Курсовая Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядч
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-25Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
на тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика» вариант №2
Выполнил:
(Фамилия И.О.)
студент 4 курса, срок обучения 3г.10мес.
группа №
специальность 080109
Подпись: __________________________________________
Преподаватель: ____________________________________
(Фамилия И.О.)
Должность: ________________________________________
Оценка: ________________ Дата:______________________
Подпись: __________________________________________
Санкт-Петербург
4.1. 2010
Содержание
Хозяйственные операции за март 2010 г. 5
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям.. 11
Счета бухгалтерского учета. 13
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. 16
Бухгалтерский баланс. 17
Список литературы.. 19
Данные о строительной организации и ее
учетной политике
Строительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное строительство»;
08-3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
62-2 «Авансы полученные».
Хозяйственные операции за март 2010 г .
| № п/п | Документ и краткое содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма (тыс.руб.) частная / общая | |
| 1. | Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка | 70 | 51 | 3000 | 3000 |
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | |||||
| 2. | Платежные поручения, Выписка банка | | | | 12170 |
| Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН: | | | | ||
| ФБ | 69.4 | 51 | 180 | ||
| ФСС | 69.1 | 51 | 87 | ||
| ФФОМС | 69.2 | 51 | 33 | ||
| ТФОМС | 69.3 | 51 | 60 | ||
| ОПС | 69.5 | 51 | 420 | ||
| - НДС | 68.2 | 51 | 3000 | ||
| - НДФЛ | 68.1 | 51 | 390 | ||
| - перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 | 8000 | ||
| 3. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 | 20.2 | 97 | 10 | 10 | |
| 4. | Справка бухгалтерии | | | | |
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | 25 | 97 | 170 | 170 | |
| 5. | Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура | | | | |
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 10 | 60 | 400 | 472 | |
| в том числе НДС. | 19 | 60 | 72 | ||
| 6. | Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС | 26 19 | 60 60 | 150 27 | 177 |
| 7. | Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) | | | | |
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 | 003 | | 16300 | 16300 | |
| 8. | Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура | | | | |
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего в том числе НДС | 20.1 19 | 60 60 | 350 63 | 413 | |
| 9. | Платежное поручение, Выписка банка | | | | |
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1 | 51 | 62.2 | 35400 | 35400 | |
| 10. | Счет-фактура на аванс | | | | |
| Начислен НДС с аванса заказчика | 76 | 68.2 | 5400 | 5400 | |
| 11. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | | | | |
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего в том числе НДС | 20.1 19 | 60 60 | 10000 1800 | 11800 | |
| 12. | Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура | | | | |
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 62.1 | 90.1.1 | 590 | 590 | |
| 13. | Счет-фактура | | | | |
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | 90.3.1 | 68.2 | 90 | 90 | |
| 14. | Акт взаимозачета | | | | |
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | 60 | 62.1 | 500 | 500 | |
| 15. | Платежные поручения, Выписки банка | | | | |
| Произведены расчеты по НДС между организациями | | | | | |
| - перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС | 60 | 51 | 90 | | |
| - получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС | 51 | 62.1 | 90 | | |
| 16. | Платежное поручение, Выписки банка | | | | |
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде | 60 | 51 | 11210 | 11210 | |
| 17. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | | | | |
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС | 08.3.1 19 | 60 60 | 2500 450 | 2950 | |
| 18. | Платежное поручение, Выписка банка | | | | |
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | 60 | 51 | 2950 | 2950 | |
| 19. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 08.3.1 | 66 | 120 | 120 | |
| 20. | Материальный отчет | | | | |
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 | 20.1 | 10 | 11000 | 11000 | |
| 21. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Начислена месячная сумма амортизации | | | | | |
| - строительных машин и механизмов | 25 | 02 | 4,5 | 6 | |
| - офисного оборудования | 26 | 02 | 1,5 | ||
| 22. | Счет, Акт, Счет-фактура | | | | |
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего, в том числе НДС | 26 19 | 60 60 | 40 7,2 | 47,2 | |
| 23. | Платежные поручения, Выписка банка | | | | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | | | | | |
| - за материалы | 60 | 51 | 472 | 1109,2 | |
| - за аренду офисного помещения | 60 | 51 | 47,2 | ||
| - за услуги связи | 60 | 51 | 177 | ||
| - транспортной организации за вывоз грунта | 60 | 51 | 413 | ||
| 24. | Расчетная ведомость | | | | |
| Начислена заработная плата: | | | | | |
| - строительным рабочим по объекту № 1 | 20.1 | 70 | 1500 | | |
| - строительным рабочим по объекту № 2 | 20.2 | 70 | 900 | 3000 | |
| - операторам строительных машин и механизмов | 25 | 70 | 300 | ||
| - аппарату управления | 26 | 70 | 300 | ||
| 25. | Расчетная ведомость | | | | |
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | 70 | 68.1 | 390 | 390 | |
| 26. | Разработочная таблица | | | | |
| Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы | | | | | |
| - строительных рабочих по объекту № 1 | | | | | |
| ФБ | 20.1 | 69.4 | 90 | 390 | |
| ФСС | 20.1 | 69.1 | 43,5 | ||
| ФФОМС | 20.1 | 69.2 | 16,5 | ||
| ТФОМС | 20.1 | 69.3 | 30 | ||
| ОПС | 20.1 | 69.5 | 210 | ||
| - строительных рабочих по объекту № 2 | | | | | |
| ФБ | 20.2 | 69.4 | 54 | 234 | |
| ФСС | 20.2 | 69.1 | 26,1 | ||
| ФФОМС | 20.2 | 69.2 | 9,9 | ||
| ТФОМС | 20.2 | 69.3 | 18 | ||
| ОПС | 20.2 | 69.5 | 126 | ||
| | - операторов строительных машин и механизмов | | | | |
| ФБ | 25 | 69.4 | 18 | 78 | |
| ФСС | 25 | 69.1 | 8,7 | ||
| ФФОМС | 25 | 69.2 | 3,3 | ||
| ТФОМС | 25 | 69.3 | 6 | ||
| ОПС | 25 | 69.5 | 42 | ||
| - аппарата управления: | | | | | |
| ФБ | 26 | 69.4 | 18 | 78 | |
| ФСС | 26 | 69.1 | 8,7 | ||
| ФФОМС | 26 | 69.2 | 3,3 | ||
| ТФОМС | 26 | 69.3 | 6 | ||
| ОПС | 26 | 69.5 | 42 | ||
| 27. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | | | | |
| Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | | | | | |
| - по объекту № 1 | 62.1 | 90.1.1 | 35400 | 38940 | |
| - по объекту № 2 | 62.1 | 90.1.2 | 3540 | ||
| 28. | Счета-фактуры | | | | |
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 | 90.3.1 | 68.2 | 5400 | 5940 | |
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 | 90.3.2 | 68.2 | 540 | ||
| 29. | Справка бухгалтерии | | | | |
| Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 | 62.2 | 62.1 | 35400 | 35400 | |
| 30. | Счет-фактура на аванс | | | | |
| Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса | 68.2 | 76 | 5400 | 5400 | |
| 31. | Справка бухгалтерии | | | | |
| Начислен налог на имущество | 91.2 | 68.3 | 600 | 600 | |
| 32. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | | | | | |
| - на объект № 1; | 20.1 | 25 | 315,7 | 552,5 | |
| - на объект № 2 | 20.2 | 25 | 236,8 | ||
| 33. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика | 08.3.1 | 26 | 40,1 | 569,5 | |
| - на объект № 1 | 20.1 | 26 | 330,9 | ||
| - на объект № 2 | 20.2 | 26 | 198,5 | ||
| 34. | Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) | | | | |
| Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию | 08.3.2 | 08.3.1 | 2660,1 | 2660,1 | |
| 35. | Платежное поручение, Выписка банка | | | | |
| Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 | 76 | 51 | 7,5 | 7,5 | |
| 36. | Счета-фактуры | | | | |
| Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 68.2 | 19 | 2419,2 | 2419,2 | |
| 37. | Расчет бухгалтерии | | | | |
| Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | | | | | |
| - по объекту № 1 | 90.2.1 | 20.1 | 23886,6 | 25465,9 | |
| - по объекту № 2 | 90.2.2 | 20.2 | 1579,3 | ||
| 38. | Отчет об израсходованных материалах | | | | |
| Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2 | | 003 | 16300 | 16300 | |
| 39. | Справка бухгалтерии | | | | |
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: | | | | | |
| - по объекту №1 | 90.9.1 | 99 | 6613,4 | 8034,1 | |
| - по объекту №2 | 90.9.2 | 99 | 1420,7 | ||
| 40. | Справка бухгалтерии | | | | |
| Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности | 99 | 91.9 | 600 | 600 | |
| 41. | Начислен налог на прибыль за I квартал | 99 | 68.4 | 2246,8 | 2246,8 |
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям
Операция № 12
Сумма счета, предъявленного субподрядной организации за оказанные генподрядные слуги = договорная стоимость субподрядных работ * 0,05 = 11800*0,05 = 590 тыс. руб.
Операция №13
НДС со стоимости генподрядных услуг = стоимость генподрядных услуг*18/118 = 590*18/118 = 90 тыс. руб.
Операция №14
Стоимость генподрядных работ составляет 590 тыс. руб., однако в соответствии с изменениями внесенными в НК РФ, взаимозачет производится на сумму задолженности без НДС, т.е. на сумму 500 тыс. руб.
Операция№15
Сумма перечисленного субподрядчику НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Сумма, полученная от субподрядчика НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Операция№16
Сумма, списанная в оплату субподрядных работ = 11800(операция№11) – 500(операция№14) – 90(операция№15) = 11210 тыс. руб.
Операция№26
Расчет ЕСН (в тыс. руб.)
| Дебетуемые счета | ЗП | ЕСН в части: | ||||
| ФСС 2,9% | ФФОМС 1,1 % | ТФОМС 2% | ФБ 6% | ОПС 14% | ||
| 20.1 | 1500 | 43,5 | 16,5 | 30 | 90 | 210 |
| 20.2 | 900 | 26,1 | 9,9 | 18 | 54 | 126 |
| 25 | 300 | 8,7 | 3,3 | 6 | 18 | 42 |
| 26 | 300 | 8,7 | 3,3 | 6 | 18 | 42 |
| Итого: | 3000 | 87 | 33 | 60 | 180 | 420 |
Операция№28
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№1 =
= 35400*18/118=5400 тыс. руб.
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№2 =
= 3540*18/118=540 тыс. руб.
Операция№29
Сумма задолженности заказчика по объекту№1 отражена в операции №27, соответственно на эту же сумму и производится зачет авансов полученных – 35400 тыс. руб.
Операция№30
Сумма НДС, предъявленная к вычету с суммы зачтенного аванса = 5400 тыс. руб. (операция№10).
Операция№32
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации
строительных машин и механизмов за март
| Объекты строительства | Отработано за отчетный месяц машино-часов | Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов | Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 Объект № 2 | 800 600 | 315,7 236,8 | 20-1 20-2 |
| Итого: | 1400 | 552,5 | |
Объект№1: (552,5 * 800)/1400 = 315,7 тыс. руб.
Объект№2: (552,5 * 600)/1400 = 236,8 тыс. руб.
Операция№33
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март
| Виды деятельности | Договорная стоимость СМР | Общехозяйственные расходы | Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная | 38940 | 529,4 | Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика | 2950 | 40,1 | 08-3-1 |
| Итого: | 41890 | 569,5 | |
Генподрядная деятельность: (569,5*38940)/ 41890 = 529,4 тыс. руб.
Деятельность заказчика-застройщика: (569,5*2950)/ 41890 = 40,1 тыс. руб.
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март
| Объекты строительства | Заработная плата строительных рабочих | Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности | Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 | 1500 | 330,9 | 20-1 |
| Объект № 2 | 900 | 198,5 | 20-2 |
| Итого: | 2400 | 529,4 | |
Объект№1: (529,4*1500)/2400 = 330,9 тыс. руб.
Объект№2: (529,4*900)/2400 = 198,5 тыс. руб.
Операция№41
Текущий налог на прибыль = УРНП*0,20= 11 234,1*0,20 = 2246,8 тыс. руб.
5. Счета бухгалтерского учета
| Дт 01 Кт | | Дт 20 Кт | | Дт 51 Кт | |||
| 12540 | | | 23886,6 | 23886,6 | | 15500 | |
| | | | 1579,3 | 1579,3 | | 35400 | 3000 |
| 12540 | | | 25465,9 | 25465,9 | | 90 | 180 |
| | | | | | | | 87 |
| Дт 02 Кт | | Дт 20.1 Кт | | | 33 | ||
| | 3000 | | 350 | 23886,6 | | | 60 |
| | 4,5 | | 10000 | | | | 420 |
| | 1,5 | | 11000 | | | | 3000 |
| | 6 | | 1500 | | | | 390 |
| | 3006 | | 90 | | | | 8000 |
| | | | 43,5 | | | | 90 |
| Дт 08 Кт | | 16,5 | | | | 11210 | |
| 5320,2 | 2660,1 | | 30 | | | | 2950 |
| 5320,2 | 2660,1 | | 210 | | | | 472 |
| 2660,1 | | | 315,7 | | | | 47,2 |
| | | | 330,9 | | | | 177 |
| Дт 08.3.1 Кт | | 23886,6 | 23886,6 | | | 413 | |
| 0 | | | | | | | 7,5 |
| 2500 | 2660,1 | | | | | 35490 | 30536,7 |
| 120 | | | Дт 20.2 Кт | | 20453,3 | | |
| 40,1 | | | 10 | 1579,3 | | | |
| 2660,1 | 2660,1 | | 900 | | | Дт 69 Кт | |
| 0 | | | 54 | | | | 780 |
| | | | 26,1 | | | 87 | 87 |
| Дт 08.3.2 Кт | | 9,9 | | | 33 | 33 | |
| 0 | | | 18 | | | 60 | 60 |
| 2660,1 | | | 126 | | | 180 | 180 |
| 2660,1 | 0 | | 236,8 | | | 420 | 420 |
| 2660,1 | | | 198,5 | | | 780 | 780 |
| | | | 1579,3 | 1579,3 | | | 780 |
| Дт 10 Кт | | | | | | | |
| 11900 | | | | | | Дт 69.1 Кт | |
| 400 | 11000 | | Дт 25 Кт | | | 87 | |
| 400 | 11000 | | 170 | 315,7 | | 87 | 43,5 |
| 1300 | | | 4,5 | 236,8 | | | 26,1 |
| | | | 300 | | | | 8,7 |
| Дт 19 Кт | | 18 | | | | 8,7 | |
| 0 | | | 8,7 | | | 87 | 87 |
| 72 | 2419,2 | | 3,3 | | | | 87 |
| 27 | | | 6 | | | | |
| 63 | | | 42 | | | Дт 69.2 Кт | |
| 1800 | | | 552,5 | 552,5 | | | 33 |
| 450 | | | | | | 33 | 16,5 |
| 7,2 | | | | | | | 9,9 |
| 2419,2 | 2419,2 | | Дт 26 Кт | | | 3,3 | |
| 0 | | | 150 | 40,1 | | | 3,3 |
| | | | 1,5 | 330,9 | | 33 | 33 |
| Дт 69.5 Кт | | 40 | 198,5 | | | 33 | |
| | 420 | | 300 | | | | |
| 420 | 210 | | 18 | | | Дт 69.3 Кт | |
| | 126 | | 8,7 | | | | 60 |
| | 42 | | 3,3 | | | 60 | 30 |
| | 42 | | 6 | | | | 18 |
| 420 | 420 | | 42 | | | | 6 |
| | 420 | | 569,5 | 569,5 | | | 6 |
| | | | | | | 60 | 60 |
| | | | Дт 69.4 Кт | | | 60 | |
| | | | | 180 | | | |
| | | | 180 | 90 | | | |
| | | | | 54 | | | |
| | | | | 18 | | | |
| | | | | 18 | | | |
| | | | 180 | 180 | | | |
| | | | | 180 | | | |
| Дт 60 Кт | | | | | | | |
| | 8000 | | Дт 68 Кт | | Дт 68.1 Кт | ||
| 8000 | 400 | | | 3390 | | | 390 |
| 500 | 72 | | 390 | 390 | | 390 | 390 |
| 90 | 150 | | 10819,2 | 11430 | | 390 | 390 |
| 11210 | 27 | | | 600 | | | 390 |
| 2950 | 350 | | | 2246,8 | | | |
| 472 | 63 | | 11209,2 | 14666,8 | | Дт 68.2 Кт | |
| 47,2 | 10000 | | | 6847,6 | | | 3000 |
| 177 | 1800 | | | | | 3000 | 5400 |
| 413 | 2500 | | Дт 68.3 Кт | | 5400 | 90 | |
| | 450 | | | 0 | | 2419,2 | 5400 |
| | 40 | | | 600 | | | 540 |
| | 7,2 | | 0 | 600 | | 10819,2 | 11430 |
| 23859,2 | 15859,2 | | | 600 | | | 3610,8 |
| | 0 | | | | | | |
| | | | Дт 62.1 Кт | | Дт 68.4 Кт | ||
| Дт 62 Кт | | 0 | | | | 0 | |
| 0 | | | 35400 | 35400 | | | 2246,8 |
| 38940 | 35400 | | 3540 | 500 | | 0 | 2246,8 |
| 590 | 590 | | 590 | 90 | | | 2246,8 |
| 35400 | 35400 | | 39530 | 35990 | | | |
| 74930 | 71390 | | 3540 | | | | |
| 3540 | | | | | | Дт 66 Кт | |
| | | | | | | | 18000 |
| Дт 62.2 Кт | | Дт 90 Кт | | 0 | 120 | ||
| | 0 | | 35990 | 35990 | | | 18120 |
| 35400 | 35400 | | 3540 | 3540 | | | |
| 35400 | 35400 | | 39530 | 39530 | | Дт 70 Кт | |
| | 0 | | 0 | | | 3000 | |
| | | | | | | 3000 | 1500 |
| Дт 90.1.2 Кт | | Дт 90.1.1 Кт | | 390 | 900 | ||
| | 3540 | | | 590 | | | 300 |
| | 3540 | | | 35400 | | | 300 |
| | | | | 35990 | | 3390 | 3000 |
| | | | | | | | 2610 |
| Дт 90.2.2 Кт | | Дт 90.2.1 Кт | | | | ||
| 1579,3 | | | 23886,6 | | | | |
| 1579,3 | | | 23886,6 | | | Дт 76 Кт | |
| | | | | | | | 50 |
| Дт 90.3.2 Кт | | Дт 90.3.1 Кт | | 5400 | 5400 | ||
| 540 | | | 90 | | | 7,5 | |
| 540 | | | 5400 | | | 5407,5 | 5400 |
| | | | 5490 | | | | 42,5 |
| Дт 90.9 Кт | | | | | | | |
| 6613,4 | | | Дт 91 Кт | | Дт 80 Кт | ||
| 1420,7 | | | 600 | 600 | | | 100 |
| 8034,1 | 0 | | 600 | 600 | | 0 | 0 |
| | | | 0 | | | 100 | |
| | | | | | | | |
| Дт 99 Кт | | Дт 91.2 Кт | | | | ||
| | 3800 | | 600 | | | Дт 003 Кт | |
| 600 | 6613,4 | | 600 | | | 0 | |
| | 1420,7 | | | | | 16300 | 16300 |
| 600 | 8034,1 | оборот | Дт 91.9 Кт | | 16300 | 16300 | |
| | 11234,1 | (УРНП) | | 600 | | 0 | |
| 2246,8 | | (20%) | | 600 | | | |
| 2846,8 | 8034,1 | оборот | | | | Дт 97 Кт | |
| | 8987,3 | Прибыль | | | | 180 | |
| | | | | | | | 10 |
| | | | | | | | 170 |
| | | | | | | 0 | 180 |
| | | | | | | 0 | |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
за март
| Счета | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | ||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 01 | Основные средства | 12540 | | | | 12540 | |
| 02 | Амортизация ОС | | 3000 | | 6 | | 3006 |
| 08 | Вложения во ВА | 0 | | 5320,2 | 2660,1 | 2660,1 | |
| 10 | Материалы | 11900 | | 400 | 11000 | 1300 | |
| 19 | НДС по приобрет. | 0 | | 2419,2 | 2419,2 | 0 | |
| 20 | Основное произв-во | 0 | | 25465,9 | 25465,9 | 0 | |
| 25 | Общепроиз.расходы | 0 | | 552,5 | 552,5 | 0 | |
| 26 | Общехоз. расходы | 0 | | 569,5 | 569,5 | 0 | |
| 51 | Расчетный счет | 15500 | | 35490 | 30536,7 | 20453,3 | |
| 60 | Расч. с поставщ-ми | | 8000 | 23859,2 | 15859,2 | | 0 |
| 62 | Расч. с покуп-ми | 0 | | 74930 | 71390 | 3540 | |
| 66 | Расч. по кредитам | | 18000 | | 120 | | 18120 |
| 68 | Расч. по налогам | | 3390 | 11209,2 | 14666,8 | | 6847,6 |
| 69 | Расч. по соц. страх. | | 780 | 780 | 780 | | 780 |
| 70 | Расч. по опл. труда | | 3000 | 3390 | 3000 | | 2610 |
| 76 | Расч.с деб. и кред. | | 50 | 5407,5 | 5400 | | 42,5 |
| 80 | Уставный капитал | | 100 | 0 | 0 | | 100 |
| 90 | Продажи | | | 39530 | 39530 | | |
| 91 | Прочие дох. и расх. | | | 600 | 600 | | |
| 97 | Расх. буд. периодов | 180 | | | 180 | 0 | |
| 99 | Прибыль и убытки | | 3800 | 2846,8 | 8034,1 | | 8987,3 |
| Итого: | 40120 | 40120 | 232770 | 232770 | 40493,4 | 40493,4 | |
Бухгалтерский баланс
на 1 марта и 1 апреля
| Актив | Код показателя | На 01 марта 2010 года | На 01 апреля 2010 года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | |||
| Нематериальные активы | 110 | | | |
| Основные средства | 120 | 9540 | 9534 | |
| Незавершенное строительство | 130 | - | 2660 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | | |
| Итого по разделу I | 190 | 9540 | 12194 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | |||
| Запасы в том числе: | 210 | 12080 | 1300 | |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 11900 | 1300 | |
| Животные на выращивании и откорме | 212 | | | |
| Затраты в незавершенном производстве | 213 | | | |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | | | |
| Товары отгруженные | 215 | | | |
| Расходы будущих периодов | 216 | 180 | - | |
| Прочие запасы и затраты | 217 | | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | - | 3540 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | - | 3540 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | |
| Денежные средства | 260 | 15500 | 20453 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | | | |
| Итого по разделу II | 290 | 27580 | 25293 | |
| БАЛАНС | 300 | 37120 | 37487 | |
| Пассив | Код показателя | На 01 марта 2010 года | На 01 апреля 2010 года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | |||
| Уставный капитал | 410 | 100 | 100 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | | |
| Добавочный капитал | 420 | | | |
| Резервный капитал в том числе: | 430 | | | |
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 3800 | 8987 | |
| Итого по разделу III | 490 | 3900 | 9087 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | |||
| Займы и кредиты | 510 | | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | |
| Итого по разделу IV | 590 | 0 | 0 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | |||
| Займы и кредиты | 610 | 18000 | 18120 | |
| Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | 15220 | 10280 | |
| Поставщики и подрядчики | 621 | 8000 | - | |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | 3000 | 2610 | |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 780 | 780 | |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | 3390 | 6847 | |
| Прочие кредиторы | 625 | 50 | 43 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | | | |
| Доходы будущих периодов | 640 | | | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | |
| Итого по разделу V | 690 | 33220 | 28400 | |
| БАЛАНС | 700 | 37120 | 37487 | |
Список литературы
1. Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учеб.пособие. – СПб.: СПбГИЭУ, 2004.
2. Дементьев А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет застройщиков и заказчиков при осуществлении инвестиционно-строительной деятельности: Практическое пособие.– М.:ИНФРА-М, 2007.
3. Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
4. Пронина Е.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004
5. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2005.
