Курсовая

Курсовая Формирование и учет финансовых результатов, их использование

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ




Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Самарский государственный архитектурно-строительный университет»

Кафедра «Финансовый менеджмент в строительстве»


КУРСОВАЯ РАБОТА


по дисциплине «Бухгалтерский учет в строительстве»
  










Самара 2010

Содержание




Введение. 3

Основная часть

Тема 16: Формирование и учет финансовых результатов, их использование. 4

Порядок формирования финансовых результатов деятельности строительной организации, счета их бухгалтерского учета. 4

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов. 7

Учет чистой прибыли (убытка) организации: порядок закрытия счетов в конце финансового года. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. 10

Бухгалтерская отчетность о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках). 13

Заключение. 16

Список используемой литературы.. 17

Практическая задача. 18

Тестовые задания. 41

Введение


Важнейшее место в системном бухгалтерском учете строительной организации занимают выявление и учет финансового результата.

В рыночных условиях финансовый результат представляет со­бой наиболее существенный показатель эффективности работы строительной организации. Наличие прибыли создает финансовую базу для реализации и расширения ее производственной деятельности, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника и сотрудников. Кроме того, посредством налоговой системы финансовый результат отдельной строительной организации влияет на формирование бюджетных доходов разных уровней.

В современных условиях формирования рыночных отношений в Российской Федерации основная задача деятельности строительной организации состоит в извлечении прибыли. Большая часть прибыли строительной организации формируется за счет реализации строительной продукции, которая исчисляется как разница между себестоимостью строительных работ и полученны­ми от заказчика средствами за выполненные и сданные работы.

Понятие «доход организации» для целей бухгалтерского учета определено в ПБУ 9/99 «Доходы организации», где, в частности, отмечено, что доходами организации признаются увеличения экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Другими словами, финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов строительной организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации, прибыль, а расходов над доходами — уменьшение имущества, убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации. Следует отметить, что не признаются доходами строительной организации следующие поступления:

суммы налога на добавленную стоимость;

экспортные пошлины и иные аналогичные обязательные платежи.

Тема 16: Формирование и учет финансовых результатов, их использование

Порядок формирования финансовых результатов деятельности строительной организации, счета их бухгалтерского учета


В настоящее время содержание и форма строительных работ характеризуются условиями договора строительного подряда. Предметом договора могут быть вводимые в действие объекты, виды, комплексы строительно-монтажных работ, а также части возводимого объекта или отдельные объемы строительно-монтажных работ. Таким образом, объем и свойства строительной продукции, являющейся объектом договора строительного подряда,  определяются на сроки осуществления расчетов по договору строительного подряда.

Существенный момент, влияющий на схему учета финансового результата строительной организации за отчетный период, - содержание договоров строительного подряда, заключенных между участниками процесса строительства (подрядчиком, заказчиком, застройщиком, инвестором и др.). При этом наиболее приоритетными аспектами считаются:

предмет договора строительного подряда;

момент перехода права собственности на готовую строительную продукцию;

сроки осуществления расчетов по договору строительного подряда.

Организация системы учета финансового результата строительной организации в значительной степени зависит от выбора предмета договора строительного подряда. Вместе с тем это заметно влияет на совокупную величину налогов, уплачиваемых организацией в бюджеты разных уровней (НДС, налог на прибыль организации, налог на имущество).

В соответствии со ст. 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика конкретный объект либо выпол­нить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить оговоренную цену. Таким образом, заказчик (застройщик) принимает от подрядчика работы или объект строительства на основании акта приемки, с последующей регистрацией в установленном порядке. Моментом перехода права собственности по выполненным строительным работам может быть момент:

принятия готовой строительной продукции заказчиком;

оплаты, т. е. поступления денежных средств подрядчику.

Если момент перехода права собственности не уточнен в договоре строительного подряда, то полагается, что им будет момент реализации, т. е. момент подписания соответствующего акта.

Так как условия договора строительного подряда могут быть различными, то бухгалтерский учет финансового результата строительной организации необходимо организовать исходя из конкретной ситуации.

Приведем возможные варианты:

незавершенный объект строительства может учитываться по производственной себестоимости на балансе подрядной строительной организации в составе незавершенного производства до момента его полного завершения, а право собственности на него переходит к заказчику по мере окончания всех работ;

вариант ежемесячной сдачи конструктивных элементов и видов работ, отражаемый по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет I «Выручка», в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а себестоимость выполненных работ списывается со счета 20 «Основное производство» в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж»;

подрядчик списывает стоимость выполненных работ со счета 20 «Основное производство» на счет 90, субсчет 2 «Себестои­мость продаж», и отражает выручку по счету 90, субсчет 1 «Выручка», в корреспонденции со счетом 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и формирует финансовый результат по мере сдачи пусковых комплексов или очередей заказчику. Методология бухгалтерского учета финансового результата стро­ительной организации должна разрабатываться в соответствии с применяемыми вариантами условий договоров строительного подряда.

В том случае если используется вариант, когда незавершенный объект строительства учитывается на балансе подрядчика до момента его полного завершения, а право собственности на него переходит к заказчику по мере окончания всех работ, затраты подрядчика формируются из всех фактически имевших место расходов, связанных с осуществлением строительных работ по договору строительного подряда. Затраты формируются по объ­ектам учета с начала исполнения договора строительного подря­да до момента его завершения, т. е. до полного расчета по закон­ченному объекту строительства и передачи его заказчику. Таким образом, в соответствии с ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» подрядная организация мо­жет применять два метода определения финансового результата за отчетный период по стоимости:

объекта строительства в целом;

отдельных выполненных работ по мере их готовности.

Из этого следует, что подрядная организация осуществляет бухгалтерский учет финансового результата исходя из условий до­говора строительного подряда. Подрядная организация, опреде­ляющая финансовый результат по методу «Доход по стоимости объекта строительства», ведет бухгалтерский учет произведенных затрат в составе незавершенного производства на счете 20 «Ос­новное производство» до момента сдачи объекта строительного производства заказчику. Подрядная организация ведет учет таким образом, если договором строительного подряда не предусмотре­на промежуточная сдача объемов строительных работ заказчику.

Финансовый результат подрядной строительной организации от продажи (сдачи) строительной продукции (строительных ра­бот) выявляется на бухгалтерском синтетическом счете 90 «Про­дажи» и исчисляется в виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей — НДС и т. п.), отражаемой по кредиту счета 90, и суммой фактической себестоимости продан­ной строительной продукции (работ), отражаемой по дебету это­го же счета. При этом в расчет принимаются также другие доходы и расходы от операций, составляющих предмет деятельности ор­ганизации. Следует отметить, что на счете 90, субсчета 1 «Выруч­ка», 2 «Себестоимость продаж», 3 «Налог на добавленную стои­мость» и других ведется учет нарастающим итогом (накопитель­но) в течение отчетного (налогового) периода.

Реализационный финансовый результат от продаж определя­ется в конце каждого отчетного периода.



Учет прибылей и убытков от обычных видов деятельности




В строительстве доходами от обычных видов деятельности признаются выручка от продажи строительной продукции иные поступления, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, оказанием услуг.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной н денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности в части, не покрытой поступлением. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности рассчитывается исходя из цены, установленной договором строительного подряда между подрядной строительной организацией и организацией-заказчиком.

Прибыль строительной организации формируется главным образом из двух составляющих:

результата, полученного от продажи строительной продукции, т. е. от основной деятельности организации;

результата, полученного от операционной деятельности, не связанной с основным видом деятельности строительной организации, а также внереализационных доходов.



Учет чистой прибыли (убытка) организации: порядок закрытия счетов в конце финансового года. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.


Результат финансово-хозяйственной деятельности строи­тельной организации оценивается показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного) года. Формирование итогов годового финансового результата осуществляется нарастающим итогом в течение всего года на счете 99 «Прибыли и убытки» в виде его «свернутого» остатка, отражающего либо прибыль — по кредиту счета, либо убыток — по дебету счета. По завершении первого квартала на этом счете подводится промежуточный итог финансового результата за первый квартал, по завершении второго квартала — за первое полугодие, по завершении третьего квартала — за 9 месяцев года и по завершении четвертого квартала формируется итоговый финансовый результат за весь отчетный год.

Если в качестве финансового результата строительная организация получила прибыль, то она отражается:

Д-т сч. 90 «Продажи»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки».

Если результат деятельности организации — убыток:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90 «Продажи».

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат строительной организации, отражаются в учете обособленно от финансового результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой или хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата каждой операции. Записи по счету 91 осуществляются нарастающим итогом с начала отчетного года.

По плану счетов промежуточный результат счета 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90 «Продажи», на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки», сальдо в виде прибыли — на кредит счета 99 с дебета счета 91, а сальдо в виде убытков — на дебет счета 99 с кредита счета 91.

Информационная структура счета 99 «Прибыли и убытки» для накопления итогов формирования финансового результата долж­на обеспечить получение:

системной достоверной информации о бухгалтерской прибыли как о показателе, необходимом для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем соответствующей налоговой корректировки бухгалтерской прибыли;

информации о формировании итогового показателя чистой нераспределенной прибыли, поступающей в распоряжение учредителей (участников) строительной организации для распределения по итогам завершения хозяйственно-финансового года и пе­реносимой в декабре отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На счетах, предназначенных для отражения финансовых результатов деятельности строительной организации за отчетный год, должна сформироваться вся информация, необходимая для составления финансового отчета о прибылях и убытках (ф. № 2). К этим счетам относятся три накопительных счета: 90 «Прода­жи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Информационные и аналитические данные всех этих счетов участвуют в качестве оборотов и остатков в формировании показателей отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

В соответствии с Планом счетов записи по счету 91 также осу­ществляются накопительным путем с начала отчетного года так, чтобы обеспечить формирование необходимой информации для составления отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

Сформированный на счете 91 «Прочие доходы и расходы» операционный и внереализационный финансовый результат учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с действующей системой налогообложения.

В настоящее время использование прибыли текущего отчет­ного года на нужды организации Планом счетов не предусмотре­но, кроме авансовых платежей налога на прибыль и уплаты штрафных налоговых и приравненных к ним санкций за сокры­тие налоговых платежей и нарушение правил налогообложения.

В связи с тем что показатель прибыли в текущей квартальной отчетности строительной организации не представляет собой окончательного финансового результата, текущие платежи налога на прибыль, исчисленные по квартальным расчетам, так же как и внутриквартальные платежи, имеют авансовый характер. Это текущее (по сути, авансовое) распределение прибыли теперь отражается в течение года:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычета перечисленных текущих расходов, представляет собой нераспределенную, т. е. чистую, прибыль, поступающую в распоряжение учредителей строительной организации для ее использования после утверждения итогов производственно-финансовой деятельности за истекший отчетный год.

Система синтетического учета финансового результата строительной организации должна разрабатываться с учетом применяемых вариантов условий договоров строительного подряда.

При учете финансового результата по методу «Доход по стоимости отдельных выполненных работ по мере их готовности применяется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». По дебету данного счета находит отражение информа­ция о стоимости оплаченных заказчиком законченных этапов строительных работ, принятых в установленном порядке. Вместе с тем на ту же сумму кредитуется счет 90, субсчет 1 «Выручка», и списываются затраты, относящиеся к выполненным этапам, в  дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». Полученные при этом денежные средства отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».



Бухгалтерская отчетность о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках).


В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

бухгалтерского баланса (форма №1);

отчета о прибылях и убытках (форма №2);

отчета об изменении капитала (форма №3);

отчета о движении денежных средств (форма №4);

приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

пояснительной записки;

аудиторского заключения.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные. Данный отчет должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов деятельности и изменений в ее финансовом положении. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, их вызвавших, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтер­ской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Отчет об изменениях капитала содержит числовые показатели, характеризующие величину капитала на начало и конец от­четного периода, и источники, за счет которых изменилась величина.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):

местонахождение организации;

основные виды деятельности;

среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

При отступлении от правил, предусмотренных ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации», существенные отступления должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эти отступления, и результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организаций в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

При раскрытии дополнительной информации, например природоохранных мероприятий, приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристика финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации.

Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, содержание ее составляющих, правила оценки статей определяются в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Представление и публикация промежуточной бухгалтерской отчетности производятся в случаях и порядке, предусмотренных законодательством России или учредительными документами организации.

Заключение


Фактически, финансовые ресурсы – это денежные средства, находящиеся в распоряжении организации. Но необходимо понимать, что сами по себе деньги не приносят прибыли. Они должны быть инвестированы либо использованы в спекулятивных сделках. Поэтому, когда говорят о финансовых ресурсах организации (производственной), подразумевают в основном процесс их привлечения. Привлечённые финансовые ресурсы сразу же преобразуются в другие виды ресурсов (основной или
оборотный капитал, труд и т.д.), либо направляются на другие нужды организации, в результате чего активизируется производственный процесс в целях получения прибыли.


Финансовые ресурсы представлены в активе баланса организации и включают в себя: 1) Внеоборотные активы; 2) Оборотные активы.

Для нормально функционирующей системы финансового обеспечения организации характерным является постоянный кругооборот финансовых ресурсов. С учётом постоянно меняющейся конъюнктуры рынка, внешней и внутренней среды, руководство организации принимает управленческие решения об уменьшении одних
активов и наращивании других. Например, для того, чтобы удержаться на рынке, организация может прибегнуть к стратегии сокращения производства, а полученные от этого денежные средства (выбытие основных фондов, продажа части зданий, сокращение персонала и т.д.) направить на приобретение нового, более продуктивного производственного оборудования и получать в дальнейшем большую
прибыль.


Финансовые  ресурсы  организации  формируются  за   счёт   определённых источников, которые могут быть внутренними (собственными) и внешними (привлечёнными извне). Прежде всего, организация ориентируется на использование внутренних (собственных) источников финансирования. Уставный капитал - основной
источник собственных средств организации. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций. В качестве других собственных источников можно рассматривать нераспределённую прибыль – прибыль, полученную в определенном периоде и не направленную в процессе ее распределения на потребление собственниками и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, то есть, для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов организации, обеспечивающих её производственное развитие в предстоящем периоде.





Список используемой литературы


1.      Н.А. Адамов, А.В. Войко, П.А. Соколов, Учет, анализ и аудит в строительстве: Учебное пособие. Москва: «Финансы и статистика», 2006.

2.      Бухгалтерский учет в строительстве: Методические указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет в строительстве» / Сост.: К. А. Вильковиская, Н. В. Куканова.

3.      А.Ю. Грибков, Бухгалтерский учет в строительстве: практическое пособие, Омега-Л, 2007.

4.      Ф.Н.Филина, Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях., 2009

5.      www.garant.ru



Практическая задача




Исходные данные по ООО «Стройка»:

ООО «Стройка» образовано в 2005 г. Основной вид деятельности: строительство жилых домов.

Юридический адрес: г. Самара, ул. Верхне-Карьерная, д. 7

Р/с в АКБ «Газбанке» 40702810000737151000

Состав административно-управленческого персонала:

Директор – Голубков М. И.

Главный бухгалтер – Сухов Н. Н.

Главный инженер – Жуков А. А.
Выписка из учетной политики ООО «Стройка»

для целей бухгалтерского учета на 2010 г.

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

1. Оценка сырья и материалов, используемых в процессе производства.

Согласно ПБУ 5/01 оценка сырья и материалов осуществляется по учетной стоимости с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» Плана счетов бухгалтерского учета.

2. Методы списания сырья и материалов в производство.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, согласно ПБУ 5/01, осуществляется по средней себестоимости.

3. Оценка незавершенного производства.

Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости. Метод оценки незавершенного производства в бухгалтерском учете и отчетности определен п. 63 и 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 23.07.98 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 г. № 31н).

4. Учет основных средств на предприятии ведется на основе ПБУ 6/01.

Активы, стоимостью не белее 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

5. Порядок начисления амортизации основных средств – линейный.

6. Порядок начисления амортизации нематериальных                            активов – линейный.

7. Метод учета доходов определяется по стоимости объекта строительства в целом (п. 16 ПБУ 2/2008).

Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления – по завершении работ, услуг, производства в целом (ПБУ 9/99).

8. Общехозяйственные расходы списываются в конце месяца пропорционально основной заработной плате рабочих СМР.

9. Общепроизводственные расходы в конце месяца распределяются пропорционально отработанным машино-часам.

10. Выпущенная продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то есть в затраты включаются как прямые, так и косвенные затраты.

11. Оплата отпусков рабочих начисляется за счет созданного резерва на оплату отпусков с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

12. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Задание № 1. Открыть счета бухгалтерского учета и записать в них начальное сальдо на 01.01.10 г. (табл. № 1). Дополнительно открыть счета, по которым не было первоначального остатка.

Таблица № 1

Остатки ООО «Стройка» на 01.01.2010 г.

(данные главной книги)

№ счета

Наименование счета

Сумма

дебет

кредит

01

Основные средства

6613000



02

Амортизация основных средств



1415000

04

Нематериальные активы

577000



05

Амортизация нематериальных активов



261000

08

Вложения во внеоборотные активы

170100



10

Материалы

812600



16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

70300



19

Налог на добавленную стоимость

112000



20

Основное производство:





·        объект А

374000



·        объект Б

417500



50

Касса

7500



51

Расчетный счет

786400



60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками



533500

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

600000



66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам



2400000

68

Расчеты по налогам и сборам



78000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



26500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда



238000

71

Расчеты с подотчетными лицами

1600



75

Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставный капитал

440000



76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами



120000

80

Уставный капитал



5002000

84

Нераспределенная прибыль



640000

96

Резервы предстоящих расходов



288000

97

Расходы будущих периодов

20000





Итого:

11 00
2 000


11 00
2 000



Таблица № 2

Журнал хозяйственных операций за январь 2010 г.

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1.

Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

40 000

51

75

2.

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь

238 000

50

51

3.

Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь

208 000

70

50

4.

Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Жукову А. А. на общехозяйственные нужды

3 300

71

50

5.

Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Жукова А. А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды

3 000

26

71

6.

Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь

30 000

70

76

7.

Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет

30 000

51

50

8.

Оплачено с расчетного счета

ООО «Стройка»:







·        поставщикам за поставленные материалы

1 531 500

60

51

·        бюджету (налог на доходы физических лиц)

64 500

68

51

·        задолженность по страховым взносам

26 500

69

51

·        погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка

120 000

66

51

·        перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности

100 000

76

51

9.

Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)

17 380

26

76

10.

Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству – автопогрузчику                  (до 1 тонны)

310 000

08

60

11.

Оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику согласно счет-фактуре поставщика

55 800

19

60

12.

Учтены расходы по доставке автопогрузчика

17 200

08

60

Продолжение таблицы № 2

1

2

3

4

5

13.

Оприходован и введен в эксплуатацию автопогрузчик

327 200

01

08

14.

Принят к вычету НДС по приобретенному автопогрузчику

55 800

68

19

15.

Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве:







·        объекта А

18 000

20

02

·        объекта Б

32 500

20

02

16.

Начислена амортизация основных средств:







·        строительных машин и механизмов

120 100

25

02

·        здания общехозяйственного назначения (офиса                   ООО «Стройка»)

75 000

26

02

17.

Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – здание склада, пришедшее в негодность:







·        по первоначальной стоимости

100 000

01- выб.

01

·        на сумму накопленной амортизации

92 000

02

01-выб.

·        на остаточную стоимость объекта

8 000

91

01

·        учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС

11 000

10

91

·        начислена заработная плата по ликвидации ОС

7000

91

70

·        выявлен финансовый результат от выбытия объекта

4 000

99

91

18.

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым для общехозяйственных нужд

2 350

26

05

19.

Начислен резерв в размере  годовой суммы резерва (объект Б)

25 500

20

96

20.

По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:







·        рабочим, занятым на строительстве объекта А

315 000

20

70

·        рабочим, занятым на строительстве объекта Б

219 000

20

70

·        машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов

74 000

25

70

·        персоналу за руководство и обслуживание СМР

128 000

26

70

·        пособие по временной нетрудоспособности

7 900

69

70

·        рабочим за время отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)

20 000

96

70

21.

Произведены отчисления во внебюджетные страховые взносы от заработной платы:







·        рабочих, занятых на строительстве объекта А

86 625

20

69

·        рабочих, занятых на строительстве объекта Б

60 225

20

69

·        машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов

20 350

25

69

·        персонала за руководство и обслуживание СМР

35 200

26

69

·        рабочих за время очередных отпусков

5 500

96

69

22.

Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц в размере 13 %

98 000

70

68

23.

Акцептован счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы:







·        по объекту А

278 000

20

60

·        отражен НДС за выполненные работы

50 040

19

60

·        по объекту Б

89 000

20

60

·        отражен НДС за выполненные работы

16 020

19

60

24.

Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации







·        объект А

278 000

90

20

·        объект Б

89 000

90

20

25.

Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием счета 15 согласно учетной политики)

360 000

15

60

26.

Учтен НДС по оприходованным материалам

64 800

19

60

27.

Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам

64 800

68

19

28.

Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)

25 000

15

76

29.

Оприходованы материалы по учетной цене

365 000

10

15

30.

Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости

20 000

16

15

31.

Списаны отпущенные в производство материалы по учетной цене на объект А

270 000

20

10

32.

Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство объекта А (составить расчет согласно формулам):

20 790

20

16

33.

Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в табл.5):







·        на объекте А – 150 м/час

100 523

20

25

·        на объекте Б – 170 м/час

113 927

20

25

34.

Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР):







·        на объект А

153 918

20

26

·        на объект Б

107 012

20

26

35.

Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами:







·        объект А

1 338 856

90

20

·        объект Б

975 664

90

20

36.

Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:







·        по объекту А

2 100 000

62

90

·        по объекту Б

1 700 000

62

90

37.

Начислен НДС по сданным объектам:







·        по объекту А

320 339

90

68

·        по объекту Б

259 322

90

68

38.

Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ:







·        по объекту А

162 805

90

99

·        по объекту Б

376 014

90

99

39.

Поступили платежи от заказчика:







·        по объекту А

2 100 000

51

62

·        по объекту Б

1 700 000

51

62

40

Начислен налог на прибыль

106 964

99

68

41.

Перечислен налог на прибыль за отчетный период

121 201

68

51

42.

Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

427 855

99

84



Итого по журналу хозяйственных операций:

18 898 280







Операция № 11

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18 % от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п. 10).



Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п. 8 ПБУ 6/01).

Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п. 10 + п. 12) и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.


Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

·        товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

·        товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

·        имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме 55800 рублей.

Операция № 17

Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом:

Д91 - К99 – прибыль; Д99 - К91 – убыток.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств (К91), составляют 11000 рублей.

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных фондов, и остаточная стоимость активов в сумме равны:

Таким образом, финансовый результат от выбытия объекта равен:
Операция № 21

Рассчитать страховые взносы, действующие  с 01.01.10 г.

Таблица 3

Ставки страховых взносов

Налоговая база

на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Фонд обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

5

6

До 415 000 рублей

20%

2,9%

1,1%

2%

26%



Помимо страховых взносов, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка»            составляет – 1,5 %. Поэтому расчет производится таким образом:

 

Страховые взносы от заработной платы рабочих, занятых на строительстве объекта А равен:

315000*27,5%=86 625 рублей

Страховые взносы от заработной платы рабочих, занятых на строительстве объекта Б равен:

219000*27,5%=60 225 рублей

Страховые взносы от заработной платы машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов, равен:



Страховые взносы от заработной платы персонала за руководство и обслуживание СМР равен:



Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности не начисляются.

Страховые взносы от заработной платы рабочих за время очередных отпусков составляет:



Операция № 24

Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п. 23).

Фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных силами субподрядной организации, составляет:

·        по объекту А – 278000 руб.;

·        по объекту Б – 89000 руб.

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции № 26.

НДС по поступившим материалам принимается к вычету из бюджета в сумме 64800 руб.
Операция № 30

Если дебетовый оборот счета 15 больше кредитового, то есть фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на ту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16 - К15 – перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам).

Если оборот по кредиту счета 15 превышает дебетовый, что учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15 - К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).



Из этого следует, что дебетовый оборот превышает кредитовый, то есть фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись Д16 - К15, показывающая перерасход.



Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

1.     Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным                 ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) × 100 %.



2.     Абсолютная сумма отклонений = (средний процент                          отклонений × стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам) / 100 %.



Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объект А следующей проводкой: Д20 - К16.

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (таблица № 5).

1.     процент распределения (%) = (итог гр. 2 (Д 25 счета) / итог гр. 3) × 100 %;

2.     общепроизводственные расходы по объектам строительства = процент распределения × количество отработанных машино-часов на каждом объекте.

Таблица 5

Распределение общепроизводственных расходов между объектами строительства

Показатели

Общепроизводственные расходы по объектам строительства

Кол-во

отработанных машино-часов

%

распределения

1

2

3

4

Объект А

100523

150

670,15625

Объект Б

113927

170

670,15625

Итого:

214450

320













Операция № 34

Для распределения общехозяйственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (таблица № 6):

1.     процент распределения (%) = (итог гр. 2 (Д 26 счета) / итог гр. 3) × 100 %;

2.     общехозяйственные расходы по объектам строительства = процент распределения × заработная плата рабочих основного производства на каждом объекте.

Таблица 6

Распределение общехозяйственных расходов между объектами строительства

Показатели

Общехозяйственные

 расходы по объектам строительства

Заработная плата рабочих основного производства

%

распределения

1

2

3

4

Объект А

150071

315000

48,41002

Объект Б

110859

219000

48,41002

Итого:

260930

534000













Операция № 35

Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объектов А и Б, прибавим начальные остатки              (на 01.01) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.



Д

20 «Основное производство» (объект А)

К

Д

20 «Основное производство» (объект Б)

К



















































































Фактическая производственная себестоимость составляет:

·        по объекту А – 1 338 856 руб.;

·        по объекту Б – 975 664 руб.
Операция № 37

Начислите НДС по расчетной ставке  от выручки (п. 36).




Операция № 38

Определить финансовый результат от реализации                      строительно-монтажных работ и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этого необходимо открыть счет 90 «Продажи» по каждому объекту (включая субподрядчиков). Если кредитовый оборот счета 90 превышает дебетовый оборот, то получаем прибыль, если дебетовый оборот счета 90 превышает кредитовый оборот – получаем убыток.



Д

90 «Продажи» (объект А)

К

Д

90 «Продажи» (объект Б)

К



















































Собрав все затраты по счету 90 «Продажи» по каждому из объектов (включая субподрядчиков) видно, что кредитовый оборот по 90 счету превышает дебетовый в обоих случаях. Из чего следует, что идет получение прибыли в размере: 

·        по объекту А – 162 805 руб.;

·        по объекту Б – 376 014 руб.

Операция № 40

Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.

Начислите налог на прибыль по ставке 20 %.

Д

99 «Прибыли и убытки»

К

-

-



















Налог на прибыль по ставке 20 % равен:


Откроем счета синтетического учета.

Д

01 «Основные средства»

К

Д

02 «Амортизация основных средств»

К

























































Д

04 «Нематериальные активы»

К

Д

05 «Амортизация нематериальных активов»

К

































Д

08 «Вложения во внеоборотные активы»

К

Д

10 «Материалы»

К









































Д

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К

Д

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

К









































Д

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

К

Д

20 «Основное производство» (объект А)

К

























































































Д

20 «Основное производство» (объект Б)

К

Д

25 «Общепроизводственные расходы»

К

















































































Д

26 «Общехозяйственные расходы»

К

Д

50 «Касса»

К









































































Д

51 «Расчетные счета»

К

Д

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К

































































































Д

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К

Д

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

К









































Д

68 «Расчеты по налогам и сборам»

К

Д

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К

































































Д

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К

Д

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К

















































































Д

75 Расчеты с учредителями

К

Д

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К

















































Д

80 «Уставный капитал»

К

Д

84 «Нераспределенная прибыль»

К

































Д

90 «Продажи» (объект А)

К

Д

90 «Продажи» (объект Б)

К

























































Д

91 «Прочие доходы и расходы»

К

Д

96 «Резервы предстоящих расходов»

К









































Д

97 «Расходы будущих периодов»

К

Д

99 «Прибыли и убытки»

К




















































Таблица № 3

Оборотная ведомость за январь 2010г.


№ п/п

Наименование синтетических счетов

Начальное сальдо

на 01.01

Обороты за отчетный период

Конечное сальдо

на 01.02

Дебет

Кредит


Дебет

Кредит


Дебет

Кредит


1

2

3

4


5

6


7

8


1.

01. Основные средства

6 613 000



427 200

200 000

6 840 200



2.

02. Амортизация основных средств



1 415 000

92 000

245 600



1 568 600

3.

04. Нематериальные активы

577 000







577 000



4.

05. Амортизация нематериальных активов



261 000



2 350



263 350

5.

08. Вложения во внеоборотные активы

170 100



327 200

327 200

170 100



6.

10. Материалы

812 600



376 000

270 000

918 600



7.

15. Заготовление и приобретение материальных ценностей





385 000

385 000





8.

16. Отклонения в стоимости материальных ценностей

70 300



20 000

20 790

69 510



9.

19. Налог на добавленную стоимость

112 000



186 660

120 600

178 060



10.

20. Основное производство













·         объект А

374 000



1 242 856

1 616 856





·         объект Б

417 500



647 164

1 064 664





11.

25. Общепроизводственные расходы





214 450

214 450





12.

26. Общехозяйственные расходы





260 930

260 930





13.

50. Касса

7 500



238 000

241 300

4 200



14.

51. Расчетный счет

786 400



3 870 000

2 201 701

2 454 699



15.

60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками



533 500

1 531 500

1 240 860



242 860

16.

62. Расчеты с покупателями и заказчиками

600 000



3 800 000

3 800 000

600 000



17.

66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам



2 400 000

120 000





2 280 000

18.

68. Расчеты по налогам и сборам



78 000

306 301

784 625



556 324

19.

69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



26 500

34 400

207 900



200 000

20.

70. Расчеты с персоналом по оплате труда



238 000

336 000

770 900



672 900

21.

71. Расчеты с подотчетными лицами

1 600



3 300

3 000

1 900



22.

75. Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставный капитал

440 000





40 000

400 000



23.

76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами



120 000

100 000

72 380



92 380

24.

80. Уставный капитал



5 002 000







5 002 000

25.

84. Нераспределенная прибыль



640 000



427 855



1 067 855

26.

90. Продажи













·         объект А





2 100 000

2 100 000





·         объект Б





1 700 000

1 700 000





27.

91. Прочие доходы и расходы





15 000

15 000





28.

96. Резервы предстоящих расходов



288 000

22 500

22 500



288 000

29.

97. Расходы будущих периодов

20 000







20 000



30.

99. Прибыли и убытки





538 819

538 819







Итого:

11 002 000

11 002 000

18 895 280

18 895 280

12 234 269

12 234 269


 Приложение к приказу Министерства

финансов РФ от 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС



 
на __01 января__2010 г.




 



Коды

     Форма № 1 по ОКУД

0710001

 Дата (год, месяц, число)







Организация ___ООО «Стройка___________________ по ОКПО



Идентификационный номер налогоплательщика                   ИНН



Вид деятельности  строительство жилых домов__       по ОКВЭД



Организационно-правовая форма/форма собственности _______





______________________________________по ОКОПФ / ОКФС





Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)    по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

 

_г.Самара, ул.Верхне-Карьерная, д.7_______________________

 

Дата утверждения

 

Дата отправки (принятия)

 


Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I
.
  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Нематериальные активы

110

316 000

313 650

Основные средства

120

5 198 000

5 271 600

Незавершенное строительство

130

170 100

170 100

Доходные вложения в материальные ценности

135





Долгосрочные финансовые вложения

140





Отложенные налоговые активы

145





Прочие внеоборотные активы

150





ИТОГО по разделу I

190

5 684 100

5 755 350

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Запасы

в том числе:

210





сырье, материалы и другие аналог.ценности

211

882 900

988 110

животные на выращивании и откорме

212





затраты в незавершенном производстве

213

791 500

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214





товары отгруженные

215





расходы будущих периодов 

216

20 000

20 000

прочие запасы и затраты

217





Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

112 000

178 060

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230





в том числе покупатели и заказчики

231





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

601 600

601 900

в том числе: покупатели и заказчики

241





Краткосрочные финансовые вложения

250





Денежные средства

260

793 900

2 458 899

Прочие оборотные активы

270

440 000

400   000

ИТОГО по разделу II

290

3 641 900

4 646 969

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

9 326 000

10 402 319

Пассив

Код показа-теля

На начало отчетного
года


На конец отчетного
периода


1

2

3

4

III
. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ








Уставный капитал

410

5 002 000

5 002 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал 

420





Резервный капитал

в том числе:

430





резервы, образованные в соответствии с законодательством

431





резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432





Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )

470

640 000

1067 855

ИТОГО по разделу III

490

5 642 000

6 069 855

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  







Займы и кредиты

510





Отложенные налоговые обязательства

515





Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу IV

590





V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







Займы и кредиты

610

2 400 000

2 280 000

Кредиторская задолженность

в том числе:

620





поставщики и подрядчики

621

533 500

242 860

задолженность перед персоналом организации

622

238 000

672 900

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

26 500

200 000

задолженность по налогам и сборам

624

78 000

556 324

прочие кредиторы

625

120 000

92 380

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630





Доходы будущих периодов

640





Резервы предстоящих расходов

650

288 000

288 000

Прочие краткосрочные обязательства

660





ИТОГО по разделу V

690

3 684 000

4 332 464

БАЛАНС

700

9 326 000

10 402 319


Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах







Арендованные основные средства

910





          в том числе по лизингу

911





Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920





Товары, принятые на комиссию

930





Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940





Обеспечение обязательств и платежей полученные

950





Обеспечение обязательств и платежей выданные

960





Износ жилищного фонда

970





Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980





Нематериальные активы, полученные в пользование

990





 









  Руководитель __________  ___М.И.Голубков______     Главный бухгалтер __________  ___Н.Н.Сухов________

                                     (подпись)     (расшифровка подписи)                                                        (подпись)     (расшифровка подписи)

 



 


 


 


 
       «___» _________________ ________г.

Тестовые задания




Тест 9
1.    
На каком счете определяется в строительном производстве фактическая производственная себестоимость:



а)   
20 «Основное производство»


б)    40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

в)    43 «Готовая продукция»

г)     90 «Продажи»

2.    
Как отразить поступление суммы вклада в уставный капитал от учредителей денежными средствами в кассу:



а)   
Д50 - К75


б)    Д51 - К75

в)    Д75 – К80

г)     Д75 – Д50

3.    
К выплатам работникам за счет средств Фонда социального страхования (ФСС России) относят:



а)     пособия по временной нетрудоспособности

б)   
пособия по временной нетрудоспособности; пособия гражданам, имеющим детей; пособия на погребение; дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом; пособия работникам, потерявшим трудоспособность на производстве; путевки в санаторно-курортные учреждения


в)    пособия гражданам, имеющим детей; пособия на погребение; дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом; путевки в санаторно-курортные учреждения

г)     нет правильного ответа

4.    
Подрядчикам сдан законченный капитальным строительством объект основных средств. Какую бухгалтерскую запись должен сделать подрядчик?


а)   
Д62-К90;


б)    Д90-К08;

в)    Д90-К99;

г)     Д90-К02, 05, 10, 70, 69

5.    
Что означает бухгалтерская запись: Д25-К02?


а)     начисление амортизации по приобретенным основным средствам

б)   
начисление амортизации по основным средствам общепроизводственного назначения


в)    начисление амортизации по объектам основных средств обслуживающих производств и хозяйств

6.    
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для отражения разницы между:


а)     ценой приобретения и списания материалов

б)    учетной и договорной ценой материалов

в)   
учетной ценой и фактической себестоимостью приобретения материалов


г)     учетной ценой и ценой списания.

7.    
Прибыль от продажи материалов отражается записью:


а)     Д90-К99

б)   
Д91-К99


в)    Д51-К91

г)     Д99-К91

8.    
Какой счет используется для бухгалтерского учета доходов от обычных видов деятельности?


а)   
счет 90


б)    счет 91

в)    счет 99

г)     счет 98

9.    
Начислены отпускные основным рабочим строительного производства (с использованием резерва):


а)     Д20-К70

б)   
Д96-К70


в)    Д25-К70

г)     Д70-К50

10. 
Имеет ли право организация публиковать годовой бухгалтерский отчет в открытой печати?


а)     не имеет такого права, поскольку данные отчетности организации являются коммерческой тайной

б)    имеет, поскольку это право организации никем не ограничивается

в)    не только имеет право публикации, но и обязана это делать

г)   
организация может опубликовать отчет об имущественном и финансовом положении дел лишь после подтверждения его достоверности независимым аудитором


1. Реферат на тему The Influences On Anglo Saxon Poets Essay
2. Контрольная работа Денежно-кредитные отношения и функции денег
3. Реферат Мотивация и стимулирование персонала в организации 2
4. Реферат Международная денежно-кредитная политика
5. Реферат Мониторинг загрязнения водной среды реки Херота с помощью методов биоиндикации
6. Реферат на тему Government Role Essay Research Paper I Explain
7. Методичка на тему Игра путешествие Права детей 2
8. Реферат История ювелирного искусства
9. Реферат на тему If I Won The Lottery Essay Research
10. Курсовая Международный лизинг