Курсовая Учет расчетов с покупателями и заказчиками 4
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию
Псковский государственный политехнический институт
Финансово-экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
На тему: «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»
Выполнил: Студент гр. 073-1202
Торцева А.А.
Проверил: Богатырева С.Н.
Дата выполнения:
Псков
2009
Содержание
Введение. 3
Глава 1.Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками. 4
1.1. Сущность, виды и формы расчетов. 4
1.2. Нормативно – правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками 6
Глава 2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятие. 12
2.1. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками. 12
2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 15
Глава 3. моделирование учета хозяйственной деятельности и определения финансового результата. 21
3.1. Журнал учета хозяйственных операций. 21
3.2. Бухгалтерские документы.. 24
3.3. Главная книга. 29
3.4. Бухгалтерская отчетность. 39
Заключение. 43
Приложения. 45
Список литературы.. 50
Введение
Основную массу всех расчетных операций в коммерческих предприятиях занимают расчетные операции, и в том числе операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Огромный оборот денежных и материальных ресурсов приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками. Существование различных методов учета, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей, постоянно изменяющаяся законодательная база делает работу бухгалтера предприятия, занимающегося производством и реализацией продукции, крайне сложной и ответственной. Такая актуальность вопроса обусловила выбор данной темы курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является изучение учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Для достижения поставленной цели выдвинуты следующие задачи:
· обозначить сущность, виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками;
· охарактеризовать нормативно – правовые основы учета;
· рассмотреть документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками;
· раскрыть информацию о расчетах с покупателями и заказчиками на предприятие.
Методической основой написания работы явились нормативные документы, содержания учебников ведущих ученых в области бухгалтерского учета, информационно – справочные системы и интернет ресурсы.
Глава 1.Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками1.1. Сущность, виды и формы расчетов
Хозяйственные связи, возникающие у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия. От состояния расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание партнерских связей.
Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и другие). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и прочее). Кредиторами называются те юридические и физические лица, перед которыми данная организация несёт обязательства за уже полученные от них, но не оплаченные (не возвращённые) ценности, услуги, денежные средства.
Основными задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:
· формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками;
· контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;
· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Факт отношений с покупателем и заказчиком, предмет данных отношений, вид и форму расчетов, и другие условия регулирует договор, заключенный между участниками данных отношений.
В настоящее время предприятия сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги). При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов.
Расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 100000 рублей по одной операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.
Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей, согласно договору. При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями. Применяются следующие формы безналичных расчетов:
· платежными поручениями;
· аккредитивами;
· чеками;
· по инкассо.
Зачастую фирмы применяют для своих расчетов платежные поручения. К исполнению эти документы принимаются банком независимо от суммы и в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.
В соответствии с условиями заключенных договоров, оплата может производиться несколькими видами:
· авансы, которые предусматривают оплату под поставку товара;
· предварительная оплата, предусматривает полностью стопроцентную оплату товара до его поставки покупателю, согласно заключенному договору;
· отсрочка платежа, оплата производится за товары спустя определенный срок, указанный в договоре;
· по факту поставки товаров, оплата производится в момент их получения;
· под реализацию, оплата товаров производится только после того, как они будут реализованы покупателям.
1.2. Нормативно – правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками
В Российской Федерации бухгалтерский учет регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Банка России, Госкомстата России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня:
· первый - законы и иные акты законодательства РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета;
· второй - положения по бухгалтерскому учету;
· третий - методические указания по ведению бухгалтерского учета;
· четвертый - рабочие документы организации, формирующие его учетную политику (в методическом, техническом и организационном аспектах).
Основными договорами, которыми оформляется продажа товаров, являются договор купли-продажи и договор поставки. В статье 454 ГК договор купли-продажи определяется как договор, по которому одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а другая сторона (покупатель) обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Договор поставки относится к одному из видов договоров купли-продажи. В соответствии со ст. 596 ГК договор поставки предполагает, что поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок про изводимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности. Особенности договора поставки состоят в следующем:
· его субъектами (продавец и покупатель) являются лица, занимающиеся коммерческой деятельностью;
· объектами поставки чаще всего выступают партии однородных товаров, оптовые партии и т.п.;
· поставку от купли-продажи отличает наличие разрыва между моментом заключения договора и его исполнением. Этот разрыв именуется обусловленным сроком, а это означает, что срок исполнения устанавливается договором;
· договор поставки, как правило, предполагает длительное взаимодействие сторон, когда передача товара осуществляется не одноразовым действием, а в течение определенного периода поэтапно, оговоренными партиями.
Организация-поставщик ведет расчеты с покупателями и заказчиками.
В бухгалтерском учете организации-продавца отражение факта продажи товара предполагает следующие действия:
· определение момента списания с баланса проданных покупателю товаров;
· своевременное и в соответствии с законодательством исчисление сумм акциза, налога на добавленную стоимость и предъявление их к оплате покупателю;
· отражение факта перехода права собственности к покупателю и возникновение дебиторской задолженности;
· фиксирование факта погашения дебиторской задолженности.
Ключевыми моментами по всем перечисленным пунктам являются моменты списания товара с баланса организации-продавца и постановка его на баланс организации-покупателя. Они связаны с переходом права собственности на продаваемый товар.
Право собственности у приобретателя вещи по договору, согласно ст. 223 ГК, возникает с момента ее передачи. Однако стороны договора купли-продажи могут установить другой, отличный от общепринятого, момент перехода права собственности на реализуемый товар - оплату товара, передача его покупателю в любом оговоренном месте (франко-месте) и др.
Франко-место определяется договором и трактуется как место, до которого все риски, связанные с порчей или утерей товаров, а также расходы по отгрузке продукции несет поставщик, включая их в расходы на продажу, а следовательно, и в цену продукции. Франко-местом может быть станция отправления, вагон-станция отправления, вагон-станция получения, станция получения и др. Например, указание в договоре «франко-склад покупателя» будет означать, что:
· переход права собственности к покупателю произойдет в момент доставки товара на его склад;
· все транспортные расходы по доставке товара до оговоренного, места - склада покупателя - несет продавец;
· возможные потери вследствие действия риска порчи или потери товара в процессе транспортировки несет только продавец.
В соответствии с допущением временной определенности факт продажи товаров (их реализации) должен найти отражение в бухгалтерском учете организации-продавца после перехода права собственности на них к покупателю. Организация в соответствии с допущением имущественной обособленности должна приходовать имущество на баланс с момента получения права собственности на него и списывать с баланса в момент утраты права собственности на данное имущество.
В соответствии со ст. 455 ГК товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, допущенные законодательством к свободному обороту. Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем. При этом условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.
Передача покупателю товара, предусмотренного договором купли-продажи, является обязанностью продавца (ст. 456 ГК). Если иное не предусмотрено договором, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.).
Согласно ст. 457 ГК, срок исполнения продавцом обязанности передать товар покупателю определяется договором купли-продажи. В соответствии со ст. 458 ГК, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент:
· вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;
· предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте, и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче.
В соответствии со ст. 485 ГК покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи. Договор купли-продажи - это возмездный договор, и условие о цене является важнейшей и неотъемлемой его составляющей.
Статьей 486 ГК устанавливается, что покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему товара продавцом, если иное не предусмотрено законодательством, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства. Итак, покупатель, согласно условиям заключаемой им сделки купли-продажи, обязуется оплатить товар либо до (предварительная оплата), либо после его получения.
Кроме покупателей организация ведет расчеты с заказчиками. Заказчик - это юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу - изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг (подрядчику). Возникающие при этом отношения регулируются различными договорами, например договором возмездного оказания услуг, договором подряда, договором на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и др.
В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане. Другая сторона в этих отношениях называется «исполнитель». Исполнители в ряде случаев должны иметь лицензии согласно Федеральному закону от 8 августа
Поскольку исполнение заказа может не иметь материально-вещественного результата (например, оказание информационных и консультационных услуг, охранных услуг и др.), в договоре должны быть обязательно обозначены конкретные сроки оказания этих услуг.
Глава 2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятие2.1. Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.
Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества отправляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру.
На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру. В нем указываются ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.
Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходима для возмещения НДС из бюджета.
Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у организации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнен от руки, с использованием компьютера или пишущей машинки.
Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов-фактур.
Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели - номера их поступления от продавцов. У предприятий-импортеров в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться грузовые таможенные декларации (ГТД) или их заверенные копии, а также платежные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС таможенному органу.
Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок. Не регистрируются в книге покупок счета-фактуры, которые получены:
• от поставщика при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), основных средств и нематериальных активов;
• участником биржи (брокером), который осуществляет операции по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг;
• комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.
Счета-фактуры по материалам, которые были использованы при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет построенного объекта. Одновременно выписывается счет-фактура на разницу между суммами НДС, начисленными на стоимость строительных работ, и суммой НДС, уплаченной продавцам.
Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке 0% и освобожденных от налогообложения.
При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим поставщик выписывает счет-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает в книгу продаж.
Организация обязана выписать один экземпляр счета-фактуры и зарегистрировать его в книге продаж в случае получения:
• финансовой помощи;
• процентов по векселям;
• процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанной в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;
• страховых выплат, полученных по договорам страхования, риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.
Данные платежных требований ежедневно записываются в ведомости учета реализации продукции (работ, услуг) №16.
В первом разделе ведомости №16 «Движение готовых изделий в ценностном выражению» содержатся данные по счету 43 «Готовая продукция» в двух оценках - фактической и учетной. В этом разделе рассчитывается фактическая себестоимость отгруженной продукции; она сверяется с книгой учета остатков на складах готовой продукции. Учет движения отгруженной продукции ведется, во втором разделе ведомости №16. В этом разделе совмещается синтетический и аналитический учеты отгрузки и реализации продукции и расчетов с покупателями.
Раздел третий «Сводные данные по оплаченным, списанным неоплаченным и несписанным суммам» заполняется по окончании месяца общими суммами по предъявленным счетам. Этот раздел служит для контроля оборотов по кредиту счетов 45 и 90 в журнале-ордере №11 и правильности расчета остатка по счету 45 «Товары отгруженные».
2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги).
Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.
Как и с покупателями, договоры заключаются на разные сроки, в основном на год, но по некоторым производится пролонгация.
После приобретения товаров покупателями, у них возникают обязательства по отношению к продавцу, которые выражаются в дебиторской задолженности. Обязательства связаны с несовпадением сроков реализации товара и получения за него оплаты.
На сумму реализованных товаров покупателям выписываются платежные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная. Все платежные документы должны быть оформлены и иметь все необходимые реквизиты в соответствии с законодательством.
При получении товара, покупатель обязан проверить количество и качество приобретаемого товара, его соответствие документам. При получении обязательно наличие доверенности от покупателя, которая не должна иметь исправлений и помарок.
Покупатель производит оплату за товар с соблюдением порядка и форм расчетов, предусмотренных в договоре.
Оплата может проводиться в наличной и безналичной форме. При расчётах с покупателями могут применяться авансовые платежи. В подтверждение своих намерений по своевременному расчёту с кредиторами покупатели и заказчики могут перечислять авансы в счёт предстоящих обязательств по поставкам.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по дебету корреспондирует с кредитом счета 90 «Продажи» в части продаж товаров, продукции (работ, услуг), осуществляемых в рамках обычных видов деятельности организации, и с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» — в части продаж отдельных объектов основных средств и иных активов.
По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается
оплата задолженности покупателями и заказчиками:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— на сумму платежей наличными денежными средствами;
Дебет 51 «Расчетные счета»,
52 «Валютные счета»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— на сумму платежей по безналичному расчету.
Организации могут использовать неденежные формы расчетов: векселями (товарными или финансовыми), по договору мены, путем взаиморасчетов, путем переуступки прав требования.
В настоящее время распространены взаиморасчеты между организациями, в которых участвуют два и более партнера. Для взаимного погашения задолженностей организации-партнеры составляют акты с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения. Акт составляется на основании счетов-фактур, подтверждающих возникновение задолженностей организаций друг перед другом, после чего подписывается сторонами, и на его основании в бухгалтерском учете составляют записи:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
— осуществлен зачет взаимных требований;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
— предъявлена к возмещению сумма НДС.
В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. К этому договору применяются правила о купле-продаже, когда каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Право собственности на обмениваемые товары согласно ст. 570 ГК РФ переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами, если иное не предусмотрено в договоре.
Соответственно и выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете обеими сторонами одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами.
Согласно п. 6.3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н, величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией.
Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).
Пунктом 6.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 г. № ЗЗн, установлено, что величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется стоимостью продукции (товаров), полученной организацией. Стоимость продукции (товаров), полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары).
В соответствии с ГК РФ кредитор, т.е. организация-продавец (поставщик), может передать дебиторскую задолженность покупателя другому юридическому лицу. Для этого кредитор должен заключить договор уступки требования.
Кредитор, уступивший права требования по сделке, может продать их по цене, отличающейся от суммы долга. Согласно ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Договор уступки права требования
считается исполненным в момент вступления договора в силу.
На счете 62 «Расчет с покупателями и заказчиками» отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.
Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.
Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.
Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.
При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.
В целях бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются согласно п. 12 ПБУ 10/99, внереализационными расходами, для учета которых предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».
В соответствии с п. 14.3 ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в расходы организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Списание не реальной для взыскания задолженности в убыток не является согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за бухгалтерским балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
В целях налогообложения прибыли списанная дебиторская задолженность также признается внереализационным расходом (ст. 265 НК РФ).
Глава 3. моделирование учета хозяйственной деятельности и определения финансового результата3.1. Журнал учета хозяйственных операций
| Хозяйственные операции завода за ноябрь 2009 г. | ||||
| № п/п | Документ и краткое содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Счёт ООО «Ротор», приходный ордер склада Акцептован счёт поставщика комплектующих изделий: -стоимость изделий (10 000*50 руб.) -НДС (по действующей ставке) | 500 000 90 000 | 10/1 19 | 60 60 |
| 2 | Счёт транспортной организации ЗАО «Автотранс» Акцептован счёт за доставку комплектующих изделий: -стоимость услуги -НДС (по действующей ставке) | 30 000 5 400 | 10/1 19 | 60 60 |
| 3 | Счёт ООО «Станкостроитель» Акцептован счёт поставщика за станки -стоимость станков -НДС (по действующей ставке) | 1 200 000 216 000 | 08/4 19 | 60 60 |
| 4 | Счёт транспортной организации ЗАО «Автотранс» Акцептован счёт транспортной организации за доставку станков -стоимость услуги -НДС (по действующей ставке) | 40 000 7 200 | 08/4 19 | 60 60 |
| 5 | Акт приемки-передачи Станки введены в эксплуатацию | 1 240 000 | 01 | 08/4 |
| 6 | Договор уступки исключительного права Приобретено исключительное право на технологию выпуска продукции на 3 года: -стоимость приобретения -НДС (по действующей ставке) | 30 000 5 400 | 08/5 19 | 60 60 |
| 7 | Договор, счёт посреднической организации«Консультант» Принят к оплате счёт за консультационные услуги, связанные с приобретением исключительного права на технологию выпуска продукции -стоимость услуги -НДС (по действующей ставке) | 4 000 720 | 08/5 19 | 60 60 |
| 8 | Справка бухгалтерии Приобретённое исключительное право включено в состав нематериальных активов предприятия по первоначальной стоимости | 34 000 | 04 | 08/5 |
| 9 | Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 80 000 | 20 | 70 |
| 10 | Ведомость начисления заработной платы Произведён расчёт единого социального налога по действующей ставке | 20 800 | 20 | 69 |
| 11 | Требования Отпущены в производство основные материалы | 180 000 | 20 | 10/2 |
| 12 | Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств | 15 000 | 20 | 02 |
| 13 | Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация нематериальных активов | 8 000 | 20 | 05 |
| 14 | Материальный отчёт. Бухгалтерская справка Отпущены в производство комплектующие изделия в количестве 3500 штук по средней фактической себестоимости (Среднюю фактическую себестоимость рассчитать самостоятельно) | 180 845 | 20 | 10/2 |
| 15 | Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из производства изготовленная продукция по фактической себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода 5 000 руб.) (фактическую себестоимость рассчитать самостоятельно) | 479 645 | 43 | 20 |
| 16 | Счёт-фактура, платёжное требование-поручение Признаётся выручка от продажи в соответствии с представленными покупателю расчётными документами | 3 540 000 | 62/1 | 90/1 |
| 17 | Расчёт бухгалтерии Начислен НДС в бюджет по проданной продукции | 540 000 | 90/3 | 68/НДС |
| 18 | Расчет бухгалтерии Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 2 130 000 | 90/2 | 43 |
| 19 | Счёт транспортной организации ЗАО «Автотранс», счёт-фактура Акцептован счёт транспортной организации за доставку готовой продукции до покупателя: -стоимость услуги -НДС (по действующей ставке) | 10 000 1 800 | 44 19 | 60 60 |
| 20 | Ведомость распределения коммерческих расходов Списаны коммерческие расходы | 10 000 | 90/6 | 44 |
| 21 | Расчёт бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции | 860 000 | 90/9 | 99 |
| 22 | Выписка из расчётного счёта Перечислено в погашение задолженности перед: - ООО «Ротор» - ЗАО «Автотранс» - ОАО «Станкостроитель» | 590 000 94 400 1 416 000 | 60 60 60 | 51 51 51 |
| 23 | Расчёт бухгалтерии Предъявлен к зачёту налог на добавленную стоимость | 105 120 | 68 | 19 |
| 24 | Выписка из расчётного счёта в банке Зачислена на расчётный счёт выручка за проданную продукцию в полном объёме | 3 540 000 | 51 | 62 |
| 25 | Расчётно-платёжная ведомость Произведено удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц | 9 000 | 70 | 68/НДФЛ |
| 26 | Выписка из расчётного счёта, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы | 71 000 | 50 | 51 |
| 27 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер Выдана заработная плата | 71 000 | 70 | 50 |
| 28 | Выписка из расчётного счёта Перечислено по назначению за прошлый месяц: - единый социальный налог - налог на доходы физических лиц - налог на прибыль - НДС, подлежащий взносу в бюджет | 25 000 8 500 3 200 12 300 | 69 68 68 68 | 51 51 51 51 |
| 29 | Отражена выручка от реализации материалов | 70 800 | 76 | 91/1 |
| 30 | Начислен НДС с оборотов по реализации материалов | 10 800 | 91/3 | 68/НДС |
| 31 | Списана фактическая себестоимость проданных материалов | 18 000 | 91/2 | 10 |
| 32 | Признаётся и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, т. к. виновник не обнаружен | 12 000 | 91/2 | 73 |
| 33 | Начислен налог на имущество | 3 000 | 91/2 | 68 |
| 34 | Начислены проценты на остаток денежных средств , находящихся на расчётном счетё | 500 | 51 | 91/1 |
| 35 | Выявлен и списан финансовый результат от прочих операций | 27 500 | 91/9 | 99 |
| 36 | Расчёт бухгалтерии налоговая декларация Начислен налог на прибыль | 217 500 | 99 | 68 |
| 37 | Закрываются субсчета счета 90 - субсчёт 90/1 - субсчёт 90/2 - субсчёт 90/3 - субсчёт 90/6 | 4 130 000 2 430 000 630 000 10 000 | 90/1 90/9 90/9 90/9 | 90/9 90/2 90/3 90/6 |
| 38 | Закрываются субсчета счета 91 - субсчёт 91/1 - субсчёт 91/2 - субсчёт 91/3 | 71 300 33 000 10 800 | 91/1 91/9 91/9 | 91/9 91/2 91/3 |
| 39 | Выявляется и списывается в конце года конечный финансовый результат | 870 000 | 99/1 | 84/1 |
| | | | | |
| | Всего | 25 949 530 | | |
3.2. Бухгалтерские документы
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 1 От ноября 2009 г. На основании акта приемки-сдачи станки введены в эксплуатацию Бухгалтерская запись: 1 200 000 + 40 000 = 1 240 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 2 От ноября 2009 г. Приобретенное исключительное право включено в состав нематериальных активов предприятия по первоначальной себестоимости Бухгалтерская запись: 30 000 + 4 000 = 34 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 3 От ноября 2009 г. На основании ведомости начисления заработной платы произведен расчет единого социального налога по действующей ставке Бухгалтерская запись: 80 000*0,26 = 20 800 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 4 От ноября 2009 г. Отпущены в производство комплектующие изделия в количестве 3500 штук по средней фактической себестоимости Бухгалтерская запись: ((90 000 + 500 000 + 30 000)/12 000)*3500 = 180845 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 5 От ноября 2009 г. Принята на склад из производства изготовленная продукция по фактической себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода 5000 руб.) Бухгалтерская запись: 479 645 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 6 От ноября 2009 г. На основании ведомости распределения коммерческих расходов списаны коммерческие расходы Бухгалтерская запись: 10 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 7 От ноября 2009 г. На основании расчета бухгалтерии выявился и списался по назначению финансовый результат от продажи продукции Бухгалтерская запись: 860 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 8 От ноября 2009 г. Перечислено в погашение задолженности перед ООО «Ротор» Бухгалтерская запись: 500 000 + 90 000 = 590 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 9 От ноября 2009 г. Перечислено в погашение задолженности перед ЗАО «Автотранс» Бухгалтерская запись: 30 000 + 5 400 + 40 000 + 7 200 = 82 600 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 10 От ноября 2009 г. Перечислено в погашение задолженности перед ОАО «Станкостроитель» Бухгалтерская запись: 1 200 000 + 216 000 = 1 416 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 11 От ноября 2009 г. На основании расчета бухгалтерии предъявлен к зачету налог на добавленную стоимость Бухгалтерская запись: 105 120 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 12 От ноября 2009 г. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в полном объеме Бухгалтерская запись: 3 540 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 13 От ноября 2009 г. На основании приходного кассового ордера получено в кассу на выдачу заработной платы Бухгалтерская запись: 80 000 – 9 000 = 71 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 14 От ноября 2009 г. На основании расходного кассового ордера выдана заработная плата Бухгалтерская запись: 71 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 15 От ноября 2009 г. Выявлен и списан финансовый результат от прочих операций Бухгалтерская запись: 27 500 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 16 От ноября 2009 г. На основании налоговой декларации начислен налог на прибыль Бухгалтерская запись: (200 000 + 860 000 + 27 500)*0,2 = 217 500 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
3.3. Главная книга
Счет 10
Дебет Кредит
| Сн -140000 | |
| 1) 500000 2) 30000 | 11) 180000 14) 180845 31) 18000 |
| Об. по Д-ту 530000 | Об. по К-ту-378845 |
| Ск-291155 | |
Счет 19
Дебет Кредит
| Сн-0 | |
| 1) 90000 2) 5400 3) 216000 4) 7200 6) 5400 7) 720 19) 1800 | 23) 105120 |
| Об.по Д-ту –326520 | Об.по К-ту 105120 |
| Ск-221400 | |
Счет 51
Дебет Кредит
| Сн-2200000 | |
| 24) 3540000 34) 500 | 22) 2100400 26) 71000 28) 36700 28) 12300 |
| Об.по Д-ту-3540500 | Об.по К-ту-2220400 |
| Ск-3520100 | |
Счет 01
Дебет Кредит
| Сн-300000 | |
| 5) 1240000 | |
| Об.по Д-ту –1240000 | Об. по К-ту |
| Ск-1540000 | |
Счет 44
Дебет Кредит
| Сн-0 | |
| 19) 10000 | 20) 10000 |
| Об.по Д-ту – 10000 | Об.по К-ту– 10000 |
| Ск-0 | |
Счет 69
Дебет Кредит
| Сн-0 | |
| 28)25000 | 10)20800 |
| Об. по Д-ту 25000 | Об. по К-ту 20800 |
| Ск-4200 | |
Счет 68
Дебет Кредит
| | Сн-24000 |
| 28)8500 28)3200 23)105120 28)12300 | 17)540000 25)9000 30)10800 33)3000 36)217500 |
| Об. по Д-ту 129120 | Об.по К-ту–780300 |
| | Ск-675180 |
Счет 62
Дебет Кредит
| | Сн-120000 |
| 18)3540000 | 24) 3540000 |
| Об.по Д-ту-3540000 | Об.по К-ту-3540000 |
| | Ск-120000 |
Счет 04
Дебет Кредит
| Сн-20000 | |
| 8) 34000 | |
| Об. по Д-ту 34000 | Об. по К-ту -0 |
| Ск-54000 | |
Счет 02
Дебет Кредит
| | Сн-22000 |
| 12)15000 | |
| Об. по Д-ту – 0 | Об.по К-ту–15000 |
| | Ск-37000 |
Счет 05
Дебет Кредит
| | Сн- 5000 |
| | 13) 8000 |
| Об. по Д-ту | Об.по К-ту–13000 |
| | Ск-13000 |
Счет 43
Дебет Кредит
| Сн-2540000 | |
| 15)479645 | 18)2130000 |
| Об.по Д-ту–479645 | Об.по К-ту-2130000 |
| Ск-889645 | |
Счет 20
Дебет Кредит
| Сн - 0 | |
| 9)80000 10)20800 11)180000 12)15000 13)8000 14)180845 | 15)479645 |
| Об.по Д-ту–484645 | Об.по К-ту 479645 |
| Ск- 5000 | |
Счет 73
Дебет Кредит
| | Сн-0 |
| 32)12000 | |
| Об. по Д-ту – | Об.по К-ту–12000 |
| | Ск - 12000 |
Счет 60
Дебет Кредит
| | Сн-150000 |
| 22)2100400 | 1)590000 2)35400 3)1416000 4)47200 6)35400 7)4720 19)11800 |
| Об.по Д-ту–2100400 | Об. по К-ту-2140520 |
| | Ск- 190120 |
Счет 50
Дебет Кредит
| Сн-0 | |
| 26)71000 | 27)71000 |
| Об.по Д-ту–71000 | Об.по К-ту–71000 |
| Ск- 0 | |
Счет 70
Дебет Кредит
| | Сн-0 |
| 25)9000 27)71000 | 9)80000 |
| Об.по Д-ту–80000 | Об.по К-ту–80000 |
| | Ск- 0 |
Счет 08
Дебет Кредит
| Сн-0 | |
| 3)1200000 4)40000 6)30000 7)4000 | 5)1240000 8)34000 |
| Об.по Д-ту–1274000 | Об.по К-ту–1274000 |
| Ск-0 | |
Счет 76
Дебет Кредит
| Сн-0 | |
| 29)70800 | |
| Об.по Д-ту–70800 | Об.по К-ту– |
| Ск-70800 | |
Аналитические счета к счету 90
Счет 91
Дебет Кредит
| | |
| 30)10800 31)18000 32)12000 33)3000 35)27500 | 29)70800 34)500 |
| Об.по Д-ту–71300 | Об.по К-ту–71300 |
| | |
Аналитические счета к счету 91
Счет 91/1
Дебет Кредит
| | |
| 38)71300 | 29)70800 34)500 |
| Об. по Д-ту –71300 | Об. по К-ту71300 |
| | |
Счет 91/2
Дебет Кредит
| | |
| 31)18000 32)12000 33)3000 | 38)33000 |
| Об. по Д-ту –33000 | Об. по К-ту–33000 |
| | |
Счет 91/3
Дебет Кредит
| | |
| 30)10800 | 38)10800 |
| Об. по Д-ту – 10800 | Об. по К-ту–10800 |
| | |
Счет 91/9
Дебет Кредит
| | |
| 35)27500 38)33000 38)10800 | 38)71300 |
| Об. по Д-ту – 71300 | Об. по К-ту–71300 |
| | |
Синтетический счет 90
Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
| Ск- 200000 | |
| 37) 2430000 13)630000 13)10000 860000 | 37)4130000 |
| Об.по Д-ту 3930000 | Об.по К-ту 4130000 |
| Ск-0 | |
Аналитические счета к счету 90
Счет 90/1 «Выручка от продаж»
Дебет Кредит
| | Сн-590000 |
| 37)4130000 | 16)3540000 |
| Об.по Д-ту–4130000 | Об.по К-ту–3540000 |
| | Ск -0 |
Счет 90/2«Себестоимость продаж»
Дебет Кредит
| Сн – 300000 | |
| 18)2130000 | 37)2430000 |
| Об. по Д-ту 2130000 | Об. по К-ту–2430000 |
| Ск -0 | |
Счет 90 (чтобы посчитать 21опер.)
Дебет Кредит
| Сн – 0 | |
| 17)540000 18)2130000 20)10000 21)860000 | 16)3540000 |
| Об. по Д-ту 3540000 | Об. по К-ту 3540000 |
| Ск - | |
Счет 99/9
Дебет Кредит
| | Сн-200000 |
| 36)217500 39)870000 | 21)860000 35)27500 |
| Об.по Д-ту–1087500 | Об.по К-ту–887500 |
| | Ск -0 |
3.4. Бухгалтерская отчетность
Оборотно – сальдовая ведомость
| Наименование счетов | Сальдо на начало | | Оборот за месяц | | Сальдо на конец | |
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 10 Материалы | 140000 | | 530000 | 378845 | 291155 | |
| 19 НДС по приобретеннм ценностям | | | 326520 | 105120 | 221400 | |
| 60 Расчеты с поставщиками | | 150000 | 2100400 | 2140520 | | 190120 |
| 08 Вложения во ВА | | | 1274000 | 1274000 | | |
| 01 Основные средства | 300000 | | 1240000 | | 1540000 | |
| 04 Нематериальные активы | 20000 | | 34000 | | 54000 | |
| 20 Основное производство | | | 484645 | 479645 | 5000 | |
| 70 Расчеты по оплате труда | | | 80000 | 80000 | | |
| 69 Расчеты по социальному страхованию | | | 25000 | 20800 | 4200 | |
| 02 Амортизация ОС | | 22000 | | 15000 | | 37000 |
| 05 Амортизация НА | | 5000 | | 8000 | | 13000 |
| 43 Готовая продукция | 2540000 | | 479645 | 2130000 | 889645 | |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 120000 | | 3540000 | 3540000 | 120000 | |
| 97 Расходы будующих периодов | 161000 | | | | 161000 | |
| 68 Расчеты по налогам | | 24000 | 129120 | 780300 | | 675180 |
| 44 Расходы на продажу | | | 10000 | 10000 | | |
| 99 Прибыли / Убытки | | 200000 | 1087500 | 887500 | | |
| 51 Расчетный счет | 2200000 | | 3540500 | 2220400 | 3520100 | |
| 50 Касса | | | 71000 | 71000 | | |
| 80 Уставный капиталл | | 5000000 | | | | 5000000 |
| 76 Расчеты по Дт и Кт задолженности | | | 70800 | | 70800 | |
| 73Расчет с персоналом по прочим операциям | | | | 12000 | | 12000 |
| 84 Нераспределенная прибыль | | 100000 | | 870000 | | 970000 |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 20000 | | | | 20000 | |
| 90.1 Выручка | | 590000 | 4130000 | 3540000 | | |
| 90.2 Себестоимость продаж | 300000 | | 2130000 | 2430000 | | |
| 90.3 НДС | 90000 | | 540000 | 630000 | | |
| 90.9 Прибыли и убытки от продаж | 200000 | | 3930000 | 4130000 | | |
| 90.6 Коммерческие расходы | | | 10000 | 10000 | | |
| 91.1 Прочие доходы | | | 71300 | 71300 | | |
| 91.2 Прочие расходы | | | 33000 | 33000 | | |
| 91.3 НДС | | | 10800 | 10800 | | |
| 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов | | | 71300 | 71300 | | |
| Итого | 6091000 | 6091000 | 25949530 | 25949530 | 6897300 | 6897300 |
Заключение
В результате проведенного исследования был изучен учет расчетов с покупателями и заказчиками, обозначены сущность, виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками, охарактеризованы нормативно – правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками, рассмотрено документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками, а так же раскрыта информация об учете расчетов с покупателями и заказчиками на предприятие.
Хозяйственные связи, возникающие у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия.
Факт отношений с покупателем и заказчиком, предмет данных отношений, вид и форму расчетов, и другие условия регулирует договор, заключенный между участниками данных отношений.
Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие расчетные счета.
В Российской Федерации бухгалтерский учет регламентируется правовыми и нормативными документами. Основными договорами, которыми оформляется продажа товаров, являются договор купли-продажи и договор поставки.
В соответствии со ст. 455 ГК товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, допущенные законодательством к свободному обороту.
Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.
При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.
Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.
При получении товара, покупатель обязан проверить количество и качество приобретаемого товара, его соответствие документам. При получении обязательно наличие доверенности от покупателя, которая не должна иметь исправлений и помарок.
Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.
В целях налогообложения прибыли списанная дебиторская задолженность также признается внереализационным расходом.
Приложения
| ООО «Мир» Бухгалтерская справка № 12 От ноября 2009 г. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию в полном объеме Бухгалтерская запись: 3 540 000 Бухгалтер: __________ Сомова Е.В. |
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 3 октября
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98 №60н
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 №32н
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.99 №33н
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н
7. Врублевский Н.Д., Рендухов И.М. Учет выпуска и продаж продукции в промышленности. М.: Бухгалтерский учет, 2002
8. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В.Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.—496 с. — (Профессиональное образование)
9. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов.- «Дашко и К0», 2007
10. Информационно-справочная система «Гарант»
11. http://www.buh.ru/document-233
12. http://www.mbm.ru/buh_trans/toc.asp?id=2666
