Курсовая

Курсовая Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности 3

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024





ФГОУ ВПО "НГАВТ"
Кафедра ЭТ и ХД
Курсовая работа

"Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности"
Вариант № 69
                                                                    Выполнила:

                                                                                           студентка группы ЭКФ-52

                                                                                     Киселева А.В.

                                                                           Проверила:

                                                                          Непеина Е.Ю.
Новосибирск 2010
СОДЕРЖАНИЕ



Введение

1. Исходные данные и основные экономические показатели
3

4

2. Анализ динамики и структуры грузооборота
5

     2.1 Анализ динамики и структуры грузооборота
5

     2.2 Анализ сезонности
6

3. Расчет и анализ доходов
8

     3.1 Расчет доходов
8

     3.2 Анализ доходов и средних доходных ставок
9

4. Расчет и анализ эксплуатационных расходов (себестоимости)
12

     4.1 Расчет эксплуатационных расходов
12

     4.2 Динамика и структура расходов
13

     4.3 Точка безубыточности и запас прочности
113

     4.4 Средние удельные затраты
15

5. Расчет и анализ прибыли и рентабельности
16

     5.1 Расчет прибыли
16

     5.2 Расчёт рентабельности
17

6. Анализ производительности труда
19

     6.1 Расчёт производительности труда
19

     6.2 Расчёт средней заработной платы
19

     6.3 Сравнение темпов динамики производительности труда и зарплаты
20

7. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса
21

     7.1 Анализ актива
21

     7.2 Анализ пассива
22

     7.3 Расчёт наличия и динамики собственных оборотных средств
23

8. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженностей
24

     8.1 Анализ дебиторской задолженности
24

     8.2 Анализ кредиторской задолженности
25

     8.3 Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей
26

9. Анализ платёжеспособности
27

     9.1 Доля покрытия предстоящих платежей
27

     9.2 Анализ ликвидности
28

10. Анализ эффективности использования капитала
29

     10.1 Среднегодовые значения основных производственных фондов и оборотных средств
29

     10.2 Износ
29

     10.3 Расчет показателей эффективности использования основных средств
29

     10.4 Расчет показателей эффективности использования оборотных средств
30

11. Анализ кредитоспособности и уровня самофинансирования
32

     11.1 Показатели ликвидности
32

     11.2 Степень кредитоспособности
32

     11.3 Уровень самофинансирования
33

12. Диагностика вероятности банкротства
34

13. Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия
36

Выводы и рекомендации
38

 Список использованной литературы                                                                                                        40

ВВЕДЕНИЕ




Цель выполнения курсовой работы: формирование знаний о методике анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также навыков использования результатов анализа для принятия решений в условиях рыночной экономики, выявления тенденций развития и повышения экономической эффективности деятельности предприятия.

Исходная информация – данные годовых эксплуатационных и бухгалтерских отчетов одного из дочерних подразделений Восточного порта. Данное предприятие является обществом с ограниченной ответственностью и входит в состав  Находкинского транспортного узла. Оно арендует у порта по договору территорию и причальный фронт (причалы №№ 35 и 36), а механизация и остальная часть основных средств  находится в собственности данного предприятия. Эксплуатационный период составляет 365 дней в году.

Порт специализируется на экспортно-импортных грузах; за последние годы появились новые потоки угля, клинкера, металлогрузов (ферросилиций). Эти грузы высокотарифицированные и обеспечивают высокую рентабельность основной деятельности.
1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ И ОСНОВНЫЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ
По данному варианту расчёт ведется на 1 и 2 гг.

В таблице 1 представлены основные экономические показатели. Часть из них задана, остальные определяются в ходе выполнения курсовой работы.
Таблица 1



Динамика основных показателей









Показатель
Единица измерения
Год

2003
2005

Грузооборот
тыс. т.
328,60
368,40

Выручка
тыс. руб.
51 642,40
75 124,64

Себестоимость
тыс. руб.
41 633,60
58 538,18

Прибыль:
 
 
 

     от продаж
тыс. руб.
1 693,80
6 430,46

     балансовая
тыс. руб.
1 886,80
6 184,46

     чистая
тыс. руб.
1 452,80
4 732,46

Среднегодовая стоимость основных средств:
 
 
 

     первоначальная
тыс. руб.
8 450,00
8 020,00

     остаточная
тыс. руб.
5 031,50
6 742,00

Среднегодовая стоимость оборотных средств
тыс. руб.
6 484,50
6 955,50

Среднесписочная численность работников
чел.
278,00
288,00

Фонд оплаты труда
тыс. руб.
21 630,00
21 540,00

Среднемесячная зарплата
руб./чел.-мес.
6 483,81
6 232,64

Производительность труда
тыс. руб./чел.-год
185,76
260,85

Производительность труда
т./чел.-год
1 182,01
1 279,17

Рентабельность основной деятельности
%
4,07
10,99




2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ГРУЗООБОРОТА
2.1 Анализ динамики и структуры грузооборота

В данном разделе необходимо рассчитать абсолютный и относительный прирост грузооборота – по родам грузов и в целом, а также его структуру.

Результаты расчётов сведены в таблицу 2.      

Таблица 2

         Анализ динамики и структуры грузооборота, тыс.т.

Род груза
Год
Абсолютный прирост, тыс.т.
Относительный прирост, %
Структура, %

2003
2005
2003
20085

Лес круглый
176
174
-2,0
-1,1
53,6
47,2

Пиломатериалы
0,5
3,5
3,0
600,0
0,2
1,0

Металлолом
86
133
47,0
54,7
26,2
36,1

Контейнеры гружёные
64,4
45,0
-19,4
-30,1
19,6
12,2

Контейнеры порожние
0,1
0,4 
0,3
300,0
0,0
0,1

Уголь
 
17,5
17,5
0,0
0,0
4,8

Клинкер
 
8,0
8,0
0,0
0,0
2,2

Металлогрузы
 
5,8
5,8
0,0
0,0
1,6

Прочие грузы
1,6
8,2
6,6
412,5
0,5
2,2

Итого
328,6
368,4
39,8
12,1
100,0
100,0


ВЫВОД

Грузооборот в целом увеличился на 39,8 тыс. тонн (12,1%). В структуре грузооборота преобладает круглый лес (53,6% – в 2003 г., 47,2% – в 2005 г.)

2.2 Анализ сезонности
В данном разделе необходимо на основе распределения грузооборота 2003 г. построить по металлолому линейный график сезонности перегрузочных работ. Определить коэффициент неравномерности перегрузочных работ по заданному году и грузу.
Коэффициент неравномерности определяется по формуле



где 

Qmaxмес – максимально-месячный грузооборот, тыс.т.;

Qсрмес – среднемесячный грузооборот, тыс.т..


Таблица 3

Распределение грузооборота по месяцам навигации за 2003 г.по металлолому

Месяц
Металлолом (2003 год)

%
тыс. т.

Январь
10,1
32,18

Февраль
15,2
48,43

Март
13,6
43,34

Апрель
13,6
43,34

Май
9,7
30,91

Июнь
9
28,68

Июль
6,8
21,67

Август
3,3
10,52

Сентябрь
3
9,56

Октябрь
4,3
13,70

Ноябрь
4,5
14,34

Декабрь
6,9
21,99

Итого
100
318,65


График сезонности перегрузочных работ представлен на рисунке 1.

Рис.1. График сезонности перегрузочных работ



 тыс.т.

 тыс.т.

ВЫВОД

Коэффициент неравномерности равен 1,63. Это означает, что берётся резерв провозной способности в размере 63%.

На основании полученной величины коэффициента неравномерности, можно сделать вывод, что этот груз – достаточно выраженной сезонности. В сентябре грузооборот достигает своего минимального значения – 9,56 тыс. тонн, а к концу февраля максимального–   48,43тыс. тонн .
3. РАСЧЁТ И АНАЛИЗ ДОХОДОВ
3.1 Расчёт доходов

В разделе 3.1 необходимо рассчитать доходы порта по родам грузов и в целом.

Доходы порта определяются по формуле

 , тыс.руб.

где

Qi – грузооборот i-ого груза, тыс.т.;

di – доходная ставка i-ого груза, руб./т.
Средняя доходная ставка определяется по формуле

 , руб./т.
Результаты расчётов представлены в таблице 4.

                                                                                                       Таблица 4

Род груза
Грузооборот, тыс. т.
Доходная ставка, руб./т.
Доходы порта, тыс. р.

2003
2005
2003
2005
2003
2005

Лес круглый
176,0
174,0
149,2
132,0
26 259,20
22 968,00

Пиломатериалы
0,5
3,5
396,0
480,0
198,00
1 680,00

Металлолом
86,0
133,0
206,8
250,7
17 784,80
33 343,10

Контейнеры гружёные
64,4
45,0
100,0
120,0
6 440,00
5 400,00

Контейнеры порожние
0,1
0,4
100,0
120,0
10,00
48,00

Уголь
0,0
17,5
0,0
150,0
0,00
2 625,00

Клинкер
0,0
8,0
0,0
140,0
0,00
1 120,00

Металлогрузы
0,0
5,8
0,0
266,3
0,00
1 544,54

Прочие грузы
1,6
8,2
594,0
780,0
950,40
6 396,00

Итого
328,6
395,4
157,2
190,0
51 642,40
75 124,64


         3.2 Анализ доходов и средних доходных ставок

Модифицированным способом цепных подстановок выполнен анализ доходов и средних доходных ставок.

1. Определяем общую формулу:


2. Определяем количество блоков в блок-схеме:

·              Q – грузооборот.

·              d – доходная ставка.

·              Структура

Получаем четыре блока в блок-схеме.

3. Строим блок-схему
Q







структура



d





4. Выполняем последовательные замены.

5. Делаем расчет и определяем результаты.

6. Выполняем анализ в обратном порядке:

o                   Анализ доходной ставки  

Под влиянием частных доходных ставок

 руб./т.



Средняя доходная ставка под влиянием частных доходных ставок возросла на 22,47 руб./т. (17%).
Под влиянием структуры

 руб./т.



Средняя доходная ставка под влиянием структуры возросла на 5,37 руб./т. (3%).
 руб./т.



Проверка:

 руб./т.


o       Анализ дохода    

 тыс. руб.


Таким образом, доход под влиянием частных доходных ставок возрос на 10862,64тыс. руб. (на 21%).

 тыс. руб.



Доход под влиянием структуры возрос на 2121,39тыс. руб. (на 4,1%).

 тыс. руб.



Доход под влиянием грузооборота ставок возрос на 10498,21тыс. руб. (на 2%).

 тыс. руб.



Проверка:

 тыс. руб.


                     ВЫВОД

           В целом, доходная ставка увеличилась на 30,1 руб./т. (19,1%). Её изменение связано в основном с изменением частных доходных ставок. Доходы порта увеличились на 23482,24тыс. руб. (45%). Их увеличение также связано с изменением частных доходных ставок.
4. РАСЧЕТ И АНАЛИЗ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ РАСХОДОВ (СЕБЕСТОИМОСТИ)

4.1 Расчет эксплуатационных расходов

На основе таблицы 2  и приложения Г были рассчитаны полные эксплуатационные расходы по родам грузов и в целом поп орту. Расчёты представлены в таблице ниже. Результат – итоговая себестоимость – занесена в таблицу 1.

Полные эксплуатационные расходы рассчитываются по формуле

 , тыс.руб./т.

где

Qi – грузооборот i-ого груза, тыс.т.;

Si – удельные расходы по i-му грузу, руб./т.

Средние удельные расходы определяются по формуле

 , руб./т.

Расчёты представлены в таблице 5.

         Таблица 5

Род груза
Грузооборот, тыс.т.
Удельные расходы, руб./т.
Полные эксплуатационные расходы, тыс. руб./т.

2003
2005
2003
2005
2003
2005

Лес круглый
176,0
174,0
119,0
95,6
20 944,00
16 634,40

Пиломатериалы
0,5
3,5
320,0
375,0
160,00
1 312,50

Металлолом
86,0
133,0
170,0
200,0
14 620,00
26 600,00

Контейнеры гружёные
64,4
45,0
80,0
93,6
5 152,00
4 212,00

Контейнеры порожние
0,1
0,4
72,0
85,0
7,20
34,00

Уголь
0,0
17,5
0,0
150,0
0,00
2 625,00

Клинкер
0,0
8,0
0,0
112,0
0,00
896,00

Металлогрузы
0,0
5,8
0,0
213,0
0,00
1 235,40

Прочие грузы
1,6
8,2
469,0
608,4
750,40
4 988,88

Итого
328,6
395,4
126,7
148,0
41 633,60
58 538,18


4.2 Динамика и структура расходов

Необходимо определить абсолютное и относительное изменение эксплуатационных расходов (себестоимости) и их структуру за анализируемые годы.

Расчёты представлены в таблице 6.

         Таблица 6

Статья затрат
Расходы, тыс. руб.
Абсолютный прирост, тыс.т.
Относительный прирост, %
Структура, %

2003
2005
2003
2005

Материальные затраты
7 319
10 583
3 264
44,6
14,8
15,1

Оплата труда
22 816
35 465
12 649
55,4
46,1
50,6

ЕСН
7 785
12 406
4 621
59,4
15,7
17,7

Амортизация
1 045
1 402
357
34,2
2,1
2,0

Прочие затраты
10 579
10 233
-346
-3,3
21,4
14,6

Итого, в т.ч.
49 544
70 089
20 545
41,5
100,0
100,0

     условно-постоянные
36 167
50 955
14 788
40,9
73,0
72,7

     условно-переменные
13 377
19 134
5 757
43,0
27,0
27,3



ВЫВОД

В целом расходы в 2005 году увеличились на 20545 тыс. руб. (на 41,5%). В структуре расходов преобладают затраты на оплату труда (46,1% – в 2003 г.,  50,6% – в 2005 г.).
4.3 Точка безубыточности и запас прочности

Используя заданные распределения издержек на условно-постоянные и условно-переменные, а также рассчитанные в пункте 3.1 доходы (выручку), необходимо определить точку безубыточности.

Точка безубыточности определяется по формуле

 , тыс. руб.

где

Bmin – безубыточный объем производства, тыс. руб.;

В – выручка, тыс. руб.;

Ипост, Иперем – условно-постоянные и условно-переменные расходы, тыс. руб.

 тыс. руб.
 тыс. руб.
На основе сравнения Bmin и Bфакт определить запас финансовой прочности.

Запас финансовой прочности определяется по формуле

 , тыс. руб.



 тыс. руб.

 %

 тыс. руб.

 %

Результаты расчётов сведены в таблицу 7.                         

                                                                                               Таблица 7

Точка безубыточности и запас прочности









Показатель
Ед. изм.
2003
2005

Вmin
тыс. руб.
48 810,44
68 368,11

Вфакт
тыс. руб.
51 642,40
75 124,64

ЗФП
тыс. руб.
2 831,96
6 756,53

ЗФП
%
5,48
8,99



                                                                                 

ВЫВОД

Запас финансовой прочности как в базисном, так и в анализируемом году, положителен. Это означает, что уменьшение выручки на данную величину не приведёт к неблагоприятным последствиям.
4.4 Средние удельные затраты

В данном разделе необходимо определить рыночный показатель себестоимости по родам грузов и в целом.

Рыночный показатель себестоимости определяется по формуле

 коп./руб.

где

i – род груза;

Sудi – полные удельные затраты, руб./т.;

di – частные доходные ставки, руб./т.

Средние затраты определяются как отношение себестоимости к доходам 
 коп./руб.

Результаты расчётов представлены в таблице 8.

Таблица 8

Средние удельные затраты



Род груза
Себестоимость, коп./руб.

2003
2005

Лес круглый
80
72

Пиломатериалы
81
78

Металлолом
82
80

Контейнеры гружёные
80
78

Контейнеры порожние
72
0

Уголь
0
0

Клинкер
0
0

Металлогрузы
0
0

Прочие грузы
79
78

Итого
474
386

Средние затраты, коп./руб.
81
78



 ВЫВОД: Таким образом, себестоимость за рассматриваемый период осталась неизменной по отношению к себестоимости отчетного периода. Это связано с увеличением грузооборота  в 2005г.
5. РАСЧЕТ И АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

5.1 Расчет прибыли

В данном разделе необходимо определить по заданным годам валовую прибыль, прибыль от продаж, балансовую и чистую прибыль по заданным годам.
, тыс. руб.

где

Пвал – прибыль валовая, тыс. руб.;

В – выручка, тыс. руб.;

S – себестоимость, тыс. руб.
 , тыс. руб.

где

Ппр – прибыль от продаж (от реализации), тыс. руб.;

К – коммерческие расходы, тыс. руб.;

У – управленческие расходы, тыс. руб..
 , тыс. руб.

где

Пбал – прибыль балансовая (до налогообложения), тыс. руб.;

Под – прибыль от операционной деятельности, тыс. руб.;

Пврд – прибыль от внереализационной деятельности, тыс. руб..
 , тыс. руб.

где

Пч – прибыль чистая, тыс. руб.;

Н – налог на прибыль, тыс. руб..


Результаты расчётов представлены в таблице 9.

Таблица 9

Формирование прибыли, тыс.руб.

Показатель
Год

2003
2005

Выручка
51 642,40
75 124,64

Себестоимость
41 633,60
58 538,18

Прибыль валовая
10 008,80
16 586,46

Коммерческие расходы
0
0

Управленческие расходы
8315
10156

Прибыль от продаж (от реализации)
1 693,80
6 430,46

Проценты к получению
223
250

Проценты к уплате
0
0

Доходы от участия в других организациях
92
92

Прочие операционные доходы
281
51

Прочие операционные расходы
39
12

Прибыль от операционной деятельности
557
381

Прочие внереализационные доходы
151
93

Прочие внереализационные расходы
515
720

Прибыль от внереализационной деятельности
-364
-627

Прибыль балансовая (до налогообложения)
1 886,80
6 184,46

Налог на прибыль
434
1452

Прибыль чистая
1 452,80
4 732,46



ВЫВОД

В целом, чистая прибыль в 2005 году возросла .

5.2 Расчёт рентабельности

Необходимо рассчитать рентабельность продаж, общую рентабельность, рентабельность основной деятельности.

Данные показатели рассчитываются по следующим формулам
 , %

 , %

 , %
Результаты расчётов представлены в таблице 10.
                                                                                                     Таблица 10

Расчёт рентабельности

Показатель
Ед. изм.
Значение показателя

2003
2005

Рентабельность продаж
%
3,28
8,56

Рентабельность общая
%
3,65
8,23

Рентабельность основной деятельности
%
4,07
10,99


Выводы


Как видно из таблицы, чистая прибыль в анализируемом периоде увеличилась на тыс. 3279,66руб. В первую очередь, это связано с возросшей себестоимостью перевозок. В связи с этим также наблюдается увеличение показателей: рентабельности продаж, общей и рентабельности основной деятельности, соответственно на 5,28%, 4,58%, 6,92% .
 6. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

6.1 Расчёт производительности труда

Необходимо определить производительность труда, как отношение выручки к среднесписочной численности работников (тыс. руб./чел.-год). Необходимо, также, посчитать темпы прироста производительности труда.
 , тыс. руб./чел.-год

 , тыс. т./чел.-год

Результаты расчётов представлены в таблице 11.

Таблица 11

Показатель
Ед. изм.
Значение показателя
Темп прироста, %

2003
2005

Производительность труда
тыс.руб./чел.-год
185,76
260,85
40,4

Производительность труда
тыс.т./чел.-год
1,18
1,28
8,2

Средняя заработная плата
тыс.руб.
6,484
6,233
-3,9



6.2 Расчёт средней заработной платы

Разделив фонд оплаты труда на среднесписочную численность и 12 месяцев, получим среднемесячную зарплату. Далее необходимо определить темпы её прироста.
 , тыс. руб.
 тыс. руб.

 тыс. руб.
6.3 Сравнение темпов динамики производительности труда и зарплаты

Сопоставив темпы прироста производительности труда и зарплаты, сделать вывод об эффективности производства, дать рекомендации.
ВЫВОД

В результате проделанных расчётов можно увидеть, что темп прироста средней заработной платы меньше темпа прироста производительности труда.




7. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА

7.1 Анализ актива

В данном разделе необходимо определить динамику и структуру активов, произошедший структурный сдвиг. Здесь и далее по умолчанию в расчетах используются среднегодовые значения.

Результаты расчётов представлены в таблице 12.

                                                                                                      Таблица 12

Активы
2003
2005
Среднегод. измен.,тыс.руб
Структура, %
Структурный сдвиг,%

н.г.
к.г.
н.г.
к.г.
2003
2005
2003
2005

I. Внеоборотные активы
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     нематериальные активы
14
3
3
 
8,50
1,5
0,1
0,0
-0,1

     основные средства
4 849
5 214
5 214
8 270
5 031,5
6 742
43,5
49,1
5,6

     незавершенное строительство
13
13
13
 
13,0
6,5
0,1
0,0
-0,1

     долгосрочные финансовые вложения
26
26
26
26
26,0
26
0,2
0,2
0,0

     отложенные налоговые активы
 
0
 
15
0,0
7,5
0,0
0,1
0,1

Итого внеоборотных активов
4 902
5 256
5 256
8 311
5 079
6 783,5
43,9
49,4
5,5

II. Оборотные активы
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     запасы
568
434
434
670
501
552,0
4,3
4,0
-0,3

     НДС
127
163
163
168
145
166
1,3
1,2
0,0

     дебиторская задолженность
2 601
3 601
3 601
3 380
3 101
3 490,5
26,8
25,4
-1,4

     краткосрочные финансовые вложения
0
0
 
 
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0

     денежные средства
2 957
2 395
2 395
2984
2 676
2 689,5
23,1
19,6
-3,6

     прочие оборотные активы
55
68
68
89
62
78,5
0,5
0,6
0,0

Итого оборотных активов
6 308
6 661
6 661
7250
6 485
6 956
56,1
50,6
-5,5

Баланс
11 210
11 917
11 917
15561
11 564
13 739,0
100,0
100,0
0,0

                                         

Таким образом, из таблицы видно, что в структуре актива преобладают такие статьи, как основные средства, дебиторская задолженность и денежные средства.

7.2 Анализ пассива

Аналогично, определить те же показатели для пассивов.

Результаты расчётов представлены в таблице 13.

Анализ пассива, тыс. руб

Таблица 13

Пассив
2003
2005
Среднегод. измен.,тыс.руб
Структура, %
Структурный сдвиг

н.г.
к.г.
н.г.
к.г.
2003
2005
2003
2005

III. Капитал и резервы
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     уставный капитал
80
80
80
80
80
80
0,7
0,6
-0,1

     добавочный капитал
912
2056
2056
912
1 484
1 484
12,8
10,8
-2,0

     нераспределенная прибыль
6908
6956
6956
6766
6 932
6 861
59,9
49,9
-10,0

Итого капитала и резервов
7900
9092
9092
7758
8 496
8 425
73,5
61,3
-12,2

IV. Долгосрочные пассивы
 
 
 
48
0
24
0,0
0,2
0,2

V.  Краткосрочные пассивы
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     краткосрочные займы
 
0
 
170
0
85
0,0
0,6
0,6

     кредиторская задолженность, в т. ч.

3310
2816
2816
7585
3 063
5 201
26,5
37,9
11,4

        - поставщикам и подрядчикам
838
534
534
1635
686
1 084,5
5,9
7,9
2,0

        - по оплате труда
1275
1414
1414
3656
1 345
2 535
11,6
18,5
6,8

        - внебюджетным фондам
499
83
83
1340
291,0
711,5
2,5
5,2
2,7

        - бюджету
291
685
685
510
488,0
597,5
4,2
4,3
0,1

        - авансы полученные
151
0
 
 
75,5
0,0
0,7
0,0
-0,7

        - прочим кредиторам
256
100
100
444
178,0
272,0
1,5
2,0
0,4

     доходы будущих периодов
 
 
 
 
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0

     задолженность учредителям
 
9
9
 
4,5
4,5
0,0
0,0
0,0

     прочие пассивы
 
 
 
 
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0

Итого краткосрочных пассивов
3310
2825
2825
7755
3 068
5 290,0
26,5
38,5
12,0

Баланс
11210
11917
11917
15561
11 564
13 739,0
100,0
100,0
0,0



Таким образом, из таблицы видно, что в структуре пассива преобладают такие статьи, как нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность.
7.3 Расчёт наличия и динамики собственных оборотных средств

В данном разделе необходимо рассчитать наличие и динамику собственных оборотных средств.

Расчётная формула

 , тыс. руб.

где

СОС – собственные оборотные средства, тыс. руб.;

III П – итог третьего раздела пассива, тыс. руб.;

ДБП – доходы будущих периодов, тыс. руб.;

РПП – резервы предстоящих платежей, тыс. руб.;

I А – итог первого раздела актива, тыс. руб..

Расчёт:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 тыс. руб.
Результаты расчётов представлены в таблице 14.

Таблица 14

Показатель
2003
2005
Динамика

н.г.
к.г.
н.г.
к.г.
2003
2005

СОС
2998
3836
3 836
-1 069
3417
1 641,5


ВЫВОДЫ

В структуре актива преобладают основные средства, дебиторская задолженность, денежные средства.

В структуре пассива преобладают нераспределённая прибыль, кредиторская задолженность.
8. ДИНАМИКА И СТРУКТУРА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

8.1 Анализ дебиторской задолженности

Необходимо определить абсолютный и относительный прирост дебиторской задолженности (ДЗ). Определить долю ДЗ в активах и оборотных средствах. Посчитать среднегодовые значения ДЗ. Рассчитать время оборота ДЗ и число оборотов ДЗ, а также результат от изменения времени оборота.
Время оборота ДЗ рассчитывается по формуле

 , дней

 , тыс. руб.

где

в – однодневная выручка, тыс. руб.

Количество оборотов ДЗ определяем по формуле

, раз

Результат от изменения времени оборота находится по следующей формуле

 тыс. руб.

Результаты расчётов представлены в таблице 15.

        


                 Анализ дебиторской задолженности

Таблица 15

Показатель
Формула
Значение

2003
2005

Дебиторская задолженность, тыс. руб.
 
3 101
3490,5

Абсолютный прирост ДЗ, тыс. руб.
 
389,5

Относительный прирост ДЗ, %
 
12,6

Доля ДЗ в активах
 
0,27
0,25

Доля ДЗ в оборотных средствах
 
0,48
0,50

Время оборота ДЗ
tобдз = ДЗ/в
21,6
16,7

Число оборотов ДЗ
nобдз = 360/tобдз
16,7
21,5

Результат от изменения времени оборота
∆ОСдз=ОС1*(tобдз1-tобдз0)/360
-94,49

 
Расчёт:
 дня

 раз
 дней

 раз
 тыс. руб.
8.2 Анализ кредиторской задолженности

Необходимо посчитать абсолютный и относительный прирост кредиторской задолженности (КЗ), её долю в балансе и краткосрочных пассивах. Определить структуру КЗ. Рассчитать среднегодовые значения КЗ. Определить число оборотов КЗ и время оборота КЗ. Сделать вывод об увеличении или уменьшении суммы коммерческого кредита на основании изменения оборачиваемости.

Время оборота КЗ определяется по формуле

 , дней

 , тыс. руб.

где

э – однодневные затраты, тыс. руб.;

Количество оборотов КЗ рассчитывается по формуле

 , раз

Изменение оборачиваемости находится по формуле

 , тыс. руб.

Результаты расчётов представлены в таблице 16.
        

                                Анализ кредиторской задолженности

                                                                                                           Таблица 16

Показатель
Формула
Значение

2003
2005

Кредиторская задолженность, тыс. руб.
 
3 063
5 201

Абсолютный прирост КЗ, тыс. руб.
 
2 138

Относительный прирост КЗ, %
 
69,8

Доля КЗ в балансе
 
0,26
0,38

Доля КЗ в краткосрочных пассивах
 
1,00
0,98

Время оборота КЗ
tобкз = КЗ/э
26,5
32,0

Число оборотов КЗ
nобдз = 360/tобкз
13,6
11,3

Результат от изменения оборачиваемости
∆ОСкз=ОС1*(tобкз1-tобкз0)/360
106,2



8.3 Баланс дебиторской и кредиторской задолженностей

В данном разделе необходимо составить баланс ДЗ и КЗ на конец анализируемых лет (таблица 17).

                  

2003
2005
 
2003
2005

 
к.г.
к.г.
 
к.г.
к.г.

Дебиторская задолженность
3 601
3 380
Кредиторская задолженность
2816
7585

Сальдо
-785
4 205
Сальдо
-
-

Итого
2 816
7 585
Итого
2467
7585

% сальдо к итого
-27,9
55,4
% сальдо к итого
-
-

             
ВЫВОД

Как мы видим из расчётов, в анализируемом году происходит незначительное снижение времени оборота дебиторской задолженности, но незначительное увеличение количества самих оборотов.  И результат от изменения времени оборота отрицательный.

С кредиторской задолженностью в анализируемом периоде мы имеем прирост равный 69,8%, увеличение времени одного оборота на 5,5дней, уменьшение количества оборотов с 13,6 раз до11,3.

.


9. АНАЛИЗ ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ

9.1 Доля покрытия предстоящих платежей

В данном разделе необходимо определить сумму первоочередных платежей (текущие обязательства)  и сравнить её с суммой банковских и кассовых активов (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), установив процент покрытия предстоящих платежей.

Текущие обязательства определяются по формуле

 , тыс. руб.

Сумма банковских и кассовых активов определяется по формуле

 , тыс. руб.

Процент покрытия предстоящих платежей равен

 , %

Расчёт:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

 , %
 тыс. руб.

 тыс. руб.

 , %

Результаты расчётов сведены в таблицу 18.

                                                                                                 Таблица 18

Показатель (среднегодовые)
2003
2005

ТО = КЗ + ККЗ + ДБП - РПП =

3 063
5 286

Сумма банк. Активов=ДС + КФВ=
2 676
2689,5

Доля покрытия=(ДС + КФВ)/ТО =

87,365
50,884

                              
9.2 Анализ ликвидности

Необходимо произвести перегруппировку статей баланса по степени ликвидности (А1 – А4) и срочности платежей (П1 – П4), рассчитать структуру таблица 19. Сделать предварительный вывод о платежеспособности предприятия.

                                                                                                           Таблица 19

Показатель
Динамика по годам, тыс. руб.
Структрура по годам, %

2003
2005
2003
2005

Активы

Наиболее ликвидные
2 676
2 689,5
23,1
19,5

Быстро реализуемые
3 162,5
3 569,0
27,3
25,9

Медленно реализуемые
672
744
5,8
5,4

Трудно реализуемые
5 053,0
6 757,5
43,7
49,1

Баланс
11 564
13 759,5
100,0
100,0

Пассивы

Срочные
0
85
0,0
0,6

Краткосрочные
3 063
5 201
26,5
37,9

Долгосрочные
5
28,5
0,0
0,2

Постоянные
8 496
8 425
73,5
61,3

Баланс
11 564
13 739,0
100,0
100,0

                                    

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Условия ликвидности баланса

1. А1 ≥ П1
-
-

2. А2 ≥ П2
+
+

3. А3 ≥ П3
+
+

3. А4 ≤ П4
+
+


ВЫВОД

Посмотрев на 4 условия ликвидности баланса получаем, что в базовом (2003г.) не выполняется первое. Несоответствие первому условию говорит о том, что наиболее ликвидных активов не хватает для покрытия наиболее срочных обязательств. Причиной этому служит большая величина кредиторской задолженности предприятия. Поэтому необходимо сократить кредиторскую задолженность и увеличить величину денежных средств. В анализируемом году так же не выполняется первое условие ликвидности баланса.
10. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАПИТАЛА

Все результаты расчётов сведены в таблицу 20.

10.1 Среднегодовые значения основных производственных фондов и оборотных средств

Среднегодовая остаточная стоимость основных производственных фондов (ОПФ) определяется по данным актива баланса как полусумма состояния средств на начало и конец года. Аналогично считается и среднегодовое значение оборотных средств (ОС).

10.2 Износ

Далее рассчитаем износ по формуле:

 , тыс. руб.

Определить коэффициенты износа и годности:




10.3 Расчет показателей эффективности использования основных средств

В данном разделе необходимо для заданных лет рассчитать:

- фондоотдачу

 , коп./руб.

 , т./руб.

- фондоёмкость

 , коп./руб.

 , т./руб

- фондовооружённость

 , руб./чел.-год.

- фондорентабельность

 , коп./руб.
10.4 Расчет показателей эффективности использования оборотных средств

В этом разделе необходимо рассчитать:

- число оборотов за год

 , раз

- время оборота

 , дней

где

Тк – количество календарных дней в году, дней (Тк = 360 дней);

- результат от изменения времени оборота

 , тыс. руб.

- коэффициент загрузки средств в обороте



Коэффициент загрузки показывает рентабельность оборотных средств.

- коэффициент закрепления средств в обороте



Коэффициент закрепления показывает материалоёмкость производства.

Рассчитать обобщающий показатель рентабельности капитала в целом.

 , %
                                                                                              Таблица 20

Показатель
Среднегодовые значения

2003
2005

ОПФост
5 032
6 742

ОС
6 485
6 956



10.2 Износ


Изн
3 418,50
1 278,00

Kизн
40,456
15,935

Kгодн
59,544
84,065

10.3 Показатели использования ОС

fо
1026,38
1114,28

Fo
65,309
54,643

fе
9,74
8,97

Fe
15,31
18,30

fв
18,10
23,41

Rf
37,5
91,7

10.4 Показатели эффективности ОС

nоб
8,0
10,8

tоб
45,20
33,33

∆ОС
-229,39

Kзагр
29,097
88,915

Kзакр
12,557
9,259

Rк
16,38
45,15



ВЫВОД

Величина износа в 2005 году снизилась. Следовательно снижаются затраты на производство продукции.

В 2005 году фондоотдача (fо) увеличилась по сравнению с 2003г. Фондоёмкость  (fе) наоборот снизилась. Показатели фондовооружённости и фондорентабельности возросли.

Величина показателя рентабельности капитала значительно увеличилась.
11. АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ И УРОВНЯ

Все результаты расчётов сведены в таблицу 21.

11.1 Показатели ликвидности

Необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

- абсолютной ликвидности



где

ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

ТО – текущие обязательства.

Текущие обязательства рассчитываются по формуле

 , тыс. руб.

где

КЗ – кредиторская задолженность, тыс. руб.,периодов, тыс. руб.,

РПП – резервы предстоящих платежей, тыс. руб..

ККЗ – краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.,

ДБП – доходы будущих периодов, тыс. руб.,
- быстрой ликвидности



где

ДЗ – дебиторская задолженность, тыс. руб.,

ПОА – прочие оборотные активы, тыс. руб..

- текущей ликвидности



где

ТА – текущие активы

 , тыс. руб.
11.2 Степень кредитоспособности

Степень кредитоспособности определяется путем сравнения коэффициентов. Верхние и нижние границы для сравнения:

1.     Ктл>3;   Кбл>1,5;   Кал>0,2.

2.     3>Ктл>2;   1,5> Кбл >1;   Кал~0,2

3.     Ктл <2;   Кбл <1;   Кал <0,2.

Таким образом степень кредитоспособности в 2003г. - 1

                                                                           2005г. -2

11.3 Уровень самофинансирования

Коэффициент самофинансирования рассчитывается по следующей формуле



где

Ам – амортизация, тыс. руб.;

Пфн – прибыль, направляемая в фонд накопления (принять в размере 10 – 15% от Пч), тыс. руб.

                                                                                                Таблица 21

Показатель
Значения

2003
2005

Kал
0,874
0,509

Kбл
1,906
1,184

Kтл
2,117
1,316







Степень кредитоспособности
" 1"
"2"

11.3 Уровень
самофинансирования


Kсф
38,860
35,479

ВЫВОД

Сравнивая коэффициенты ликвидности можно сказать, что предприятие имеет среднюю кредитоспособность. Также уровень его самофинансирования составляет в базисном году 38,860 коп/руб., а анализируемом 35,479коп./руб

В 2005 году все рассматриваемые в данном разделе показатели уменьшились. Это говорит об ухудшении состояния платёжеспособности предприятия.
12. ДИАГНОСТИКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОСТВА

Все результаты  расчётов сведены в таблицу 22.
Диагностика выполняется по действующему "Методическому положению оценки финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса" (№31р от 12.08.1994 г.).
Согласно положению, определяем:

- коэффициент текущей ликвидности (среднегодовые значения были определены выше, дополнительно определяем их на начало и конец базисного и анализируемого гг.)
- коэффициент обеспеченности собственными  средствами.

Данный коэффициент определяется по формуле


Если Ктл>2, Косс>0,1, то структура баланса удовлетворительна, предприятие платежеспособно. В этом случае определяем коэффициент возможной утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца:

Ку = (Ктлкг +3/12(Ктлкг -Ктлнг))/2 ≥ 1.

При выполнении условия платежеспособность сохраняется, при невыполнении возможна ее утрата. Если хотя бы один из коэффициентов Ктл и Косс меньше соответственно 2 и 0,1, платежеспособность предприятия ограничена и необходимо определить возможность ее восстановления в ближайшие полгода:
Из таблицы 22 видно, что за определённые периоды и в базисном, и в анализируемом году Ктл>2, Косс>0,1, то структура баланса удовлетворительна, предприятие платежеспособно. В этом случае определяем коэффициент возможной утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца:

Ку = (Ктлкг +3/12(Ктлкг -Ктлнг))/2 ≥ 1.

2003-Ку     =( 2,365+3/12(2,365-1,906))/2     = 1,24

2005- Ку     =(0,935+3/12(0,935-2,365))/2=0,29

Возможна утрата платежеспособности.
Таблица 22

Диагностика вероятности банкротства

                              

Показатель
2003
2005

н.г.
к.г.
н.г.
к.г.

Kтл
1,906
2,365
2,365
0,935

Kосс
0,527
0,236











Kу
1,24
0,29




13. РЕЙТИНГОВАЯ ЭКСПРЕСС-ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Рейтинговая экспресс-оценка финансового состояния предприятия даётся на основании анализа пяти наиболее информативных коэффициентов по следующей схеме. Рейтинг, равный единице, устанавливается для удовлетворительно работающего предприятия, значения коэффициентов которого находятся на нижней допустимой границе.

      Для анализируемых лет необходимо определить значения коэффициентов и общий рейтинг, по результатам расчета заполняем таблицу 23.


где

Ки – коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала,



где

ВБ – валюта баланса, тыс. руб.;

Км – коэффициент менеджмента,



Кпр – коэффициент прибыльности собственного капитала,



где

ИСС – источники собственных средств (собственный капитал)
 
Таблица 23

Показатель
Нормативное значение
Значения по годам

2003
2005

Обеспеченность собственными средствами
Kосс ≥ 0,1
0,527
0,236

Ликвидность баланса
Kтл ≥ 2,0
2,117
1,316

Интенсивность оборота авансируемого капитала
Kи ≥ 2,5
4,466
5,468

Эффективность управления предприятием
Kм ≥ 0,444
0,033
0,086

Прибыльность собственного капитала
Kпр ≥ 0,2
0,222
0,734

Рейтинговая оценка
Rобщ ≥ 1,0
1,860
1,814

                                       

ВЫВОД

В базисном году (2003) все из анализируемых коэффициентов, за исключением Км – эффективность собственного капитала, оказались больше своего нормативного показателя, следовательно общая рейтинговая оценка для этого периода соответствует своему нормативному значению.

В 2005 году три  из шести показателей увеличились по сравнению с 2003 годом, два из них, наиболее информативных коэффициента, необходимых для анализ финансового состояния предприятия, – это Kи – интенсивность оборота авансируемого капитала и Kпр – прибыльность собственного капитала, стали значительно больше своего нормативного значения. Но на ряду с этим, к показателю Км- эффективность управления предприятием, не удовлетворяющим нормативному значению, в 2005 году добавился показатель Ктл - ликвидности баланса. На основе анализируемых нами коэффициентов финансового состояния предприятия получили рейтинговую оценку  Rобщ = 1,86– это больше нормативного значения. Также как и в 2003 году, это достигнуто за счёт больших значений Kи и Kпр.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, по итогам выполнения анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, можно сделать следующие выводы.

В подавляющем большинстве расчетов показатели отчётного периода (2003) –  ниже, либо на уровне своих значений. В первую очередь это можно объяснить тем, что, по всей видимости, это первый год функционирования предприятия – период входа на рынок, поиска целевой аудитории, инвесторов, посредников и клиентов.

В анализируемом 2005 году результирующие показатели основной деятельности предприятия значительно улучшились, что обусловлено завоеванием определенной доли рынка и появлением постоянных клиентов.

На этом этапе происходит увеличение чистой прибыли в 3,3 раза.

Грузооборотпредприятия в целом увеличился на 39,8 тыс. тонн.(12,1%)В структуре грузооборота преобладает круглый лес (53,6% – в 2003 г., 47,2% – в 2005 г.)        . В сентябре грузооборот достигает своего минимального значения – 9,56 тыс. тонн, а в феврале максимален – 48,43  тыс. тонн.        Доходная ставка увеличилась на 27,47 руб./т. Её изменение связано в основном с изменением частных доходных ставок. Доходы порта увеличились на 10862,24 тыс. руб. Их увеличение также связано с изменением частных доходных ставок.       Расходы в 2005 году увеличились на 16904,58 тыс. руб. В структуре расходов преобладают затраты на оплату труда (46,1% – в 2003 г.,  50,6% – в 2005 г.).

Запас финансовой прочности как в базисном, так и в анализируемом году, положителен. Это означает, что уменьшение выручки на данную величину не приведёт к неблагоприятным последствиям.

    Себестоимость за 2005 год увеличилась по сравнению с 2005.

Чистая прибыль в анализируемом периоде увеличилась на 3279,66тыс. руб. В первую очередь, это связано с возросшей себестоимостью перевозок. В связи с этим также наблюдается увеличение показателей: рентабельности продаж, общей и рентабельности основной деятельности, соответственно на 5,28%, 4,58%, 6,92% .

Темп прироста средней заработной платы ниже темпа прироста производительности труда. Это говорит что ситуация оптимальна.

В структуре актива преобладают такие статьи, как основные средства, дебиторская задолженность и денежные средства.

В структуре пассива преобладают нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность

В анализируемом году происходит незначительное снижение времени оборота дебиторской задолженности, но незначительное увеличение количества самих оборотов.  И результат от изменения времени оборота отрицательный.

С кредиторской задолженностью в анализируемом периоде мы имеем прирост равный 12,6%, уменьшение времени одного оборота на 4,9 дней, увеличение количества оборотов с 16,7 раз до 21,5.

Несоответствие первому условию ликвидности баланса в базовом году (2003) говорит о том, что наиболее ликвидных активов не хватает для покрытия наиболее срочных обязательств. Причиной этому служит большая величина кредиторской задолженности предприятия. Поэтому необходимо сократить кредиторскую задолженность и увеличить величину денежных средств. В анализируемом году так же не выполняется первое условие ликвидности баланса.

Величина износа в 2005 году снизилась. Следовательно снижаются затраты на производство продукции, тратится больше времени на производство одной единицы продукции.

В 2005 году фондоотдача (fо) увеличилась по сравнению с 2005г. Фондоёмкость  (fе) наоборотуменьшилась. Показатели фондовооружённости и фондорентабельности возросли.

Величина показателя рентабельности капитала увеличилась.

Сравнивая коэффициенты ликвидности можно сказать, что предприятие имеет среднюю кредитоспособность

В 2005 году практически всевсе рассматриваемые в данном разделе показатели уменьшились. Это говорит об ухудшении состояния платёжеспособности предприятия.
Предприятию для дальнейшей успешной деятельностив качестве рекомендаций можно посоветовать, увеличивать выручку за счет освоения новых грузооборотов, и снижения численности работников в разумных пределах и доходных ставок. Это приведет к увеличению показателей рентабельности, а, следовательно, улучшить и другие показатели. Также следует уделить внимание структуре баланса, чтобы увеличить его ликвидность и, следовательно,  уменьшить вероятность банкротства. Для этого необходимо увеличить долю наиболее ликвидных активов и постоянных пассивов.

Так же не лишним будет посоветовать усовершенствовать внутреннюю политику предприятия, материальное и нематериальное стимулирование работников.
Список используемой литературы
1.                          Иозапайтис Т. А., Непеина Е. Ю., Самахов Ю. А. «Методические указания к курсовой работе по дисциплине «Анализ и диагностика хозяйственной деятельности», Новосибирск 2006

2.                          Самахов Ю.А. Конспект лекций по дисциплине «Анализ и диагностика хозяйственной деятельности»

3.          Конспект лекций


1. Реферат Социометрия. Основная проблематика
2. Курсовая Исследование темпераментного профиля личности
3. Реферат Редкие и охраняемые птицы Ярославской области
4. Курсовая Оформление трудовых отношений
5. Диплом Управление финансовыми ресурсами на предприятии ОАО Лениногорский завод АвтоСпецОборудование
6. Реферат на тему Заболевания глаз Миопия
7. Реферат на тему Об рунтування сучасних напрямів удосконалення технології виробництва молока
8. Реферат Влияние автотранспорта на атмосферу
9. Реферат Доказательства и доказывание в хозяйственном процессе Республики Беларусь
10. Курсовая на тему Покращення фінансового стану підприємства