассчитывают влияние на расход фонда заработной платы изменение численности персонала и средней заработной платы, изучают и составляют темп роста производительности труда и средней заработной платы под влиянием роста производительности труда.
Таблица 2.
9.

“Фонд заработной платы
”

 

Скорректируем базисный фонд заработной платы по проценту выполнения плана по доходам:

                     (2.9)

где    ФЗП_СК – скорректированный фонд заработной платы, тыс. руб.;

         ФЗП – базисный фонд заработной платы;

         П_Д – процент выполнения плана по доходам;

         К_КОР – коэффициент корректировки заработной платы (0,8 для АТП).



                           (2.10)



Определим абсолютное и относительное отклонение от базиса.

Абсолютное отклонение:

                              (2.11)

Относительное отклонение:

                           (2.12)




Основными причинами, влияющими на расход фонда заработной платы являются изменение численности работников и средней заработной платы. Пользуясь приемом исчисления разниц, определим влияние этих факторов на фонд заработной палаты.
                (2.13)



Если производительность труда равна:

                                                        (2.14)

то

                                             (2.15)

тогда
                               (2.16)

Исходя из этого равенства можно определить влияние на фонд заработной платы изменение производительности труда и объема производства (доходов).

                             (2.17)



                               (2.18)



Таким образом, используя вышеприведенные формулы, в конечном итоге мы получим следующее:

    (2.19)



При анализе средней заработной платы необходимо сопоставить динамику средней производительности труда с динамикой средней заработной платы. Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (К_с), можно определить по формуле:

                                            (2.20)

где    П_ω – процент по производительности труда;

         П_СР.ЗПЛ – процент по средней заработной плате.

При К_с › 1 рост производительности труда опережает рост средней заработной платы. Лишь при соблюдении этого условия предприятие может расширять и совершенствовать производство и повышать жизненный уровень своих работников.



При К_с =1 рост средней заработной платы равен росту производительности труда.


3. Анализ себестоимости автомобильных

перевозок
3.1. Анализ общей суммы затрат
Таблица 3.1.

“Плановые и отчетные данные по статьям затрат”

Статьи расходов	Расходы, тыс. руб.		Процент выполнения плана, %	Структура расходов, %
	базис	отчет		базис	отчет
1. Заработная плата с начислениями,  руб. 2. Переменные расходы в т.ч. - топливо - смазочные материалы - износ и ремонт шин - ТО и ремонт 3. Постоянные расходы в т.ч. - общехозяйственные расходы - амортизация	1167033 2083987 1354864 94510 22 951 2 40510 1 125039 1 900232 3501 60	1214082 2220004 1445722 88828 266484 418970 1500802 1036427 464376	104.03 106.53 106.7 93.99 116.11 103.42 120.03 115.13 132.62	25.93 46.3 30.1 2.1 5.1 9 27.78 20 7.78	24.6 44.99 29.3 1.8 5.4 8.49 30.41 21 9.41
Итого:	4501411	493488 9	109.63	100	100

Для того, чтобы провести анализ общей суммы затрат на эксплуатацию, сопоставим данные за отчет и базис. Данные могут быть несопоставимы из-за изменения среднего расстояния перевозки грузов, из-за отклонения отчетного среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автомобильного парка от плановых данных. Поэтому судить по величине абсолютного отклонения о размерах экономии или перерасхода денежных средств можно затруднительно. Следовательно, необходимо до начала анализа устранить влияние этих факторов на сопоставимость затрат путем пересчета последних на фактический объем перевозочной работы.


Таблица 3.2.

“Расчет аналитических сумм расходов”

         

 По данным табл. 3.1 и табл. 3.2 определим отклонения и их влияние на изменение общей суммы затрат (таблица 3.3).